Банковская деятельность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Содержание

Введение

1. Документация и документооборот в банке

2. Открытие и ведение в банке текущих счетов, счетов по учету кредитной задолженности и других счетов клиентов

3. Формирование собственных средств (капитала) банка

4. Депозитные операции

5. Межбанковские расчетно-кредитные отношения

6. Кредитные операции

7. Финансирование и кредитование инвестиций

8. Розничные операции

9. Операции с ценными бумагами

10. Посреднические операции

11. Валютные операции

12. Кассовые операции

13. Отчетность о выполнении экономических нормативов, устанавливаемых Национальным банком

14. Внутрибанковские (хозяйственные) операции

15. Анализ баланса коммерческого банка

16. Контроль за деятельностью банка

Заключение

Список использованных источников

Приложение А. Письмо о регистрации ОАО «Приорбанк»

Приложение Б. О прибылях и убытках ОАО «Приорбанк» за 2014-2015 гг.

Введение

«Приорбанк» был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. В 1991 году он был реорганизован в зарегистрирован как ОАО «Приорбанк» (Приложение А).

История современного ОАО «Приорбанк» насчитывает множество значимых событий, которые легли в основу его нынешних достижений и успехов, заработали надежную репутацию в глазах не только отечественных, но и иностранных компаний. Начав с небольшого узкоспециализированного инновационного банка, ОАО «Приорбанк» стал одним из ведущих универсальных кредитно-финансовых учреждений страны. Сегодня банк стабильно входит в пятерку лидеров и оказывает широкий спектр услуг как крупным и средним предприятиям и компаниям, так и физическим лицам.

В настоящее время «Приорбанк» является крупнейшим частным универсальным банком Республики Беларусь, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: депозиты, кредиты, банковские пластиковые карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестиционно-банковские операции, рассчетно-кассовое обслуживание и т.д.

Сегодня ОАО «Приорбанк» занимает лидирующие позиции по привлечению иностранных инвестиций и выпуску кредитных карт. Банк успешно сотрудничаем с RZB (банк Райффайзен, Австрия), Европейским Банком Реконструкции и Развития (Великобритания), Международной финансовой корпорацией, Экспортно-Импортным банком (Тайвань) и многими другими международными финансовыми организациями.

Широкий перечень услуг, предоставляемых ОАО «Приорбанк», высокий уровень обслуживания, индивидуальный подход к каждому клиенту позволили получить банку самые высокие оценки международных финансовых институтов и специализированных изданий. Несколько лет подряд журнал The Banker признает Приорбанк «Банком года в Беларуси», а такие авторитетные международные финансовые агентства, как Global Finance и Euromoney, отмечают его растущую надежность. Во многом такой успех обусловлен квалифицированным уровнем принятия решений, согласованностью действий и сплоченностью сотрудников.

Банк самостоятелен в своей деятельности. Вмешательство государства, его органов и должностных лиц в деятельность банка допускается исключительно в пределах, установленных Конституцией Республики Беларусь и принятыми в соответствии с ней законодательными актами Республики Беларусь.

Действующая лицензия на осуществление банковской деятельности предусматривает осуществление следующих банковских операций:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- выпуск в обращение банковских платежных карт;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

- предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк обладает лицензией на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, предусматривающей осуществление биржевой, деятельности по ценным бумагам, дилерской деятельности по ценным бумагам, а также право на осуществление консультационных услуг в этой области (при наличии специалистов с необходимым уровнем квалификации).

Банк позиционирует себя как универсальный коммерческий банк, предоставляющий полный спектр банковских услуг различным категориям клиентов (как юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам), является активным участником межбанковского рынка.

1. Документация и документооборот в банке

Основные группы документов, ведущихся в банке, порядок их проверки, подписания, формирования, хранения.

Все операции банков (расчетные, кассовые, ссудные и другие) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Денежно-расчетные документы поступают в банк от предприятий, учреждений, других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. При организации бухгалтерского учета и формирования отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде.

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

расчетные документы;

кассовые документы;

мемориальные ордера;

внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка.

Кассовые документы используются при оформлении безналичных операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка по кассовой работе. Они делятся на приходные и расходные. К приходным относятся объявления клиентов на взнос денег в кассу банка, приходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств. В их состав входят расчетные документы, представляемые банку клиентами (платежные требования, поручения, расчетные чеки).

Однотипные внутрибанковские операции (т.е. операции одинаковые по своей сущности) могут оформляться мемориальными ордерами по однотипным внутрибанковским операциям.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам. При этом могут использоваться внебалансовые ордера по однотипным внутрибанковским операциям.

Операции, связанные с перечислением средств в иногородние банки (межфилиальные обороты - МФО), оформляются специальными документами - авизо по МФО. Бланки авизо по МФО являются бланками строгого учета.

Формирование и подшивка первичных учетных документов осуществляются в соответствии с Положением о порядке формирования и подшивки первичных учетных документов в Банке.

Первичные учетные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с ежедневным балансом первичные учетные документы хранятся в текущем архиве банка. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Документы, затрагивающие по дебету (кредиту) более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. В отдельные папки помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, ссудам индивидуальным заемщикам, операциям с драгметаллами, инвалютой и хозяйственным операциям банка, поскольку они имеют разный срок хранения.

При формировании первичных учетных документов Банк выделяет в зависимости от сроков хранения первичных документов отдельные папки и папки длительных сроков хранения. При формировании документов с длительными сроками хранения, документов отдельного хранения в папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными бухгалтерского учета за день.

Хранение электронных мемориальных документов осуществляется за каждый банковский день в отдельных файлах при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов.

Структура и содержание файлов должны соответствовать требованиям по формированию мемориальных документов в бумажном виде.

В общие папки мемориальных и кассовых документов вместо документов за эти дни помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным), о суммах, хранящихся в отдельных папках документов по дебету балансовых счетов, приходу и расходу каждого внебалансового счета.

Документы за истекший день должны быть оформлены в установленном порядке не позднее чем на следующий рабочий день. До утра следующего рабочего дня несброшюрованные документы должны обязательно храниться в несгораемом сейфе (шкафу).

Суммы сброшюрованных в папки мемориальных документов за день должны подсчитываться и сверяться с итогом оборотов по ежедневному балансу (исключая обороты по кассе). Суммы сброшюрованных в папки кассовых документов за день подсчитываются и сверяются с оборотом кассы по ежедневному балансу.

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка хранятся в текущем архиве бухгалтерии, который находится в ведении специально выделенного работника.

Документооборот по кассовым и безналичным операциям.

Каждое учреждение банка разрабатывает график документооборота, устанавливающий порядок прохождения первичных учетных документов (в том числе и по документам отделений, ЦБУ) по всем стадиям обработки, который подписывается главным бухгалтером учреждения банка и утверждается приказом руководителя учреждения банка.

Система внутреннего контроля в учреждениях банка призвана обеспечить соблюдение всеми работниками законодательства Республики Беларусь.

Ответственность за достоверность указания содержания операции, ее количественно-стоимостной оценки, ссылки на основание совершения операции, законность и правильность ее оформления несут участники банковской операции, непосредственно совершающие эту операцию, визирующие и подписавшие первичный учетный документ для ее отражения в учете.

Ответственность за соответствие указанного в первичном учетном документе содержания операции бухгалтерским проводкам несут ответственные исполнители, непосредственно отразившие эту операцию по балансу учреждения банка и подписавшие документ единоличной и, в необходимых случаях, контрольной подписью. Полноту и своевременность расчетов по банковским операциям, в том числе связанным с уплатой и взысканием комиссионных, процентных и прочих расходов и доходов, обязаны контролировать работники соответствующих структурных подразделений при осуществлении данных операций, ответственность за обеспечение контроля возлагается на руководителей соответствующих структурных подразделений.

Ответственность за полноту и своевременность поступления комиссионных, процентных и прочих доходов несут службы, инициирующие данные операции.

Ответственность за своевременность и правильность отражения в бухгалтерском учете данных операций несут ответственные исполнители, осуществляющие аналитический учет по счетам 8_го класса.

При оформлении расчетно-кассовых документов должны соблюдаться следующие требования: при составлении расчетно-кассовых документов используются формы документов, изготовленные типографским способом либо составленные с использованием технических средств; расчетные документы (бумажные или электронные) должны оформляться в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по осуществлению безналичных расчетов; документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов Национального банка по ведению кассовых операций в банках; для осуществления валютных операций предоставляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами Национального банка; денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов, предоставляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск печати, соответствующие карточке с образцами подписей и оттиска печати; исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются; расчетно-кассовые документы составляются в количестве экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.

Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь: контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебиту и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролера, электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников.

Банк отказывает клиенту в приеме расчетно-кассовых документов если данные документы, оформленные с нарушением требований законодательства РБ либо удостоверение прав распоряжения счетом, вызывает у банка сомнение.

Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего внутрибанковского контроля.

При организации работы в течение операционного дня банк осуществляет внутренний (текущий и последующий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами, разработанными в соответствии с требованиями законодательства.

Внутренний контроль осуществляется при приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

- соблюдение клиентами требований по оформлению первичных учетных документов;

- своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

- перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

Текущий контроль обеспечивается ответственными исполнителями и контролирующими работниками при проверке документов до их оплаты. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается единоличное совершение одним ответственным исполнителем. Дополнительному контролю подвергаются документы по следующим операциям, выполняемым в белорусских рублях и иностранной валюте (в том числе кассовые):

- по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и другими счетами физических лиц, а также при осуществлении операций без открытия счета;

- по операциям взноса денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные) и другие счета физических лиц на суммы более 400 базовых величин;

- по расходным кассовым операциям с текущих (расчетных), вкладных (депозитных) и других счетов физических лиц;

- по безналичным перечислениям денежных средств с текущих (расчетных), вкладных (депозитных) и других счетов физических лиц на суммы более 400 базовых величин;

- по осуществлению банковских переводов денежных средств за границу (кроме частных переводов);

- при выплате денежных средств, поступивших в адрес физических лиц из-за границы в виде банковских переводов или переводов через частные платежные системы на суммы более 400 базовых величин;

- по операциям с основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями;

- по операциям финансовой аренды (лизинга), факторинга, гарантиям (поручительствам);

- по суммам до выяснения (сч.6301, 6302);

- по операциям с бланками строгой отчетности;

- по выдаче расчетных чеков из чековых книжек;

- по расчетам с эмитентами и банками по операциям с дорожными чеками;

- по расходам, в том числе будущих периодов (за исключением расходов за счет округления);

- по операциям с дебиторами банка;

- исправления ошибочных записей в бухучете по счетам расходов банка (по счетам 9 класса).

Результат произведенной проверки удостоверяется контрольной подписью уполномоченного лица, в том числе по документам, помещенным в архив документов в электронном виде.

В случаях, когда операции осуществляются в операционном дне банка программным путем, контрольная подпись на документах не ставится. В данном случае контроль осуществляется на стадии разработки, тестирования и внедрения программного обеспечения.

Должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера (лица, им уполномоченного) первичные документы по операциям, выполняемым в белорусских рублях и иностранной валюте:

- с фондами банка;

- по использованию прибыли;

- списания долгов в убыток.

Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете согласовывается с руководителем структурного подразделения и главным бухгалтером (лицом им уполномоченным) посредством внутренней электронной почты.

Последующий контроль осуществляется после составления баланса. Его целью является систематическая проверка постановки учета и документооборота, выполнение ответственными исполнителями возложенных на них обязанностей, законности, правильности и своевременности выполнения ими операций, недопущения фактов превышения ответственными исполнителями своих полномочий, соблюдения в работе действующих нормативных правовых актов.

Структурные подразделения, осуществляющие бухгалтерский учет составляют ежеквартальные планы последующих проверок правильности учета и оформления совершенных операций, а также достоверности представленной банком отчетности, которые согласовывают с главным бухгалтером.

Результаты последующих проверок оформляются краткими справками и предоставляются на рассмотрение Председателю Правления банка или уполномоченным лицам, курирующим структурные подразделения банка, руководителям ЦБУ с целью принятия необходимых мер для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

2. Открытие и ведение в банке текущих счетов, счетов по учету кредитной задолженности и других счетов клиентов

Под учетной политикой кредитной организации, понимается принятая ею совокупность способов веления бухгалтерского учета --первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение существенной, понятной и надежной информации для составления финансовой отчетности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуются согласно Международным стандартам финансовой отчетности.

Учетная политика должна предусматривать содержание и структуру форм отчетности, а также перечень проектируемых показателей и других данных, подлежащих раскрытию в приложениях к финансовым отчетам.

Согласно Положению о бухгалтерском учете любая организация (будь то банк или промышленное предприятие) должна выбрать и претворить в жизнь свою учетную политику. Однако, как показывает практика аудиторских проверок, многие банки и предприятия до сих пор не выбрали и не обосновали учетную политику для работы своей бухгалтерии. Поэтому зачастую в этих организациях допускаются ошибки и путаница в бухгалтерском учете имущества, обязательств и хозяйственных операций из-за необоснованного применения отдельных общепринятых правил.

Учетная политика, если она выбрана правильно и обоснованно, охватывает все составляющие бухгалтерского учета: и организационную, и методическую, и техническую. Поэтому диапазон применения на практике учетной политики достаточно широк, тем более если речь идет о раскрытии данных бухгалтерского учета для внешних пользователей.

Характеризуя реформу отечественной системы бухгалтерского учета в целом, можно сказать, что определенными ее этапами являются введение Отчета о движении денежных средств, развитие института независимого аудита, начало размежевания между бухгалтерским и налоговым учетом и т.д. Все эти преобразования создают предпосылки для более эффективного управления кредитной организацией и повышают информативность отчета для внешних пользователей, заинтересованных в результатах ее деятельности.

Различия в национальных системах учета предопределяют такие факторы, как число юридических и физических лиц, вовлеченных в процесс инвестирования, а также непосредственное участие самих инвесторов в процессе управления бизнесом.

Кроме того, следует различать основных пользователей учетной информации в зависимости от форм организации деятельности той или иной кредитной организации и степени ее участия в международном бизнесе.

3. Формирование собственных средств (капитала) банка

Фонды банка: уставный, резервный, другие фонды банка, порядок их формирования и использования

Уставный фонд банка формируется из вкладов (денежных и имущественных) его акционеров и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер имущественных вкладов (в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда банка. При этом в качестве имущественного вклада может быть внесено имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право, на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства акционеров банка и (или) банка. Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях.

В период проведения подписки учет средств, инвестируемых учредителями (участниками), ведется на временных счетах в Национальном банке и лишь после регистрации банка - на счетах по учету уставного фонда создаваемого банка.

Временные счета предназначены для аккумуляции поступающих от учредителей (участников) средств в счет оплаты уставного фонда.

Временные счета открываются банком в Национальном банке Республики Беларусь на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» при представлении документов, необходимых для открытия счета.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступающих в счет подписки на акции банка.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые Национальным банком на корреспондентский счет банка после регистрации его уставного фонда (либо возврат средств на счета учредителей и участников, если подписка окажется несостоявшейся).

Бухгалтерский учет уставного фонда в банке ведется на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». Записи по счету 7301 производятся в случаях первоначального формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений при создании первоначального капитала или его увеличении.

По дебету счета проводятся суммы при уменьшении уставного фонда.

Резервный фонд представляет собой фонд, используемый для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка. Резервный фонд включается в собственный капитал банка.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которая рассчитывается как прибыль для налогообложения минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в бюджет из прибыли.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами по решению Общего собрания могут производиться авансовые отчисления в резервный фонд банка. Отчисления в резервный фонд производятся согласно нормативу от прибыли, утвержденному Собранием акционеров банка.

Средства резервного фонда учитываются банком на балансовом счете 7321 «Резервный Фонд» в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь.

Средства резервного фонда используются исключительно на следующие цели:

- покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года,

- увеличение уставного фонда банка.

Отчисления в фонд развития производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Отчисления в фонд развития от прибыли отчетного года производятся после утверждения Общим Собранием годового бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в фонд развития банка. Отчисления производятся согласно нормативу от прибыли.

Средства фонда развития учитываются банком на балансовом счете 7327 «Фонд развития банка» в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь.

Средства фонда развития используются в соответствии со сметой, утверждаемой Правлением банка.

Средства фонда развития используются на следующие цели капитального характера:

- финансирование строительства,

- приобретение основных фондов (недвижимость, транспортные средства, вычислительная, кассовая, множительная и другая организационная техника и комплектующие детали и изделия к ней, приборы и аппаратура охранно-пожарной сигнализации, все виды средств связи, другое оборудование, предназначенное для производственных нужд банка),

- затраты, связанные с установкой, монтажом, другими сопутствующими работами, увеличивающими стоимость основных фондов,

- осуществление инвестиций.

Прибыль банка: формирование и использование.

Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры -- получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операций, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов.

Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат -- прибыль.

Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:

из прибыли (убытка) по кредитным операциям -- разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;

из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами -- разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;

из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой -- разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;

из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.

Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:

процентная прибыль -- превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

прочая операционная прибыль -- разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль -- разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.

Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:

Суммарные процентные доходы.

Суммарные процентные расходы.

Чистый процентный доход, или процентная маржа.

Резервы на покрытие убытков по кредитам.

Чистый процентный доход после вычета отчислений в резерв.

Всего непроцентных доходов.

Всего непроцентных расходов.

Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа.

Доход (убыток) до уплаты налогов.

Налоги.

Чистый доход после уплаты налогов.

Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом.

Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.

Чистая прибыль -- это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:

Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.

Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.

Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.

Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.

Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк -- собственники и сотрудники, так и его партнеры -- вкладчики.

кредиторы, другие коммерческие банки, государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников).

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.

Основными направлениями использования прибыли банком являются:

уплата налогов и иных обязательных платежей;

выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.;

благотворительные и иные цели.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.

После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды его акционерам. Дивиденды -- часть прибыли банка, распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям привилегированных акций (они являются заранее фиксированными в годовом исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам обыкновенных акций.

Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет громадное значение для управления банком. Установленная на слишком высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

4. Депозитные операции

Депозитная политика банка, ее содержание

В современных условиях для эффективного функционирования, развития и достижения своих целей каждый коммерческий банк должен разработать собственную депозитную политику. Депозитная политика -- это совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию возвратной основе. Депозитная политика должна, прежде всего, отвечать следующим требованиям: экономическая целесообразность; конкурентоспособность; внутренняя непротиворечивость. Депозитная политика банка должна включать: 1) разработку стратегии для осуществления деятельности банка по привлечению денежных средств во вклады; 2) формирование тактики коммерческого банка по разработке, предложению и продвижению новых банковских депозитных продуктов для клиентов; 3) контроль реализации политики и её эффективности. Принципы формирования депозитной политики коммерческого банка: Принцип научной обоснованности; принцип обеспечения надежности; принцип комплексного подхода. Соблюдение этих принципов позволяет банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечивая тем самым эффективность и оптимизацию его депозитной политики.

Можно выделить следующие направления депозитной политики коммерческого банка: анализ депозитного рынка; определение целевых рынков для минимизации депозитного риска; минимизация расходов в процессе привлечения средств; оптимизация управления депозитным и кредитным портфелем; поддержание ликвидности банка и повышение его устойчивости. Для осуществления практической деятельности по привлечению средств банки разрабатывают Положения по депозитным (вкладным) операциям (отдельно по вкладам физических лиц и по депозитам юридических лиц), в которых оговариваются: правила и условия приема депозитов (вкладов); порядок заключения договора банковского вклада; его содержание; права вкладчиков и обязанность банка; способы начисления и выплаты процентов по вкладам (депозитам).

Уровень процентных ставок по вкладам (депозитам) устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно с ориентацией на ставку рефинансирования, а также исходя из положений собственной депозитной политики. При установлении размера процентной ставки по срочным вкладам (депозитам) определяющим фактором является срок, на который размещаются средства: чем больше срок, тем выше уровень процента. Не менее важным фактором является сумма вклада.

Депозитные (вкладные) операции коммерческого банка - это операции по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования, в т.ч. остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности. Различают: - депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, банков); - депозиты физических лиц. Депозиты по форме изъятия подразделяются на: - депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока); - срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок); сберегательные вклады

Привлечение средств от юридических лиц в режиме до востребования и срочном: в белорусских рублях и иностранной валюте.

Банковский вклад (депозит) -- денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Денежные средства принимаются во вклады (депозиты) банком и небанковской кредитно-финансовой организацией, имеющими на основании лицензии на осуществление банковской деятельности право на привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты). Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором банковского вклада (депозита) или иным договором, содержащим условия, аналогичные условиям договора банковского вклада (депозита).

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства -- вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита);

договор условного банковского вклада (депозита).

Договор банковского вклада (депозита) до востребования -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Договор срочного банковского вклада (депозита) -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Договор условного банковского вклада (депозита) -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Вкладчики могут распоряжаться вкладами (депозитами), получать по ним доход, давать поручения банку или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении денежных средств с их счетов по вкладу (депозиту) на другие банковские счета и (или) другим лицам и пользоваться иными видами банковских услуг в соответствии с законодательством Республики Беларусь и договором банковского вклада (депозита).

Вкладчик имеет право на условиях ранее заключенного договора пополнять сумму вклада (депозита), если это предусмотрено условиями договора банковского вклада (депозита).

Вкладополучатель выплачивает вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором банковского вклада (депозита).

Размер процентов по вкладу (депозиту) может быть изменен по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления к вкладополучателю по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются вкладчику ежемесячно, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита).

При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.

Привлечение средств от физических лиц в режиме до востребования и срочном: в белорусских рублях и иностранной валюте

Банковский вклад, пожалуй, самый популярный финансовый инструмент сбережения и приумножения денежных средств в Беларуси. Это объясняется его простотой с точки зрения оформления и понимания, надежностью (средства размещаются в банках имеющих специальное разрешение, получить которое можно при соблюдении строгих требований Национального банка), дополнительным доходом, для получения которого не надо прикладывать усилий и обладать специальными знаниями в области финансов.

Банковский вклад (депозит) -- денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования.

Вкладчик (владелец счета) -- физическое лицо, заключившее с Банком договор банковского вклада.

Вкладополучатель - банк, заключивший с физическим лицом договор банковского вклада

Договор банковского вклада -- договор, заключенный между банком (вкладополучателем) и физическим лицом (вкладчиком), согласно которому банк принимает от вкладчика денежные средства и обязуется их возвратить вкладчику, а также выплатить начисленные по вкладу проценты в сроки и в порядке, указанные в договоре. Существенные (обязательные) условия договора банковского вклада - условия, прописанные в банковском кодексе Беларуси, которые в обязательном порядке должны быть отражены в договоре. К таким условиям относятся:

1. валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад; - размер процентов по вкладу (депозиту);

2. вид договора банковского вклада - срочный, до востребования, условный

3. срок возврата вклада - для срочного вклада;

4. фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии), данные документа, удостоверяющего личность физического лица-вкладчика;

5. порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад - наличными деньгами или в безналичном порядке;

6. порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения вкладополучателем обязательства или досрочного расторжения этого договора (как правило, осуществляется перерасчет процентов по пониженному размеру процентной ставки);

7. ответственность вкладополучателя за неисполнение обязательства (штрафы или пени).

Проценты по вкладу -- вознаграждение в денежной форме, выплачиваемое банком вкладчику за размещение денежных средств во вклад. Размер процентов по вкладу - обязательно должен быть указан в договоре.

Капитализация процентов -- дополнительное условие по вкладу связанное с присоединением суммы начисленных процентов (как правило,1 раз в месяц) к сумме договора. В результате в следующем месяце при расчете суммы процентов будет использоваться большая расчетная сумма (сумма вклада+ сумма % за предыдущий месяц), что позволяет в итоге получать больший размер дохода по вкладу

Пролонгация договора -- дополнительное условие по вкладу связанное автоматическим переоформлением договора банковского вклада на новый срок, на прежних условиях с применением процентной ставки действующей на дату переоформления для данного вклада. Удобно для вкладчика отсутствием необходимости посещения банка при наступлении срока окончания вклада, в случае намерения продолжения размещения средств во вкладе.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита);

договор условного банковского вклада (депозита).

Договор банковского вклада (депозита) до востребования -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Договор срочного банковского вклада (депозита) -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Договор условного банковского вклада (депозита) -- договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

5. Межбанковские расчетно-кредитные отношения

Корреспондентские отношения банка с Национальным банком, банками- резидентами, иностранными банками.

Межбанковские корреспондентские отношения представляют собой различные формы экономического сотрудничества на договорной основе, благодаря которым банки осуществляют платежи и расчеты по поручению друг друга, в том числе инициированные клиентами.

Механизм межбанковских корреспондентских отношений можно представить следующим образом: согласно договору, один банк (корреспондент) держит депозиты, принадлежащие другим банкам (респондентам), и осуществляет операции по счету банка-респондента (корреспондентскому счету) в соответствии с законодательством и договором на установление корреспондентских отношений.

Можно выделить три уровня корреспондентских отношений:

- между центральным банком страны и центральными банками других государств;

- между центральным банком страны и коммерческими банками;

- между коммерческими банками внутри страны, а также между этими и иностранными банками.

Чаще всего установление корреспондентских отношений между банками связано с необходимостью осуществления межбанковских расчетов, которые возникают в результате проведения безналичных расчетов между субъектами хозяйствования, обслуживание которых осуществляют различные банки, а также при взаимном кредитовании банков, перемещении между ними валютных средств, наличных денег и ценных бумаг.

Межбанковские корреспондентские отношения могут устанавливаться с банками-резидентами и банками-нерезидентами.

Корреспондентские отношения между банками-резидентами могут существовать в рамках централизованной и децентрализованной системы межбанковских расчетов.

Централизованная система расчетов предполагает установление корреспондентских отношений между банками-резидентами, имеющими корреспондентские счета в Национальном банке Республики Беларусь. Централизованный порядок осуществления межбанковских расчетов (открытие банками в Национальном банке корреспондентского счета) является обязательным в Республике Беларусь.

Децентрализованные расчеты связанны с внешнеэкономической деятельностью и движением валютных средств и производятся с использованием прямых корреспондентских счетов, открытых банками друг у друга.

Корреспондентские отношения с банками-нерезидентами необходимы для международных расчетов и устанавливаются на основе межбанковских корреспондентских соглашений в форме двухстороннего договора или обмена письмами (телетрансмиссионными сообщениями). Между банками происходит обмен документами, пакет которых содержит, прежде всего: образцы подписей лиц, уполномоченных представлять банк юридически, списки корреспондентских счетов для осуществления переводов в третьи страны и некоторые другие документы.

Установление корреспондентских отношений с банками-нерезидентами возможно с открытием корреспондентских счетов либо без их открытия.

Право на установление корреспондентских отношений с иностранными банками с открытием корреспондентских счетов имеют банки Республики Беларусь, получившие соответствующее право Национального банка на совершение операций в иностранной валюте.

Корреспондентские отношения с банками-нерезидентами, не предусматривающие открытие корреспондентского счета непосредственно друг у друга, реализуются посредством отражения расчетных операций по счетам, открытым банками в других банках-корреспондентах или на имя других банков-корреспондентов.

Выбор формы взаимоотношений определяется банками самостоятельно и зависит от ряда факторов, основными из которых являются:

- объемы и направление потоков платежей;

- стоимость услуг по обслуживанию счета;

- возможность оперативного управления остатками средств на корреспондентских счетах для регулирования показателей ликвидности.

Не каждый коммерческий банк способен создать и использовать широкую сеть корреспондентских счетов в других банках. Это объясняется тем, что наличие таких счетов предполагает поддержание на них определенного остатка средств и может привести к распылению ресурсов и образованию «узких мест» уже при расчетах через единый корреспондентский счет в центральном банке.

...