Финансовый анализ деятельности банка

Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости от этого валютная позиция бывает:

– закрытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте равны);

– открытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны). При этом открытая валютная позиция (далее - ОВП) может быть:

-короткая - ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком"-";

-длинная - ОВП, при которой сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "+".

ОАО «АСБ Беларусбанк» предлагает полный спектр валютно-обменных операций:

-Покупка наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Покупка наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Покупка безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Продажа наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Продажа наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Продажа безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Конверсия наличной иностранной валюты в наличную иностранную валюту.

-Конверсия наличной иностранной валюты в безналичную иностранную валюту.

-Конверсия безналичной иностранной валюты в наличную иностранную валюту.

-Конверсия безналичной иностранной валюты в безналичную иностранную валюту.

-Прием на инкассо наличной иностранной валюты.

-Обмен изъятых и изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также поврежденных изношенных, но сохранивших признаки платежеспособности денежных знаков, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежные денежные знаки той же иностранной валюты.

-Обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту того же вида другого номинала (размен).

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

-журнал установления обменных курсов;

-реестр купленной иностранной валюты;

-реестр проданной иностранной валюты;

-реестр конверсии иностранной валюты;

-реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах.

Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютно-обменных операций банка, совершаемых в обменном пункте, отражена в таблице 2.2:

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Примечание
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1 Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу
	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»	На сумму белорусских рублей
2 Куплена иностранная валюта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3 Продана иностранная валюта	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу
	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи
4 Произведена конверсия иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка
5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу
	1010 «Денежные средства в кассе»		На сумму белорусских рублей

Активы и пассивы, возникающие при совершении операций в иностранной валюте, в целях отражения в бухгалтерском учете и переоценки подразделяются на денежные и неденежные статьи. Перечень денежных и неденежных статей определен нормативными правовыми актами Национального банка. К денежным статьям относятся активы и обязательства в иностранной валюте: наличные денежные средства, денежные средства на корреспондентских счетах «Лоро» и «Ностро», средства в расчетах по операциям с банками и клиентами, полученные и выданные кредиты, привлеченные и размещенные вклады (депозиты), финансовые вложения в ценные бумаги (кроме долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды юридических лиц), дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, доходы будущих периодов, начисленные доходы и расходы, прочие денежные активы и обязательства. Денежные статьи учитываются в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

К неденежным статьям относятся драгоценные металлы и драгоценные камни, основные средства, вложения в основные средства и незавершенное строительство, оборудование, требующее монтажа, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц, расходы будущих периодов, уставный и другие фонды банка, прибыль, доходы, расходы и другие активы и обязательства. Неденежные статьи учитываются только в белорусских рублях.

2.6 Бухгалтерский учёт вкладных (депозитных) операций банка

Правовое регулирование организации и бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций в банке регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Банковский кодекс РБ, Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 27 дек. 2006 г. № 219, Учётная политика ОАО «АСБ Беларусбанк» и др.

Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

ОАО «АСБ Беларусбанк» предлагает формы депозитов:

в белорусских рублях:

– депозит «До востребования»;

– депозит «Гарант»;

– депозит «Четыре сезона»;

– депозит «Новогодний»;

– депозит «Ваш выбор»;

– депозит «Классик плюс»;

– депозит «Пенсионный» и т.д.,

в иностранной валюте (доллары США, евро, российские рубли):

– депозит «Ваш выбор»;

– депозит «Классик плюс»;

– депозит «До востребования»;

– депозит «Четыре сезона».

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами отражён в таблице 2.3:

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица)	101Х «Денежные средства в кассе»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3. Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	101Х «Денежные средства в кассе»
5 Зачислена на карт-счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	3114 «Карт-счета физических лиц
6. Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
7. Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»
8. Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного)счета	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу в размере и сроки, определяемые договором.

Расчет суммы процентов, как правило, производится путем их начисления на фактический ежедневный остаток денежных средств по депозиту по формуле:

где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

Оi - сумма фактического ежедневного остатка по вкладу (депозиту) за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по договору банковского вклада (депозита);

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году.

2.7 Бухгалтерский учёт финансовых результатов деятельности банка

Правовое регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов банке регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Банковский кодекс РБ, Устав ОАО «АСБ Беларусбанк», Постановление Правления НБ РБ №125 от 30.07.2009г. «Об утверждении инструкции по признанию в бухгалтерского учёте доходов и расходов в Национальном банке РБ, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РБ», «Инструкция по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов в ОАО «АСБ Беларусбанк» №01-07/502 от 27.12.2012г. и др.

Прибыль - есть конечный финансовый результат деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность банка.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» показывает сумму прибыли банка за отчетный период, дебетовое сальдо - убыток. Финансовый результат образуется путем отражения на этом счете доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного периода.

В течение финансового года ОАО “АСБ Беларусбанк” производит авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, которая рассчитывается арифметическим путем (остатки по счетам 8-го класса «Доходы банка» минус остатки по счетам 9-го класса «Расходы банка»). Использование прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года»: Дебет 7380 «Использование прибыли текущего года» Кредит счета группы 732 «Фонды банка». Финансовый результат деятельности банка определяется в последний рабочий день отчетного года путем закрытия счетов по учету доходов и расходов и перечисления их остатков на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»: Дебет счета 8 класса «Доходы банка» Кредит 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года; Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит счета 9 класса «Расходы банка». Таким образом, в первый рабочий день года, следующего за отчетным, в балансе банка отражается финансовый результат за год - прибыль или убыток. Если счет 7370 имеет кредитовый остаток, банк регистрирует прибыль, если дебетовый - убыток. Счет 7370 должен отражать только один результат - прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом за отчетный период - год. При наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года»), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года». Авансовые отчисления из прибыли отражаются на активном балансовом счете 7380 «Использование прибыли отчетного года». По дебету счета учитываются операции по использованию прибыли отчетного года, по кредиту -перечисление в первый рабочий день нового года остатка данного счета на счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» и 7380 «Использование прибыли отчетного года» переносятся соответственно на счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» (активно-пассивный) и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» (активный).

Порядок распределения прибыли имеет свои особенности. Поскольку на счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» аккумулируется чистая прибыль банка, то она распределяется по двум направлениям:

– на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (например, фонда дивидендов, фонда индексации акций), а также на пополнение уставного фонда;

– на выплату дивидендов.

При наличии у банка убытка по итогам отчетного года на его покрытие направляются неиспользованные средства прочих фондов, фонда развития банка и резервного фонда.

2.8 Финансовая отчетность банка

Правовое регулирование порядка составления и представления отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк» регламентируется следующими нормативно-правовыми актами: Банковский Кодекс РБ, Постановление Совета Директоров НБ РБ №207 от 29.06.2004г. «Об утверждении национального стандарта финансовой отчётности 34 «Промежуточная финансовая отчётность» (НСФО 34) для банковской системы», «Регламент составления финансовой отчётности ОАО «АСБ Беларусбанк» в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (МСФО)» №01-07/404 от 24.09.2013г., «Положение об организации формирования отчётности ОАО «АСБ Беларусбанк» в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности (МСФО)» №01-04/94 от 30.04.2008г., Учётной политикой банка.

Виды финансовой отчётности:

– промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчётность;

– годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность.

Финансовая отчётность ОАО «АСБ Беларусбанк» составлена в соответствии с МСФО, включает: отчёт о финансовом положении на отчётную дату; отчёт о прибыли и убытках за отчётный период; отчёт о совокупном доходе за отчётный период; отчёт об изменениях капитала за отчётный период; отчёт о движении денежных средств за отчётный период; примечания, в том числе краткое описание существенных элементов учётной политики банка.

Составление и выпуск финансовой отчётности включает несколько этапов:

– сбор и анализ полученной информации;

– трансформация и подготовка финансовой отчётности;

– согласование и утверждение к выпуску финансовой отчётности.

Перечень информации, необходимой для трансформации финансовой отчётности, определяется Отделом МСФО на каждую отчётную дату исходя из объёмов раскрываемой информации. Сроки предоставления данной информации структурными подразделениями банка определяются исходя из потребностей внешних и внутренних пользователей в получении финансовой отчётности.

Подготовленная к выпуску финансовая отчётность согласовывается с членами Правления банка в следующие сроки: квартальная - не позднее 50 дней с даты окончания отчётного периода, годовая - не позднее 80 дней с даты окончания отчётного периода.

После согласования финансовая отчётность подписывается и утверждается к выпуску от имени Правления банка Председателем Правления и Главным бухгалтером банка либо лицами, ими уполномоченными.

Срок хранения документов в электронном виде и на бумажном носителе - 5 лет с момента выпуска финансовой отчётности.

Индивидуальная промежуточная и годовая финансовая отчётность банка включает:

– бухгалтерский баланс;

– отчёт о прибыли и убытках;

– отчёт об изменении капитала;

– отчёт о движении денежных средств;

– пояснительная записка.

Промежуточная финансовая отчётность предоставляется в НБ РБ и другие контролирующие органы не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность предоставляется в НБ РБ и другие контролирующие органы не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.

3. Финансовый анализ деятельности банка

Финансовый анализ направлен на оценку деятельности банка в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения достигнутых результатов с прогнозируемыми и с результатами истекших периодов. Результаты анализа дают возможность формировать дальнейший план действий по развитию банка как на ближайший период, так и на длительную перспективу.

Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк» подтверждают положительное развитие банка, сохранение и укрепление завоеванных лидирующих рыночных позиций. Дальнейшее развитие ОАО «АСБ Беларусбанк» возможно, в первую очередь, за счет расширения комплекса банковских услуг и продуктов, кредитования реального сектора экономики, минимизацию расходных статей баланса. Для подробного ознакомления с деятельностью ОАО «АСБ Беларусбанк» рассмотрим нижеприведенные таблицы.

Таблица 3.1 - Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение по (+; -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельному весу, п.п.
1 Средства Национального банка Республики Беларусь	1663718,4	6,57	1657734	5,02	-5984,4	-1,55	99,64
2 Кредиты и другие средства банков	9061411,1	35,8	10407569,2	31,51	1346158,1	-4,29	114,86
3 Средства клиентов	11748927	46,42	17179331,5	52,02	5430404,5	5,6	146,22
4 Ценные бумаги, выпущенные банком	1168205,2	4,62	1144842,1	3,47	-23363,1	-1,15	98
5 Прочие пассивы	290974,6	1,14	360316,8	1,09	69342,2	-0,05	123,83
6 Капитал	1378945,7	5,45	2276196,3	6,89	897250,6	1,44	165,07
7 Всего пассивов	25312182	100	33025989,9	100	7713807,9	0	130,47
в том числе обязательства	23933236,3	94,55	30749793,6	93,11	6816557,3	-1,44	128,48

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что в 2011 году и в 2012 году структура итога баланса не удовлетворительна, так как собственные средства и обязательства не имеют оптимальных значений - менее 10% и более 90% соответственно (не менее 10% и не более 90% соответственно по норме).

В 2012 году структура итога баланса изменилась в лучшую сторону: собственные средства увеличились на 897250,6 млн. руб., а их удельный вес увеличился на 1,44 процентных пункта и составил 6,89%; обязательства увеличились на 681557,3 млн. руб., а их удельный вес снизился на 1,44 процентных пункта и составил 93,11%; но несмотря на данные изменения, структура итога баланса за 2012 год осталась неудовлетворительной.

В общем объёме в 2012 году ресурсы ОАО «АСБ Беларусбанк» увеличились на 7713807,9 млн. руб. и составили 33025989,9 млн. руб.

Таблица 3.2 - Данные о составе, структуре и динамике капитала ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение по	Темп изменения, %
			(+; -)
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельному весу, п.п.
1 Уставный фонд	513220,4	37,22	551849,9	24,24	38629,5	-12,98	107,53
2 Эмиссионный доход	0	0	0	0	0	0	0
3 Резервный фонд	89263,8	6,47	82467,7	3,62	-6796,1	-2,85	92,39
4 Накопленная прибыль (убыток)	530651,9	38,48	1245004	54,7	714352	16,22	234,62
5 Фонды переоценки статей баланса	245809,6	17,83	396874,5	17,44	151065	-0,39	161,46
Итого капитала	1378946	100	2276196	100	897251	0	165,07

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что в накопленная прибыль в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросла на 134,62% в сумме 714352,3 млн. руб., а её удельный вес увеличился на 16,22 процентных пункта и составил 54,7%.

Фонд переоценки статей баланса в 2012 году по сравнению с 2011 годом возрос на 61,46% в сумме 151064,9 млн. руб., а его удельный вес снизился на 0,39 процентных пункта и составил 17,44%.

Резервный фонд снизился на 7,61% в сумме 6796,1 млн. руб., а его удельный вес уменьшился на 2,85 процентных пункта и составил 3,62%.

Уставный фонд увеличился на 7,53% в сумме 38629,5 млн. руб., его удельный вес уменьшился на 12,98 процентных пункта и составил 24,24%.

В общем объёме собственный капитал увеличился на 65,07% в сумме 897250,6 млн. руб., что свидетельствует об улучшении структуры баланса.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение по	Темп изменения, %
			(+; -)
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельному весу, п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Денежные средства	950067,6	3,75	1304542	3,95	354474	0,2	137,31
2 Драгоценные металлы	25342,2	0,1	21197,4	0,06	-4144,8	-0,04	83,64
3 Средства в Национальном банке Республики Беларусь	6420841,4	25,37	6231338	18,87	-189504	-6,5	97,05
4 Ценные бумаги	778663,6	3,08	1605551	4,86	826887	1,78	206,19
5 Кредиты и другие средства в банках	1399548,4	5,53	1247485	3,78	-152063	-1,75	89,13
6 Кредиты клиентам	12868963,5	50,84	19254478	58,3	6385514	7,46	149,62
7 Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество	474072,4	1,87	754699,7	2,29	280627	0,42	159,2
8 Прочие активы	2394682,9	9,46	2606699	7,89	212016	-1,57	108,85
9 Всего активов	25312182	100	33025990	100	7713808	-	130,47

