Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

КАЗНАЧЕЙСЬКА СИСТЕМА

Навчально-методичний посібник

Дніпропетровськ - 2012

Казначейська система: Навчально-методичний посібник для студентів заочної форми навчання, які навчаються за освітньо - кваліфікаційним рівнем «бакалавр», за галуззю знань 0305 «Економіка та підприємництво» за напрямом підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит» - Дніпропетровськ: Дніпропетровська державна фінансова академія, 2012. - 85 с.

Навчально-методичний посібник розроблений відповідно до навчального плану і програми навчальної дисципліни «Казначейська система», затвердженої ректором академії у 2012 р.

Навчально-методичний посібник побудований відповідно до вимог кредитно-модульної системи організації навчального процесу і містить: програму дисципліни, методичні рекомендації до самостійної роботи, практичних занять, індивідуальних науково-дослідних завдань, підсумковий контроль, список рекомендованої літератури.

Автор-укладач: Л.Є.Дейкало - старший. викладач кафедри фінансів та державного управління Дніпропетровської державної фінансової академії

Рецензенти: І.Я. Фліссак - начальник Головного Управління Державної казначейської служби України у Дніпропетровській області

І.І. Туболець к.е.н., доцент кафедри фінансів підприємств та банківської справи Дніпропетровської державної фінансової академії

Відповідальний за випуск: Л.В. Лисяк - д.е.н, професор, завідувач кафедри фінансів та державного управління Дніпропетровської державної фінансової академії

Розглянуто та схвалено на засіданні Вченої ради фінансового факультету Протокол № від .09.2012 р.

Розглянуто та схвалено на засіданні кафедри фінансів та державного управління Протокол № від10.09.2012 р.

ЗМІСТ

методичний посібник казначейський навчальний

Передмова

1. Програма навчальної дисципліни

2. Методичні рекомендації до самостійної роботи

3. Методичні рекомендації до практичних занять

4. Методичні рекомендації до виконання індивідуальних завдань

5. Методичні рекомендації та завдання до виконання домашньої контрольної роботи

6. Підсумковий контроль

Список рекомендованої літератури

ПЕРЕДМОВА

Вивчення навчальної дисципліни «Казначейська система» є важливою складовою підготовки компетентних спеціалістів. Умови роботи спеціалістів, що працюють в області казначейської системи, постійно ускладнюються, тому підготовка спеціалістів, повинна передбачати постійне оновлення умов праці майбутніх фахівців. Казначейська система є предметом, який поєднує бюджетну і податкову систему в сучасних умовах розвитку української економіки.

В процесі вивчення дисципліни «Казначейська система» передбачено вивчення теоретичних і організаційних основ казначейської системи, знання яких необхідне для ефективного управління при виконанні державного бюджету органами влади, бюджетними установами і організаціями, оптимальної централізації коштів у державному бюджеті, що дає можливість проводити цивілізовану соціальну і фінансову політику.

Посібник не є альтернативою підручникам і навчальним посібникам з дисципліни «Казначейська система», його призначення - допомогти студентам правильно організувати роботу із вивчення дисципліни.

Навчально-методичний посібник складений на основі програми навчальної дисципліни «Казначейська система». Структурними складовими навчально-методичного посібника є:

· Програма навчальної дисципліни.

· Методичні рекомендації до самостійної роботи до кожної теми дисципліни. В цьому блоці в розрізі кожної теми наводяться план теми (план спрямовує процес навчання та чітко визначає, що саме студенти повинні дізнатися, вивчаючи тему), питання для самоконтролю (вони концентрують увагу студентів на найсуттєвіших питаннях, вказують на найважливіші аспекти теми, допомагають засвоїти матеріал), тести, за допомогою яких студент може перевірити рівень засвоєння теоретичного матеріалу та завдання щодо визначення термінів і понять.

· Методичні рекомендації до практичних занять. В цьому блоці надаються завдання до практичних занять та методика їх виконання.

· Методичні рекомендації до виконання індивідуальних завдань науково-дослідного характеру, що має на меті узагальнення і закріплення знань студентів і їх застосування для вирішення конкретного завдання.

· Підсумковий контроль. В цьому блоці надається порядок підсумкового контролю.

1. Програма навчальної дисципліни

Мета: формування системи фундаментальних знань з теорії і практики казначейської системи, умінь та навичок з організації щодо виконання державного бюджету та місцевих бюджетів з використанням інструментів та методів дослідження казначейської системи. .

Після вивчення дисципліни «Казначейська система» студенти повинні володіти інструментальними, міжособистісними, системними та спеціальними компетенціями, а саме:

Інструментальні компетенції:

- здатність отримувати, аналізувати та систематизувати інформацію з базових питань програмного матеріалу навчальної дисципліни з різних джерел (підручників, навчальних посібників, чинного законодавства, періодичних видань, Інтернету та ін.);

- здатність ефективно організовувати свій час;

- здатність до аналізу та синтезу;

- уміння організувати і планувати;

- базові загальні питання;

- базові знання з професії;

- комунікативні навички з рідної мови;

- елементарні комп'ютерні навички та навички оперування інформацією з різних джерел;

- здатність вирішувати проблеми та приймати рішення.

Міжособистісні компетенції:

- здатність здійснювати ефективні міжособистісні комунікації;

- здатність працювати у команді та в міжнародному контексті;

- здатність сприймати різноманітність та міжкультурні відмінності;

- прихильність до етичних цінностей.

Системні компетенції:

- здатність застосовувати знання з питань бюджету та казначейської системи у професійній діяльності;

- здатність застосовувати знання на практиці;

- володіти дослідницькими здібностями;

- мати здібність до навчання, адаптування до нових ситуацій;

- здатність до творчості та лідерства;

- здатність розуміти культуру та звичаї інших країн;

- здатність працювати автономно;

- здатність до розробки проектів та керування ними;

- здатність до ініціативи і підприємництва;

- прогнути до успіху та якості.

Спеціальні компетенції:

- здатність застосовувати законодавство з питань бюджету і казначейської системи та інші правові акти, пов'язані з запровадженням в життя бюджетної політики держави, у професійній діяльності;

- здатність аналізувати вплив органів Державної казначейської служби України на розвиток соціально-економічних процесів в державі, сучасний стан бюджетної системи України;

- вміння аналізувати джерела доходів місцевого і державного бюджетів, виконання державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами;

- вміння застосовувати методику планування обсягів бюджетних доходів;

- вміння аналізувати видаткову частину бюджету розпорядників бюджетних коштів, ефективність використання ними бюджетних коштів;

- володіння методикою попереднього контролю щодо правильності складання кошторисів бюджетних установ;

- вміння застосовувати в управлінні фінансовими ресурсами інформаційні технології;

- володіти порядком та правилами формування бюджетного обліку і звітності.

1.1. Тематичний план навчальної дисципліни

Назва модуля, змістового модуля, теми
Модуль 1
Змістовий модуль 1. Система виконання бюджету
Тема 1. Становлення та розвиток Державної Казначейської Служби України
Тема 2. Платіжна система виконання бюджету
Тема 3. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за доходами
Тема 4. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за видатками
Тема 5. Управління державним боргом
Змістовий модуль 2. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів
Тема 6. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів
Модуль 2
Індивідуальне науково-дослідне завдання (ІНДЗ)
Підсумковий контроль: ПМК

1.2. зміст навчальної дисципліни

Модуль 1

Змістовий модуль 1. Система виконання бюджету

Тема 1. Становлення та розвиток Державної Казначейської Служби України

Передумови створення Державного казначейства України. Етапи створення казначейства.

Особливості розвитку Державної Казначейської Служби України на сучасному етапі .

Функції Державної Казначейської Служби України та його органів.

Права органів Державної Казначейської Служби України. Організаційна структура органів Державної Казначейської Служби України. Бюджетні повноваження Державної Казначейської Служби України.

Тема 2. Платіжна система виконання бюджету

Сутність та принципи платіжної системи виконання бюджету.

Єдиний казначейський рахунок. Структура та принципи управління єдиним казначейським рахунком.

Порядок відкриття та ведення реєстраційних рахунків. Механізм взаємостосунків розпорядників бюджетних коштів з казначейською системою.

Тема 3. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за доходами

Загальна характеристика доходів Державного та місцевих бюджетів. Основні положення про організацію роботи по виконанню Державного та місцевих бюджетів за доходами.

Операції із зарахування платежів за доходами.

Операції за надходженнями до загального фонду Державного та місцевих бюджетів.

Операції за коштами від повернення бюджетних позик та кредитів, наданих під державні гарантії за рахунок загального фонду державного бюджету.

Операції за надходженнями до спеціального фонду Державного та місцевих бюджетів.

Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами бюджетів.

Операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами.

Операції за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного та місцевих бюджетів, що підлягають розподілу.

Операції за власними надходженнями бюджетних установ та організацій.

Тема 4. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за видатками

Загальна характеристика видатків Державного та місцевих бюджетів. Основні положення про формування єдиної бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів. Розпис бюджету.

Організація роботи органів Державного казначейства щодо забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням. Оформлення змін, що виникають у процесі виконання державного та місцевих бюджетів. Порядок обліку бюджетних зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів органами Державного казначейства.

Організація роботи органів Державного казначейства щодо здійснення платежів розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно до взятих ними бюджетних зобов'язань. Перерахування дотацій місцевим бюджетам. Здійснення видатків за рахунок коштів спеціального фонду.

Порядок виплати готівки розпорядникам, одержувачам бюджетних коштів та іншим клієнтам з Державного та місцевих бюджетів.

Порядок здійснення видатків розпорядників коштів за рахунок власних надходжень.

Тема 5. Управління державним боргом

Державні (місцеві) запозичення та державний борг. Класифікація державного боргу. Управління борговими зобов'язаннями. Облік боргових зобов'язань держави та їх обслуговування. Правова база управління державним боргом.

Змістовий модуль 2. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів

Тема 6. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів

Ведення бухгалтерського обліку виконання Державного та місцевих бюджетів. План рахунків бухгалтерського обліку. Умови для модернізації бухгалтерського обліку в державному секторі.

Характеристика звітності про виконання бюджетів. Види звітності. Облік та складання звітності про надходження коштів до бюджетів та здійснення видатків бюджетів.

