Финансовый анализ деятельности банка

20

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности

ОТЧЕТ

о прохождении производственной учетно-аналитической практики в филиале N300 ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк»

Гомель

Содержание

Введение

1. Финансово-экономическая характеристика банка

2. Бухгалтерский учёт в банке

2.1 Организация бухгалтерского учёта в банках

2.2 Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов

2.3 Бухгалтерский учёт операций по рассчётно-кассовому обслуживанию клиентов

2.4 Бухгалтерский учёт кредитных операций

2.5 Бухгалтерский учёт валютно-обменных операций в банке

2.6 Бухгалтерский учёт вкладных (депозитных) операций банка

2.7 Бухгалтерский учёт финансовых результатов деятельности банка

2.8 Финансовая отчётность банка

3. Финансовый анализ деятельности банка

4. Индивидуальное задание. Тема: Бухгалтерский учет кассовых операций банка и проверка соблюдения расчетно-кассовой дисциплины в банке

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Производственная учётно-аналитическая практика студентов высших учебных заведений является важнейшей частью учебного процесса при подготовке специалистов с высшим образованием и представляет собой планомерную и целенаправленную деятельность студентов по освоению избранной специальности, углубленному закреплению теоретических знаний, профессиональных и творческих исполнительских навыков на каждом этапе обучения.

Цель производственной учётно-аналитической практики - закрепление теоретических знаний по специальным дисциплинам, приобретение навыков и опыта работы в соответствии со специализацией.

Местом прохождения практики является операционный отдел 300/02 филиала 300 ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк».

Задачи практики:

– усвоение и экономическое осмысление основ организации работы банка;

– изучение порядка осуществления банковских операций, их документального оформления;

– приобретение практических навыков анализа банка;

– овладение навыками систематизации, анализа цифровых данных, формулирования выводов и предложений.

Отчет по производственной учётно-аналитической практике состоит из разделов практики, включающих в себя финансово- экономические характеристики, описание операций, осуществляемых ОАО «АСБ Беларусбанк», бухгалтерского учета и отчетности и его структуры.

1. Финансово-экономическая характеристика банка

Историю своего создания крупнейший финансовый институт в Республике Беларусь начинает с 1922 года, когда 26 декабря постановлением Совета Народных Комиссаров РСФСР учреждены сберегательные кассы, главная задача которых - предоставление населению возможности надёжного хранения свободных денежных средств.

С 1927 года развивалось операционно-кассовое обслуживание: прием у населения различного рода платежей, а также перечисление заработной платы работникам на их счета, позднее сберегательные кассы оснащались компьютерно- вычислительной техникой и в 1994 году внедрено ПО"Операционный день банка".

В 1995 году Открытое Акционерное Общество «Сберегательный Банк «Беларусбанк » было учреждено путем слияния Сберегательного Банка Республики Беларусь и Акционерного коммерческого банка Беларусбанк, в состав вошли отраслевые банки "Белсвязьбанк" и,"Белжелдорбанк" и Банк стал полноправным членом международной платежной системы Europay International. Укрепилось его лидирующее положение в финансовом секторе экономики республики. Комитетом Международного фестиваля-конкурса «Выбор Года » ОАО «АСБ Беларусбанк» неоднократно признается победителем в номинации «Банк №1» в Беларуси.

После 2008 года подписаны меморандум о взаимопонимании между ОАО «АСБ Беларусбанк» и Deutsche Boerse AG и соглашение о сотрудничестве с Варшавской Фондовой Биржей.

Открываются представительства ОАО «АСБ Беларусбанк» в России (Москва), в Польше (Варшава) , в Германии (Франкфурт-на-Майне), в Китае (Пекин).

В сентябре 2010 года подписано первое в истории банковской системы трехстороннее Рамочное соглашение с французским и бельгийским банками, и уже в декабре был привлечен самый крупный, на тот момент, синдицированный кредит в размере 145 млн. долл. США, что свидетельствует о безупречной репутации и кредитной истории банка.

По состоянию на 01.01.2012, размер уставного фонда ОАО «АСБ Беларусбанк» составил 16,1 трлн. белорусских рублей (1,9 млрд. долларов США), что позволило банку стать лидером по данному показателю.

В марте 2012 года ОАО «АСБ Беларусбанк» стал первым банком среди белорусских финансовых институтов, вышедшим на международный долговой рынок синдицированных заимствований с крупной сделкой.

Международный финансовый журнал «EMEA Finance» признал ОАО «АСБ Беларусбанк» лучшим в трех категориях: «Лучший банк в Республике Беларусь», «Лучший инвестиционный банк в Республике Беларусь» и «Лучший брокер в Республике Беларусь».

В мае ОАО «АСБ Беларусбанк» стал официальным членом Международного института сберегательных банков (WSBI), одной из крупнейших банковских ассоциаций в мире.

С использованием льготных кредитов «Беларусбанка», предоставленных в соответствии с Указами Президента Республики Беларусь, в 2012 году построено более 30 тыс. квартир, введено в эксплуатацию 2 218,1 тыс. кв. м. жилья.

В сентябре введен в строй 11-й детский дом семейного типа.

В 2013 году ОАО «АСБ Беларусбанк» стало полноправным участником ОАО Московская Биржа.

ОАО «АСБ Беларусбанк» - крупнейшее универсальное финансово-кредитное учреждение страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги.

ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

1. Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 24.05.2013 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.

2. Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1089 (действительна до 29.07.2022 г.).

В структуре банка на 01.03.2014 г. 6 филиалов - областных управлений, 28 филиалов, 97 центров банковских услуг, 1737 отделений, 195 обменных пунктов.

Типовая структура филиала 300 ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» предусматривает следующие структурные подразделения:

- Руководство;

- Юридический отдел;

- Отдел по работе с персоналом;

- Финансово-экономический отдел;

- Отдел бухгалтерского учета;

- Отдел по работе с физическими лицами;

- Отдел по работе с юридическими лицами;

- Отдел кредитования населения;

-Отдел кассовой работы и инкассации;

- Отдел ревизий;

- Отдел автоматизации;

- Отдел безопасности;

- Административно-хозяйственный отдел;

- Отдел маркетинга;

- Операционный отдел;

- Отделения;

- Обменные пункты валют;

- Операционные передвижные кассы.

ОАО «АСБ Беларусбанк» является головной организацией банковского холдинга, организационная структура которого представлена на рисунке 1.

20

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура Группы ОАО «АСБ Беларусбанк»

Так как в филиале 300 ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» единая централизованная бухгалтерия, в отделении 300/02 бухгалтерии, как отдельно выделенной структурной единицы, нет.

Внедрение в центральном офисе и начало полномасштабного внедрения в фи-лиальной сети банка централизованной автоматизированной банковской системы «IBSO/ЦФТ-Банк» произошло в 2008 году.

«IBSO/ЦФТ-Банк» является современной АБС, обладающей рядом преиму-ществ:

– централизованная архитектура и реализация на промышленной СУБД (ORACLE);

– централизация данных, настроек системы и работы с нормативно-справочной информацией;

– продуктоориентированность;

– документоориентированность;

– единая клиентская база;

– открытость для доработки и развития.

Совершенствуется WEB-cайт Банка http://belarusbank.by

Основные финансово-экономические показатели деятельности банка за два последних года и их оценка.

Таблица 1.1 - Финансово-экономические показатели деятельности банка за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонения	Темп
				изменния,%
1	2	3	4	5
1 Объем активов, млн. руб.	25312182	33025989,9	7713807,9	130,47
в том числе:
1.1 ценные бумаги, млн. руб.	778663,6	1605551	826887,4	206,19
1.2 кредиты клиентам, млн. руб.	12868963,5	19254477,9	6385514,4	149,62
в том числе:
1.2.1 просроченная задолженность по кредитам клиентам, млн. руб.	0	0	0	0
1.3 долгосрочные финансовые вложения, млн. руб.	2652,9	32944,9	30292	1241,85
2 Активы, приносящие доход, млн. руб.	18233978	19857527	1623549	108,9
3 Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, млн. руб.	444,4	313,6	-130,8	70,57
4 Объем собственных средств, млн. руб.	1378945,7	2276196,3	897250,6	165,07
в том числе:
4.1 уставный фонд, млн. руб.	513220,4	5514849,9	38629,5	107,53
4.2 резервный фонд, млн. руб.	89263,8	82467,7	-6796,1	92,39
4.3 фонд переоценки статей баланса, млн. руб.	245809,6	396874,5	151064,9	161,46
4.4 накопленная прибыль, млн. руб.	530651,9	1245004,2	714352,3	234,62
5 Обязательства, млн. руб. в том числе:	23933236,3	30749793,6	6816557,3	128,48
5.1 кредиты и другие средства банков, млн. руб.	11016104,1	12425620,0	1409515,9	112,80
5.2 средства клиентов, млн. руб.	11748927,0	17179331,5	5430404,5	146,22
5.3 ценные бумаги, выпущенные банком, млн. руб.	1168205,2	1144842,1	-233693,1	98,0
6 Прибыль отчетного года, млн. руб.	270186,3	724295,2	454108,9	268,07
7 Рентабельность:
7.1 активов, %	1,07	2,19	1,12	204,67
7.2 доходных активов, %	1,48	3,65	2,17	246,6
7.3 собственного капитала, %	19,59	31,82	12,23	162,43
8 Процентная маржа, %	8,4	7,4	-14,0	88,09
9 Показатели ликвидности:
9.1 мгновенной ликвидности, (норма - 20%), %	699,8	265,0	-434,8	37,87
9.2 текущей ликвидности, (норма - 70%), %	222,0	124,8	-97,2	56,22
9.3 краткосрочной ликвидности, (норма - 1)	1,5	1,3	-0,2	86,67
9.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов, (норма - 20%), %	37,3	29,8	-7,5	79,89
10 Достаточность капитала:
10.1 нормативного капитала, (норма - 8%), %	12,0	9,5	-2,5	79,17
10.2 основного капитала, (норма - 4%), %	5,7	4,5	-1,2	78,95
11 Среднесписочная численность, чел.	2634	2781	147	105,58
12 Фонд заработной платы, млн. руб.	94824,0	120139,2	25315,2	126,69
13 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	3,0	3,6	0,6	120,0

Из данных таблицы 1 видно, что у банка за 2 года отсутствует просроченная задолженность по кредитам клиентам. Наблюдался значительный темп роста активов в 2012 по сравнению с 2011 годом и составил 7713807,9 млн. руб. Прибыль за отчетный период увеличилась на 714352,3 млн.руб. За счет увеличения обязательств в отчетном году на 6816557,3 специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе составил 70,57%. По показателям ликвидности видно, что ОАО “АСБ Беларусбанк” надежная и устойчивая кредитная организация. Банк в состоянии покрыть убытки за счет собственных средств, не в ущерб клиентам. Выросла среднесписочная численность персонала в 2012 году на 5,58 % и среднемесячная зарплата одного работника составила 3,6 млн. руб..

2. Бухгалтерский учёт в банке

2.1 Организация бухгалтерского учёта в банке

Правовое регулирование организации и ведения бухгалтерского учета в ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляется на основании и в соответствии нормативно-правовых документов Национального Банка Республики Беларусь и локальных документов ОАО «АСБ Беларусбанк» утвержденных Правлением банка, регламентирующих порядок организации бухгалтерского учета.

Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк» включает:

– формирование учетной политики;

– организацию операционного дня;

– организацию ведения регистров бухгалтерского учета;

– организацию работы по ведению лицевых счетов;

– формирование и хранение документов;

– организацию внутреннего контроля;

– составление отчетности.

Учетная политика формируется и утверждается в соответствии с требованиями законодательства и обязательна для применения всеми структурными подразделениями Банка. Она оформляется соответствующим документом и включает в себя:

– описание принятых методов и способов ведения бухгалтерского учета;

– план счетов бухгалтерского учета;

– самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы;

– применяемые регистры бухгалтерского учета;

– регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации.

Время начала и окончания операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка (лица, им уполномоченного) в пределах календарного дня. Для организации работы в ОАО «АСБ Беларусбанк» устанавливается график документооборота, который содержит:

– наименование, номер и код форм первичного учета и регистров бухгалтерского и налогового учета;

– фамилию, имя, отчество должностных лиц, ответственных за своевременное и качественное оформление документа, достоверность содержащихся в нем данных, передачу документа в установленные сроки соответствующему подразделению и (или) бухгалтерии организации;

– дату составления и представления документа;

– фамилию, имя, отчество должностных лиц, осуществляющих последующий контроль за заполнением и представлением документа;

– сроки хранения документа.

Операции по банковскому переводу оформляются расчетными документами, при оформлении операций, осуществляемых при организации кассовой работы, используются кассовые документы, иные операции оформляются первичными учетными документами.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и иметь следующие обязательные реквизиты:

– наименование документа (формы), код формы;

– дату составления;

– содержание операции;

– количественное и стоимостное выражение операции;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Все операции, поступившие в течение банковского дня, отражаются в регистре бухгалтерского учета в тот же операционный день. Документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, считаются поступившими на следующий банковский день, операции на их основании отражаются на счетах бухгалтерского учета не позднее следующего операционного дня. Операции, осуществленные в дни, не являющиеся рабочими днями, оформляются бухгалтерскими документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.

При организации работы в течение операционного дня банк предусматривает текущий и последующий контроль с учетом требований законодательства. Объём полномочий ответственных исполнителей предусмотрен их должностными инструкциями, которые согласовываются с главным бухгалтером банка и в соответствии с требованиями, изложенными в Правилах информационной безопасности в ОАО "АСБ Беларусбанк" от 26.11.2009г. №01-04/358.

Ответственные исполнители обеспечиваются образцами подписей и оттиска печати клиентов, а также сведениями о полномочиях ответственных исполнителей на проведение дополнительного контроля (проставление контрольной подписи в соответствующих бухгалтерских документах) и образцами их подписей.

Все поступающие документы в ОАО "АСБ Беларусбанк" подлежат обязательной проверке (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, законность операций).

При последующем контроле проверяются правильность отражения совершенных операций по счетам бухгалтерского учета, соответствие бухгалтерских документов установленным формам и требованиям , выявляются причины нарушений и определяются меры по их устранению.

Регистры бухгалтерского учета подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счёта, закрепление их за структурными подразделениями ОАО "АСБ Беларусбанк" и ответственными исполнителями, а также контроль операций со счетами разрабатывается банком с учётом требований законодательства и Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 728 от 12 декабря 2013 г.

Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:

АААА ВВВВВВВВ К,

где АААА - балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;

ВВВВВВВВ -- номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);

К - контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов.

Лицевые счета ведутся в ОАО "АСБ Беларусбанк" на электронных бумажных носителях в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет собой выписку из лицевого счета и предоставляется клиентам в подтверждение выполненных операций с приложением документов, на основании которых совершены записи в лицевом счете, на первое число года, следующего за отчетным (за исключением физических лиц).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок являются:

– наименование банка;

– номер лицевого счета;

– дата совершения последней операции;

– дата совершения текущей операции;

– номер документа, на основании которого выполнена запись в лицевом счете;

– номер счета-корреспондента;

– код банка-корреспондента;

– код вида операции;

– код валюты;

– код платежа в бюджет (при необходимости);

– сумма операции;

– итоги оборотов по дебету и кредиту (приходу и расходу по внебалансовым счетам);

– сумма входящего остатка;

– сумма исходящего остатка;

– реквизиты банка, ведущего счет.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ.

Основными регистрами синтетического учета являются:

– ежедневный баланс;

– кассовый журнал;

– оборотная ведомость;

– проверочная ведомость.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4 порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам 3 и 2 порядков, выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам 5 порядка отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Баланс ежедневно контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, правильность итога остатков по внебалансовым счетам- соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый журнал составляется на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера корреспондирующих счетов, код отчетных данных, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые сверяются с данными по приходу и расходу кассы, а также иные дополнительные сведения, установленные банком самостоятельно.

Оборотная ведомость по счетам включает входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, исходящие остатки на конец периода и составляется по счетам 4 порядка с промежуточными итогами по счетам 3 и 2 порядков. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно. Подписывается руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными лицами банка).

Проверочная ведомость содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В указанной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам 4, 3 и 2 порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву, которые сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера (уполномоченного лица банка).

Сверка тождественности сумм по счетам аналитического и синтетического учета проводится на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются их причины и применяются меры по устранению. Сверенные и сформированные в папки бухгалтерские документы передаются для хранения в течение сроков, установленных законодательством.

2.2 Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов

Для регулирования межбанковских расчётов используются следующие правовые нормативно-правовые акты: Банковский Кодекс РБ, Постановление Правления НБ РБ «Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учёте межбанковских расчётов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РБ» №483 от 01.11.2011г., «Порядок установления корреспондентских и субкорреспондентских счетов по межбанковским и межфилиальным счетам в ОАО "АСБ Беларусбанк" №01-07/326 от 27.08.2013г. и др.

Межбанковские расчеты могут осуществляться двумя способами:

- централизованно;

- децентрализовано.

Централизованная система предусматривает наличие единого банка, в котором банкам открыты корреспондентские счета другим банкам, через которые осуществляются платежи.

Децентрализованная система предусматривает заключение корреспондентских отношений между юридически самостоятельными банками одной страны либо разных государств путем открытия ими друг у друга корреспондентских счетов напрямую, децентрализовано.

В Республике Беларусь применяются оба способа организации межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты осуществляются через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка (АС МБР) посредством электронного перевода денежных средств. АС МБР представляет собой совокупность норм правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками АС МБР. Участниками АС МБР являются Национальный банк (в части непосредственного осуществления электронных переводов денежных средств в АС МБР), банки Республики Беларусь и банки-нерезиденты. Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Национальном банке межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета банков. Для установления корреспондентских отношений с Национальным банком и открытия корреспондентского счета уполномоченные банки представляют в Управление межбанковских корреспондентских отношений Национального банка следующие документы:

– двусторонний договор об установлении корреспондентских отношений;

– заявление на открытие корреспондентского счета;

– два экземпляра копий учредительных документов, один из которых должен быть со штампом регистрирующего органа, а другой -- удостоверен нотариально. На обоих экземплярах указывается номер, дата открытия и наименование счета, после чего экземпляр со штампом регистрирующего органа возвращается владельцу счета, а второй экземпляр хранится в банке в деле по оформлению счета;

– карточку с образцами подписей должностных лиц банка и оттиска печати, заверенную в установленном порядке.

Для учета расчетов в национальной валюте между банками открываются следующие балансовые счета:

– на балансе головного банка - активный счет 1201 «Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов»;

– на балансе НБ РБ как зеркальное отражение счета 1201 - пассивный счет 3200;

– на балансе филиала - активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»;

– на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 - пассивный счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте».

В целях межбанковских расчетов головной банк приравнивается к филиалу - то есть имеет субкорреспондентский счет (6100 и 6110), который отражен на его балансе.

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где открыты счета плательщика и получателя средств. Проводки по отражению МБР по корсчетам и субкоррсчетам составляются программно. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, корреспондентские (субкорреспондентские) счета минуются. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в учреждениях (филиалах) системы одного банка, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам, корреспондентский счет банка в Национальном банке минуется.

Межбанковские расчеты в иностранной валюте, а также межбанковские расчеты в национальной валюте с банками-нерезидентами осуществляются белорусскими банками децентрализованным способом.

Учет межбанковских расчетов ведется с использованием счетов «Лоро» и «Ностро». Эти счета являются зеркальным отображением друг друга. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом «Ностро», а для банка-корреспондента - «Лоро».

«Ностро» является активным счетом и открывается на балансе банка-респон-дента. На нем отражаются средства банка-респондента в других банках. В качестве счетов «Ностро» выступают счета:

– 1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»;

– 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

«Лоро» является пассивным счетом и открывается на балансе банка-корреспондента. На нем отражаются средства банков-респондентов, находящиеся на счете в банке-корреспонденте:

– 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»;

– 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте используется централизованный способ расчетов через счета «Ностро» и «Лоро», открытые на балансах головных банков. При этом расчеты ведутся с использованием счетов:

- в филиале банка: активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;

- в головном банке как зеркальное отображение счета 6101: пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Основным функциональным компонентом АС МБР является система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом следующих принципов:

– разделение платежного потока на платежи Национального банка, срочные и несрочные платежи;

– межбанковских расчетов по срочным платежам на валовой основе в полной сумме в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков;

– проведение межбанковских расчетов по несрочным платежам с использованием взаимозачета с учетом суммы резерва на корреспондентском счете, устанавливаемого банками самостоятельно для осуществления расчетов;

– отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка (Национального банка) индивидуально в полном размере. Частичная оплата электронных платежных документов не допускается.

Передача электронных платежных документов (далее - ЭПД) в систему BISS производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов:

- если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого филиалом банка:

Дебет счета плательщиков; Кредит 6100 - в филиале банка;

Дебет 6110; Кредит 1201 - в головном банке.

- если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого в головном банке:

Дебет счета плательщиков; Кредит 1201.

На основании информации об исполненных в течение операционного дня системой BISS денежных требованиях и обязательствах, Национальный банк осуществляет отражение операций по списанию денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачислению средств на корреспондентский счет банка-получателя:

Дебет 3200 (по лицевому счету банка-отправителя);

Кредит 3200 (по лицевому счету банка-получателя).

По несрочным платежам таким образом отражаются неттинговые (чистые позиции).

Межбанковские расчеты в системе BISS не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе. В адрес банков-получателей направляются оригиналы ЭПД, формируемых банками-отправителями, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра, а в адрес банков-отправителей - электронный служебный документ «Подтверждение дебета» в подтверждение проведенных по корреспондентским счетам записей.

На основании этих сообщений операции отражаются по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентскому счету филиала.

2.3 Бухгалтерский учёт операций по рассчётно-кассовому обслуживанию клиентов

ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (резидентов и нерезидентов Республики Беларусь), индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее - клиенты) в белорусских рублях и иностранной валюте.

В Банке действуют следующие формы безналичных расчетов:

– Платежное поручение - платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

– наименование расчетного документа;

– дату и номер платежного документа;

– наименование, местонахождение и код банка;

– сумму цифрами и прописью;

– наименование валюты платежа;

– наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

– наименование, местонахождение и код банка-получателя;

– наименование бенефициара и номер его счета;

– назначение платежа, очередность платежа;

– другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения заверяется печатью и подписями должностных лиц. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик. Платежное поручение, переданное в электронном виде, должно содержать те же реквизиты. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель не позднее десяти календарных дней со дня, следующего за днем их составления.

При исполнении платежного поручения в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

- в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

- в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Списание средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется платежным ордером.

В случае недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение возвращается плательщику как не принятое к исполнению и приходуется по внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещается в картотеку к данному счету. Сумма поручения указывается на обороте всех экземпляров и заверяется подписью ответственного исполнителя.

При частичной оплате платежного поручения на сумму частичного платежа оформляется платежный ордер. При этом составляются балансовые проводки, аналогичные приведенным выше.

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор - банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор - клиент).

Посредством платежного ордера осуществляются:

– частичная оплата расчетных документов;

– списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению;

– переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежные требования с акцептом Под акцептом платежного требования понимается предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.

Банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах.

После проверки электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично, в пределах остатка денежных средств на счете.

На частичную оплату оформляется платежный ордер, где в поле ”Назначение платежа“ банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.

Плательщику направляются электронные экземпляры платежного ордера, исполненного электронного платежного требования или выдаются их бумажные копии. Экземпляры платежного требования, заявления на акцепт и платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя.

При исполнении платежных требований в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

– в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

- в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Платежное требование без акцепта плательщика используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. В этом случае взыскатель представляет в обслуживающий его банк 3 экземпляра платежного требования с указанием «Без акцепта», исполнительный документ, на основании которого осуществляется взыскание, 2 экземпляра реестра платежных требований.

Платежные требования проверяются на предмет правильности оформления, правомерности выставления (по наличию и сроку давности исполнительного документа, соответствию сумм платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу и пр.) и подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично сумме денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.

При оплате платежных требований без акцепта составляются проводки, аналогичные приведенным выше.

Для организации кассовой работы ОАО «АСБ Беларусбанк» самостоятельно разрабатывает локальные нормативные правовые акты в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнениями), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций и возможности программного обеспечения. При этом должны быть предусмотрены порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-in .

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим приходным кассовым документам:

– объявлению на взнос наличными формы 0402510001, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

– извещению формы 0402280179, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

– извещению согласно форме, установленной получателем платежа;

– комплекту квитанций формы 0402370004. Комплект квитанций формы 0402370004 является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

– приходному кассовому ордеру формы 0402540101 или по приходному валютному ордеру формы 0402540149.

Прием наличных денежных средств от физических лиц для зачисления на вкладные счета осуществляется согласно договору банковского вклада (депозита) и отражается проводкой: зачисление денежных средств на вкладные счета физических лиц Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»,1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 3404, 3414, 3424 Вклады (депозиты) физических лиц.

Прием наличных денежных средств от физических лиц для погашения задолженности по кредиту и иным активным операциям в сроки, установленные кредитными и иными договорами, отражается следующими проводками: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»,1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 241Х Краткосрочные кредиты физическим лицам, 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам», 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

При погашении процентов по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами производится следующая запись: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»,1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами» - в случае, если начисление процентов не производилось.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру формы 0402540150.

Прием платежей по извещениям для уплаты налогов и других платежей отражается проводкой: Дебет 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»,1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день» Кредит «Счета получателей платежей, открытые в данном банке», 3819 «Расчеты по прочим операциям» - если счета получателей открыты в другом банке.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер формы 0402540102 или расходный валютный ордер формы 0402540150, кассир:

– проверяет наличие и тождественность подписей ответственного исполнителя банка и лица, имеющего право контрольной подписи;

– сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

– проверяет наличие подписи в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;

– проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на расходном кассовом документе;

– подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;

– вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;

– уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

В конце рабочего дня на основании приходных и расходных кассовых документов кассиры составляют отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей формы 0402830114, сверяют сумму по этой справке с суммой фактически принятой, выданной и остатком денежной наличности. В подразделениях ОАО “АСБ Беларусбанк”, где приходные или расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка формы 0402830114 не составляется, а все обороты по приходу или расходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день формы 0402830116.

Формирование папки с кассовыми документами осуществляется в порядке, установленном главой 11 Инструкции № 211 и согласно графика документооборота в банке, в отдельные папки за каждый день.

В общую папку с кассовыми документами подшиваются справки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу, хранящихся в отдельных папках за подписями работника, формировавшего папку, и главного бухгалтера (лица, им уполномоченного). Кассовые документы вместе с приложениями к ним подбираются по балансовым счетам отдельно по приходным и расходным операциям. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов: сначала - приходные, а затем - расходные.

Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке перед кассовыми документами.

После оформления титульный лист папки с кассовыми документами подписывает работник, формировавший папку с кассовыми документами.

Итоги кассовых документов не позднее следующего рабочего дня сверяются главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным) с данными бухгалтерского учета и заверяются его подписью.

2.4 Бухгалтерский учёт кредитных операций

Одним из важнейших направлений деятельности коммерческих банков является кредитование.

Отношения, связанные с кредитованием, регламентируются Гражданским кодексом Республики Беларусь (ст. 771), Банковским кодексом Республики Беларусь и Правилами размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2001 г. № 116 .

Существенными условиями кредитного договора являются: сумма и валюта кредита, сроки и порядок предоставления и возврата кредита, размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты, целевое использование кредита, способ обеспечения исполнения обязательств по кредиту, ответственность кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору и прочие условия.

Учет операций по кредитованию в банке ведется с использованием соответствующих балансовых счетов 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции» и 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Обязательства банка по предоставлению кредита отражаются по приходу внебалансового счета группы 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» в сумме кредита, установленной кредитным договором.

Предоставление кредитов в бухгалтерском учете банков отражается в следующем порядке:

- другим банкам:

Дебет счета по учету кредитов банкам групп 153Х, 154Х;

Кредит корреспондентский счет банка-кредитополучателя или счета 1711, 1712;

- юридическим лицам:

Дебет счета по учету кредитов (2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 26Х0);

Кредит текущий (расчетный) счет кредитополучателя (группы 301) либо корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке);

- индивидуальным предпринимателям, физическим лицам:

Дебет счета по учету кредитов (2320, 2330, 241Х, 242X);

Кредит текущий счет кредитополучателя (3013, 3014) либо 1010 «Денежные средства в кассе», либо корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке).

Погашение кредитов производится ежемесячно. Срок начала погашения кредита устанавливается по соглашению между Банком и Кредитополучателем, но не позднее 6 месяцев после наступления предельной даты выдачи кредита, определенного условиями кредитного договора.

Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (1) или на средний остаток за период (2):

(1)

(2)

где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по кредитному договору;

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления

где МП - количество месяцев пользования кредитом.

При начислении процентов ежедневно составляется проводка:

Дебет 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам»;

Кредит счета по учету процентных доходов группы 80.

По мере фактического поступления процентов их сумма списывается проводкой:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам».

Если вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода снижается (согласно установленным банком критериям признания доходов в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009 г. - при повторном факте неуплаты, длительной просрочке платежа и пр.) просроченные проценты списываются с баланса и учитываются за балансом. Операция в учете отражается проводками:

Дебет счета группы 909Х «Прочие процентные расходы»;

Кредит 2Х9Х «Просроченные проценты по кредитам».

ПРИХОД 99875 Просроченные проценты по операциям с клиентами.

Вновь начисленные проценты, вероятность получения которых классифицируется как проблемная (низкая) отражаются на внебалансовом счете проводкой:

ПРИХОД 99871 Начисленные проценты по операциям с банками

99872 Начисленные проценты по операциям с клиентами.

При поступлении средств от заемщиков на погашение просроченных процентов, учитываемых на балансовых счетах, совершаются проводки:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит 2Х9Х,

При поступлении средств от заемщиков в уплату процентов, числящихся за балансом:

Дебет корреспондентские счета либо счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит счета по учету процентных доходов (счета групп 802-806),

РАСХОД 9987Х.

При списании безнадежной задолженности за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производится списание с баланса просроченных доходов.

Списанная за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, безнадежная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

2.5 Бухгалтерский учёт валютно-обменных операций в банке

Правовое регулирование организации и бухгалтерского учета валютно-обменных операций в банке регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Банковский кодекс РБ, Постановление НБ РБ от 31 .07 2006г., №288 «Об утверждении Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь», Закон РБ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22 июля 2003 г., № 226-З (с изм. и доп.), «Порядок совершения валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» №01-07/299 от 12.08.2013г. и др.

Валютная позиция - показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного банка в иностранной валюте, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования или обязательства банка в иностранной валюте.

Согласно инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций от 28.09.2006 № 137 в состав требований и обязательств банка, принимаемых для расчета валютной позиции, включаются статьи баланса банка в иностранной валюте и отдельные внебалансовые счета, как показано в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Состав требования и обязательств банка, принимаемых в расчет при исчислении валютной позиции банка

Требования	Обязательства
1	2
1 Все статьи актива баланса, выраженные в иностранной валюте, кроме счета 6901 «Валютная позиция» (напр., денежные средства; кредиты, предоставленные клиентам и пр.)	1 Все статьи капитала и обязательств, выраженные в иностранной валюте, кроме счета 6901 «Валютная позиция» (напр., средства клиентов; кредиты, полученные от других банков и пр.)
2 Суммы в иностранной валюте по внебалансовым счетам, на которых отражаются требования, возникшие в результате заключения договоров купли-продажи или конверсии иностранной валюты с учетом того, что расчеты по этим договорам еще не осуществлялись (напр., счета 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты», 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту»)	2 Суммы в иностранной валюте по внебалансовым счетам, на которых отражаются обязательства, возникшие в результате заключения договоров купли-продажи или конверсии иностранной валюты с учетом того, что расчеты по этим договорам еще не осуществлялись (напр., счета 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты», 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту» ...

Подобные документы

• Структура ОАО "Белгазпромбанк"

  Организационно-экономическая характеристика банка. Правила и принципы организации в нем бухгалтерского учета. Порядок открытия и ведения счетов. Учет межбанковских расчетов, расчетно-кассовых и кредитных операций. Финансовый анализ деятельности банка.
  
  отчет по практике [140,3 K], добавлен 24.03.2014
  

• Содержание и организация рассчетно-кассового обслуживания в коммерческом банке

  Анализ существующих плановых тарифов на расчетно-кассовое обслуживание и обоснование объемов расчетно-кассовых операций в банке. Доходы и расходы банка от данных операций, направления и принципы их учета. Пути повышения эффективности кассовых операций.
  
  курсовая работа [410,7 K], добавлен 06.03.2014
  

• Анализ деятельности ОАО "Белагропромбанк"

  Организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белагропромбанк", учет кредитов и операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Оформление и учет имущества и валютно-обменных операций банков. Анализ ликвидности, активов и пассивов банка.
  
  дипломная работа [123,4 K], добавлен 05.12.2010
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов банка

  Содержание расчетно-кассового обслуживания клиентов банка и его организация. Характеристика форм безналичных расчетов. Зарубежный опыт развития расчетных и кассовых операций банков. Анализ операций в системе АСБ "Беларусбанк" и пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [2,4 M], добавлен 19.12.2009
  

• Расчетно-кассовое обслуживание корпоративных клиентов коммерческими банками на примере ОАО "Уралсиб"

  Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций. Принципы организации системы расчетов. Услуги банка корпоративным клиентам при обслуживании внешнеторговой деятельности. Анализ операций расчетно-кассового обслуживания клиентов в ОАО "Уралсиб".
  
  дипломная работа [357,0 K], добавлен 23.05.2010
  

• Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

  Экономическая характеристика банка. Управление коммерческим банком. Учет и анализ кассовых операций. Внутрибанковский контроль, аудит денежных средств. Организация кассовых операций с иностранной валютой. Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины.
  
  дипломная работа [120,4 K], добавлен 02.02.2011
  

• Учет операций в расчетно-кассовом центре

  Структура и задачи расчетно-кассового центра (РКЦ). Подразделения отдела кассовых операций, порядок его работы и обязанности начальника. Оформление и учет операций коммерческого банка по корреспондентскому счету в РКЦ, организация межбанковских расчетов.
  
  курсовая работа [55,9 K], добавлен 10.12.2012
  

• Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц филиала №5 ОАО "Optima Bank"

  Краткая финансово-экономическая характеристика деятельности ОАО "Optima Bank", адекватность капитала. Процедура учета и организация документооборота расчетно-кассовых операций. Коэффициенты эффективности использования обязательств коммерческого банка.
  
  отчет по практике [42,3 K], добавлен 29.01.2015
  

• Аудит кассовых операций банка

  Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.
  
  курсовая работа [42,3 K], добавлен 18.01.2014
  

• Расчетно-кассовые операции в кредитных организациях

  Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых операций, особенности их организации в коммерческом банке. Анализ и оценка расчетно-кассовых операций в Белгородском ОСБ №8592, разработка методов и направлений повышения их экономической эффективности.
  
  дипломная работа [106,0 K], добавлен 11.03.2010
  

• Деятельность ОАО "АСБ Беларусбанк"

  Организационная структура ОАО "АСБ Беларусбанк". Банковские продукты и услуги. Оформление операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Оформление кредитов и иных активных операций с клиентами. Оформление операций банка с драгоценными металлами.
  
  отчет по практике [52,2 K], добавлен 24.01.2013
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов ОАО "Белагропромбанк"

  Финансово-экономические показатели деятельности банка. Учет и документальное оформление безналичных расчетов по поручению клиента, доходов и расходов, кредитных, депозитных и валютных операций. Порядок формирования прибыли. Организация кассовой работы.
  
  отчет по практике [149,5 K], добавлен 05.04.2015
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов в ЗАО "СтарБанк"

  История создания банка, должностные обязанности его сотрудников. Правовые основы осуществления банковской деятельности. Услуги банка в сфере расчетно-кассового обслуживания. Организация депозитных и валютных операций, оценка кредитоспособности заемщика.
  
  отчет по практике [405,7 K], добавлен 14.01.2013
  

• Операции и учет в банке

  Организация работы с внутренними документами банка, с инструкциями и регламентами. План счетов бухгалтерского учета. Сущность расчетных операций. Организация безналичных расчетов, межбанковских расчетов через Банк России. Учет валютно-обменных операций.
  
  отчет по практике [92,6 K], добавлен 26.09.2014
  

• Основы деятельности коммерческого банка

  Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.
  
  реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008
  

• Организация наличных и безналичных расчетов коммерческих банков

  Организация кассового обслуживания клиентуры банка. Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины клиентов. Принципы организации безналичных расчетов. Особенности расчетов в электронных системах.
  
  курсовая работа [49,6 K], добавлен 11.12.2010
  

• Анализ деятельности ПАО "Сбербанк"

  Организационно-правовая и экономическая характеристика банка Российской Федерации. Характеристика организационной и управленческой структур коммерческого банка. Вертикальный анализ активов и пассивов предприятия. Характеристика расчетно-кассовых операций.
  
  отчет по практике [102,8 K], добавлен 03.03.2018
  

• Управленческая структура банка "Аваль"

  Состав, управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских, финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых, депозитных операций.
  
  отчет по практике [35,5 K], добавлен 09.10.2008
  

• Организация межбанковских расчетов

  Определение и сущность межбанковских расчетов, нормативно-правовые основы и принципы их организации. Осуществление платежей через корреспондентские счета коммерческих банков в расчетно-кассовых центрах. Ведение клиринговых операций в банковской сфере.
  
  дипломная работа [155,3 K], добавлен 16.08.2010
  

• Анализ деятельности ЗАО "ФИА-БАНК"

  Деятельность банка по расчетно-кассовому, валютному, кредитному, депозитному обслуживанию. Принципы учетной политики, использованные при составлении консолидированной финансовой отчетности. Стратегия развития и пути повышения эффективности работы банка.
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 19.07.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам