Оценка и пути повышения эффективности депозитных операций банка

2 Метод оценки по средней точке применяемого диапазона - предполагает расчет суммы резерва по средней величине, рассчитанной по максимальной и минимальной суммам возможных результатов (формула (3.2)).

где СТср - размер резерва по методу оценки по средней точке применяемого диапазона;

Сн_мах - максимальная возможная сумма несанкционированного списания средств со счетов клиентов;

Сн_мin - минимальная возможная сумма несанкционированного списания средств со счетов клиентов [30].

3 Метод оценки по наиболее вероятной сумме затрат - предполагает расчет суммы резерва путем сопоставления с наиболее вероятным индивидуальным результатом.

Например, банку предстоит судебное разбирательство с контрагентом по поводу несанкционированного снятия средств со счетов клиентов. Сумма иска - 1 000 USD.

Рассмотрим формирование резерва по наиболее вероятному индивидуальному результату в зависимости от условий.

1 Вероятность выигрыша разбирательства без затрат - 40 %, вероятность проигрыша с затратами в 1000 USD - 60 %. В этом случае более вероятно (на 60 %), что банку придется нести затраты в 1 000 USD. Следовательно, резерв создается на размере 1000 USD согласно положениям НСФО 37, предписывающим, что резерв должен представлять наиболее вероятный индивидуальный результат.

2 Если вероятность проигрыша с затратами в 1000 USD составит 40 %, то есть проигрыш менее вероятен, чем выигрыш, то резерв не создается. В этом случае в финансовой отчетности раскрывается информация относительно проигрыша по данному судебному разбирательству (условное обязательство), если только вероятность выбытия ресурсов не является отдаленной (через несколько лет).

При применении данного метода рассматриваются и другие вероятные результаты. Когда другой вероятный результат по сумме намного выше или намного ниже наиболее вероятного индивидуального результата, и вероятность другого вероятного результата является хоть и не самой высокой, но значительной, то при оценке суммы резерва используется наибольшая или наименьшая сумма другого вероятного результата [30].

НСФО 37 предусматривает для оценки резервов также метод дисконтирования затрат, необходимых для исполнения обязательств на отчетную дату. Данный метод применим в случае, когда влияние временной стоимости денег существенно. Это влияние, как правило, существенно для обязательств, имеющих длительные сроки исполнения - более года. Согласно положениям инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками от 18 января 2013 г. № 34 банк-эмитент возмещает клиенту списанные средства в течение 45 дней со дня получения заявления по операциям на территории Беларуси и в течение 90 дней - по операциям за границей [28]. То есть, обязательства по возмещению несанкционированно снятых со счетов клиентов сумм являются краткосрочными, вследствие чего влияние временной стоимости денежных средств в данном случае несущественно. Следовательно, для оценки суммы резерва на покрытие убытков, связанных с несанкционированным снятием денежных средств со счетов клиентов, применение данного метода, по нашему мнению, нецелесообразно.

В определенных случаях возможна комбинация методов, либо могут быть использованы другие методы оценки, предусмотренные нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

Для сохранения и укрепления своих позиций на рынке банковских услуг банку необходимо внедрять новые инструменты привлечения сбережений юридических и физических лиц, совершенствовать действующие виды услуг, проводить взвешенную депозитную политику в сочетании с грамотной процентной политикой в области привлеченных ресурсов.

Одним из новых видов услуг является привлечение и размещение драгоценных металлов во вклад (депозит) на внутреннем рынке драгоценных металлов. При осуществлении данных операций проценты по банковскому вкладу могут быть выплачены в белорусских рублях или в виде драгоценных металлов по договоренности сторон.

Депозиты в драгоценных металлах открываются в любом металле - золоте, серебре, платине и палладии.

Постоянного роста не демонстрирует ни один рынок, бесконечно так продолжаться не может. В этих условиях население пересматривает структуру своих накоплений и активнее использует золото и другие драгметаллы в качестве финансового инструмента для сбережений. Многие клиенты рассматривают их как способ диверсификации рисков.

Рассмотрим пример привлечения драгоценного металла во вклад.