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о том, что сумма денежных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 37,31% в сумме 354474,1 млн. руб., а их удельный вес увеличился на 0,2 процентных пункта и составил 3,95%. Сумма драгоценных металлов снизилась на 16,36% в сумме 4144,8 млн. руб., а их удельный вес снизился на 0,04 процентных пункта и составил 0,06%. Сумма средств в НБ снизилась на 2,95% в сумме 189503,6 млн. руб., а их удельный вес снизился на 6,5 процентных пункта и составил 18,87%.Сумма ценных бумаг в 2012 году увеличилась на 106,19% в сумме 82887,4 млн. руб., а их удельный вес увеличился на 1,78 процентных пункта и составил4,86%, что свидетельствует об увеличении объёма приобретаемых банком ценных бумаг. Сумма кредитов и других средств в банках снизилась на 10,78% в сумме 152063,3 млн. руб., а их удельный вес снизился на 1,75 процентных пункта и составил 3,78%. Кредиты клиентам в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 49,62% в сумме 6385514,4 млн. руб., а их удельный вес увеличился на 7,46 процентных пункта и составил 58,30%. Сумма долгосрочных вложений, основных средств и прочего имущества в 2012 году увеличилась на 59,20% в сумме 280627,3 млн. руб., их удельный вес увеличился на 0.42 процентных пункта и составил 2,29%. Прочие активы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 8,85% в сумме 212016,4 млн. руб., их удельный вес снизился на 1,57 процентных пункта и составил 7,89%.

Валюта баланса (всего активов) в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 30,47% в сумме 7713807,9 млн. руб., что говорит о росте доходности банка и снижении рискованности деятельности банка.

Таблица 3.4 - Данные о показателях, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг.

Показатели	На 01.01.2012г	На 01.01.2013г	Темп изменения, % или отклонение(+;-)
1 Нормативный капитала, млрд р.	1705,1	2231,9	130,89
2 Уставный фонд, млрд р.	513220,4	551849,9	107,53
3 Достаточность нормативного капитала, %	12	9,5	-2,5
4 Достаточность основного капитала, %	5,7	4,5	-1,2
5 Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	0,5	0,6	0,1
6 Мгновенная ликвидность, %	699,8	265	-434,8
7 Текущая ликвидность, %	222	124,8	-97,2
8 Краткосрочная ликвидность, коэффициент	1,5	1,3	-0,2
9 Соотношение ликвидных и суммарных активов, %	37,3	29,8	-7,5

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о том, что нормативный капитал на 01.01.2012 года по сравнению с нормативным капиталом на 01.01.2013 года увеличился на 30,89% в сумме 526,8 млрд. руб. В обоих случаях нормативный капитал соответствует установленному минимальному значению - не менее 25 млн. евро (на 01.01.2012 г. нормативный капитал составлял 157,88 млн. евро - по курсу НБ РБ на 01.01.2012 г. - 10800,0 бел. руб. за 1 евро; на 01.01.2013 г. нормативный капитал составлял 196,82 млн. евро - по курсу НБ РБ на 01.01.2013 г. - 11340,0 бел. руб. за 1 евро). В валютном эквиваленте нормативный капитал увеличился на 38,94 млн. евро.

Достаточность нормативного капитала на 01.01.2013 года снизилась на 2,5 процентных пункта по сравнению с достаточностью нормативного капитала на 01.01.2012 года, но в обоих случаях она удовлетворяет установленному значению (на01.01.2012г. и на 01.01.2013г. - не менее 8%). Для повышения уровня достаточности нормативного капитала банку рекомендуется увеличить нормативный капитал либо снизить рискованность своей деятельности (кредитный риск, операционный риск, рыночный риск).

Достаточность основного капитала на 01.01.2013 г. по сравнению с достаточностью основного капитала на 01.01.2012г. снизилась на 1,2 процентных пункта, что говорит о снижении способности основного капитала покрывать рискованность активов и внебалансовых обязательств. На 01.01.2012г. и на 01.01.2013г. достаточность нормативного капитала соответствует установленному минимальному значению - не менее 4%.

Соотношение привлечённых средств физических лиц и активов на обе даты соответствует нормативному значению - не более 1,0. На 01.01.2013г. данный показатель возрос на 0,1 пункта, что говорит о превышении суммы средств физических лиц над суммой активов банка с ограниченным риском.

Мгновенная ликвидность в 2013 году снизилась на 434,8 процентных пункта. И на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. мгновенная ликвидность в несколько раз превышает нормативное значение - 699,8% и 265,0% соответственно (нормативное значение - не менее 20%).

Текущая ликвидность хоть и снизилась в 2013 году на 97,2 процентных пункта, но всё равно, как и на 01.01.2012 г., соответствует нормативному значению - не менее 70%.

Краткосрочная ликвидность на 01.01.2013 года снизилась на 0,2 пункта и составила 1,3, а на 01.01.2012 года составляла 1,5, что говорит о соответствии нормативному значению - не менее 1.

Показатель соотношения ликвидных и суммарных активов на 01.01.2013 года снизился на 7,5 процентных пункта. На обе даты данный показатель соответствует нормативному значению - не менее 20%, и составил 37,3% на 01.01.2012г. и 29,8% на 01.01.2013г., что говорит о том, что банком поддерживается достаточный уровень ликвидных активов.

Таблица 3.5 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн р.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
1 Чистые процентные доходы	805647,4	1252951	447303,2	155,55
2 Чистые непроцентные доходы, всего (2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 - 2.5 + 2.6 - 2.7 - 2.8 - 2.9) в том числе:	-535461,1	-528655	6805,7	101,27
2.1 Чистые комиссионные доходы	295239,4	558145	262906	189,05
2.2 Чистый доход по операциям с иностранной валютой	-2057135,4	87232,3	2144368	204,24
2.3 Чистый доход по операциям с ценными бумагами	-1787,9	30361	32148,9	1798,14
2.4 Доход в форме дивидендов	0	0	0	0
2.5 Чистые отчисления в резервы	423290,2	252319	-170971	59,61
2.6 Прочие доходы	2289396,7	246569	-2042827	10,77
2.7 Операционные расходы	452299,3	935691	483391,8	206,87
2.8 Прочие расходы	66521,7	142422	75900,3	214,1
2.9 Налог на прибыль	119062,7	120532	1468,9	101,23

Данные таблицы 3.5 свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом чистые процентные доходы возросли на 55,55% в сумме 447303,2 млн. руб.

Чистые непроцентные доходы в 2012 году увеличились на 1,27% в сумме 6805,7 млн. руб., в том числе: чистые комиссионные доходы увеличились на 89,05% в сумме 262906,0 млн руб.; чистый доход по операциям с иностранной валютой увеличился на 104,24% в сумме 2144367,7 млн. руб. и составил 87232,3 млн. руб.; чистый доход по операциям с ценными бумагами увеличился на 1698,14% в сумме 32148,9 млн. руб. и составил 30361, 0 млн. руб.; чистые отчисления в резервы снизились на 40,39% в сумме 170971,4 млн. руб.; сумма прочих доходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 89,23% в сумме 2042827,3 млн. руб.; операционные расходы увеличились на 106,87% в сумме 483391,8 млн. руб.; сумма прочих расходов в 2012 году увеличились на 114,10% в сумме 75900,3 млн. руб.; налог на прибыль в 2012 году увеличился (в связи с ростом налогооблагаемой прибыли) на 1,23% в сумме 1468,9 млн. руб.

Сумма прибыли ОАО «АСБ Беларусбанк» увеличилась в 2012 году на 168,07% в сумме 454108,9 млн. руб. (вследствие роста чистых процентных и непроцентных доходов), что говорит об эффективности работы банка и о росте рентабельности деятельности банка.

Таблица 3.6 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг.

Показатели	2011 г.	2012 г	Темп изменения, % или отклонение (+; -)
1 Прибыль (убыток), млн р.	270186,3	724295,2	268,07
2 Собственный капитал, млн р.	1378945,7	2276196,3	165,07
3 Уставный фонд, млн р.	513220,4	551849,9	107,53
4 Активы	25312182	33025989,9	130,47
5 Мультипликатор капитал, коэффициент	18,36	14,51	-3,85
6 Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1 Рентабельность (убыточность) собственного капитала (1 ? 2 ? 100)	19,59	31,82	12,23
6.2 Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 ? 3 ? 100)	52,65	131,25	78,6
6.3 Рентабельность (убыточность) активов (1 ? 4 ? 100)	1,07	2,19	1,12

Данные таблицы 3.6 свидетельствуют о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом прибыль увеличилась на 168,07% в сумме 454108,9 млн. руб. Собственный капитал в 2012 году увеличился на 65,07% и составил 2276196,3 млн. руб. Уставный фонд в 2012 году увеличился на 7,53% в сумме 38629,5 млн. руб. и составил 551849,9 млн. руб. Активы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 30,47% и составили 33025989,9 млн. руб.

Мультипликатор капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился на 3,85 пункта и составил 18,36 в 2011 году и 14,51 - в 2012. Это свидетельствует об увеличении долевого участия капитала в ресурсах, направленных на активные операции.

