Баланс и основные виды отчетности банка

Формы бухгалтерского баланса в банках. Принципы построения, сроки и порядок предоставления бухгалтерского баланса. Состав отчетности, сроки и порядок предоставления бухгалтерской отчетности. Анализ состояния отчетности банков в Республике Беларусь.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 27.01.2017
Размер файла 1,0 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА

1.1 Формы бухгалтерского баланса в банках

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса

1.3 Сроки и порядок предоставления бухгалтерского баланса

2. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

2.1 Значение отчетности банка

2.2 Состав отчетности, сроки и порядок предоставления бухгалтерской отчетности

2.3 Анализ современного состояния отчетности банков в Республике Беларусь

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка - сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его построения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· Проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках

· Выделить принципы построения бухгалтерского баланса

· Изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках

Данная работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА

1.1 Формы бухгалтерского баланса в банках

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. Другими словами, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк.
Как отчет о финансовом состоянии банка баланс определяет в денежном выражении его экономическую устойчивость, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал, шесть, девять месяцев и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов.

Задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учет всех банковских операций, быть источником своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов и акционеров.

Форма баланса - двухсторонняя таблица. Слева - состав и размещение средств. Справа - источники и целевое назначение средств. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций, планом счетов бухгалтерского учета. План счетов баланса банка, применяемых в настоящее время в Республике Беларусь, отвечает международным требованиям бухгалтерского учета в банках. Тем не менее, в балансе коммерческих банков республики содержится ряд счетов, отражающих специфику национальной банковской системы[1 c.9-18].

Специфика деятельности банков такова, что в отличие от других сфер народного хозяйства баланс составляется ежедневно. Он является основным документом бухгалтерского учета (синтетического учета). Баланс банка отражает «лицо» банка и он имеет очень важное значение. С одной стороны ежедневное составление баланса позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения в учете банковских операций. Осуществляется анализ состояния ресурсов банка и их использования, а также конечных результатов деятельности банка. С другой стороны баланс является важным инструментом в обеспечении управления всей банковской деятельностью[2 с.423].

Банковские балансы должны отвечать следующим основным требованиям:

· оперативность (ежедневное составление);

· конкретность (конкретная информация о наличии средств и т. д.);

· солидность (с позиций достоверности).

На основе данных баланса рассчитываются основные экономические нормативы деятельности банков, контроль за соблюдением которых осуществляет Национальный банк. Так как баланс отражает состояние активов и пассивов банка, то он представляет определенный интерес для собственников банка, для клиентуры. Годовой баланс банка по форме, установленной Национальным банком, обязательно публикуется в печати.
Балансы банков строятся по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденным Национальным банком, и соответствуют общепринятым в мире принципам:

· статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств;

· по унифицированной в стране форме с публикацией в печати[2 с.423].

В бухгалтерском балансе коммерческих банков находят отражение международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Эти стандарты основываются на существующих международных принципах бухгалтерского учета:

· Принцип непрерывности деятельности предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. Ибо в случае прекращения деятельности банка активы и обязательства должны быть оценены с учетом скрытых потерь при их предстоящей реализации.

· Преемственность и постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитно-финансовая система Республики Беларусь должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или государственно-правовом механизме, т.е.:

· влияние на результаты деятельности банков за период, в который внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов и расходов;

· должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами банков предшествующих периодов.

· Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

· Принцип наращивания доходов и расходов. В балансе банка должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами.

· Принцип реального времени. В балансе банка операции отражаются в день их совершения.

· Принцип раздельного отражения активов и пассивов. В международной практике учёта все счета баланса банка являются активными или пассивными и в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

· Принцип преемственности предполагает, что остатки на балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Все изменения в собственных средствах банка должны производиться за счёт прибылей и убытков отчётного периода.

· Принцип приоритета содержания над формой заключается в отражении по проводимым операциям в соответствии с их экономической сущностью, а не их юридической формой.

· Принцип единообразия измерения состоит в том, что активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент их приобретения. Их первоначальная стоимость не изменяется до момента их полного износа или выкупа. Тем не менее, валютные активы должны переоцениваться по мере изменения их курсовой разницы.

· Принцип открытости.

· Принцип консолидации

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных средств, активные - для учета их размещения[3].

