6. Які органи здійснюють управління державним боргом та яким чином розподіляються повноваження між ними щодо управління державним зовнішнім та внутрішнім боргом?

7. Охарактеризуйте функції Державної казначейської служби України в частині управління державним внутрішнім боргом.

8. Порядок здійснення платежів з погашення та обслуговування державного боргу.

9. Що являє собою місцевий борг та місцеве запозичення?

10. Які місцеві бюджети можуть здійснювати запозичення?

Тести

1. Внутрішній борг - це:

а) боргові зобов'язання держави, які виникли в результаті надання гарантій підприємствам-позичальникам;

б) боргові зобов'язання держави, які виникли в результаті випуску цінних паперів;

в) зобов'язання держави, що виникли при державному внутрішньому запозиченні та наданні державних внутрішніх гарантій;

г) правильної відповіді немає.

2. В управлінні державним боргом приймають участь:

а) Національний банк України;

б) Міністерство фінансів України;

в) Державна казначейська служба України;

г) Кабінет міністрів України.

3. Для ефективного управління державним боргом необхідно дотримуватись наступних принципів:

а) безумовності, прозорості та оптимальності структури;

б) безумовності, зберігання фінансової незалежності і прозорості;

в) безумовності, зниження ризиків, прозорості, оптимальності структури, зберігання фінансової незалежності.

4. Право розпоряджатися бюджетними асигнуваннями, виділеними на погашення та обслуговування державного боргу надано:

а) ДКСУ;

б) МФУ;

в) КМУ.

5. Основним документом, що визначає загальний обсяг, цільовий напрямок, поквартальний та помісячний обсяг асигнувань на погашення та обслуговування державного боргу є:

а) розпис фінансування державного бюджету;

б) розпис доходів та видатків державного боргу;

в) вірні відповіді а, б.

6. Для проведення платежів з погашення та обслуговування державного боргу в національній валюті Департамент державного боргу надає розпорядження ДКСУ на перерахування коштів за......до здійснення платежу:

а) 2 робочих дні;

б) 2 календарних дні;

в) 4 робочих дні.

Теми для підготовки доповідей.

1. Проблеми обслуговування державного боргу.

2. Проблеми зовнішнього державного боргу країн з перехідною економікою.

Бібліографічний список до теми

[1,2,3,6,7,11,12,14,15,16,18,20,21,23,26,29,32,34,35,36,37]

Змістовий модуль 2. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів

Тема 6. Бухгалтерський облік та звітність про виконання бюджетів.

Мета: поглибити, систематизувати та закріпити знання студентів з питань бухгалтерського обліку. Плану рахунків та регістрів бухгалтерського обліку,про основні форми, види фінансової звітності, а також порядок складання та її подання.

План вивчення теми

1. Бухгалтерський облік операцій з виконання бюджетів.

2. Складання та подання звітності бюджетними установами.

3. Складання звітності про виконання Державного та місцевого бюджетів органами Державної казначейської служби.

4. Терміни подання та розглядання звітності про виконання бюджетів.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Бухгалтерський облік усіх операцій щодо виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів здійснюють органи Державної казначейської служби України у порядку встановленому нормативними актами. Бухгалтерський облік має відображати всі активи та зобов'язання держави та місцевих бюджетів. Усі надходження та витрати бюджету обліковуються у валових показниках незалежно від того, передбачається чи не передбачається у бюджетних призначеннях взаємозарахування цих показників. Усі надходження бюджету та витрати бюджету відображаються на рахунках у хронологічному порядку відповідно до встановленої законодавством процедури. Бухгалтерські записи в казначейському обліку повинні бути підтверджуватися документально. Усі надходження і витрати записуються в тому бюджетному періоді,в якому вони здійснені. Порядок ведення бухгалтерського обліку бюджетних установ встановлюється нормативними актами відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік повинен відповідати його принципам. Особливу увагу звернути на дотримання вимог постанови Кабінету Міністрів України № 34 від 16.01.2007р. „Про затвердження Стратегії модернізації системи бухгалтерського обліку в державному секторі на 2007-2015 роки».

Вивчаючи цю тему необхідно усвідомити, що звітність є завершальним етапом бюджетного процесу бухгалтерського узагальнення інформації. Тому звітність відносять до вищого етапу узагальнення інформації про виконання бюджетів. Складання звітності є досить складною процедурою. Вона повинна забезпечити формування об'єктивної, правдивої, повної, якісної і точної інформації про стан та результати виконання бюджету у відповідності до принципів.

Потрібно запам'ятати, що фінансова звітність - це система взаємопов'язаних узагальнюючих показників, що відображають фінансовий стан бюджету та результати його виконання за звітний період.

Розрізняють декілька видів фінансової звітності, в основі яких лежать різні класифікаційні ознаки. Наприклад, за призначенням фінансова звітність поділяється на внутрішню, за обсягом показників - первинну та зведену (консолідовану). Згідно зі ст. 58 Бюджетного кодексу України, за терміном складання і подання звітність про виконання Державного та місцевих бюджетів є оперативною, місячною, квартальною та річною.