1.03.2016 Иванов И.И. передал в банк 5 мерных слитков золота по 10 грамм по договору банковского вклада на срок 2 месяца. Проценты по вкладу начисляются из расчета 15% годовых. Отразим на бухгалтерских счетах операции по открытию вклада в драгоценных металлах, начислению и выплате процентов, если проценты по вкладу начисляются в последний рабочий день месяца, а их выплата осуществляется в момент возврата вклада клиенту в виде белорусских рублей.

Проценты начисляются в двойной оценке: в сумме по курсу Национального банка Республики Беларусь и в граммах. Проценты выплачиваются в граммах.

Начало 2010 года характеризуется значительным повышением цены драгметаллов, которая, практически не останавливаясь, растет. В сравнении с 2009 годом цена увеличилась более чем в десять раз. Биржевая игра на цене драгметаллов за последние годы из чисто хеджирующей стратегии по снижению инфляционного риска портфеля превратилось в выгодный способ инвестирования средств. За исключением редких остановок и краткосрочных разворотов, цена драгметаллов растет с 2003 года. В периоды нестабильности на валютных рынках большинство инвесторов предпочитают вкладывать свои средства в более стабильный рынок металлов, ориентируясь на цены драгметаллов. Рынок драгоценных металлов состоит из следующих секторов: - рынок золота; - рынок серебра; - рынок платины; Драгоценные металлы, в особенности золото, как символ стабильности и надежности, становятся альтернативной заменой свободным денежным средствам и позволяют не только сохранить ваш капитал, но и приумножить его.

Под банковским вкладом (депозитом) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней понимаются драгоценные металлы и (или) драгоценные камни, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях получения дохода на срок, до востребования или наступления (не наступления) определенного в договоре обстоятельства (события).

Проценты по таким вкладам могут выплачиваться в виде денежных средств, драгоценных металлов или камней. К драгоценным металлам, с которыми банки могут проводить операции, относятся золото, серебро, платина и палладий. Они выступают обычно в виде банковских или мерных слитков, а также монет.

Для того чтобы рассматривать вложения в мерные слитки в качестве инвестиций, нужно настроиться на то, что заметный доход можно получить только в случае долгосрочных и значительных вложений.

В этом случае можно сгладить влияние колебаний цен на слитки, т.к. в долгосрочной перспективе драгоценные металлы всегда дорожают, и не потерять доход на разнице в цене покупки и обратной продажи слитков банку.

И все же можно с уверенностью сказать, что вложение денежных средств в мерные слитки драгоценных металлов позволяет не только защитить средства от инфляции, но и принести определенный доход.

Как показывает опыт других стран открытие и ведение счетов по привлечению во вклады драгоценных металлов и камней носит ряд преимуществ как для банка, так и для клиента: для банка - дает возможность расширить ресурсную базу; для клиента - во-первых, дает возможность получить дополнительный доход, во-вторых, получить денежный эквивалент (в рублях или в иностранной валюте, по желанию клиента).

Для минимизации рисков потерь банка при реализации принципа нулевой ответственности владельцев банковских платежных карт в ЗАО «МТБанк» целесообразно создание резерва на покрытие возможных убытков по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов. Бухгалтерский учет данного резерва следует вести с использованием счетов 6230 «Резерв по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов», 9430 «Отчисления в резервы по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов» и 8430 «Уменьшение резервов по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов».

Для определения суммы резерва следует руководствоваться положениями НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Заключение

Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов. Это одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму кредитных ресурсов свидетельствуют о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой банки зарабатывают прибыль, т. е. источники доходов банка. Вкладные операции позволяют банкам создавать резервы в полном объеме в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь и проводить активные операции банка.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций, в результате чего образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные. Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предопределяет объем и структуру банковских доходов.

2) Основной объем ресурсов формируется коммерческими банками за счет привлеченных средств. Среди них можно выделить средства Государственного бюджета; Национального банка Республики Беларусь; средства, привлеченные от других коммерческих банков; средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учреждений; средства населения, размещенные во вклады, а также средства индивидуальных предпринимателей.

3) На объем привлеченных денежных средств непосредственное влияние оказывает проводимая банком депозитная политика, которая представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования. Депозитная политика предполагает разработку научно обоснованных подходов к организации отношений коммерческих банков с юридическими, физическими лицами и государством по поводу привлечения их временно свободных денежных средств, а также определение целей и задач в этой области и проведение практических мероприятий по их реализации. Депозитная политика банка в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы банка.

К основным направлениям деятельности банков по привлечению ресурсов можно отнести:

- осуществление поиска потенциальных партнеров среди клиентов банка;

- развитие консультационных услуг;

- организация встреч клиентов банка со специалистами банка;

- улучшение интерьера банка, качества предоставляемых услуг, культуры общения;

- продление времени работы с клиентами в структурных подразделениях;

- проведение рекламных акций;

- расширение видов депозитных вкладов и др.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

Для укрепления депозитной базы и расширения ресурсного потенциала банку предлагается:

- расширить перечень существующих вкладов, ориентируясь на различные слои населения с разным уровнем доходов;

- принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия срочных вкладов;

- активизировать рекламную деятельность банка;

- предложить соединение вкладных продуктов с кредитными.

Объектом настоящего исследования является финансовая деятельность ЗАО «МТБанк». Результаты проведенного исследования свидетельствуют о достаточной эффективности работы ЗАО «МТБанк», критерием которой является обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в банке осуществляется в соответствии с принципами непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, сопоставимости, завершенности, последовательности.

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в ЗАО «МТБанк» осуществляется с использованием пассивных счетов группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Бухгалтерский учет начисления процентов в банка осуществляется с использованием счетов групп 347 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» и 90 «Процентные расходы».

Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отражению в ведомости начисленных процентов, вкладном дневнике и оборотной ведомости по вкладам (депозитам).

В отчетности ЗАО «МТБанк» сумма привлеченных во вклад (депозит) денежных средств отражается в составе прочих средств по статьям «Средства банков» и «Средства клиентов».

Для сохранения и укрепления своих позиций на рынке банковских услуг банку необходимо внедрять новые инструменты привлечения сбережений юридических и физических лиц, совершенствовать действующие виды услуг, проводить взвешенную депозитную политику в сочетании с грамотной процентной политикой в области привлеченных ресурсов. В связи с нововведениями в области депозитной политики банков Республики Беларусь в ЗАО «МТБанк» следует расширять линейку отзывных и безотзывных вкладов, оптимизировать ставки по депозитным операциям для сохранения позиций на рынке банковских ресурсов с связи с введением подоходного налога на доходы физических лиц по банковским вкладам (депозитам).

Для минимизации рисков потерь банка при реализации принципа нулевой ответственности владельцев банковских платежных карт в ЗАО «МТБанк» целесообразно создание резерва на покрытие возможных убытков по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов. Бухгалтерский учет данного резерва следует вести с использованием счетов 6230 «Резерв по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов», 9430 «Отчисления в резервы по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов» и 8430 «Уменьшение резервов по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов».

Для определения суммы резерва следует руководствоваться положениями НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Предлагаемые в данной работе меры позволят, по нашему мнению, усовершенствовать порядок бухгалтерского учета депозитных операций и оптимизировать депозитную политику в ЗАО «МТБанк».

Совершенствование деятельности банка по оптимизации работы по управлению ресурсами лежит на путях как стратегического и среднесрочного планирования, так и оперативного управления активами и пассивами.

Проведение вкладных операций банка является многогранным, гибким механизмом и от ее эффективной работы непосредственно зависит результат деятельности банка.

Список использованных источников

1 Банковский кодекс Республики Беларусь // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.- 2006. - № 113

2 Анализ деятельности банков : Учеб.пособие / И.К. Козлова [и др.] ; под общ. ред. И.К. Козловой. - Минск : Выш. шк., 2003. - 240 с.

3 Режим доступа: http://thedifference.ru/chem-otlichaetsya-depozit-ot-vklada. - Дата доступа: 24.05.2016 г.

4 Коноплицкая, М.А. Банковские операции : учебное пособие для вузов / М.А. Коноплицкая .- Минск : Вышэйшая школа, 2008.- 314с.

5 Александрова, Н.Г. Банки и банковская деятельность для клиентов / Н.Г. Александрова. - Спб: Питер, 2002. - 224с.

6 Золотова, Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб пособие / Е.А. Золотова. - Минск : Финансы и статистика. - 2007. - 208с.

7 Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина - М. : Финансы и статистика, 2000. - 660с.

8 Довнар, Ю.П. Правовое стимулирование организованных сбережений на современном этапе /Ю.П. Довнар// Юстиции Беларуси. - 2009. - №4. - С.36-38.

9 Тавасиев, А.М. Банковское дело : учеб. пособие /А.М. Тавасиев, В.А. Москвин. - Минск : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 287с.

10 Кравцова, Г.И. Деньги, кредит, банки / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко - Минск : БГЭУ, 2007. - 444с

11 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 декабря 1998 г. №218-З: принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: одобрен Советом Респ. 19 ноября 1998 г.: в ред. от 05.01.2014 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь.-Минск, 2014

12 Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: утв. постановл. Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27 дек. 2006 г., №219 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО "ЮрСпектр",Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2016.

13 Румас С.Н. Средства населения в ресурсной базе коммерческих банков/ С.Н. Румас // Банковский вестник. - 2006. - № 7. - С. 12-19.

14 Тарасов, В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента / В.И. Тарасов // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - № 27. - С. 24-30.

15 Румас, С.Н. Проблемы управления пассивами коммерческого банка / С.Н. Румас // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2010. - № 8.- С.27-35.

16 Вагонов, А.А. Новые законы увеличат доверие населения к банковской системе Беларуси // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - №8.- С.9-12.

17 Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. - Минск : Выш. шк., 2013. - 512 с.

18 Банковский Кодекс Республики Беларусь : Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Бизнес-инфо : Аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы"; эталон. банк дан. правовой информ. : Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Электр. дан. и прогр. - Минск, 2016.

19 Мясникович, М.В. Эффективность банковской деятельности как фактор развития экономики / М.В. Мясникович // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2013. - № 6. - С. 3-8.

20 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие / В.И. Малая [и др.]; под общ. ред. В.И. Малой. - Минск : Выш. шк., 2008.- 447с.

21 Кравцова, Г.И. О стратегии банков по наращиванию ресурсной базы /Г.И. Козлова // Вестник ассоциации белорусских банков.-2010. - №1-2.- С. 15-18.

22 Толкачева, Е.Г. Методика анализа и оценки депозитных (вкладных) операций банка / Е.Г. Толкачева, О.Н. Шестак //Бухгалт. учет и анализ. - 2008. -№ 12. - С. 31-35.

23 О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты) в банках республики Беларусь. Декрет Президента Республики Беларусь от 04 ноября 2008г., № 22 // Консультантплюс: Беларусь [электрон.ресурс] /ООО «Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.

24 Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций : утв. постановлен. Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30.09.2006, № 137 // Национальный реестр правовых актов Республик Беларусь.- 16.11.2006.- № 186/15213.

25 О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц: Закон Республики Беларусь от 08 июля 2008 № 369-3: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 января 2014 г. // Национальный реестр правовых актов Республики.- 18.07.2008.- № 172/1466.

26 О привлечении денежных средств во вклады (депозиты): Декрет Президента Республики Беларусь от 11 ноября 2015 г. №7 ""

27 Режим доступа: http://president.gov.by/ru/official/dekret-7-ot-11-nojabrja-2015-g-12536/ - Дата доступа:12.05.2016 г.

28 Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34 (в ред. постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь № 843 от 31 декабря 2014 г.) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск.

29 Исаенок, С. Карт-бланш / С. Исаенок // Советская Белоруссия. - 2015. - № 42 (24672).

30 Будникова, О.Н. Резерв на покрытие убытков, связанных с несанкционированным снятием денежных средств со счетов клиентов: идентификация, оценка и бухгалтерский учет / О.Н. Будникова // Бух. учет и анализ. - 2015. - № 12. - С. 11-17.

31 Национальный стандарт финансовой отчетности 37 ”Резервы, условные обязательства и условные активы“ (НСФО 37) для банковской системы: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2004 г. № 209. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск, 2015.

32 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г., № 506 (с изм. и доп. от 03.12.2014 № 738) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nbrb.by/Legislation/documents/P_506.pdf. - Дата доступа: 5.11.2015.

Размещено на Allbest.ru