Актив баланса банка нельзя воспринимать отдельно от пассива, поскольку по своей сущности и актив, и пассив баланса характеризуют одни и те же средства с той лишь разницей, что пассив раскрывает источники этих средств, а актив - направления их использования. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

В основу построения плана счетов положены следующие базовые принципы:

· Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов;

· Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса (при необходимости открываются лицевые счета в иностранной валюте);

· Единая временная структура активных и пассивных операций;

· Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов для более точного отражения совершаемых операций;

· Разделение счетов по потокам клиентов;

· Расчеты с филиалами;

· Финансирование капитальных вложений;

· Нумерация лицевых счетов клиентов[4 с.460]

Баланс банка является основным документом бухгалтерского учета, отражающим остатки по всем счетам аналитического учета. Разбивка клиентов по видам деятельности, признаку резидентства, форме собственности производится путем введения дополнительных параметров к счетам, что позволяет избегать использования большого количества отдельных балансовых счетов. Последние сгруппированы в балансе банков по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операции. План счетов коммерческого банка состоит из десяти классов, и его структура выглядит следующим образом:

· Балансовые счета

· класс - денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.

· класс - кредитные операции с клиентами.

· класс - средства клиентов.

· класс - ценные бумаги.

· класс - долгосрочные финансовые вложения и основные средства.

· класс - прочие активы и пассивы.

· класс - собственный капитал банка, резервы на риски и платежи.

· Счета доходов и расходов

· класс - доходы банка.

· класс - расходы банка.

· Внебалансовые счета

99 класс - внебалансовые счета.

Каждый класс подразделяется на следующие группы счетов:

· счета II порядка (двухзначные);

· счета III порядка (трехзначные);

· счета IV порядка (четырехзначные)[9].

Данная классификация позволяет получать отчетность различной степени открытости. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка и атрибутов к ним.

Кроме этого, приводится классификация клиентов банка по плану счетов:

· Финансовые институты (Национальный банк, коммерческие банки, международные денежные организации (МВФ, ЕБРР, ВБ и др.));

· Небанковские финансовые учреждения (биржи, инвестиционные, приватизационные, пенсионные фонды, страховые учреждения, межбанковские объединения);

· Государственные и негосударственные субъекты хозяйствования;

· Предприятия без образования юридического лица;

· Физические лица;

· Общественные организации (профсоюзы, церкви, политические партии и т. д.);

· Государственные органы управления (Совет Министров, республиканские и местные органы управления)[15 c 31-34].

Банки ежедневно составляют балансы: по филиалам, по головному банку, сводный. В них отражается в разрезе балансовых счетов обороты по дебету и кредиту, остатки по активу и пассиву. Для публикации в печати на основании годового баланса составляется баланс по укрупненным позициям, с таким расчетом, чтобы по активам можно было судить о наличии средств их размещении, а по пассивам - видеть обязательства банка и его собственные средства. При составлении такого баланса производится сальдирование по отдельным счетам: должны быть исключены все межфилиальные расчеты внутри банка. По исправленному балансу можно видеть фактическое наличие ресурсов и их размещение[5 c.342].

Форма баланса должна публиковаться ежегодно, как утверждено Национальным банком на 01 января:

Таблица 1.1

Форма баланса

АКТИВ

ПАССИВ

· Касса и другие денежные средства

· Средства в национальном

банке

· Средства в банках и кредитных учреждениях:

· у резидентов;

· у нерезидентов.

· Средства в ценных бумагах

· Кредиты клиентам, в том числе:

· просроченные;

· пролонгированные.

· Инвестиционный портфель банка

· Основные средства и -нематериальные активы

· Прочие активы

· Обязательства:

а)Средства национального банка
б)Средства банков и кредитных учреждений:

· резидентов;

· нерезидентов.

в)Средства клиентов:

· средства государственных банков;

· юридических лиц;

· физических лиц.

г)Выпущенные банком долговые обязательства;
д)Прочие обязательства.
Всего обязательств

· Собственные средства:

а)Уставный фонд;
б)прочие фонды и собственные средства;
в)нераспределенная прибыль. Всего собственных средств

БАЛАНС

БАЛАНС

Источник: 13

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса

Методика заполнения, структура бухгалтерского баланса разрабатывается Министерством финансов Республики Беларусь. В мировой бухгалтерской практике имеют место бухгалтерские балансы, построенные по принципу возрастающей или убывающей ликвидности хозяйственных средств, по скорости их оборачиваемости.

Структура бухгалтерского баланса в Республике Беларусь характеризуется следующим образом: баланс подразделяется на левую и правую части, которые называются актив и пассив. В свою очередь актив и пассив делится на разделы и подразделы, внутри которых отражаются статьи баланса.

В бухгалтерском балансе, утвержденном Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. № 16, в активе было два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», в пассиве было три раздела: «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты». В бухгалтерском балансе, утвержденном Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2007 г. № 41 и введенном в действие с 1 января 2007 г., изменены структура баланса и наименования разделов[16]

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г. № 19 утверждена новая форма бухгалтерского баланса и введена в действие с 1 января 2008 г.[7].

В активе действующего бухгалтерского баланса выделяются два основных раздела:

I.«Внеоборотные активы» ? отражаются средства долгосрочного использования: основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы и др.

II.«Оборотные активы» ? отражаются средства текущего использования: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары, денежные средства, Дебеторская задолженность и др. В пассиве действующего бухгалтерского баланса все статьи объединены в три раздела:

III. «Капитал и резервы» ? собственные источники средств: уставный фонд, резервный фонд, чистая прибыль (убыток) отчетного периода, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др.

IV. «Долгосрочные обязательства» ? отражаются долгосрочные кредиты[12 с 768].

1.3 Сроки и порядок предоставления бухгалтерского баланса

бухгалтерский баланс банк отчетность

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъекты хозяйствования обязаны предоставлять все годовые бухгалтерские документы (в том числе баланс бухгалтерского учета) в свою региональную налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего за отчетным года[10].

С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой отдельные организаций (а именно, предприятия, чья среднесписочная численность превышает 50 человек, а также плательщики налога на добавленную стоимость) обязаны предоставлять бухгалтерский баланс в электронном виде. С 1 июля 2016 года к ним присоединяться и организации с численностью более 15 человек[10].

2. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

2.1 Значение отчетности банка

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы[6 c.342].

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность - это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Её цель - представление информации о финансовом. положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка[10].

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется отчетность на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность[8 с.648].

Внутрибанковская отчетность (иначе - управленческая отчетность) тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На её основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.

По периодичности составления - подразделяется на промежуточную и годовую. Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.

Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным[13].

По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов).

По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Порядок составления и представления годового отчета определен Постановлением Правления Национального банка республики Беларусь.

Годовой отчет включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменениях в собственном капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку.

В пояснительной записке банк:

- приводит краткое описание существенных элементов учетной политики (применяемых методах бухгалтерского учета);

- представляет информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности;

- раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности[9]

Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в национальный банк Республики Беларусь [9].

При составлении годовой финансовой отчетности банки руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь

При ведении бухгалтерского учета банк должен соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годовой финансовой отчетности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

При заполнении форм годовой финансовой отчетности должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам и соответствующих итоговых значений (погрешностей за счет

округления быть не должно).

Годовая финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годовой финансовой отчетности указывается дата их подписания.

Годовая финансовая отчетность, утвержденная в порядке, установленном законодательством, вместе с аудиторским заключением представляется банками в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В целях своевременного и качественного составления годовой финансовой отчетности банки в конце отчетного года проводят следующую подготовительную работу:

• производят сверку данных аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

• начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка;

• проводят инвентаризацию активов и обязательств с целью отражения фактического состояния соответствующих статей форм годовой финансовой отчетности на 1-е число года, следующего за отчетным;

• принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годовой финансовой отчетности, представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое положение банка на 1-е число года, следующего за отчетным.

В бухгалтерском балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и собственного капитала банка на 1-е число года, следующего за отчетным , и приводится соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному [10].

Бухгалтерский баланс на 1-е число года, следующего за отчетным, составляется исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленных Национальным банком на последний календарный день отчетного года.

Основой для составления бухгалтерского баланса является ежедневный баланс на 1-е число года, следующего за отчетным.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с банковским законодательством, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации[9].

Отчет о прибылях и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру.

В отчете о прибылях и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, по операциям с ценными бумагами, по операциям с иностранной валютой и по операциям с производными финансовыми инструментами отражаются на нетто-основе как чистый доход.

Отчет об изменении собственного капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей собственного капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному).

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

Объектом отражения в отчете о движении денежных средств являются потоки денежных средств. Отчет о движении денежных средств показывает отдельно потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете о движении денежных средств приводятся данные о потоках денежных средств за отчетный год (графа 5) и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному (графа 6).

Отчет о движении денежных средств составляется на основании данных регистров аналитического и синтетического учета[10].

К денежным средствам относятся наличные денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, средства на корреспондентских счетах в Национальном банке, которыми банк может свободно (без ограничений) распоряжаться.

К эквивалентам денежных средств относятся: средства на корреспондентских счетах в других банках, Банке развития; средства на счетах до востребования в Национальном банке; средства на срочных депозитах, размещенных в Национальном банке, со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения; средства на условных депозитах, размещенных в Национальном банке, со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения[15 с.31-34].

Средства, находящиеся в фонде обязательных резервов в Национальном банке, не включаются в состав денежных средств и их эквивалентов.

Потоки денежных средств за отчетный период классифицируются по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка в зависимости от экономической сущности и характера операций.

Потоки денежных средств по операционной деятельности, отражающие чистое снижение (прирост) денежных средств банка в Банке развития и чистый прирост (снижение) денежных средств Банка развития в банке, включаются в отчет о движении денежных средств в соответствующие статьи, предусмотренные для банков.

В примечаниях к бухгалтерскому балансу банк:

• приводит краткое описание существенных элементов учетной политики;

• представляет информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности;

• раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

• Примечания содержат информацию, необходимую для правильного и полного понимания данных годовой финансовой отчетности. Информация в примечаниях приводится в упорядоченном виде[10].

2.2 Состав отчетности, сроки и порядок предоставления бухгалтерской отчетности

В целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций Представительства ежемесячно составляют и не позднее 5_го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, направляют в центральный аппарат банка следующую отчетность (с приложением всех первичных учетных документов). По Представительству в КНР отражение затрат и операций в бухгалтерском и налоговом учете производится на основании копий первичных документов, заверенных подписью Главы Представительства в КНР и печатью Представительства, с представлением для этой цели составленного до 1 марта года, следующего за отчетным, ежегодного заключения аудиторов КНР, подтверждающего такие затраты :

· отчет о расходовании средств с текущего счета (далее - Отчет) c банка;

· ведомость начисленной заработной платы, начисленных и уплаченных налогов и внебюджетных платежей;

· табель учета использования рабочего времени;

· отчет об использовании сметы затрат на содержание Представительства по статьям ;

· второй экземпляр заполненных листов кассовой книги;

· отчет о расчетах посредством банковской платежной карточки.

Представляется в случае, если в отчетном месяце проводились расчеты посредством платежной карточки по текущему счету Представительства.

Отчеты Представительств за декабрь представляются в центральный аппарат банка не позднее чем за три рабочих дня до окончания отчетного года. После отправки отчетов за декабрь в центральный аппарат хозяйственные операции в Представительствах не осуществляются (за исключением расчетов по заработной плате)[10].

Для доставки в центральный аппарат банка отчетности и первичных учетных документов (копий по Представительству в КНР, заверенных в установленном порядке) Представительство заключает договор с организацией, осуществляющей доставку документов и ценностей (фельдъегерская служба, транспортная сеть DHL, TNT, UPS и т. п.). В договоре должны быть предусмотрены условия обязательной сохранности документов, ответственность организации, осуществляющей доставку (перевозку) отчетности, за утрату, повреждение, недостачу пересылаемых документов.

В случае утраты отчетности при пересылке проводится служебное расследование. При этом суммы, не подтвержденные первичными учетными документами(копиями по Представительству в КНР, заверенными в установленном порядке), относятся на счета по учету расчетов с дебиторами банка .

Представительство принимает меры по восстановлению первичных учетных документов (копий по Представительству в КНР, заверенных в установленном порядке), в соответствии с условиями заключенных договоров предъявляет претензии к организации, осуществлявшей доставку отчетности.

Взыскание и списание дебиторской задолженности осуществляются в соответствии с Положением о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 25.11.2015 (протокол № 115.5)[7].

Ответственность за полноту и своевременность представления отчетности и всех необходимых первичных учетных документов (копий по Представительству в КНР, заверенных в установленном порядке) несет Глава Представительства. Глава Представительства в КНР несет также ответственность за соответствие представляемых копий оригиналам первичных учетных документов. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет иностранного государства (страны пребывания), возлагается на Главу Представительства.

В целях обеспечения требований налогового законодательства Республики Беларусь в части соблюдения сроков перечисления обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством при выплате заработной платы (премий, единовременного пособия и др.) Представительства в день совершения операции передают в отдел хозяйственных операций по факсу (электронной почтой) ведомости начисленной заработной платы и других выплат с последующим подтверждением данных на бумажном носителе[7].

К отчету о расходовании средств с текущего счета прилагаются все банковские выписки о движении средств по текущим счетам или их копии по Представительству в КНР, заверенные в установленном порядке, с приложением всех подтверждающих первичных документов (копий по Представительству в КНР, заверенных в установленном порядке) (платежные поручения Представительств, платежные ордера банка на списание средств за расчетно-кассовое обслуживание, счета-фактуры и т. п.) слова исключены.

По расчетам наличными денежными средствами, отраженным в разделе III Отчета, представляется кассовый отчет (второй экземпляр листов кассовой книги) с приложением оформленных в установленном порядке авансовых отчетов подотчетных лиц и первичных документов в оригинале (копий по Представительству в КНР, заверенных в установленном порядке), подтверждающих израсходованные суммы и возврат неиспользованных сумм. Авансовый отчет составляется отдельно на каждую выданную из кассы работнику Представительства в подотчет сумму не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который она выдана , и утверждается Главой Представительства .

К отчету о расчетах посредством банковской платежной карточки прилагаются карт-чеки по приобретению товаров (оказанию услуг) в отчетном месяце, содержащие достаточную информацию для отражения операции в учете.

Все первичные документы (копии по Представительству в КНР, заверенные в установленном порядке) при необходимости должны быть переведены на русский язык. В переводе должны быть указаны: наименование документа, основание и содержание хозяйственной операции, количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении) и другие реквизиты. Перевод заверяется Главой Представительства (его заместителем).

При приобретении товаров длительного пользования, по которым первичный учетный документ по покупке является гарантийным талоном, вместе с отчетностью Представительства за отчетный месяц в центральный аппарат банка представляется ксерокопия документа, содержащая надпись «Оригинал хранится в Представительстве __», (наименование Представительства) заверенная подписью Главы Представительства и печатью Представительства. Указанная копия служит основанием для отражения операции Представительства в бухгалтерском учете и помещается в документы дня[7].

Не позднее месяца, следующего за окончанием гарантийного срока, оригинал первичного учетного документа слова исключены должен быть представлен в банк для помещения в документы дня , кроме Представительства в КНР. Ответственность за сохранность и своевременность возврата первичного учетного документа слова исключены несет Глава Представительства. При смене Главы Представительства находящиеся в Представительстве первичные учетные документы слова исключены должны быть переданы по акту приема-передачи.

Оригиналы первичных учетных документов, хранящиеся в Представительстве в КНР, не подлежат уничтожению, и Глава Представительства несет ответственность за их сохранность до момента их поступления в центральный аппарат банка .

Представительствами ведется кассовая книга, в которой отражается движение наличных денежных средств, полученных с текущего счета. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью банка . Количество листов в кассовой книге заверяется подписями заместителя Председателя Правления, направляющего деятельность департамента по работе с ценностями, и директора департамента внутрибанковских операций (лиц, их замещающих). Записи в ней ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. При наличии программно-технических возможностей кассовая книга ведется в электронном виде. Ревизия кассы Представительства осуществляется не реже одного раза в квартал комиссией, назначаемой приказом Главы Представительства. Акт ревизии наличных денежных средств и других ценностей составляется в двух экземплярах, один из которых передается в центральный аппарат одновременно с бухгалтерской отчетностью за месяц, в котором производилась ревизия. Второй экземпляр акта остается у кассира Представительства[9].

Для Представительства банка со штатной численностью один работник ревизия кассы производится одновременно с проведением инвентаризации имущества. В этом случае ревизия производится комиссией, назначаемой приказом Председателя Правления банка.

Операции ввода в эксплуатацию, списания основных средств, модернизации (ремонта) основных средств, ремонта, списания товарно-материальных ценностей в эксплуатации (далее - ТМЦвЭ) оформляются актами, формы которых установлены Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций с основными средствами, нематериальными активами и товарно-материальными ценностями в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденной Правлением банка 27.06.2013 (протокол № 57.12) (далее - Инструкция № 57.12), Инструкцией по осуществлению закупок материалов, учету и документообороту операций, связанных с приобретением, обслуживанием, движением и списанием материалов в условиях централизованного метода ведения учета в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденной Правлением банка 23.08.2012 (протокол № 91.10) (далее - Инструкция № 91.10).

В случае если в процессе ремонта основных средств (в том числе автомобилей) или ТМЦвЭ, выполненного сторонней организацией, производится изъятие деталей, узлов, комплектующих изделий, содержащих драгоценные металлы, независимо от того требуют последние разборки или не требуют, Представительством должен оформляться акт содержания драгоценных металлов (приложение 3 к Инструкции № 91.10) с указанием материально ответственного лица, принявшего на хранение в Представительстве данные детали, узлы, комплектующие изделия. Настоящий акт является основанием для ведения их количественного учета .

Акты ввода в эксплуатацию, модернизации основных средств подписываются членами комиссии, назначаемой Главой Представительства, утверждаются Главой Представительства.

В Представительстве банка со штатной численностью один работник вышеуказанные акты утверждаются Главой Представительства, графы «Председатель комиссии», «Члены комиссии» не заполняются.

Утвержденные Главой Представительства акты ввода в эксплуатацию, модернизации основных средств передаются в отдел хозяйственных операций по факсу (электронной почтой) с последующей досылкой оригиналов. Отражение совершенной операции в бухгалтерском учете производится не позднее следующего рабочего дня после дня передачи актов. Операции по актам, переданным в последний рабочий день отчетного месяца, отражаются в бухгалтерском учете в день передачи актов.

Акты ремонта основных средств, ТМЦвЭ оформляются и утверждаются в аналогичном порядке, представляются в отдел хозяйственных операций одновременно с бухгалтерской отчетностью за месяц, в котором был произведен ремонт основных средств, ТМЦвЭ.

Оформление и передача в отдел хозяйственных операций путевых листов на использование служебных автомобилей Представительством, а также внесистемный учет и списание шин, аккумуляторов и запасных частей автомобилей, находящихся в Представительстве, осуществляются в порядке, предусмотренном Положением об эксплуатации, обслуживании, ремонте и хранении автотранспортных средств , механизмов и оборудования в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденным Правлением банка 03.03.2014 (протокол № 20.7) (далее - Положение № 20.7).

Документы, необходимые для отражения в учете хозяйственных операций, составляемые в Представительстве банка со штатной численностью один работник, удостоверяются одной подписью - Главы Представительства .

В целях обеспечения контроля сохранности денежных средств в кассе, основных средств и товарно-материальных ценностей, находящихся в Представительствах, не менее одного раза в год проводится инвентаризация.

Вышедшие из строя, морально устаревшие основные средства, ТМЦвЭ, комплектующие, изъятые при ремонте основных средств, ТМЦвЭ, содержащие драгоценные металлы, Представительства доставляют в центральный аппарат банка и передают материально ответственному лицу по направлениям деятельности по накладной на внутреннее перемещение для дальнейшего списания, демонтажа в общеустановленном порядке. Уплаченные банком при доставке вышеперечисленного имущества в центральный аппарат: таможенные платежи признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов и отражаются на балансовом счете 9339 «Прочие платежи»; налог на добавленную стоимость, другие платежи - в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Инвентаризационная комиссия слова исключены в месте проведения инвентаризации принимает решение об уничтожении непригодных, не подлежащих ремонту основных средств, ТМЦвЭ (кроме содержащих драгоценные металлы), или доставке их в центральный аппарат для последующего ремонта и восстановления[9].

В случае принятия инвентаризационной комиссией решения о непригодности и невозможности или неэффективности восстановительного ремонта основных средств, ТМЦвЭ составляется соответствующий акт на их списание, который подписывается членами комиссии, назначаемой Главой Представительства.

В Представительстве банка со штатной численностью один работник акт подписывается Главой представительства, графы «Председатель комиссии», «Члены комиссии» не заполняются.

Оформленные Представительством акты (копии по Представительству в КНР, заверенной в установленном порядке) представляются одновременно с бухгалтерской отчетностью за месяц, в котором принято решение о списании основных средств, ТМЦвЭ инвентаризационной комиссией, и утверждаются заместителем Председателя Правления, исполнительным директором, направляющим деятельность департамента, в ведении которого находятся основные средства, ТМЦвЭ.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь (Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», Банковский кодекс РБ (далее - БК), Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.06.2007 № 198, Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 19.01.2006 № 6, и др.) банки составляют финансовую отчетность о своей деятельности для представления заинтересованным пользователям[16].

Банки составляют индивидуальную и консолидированную финансовые отчетности. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта - банка. Консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год, промежуточная - за период короче полного отчетного года (в основном, это квартальная отчетность). Состав, структура, порядок и сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка РБ (далее - Нацбанк РБ).

С принятием Правлением Нацбанка РБ постановления от 27.09.2007 № 185 «О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» банки начиная с финансовой отчетности за 2015 г. формируют два пакета финансовой отчетности:

- в соответствии с требованиями национального законодательства;

- в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)[16].

Ниже в таблице представлена информация, обобщающая все этапы работы с финансовой отчетностью в разрезе трех направлений:

1) финансовая отчетность в соответствии с требованиями национального законодательства и МСФО;

2) индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности;

3) годовая и промежуточная финансовые отчетности


п/п

Номер
формы

Наименование формы

Наименование документа, регламентирующего представление информации

1. Главное управление банковского надзора

1.

2801

Расчет достаточности нормативного капитала и величины левереджа

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2006 № 172 "Об установлении форм отчетности и утверждении Инструкции о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., 8/15355, с учетом изменений от 29.06.2016)

2.

2807

Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе

3.

2809

Расчет ликвидности

4.

2810

Сведения о соблюдении норматива максимального размера риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "А"

5.

2815

Отчет о движении специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе

6.

2820

Сведения о рисках по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам

7.

28216

Отчет о позициях банковского и торгового портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки

8.

28217

Отчет о достаточности нормативного капитала банковской группы, банковского холдинга

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.01.2007 № 15 "Об установлении форм отчетности для головных организаций банковских групп, банковских холдингов и утверждении Инструкции о порядке осуществления надзора за банковской деятельностью на консолидированной основе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., 8/16052, с учетом изменений от 29.06.2016)

9.

28218

Сведения о концентрации риска банковской группы, банковского холдинга

10.

28219

Сведения о рисках по инсайдерам банковской группы, инсайдерам банковского холдинга и взаимосвязанным с ними лицам

11.

2826

Отчет о состоянии открытой позиции банка по валютному риску

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2006 № 172 "Об установлении форм отчетности и утверждении Инструкции о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., 8/15355, с учетом изменений от 29.06.2016)

12.

2829

Отчет о выполнении нормативов безопасного функционирования

13.

Нет

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011 № 507 "Об утверждении Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., 8/24483, с учетом изменений от 19.09.2016)

Рисунок 2.2- Главное управление банковского надзора.

Источник: [13].

2.3 Анализ современного состояния отчетности банков в Республике Беларусь

Банковская деятельность, являясь одной из самых старых областей предпринимательства, отличается от других форм деловой активности прежде всего тем, что регулирует финансовые потоки как на макро-, так и на микроуровнях национальной экономики, используя при этом различного рода финансовые инструменты.

Как известно из опыта мировой и отечественной практики, надежность и стабильность деятельности любого банка зависит от системы его управления. Одной из основных управленческих функций является бухгалтерский учет. На современном этапе экономического развития бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении активов (денежных средств, кредитов, корреспондентских счетов, ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов), обязательств (привлеченных средств клиентов) и капитала банка (фондов, прибыли). Обладая большим оперативным объемом информации, бухгалтерский учет в банках играет важную роль в успешном проведении денежно-кредитной политики государства, эффективном функционировании банковской системы, осуществлении регулирующих и надзорных функций за деятельностью банков, обеспечении своевременной информацией о деятельности банков внутренних и внешних пользователей[6 c.342].

И именно вот эта потребность пользователей в получении качественной, достоверной и надежной информации ставит перед бухгалтерским учетом вопрос создания эффективной системы организации бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Законодательной основой организации и ведения бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь является Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в ред. Закона РБ от 25.06.2001 № 42-3) с учетом изменений (далее - Закон). Данным Законом определены: основные задачи, необходимость решения которых стоит перед бухгалтерским учетом и отчетностью; общие требования к организации бухгалтерского учета и учетной политике организации; права и обязанности главного бухгалтера; основные требования к ведению бухгалтерского учета; требования к составлению первичных учетных документов, ведению регистров бухгалтерского учета; подходы к оценке и инвентаризации активов и обязательств и др.[16].

Вместе с тем особенности организации бухгалтерского учета и отчетности для банковской деятельности не определены Законом. Поэтому Нацбанк, руководствуясь ст. 26 Банковского кодекса РБ и ст. 5 Закона, разработал еще в 2001 г. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь (утверждены постановлением Правления Нацбанка РБ от 31.10.2001 № 288) (далее - Правила), которые являются основополагающим нормативным документом по вопросам организации бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы. Необходимо отметить, что указанные Правила не повторяют основные положения Закона, а дополняют его путем раскрытия следующих специфических функций организационной работы банков:

- организация работы со счетами клиентов (проверка документов, представленных на открытие счета, регистрация счетов, порядок хранения документов по открытию счетов (карточек с образцами подписей и оттисков печатей и др.));

- организация аналитического и синтетического учета (присвоение 13-значного номера счета; определение форм аналитического и синтетического учета; обязательные реквизиты к лицевым счетам и выпискам из них, порядок работы с выписками из лицевых счетов; требования к структуре, содержанию и формированию ежедневного баланса, кассовых журналов, оборотных и проверочных ведомостей);

- исправление ошибочных записей;

- организация операционной работы (организация рабочего дня в банке; организация учетно-операционной работы; оформление поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса);

- организация документооборота в банке (виды расчетно-кассовых документов и требования к их оформлению; право единоличной и контрольной подписи на расчетно-кассовых документах; требования к дополнительному контролю; организация внутреннего контроля бухгалтерских операций);

- хранение документов (формирование папок с мемориальными документами по всем операциям банка, включая операции с клиентами и собственные операции; требования к титульному листу папки, оформление документов в архив и их изъятие);

- бухгалтерская отчетность (формируется и представляется заинтересованным органам по форме и в сроки, устанавливаемые Нац-банком РБ)[10].

С момента принятия Правил уже прошло почти шесть лет. И несмотря на то, что в них дважды вносились изменения и дополнения (от 19.02.2002 № 285, от 29.12.2005 № 424), Правила последние несколько лет нуждались в переработке с целью приведения их в соответствие с требованиями настоящего времени и изменившимся законодательством. В частности, применение банками новых современных информационных технологий, позволяющих осуществлять операции в реальном режиме времени и выполнять различного рода контроль при их проведении, хранение документов в электронном виде, сканирование документов с последующей их передачей для отражения по счетам бухгалтерского учета, применение системы "клиент-банк", организация системы безопасности доступа к счетам клиентов и внутрибанковским счетам, структурные преобразования в банках при работе с филиалами, открытие центров по предоставлению банковских услуг и многое другое - все это говорит о необходимости наличия в каждом банке эффективной современной системы организации бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, были внесены изменения и дополнения в Закон, а также утвержден нормативный документ, определяющий требования к организации внутреннего контроля в банках, - Инструкция об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (утверждена постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2006 № 139)[16].

...

Подобные документы

  • Формы бухгалтерского баланса в банках (приложение № 9 Правила ведения бухгалтерского учета). Принципы построения бухгалтерского баланса. Сроки и порядок предоставления. Порядок и сроки составления еженедельного баланса. Публикуемые формы баланса.

    реферат [49,5 K], добавлен 23.10.2008

  • Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками. Структура годовой отчетности. Инвентаризация учитываемых денежных средств и ценностей. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках.

    реферат [14,9 K], добавлен 12.12.2009

  • Банковская отчетность. Значение и виды банковской отчетности. Баланс банка и принципы его построения. Международные стандарты финансовой отчетности, переход на МСФО - актуальная задача для российских компаний. Проблемы перехода на международные принципы.

    контрольная работа [32,7 K], добавлен 14.05.2007

  • Классификация отчетности банковских учреждений. Ведомости о финансовых результатах, движении денежных средств и собственном капитале. Требования к формированию финансовой отчетности кредитной организации. Определение структуры баланса коммерческого банка.

    реферат [19,6 K], добавлен 13.07.2011

  • Изучение практической значимости, преимуществ и проблем перехода коммерческих банков России на международные стандарты финансовой отчетности. Проведение расчета обязательных нормативов кредитного учреждения на основании данных бухгалтерского баланса.

    контрольная работа [37,6 K], добавлен 07.04.2010

  • Ознакомление со структурой банка. Проведение анализа финансовой отчетности, банковского баланса, SWOT-анализа, доходов, расходов финансово-кредитного учреждения. Рассмотрение особенностей налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли и имущества.

    курсовая работа [84,4 K], добавлен 24.03.2010

  • Составляющие и основные критерии информационной прозрачности. Система отчетности по международным стандартам. Необходимость перехода на новые принципы бухгалтерского учета в российских банках. Международные критерии для повышения прозрачности банков.

    реферат [27,0 K], добавлен 24.03.2015

  • Назначение и функции основных отделов страховой компании ОСАО "Ингосстрах". Задачи управления бухгалтерского учета и отчетности. Изучение заключенных договоров страхования. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса организации за 2012-2013 гг.

    отчет по практике [41,2 K], добавлен 25.09.2014

  • Понятие, экономическая сущность баланса и организационная структура коммерческого банка. Виды и методы анализа учреждения. Анализ динамики изменения объемов активов, капитала и обязательств. Пути совершенствования методики бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [41,3 K], добавлен 15.09.2015

  • Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка. Экономическая характеристика деятельности банка. Оценка структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса на основе экономических нормативов, прибыльности и рентабельности банка.

    дипломная работа [126,9 K], добавлен 31.03.2016

  • Составляющие информационной безопасности. Необходимость перехода на новые принципы бухгалтерского учета в российских банках. Критерии информационной прозрачности. Система отчетности по международным стандартам. Информационная безопасность банков.

    курсовая работа [43,5 K], добавлен 26.01.2013

  • Основные принципы представления и подготовки консолидированной финансовой отчетности, сфера ее применения. Описание и сроки процедуры консолидации. Связь между полномочиями на управление и возвратом на инвестицию. Отличия от действующих требований МСФО.

    реферат [1,3 M], добавлен 27.12.2012

  • Документальное оформление и учет имущества банка. Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка. Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте.

    отчет по практике [94,4 K], добавлен 20.06.2008

  • Эффективность работы банковской системы. Организационное устройство ОАО "Лето банк". Порядок составления и предоставления отчетности банка. Направления деятельности банка. Управление активно-пассивными операциями. Кредитование регионального бизнеса.

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 15.01.2015

  • История развития Сбербанка РФ, его роль и место в банковской системе. Стратегические цели и задачи, организационная структура банка. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности, сроки ее сдачи. Ответственность за составление годового отчета.

    курсовая работа [33,7 K], добавлен 29.11.2011

  • Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

    курсовая работа [974,9 K], добавлен 06.03.2010

  • Ознакомление с нормативными документами, регулирующими деятельность ОАО "Сбербанк России". Изучение системы статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности банка. Анализ годового баланса банка и оценку основных показателей деятельности сбербанка.

    отчет по практике [680,3 K], добавлен 26.01.2014

  • Изучение документов и договоров, необходимых для предоставления кредита. Порядок погашения ссуд, документальное оформление кредитов юридических лиц и его отражение в отчетности. Бухгалтерские проводки движения по счетам суммы основного долга и процентов.

    курсовая работа [46,8 K], добавлен 20.04.2011

  • Понятие и общая характеристика баланса банка. Баланс Центрального банка РФ, порядок и главные принципы, этапы его составления. Сущность операция Центрального банка, их активные и пассивные формы, тенденции развития, классификация и разновидности.

    курсовая работа [39,4 K], добавлен 11.12.2010

  • Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами, операций с ценными бумагами, операций по формированию собственного капитала. Предоставление кредитов населению. Система внутреннего контроля в банке. Анализ прибыли и рентабельности банка.

    отчет по практике [146,9 K], добавлен 20.01.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.