Рентабельность капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 12,23 процентных пункта и составила 19,59% в 2011 году и 31,82% в 2012 году. Это свидетельствует о повышении эффективности соответствующих ресурсов, о высоком темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.

Рентабельность уставного фонда увеличилась на 78,6%: в 2011 году она составляла 52,65%, а в 2012 году она составляла 131,25%.

Рентабельность активов увеличилась на 1,12%: в 2011 году она составляла 1,07%, а в 2012 году она составляла 2,19%. Это свидетельствует о том, что эффективность активных операций банка повысилась и об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения активов банка.

Для повышения эффективности и рентабельности деятельности ОАО «АСБ Беларусбанк» можно дать следующие рекомендации:

– вести активную политику в области привлечения денежных средств клиентов, открытия новых линеек вкладов, заинтересовывать вкладчиков выгодными условиями хранения их временно свободных денежных средств;

– вести активную политику в области выдачи кредитов, предлагать выгодные условия и сроки кредитования как для банка, так и для заёмщиков;

– приобретать большее количество ценных бумаг;

– размещать свои временно свободные средства в Национальном банке РБ и других коммерческих банках;

– наращивать собственный капитал;

– рационально использовать привлечённые и собственные средства;

– провести программу развития инфраструктуры во всех областных и районных центрах РБ;

– обеспечить комплексное обслуживание клиентуры;

– развивать и совершенствовать корпоративную культуру;

– содействовать повышению квалификации сотрудников;

– поддерживать эффективное управление рисками и повышение уровня менеджмента.

– Снижение рискованности деятельности банка;

– Наращивание нормативного капитала.

Проанализировав данные таблиц, можно сделать вывод, что ОАО «АСБ Беларусбанк» располагает всеми активами, которые приносят доход. В свою очередь, доходы значительно превышают расходы. Данные показатели свидетельствуют о том, что деятельность данного банка рентабельна, откуда следует, что в целом, банковская деятельность надежна и эффективна.

4. Бухгалтерский учет кассовых операций банка и проверка соблюдения расчетно-кассовой дисциплины в банке

4.1 Бухгалтерский учет кассовых операций банка

Доходы и расходы по кассовым операциям отражаются в соответствии с Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3).

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

– учет денежных средств в операционной кассе филиала осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;

– учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ, имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

– учет денежных средств в обменных пунктах, находящихся вне здания учреждения банка, осуществляется на балансовом счете 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

– учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, не имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

Для учета наличных денежных средств и памятных монет Национального банка Республики Беларусь, отосланных из операционной кассы учреждения банка в операционный отдел, отделения, перераспределенных между отделениями одного и того же учреждения банка, а также в случае их доставки службой инкассации открывается в балансе учреждения банка один лицевой счет на балансовом счете 1080 «Денежные средства в пути». Аналогично для отражения операций подкрепления, перераспределения монет иностранных государств, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов открываются лицевые счета на балансовых счетах 1301 «Золото в пути», 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути», 1306 «Драгоценные камни в пути».

При отражении операции подкрепления, перераспределения денежной наличности, памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов допускается применение счета 6303 «Транзитные счета» только по кредиту в случае, если не завершены расчеты по вышеуказанным операциям. Сумма остатка на данном счете подлежит обязательному анализу и перечислению на счета по назначению на следующий рабочий день.

Счет 9299 «Прочие банковские расходы» - для учета расходов стоимости материалов, используемых для упаковки ценностей (шпагат, пломбы, накладки, бандероли и т. д.).

Учет ценностей на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями Особенностей № 59.3 и Положения о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).

В случае выявления сомнительных (неплатежных) банкнот учет осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в сумме сомнительной банкноты.

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет в порядке указанном в таблице 4.1:

Таблица 4.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк»

