- при досрочной сдаче карт, выпущенных к счёту - не ранее 45 дней после подачи в подразделение банка последней карты;

- при невозможности сдачи карт (утрата карты) - не ранее 45 дней после даты подачи заявлений об утрате каждой из утраченных карт;

- при сдаче карт с истекшим сроком действия - не ранее 45 дней после истечения срока действия сданных карт.

После оформления заявления о закрытии счёта карты, сотрудник банка разрезает в присутствии клиента сданную карту, а также производит её блокировку в автоматизированной системе банка.

2.3 Организация расчётов с использованием пластиковых карт

В расчётах с использованием платёжной карты, как правило, участвуют: владелец карты, банк-эмитент и его процессинговая компания, торгово-сервисная точка с POS-терминалом, банк-эквайрер и его процессинговая компания, главный процессинговый центр, расчётный банк, в котором банк-эмитент и банк-эквайрер имеют свои корреспондентские счета и осуществляют взаимные расчёты.

Расчеты осуществляются следующим образом: кассир вставляет карту в щель кассового терминала, по каналу связи сообщается номер банковского счета владельца карточки, подтверждается достаточная сумма на счете (авторизация карты) и дается команда на списание денег. Карточка возвращается владельцу [13].

Порядок осуществления расчётов с использованием пластиковых карт представлен на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структурная схема платёжной системы на базе карт

- Владелец карты открывает в банке-эмитенте специальный счет; банк-эмитент выдает владельцу карты банковскую карту.

- Владелец карты, желая получить товар, услугу или наличные деньги, предоставляет в POS-терминал или вставляет в банкомат банковскую карту и вводит свой ПИН-код.

- POS-терминал или банкомат осуществляет авторизацию карты.

- Банкомат списывает сумму сделки с банковской карты и выдает держателю карты слип; владелец карты получает товар, услуги или наличные деньги; банковская карта возвращается владельцу.

- POS передает в банк-эквайрер слипы, которые служат документарным основанием для проведения расчетов.

- Банк-эквайрер осуществляет расчеты с POSом по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на счет POSа.

- Банк-эквайрер передает в процессинговый центр информацию о проведенных им расчетах по банковским картам.

- Процессинговый центр обрабатывает полученную за день информацию, формирует итоговые данные для проведения взаиморасчетов и доводит их до всех участников расчетов.

- Участники расчетов осуществляют погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций с использованием банковских карт.

- Банк-эмитент списывает сумму операции со специального банковского счета владельца карты с учетом комиссионных

Продажа оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных устройствах. В слипе указывают: имя держателя карты, номер карты, дата покупки, сумма, тип платежной системы (VISA, Mastercard и другие), адрес организации и другую информацию. Слип заполняется под копирку в 3х экземплярах: первый - покупателю, второй - инкассатору, третий - в бухгалтерию организации вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе, его подпись сверяется кассиром с подписью на карте [13].

Реализация при оплате пластиковыми карточками фиксируется при помощи контрольно-кассовой техники. В свете этого суммы наличных денежных средств, сданных кассиром в конце дня, не совпадают с показаниями счетчика на сумму выручки от продажи с использованием пластиковых карт.

Взнос наличных может производиться на карту, счёт которой открыт в долларах США или евро - основным держателем с использованием карты; на карту, счёт которой открыт в рублях РФ - с использованием основной или дополнительной карты, а также любым физическим лицом без предъявления карты (по её номеру). Не допускается проведение операций "Взнос наличных" на карты, выпущенные сторонними банками. При проведении операции "Взнос наличных" взимается комиссия в соответствии с тарифами банка.

Пополнение счёта путём внесения наличных в кассах банка производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Способы пополнения счёта:

- внесение наличных денежных средств в подразделении банка по месту подачи заявления на получение карты или в любом подразделении данного филиала банка при наличии удалённого доступа к централизованной базе данных счетов физических лиц в филиале банка;

- безналичным путём со счетов, вкладов, ведение которых осуществляется в этом же подразделении банка;

- переводом из других подразделений банка и других кредитных организаций;

- причислением процентов в соответствии с тарифами банка.

Перевод средств с карты на карту производится в трёх видах валют независимо от валюты счёта карты: в рублях РФ, долларах США и евро. Не допускается проведение через кассы банка операций перевода средств по картам, выпущенным сторонними банками. Если счёт карты получателя открыт в иностранной валюте, а карты отправителя и получателя принадлежат разным физическим лицам, клиенту в проведении операции будет отказано [4].

Для проведения оплаты в интернете при помощи пластиковой карты существует 3 основных метода. Первый способ заключается в том, чтобы зарегистрировать свой интернет-магазин в так называемом виртуальном терминале. Этот процесс подразумевает ручной ввод информации о пластиковой карте в защищенный терминал сразу после приема заказа.

Второе решение подразумевает собой создание перенаправления покупателя с вашего сайта на отдельный сервис для проведения оплаты. Уже на сайте стороннего сервиса пользователь вводит данные пластиковой карты, чтобы провести оплату. Как только транзакция будет завершена, покупатель снова переносится на страницы вашего интернет-магазина.

Лучшим методом приема платежей считается тот метод, когда вы открываете счет продавца (мерчанта) и принимаете оплату через шлюз прямо на страницах вашего интернет-магазина.

Все системы получения денег от покупателей имеют единый принцип работы:

- Пользователь вводит нужные данные в определенную форму;

- Покупатель после заполнения формы попадает на страницу оплаты в выбранной системе электронных платежей;

- Владелец товара получает от партнера письмо с данными об оплате и проверяет правильность внесения суммы;

- Покупатель перенаправляется на страницу скачивания файла или получает пароль на доступ к приватным страницам или файлам. Если это интернет-магазин, покупатель получает письмо с уведомлением что его заказ принят.

В настоящее время все больше операций проводится клиентами без посещения банка. Модернизация телекоммуникационных систем, используемых для осуществления дистанционного обслуживания банковских клиентов, обусловила появление новой концепции организации банковской деятельности. Создание зон самообслуживания позволяет резко снизить нагрузку на специалистов операционного зала банка и соответственно сократить количество исполнителей. Создаются и полностью автоматизированные филиалы, представляющие собой помещение, оснащенное специальным банковским оборудованием. Они могут располагаться в жилых зданиях, на территории магазинов, промышленных объектов, вокзалов и т.д. и оказывают услуги в автоматическом режиме 24 часа в сутки.

2.4 Учёт расчётов с помощью пластиковых карт

Совершение операции с использованием пластиковой карты в банке ОАО "Сбербанк России" оформляется документально на бумажном носителе и в электронной форме. Документ по операциям с использованием пластиковой карты является основанием для осуществления расчетов операциям и служит подтверждением их совершения. Для получения пластиковой карты необходимо заявление на открытие карты, заявление на открытие карточного счёта. Бухгалтерские проводки выполняются на основании мемориальных ордеров, поэтому такие документы служат основанием для составления первичных учётных документов: реестр платежей или электронный журнал [29].

Для учёта расчётов по операциям, совершаемым с использованием платёжных карт, применяются балансовые счета: N 30232 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств", N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств"

Назначение счетов - учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У).

По кредиту счетов отражаются:

- принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;- суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;

- суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов;

- суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

- суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей.

По дебету счетов отражаются:

- поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;

- суммы, перечисленные кредитными организациями - эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);

- наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах;

- суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов;

- суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций [15].

Учет средств для осуществления расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа ведётся на балансовом счёте второго порядка № 40903. Счёт пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.

По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.

Типовая корреспонденция расчётов с использованием платёжных карт представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Типовая корреспонденция расчётов с использованием платёжных карт

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Получение наличных денежных средств в кассе или банкомате кредитной организации в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации	20202 (А) 20208(А)	30232(П)
Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации	30114(А) 30304(А)	30232(П)
Оплата товаров (работ, услуг) в валюте Российской Федерации на ее территории, а также в иностранной валюте - за пределами этой территории	30102(А) 30109(П) 30114(А) 30302(А)	30232(П)
Валюта, полученная кредитной организацией - эмитентом в результате конверсионной операции	47408(А)	30232(П)
Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов	30114(А) 30304(А)	30232(П)
Подкрепление банкомата наличными средствами	20208(А)	20202(А)
Прием банкоматом внесенных клиентом средств на счет незавершенных расчетов	20208(А)	30232(П)
Прием банкоматом внесенных клиентом средств на его депозитный счет	20208(А)	42301(П)
Прием банкоматом внесенных клиентом средств для пополнения его предоплаченной карты	20208(А)	40903(П)
Выдача банкоматом наличных денежных средств со счета незавершенных расчетов	30232(П)	20208(А)
Выдача банкоматом наличных денежных средств с депозитного счета клиента	42301(П)	20208(А)
Выдача банкоматом средств с предоплаченной карты	40903(П)	20208(А)
Разгрузка и выемка из банкомата наличных денежных средств	20202(А)	20208(А)
Списание суммы по операции, совершаемой с использованием платежной карты, с корреспондентского счета банка	30232(П)	30102(А)

В бухгалтерском учете банка возврат денежных средств может быть отражен по-разному [3].

Во-первых, возврат наличных через кассу банка может быть отражен в учете проводкой:

Д-т 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

К-т 20202 "Касса кредитных организаций".

Во-вторых, возможен возврат денежных средств на предоплаченную карту физического лица проводкой:

Д-т 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

К-т 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами", лицевой счет "Средства для расчетов предоплаченными картами".

В соответствии с п. 2.7 Положения № 266-П "в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении клиентом операций с использованием расчетной карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета" [2].

Предоставление овердрафта можно отразить в учете проводкой:

Д-т 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"

К-т 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт".

Кредитная организация имеет право кредитовать клиента сверх установленного договором лимита по овердрафту в целях оплаты комиссий по операциям с картами, процентов по кредиту и других сумм. Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета, или кредитным договором. При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Направления совершенствования организации и учёта пластиковых карт

3.1 Проблемы организации и учёта расчётов с использованием пластиковых карт и пути их решения

Российский карточный рынок подошел в своем развитии к определенному этапу, когда от регулятора и участников этого рынка требуется принятие решения о дальнейшем направлении развития. Основные проблемы этого рынка следующие:

- все более усиливающаяся технологическая и экономическая зависимость российского рынка от международных платежных систем (МПС) Visa и MasterCard;

- отсутствие достойной конкуренции МПС Visa и MasterCard со стороны российских платежных систем;

- низкий уровень использования платежных карт для осуществления безналичных расчетов в местах торговли и оказания услуг;

- платежные карты используются в основном как инструмент получения наличных денег в банкоматах.

В качестве механизма решения названных проблем российского рынка платежных карт рассматривается построение в России Национальной системы платежных карт (НСПК). Информация о создании системы "Российская платежная карта" прописана в законопроекте о национальной платежной системе. Основные критерии построения НСПК сформулированы следующим образом:

- оператором НСПК и ее расчетным банком должны быть резиденты, то есть российские организации;

- избранный вариант построения НСПК должен отличаться от других возможных вариантов меньшими финансовыми затратами и временем на его реализацию;

- создаваемая НСПК должна строиться на основе микропроцессорной карты, обеспечивающей, по сравнению с картами с магнитной полосой, более широкие возможности функционального использования, более высокий уровень безопасности;

- платежная карта НСПК (она же - национальная карта) должна быть функционально ориентирована не только на банковские приложения, но и на другие приложения, актуальные для населения.

Современный банк немыслим без разнообразных компьютерных технологий, применение которых все больше превращает банковскую деятельность в информационную дисциплину, значительная часть которой переведена в киберпространство. Современные технологии и виртуальное пространство являются полем для противоправной деятельности в отношении кредитных организаций и их клиентов [14].

В настоящее время практически все кредитные организации, работающие на территории Российской Федерации, осуществляют банковские операции в режиме реального времени и предлагают массу различных вариантов внеофисного (удаленный доступ) предоставления банковских услуг своим клиентам. Количество клиентов, реально пользующихся компьютерными технологиями в разнообразных формах, начиная с оплаты коммунальных услуг, переводов денежных средств без открытия счетов и пользования пластиковыми картами и заканчивая интернет- и мобильным банкингом, в последнее время исчисляется миллионами. В связи с этим понятие надежности компьютеризованной банковской деятельности теперь прямо связано с защитой интересов клиентов кредитной организации [15].

Вместе с тем, как свидетельствует информация, поступающая в Банк России от клиентов кредитных организаций и правоохранительных органов, пытающихся противодействовать противоправной деятельности в киберпространстве, увеличивается количество проблем, связанных с уязвимостью компьютерных технологий, - рост претензий со стороны клиентов; финансовые потери и кредитных организаций, и клиентов обусловлены не только противоправными действиями, но и расходами на судебные издержки.

Перечисленные проблемы вынуждают кредитные организации начинать работу по активному противодействию мошеннической деятельности в киберпространстве.

Современная банковская деятельность развивается в так называемую эпоху информации, когда практически все компании и государственные ведомства существуют в высокотехнологичной среде. Разнообразные информационные технологии давно уже стали ключевым фактором сокращения операционных издержек, себестоимости банковского обслуживания и увеличения прибыли кредитных организаций. Они же могут сделать корпоративные активы более уязвимыми для столь же высокотехнологичных посягательств. На сегодняшний день многие мошенники активно используют новые технологии не только в качестве средства, но и в качестве цели своей деятельности. Данная тенденция, скорее всего, сохранится и в будущем, поскольку преступные сообщества охотно принимают на вооружение любые достижения и "прорывы" в сфере банковских информационных технологий [16].

Так, масштабы противоправной деятельности (от хищений с помощью банкоматных мошенничеств, фишинга, телефонной "социальной инженерии" и других технологий такого рода до так называемого отмывания денег и финансирования терроризма) с каждым годом практически удваиваются, так что этот негативный процесс может скомпрометировать все виды дистанционного банковского обслуживания, включая карточный бизнес, что опасно не только для банков и держателей карт, но и для банковской системы государства в целом.

Одним из естественных следствий этого негативного процесса, порождаемого мошенничеством, является также и то, что в самих кредитных организациях существенно увеличивается нагрузка на подразделения, отвечающие за внедрение и применение информационных технологий. Одновременно усложняется и значительно увеличивается объем претензионной работы с клиентами кредитных организаций.

Недостаточная защищенность кредитных организаций от действий мошенников и широкое распространение дистанционного банковского обслуживания в совокупности являются серьезной угрозой надежности банковского обслуживания и причиной существенного повышения уровней и смещения профилей ряда банковских рисков: операционного, правового, репутационного, стратегического [3].

Собственно программу противодействия потенциальным мошенничествам целесообразно начинать с определения состава подлежащих решению задач, а также распределения обязанностей и ответственности, прав и полномочий, подконтрольности и подотчетности. Это типичная структура принятия административно-организационных решений, и в этом плане борьба с мошенничествами ничем не отличается от любой управленческой деятельности. Однако когда речь заходит о высоких технологиях, необходимо учитывать конкретные требования к квалификации менеджеров разных уровней, особенно уровня исполнителей.

Мошенничества, связанные с использованием компьютеров и компьютерных сетей, являются наиболее быстрорастущей "строкой" в глобальной преступной статистике. Некоторые ранее популярные виды мошенничества уходят в прошлое, однако с развитием банковских информационных технологий открываются возможности для многих новых его разновидностей.

В современном мире мошенники используют не только высокотехнологичные системы и устройства, но и их уязвимости. Поэтому для руководства кредитных организаций весьма актуальными становятся вопросы определения так называемых "агентов угроз", формирования "образов" (шаблонов) потенциальных атак на информационные активы и создания возможных моделей их поведения.

Необходимо заметить, что организация эффективного взаимодействия служб является прерогативой высшего менеджмента кредитных организаций. Безопасность самой кредитной организации и средств, доверяемых ей клиентами, прямо зависит от того, насколько полно обеспечены взаимопонимание согласованных ролевых функций и обмен значимой информацией о предотвращении инцидентов, связанных с компьютерными мошенничествами, или выявлении таких попыток между службами.

Проблемой дистанционного банковского обслуживания стало широкое распространение банкоматных мошенничеств - от примитивного взлома банкоматов и хищения денег до использования встраиваемых считывающих устройств и запуска "банкоматных вирусов" [14].

Широкое распространение пластиковых карт дает возможность применять множество вариантов дистанционного банковского обслуживания, в том числе с использованием банкоматов, позволяющих осуществлять различные кассовые и платежные операции, а также предоставлять финансовую информацию клиентам кредитных организаций. Количество клиентов, пользующихся пластиковыми картами, эмитированными банками, исчисляется десятками миллионов, а значит, понятие надежности банковской деятельности оказывается очень тесно связано с защитой интересов большой части населения страны.

Как свидетельствует информация, поступающая в Банк России в течение последних трех лет, проблемы, связанные с уязвимостью банкоматов и технологий дистанционного банковского обслуживания, нарастают лавинообразно. Об этом говорят тысячи жалоб клиентов кредитных организаций, которые теряли свои деньги из-за банкоматных мошенничеств, да и сами банки время от времени терпят серьезный финансовый ущерб из-за хищений помещенных в банкоматы денежных средств. Кроме того, усложняется претензионная работа кредитных организаций с клиентами и значительно увеличивается ее объем.

Существуют и менее серьезные проблемы, связанные с пользованием банкоматами, которые тоже могут негативно сказаться на имидже кредитных организаций и отношении к ним клиентов. К их числу относятся несвоевременное денежное подкрепление банкоматов, отсутствие бумажных лент для печати чеков, нарушения в функционировании банкоматов, их связи с кредитными организациями и управлении ими, выдача неинформативных сообщений, вводящих в заблуждение клиентов, и т.д.

В самих банках существенно увеличивается нагрузка на подразделения, отвечающие за применение информационных технологий, внутренний контроль, безопасность, правовое обеспечение банковской деятельности, взаимодействие с клиентами, растут затраты на судебные издержки и компенсационные выплаты.

Основная угроза для банков, которая прямо связана с распространением банкоматных краж и мошенничеств, заключается в возможной компрометации рассматриваемого вида дистанционного банковского обслуживания, что может не только негативно повлиять на привлекательность тех или иных кредитных организаций для их клиентов, но и нарушить правительственные планы по снижению объема наличных денег, находящихся в обороте. Поэтому необходимо, чтобы банки совершенствовали управление системами используемых ими банкоматов и расширяли функции контроля за применением этих систем. В связи с этим следует внести дополнения в упоминавшиеся выше внутрибанковские процессы [21].

Как свидетельствует практика, проблемы дистанционного банковского обслуживания с помощью банкоматов начинаются с того, что они недостаточно физически укреплены и защищены. Несмотря на наличие конкретных рекомендаций по этим вопросам, банкоматы все чаще оказываются объектами применения грубой силы - вскрываются газовыми резаками, выламываются после срезания крепящих элементов и вывозятся и т.п.

Более "тонким" способом краж является похищение пластиковых карт у их владельцев, и виноваты в подобных ситуациях в первую очередь сами клиенты, пользующиеся банкоматами. Хотя доля вины лежит и на кредитных организациях, если они не предупреждают клиентов, что нежелательно носить пластиковые карты в бумажниках (тем более вместе с листочком с записанным PIN-кодом), писать на картах PIN-коды, передавать карты для снятия средств даже близким родственникам и знакомым и т.п. Все эти меры предосторожности вполне могут находить свое отражение в текстах договоров банков с клиентами (о возможных более совершенных подходах будет сказано специально).

Следующим по степени "интеллектуальности" способом хищений через банкоматы является так называемый скимминг, когда на слот картридера накладываются специальные устройства (скиммеры) для записи набора клиентом своего PIN-кода или возле банкоматов устанавливаются миниатюрные видеокамеры для подсматривания непосредственно или через бинокль. Клиенты должны знать о таких криминальных подходах и внимательно осматривать банкомат, чтобы убедиться, нет ли на нем посторонних устройств.

К сожалению, в силу особенностей отечественного банковского законодательства Банк России не может регламентировать применение кредитными организациями тех или иных технологий дистанционного банковского обслуживания и реализующих их автоматизированных систем.

Банкам целесообразно сделать постоянной практикой уведомление своих клиентов о новых способах карточных мошенничеств и хищений, включая такие новинки, как приход на мобильный телефон сообщения о том, что банковская карта заблокирована, ложных сообщений о подтверждении идентификационных данных и т.п.

Несмотря на все преимущества использования мобильных технологий в расчетах, существует один вопрос, который волнует всех участников транзакции, - это ее безопасность.

Одной из инноваций в области безопасности является следующая мера. В момент первого использования мобильного телефона в определенной торговой точке считывающее устройство генерирует уникальный характерный признак мобильного устройства, например уникальный идентификационный номер или технический профиль устройства. Этот характерный признак автоматически ассоциируется с информацией пользователя. При следующем использовании считывающее устройство автоматически сопоставляет характерный признак в своих записях с представленным. При любом несовпадении считается, что банковские данные пользователя были клонированы и перенесены на новое устройство и транзакция отклоняется. Однако такая мера тоже не идеальна, поскольку в настоящее время пользователи меняют мобильные телефоны очень часто [33].

В настоящее время банковская сфера бросила огромные средства на решение проблем, связанных с защитой пластиковых карт. Это вызвало настоящий бум роста предприятий, занимающихся этими вопросами и имеющими доступ к секретам изготовления пластиковых карт.

3.2 Перспективы развития организации и учёта расчётов пластиковыми картами

Перспективы развития рынка пластиковых карт следует рассматривать с точки зрения возможности достижения основной цели - стимулирования более частого использования карт в повседневных расчетах. Так, по степени важности, наиболее значимыми позитивными факторами влияния на рынок отмечены повышения уровня доходов населения и увеличение количества торгово-сервисных точек и банкоматов [8].

Рассмотрим динамику количества банковских карт, эмитированных кредитными организациями на основе данных, приведённых в таблице 7.

Таблица 7 - Количество банковских карт, эмитированных кредитными организациями по типам карт (тыс. ед.)

	Всего банковских карт	В том числе:
		Расчётные карты	Из них:	Кредитные карты	Предоплаченные карты
			Карты с "овердрафтом"
01.09	103 497	94 097	-	8 944	455
01.10	119 242	109 335	26 826	9 296	612
01.11	126 033	115 390	21 268	8 601	2 042
01.12	144 419	127 787	22 452	10 047	6 585
01.13	200 170	147 872	25 833	15 026	37 272
01.14	239 548	169 013	31 788	22 483	48 052

Из таблицы 7 видно, что количество банковских карт увеличивается с каждым годом.

Основной тенденцией развития систем на основе пластиковых карт является переход от использования карты с магнитной полосой к смарт-карте с микропроцессором, которая содержит микросхему памяти. По типу взаимодействия со считывающим устройством различают смарт-карты трех основных видов - контактные, бесконтактные, а также карты со сдвоенным интерфейсом, сочетающие характеристики первых двух видов. Контактные карты взаимодействуют со считывателем посредством непосредственного соприкосновения металлической контактной площадки карты и контактов считывателя. Данный метод считывания просто реализуем, но повышает износ карты при частом использовании. Бесконтактные карты имеют встроенную катушку индуктивности, которая в электромагнитном поле считывателя обеспечивает питанием микросхему, выдающую информационные радиосигналы. Такой метод считывания позволяет часто использовать карту без износа самой карты и считывателя. Карты со сдвоенным интерфейсом имеют одновременно и контактную площадку, и встроенную катушку индуктивности. Такие карты позволяют осуществлять работу с разными типами считывателей [11].

Для смарт-карт существует несколько международных стандартов, определяющих практически все свойства карт, начиная от размеров, свойств и типов пластика и заканчивая содержанием информации на карточке, протоколами работы и форматами данных. Основным стандартом является ISO 7816 "Идентификационные карты - карты с микросхемой с контактами", который состоит из шести частей, регламентирующих физические характеристики, размер и расположение контактов, сигналы и протоколы, структуру файлов, адресацию и команды обмена.

В настоящее время активно развиваются технологии бесконтактных платежей. Основные технологии развития в этой области определяются конкуренцией между телефонами с модулем беспроводной связи ближнего радиуса действия (NFC-телефонами) и бесконтактными картами. Каждый инструмент оплаты имеет свои достоинства и недостатки.

Мобильная платформа дает возможность с помощью мобильного телефона пользоваться скидками, производить платежи в режиме онлайн, платежи с одного мобильного телефона на другой, а также управлять счетом. Телефон позволяет обойтись без бумажных документов, так как на него можно отправить электронный. С помощью телефона можно не только производить платежи, но и принимать их, что в целом меняет индустрию платежей. Но у телефона меньше устройств для оплаты, чем у бесконтактной карты. Большим препятствием является отсутствие стандартов интерфейса мобильных телефонов [12].

Что касается бесконтактных платежных карт, то это обычные карты с дополнительными возможностями. Правда, чтобы использовать данные карты именно как бесконтактные, требуется установить специальные терминалы в торговых точках, а если у плательщика в кошельке несколько бесконтактных карт, то терминал "не будет знать", какую из них выбрать. Телефон же позволяет указать карту, с помощью которой необходимо произвести платеж.

В области развития мобильных платежных услуг в нашей стране создается универсальная платежная платформа, которая будет способствовать развитию дистанционного банкинга для оплаты товаров и услуг с использованием существующих и перспективных сетей связи. Универсальная платежная платформа представляет собой совокупность организационных связей и технических средств операторов связи, банков и других участников рынка мобильной коммерции, обеспечивающих абонентам различных операторов связи одинаковую возможность совершения платежных операций с помощью мобильных телефонов [14].

Создание мобильной платежной платформы - пилотный проект для развития мобильных платежей, обеспечивающий с помощью мобильного телефона возможность оплаты в общественном транспорте, на парковке, в киосках, на терминалах и в банках. Разработка универсальной платёжной платформы в России создает условия для реализации системы мобильной коммерции, которая является одним из ключевых направлений развития мирового рынка телекоммуникаций. Выступая логическим продолжением электронной коммерции, мобильная коммерция является результатом объединения передовых технологий мобильной связи, интернета, финансовых услуг и онлайновой торговли. Мобильная коммерция подразделяется на два направления - мобильный банкинг и мобильные платежи. В то время как макроплатежи выступают прерогативой мобильного банкинга, основная сфера применения мобильных платежей - микроплатежи, актуальные в сфере оплаты розничных товаров и услуг [20].

В сфере торговли и услуг, возможно, останется нерешенной проблема использования пластиковой карты для интернет-магазинов. Данная услуга широко распространяется, и в этой сфере активно начинают работать преступные группы по снятию информации с пластиковых карт. Для снижения рисков потерь для их владельцев уже звучат рекомендации по использованию отдельной пластиковой карты с минимально необходимым размером суммы денежных средств для покупок. Но интерес к таким услугам велик, и мы видим, насколько успешно развивается система оплаты через Web-Money. Скорее всего, система оплаты пластиковыми картами через Интернет разовьется в отдельную сферу банковских услуг, так как уже сегодня такая система оплаты ближе к системе оплаты через "клиент - банк", чем через традиционные пластиковые карты.

Обороты в системе безналичных расчетов значительно увеличились. Поэтому все вопросы вокруг этой темы на сегодняшний день становятся все более актуальными. Этот вопрос касается не только развития рынка пластиковых карт, систем оплаты через "клиент - банк", SMS-оплат через биллинговые системы, но и сопутствующего программного и технического обеспечения, в том числе особое место в решении проблем на этих рынках будут играть скорость обработки данных и их передачи по Интернету.

Перед государством стоит ряд актуальных задач в области реформы экономики и системы социального обеспечения. Решение этих задач только за счет государства предполагает выделение значительных бюджетных ассигнований. Привлечение к этой работе российских кредитных организаций позволит значительно сократить объем бюджетных инвестиций и ускорить реализацию государственных проектов. Коммерческие банки заинтересованы в обслуживании бюджетных потоков и поэтому могут инвестировать собственные средства в создание необходимой инфраструктуры. По мнению специалистов ЗАО "Сберкарта", основные экономические интересы кредитной организации для участия в социальных проектах следующие:

- привлечение средств держателей социальных карт;

- получение дохода от эмиссии и эквайринга карточных продуктов;

- расширение и диверсификация клиентской базы за счет держателей социальных карт;

- расширение оказываемых услуг;

- извлечение дополнительного комиссионного дохода;

- развитие инфраструктуры приема и обслуживания карт;

- использование инфраструктуры партнеров - участников социальных проектов для продвижения финансовых сервисов банка;

- развитие отношений с партнерами - участниками социальных проектов (в первую очередь региональными администрациями), что позитивно скажется на других проектах банка в регионах.

Еще одним направлением развития карточного бизнеса являются "кобрендинговые" программы банков и организаций, занимающихся розничными продажами. В рамках таких проектов проводятся продуктовая персонализация и управление потребительским поведением, предполагающие:

- сегментацию клиентов на группы по набору признаков/потребностей;

- формирование персонального пакета услуг для каждой целевой группы;

- определенный набор каналов продаж и взаимодействия для каждой группы;

- предложение продукта, подтверждающего принадлежность к группе или удовлетворяющего потребность.

Создается платежная среда, в которой каждому потребителю предоставляется своя карта, по каждой карте определен свой набор услуг [23].

Для развития рынка платежных услуг в системах электронных денег необходима разработка общего нормативно-правового обеспечения, регулирующего правила работы на этом рынке, поскольку в настоящее время такие системы функционируют на основании внутренних регламентов. Электронные деньги являются предпочтительным способом оплаты в Интернете. В настоящее время при Комитете по финансовому рынку Госдумы создана рабочая группа, которая будет работать над законопроектом по электронным платежным системам. Первоначальная задача рабочей группы и ассоциации - выработка методов правильного регулирования рынка электронных денег. Среди задач второстепенных, но требующих быстрого решения, - повышение прозрачности рынка, разработка единого метода подсчета финансовой информации, на основе которой составляются отчеты компаний, предоставляющих услуги, и подсчитывается объем рынка.

Заключение

Проведенное исследование позволило сделать вывод о преимуществе пластиковых банковских карт по сравнению с пользованием наличными средствами: это более высокая защита от несанкционированного использования в случае кражи, компактность, простота пополнения от удаленного источника, возможность дистанционной оплаты покупок, в том числе через интернет или по телефону, отсутствие необходимости декларировать при пересечении государственной границы.

В ходе выполнения работы были решены задачи, поставленные перед началом исследования:

- раскрыта экономическую сущность расчётов с использованием пластиковых карт;

- рассмотрена цель, задачи и принципы учёта расчётов пластиковыми картами;

- изучено нормативное регулирование расчётов с использованием пластиковых карт;

- проанализирован порядок организации и учёта расчётов с использованием пластиковых карт на примере ОАО "Сбербанк России";

- изучены виды пластиковых карт ОАО "Сбербанк России", условия и порядок их выдачи;

- рассмотрены проблемы организации расчётов с использованием пластиковых карт и определить пути их решения;

- рассмотрены направления совершенствования организации и учёта расчётов пластиковыми картами.

В ходе исследования было выявлено, что ОАО "Сбербанк России" выпускает и обслуживает кредитные карты, дебетовые карты, карты с разрешённым овердрафтом, предоплаченные карты, виртуальные карты платёжных систем Visa International, MasterCard Worldwide и Компании American Express.

Также ОАО "Сбербанк России" выпускает кобрендинговые карты - дополнительная программа, которая может быть подключена к картам. Держатели карт Visa Gold, Visa Classic "Аэрофлот" автоматически регистрируются в качестве участников программы "Аэрофлот Бонус" в ОАО "Аэрофлот - Российские Авиалинии". При полётах регулярными рейсами компании "Аэрофлот" и авиакомпаний партнёров, а также безналичной оплате товаров и услуг по карте начисляются баллы (мили).

Карты Visa Platinum, Visa Gold, Visa Classic "Подари жизнь" - это карты, позволяющие перечислять пожертвования в благотворительный фонд "Подари жизнь", созданный в целях помощи детям, больным онкологическими заболеваниями. Каждый раз когда клиент расплачивается картой Visa "Подари жизнь" за товары (услуги), он помогает детям и дарит им надежду на выздоровление и новую жизнь.

Карты Visa Classic "Олимпийская команда России" - банковская карта Сбербанка России, выпущенная в поддержку олимпийского движения совместно с Олимпийским комитетом России.

При оформлении карт Gold MasterCard, MasterCard Standard "МТС" производится автоматическая регистрация в программе "МТС Бонус". При оформлении клиент должен указать любой номер телефона оператора МТС, на счёт которого будут начисляться бонусные баллы в программе.

Проведённое исследование позволило изучить как осуществляются различные операции с помощью пластиковых карт: оплата товаров (услуг) в торговых сетях и через интернет, выдача наличных денежных средств с карты, перевод денежных средств с карты на карту.

Российский карточный рынок подошел в своем развитии к определенному этапу, когда от регулятора и участников этого рынка требуется принятие решения о дальнейшем направлении развития. Выявлены основные проблемы этого рынка:

- все более усиливающаяся технологическая и экономическая зависимость российского рынка от международных платежных систем Visa и MasterCard;

- отсутствие достойной конкуренции МПС Visa и MasterCard со стороны российских платежных систем;

- низкий уровень использования платежных карт для осуществления безналичных расчетов в местах торговли и оказания услуг;

- платежные карты используются в основном как инструмент получения наличных денег в банкоматах.

Также проблема, стоящая перед коммерческими банками в рамках развития рынка пластиковых карт заключается в разработке и внедрении новых технологий обслуживания банковских карт для расширения круга клиентов, использующих все функциональные возможности банковских карт. Большинство коммерческих банков внедряет онлайн-услуги по картам, развивают сеть банкоматов и терминалов с широким набором функций, что в современных условиях является основным фактором конкурентоспособности данного вида услуг.

Характерной особенностью развития рынка пластиковых карт является существенный рост эквайринга карт. Люди начали расплачиваться ими за товары и услуги. То есть идет постепенное смещение: "зарплатные" карты становятся платежным средством. Сейчас ситуация существенно отличается от той, которая была 5-6 лет назад, когда карты были уделом дорогих элитных магазинов и бутиков, самых дорогих супермаркетов. ОАО "Сбербанк России", предугадывая такую тенденцию развития рынка, еще несколько лет назад начал развивать инфраструктуру обслуживания пластиковых карт, заставляя постепенно привыкнуть своих клиентов расплачиваться картой в торговой сети.

В результате проведенной работы были предложены мероприятия по совершенствованию операций с банковскими пластиковыми картами:

- расширение масштабов услуги - "мобильный банк", позволяющей иметь оперативный доступ к информации по банковскому счету с помощью мобильного телефона;

- развитие системы интернет-банкинг, позволяющей достаточно активно расширять спектр банковских услуг, предоставляемых им своим клиентам;

- расширение овердрафтного кредитования (краткосрочного кредитования) через пластиковые карты в пределах овердрафта

Каждое из предложенных направлений предполагает высокое качество продуктов и услуг, их постоянный мониторинг, повышение уровня сервиса за счет оптимизации банковских процедур и роста культуры обслуживания, системную разработку новых банковских продуктов и услуг для максимального удовлетворения потребностей клиента.

Значительный рост рынка пластиковых карт - весьма закономерное явление, так как пластиковые карты являются универсальным инструментом, к которому может быть привязан широкий спектр банковских услуг.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013)// СЗ РФ. - 1996. - № 5. - ст. 410;

2. Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П (ред. от 15.11.2011, с изм. от 10.08.2012) "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платёжных карт"//Вестник Банка России. - 2005. - № 17;

3. Положение от 16.07.2012 № 385-П (ред. от 05.12.2013) "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"// Вестник Банка России. - 2012. - № 56-57;

4. Федеральный закон от 27.06.2011 161-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О национальной платёжной системе"//СЗ РФ. - 2011. - № 27. - ст. 3872;

5. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.05.2014) "О банках и банковской деятельности"//СЗ РФ. - 1996. - № 6. - ст. 492;

6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"//СЗ РФ. - 2004. - № 25. - ст. 2485;

7. Ануреев С.В. Платежные системы и их развитие в России: практическое пособие/С.В. Ануреев. - М.: Инфра-М, 2012, с. 42;

8. Брюков В.В. Платежная революция: Банковское обозрение// В.В. Брюков. - М.: НОРМА, 2012, N 1, с. 24;

9. Вавилов А.В. Платиковые карты: принципы построения платежных схем//А.В. Вавилов, И.И. Ильин - М.: ИИЦ "Европеум - Пресс", 2012, с.125;

10. Виноградов Л.А. Государственное регулирование обращения пластиковых карточек: практическое пособие //Л.А. Виноградов - Феникс, 2011, №11, с. 255;

11. Воронин А.С. Национальная платёжная система//А.С. Воронин - КНОРУС, 2013, с. 312;

12. Демченко И.Д. О перспективах развития рынка пластиковых карт//И.Д. Демченко - Экономика и жизнь, 2012, с. 57;

13. Завалеев В.П. Системы безналичных расчетов пластиковых карт: Принципы проведения расчетов//В.П. Завалеев - М.: Центр Информационных Технологий, 2013, с. 165;

14. Ивасенко А.Г. Платёжные карты: экономическая сущность, проблемы и перспективы развития: Учебное пособие//А.Г. Ивасенко - М.: НОРМА, 2012, с. 101;

15. Капаева Т.И. Учёт в банках: Учебник для ВУЗов//Т.И. Капаева - М.: ИНФРА-М, 2012, с. 35;

16. Конкин В.И. Бухгалтерский учёт операций, осуществляемых с использованием банковских платёжных карт//В.И. Конкин - М.: Феникс, 2012, с. 125;

17. Копытин В.Ю. Мобильные платёжные технологии: процедуры, стандарты, тенденции//В.Ю. Копытин - М.: НОРМА, 2011, с. 232;

18. Коробов Ю.И. Банковский портфель: учебное пособие для ВУЗов//Ю.И. Кооробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин - М.: Соминтэк, 2013, с. 215;

19. Кочеткова Н.М. Цели и методы наблюдения за платежными системами. //Н.М. Кочеткова - М.: Деньги и кредит, 2012,с. 149;

20. Летуновская А.В. Перспективы развития платёжного оборота посредством использования банковских карт//А.В. Летуновская - М.: Инфра, 2012, с. 343;

21. Лаврушин О.И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике// О.И. Лаврушин - М.:Банковское дело, 2012, N 7, с. 2 - 7;

22. Милоянина В.В. Развитие безналичных расчётов с использованием платёжных карт// В.В. Милоянина, С.Н. Целиков - М.:Деньги и кредит, 2011, №4, с. 352;

23. Муравьева А.В. Банковские инновации: факторный и структурный анализ информационных технологий //А.В. Муравьева - М.:Банковские услуги, 2012, N 9, с. 6;

24. Ротынских М.И. Перспективы развития рынка пластиковых карт: учебное пособие для ВУЗов// М.И. Ротынских - М.: НОРМА, 2011,с. 77;

25. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги// О.С. Рудакова- М.:ФЕНИКС, 2012, с. 261;

26. Савинская Н.А. Формирование и развитие платёжных систем в условиях глобализации мировых финансов: практическое пособие// Н.А. Савинская - М.: Инфра, 2013, с. 153;

27. Свеженцева И. Н Развитие системы бизнеса, основанного на банковских платёжных картах, в стратегии коммерческого банка//И.Н. Свеженцева - М.: Феникс, 2011, с. 234;

...