Порядок складання та подання звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів.

Порядок подання звітності органами Державного казначейства.

Модуль 2

Індивідуальне науково-дослідне завдання (ІНДЗ).

2. методичні рекомендації до самостійної роботи

Модуль 1

Змістовий модуль 1. Система виконання бюджету

Тема 1. Становлення та розвиток Державної казначейської служби України

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про Державну казначейську службу України, її структуру, функції, завдання.

План вивчення теми

1. Етапи створення Державної казначейської служби. Особливості розвитку Державної казначейської служби України.

2. Функції Державної казначейської служби. Права органів Державної казначейської служби.

3. Організаційна структура, бюджетні повноваження Державної казначейської служби.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При розгляді першого питання необхідно звернути увагу на те, що недосконалість системи виконання Державного бюджету комерційними банками призвела до того, що державна скарбниця не мала чіткої системи використання коштів, управління доходами та видатками бюджету та позабюджетних коштів. Тому Указом Президента від 27 квітня 1995 р. було створено Державне казначейство України, а Указом президента України від 13 квітня 2011 р. № 460 затверджено Положення «Про Державну казначейську службу України».

Державна казначейська служба України (Казначейство України) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України.

Державна казначейська служба України входить до системи органів виконавчої влади та утворюється для реалізації державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів. У своїй діяльності вона керується Конституцією України, законами України, указами і розпорядженнями Президента України, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами Мінфіну, іншими актами законодавства України, а також дорученнями Президента України і Міністра фінансів України.

Треба відмітити, що виділяють такі основні етапи розвитку Державної казначейської служби України залежно від економічної ситуації, що склалася в державі:

1) жовтень 1992 р. - жовтень 1995 р.;

2) листопад 1995 р. - грудень 1997 р.;

3) січень 1998 р. - грудень 2000 р.;

4) 2001 р. - теперішній час.

При цьому, студентам необхідно розглянути особливості кожного з етапів розвитку Казначейства України.

При розгляді другого питання необхідно відзначити, що згідно Указу Президента від 13.04.11 №460:

3. Основними завданнями Казначейства України є:

1) внесення пропозицій щодо формування державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів;

2) реалізація державної політики у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.

4. Казначейство України відповідно до покладених завдань:

1) здійснює через систему електронних платежів Національного банку України розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів, операцій з коштами бюджетів, спільних із міжнародними фінансовими організаціями проектів;

2) управляє ліквідністю субрахунків єдиного казначейського рахунка;

3) за погодженням із Мінфіном України залучає на поворотній основі кошти єдиного казначейського рахунка для покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, Пенсійного фонду України та для надання середньострокових позик місцевим бюджетам;

4) здійснює відкриття та закриття рахунків поточного бюджетного періоду, а також відкриття рахунків наступного бюджетного періоду;

5) здійснює безспірне списання коштів державного бюджету та місцевих бюджетів на підставі рішення суду;

6) здійснює безспірне вилучення коштів із місцевих бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України;

7) здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету;

8) нараховує штрафи за неповне або несвоєчасне повернення коштів надміру сплачених податків відповідно до законодавства;

9) здійснює розподіл коштів між державним бюджетом, бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, а також між місцевими бюджетами відповідно до нормативів відрахувань, визначених бюджетним законодавством, і перерахування розподілених коштів за належністю;

10) проводить взаємні розрахунки між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, а також між місцевими бюджетами у порядку, встановленому законодавством;

11) веде базу даних про мережу розпорядників і одержувачів бюджетних коштів, складає та веде єдиний реєстр розпорядників та одержувачів бюджетних коштів;

12) веде облік бюджетних асигнувань, доводить до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів витяг із розпису державного бюджету та зміни до нього;

13) здійснює реєстрацію та облік бюджетних зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів і відображає їх у звітності про виконання бюджету;

14) забезпечує організацію та координацію діяльності головних бухгалтерів бюджетних установ та контроль за виконанням ними своїх повноважень шляхом оцінки їх діяльності;

15) погоджує призначення на посади та звільнення з посад головних бухгалтерів бюджетних установ;

16) веде бухгалтерський облік усіх операцій з виконання державного та місцевих бюджетів;

17) зводить та складає звітність про виконання державного, місцевих і зведеного бюджетів та подає звітність органам законодавчої і виконавчої влади в обсязі та строки, визначені бюджетним законодавством. Складає та подає відповідним місцевим фінансовим органам звітність про виконання місцевих бюджетів;

18) здійснює за дорученням Мінфіну України погашення та обслуговування державного боргу в національній та іноземній валютах;

19) розміщує на офіційному сайті Казначейства України квартальну та річну звітність про виконання Державного бюджету України;

20) здійснює у межах повноважень контроль за:

– веденням бухгалтерського обліку всіх надходжень і витрат державного бюджету та місцевих бюджетів, складанням та поданням фінансової і бюджетної звітності;

– бюджетними повноваженнями при зарахуванні надходжень бюджету;

– відповідністю кошторисів розпорядників бюджетних коштів показникам розпису бюджету;

– відповідністю взятих розпорядниками бюджетних коштів бюджетних зобов'язань відповідним бюджетним асигнуванням, паспорту бюджетної програми (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі);

– відповідністю платежів узятим бюджетним зобов'язанням та відповідним бюджетним асигнуванням;

– дотриманням правил валютного контролю за операціями з бюджетними коштами в іноземній валюті;

– дотриманням порядку проведення лотерей з використанням електронних систем прийняття сплати за участь у лотереї в режимі реального часу;

– закупівлею товарів, робіт і послуг за державні кошти при здійсненні розрахунково-касового обслуговування розпорядників і одержувачів бюджетних коштів, а також інших клієнтів відповідно до законодавства;

21) здійснює попередження учасників бюджетного процесу про неналежне виконання бюджетного законодавства; 22) зупиняє операції з бюджетними коштами та ініціює зупинення бюджетних асигнувань у разі вчинення учасником бюджетного процесу порушення бюджетного законодавства;

23) узагальнює практику застосування законодавства з питань, що належать до його компетенції, розробляє пропозиції щодо вдосконалення законодавчих актів, актів Президента України, Кабінету Міністрів України, нормативно-правових актів міністерств та в установленому порядку подає їх Міністру;

24) надає консультаційну допомогу учасникам бюджетного процесу з питань, що належать до компетенції Казначейства України;

25) забезпечує функціонування багаторівневої інформаційно-обчислювальної системи, внутрішньої платіжної системи, вживає заходів до захисту інформації, яка обробляється органами Казначейства України;

26) здійснює відповідно до законодавства України управління об'єктами державної власності, що належать до сфери його управління;

27) здійснює інші повноваження, визначені законами України та покладені на Казначейство України Президентом України…»

Виходячи з цього студентам треба розглянути які функції виконує відповідно до завдань, покладених на Державну казначейську службу України Головне управління Державної казначейської служби України в областях, управління Державної казначейської служби України у районах, містах, районах у містах.

При вивченні третього питання необхідно звернути увагу на те, що Державна казначейська служба України складається з Державної казначейської служби України та його територіальних органів - Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та управлінь у районах, містах і районах у містах.

Державну казначейську службу України очолює голова, який призначається відповідно до чинного законодавства. Голова Державної казначейської служби України має двох заступників. Розподіл обов'язків між заступниками голови провадиться головою Державної казначейської служби України.

Начальники Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, районах, містах, районах у містах призначаються на посаду і звільняються з посади Міністром фінансів України за поданням голови Державної казначейської служби України.

Для погодження вирішення питань, що належать до компетенції Державної казначейської служби України, обговорення найважливіших завдань його діяльності утворюється колегія в складі голови (голова колегії), його заступників за посадою, а також інших керівних працівників Державної казначейської служби України. Члени колегії Державної казначейської служби України затверджуються Міністром фінансів.

Структуру Головного управління Державної казначейської служби України затверджує Міністр фінансів України.

Державна казначейська служба України, Головні управління Державної казначейської служби України у областях, у м. Києві та Севастополі, управління в районах, містах та районах міст є юридичними особами, мають кошториси, реєстраційні рахунки в Казначействі України, печатку із зображенням Державного герба України та своїм найменуванням та власні бланки.

Питання для самоконтролю

1. Що було передумовою створення Державної казначейської служби України?

2. Які завдання стоять перед Державною казначейською службою України ?

3. Які основні функції виконує Державна казначейська служба України?

4. Назвіть основні функції Державної казначейської служби України щодо контрольної діяльності.

5. Якими правами наділені органи Державної казначейської служби України?

6. Охарактеризуйте типову організаційну структуру Головного управління Державної казначейської служби України.

7. Що входить до компетенції управлінь Державної казначейської служби України та яка їх організаційна структура?

8. Складіть словник термінів, понять:

– казна;

– Казначейство України;

– функції Казначейства України;

– права казначейства України;

– структура Державної казначейської служби України;

– органи Казначейства України.

Тести

1. Одним із перших у світі конституційне визначення державної казни зробив:

а) Пилип Орлик;

б) Ярослав Мудрий;

в) Павло Скоропадський.

2. Казначейство як спеціальний урядовий фінансовий орган, який відає касовим виконанням Державного бюджету в Росії, було засновано у:

а) 1821 р.;

б) 1922 р.;

в) 1993 р.

3. Державне казначейство України створено в:

а) 1995р.;

б) 1993 р.

4. Державна казначейська служба України як система органів державної виконавчої влади діє:

а) при Міністерстві фінансів України;

б) при Верховній Раді;

в) самостійно.

5. Структура Головного управління Державної казначейської служби України затверджується:

а) Міністерством фінансів України;

б) Кабінетом Міністрів України;

в) Верховною Радою України.

6. Начальники Головних управлінь Державної казначейської служби України в областях призначаються на посаду і звільняються з посади:

а) Кабінетом Міністрів України;

б) Міністерством фінансів України;

в) Головою Державної казначейської служби України.

7. Після Жовтневої революції 1917 р. і утворення СРСР касове виконання Державного бюджету здійснювалось:

а) Міністерством фінансів України;

б) Держбанком СРСР;

в) Державним Казначейством України ;

г) Кабінетом Міністрів України.

8. Казначейство як державний орган регулює економічні процеси в сфері:

а) виробничих відносин;

б) ринкових відносин;

в) бюджетних відносин;

г) грошових відносин.

9. За допомогою Державної казначейської служби України держава має можливість:

а) оперативно розпоряджатися грошовими ресурсами;

б) ефективно їх перерозподіляти;

в) створювати необхідні доходи і накопичення фондів для реалізації державних програм і зобов'язань;

г) усі відповіді правильні.

Теми для підготовки доповідей .

Створення Державної казначейської служби України .

Функції та права органів Державної казначейської служби України .

Організація роботи по казначейському обслуговуванню виконання бюджетів за доходами органами Державної казначейської служби України.

Бібліографічний список до теми

[1,2,15,16,19,20,21,22,23,24,26,27,28,29,30,31,32,34,35,36,37]

Тема 2. Платіжна система виконання бюджету

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про сутність платіжної системи, суть та призначення єдиного казначейського рахунку, види рахунків, що відкриваються в органах Казначейства України.

План вивчення теми

1. Сутність та принципи платіжної системи виконання бюджету.

2. Єдиний казначейський рахунок. Структура та принцип управління єдиним казначейським рахунком.

3. Порядок відкриття та ведення реєстраційних рахунків.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При розгляді першого питання необхідно звернути увагу на те, що платіжна система виконання бюджету є частиною національної платіжної системи, при якій держава виконує функції отримувача і відправника бюджетних платежів. Платіжна система виконання бюджету включає в себе три елементи:

– система норм, що встановлюють правила проходження платежів;

– технічне забезпечення здійснення платежів;

– механізм взаємостосунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з казначейською системою.

Платіжна система Казначейства України утворена відповідно до постанови Кабінету Міністрів України № 1721 від 15.09.1999р „Про створення внутрішньої платіжної системи Державного казначейства України».

Необхідно запам'ятати, що до готівкового обслуговування бюджетних коштів можуть бути залучені комерційні банки, які пройшли конкурс і яким, згідно наказу Міністерства Фінансів України № 1587 від 09.12.2011 „ Про залучення банків України до касового обслуговування з метою оплати чеків Державної казначейської служби України у 2012-2014 р», надано право його здійснювати. Кожного року цей перелік може бути доповнений.

При розгляді другого питання необхідно звернути увагу на те, що єдиний казначейський рахунок - це рахунок, відкритий Державній казначейській службі України в Національному банку України для обліку та здійснення розрахунків у Системі електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ). Єдиний казначейський рахунок діє згідно до вимог Положення про Єдиний казначейський рахунок, затвердженого наказом головного управління Держказначейства від 21.03.1997 р.

Треба знати, що єдиний казначейський рахунок об'єднує кошти субрахунків, що відкриті в Державному казначействі України, Головним управлінням Державної казначейської служби України в АРК, областях, містах Києві та Севастополі. Управлінням Державної казначейської служби України в АРК, областях, містах Києві і Севастополі рахунки у Національному банку не відкриті. Тобто безпосереднім учасником СЕП НБУ є Державна казначейська служба України.

На цей рахунок зараховується загальна сума надходжень відповідно до бюджетної класифікації, з нього здійснюються платежі на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів.

При розгляді третього питання необхідно звернути увагу на те, що взаємостосунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з казначейською системою здійснюються шляхом обміну інформацією у виході документів за встановленими НБУ формами та певними вимогами щодо їх заповнення. Система «Банк-клієнт» є програмно-апаратним комплексом, що виконує функції інтерфейсу між Казначейством України та НБУ. Також необхідно ознайомитись з порядком відкриття органами Казначейства України бюджетних і не бюджетних рахунків розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів та іншим клієнтам.

Питання для самоконтролю

1. Розкрийте сутність платіжної системи.

2. Яке призначення Єдиного казначейського рахунку?

3. Що забезпечує функціонування Єдиного казначейського рахунку?

4. Які документи подаються розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для відкриття бюджетних рахунків?

5. Охарактеризуйте основні розділи договору про здійснення розрахунково-касове обслуговування розпорядників та одержувача бюджетних коштів.

6. Які особливості та напрями розвитку технічного забезпечення взаємостосунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів з казначейською системою?

7. Назвіть основні напрямки вдосконалення системи Єдиного казначейського рахунку.

8. Складіть словник термінів, понять;

– платіжна система;

– елементи платіжної системи;

– єдиний казначейський рахунок;

– реєстраційні рахунки;

– особові рахунки;

– система електронних платежів;

– автоматизована система казначейського обслуговування виконання бюджету.

Тести

1. За дорученням органів Державної казначейської служби України банківською системою здійснюються функції:

а) акумуляції коштів;

б) зберігання та перерахування коштів;

в) прийому, зберігання та видачі готівки;

г) усі відповіді правильні.

2. Казначейська форма виконання бюджету базується на принципі:

а) цільового використання бюджетних коштів;

б) роботи Єдиного казначейського рахунку;

в) наочності;

г) самостійності.

3. Єдиний казначейській рахунок - це:

а) сукупність реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів;

б) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім'я Міністерства фінансів;

в) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім'я ГУДСК і його територіальних органів;

г) усі відповіді неправильні.

4. За яким розподілом бюджетної класифікації створюється шифр реєстраційного рахунку:

а) класифікація доходів Державного бюджету;

б) класифікація видатків Державного бюджету;

в) класифікація фінансування Державного бюджету;

г) класифікація Державного боргу.

5. Введення Єдиного казначейського рахунку через єдину інформаційно-обчислювальну систему організовує, контролює та забезпечує:

а) Міністерство фінансів;

б) НБУ;

в)ДКСУ

г) Верховна Рада України.

Теми для підготовки доповідей.

1. Порядок відкриття рахунків органами Державної казначейської служби України.

2. Єдиний казначейський рахунок та його роль у бюджетному процесі.

Бібліографічний список до теми

[2,6,7,15,16,17,19,20,22,34,35,36,37]

Тема 3. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за доходами.

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про організацію казначейського обслуговування Державного бюджету за доходами, порядок зарахування платежів, а також облік і складання звітності про надходження коштів до Державного бюджету та місцевих бюджетів.

План вивчення теми

1. Загальна характеристика доходів державного та місцевих бюджетів.

2. Класифікація доходів державного та місцевих бюджетів.

3. Зарахування платежів за доходами. Повернення помилково та надмірно зарахованих до бюджету платежів.

4. Відшкодування податку на додану вартість.

5. Особливості казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

6. Операції з власних надходжень бюджетних установ та організацій.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При розгляді першого питання необхідно звернути увагу на те, що державні доходи - це сукупність різних видів грошових надходжень до Держави та місцевих бюджетів, що використовуються ними для виконання завдань і функцій.

Залежно від порядку формування системи державних доходів їх можна поділити на централізовані і децентралізовані.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти,плату за адміністративні послуги,власні надходження бюджетних установ).

Студентам необхідно запам'ятати, що у процесі казначейського обслуговування виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами органи Державної казначейської служби України здійснюють такі функції:

– установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в Головних управліннях Державної казначейської служби України для зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів;

– ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, у розрізі класифікації доходів і типів операцій;

– здійснюють розподіл платежів до Державного бюджету та місцевих бюджетів відповідно до нормативів відрахувань, затверджених законом України про Державний бюджет на відповідний рік рішень органів місцевого самоврядування, та перераховують з належністю розподілені кошти;

– здійснюють розподіл у розмірах, визначених законодавством, інших платежів, що зараховуються до Державного бюджету та місцевих бюджетів, та перераховують за належністю розподілені кошти;

– готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету на підставі висновків органів Державного податкової служби України, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів тощо;

– здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби України та рішень судових органів;

– складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно доходів бюджетної класифікації доходів та передають її відповідним органами, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Операції з обробки платежів повинні здійснюватись у такій послідовності:

1. Повернення надмірно та/або помилково зарахованих платежів.

2. Відшкодування платникам податку на додану вартість.

3. Розподіл платежів до бюджету за нормативами, установленими законодавчими актами.

4. Відрахування дотацій місцевим бюджетам.

При вивченні другого питання необхідно звернути увагу на те, що під операціями щодо казначейського обслуговування виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами розуміють:

– операції за надходженнями до загального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів;

– операції за коштами від повернення бюджетних позичок та кредитів наданих під державні гарантії за рахунок загального фонду Державного бюджету;

– операції за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів;

– операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами Державного бюджету та місцевих бюджетів;

– операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами;

– операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені до доходів Державного бюджету та місцевих бюджетів;

– операції за власними надходженнями бюджетних установ та організацій;

– операції з повернення у готівковій формі надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету.

Казначейське обслуговування виконання Державного бюджету за доходами органами казначейства здійснюється згідно з наказом Державного казначейства України № 131 від 19.12.2000 р. «Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за доходами» зі змінами та доповненнями ,а місцевих бюджетів згідно з наказом Державного казначейства України № 205 від 24.11.2002 р «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів.

При вивченні третього питання студентам необхідно запам'ятати, що на початку наступного операційного дня, не пізніше 9 години ранку, за результатами обробки інформації формуються виписки з аналітичних рахунків, відкритих за відповідними балансовими рахунками, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та паперові копії зазначених відомостей за підписом керівника органу Державної казначейської служби України із відбитком печатки.

На підставі інформації про рух коштів на всіх аналітичних рахунках щоденно формуються сальдові та оборотно-сальдові відомості про операції за коштами Державного бюджету та місцевих бюджетів.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за відповідними балансовими рахунками, щоденно на початку наступного операційного дня. Не пізніше 9 години ранку,Головні управління Державної казначейської служби України складають Звіт про виконання державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами у розрізі видів надходжень в цілому по області в розрізі адміністративних територій та передають його (в електронному вигляді) до Державної казначейської служби України,Державної податкової служби України та Головного фінансового управління ОДА.

Порядок ведення бухгалтерського обліку про надходження коштів до Державного бюджету та місцевих бюджетів для органів Державної казначейської служби України та розпорядків бюджетних коштів встановлюється окремими нормативними актами Державної казначейської служби України .

Питання для самоконтролю

1. Розрийте основні положення щодо організації роботи з казначейського обслуговування виконання бюджетів за доходами.

2. Розкрийте сутність операцій із зарахування платежів за доходами.

3. Розкрийте порядок операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

4. Назвіть операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами.

5. Яким чином проводиться облік та складається звітність про надходження коштів до Державного бюджету та місцевих бюджетів.

6. Як здійснюються операції за надходженнями до загального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів?

7. Яким чином оформляються операції за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету та місцевих бюджетів?

8. Розкрийте механізм здійснення операцій за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами.

9. Складіть словник термінів, понять:

– доходи бюджетів;

– податкові надходження;

– неподаткові надходження;

– доходи від операцій з капіталом;

– офіційні трансферти.

Теми для підготовки доповідей .

1. Функції органів Державної казначейської служби України при казначейському обслуговуванню бюджетів за доходами.

2. Організація роботи по казначейському обслуговуванню виконання бюджетів за доходами органами Державної казначейської служби України..

Бібліографічний список

[1,2,3,4,5,6,7,14,15,16,18,19,20,21,22,25,33,34,35,36,37 ]

Тема 4. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за видатками

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про організацію роботи щодо казначейського обслуговування Державного бюджету та місцевих бюджетів за видатками, а також облік і складання звітності про виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за видатками.

План вивчення теми

1. Загальна характеристика видатків державного та місцевих бюджетів.

2. Організація роботи, щодо доведення показників бюджетних асигнувань бюджетним установам.

3. Облік і контроль виконання зобов'язань розпорядників бюджетних коштів.

4. Порядок відкриття асигнувань по державному бюджету та перерахування коштів на здійснення видатків місцевих бюджетів.

5. Перерахування міжбюджетних трансфертів.

6. Повернення бюджетних кредитів.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При розгляді першого питання необхідно звернути увагу на те, що видатки бюджету згідно з Бюджетним кодексом України - це кошти, що спрямовуються на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом. До видатків бюджету не належать: погашення боргу; надання кредитів;розміщення бюджетних коштів на депозитах; придбання цінних паперів;повернення надміру сплачених до бюджету сум податків і зборів(обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету,проведення їх бюджетного відшкодування.

Для більш детального з'ясування ролі бюджетних видатків студентам потрібно розглянути їх класифікацію за такими критеріями: за часовим виміром, за фондами фінансових ресурсів, за роллю в суспільному виробництві, за суспільним призначенням, цільовим призначенням, а також за територією.

Розглядаючи питання щодо розпорядників бюджетних коштів потрібно згадати, що розпорядники бюджетних коштів - бюджетні установи в особі їх керівників, уповноважені на отримання бюджетних асигнувань, взяття бюджетних зобов'язань та здійснення витрат бюджету. Залежно від ступеня підпорядкованості та обсягу наданих прав розпорядники бюджетних коштів поділяються на головних розпорядників бюджетних коштів та розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня.

Вивчаючи питання щодо організації роботи по казначейському обслуговуванню виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за видатками необхідно розглянути основні положення по формуванню Єдиного реєстру розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, єдиної бази даних мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, організації роботи щодо забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням, а також порядку оформлення змін, що виникають у процесі виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів. Необхідно вивчити бюджетну класифікацію в частині застосування кодів економічної класифікації видатків. Крім цього потрібно розглянути порядок організації роботи органів Державної казначейської служби України щодо обліку та консолідації інформації за зобов'язаннями та фінансовими зобов'язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів,порядком оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за виконані роботи,отримані послуги та товарно-матеріальні цінності. Ознайомитись з порядком перерахування дотацій місцевим бюджетам, здійснення видатків за рахунок загального і спеціального фонду тощо,а також виплати готівки розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів за їх заявками.

Потрібно відмітити, що для обліку операцій з виконання кошторисів доходів та видатків коштів розпорядників та одержувачів до кожного аналітичного рахунку відкриваються особові картки за кодами бюджетної класифікації. Відображені у цих особових картках облікові дані повинні відповідати аналогічним даним оборотно-сальдової відомості і сальдової відомості, що є підставою для складання органами Державної казначейської служби України звітності про виконання бюджету.

Правила ведення синтетичного та аналітичного обліку проведених видатків установлені Державною казначейською службою України .

Звіти органів Державної казначейської служби України складаються за формами та в порядку згідно з чинним законодавством. Основним принципом складання форм фінансової звітності є використання показників інформації безпосередньо із баз даних Державної казначейської служби України .

Казначейське обслуговування виконання Державного бюджету за видатками здійснюється відповідно до наказу Міністерства Фінансів України № 1223 від 30.09.11 2011 р, а місцевих бюджетів наказу Державного Казначейства України № 205 від 04.11.2002 р та інших нормативних актів.

Питання для самоконтролю

1. Хто такі розпорядники бюджетних коштів ІІ ступеня?

2. Чим відрізняються розпорядники бюджетних коштів ІІ ступеня від розпорядників бюджетних коштів ІІІ ступеня?

3. На підставі якого основного документа формуються кошториси доходів та видатків розпорядників коштів?

4. Якими наказами Державної казначейської служби України забезпечується порядок виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за видатками ?

5. Розкрийте основні етапи організації роботи щодо казначейського обслуговування виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за видатками.

6. Поясніть порядок доведення обсягів асигнувань.

7. Охарактеризуйте рух даних про територіальне розташування мережі розпорядників та одержувачів бюджетних коштів в органах Державної казначейської служби України .

8. Порядок перерахування коштів місцевих бюджетів через органи казначейства.

9. Як здійснюється оплата рахунків та видача готівки?

10. Які документи подає установа для отримання готівки для виплати заробітної плати?

11. Чи можуть проводитися видатки розпорядків бюджетних коштів в іноземній валюті?

12. За яких обставин не здійснюється оплата рахунків розпорядників бюджетних коштів?

13. Який порядок реєстрації зобов'язань та фінансових зобов'язань ?

14. Розкрийте порядок відкриття асигнувань,

15. Складіть словник термінів, понять:

– видатки бюджету;

– асигнування;

– відкриті асигнування;

– зобов'язання;

– фінансові зобов'язання;

– оплата рахунків;

– розпис бюджету.

Теми для підготовки доповідей.

1. Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками.

2. Порядок обліку зобов'язань та фінансових зобов'язань в органах Казначейства України.

3. Контрольні функції органів Казначейства України при проведені видатків.

Тести

1. Бюджетне асигнування - це:

а) повноваження розпоряднику бюджетних коштів, надане відповідно до бюджетного призначення на взяття бюджетного зобов'язання та здійснення платежів,яке має кількісні,часові та цільові обмеження.

б) усі платежі з Державного та місцевих бюджетів;

в) надходження та платежі у зв'язку зі зміною обсягу Державного боргу, які використовуються для покриття різниці між доходами і видатками бюджету.

2. Бюджетне призначення - це:

а) повноваження головного розпорядника бюджетних коштів,надане цим Кодексом,законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет), яке має кількісні, часові і цільові обмеження та дозволяє надавати бюджетні асигнування.

б) документ, підготовлений і поданий головним розпорядником бюджетних коштів Міністерству фінансів України чи місцевому фінансовому органу.

3. Управління Єдиним казначейським рахунком здійснює:

а) Національний банк України;

б) національні та комерційні банки;

в) Державна казначейська служба України.

Бібліографічний список до теми

[1,2,3,4,5,6,7,8,11,12,13,14,15,16,20,21,22,23,24,25,27,28,33,34,35,36,37]

Тема 5. Управління державним боргом

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів про сутність державного боргу та особливості управління внутрішнім і зовнішнім державним боргом.

План вивчення теми

1. Сутність управління державним боргом.

2. Управління внутрішнім і зовнішнім державним боргом.

3. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

При вивченні першого питання необхідно знати, що державний борг-загальна сума боргових зобов'язань держави з повернення отриманих та непогашених кредитів(позик) станом на звітну дату,що виникають в наслідок державного запозичення,а державне запозичення-операції пов'язані з отриманням кредитів (позик) на умовах повернення,платності та строковості з метою фінансування державного бюджету. Місцевий борг - загальна сума боргових зобов'язань Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста з повернення отриманих та непогашених кредитів (позик) станом на звітну дату, що виникають в наслідок місцевого запозичення, а місцеве запозичення - операції з отримання до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету кредитів (позик) на умовах повернення, платності та строковості з метою фінансування бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету. Також необхідно звернути увагу на те, що державний борг визначає відносини держави як позичальника з її кредиторами з приводу перерозподілу частини ВВП на умовах строковості, платності та повернення.

Розрізняють внутрішній та зовнішній борг; прямий і прихований, державні запозичення та гарантії; державний борг в іноземній та національній валюті; державний борг за типом кредитора, боргового зобов'язання і терміном залучення коштів.

Основними причинами виникнення та зростання державного боргу України є:

1. Дефіцит Державного бюджету країни.

2. Постійний дефіцит платіжного балансу країни.

При розгляді другого питання необхідно звернути увагу на те, що під управлінням державним боргом мається на увазі формування одного із напрямків фінансової політики держави, пов'язаної з її діяльністю у вигляді позичальника і гаранта, тобто сукупність дій щодо випуску, розміщення боргових зобов'язань держави, надання гарантій, а також проведення операцій з їх обслуговування та погашення.

Основними шляхами вирішення проблеми зниження боргового навантаження:

1. Застосування урядом країни заходів з реструктуризації боргу.

2. Проведення грошової емісії.

3. Дефолт.

Обов'язково потрібно звернути увагу на функції Державної казначейської служби України в частині управління державним внутрішнім боргом та його роль при обслуговуванні державного зовнішнього боргу.

Питання для самоконтролю

1. Що являє собою державний борг та державне запозичення і за якими ознаками класифікується?

2. Визначте, як поділяється державний борг:

– за формою залучення коштів;

– за валютою залучення;

– залежно від терміну залучення коштів;

– за умовами залучення коштів.

3. Яким чином можна запобігти зростанню державного боргу?

4. У чому полягає необхідність управління державним боргом?

5. Які основні функції управління державним боргом покладені на органи Державної казначейської служби України ?

...