Содержание операции	Дебет (или приход)	Кредит (или расход)	Основание (примечание)
1	2	3	4
1. Учет операций приема и выдачи дубликатов ключей
1.1 Оприходование дубликатов ключей на хранение	99839
1.2 Оприходование квитанции ф. 003 о сдаче дубликатов ключей на хранение	99861
1.3 Передача квитанции ф. 003 при смене (временном отсутствии) лиц, ответственных за ее хранение	99861	99861
1.4 Выдача дубликатов ключей с хранения		99839
1.4.1 Одновременное списание квитанции ф. 003		99861
2. Учет излишка, недостачи ценностей на балансовых счетах
2.1 Оприходование в кассу обнаруженных излишков денежной наличности	1020 1011 1030 1030	8399
2.2 Отражение недостачи, сомнительной (неплатежной) денежной наличности в кассе	6570	1010 1011 1020 1030	В т. ч. если недостача погашена при обнаружении
2.3 Погашение недостачи денежной наличности	1010	6570
	1020
	1011
	1030
	Счет плательщика
2.4 Урегулирование дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции	9399	6570
2.5 Отражение недостачи, излишка, сомнительных (неплатежных) банкнот, выявленных при инкассации (перераспределении денежной наличности) между учреждениями банка
2.5.1 Отражение недостачи в учреждении банка:
в учреждении банка - получателе	6570	6165	При подкреплении учреждения банка
	6570	6570 (счет учрежд.-получателя)
		6101
в учреждении банка - отправителе	6570	1080	При вывозе ценностей из учреждения банка
2.5.2 Отражение излишка, выявленного при пересчете в учреждении банка - получателе	1010 1011 1020 1030	6670
2.5.3 Расчеты между учреждениями банка:
зачисление полученного возмещения в учреждении банка - получателе	6101 6570	6570
перечисление учреждением-получателем суммы излишка	6670	6670
		(счет учреждения-отправителя)
		6101
зачисление суммы излишка в учреждении банка - отправителе	6670	8399
2.6 Возврат ранее зачисленных излишков клиенту	3802 3809	Счет клиента 1010 1020 1011 1030	По результатам расследования и заявления клиента
Одновременно: списание на расходы выданных (перечисленных) денежных средств клиенту по его заявлению	9399	3802 3809
3. Учет проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета организаций
3.1 Поступление суммы проинкассированной выручки	1050	3819
		счет клиента
3.2 Оприходование в кассу суммы пересчитанной денежной выручки	1010 1011	1050
3.3 Перечисление клиенту суммы выручки	3819	Счет клиента
3.4 Начисление суммы вознаграждения банку	6717	8272	В сроки, определенные Правилами № 134.3
3.5 Зачисление суммы вознаграждения банку	3819 1050	6717 8272	Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце
3.6 Уплата клиентом суммы вознаграждения банку	Счет клиента	6717 8272
4.1 В учреждении банка (подразделении учреждения банка) - отправителе
4.1.2 Выдача кассовому работнику денежной наличности для подготовки сумок с подкреплением	1060	1010 1011
4.1.3 Выдача сумок с подкреплением инкассаторам	1080	1060
4.1.4 Списание отправленных денежных средств	1080	1010 1011 1020 1030
4.2 В учреждении банка (подразделении учреждения банка) - получателе
4.2.1 Оприходование поступивших денежных средств	1010 1011 1020 1030	1080	В случае перераспределения внутри одного учреждения банка
4.2.2 Оприходование поступивших денежных средств в учреждении-получателе	1010	6175
4.3 Расчеты по проинкассированной денежной наличности в учреждении-получателе	6175	6175 6101
в учреждении-отправителе	6175 6101	1080
4.4 Подкрепление денежной наличностью при предварительном перечислении денежных средств
4.4.1 Перечисление денежных средств для подкрепления денежной наличностью учреждением-получателем	6165	6175 6101
Зачисление поступивших денежных средств в учреждении-отправителе	6101	6175
4.4.2 Расчеты по операциям подкрепления денежной наличностью	6175	1080	При поступлении денежной наличности по назначению
4.5 В учреждении банка - получателе при предварительном перечислении денежных средств
4.5.1 Оприходование поступивших денежных средств	1010 1...

Подобные документы

• Структура ОАО "Белгазпромбанк"

  Организационно-экономическая характеристика банка. Правила и принципы организации в нем бухгалтерского учета. Порядок открытия и ведения счетов. Учет межбанковских расчетов, расчетно-кассовых и кредитных операций. Финансовый анализ деятельности банка.
  
  отчет по практике [140,3 K], добавлен 24.03.2014
  

• Содержание и организация рассчетно-кассового обслуживания в коммерческом банке

  Анализ существующих плановых тарифов на расчетно-кассовое обслуживание и обоснование объемов расчетно-кассовых операций в банке. Доходы и расходы банка от данных операций, направления и принципы их учета. Пути повышения эффективности кассовых операций.
  
  курсовая работа [410,7 K], добавлен 06.03.2014
  

• Анализ деятельности ОАО "Белагропромбанк"

  Организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белагропромбанк", учет кредитов и операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Оформление и учет имущества и валютно-обменных операций банков. Анализ ликвидности, активов и пассивов банка.
  
  дипломная работа [123,4 K], добавлен 05.12.2010
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов банка

  Содержание расчетно-кассового обслуживания клиентов банка и его организация. Характеристика форм безналичных расчетов. Зарубежный опыт развития расчетных и кассовых операций банков. Анализ операций в системе АСБ "Беларусбанк" и пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [2,4 M], добавлен 19.12.2009
  

• Расчетно-кассовое обслуживание корпоративных клиентов коммерческими банками на примере ОАО "Уралсиб"

  Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций. Принципы организации системы расчетов. Услуги банка корпоративным клиентам при обслуживании внешнеторговой деятельности. Анализ операций расчетно-кассового обслуживания клиентов в ОАО "Уралсиб".
  
  дипломная работа [357,0 K], добавлен 23.05.2010
  

• Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

  Экономическая характеристика банка. Управление коммерческим банком. Учет и анализ кассовых операций. Внутрибанковский контроль, аудит денежных средств. Организация кассовых операций с иностранной валютой. Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины.
  
  дипломная работа [120,4 K], добавлен 02.02.2011
  

• Учет операций в расчетно-кассовом центре

  Структура и задачи расчетно-кассового центра (РКЦ). Подразделения отдела кассовых операций, порядок его работы и обязанности начальника. Оформление и учет операций коммерческого банка по корреспондентскому счету в РКЦ, организация межбанковских расчетов.
  
  курсовая работа [55,9 K], добавлен 10.12.2012
  

• Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц филиала №5 ОАО "Optima Bank"

  Краткая финансово-экономическая характеристика деятельности ОАО "Optima Bank", адекватность капитала. Процедура учета и организация документооборота расчетно-кассовых операций. Коэффициенты эффективности использования обязательств коммерческого банка.
  
  отчет по практике [42,3 K], добавлен 29.01.2015
  

• Аудит кассовых операций банка

  Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.
  
  курсовая работа [42,3 K], добавлен 18.01.2014
  

• Расчетно-кассовые операции в кредитных организациях

  Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых операций, особенности их организации в коммерческом банке. Анализ и оценка расчетно-кассовых операций в Белгородском ОСБ №8592, разработка методов и направлений повышения их экономической эффективности.
  
  дипломная работа [106,0 K], добавлен 11.03.2010
  

• Деятельность ОАО "АСБ Беларусбанк"

  Организационная структура ОАО "АСБ Беларусбанк". Банковские продукты и услуги. Оформление операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Оформление кредитов и иных активных операций с клиентами. Оформление операций банка с драгоценными металлами.
  
  отчет по практике [52,2 K], добавлен 24.01.2013
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов ОАО "Белагропромбанк"

  Финансово-экономические показатели деятельности банка. Учет и документальное оформление безналичных расчетов по поручению клиента, доходов и расходов, кредитных, депозитных и валютных операций. Порядок формирования прибыли. Организация кассовой работы.
  
  отчет по практике [149,5 K], добавлен 05.04.2015
  

• Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов в ЗАО "СтарБанк"

  История создания банка, должностные обязанности его сотрудников. Правовые основы осуществления банковской деятельности. Услуги банка в сфере расчетно-кассового обслуживания. Организация депозитных и валютных операций, оценка кредитоспособности заемщика.
  
  отчет по практике [405,7 K], добавлен 14.01.2013
  

• Операции и учет в банке

  Организация работы с внутренними документами банка, с инструкциями и регламентами. План счетов бухгалтерского учета. Сущность расчетных операций. Организация безналичных расчетов, межбанковских расчетов через Банк России. Учет валютно-обменных операций.
  
  отчет по практике [92,6 K], добавлен 26.09.2014
  

• Основы деятельности коммерческого банка

  Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.
  
  реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008
  

• Организация наличных и безналичных расчетов коммерческих банков

  Организация кассового обслуживания клиентуры банка. Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины клиентов. Принципы организации безналичных расчетов. Особенности расчетов в электронных системах.
  
  курсовая работа [49,6 K], добавлен 11.12.2010
  

• Анализ деятельности ПАО "Сбербанк"

  Организационно-правовая и экономическая характеристика банка Российской Федерации. Характеристика организационной и управленческой структур коммерческого банка. Вертикальный анализ активов и пассивов предприятия. Характеристика расчетно-кассовых операций.
  
  отчет по практике [102,8 K], добавлен 03.03.2018
  

• Управленческая структура банка "Аваль"

  Состав, управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских, финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых, депозитных операций.
  
  отчет по практике [35,5 K], добавлен 09.10.2008
  

• Организация межбанковских расчетов

  Определение и сущность межбанковских расчетов, нормативно-правовые основы и принципы их организации. Осуществление платежей через корреспондентские счета коммерческих банков в расчетно-кассовых центрах. Ведение клиринговых операций в банковской сфере.
  
  дипломная работа [155,3 K], добавлен 16.08.2010
  

• Анализ деятельности ЗАО "ФИА-БАНК"

  Деятельность банка по расчетно-кассовому, валютному, кредитному, депозитному обслуживанию. Принципы учетной политики, использованные при составлении консолидированной финансовой отчетности. Стратегия развития и пути повышения эффективности работы банка.
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 19.07.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам