Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты организации и учёта расчётов с помощью пластиковых карт
• 1.1 Сущность и значение пластиковых карт
• 1.2 Цель, задачи и принципы учёта расчётов пластиковыми картами
• 1.3 Нормативное регулирование и состояние изученности расчётов с использованием пластиковых карт
• 2. Порядок организации и учёта расчётов с помощью пластиковых карт на примере ОАО "Сбербанк России"
• 2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО "Сбербанк России"
• 2.2 Виды пластиковых карт, условия и порядок выдачи
• 2.3 Организация расчётов с использованием пластиковых карт
• 2.4 Учёт расчётов с помощью пластиковых карт
• 3. Направления совершенствования организации и учёта пластиковых карт
• 3.1 Проблемы организации и учёта расчётов с использованием пластиковых карт и пути их решения
• 3.2 Перспективы развития организации и учёта расчётов пластиковыми картами
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Выбор темы дипломной работы обусловлен её актуальностью, поскольку пластиковая карта представляет собой удобнейший инструмент для осуществления безналичных платежей. Применение безналичных расчетов с использованием пластиковых карт позволяет создать качественно новый более высокий уровень обслуживания клиентов непосредственно в банках, в торговых и сервисных организациях, а также дома и на рабочем месте посредством использования компьютерных сетей.

Особую актуальность также приобретает деятельность по внедрению современных банковских технологий по всей территории России, так как это один из определяющих факторов в подтягивании России к мировым стандартам банковской деятельности. Внедрение таких технологий связано с важнейшей задачей обеспечения прозрачности финансовых потоков и безопасности расчетных операций. При помощи международных карт можно совершать покупку товаров в любой стране. К тому же - не нужно декларировать денежные суммы при переезде через границу, достаточно положить их на карту.

Пластиковая карта как альтернатива наличным деньгам была разработана, прежде всего, для удобства потребителей. По существу это средство расчётов не только популярно, но и общедоступно в большинстве стран с развитой финансовой культурой. Стать обладателем пластиковой карты одной из международных платёжных систем может любой человек, имеющий какой либо стабильный доход. Использование банковской карты регламентируется договорами между держателем карты, банками-эмитентами и платежной системой. Наиболее социально значимым является договор между держателем карты и ее эмитентом. Именно им устанавливаются условия эмиссии и использования банковских карт, непосредственно затрагивающие интересы потребителей этой финансовой услуги.

В настоящее время главным критерием выбора клиентами обслуживаемого банка является своевременное удовлетворение их запросов. Поэтому банки повсеместно используют современные технологии в области передачи и защиты информации, которые позволяют расширить клиентскую базу и спектр предоставляемых услуг. Возможности банков в распространении своих услуг возрастают при использовании современных средств их реализации.

Пластиковые карты - это наиболее технологичное средство расчетов, применяемое в настоящее время. Поэтому банки сосредоточены на развитии данного направления банковского бизнеса. В этой связи совершенствуются как сами пластиковые карты - растет уровень их защиты, так и услуги, предоставляемые с помощью карт.

В карточном бизнесе на данный момент выделяют два основных направления:

первое - распространение дебетовых карточек. Это направление изначально строилось на зарплатных проектах и распространении карт среди работающего населения.

второе - реализация кредитных карт, прилагаемых к основной услуге - выдаче кредита.

Несмотря на возрастающий спрос на использование данного банковского продукта, емкость карточного рынка полностью не охвачена ни первым, ни вторым направлением. Освоение рынка данным бизнесом произведено еще не в полной мере, как с позиции охвата клиентской базы, так и недостаточно широкого спектра предлагаемых услуг, возможных к реализации.

При этом карточный бизнес является в банковской сфере наиболее прибыльным и востребованным, что заставляет банки конкурировать на данном сегменте рынка.

Высокая технологичность карточного продукта обуславливает высокую стоимость, как самого карточного продукта, так и оборудования по обслуживанию карт. Это заставляет банки сопоставлять затраты по выпуску карт в обращение с ожидаемыми доходами от их использования в будущем.

Цель банка при осуществлении операций с пластиковыми картами - получить экономический эффект от ускорения расчетов и увеличения оборотов денежных потоков

Цель работы: проанализировать действующую практику осуществления расчётов с помощью пластиковых карт и определить основные направления совершенствования их организации и учёта.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность расчётов с использованием пластиковых карт;

- рассмотреть цель, задачи и принципы учёта расчётов пластиковыми картами;

- изучить нормативное регулирование расчётов с использованием пластиковых карт;

- проанализировать порядок организации и учёта расчётов с использованием пластиковых карт на примере ОАО "Сбербанк России";

- изучить виды пластиковых карт ОАО "Сбербанк России", условия и порядок их выдачи;

- рассмотреть проблемы организации расчётов с использованием пластиковых карт и определить пути их решения;

- рассмотреть направления совершенствования организации и учёта расчётов пластиковыми картами.

Объектом исследования является процесс организации и учёта расчётов с помощью пластиковых карт.

Предметом исследования выступает деятельность ОАО "Сбербанк России" в процессе организации расчётов на основе пластиковых карт.

Методологической основой для написания дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, а так же статические данные отраслевых изданий, законы, нормативные акты Центрального Банка Российской Федерации.

В ходе исследования применялись следующие методы: методы сравнения, методы экономического анализа, методы изучения и обобщения отечественной и зарубежной практики.

1. Теоретические аспекты организации и учёта расчётов с помощью пластиковых карт

1.1 Сущность и значение пластиковых карт

Одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов в сфере денежного обращения является пластиковая карта.

Пластиковая карта - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся картой лицу возможность безналичной оплаты товаров или услуг, а также получения наличных средств в отделениях банков и банковских банкоматах. Прием карты к оплате и выдача наличных по ней осуществляются на предприятиях торговли и в банках, входящих в платежную систему, осуществляющую обслуживание карты [9].

Классификация основных видов пластиковых карт представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Классификация основных видов пластиковых карт

Особенностью продаж и выдач наличных по картам является то, что при этих операциях, осуществляемых магазинами и банками, товары и наличные деньги предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (как правило, 2-3 дня). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карт, является выпустивший их банк-эмитент [13].

Поэтому карты на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты - держатели карт получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых классом карты.

При выдаче карты клиенту осуществляется ее персонализация: на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карту и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карты при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карте называется авторизацией.

Авторизация - разрешение, предоставляемое эмитентом для проведения операции с использованием банковской карты и порождающее его обязательство по исполнению документов, составленных с использованием банковской карты. Для ее проведения делается запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карты и его финансовых возможностей. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карты и технической оснащенности точки обслуживания. Традиционно авторизация проводится "вручную": продавец или кассир передает запрос по телефону оператору (голосовая авторизация) или автоматически: карта помещается в POS-терминал или торговый терминал (POS - point of sale), данные считываются с карты, кассир вводит сумму платежа, а держатель карты со специальной клавиатуры - секретный ПИН-код (ПИН - персональный идентификационный номер) [2].

Авторизация может быть в двух режимах: он-лайн и офф-лайн.

Режим он-лайн - это режим, при котором осуществляется связь с базой данных платежной системы. Осуществление дополнительного обмена данными с самой картой называется режимом офф-лайн. В случае выдачи наличных денег процедура носит аналогичный характер с той лишь особенностью, что деньги в автоматическом режиме выдаются специальным устройством - банкоматом, который и проводит авторизацию.

Механизм функционирования системы электронных расчетов основан на применении пластиковых карт и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов, электронные системы расчетов населения в торговых организациях, системы банковского обслуживания клиентов на дому и на рабочем месте.

Банковская карта позволяет производить два основных вида операций: получение наличных денег и безналичную оплату услуг [6].

За операции с банковскими картами по переводу, снятию наличных денежных средств в банкоматах и пунктах выдачи наличных собственных и иных банков и безналичным оплатам за товары и услуги банками взимается комиссии. Это обусловлено тем, что обслуживание операции с наличностью обходится банку дороже, поэтому плата, которую он за них взимает с клиента, выше. Причем в кредитных платежных схемах комиссия и процент суммы выданных наличных относятся на счет держателя сразу в отличие от "магазинных" операций, для которых существует беспроцентный период. За оплату картой товаров и услуг западные банки чаще всего комиссию не взимают.

В России некоторыми банками плата за эти операции взимается, но она ниже, чем по операциям получения наличных денег.

В большинстве платежных систем с картами допускаются операции, которые проходят в валюте, отличающейся от валюты карточного счета, т.е. операции с конвертацией. В российских системах этот курс или, другими словами, размер платы за конвертацию устанавливается расчетным банком системы или банком-эмитентом. В любом случае клиент, пользующийся рублевой картой для оплаты своей покупки в долларах, должен заранее знать, насколько дороже суммы, подписанной им на слипе, она ему обойдется [7].

Обычно и российские, и зарубежные банки взимают определенный процент за каждую транзакцию, совершаемую по карте. Но, борясь за клиента, банки снижают взимаемые комиссии, и клиент получает возможность выбрать карту такого банка, чьи финансовые условия предпочтительнее.

Преимущества пластиковых карт систематизированы на рисунке 2.

Полная и точная информация обо всех совершенных с использованием карты операциях (перечисление точек списания, дат и сумм операций) отражена в выписке по карточному счету. Наличие выписки позволяет точно проконтролировать расход средств, что выгодно отличает расчеты пластиковыми картами от операций с наличными средствами [11].

Рисунок 2 - Основные преимущества банковских пластиковых карт

Практически неограниченные возможности современных платежных систем открываются при использовании пластиковых банковских карт, объединяющих в себе преимущества банковского счета и наличных денег.

Операции с пластиковыми картами открыли новые перспективы финансового обслуживания клиентов и соответственно расширили возможности получения банковской прибыли.

С позиции банка-эмитента наиболее серьезными являются вопросы рентабельности выполняемых услуг. Так, для большинства операций, выполняемых с помощью карт, требуется несколько лет, чтобы стать прибыльными. Несмотря на трудности в определении суммы доходов от использования пластиковых карт (так как эта сфера деятельности банка тесно связана с комплексными услугами), было определено, что средняя прибыль в сумме вложенного капитала составляет 29,9%.