Фінансова звітність бюджетних установ складається згідно з національними положеннями(стандартами) бухгалтерського обліку та за формами, що затверджуються Міністерством фінансів України. Порядок заповнення цих форм, періодичність, їх надання затверджуються з урахуванням вимог Бюджетного кодексу України, Міністерством фінансів України.

Питання для самоконтролю

1. Для чого необхідний бухгалтерський облік?

2. Які операції відображаються в бухгалтерському обліку?

3. Яким вимогам повинен відповідати бухгалтерський облік?

4. Охарактеризуйте основні регістри бухгалтерського обліку.

5. Для чого необхідна фінансова звітність?

6. Чим відрізняється фінансова звітність від статистичної звітності?

7. Як поділяється фінансова звітність за призначенням?

8. З якою метою складається статистична звітність?

9. Хто затверджує форми звітності та інструкції щодо заповнення цих форм, періодичність, способи та порядок їх надання?

10. Розкрийте порядок складання та подання звітності бюджетними установами.

11. Визначте порядок складання та подання річної звітності органів Державної казначейської служби України про виконання державного бюджету та місцевих бюджетів.

12. Складіть словник термінів, понять:

– бухгалтерський облік

– бюджетний облік

– управлінський облік

– фінансова звітність;

– види фінансової звітності;

– консолідована звітність;

– первинна звітність;

– внутрішня звітність;

– форми звітності.

Бібліографічний список до теми

[2,3,610,15,16,17,20,21,22,23,25,26,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37]

3. методичні рекомендації до практичних занять

Модуль 1

Змістовий модуль 1. Система виконання бюджету

ПрактичнЕ заняття № 1

Тема 3. Казначейське обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за доходами.

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички стосовно здійснення операцій з казначейського обслуговування державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами, документального оформлення та проведення розподілу загальнодержавних податків, зборів та інших обов'язкових платежів між бюджетами, а також між загальним та спеціальним фондами бюджетів.

План заняття

1. Провести розподіл загальнодержавних податків, які надійшли на рахунок Державної казначейської служби, між загальним фондом державного бюджету спеціальним фондом Державного бюджету.

2. Проаналізувати звіт про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами.

3. Розподілити доходи за груповими ознаками та проаналізувати питому вагу окремих груп доходів в загальній сумі звіту.

Обладнання:

1. Завдання і методичні рекомендації до практичних занять.

2. Щоденні звіти ф.412 щодо надходжень до державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами, висновки на повернення помилково або зайво сплачених платежів органів,які їх контролюють, місячні акти звірки надходжень органів Державної Податкової служби України та Митної служби з органами Казначейства України.

3. Бюджетна класифікація.

Методичні рекомендації до практичного заняття

Казначейське обслуговування Державного бюджету за доходами органами казначейства здійснюється згідно з наказами Державної казначейської служби України N 131 від 19.12.2000 «Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за доходами».

У процесі виконання державного бюджету за доходами органи Державної казначейської служби України здійснюють такі операції:

– установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в Головних управліннях Державної казначейської служби України для зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів (надалі - платежі);

– ведуть бухгалтерський облік доходів бюджетів відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 28 листопада 2000 року № 119, у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів і типів операцій;

– здійснюють розподіл платежів до державного бюджету відповідно до нормативів відрахувань, затверджених законом України про Державний бюджет України на відповідний рік, та перераховують за належністю розподілені кошти;

– здійснюють розподіл у розмірах, визначених законодавством, інших платежів, що зараховуються до державного бюджету, та перераховують за належністю розподілені кошти;

– готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджетів на підставі висновків органів Державної податкової служби України, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів тощо;

– здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів державної податкової служби та рішень судових органів;

– складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Операції з обробки платежів повинні здійснюватись у такій послідовності:

1) повернення надмірно та/або помилково зарахованих коштів;

2) відшкодування платникам податку на додану вартість;

3) розподіл платежів до бюджетів за нормативами, установленими законодавчими актами;

4) відрахування дотацій місцевим бюджетам.

Перерахування коштів до Державної казначейської служби України (центральний рівень) та складання щоденної форми "Звіт про виконання державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами" здійснюються за регламентом, встановленим Державною казначейською службою України за погодженням з Національним банком України.

Платежі до бюджету, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік є доходами до загального фонду бюджету, зараховуються безпосередньо на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Державної казначейської служби України за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету".

Кредитовий залишок за рахунком 6111 дає інформацію про надходження з урахуванням відшкодування податку на додану вартість та повернення платежів до загального фонду державного бюджету з початку року.

Платежі до бюджету, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік є доходами спеціального фонду державного бюджету, крім власних надходжень бюджетних установ та організацій, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Державної казначейської служби України за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки". Інформація щодо коштів, які зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121 або повертаються з них, одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету".

Кредитовий залишок за балансовим рахунком 6112 дає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду державного бюджету з початку року.