Доходы карточной программы банка-эмитента складываются из взимаемых с клиентов:

- ежегодной ставки за выпуск карты и обслуживание счета (сервисная ставка);

- комиссии за операции выдачи наличных денег;

- комиссии за операции безналичной оплаты в коммерческой сети.

Введение карт позволило банкам преодолеть пространственные ограничения по привлечению и обслуживанию клиентов. Ранее ключевым фактором было местонахождение банка, наличие у него разветвленной сети отделений, что требует крупных капитальных вложений [13].

Интерес государства во внедрении расчетов по пластиковым картам очевиден, поскольку:

- снижаются колоссальные затраты на инкассацию денежных средств, эмиссию и регенерацию банкнот и монет;

- упрощаются учет движения денег и взимание налогов;

- технология расчетов без участия наличных денег помогает снизить криминогенность обстановки для предприятий и лиц, работающих с наличностью.

Таким образом, карта позволяет клиенту совершать операции вдали от банка, рассчитываться за товары, получать деньги в системе автоматов. Клиент географически не привязан к банку, что расширяет круг пользователей его услугами. Расширение клиентуры позволило банкам более интенсивно предлагать дополнительные продукты и услуги. Такая "перекрестная" продажа - широко распространенный прием в практике банков.

1.2 Цель, задачи и принципы учёта расчётов пластиковыми картами

Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и потребностями в информации. Информация, представляемая собственным пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его деятельности, для целей планирования, контроля, при принятии решений в нестандартных ситуациях и при выборе политики организации, при принятии инвестиционных решений и другое [3].

К основным задачам, решаемым в процессе бухгалтерского учета, относятся следующие [16]:

- формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

- обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении фактов хозяйственной жизни и их целесообразности, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Цель и задачи учёта расчётов с помощью пластиковых карт представлены на рисунке 3.



Рисунок 3 - Цель и задачи учёта расчётов с помощью пластиковых карт

При выборе способов ведения бухгалтерского учета (формировании учетной политики) необходимо руководствоваться следующими основными допущениями и требованиями (принципами). При формировании учетной политики предполагается ряд принципов [3]:

1) имущественной обособленности организации, т.е. ее имущество и обязательства существуют обособленно от имущества и обязательств собственников;

2) непрерывности деятельности организации, т.е. она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее нет намерений и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности;

3) последовательности применения учетной политики, т.е. выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного учетного года к другому;

4) временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

К формированию учетной политики предъявляются следующие требования:

1) полноты, т.е. учетная политика должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

2) своевременности, т.е. факты хозяйственной жизни должны отражаться в бухгалтерском учете своевременно;

3) осмотрительности, т.е. учетная политика должна обеспечивать большую готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов);

4) приоритета содержания перед формой, т.е. учетная политика должна обеспечивать отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из их правовой формы, но и из экономического их содержания и условий хозяйствования;

5) непротиворечивости, т.е. учетная политика должна обеспечивать тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

6) рациональности, т.е. учетная политика должна обеспечивать рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации.

По нашему мнению, применительно к учёту расчётов пластиковыми картами в учётной политике банка и рабочем плане счетов должны отражаться счета, предназначенные для учёта выпуска карт, учёта средств для расчётов картами, порядок хранения и учёта карт в хранилище ценностей.

1.3 Нормативное регулирование и состояние изученности расчётов с использованием пластиковых карт

Нормативное регулирование безналичных расчетов, осуществляемых по операциям с использованием пластиковых карт, является одной из функций Банка России, который выступает в качестве регулятора отношений в сфере платежных систем и расчетов.

Основным источником правового регулирования расчетов с использованием банковских карт является Положение "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" утверждённое Банком России от 24.12.2004 г. № 266-П (редакция от 10.08.2012 г.). Однако необходимо отметить, что данное положение в большей степени касается экономического аспекта регулирования отношений по банковской карте. Неясным остается вопрос о договорном регулировании отношений, связанных с банковскими картами, права и обязанности сторон, ответственность, охрана прав сторон и т.д. Правовое регулирование данного вопроса предусмотрено в этом случае Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ". В том случае, если банковские карты используются физическими лицами, то отношения регулируются также Законом о защите прав потребителей [2].

Гражданский Кодекс регулирует отношения, связанные с открытием, ведением карточного счёта и его закрытием [1].

В Федеральном законе "О банках и банковской деятельности" определена роль пластиковых карт в организации безналичных расчётов [5].

Согласно п. 1.4 Положения № 266-П, банковская карта признается инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством РФ и договором с эмитентом. Держателем банковской карты может выступать как физическое, так и юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

В соответствии с п. 1.5 Положения № 266-П, кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных, кредитных и предоплаченных. Главной особенностью кредитной банковской карты является то, что исполнение обязательств по сделкам, совершенным с ее использованием, осуществляется клиентом за счет предоставленных кредитной организацией денежных средств в виде кредита на условиях платности, срочности и возвратности, в пределах расчетного лимита в соответствии с условиями кредитного договора [2].

Кредитные организации вправе одновременно производить эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение банковских (платежных) карт. Такого рода деятельность может осуществляться кредитными организациями на основании внутрибанковских правил, разрабатываемых самими кредитными организациями в соответствии с законодательством, банковскими правилами и правилами участников расчетов с использованием банковских карт.

Внутрибанковские правила утверждаются органом управления кредитной организации, уполномоченным на это ее уставом, и, в зависимости от особенностей деятельности кредитной организации, должны содержать следующие сведения и правила:

- порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт, эквайрингом платежных карт, распространением банковских и платежных карт;

- порядок осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карт;

- систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, включая порядок оценки кредитного риска;

- порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;

- описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

- порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации (неперсонализированных платежных карт), а также перемещения неперсонализированных платежных карт в пределах кредитной организации и передачи их на персонализацию;

- порядок предоставления денежных средств клиенту в валюте РФ и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных и кредитных карт, а также возврата указанных денежных средств, начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и уплаты их клиентом в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России;

- другие правила, регулирующие вопросы проведения расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (п. 1.11 Положения Банка России № 266-П).

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт (п. 1.6 Положения № 266-П).

Для обслуживания платежной карты между клиентом и банком-эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает клиенту специальный карточный счет и выдает банковскую карту.

В соответствии с Правилами использования банковских карт, утвержденными банком-эмитентом, которые должны соответствовать Положению Банка России № 266-П, банки включают в договор о выдаче и использовании банковской карты следующие условия: указание на то, что списание средств со счета клиента производится в соответствии с данными платежной системы, поступающими в банк, без необходимости получения от клиента одобрения каждого платежа; установление обязанности клиента немедленно уведомить банк в устной или письменной форме об утрате карты; условие о том, что клиент несет ответственность за платежи, произведенные с использованием банковской карты, до момента уведомления об утрате карты или подачи заявления о блокировке карты [2].

Правомерность условия о том, что банк не несет ответственности за платежи, совершенные до получения от держателя карты уведомления об утрате карты или блокировании карты, зависит от того, как данное условие сформулировано в договоре. Следует учитывать, что в качестве держателя карты чаще всего выступает потребитель - физическое лицо. В этом случае условие, в соответствии с которым банк не будет нести ответственность за платежи, противоречит п. 2 ст. 400 ГК РФ. В то же время, если в договоре указано, что банк обязан осуществлять платежи в соответствии с положениями платежной системы в адрес третьих лиц до получения от клиента заявления о блокировании счета, такое условие может быть расценено как правомерное [31].

Актуальность темы исследования во многом определяется тем обстоятельством, что платежная система является наиболее важным, существенным элементом инфраструктуры финансового рынка и учёные уделяют ей особое внимание. Например, ведущий экономист Летуновская А.В. в своей работе "Перспективы развития платёжного оборота посредством использования банковских карт" показывает, что пластиковая карта - один из самых динамично развивающихся инновационных банковских продуктов во всем мире, с каждым годом обнаруживаются новые возможности использования данного инструмента расчетов. Стоит отметить, что для России важны не только изменения самого продукта и новые возможности его использования, но и макроэкономический аспект внедрения пластиковых карт в оборот. Ведь пластиковая карта - это не только средство для формирования устойчивых пассивов, она также является одним из самых мощных инструментов, оказывающих влияние на структуру платежного оборота. Поэтому изучение карточных платежных систем на макроэкономическом уровне и развитие соответствующих теоретических исследований приобрело важное значение для развития экономической науки. Кроме того, стоит отметить высокий уровень интеграции пластиковых карт в международное экономическое сообщество и непосредственную связь с многочисленными банковскими продуктами: от текущих счетов до паевых инвестиционных фондов. Постоянное расширение использования платежных карт на практике обуславливает необходимость дополнительного теоретического исследования природы пластиковых карт и платежного оборота [20].

Кандидат экономических наук Свеженцева И.Н. в своей работе "Развитие системы бизнеса, основанного на банковских пластиковых картах, в стратегии коммерческого банка" показывает, что для повышения

эффективности банковского бизнеса в целом, в современной экономике России с учетом исторических, географических и экономических условий страны необходимо совершенствование его подсистем, в частности динамично развивающегося бизнеса, основанного на банковских пластиковых картах. Данное направление банковского бизнеса обеспечивает повышение прозрачности финансовых операций, прирост налоговых поступлений, существенно снижает издержки, связанные с обслуживанием наличного денежного оборота, а также во многом способствует активному развитию смежных сфер деятельности банка [27].

Кандидат экономических наук Конкин В.В. в своей работе "Бухгалтерский учёт операций, осуществляемых с использованием банковских пластиковых карт" показывает, что цель бухгалтерского учета определяется интересами пользователей. Пользователь должен быть уверен в том, что ему представлена достоверная и своевременная информация. Поэтому одной из важнейших задач в этом направлении является методическое обеспечение процесса формирования финансовой отчетности российскими организациями, т.е. разработка методик и профессиональных рекомендаций, способствующих приведению национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Доля операций в суммовом выражении, осуществленных с использованием пластиковых карт, становится все более существенной в общем объеме всех осуществленных предприятием расчетов [16].

В своей статье "Формирование и развитие платёжных систем в условиях глобализации мировых финансов" доктор экономических работ, профессор Савинская Н.А. особое внимание уделяет тому, что в условиях современной глобализации платежные системы являются ключевым элементом мировой финансовой системы, обеспечивая проведение расчетов как на национальном, так и на межгосударственном уровне, что способствует эффективному проведению денежно-кредитной политики и обеспечению финансовой стабильности экономики. В связи с развитием российской экономики, расширением внешнеэкономической деятельности, активной ролью России в международной финансовой системе значимость российской платежной системы постоянно растет, что проявляется в увеличении объемов платежей, производимых с участием иностранных платежных систем [26].

Кандидат юридических наук Сидорук М.К. в своей работе "Правовая природа расчётов с использованием банковских поастиковых карт в Российской Федерации" рассматривает основными направлениями развития банковской сферы современной России. Нормативную базу образуют Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ принятые в соответствии с ним федеральные законы, нормативно-правовые акты Банка России, устанавливающие обязательные правила осуществления расчетов на территории Российской Федерации, в том числе с использованием банковских пластиковых карт, а также содержащие нормы о порядке осуществления операций по предоставлению банками денежных средств клиентам и возврату клиентами полученных денежных средств, и бухгалтерский учет указанных операций [31].

Таким образом, несмотря на наличие значительного числа глубоких и обстоятельных работ в области безналичного денежного обращения в целом и положений, связанных с отдельными элементами платежного механизма, многие вопросы повышения эффективности систем банковских безналичных расчетов, принципов их защиты, механизмов осуществления расчетов с применением пластиковых карт и оценки их эффективности нуждаются в дополнительном изучении.

2. Порядок организации и учёта расчётов с помощью пластиковых карт на примере ОАО "Сбербанк России"

2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО "Сбербанк России"

Открытое акционерное общество "Сберегательный банк России" - универсальный банк, предоставляющий широкий спектр банковских услуг.

На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 28,6% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 ноября 2013 года).

Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю в конце 2013 г. приходится 43,3% вкладов населения, 32,7% кредитов физическим лицам и 32,1% кредитов юридическим лицам.

Сбербанк сегодня - это 17 территориальных банков и более 19 тысяч отделений по всей стране, во всех 83 субъектах Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов [39].

Только в России у Сбербанка более 106 миллионов клиентов - больше половины населения страны, а за рубежом услугами Сбербанка пользуются около 11 миллионов человек (по состоянию на конец 2013 г.).

Спектр услуг Сбербанка для розничных клиентов максимально широк: от традиционных депозитов и различных видов кредитования до банковских карт, денежных переводов, банковского страхования и брокерских услуг.

Все розничные кредиты в Сбербанке выдаются по технологии "Кредитная фабрика", созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля.

Стремясь сделать обслуживание более удобным, современным и технологичным, Сбербанк с каждым годом все более совершенствует возможности дистанционного управления счетами клиентов. В банке создана система удаленных каналов обслуживания, в которую входят:

- онлайн-банкинг "Сбербанк Онлайн" (более 7 млн активных пользователей);

- мобильные приложения "Сбербанк Онлайн" для смартфонов (более 1 млн активных пользователей)

- SMS-сервис "Мобильный банк" (более 13 млн активных пользователей).

- одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (более 83 тыс. устройств).

Сбербанк является крупнейшим эмитентом дебетовых и кредитных карт. Совместный банк, созданный Сбербанком и BNP Paribas, занимается POS-кредитованием под брендом Cetelem, используя концепцию "ответственного кредитования" [34].

Среди клиентов Сбербанка - более 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России). Банк обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 20% корпоративного кредитного портфеля банка. Оставшаяся часть - это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов. Организационная структура ОАО "Сбербанк России" представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Организационная структура ОАО "Сбербанк России"

Сбербанк сегодня - это команда, в которую входят более 250 тыс. квалифицированных сотрудников, работающих над превращением банка в лучшую сервисную компанию с продуктами и услугами мирового уровня.

Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 8 августа 2012 года. Регистрационный номер - 1481.

В сегодняшнем Сбербанке почти ничего не напоминает о сберегательных кассах, функции которых он выполнял на протяжении значительного периода своей истории. Но удивительно другое: Сбербанк уже мало похож даже на самого себя всего лишь десятилетней давности!

Способность к переменам и движению вперед - признак отличной "спортивной" формы, в которой находится сегодня Сбербанк. Титул старейшего и крупнейшего банка России не мешает ему открыто и добросовестно конкурировать на банковском рынке и держать руку на пульсе финансовых и технологических перемен. Сбербанк не только шагает в ногу с современными тенденциями рынка, но и опережает их, уверенно ориентируясь в стремительно меняющихся технологиях и предпочтениях клиентов [19].

Сбербанк сегодня - это мощный современный банк, который стремительно трансформируется в один из крупнейших мировых финансовых институтов. В последние годы Сбербанк существенно расширил свое международное присутствие. Помимо стран СНГ (Казахстан, Украина и Беларусь), Сбербанк представлен в девяти странах Центральной и Восточной Европы (Sberbank Europe AG, бывший VBI) и в Турции (DenizBank).

Сделка по покупке DenizBank была завершена в сентябре 2012 года и стала крупнейшим приобретением за более чем 170-летнюю историю Банка. Сбербанк России также имеет представительства в Германии и Китае, филиал в Индии, управляет Sberbank Switzerland AG. В 2013 году состоялся официальный запуск бренда Сбербанка в Европе.

Сбербанк сегодня - единственный российский банк, входящий в топ-50 крупнейших банков мира. В рейтинге топ-1000 крупнейших банков мира по капиталу (Top 1000 World Banks), опубликованном журналом The Banker, Сбербанк занял 34 место, поднявшись на 15 позиций по сравнению с предыдущим годом. Немаловажно, что Сбербанку принадлежит в этом рейтинге 1 место в мире по рентабельности активов (ROA), 1 место по рентабельности собственного капитала (ROE) и 5 место в мире по соотношению "капитал к активам".

В 2013 году Сбербанк занял 63 место в рейтинге самых дорогих мировых брендов, опубликованном консалтинговой компанией Brand Finance. Стоимость бренда Сбербанка оценена в $14,16 млрд: за год она выросла почти на $3,4 млрд. Тем самым Сбербанк признан самым дорогим брендом России.

Основным акционером и учредителем Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, который владеет 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

Обыкновенные и привилегированные акции банка котируются на российских биржевых площадках с 1996 года. Американские депозитарные расписки (АДР) котируются на Лондонской фондовой бирже, допущены к торгам на Франкфуртской фондовой бирже и на внебиржевом рынке в США.

По результатам анализа бухгалтерского баланса банка ОАО "Сбербанк России" можно сделать вывод, что в целях увеличения кредитной поддержки банк в течение 2013 года осуществлял снижение процентных ставок по кредитам, что позволило банку увеличить чистую ссудную задолженность на 27,6 %. Основным источником формирования ресурсной базы банка являются средства клиентов, объём клиентских средств в 2013 году увеличился на 19,8 %. Сохраняя высокие темпы развития. Банк уделял повышенное внимание обеспечению высокой степени финансовой устойчивости для защиты интересов акционера, клиентов и инвесторов. Значительный прирост средств отмечен по депозитам юридических лиц (9,3 %). Снижение инфляции и рост реальных процентных ставок стимулировали приток средств населения во вклады (3,1%). Учитывая рост объёмных показателей бизнеса и улучшение качества активов, совокупная прибыль кредитных организаций по итогам 2013 года составила 848,3 млрд. рублей. Кредиты, предоставленные физическим лицам, возросли на 37,1 %. Руководство полагает, что им предпринимаются все необходимые меры для поддержки устойчивости и развития бизнеса банка. Банк располагает высокими рейтингами, характеризующими его как стабильное финансовое учреждение.

Проанализировав отчёт о прибылях и убытках ОАО "Сбербанк России" можно сделать вывод, что процентные доходы в целом увеличились на 30,6 %. Процентные расходы увеличились на 52,3 %, в том числе расходы по привлечённым средствам кредитных организаций, по привлечённым средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями, по выпущенным долговым обязательствам. Также увеличились чистые доходы по ценным бумагам, по операциям с иностранной валютой, комиссионные доходы банка в 2013 году увеличились на 19,1 %. Банком активно используются такие способы исполнения обязательств заёмщиками как залог имущества, гарантии и поручительства третьих лиц. В качестве существенного фактора минимизации кредитных рисков банк рассматривает страхование имущественных интересов заёмщиков от потерь. К оказанию услуг по страхованию указанного имущества привлекаются наиболее надёжные страховые организации, имеющие устойчивое финансовое положение.

2.2 Виды пластиковых карт, условия и порядок выдачи

банк карта безналичный платеж

ОАО "Сбербанк России" выпускает и обслуживает кредитные карты, дебетовые карты, карты с разрешённым овердрафтом, предоплаченные карты, виртуальные карты платёжных систем Visa International, MasterCard Worldwide и Компании American Express. Виды пластиковых карт, выпускаемых ОАО Сбербанк России" представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Виды пластиковых карт, выпускаемых ОАО "Сбербанк России"

Платёжная система Visa International	Платёжная система MasterCard Worldwide	Компания American Express
Visa Infinite	World MasterCard Black Edition	American Express Black
Visa Platinum	Platinum MasterCard	American Express Platinum
Visa Gold	Gold MasterCard
Visa Classic	MasterCard Standard
Visa Electron	Maestro
Visa Virtual	MasterCard Virtual

Принципиальных отличий между картами Visa и MasterCard нет, но, тем не менее, отличительные особенности есть [20]:

- При совершении держателями карт операций в валютах, отличных от долларов США или евро, платёжные системы производят конверсионные операции. Платёжная система Visa International за проведение конверсии взимает комиссию в размере 0,65 % от суммы операции. У платёжной системы MasterCard комиссия за конверсию не предусмотрена.

- По картам платёжной системы Visa установлен лимит в размере 10 000 долларов в месяц на снятие с карты наличной валюты в стороннем банке (по MasterCard такого лимита нет).

Карты Maestro, Visa Electron - международные карты начального уровня оптимальны для покупок на территории РФ и снятия наличных в сети банкоматов Сбербанка. Все карточные продукты на их основе (включая Maestro/Visa Electron "Momentum") могут быть выданы физическим лицам, достигшим 14-летнего возраста, резидентам и нерезидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность. Регистрация (прописка) постоянная или временная на территории РФ. Дополнительное условие: для получения карт Maestro/Visa Electron "Momentum"; заключение универсального договора банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России (при открытии счёта). Данные карты не могут быть использованы для проведения операций за рубежом, за исключением карт Visa Electron "Momentum" с микрочипом, которыми можно расплачиваться за товары и услуги за границей.

Карта Maestro "Социальная" - оптимальная карта для начисления и сохранения пенсии. Владелец данной карты получает доступ к основным банковским услугам, а также повышенный процент на остаток по карте. Она может быть выдана физическим лицам, имеющим право на получение пенсии (при достижении пенсионного возраста, по случаю потери кормильца, по инвалидности). Данные карты не могут быть использованы клиентами для проведения операций за рубежом [14].

По карте Maestro "Социальная" бесплатное обслуживание, ежеквартально на остаток по карте начисляются 3,5% годовых, возможен выпуск дополнительных карт.

Visa Classic, MasterCard Standard и все карточные продукты на их основе могут быть выданы физическим лицам, достигшим 18-летнего возраста, резидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность, и регистрацию на территории РФ. В отдельных случаях возможен выпуск карт Visa Classic и MasterCard Standard физическим лицам - нерезидентам РФ по решению, принятому руководителем подразделения Сбербанка России по месту подачи заявления на получение карты. Стоимость облуживания: первый год - 750 руб., последующие 450 руб. При оформлении через сайт банка карты могут быть изготовлены с индивидуальным дизайном, стоимость индивидуального дизайна 500 рублей.

Visa Classic "Молодёжная", MasterCard Standard "Молодёжная" могут быть выданы физическим лицам резидентам и нерезидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность, в возрасте от 14 до 25 лет. Карты также могут быть выпущены с индивидуальным дизайном. Дополнительным условием является заключение универсального договора банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России (при открытии счёта или при получении карты).

Право на получение основных карт Visa Gold, Gold MasterCard предоставляется физическим лицам - резидентам Российской Федерации в возрасте от 18 до 70 лет, зарегистрированным (временно зарегистрированным) на территории обслуживания территориального банка, выпускающего карту. Разрешается выдача карт нерезидентам и резидентам, не проживающим (не имеющим регистрации) на территории обслуживания территориального банка, лицам старше 70 лет по решению управляющего отделением территориального банка Сбербанка России. Карты Visa Gold, Gold MasterCard могут быть выданы VIP - клиентам и на специальных условиях: "Привилегированная", "Льготная" и "Представительская".

Виды карт с разрешённым овердрафтом представлены в таблице 4.

Таблица 4 - виды карт с разрешенным овердрафтом

Банковские карты	Зарплатные с разрешённым овердрафтом	Льготная	Привилегированная	Личная
	Для сотрудников СБ РФ	Для сотрудников сторонних организаций
Visa Gold	+	+	+	+
Gold MasterCard	+	+	+	+
Visa Classic	+	+
MasterCard Standard	+	+

Датой возникновения овердрафта является дата проведения по счёту карты операции списания, которая привела к возникновению овердрафта (т.е. в случае, если для проведения данной операции было достаточно собственных средств клиента на счёте карты). Процентная ставка по картам с разрешённым овердрафтом - 20 % годовых. Срок погашения разрешённого овердрафта: 30 календарных дней от даты отчёта по счёту карты, не включая дату отчёта. За несвоевременное погашение взимается неустойка в размере 40 % годовых, карта блокируется для проведения расходных операций [11].

Карты Visa Virtual, MasterCard Virtual оформляется клиентам Сбербанка России только через службу помощи клиентам:

- заключившим универсальные договоры банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России;

- имеющим хотя бы одну действующую основную дебетовую карту Сбербанка России, выпущенную на территории действия универсального договора банковского обслуживания;

- подключенным к услугам "Сбербанк ОнЛ@йн" и "Мобильный банк".

Молодёжная виртуальная предоплаченная карта может быть приобретена исключительно в сети интернет на сайте www.sberbank-respect.ru со списанием средств в счёт пополнения её баланса с любой другой банковской карты. Карта выпускается без открытия банковского счёта, следовательно, может быть приобретена любым человеком без заполнения анкет и предоставления сведений. Карта может быть пополнена только один раз при её оформлении на любую сумму до 15 000 рублей.

Кобрендинговые карты - дополнительная программа, которая может быть подключена к картам. Держатели карт Visa Gold, Visa Classic "Аэрофлот" автоматически регистрируются в качестве участников программы "Аэрофлот Бонус" в ОАО "Аэрофлот - Российские Авиалинии". При полётах регулярными рейсами компании "Аэрофлот" и авиакомпаний партнёров, а также безналичной оплате товаров и услуг по карте начисляются баллы (мили).

Мили начисляются при совершении операций с использованием основной карты, а также всех дополнительных карт, выпущенных к счёту:

- при оплате товаров и услуг на предприятиях торговли и услуг, в том числе при проведении операции без предъявления карты (включая оплату через интернет);

- при оплате услуг через устройства самообслуживания Сбербанка, посредством системы "Сбербанк ОнЛ@йн" и "Мобильный банк" в пользу организаций, с которыми у Сбербанка России заключены соответствующие договоры.

Мили не начисляются:

- при совершении операций получения наличных через банкоматы и в кассах Сбербанка и других кредитно-финансовых организациях;

- при оплате услуг через банкоматы и терминалы самообслуживания сторонних организаций;

- при переводах денежных средств со счетов карт Visa "Аэрофлот" на счета физических лиц и юридических лиц (в том числе переводах в оплату товаров/услуг), включая коммунальные услуги, в оплату налоговых платежей и другие.

- при покупке дорожных чеков, лотерейных билетов, облигаций, драгоценных металлов;

- по операциям списания комиссий банка за выпуск и обслуживания карт Visa "Аэрофлот" в соответствии с тарифами банка.

Накопленные баллы могут быть потрачены на:

- совершение премиального полёта рейсами компаний Аэрофлот и альянса Sky Team;

- повышения класса облуживания на регулярных рейсах Аэрофлота;

- оформление подписки на деловые газеты;

- пожертвования в благотворительные фонды;

- предоставления услуг компаниями - партнёрами Аэрофлота и альянса Sky Team.

Карты Visa Platinum, Visa Gold, Visa Classic "Подари жизнь" - это карты, позволяющие перечислять пожертвования в благотворительный фонд "Подари жизнь", созданный в целях помощи детям, больным онкологическими заболеваниями. Каждый раз когда клиент расплачивается картой Visa "Подари жизнь" за товары/услуги, он помогает детям и дарит им надежду на выздоровление и новую жизнь.

Карты Visa Classic "Олимпийская команда России" - банковская карта Сбербанка России, выпущенная в поддержку олимпийского движения совместно с Олимпийским комитетом России.

При оформлении карт Gold MasterCard, MasterCard Standard "МТС" производится автоматическая регистрация в программе "МТС Бонус". При оформлении клиент должен указать любой номер телефона оператора МТС, на счёт которого будут начисляться бонусные баллы в программе.

Дополнительные карты могут быть оформлены:

- лицам, достигшим 14 лет (резидентам/нерезидентам) по заявлению основного держателя, независимо от степени родства;

- лицам, достигшим 10 лет, при условии близкого родства.

Дополнительная карта выпускается по месту ведения счёта, она является картой того же вида, что и основная карта. Плата за обслуживание дополнительных карт взимается в соответствии с тарифами банка. Срок действия дополнительных карт устанавливается равным сроку действия основной карты. Начисление баллов по операциям, совершаемым по дополнительным картам, производится на бонусной счёт, открытый на имя основного держателя. Количество дополнительных карт, выпускаемых к одному счёту, не ограничено. Ответственность за расходные операции по дополнительным картам держателей несёт основной держатель [36].

Кредитные карты - один из самых перспективных кредитных продуктов для физических лиц, постепенно заменяющий потребительские кредиты и кредиты на неотложные нужды. Главным преимуществом кредитных карт перед кредитами является возможность использования кредита, не отчитываясь перед банком о его целевом использовании, и возможность постоянного возобновления кредитной линии после погашения. Обычно кредитные карты, предполагают длинные кредитные линии, которые гасятся равными частями, а по мере её погашения кредитная линия возобновляется. Отличие данных карт от карт с разрешенным овердрафтом является отсутствие положительного остатка на карте. Кредитная карта может предполагать наличие выданного клиенту кредита или его отсутствие. Даже если клиент внес сумму больше, чем сумма задолженности, то она учитывается на отдельном счёте и используется только на погашение кредита после его возникновения. Причем кредит гасится в определённое число, оговоренное договором, а не сразу после возникновения. Эта особенность в некоторых случаях является не совсем выгодной клиенту, но она часто компенсируется наличием льготного периода [34].

ОАО "Сбербанк России" занимает первое место в рейтинге банков по количеству "активных" пластиковых карт в обращении за 2013 г. Рейтинг банков по количеству "активных" пластиковых карт в обращении за 2013 г. представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Рейтинг банков по количеству "активных" пластиковых карт в обращении за 2013 г.

№	Банк	Количество "активных" пластиковых карт за 2013 года (шт.)
1	Сбербанк	58 262 731
2	ВТБ 24	12 019 072
3	Уралсиб	5 360 071
4	Росcбанк	2 625 578
5	СКБ-банк	2 146 911

Основной держатель имеет право установить лимиты на получение денежных средств. Для установления лимитов по карте основной держатель должен обратиться в ВСП по месту ведения счёта и заполнить заявление на установление/изменение лимитов. Лимит по карте открывается с первого числа текущего месяца. Неизрасходованная сумма лимита на следующий период не переносится.

При выпуске карты заполняется заявление на выпуск карты. Срок действия международных карт Сбербанка - 3 года. При очередном перевыпуске карты номер карты, номер счёта и ПИН-код сохраняются прежними, меняется только срок действия. Для выдачи перевыпущенной карты предъявление карты с истекшим (истекающим) сроком действия не требуется. После активации новой карты карта со старым сроком действия автоматически блокируется в процессинговой системе банка.

В случае отказа от дальнейшего использования карты, клиент может обратиться в любое ВСП для её сдачи. Для проведения операции закрытия счёта основной держатель может обратиться в подразделение банка по месту ведения счёта карты или оформить заявление о закрытии счёта карты в любом ВСП Сбербанка России.

Полный расчёт с основным держателем и закрытие счёта карты производятся при условии отсутствия отложенных операций по счёту карты в следующие сроки:

...