Платежі, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на поточний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131 "Надходження, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету". Дані про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображаються на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6113 «Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами». Кредитовий залишок за рахунком 6113 дає інформацію про надходження з урахуванням повернення платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету з початку року.

Платежі до бюджету, які відповідно до закону України про Державний бюджет України на відповідний рік розподіляються між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами". Кредитовий залишок за рахунком 6211 дає інформацію про надходження (з урахуванням повернень) платежів, які розподіляються між державним та місцевим бюджетами з початку року.

За результатами розподілу платежів між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя формується Відомість розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3311.Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами здійснюється відповідно до вимог наказу Державного Казначейства України від 04.11.2002р№ 205 «Про затвердження Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів».

У процесі казначейського обслуговування коштів місцевих бюджетів органи Казначейства України здійснюють такі функції:

– обслуговують місцеві бюджети за доходами, видатками, кредитуванням та фінансуванням бюджету;

– установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в національній валюті в органах Казначейства України: - для зарахування доходів місцевих бюджетів та інших надходжень, передбачених законодавством (далі за текстом - платежі), у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та у розрізі місцевих бюджетів усіх рівнів (бюджет Автономної Республіки Крим, бюджети м. Києва і Севастополя, обласні, районні бюджети та бюджети місцевого самоврядування);

– здійснюють розподіл платежів між рівнями місцевих бюджетів, розподіл інших платежів, що зараховуються до місцевих бюджетів згідно з вимогами Бюджетного кодексу України, закону України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради про бюджет у розмірах, визначених законодавством, та перераховують розподілені кошти за належністю;

– формують розрахункові документи і проводять повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів на підставі відповідних документів органів, які згідно із законодавством контролюють справляння надходжень бюджету, погоджених з відповідними місцевими фінансовими органами. За умови надходження до органів Казначейства України рішень суду про повернення коштів з відповідного місцевого бюджету органи Казначейства України виконують ці рішення відповідно до вимог законодавства;

– здійснюють розрахунки за міжбюджетними трансфертами;

– щоденно перераховують залишки надходжень на рахунки загального та спеціального фондів місцевих бюджетів;

– залучають на поворотній основі кошти єдиного казначейського рахунку для покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів та для надання середньострокових позик місцевим бюджетам в установленому законодавством порядку;

– здійснюють операції на рахунках, відкритих в органах Казначейства України;

– надають фінансовим органам виписки з рахунків для обліку руху коштів відповідних місцевих бюджетів;

– надають виписки з рахунків для зарахування надходжень бюджетів відповідно до затверджених порядків взаємодії Казначейства України з органами, що контролюють справляння надходжень бюджету. У разі відсутності зазначених порядків взаємодії іншим органам, що контролюють справляння надходжень бюджету, виписки надаються на їх звернення;

– установлюють порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій щодо виконання місцевих бюджетів;

– ведуть бухгалтерський облік усіх операцій щодо виконання місцевих бюджетів;

– здійснюють кредитування місцевих бюджетів для покриття тимчасових касових розривів;

– установлюють порядок складання та складають фінансову звітність про виконання місцевих бюджетів, крім звіту про виконання плану по штатах і контингентах;

– подають звітність Міністерству фінансів України та фінансовим органам у встановлені терміни за формами, погодженими з Міністерством фінансів України та Рахунковою палатою.

Рахунки для обліку операцій щодо виконання місцевих бюджетів відкриваються на балансі Головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління). Зазначені рахунки відкриваються за балансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (далі - План рахунків) відповідно до Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства, затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119.

Перерахування платежів, сплачених платниками до місцевих бюджетів, здійснюється через Систему електронних платежів Національного банку України (далі - СЕП НБУ) на рахунки, відкриті на балансі Головних управлінь у розрізі місцевих бюджетів та кодів класифікації доходів бюджету.

Операції з обробки платежів, що надійшли до місцевих бюджетів, здійснюються у такій послідовності:

– повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів;

– розподіл платежів до бюджетів за нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України, іншими законодавчими актами та рішенням відповідної ради про місцевий бюджет; перерахування до державного бюджету та місцевих бюджетів коштів, що передаються з місцевих бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням відповідної ради про місцеві бюджети;

– проведення розрахунків за міжбюджетними трансфертами;

– погашення позик, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку;

– перерахування залишків надходжень на рахунки для обліку коштів загального та спеціального фондів місцевих бюджетів.

Платники податків (юридичні та фізичні особи) сплачують платежі у безготівковій або готівковій формі на відповідні рахунки, відкриті на балансі Головних управлінь Державної казначейської служби України. Платежі здійснюються платниками через установи банків, у яких вони обслуговуються, підприємства поштового зв'язку за місцезнаходженням (місцем проживання) платника.

При безготівковій формі оплати розрахункові документи, які подаються платниками до установ банків, оформляються згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів Національного банку України, що регулюють безготівкові розрахунки в Україні.

Підставою для зарахування до місцевого бюджету платежів, сплачених готівкою, є такі документи:

– копії платіжних доручень банку та корінці прибуткових документів (повідомлення при сплаті платежів через відділення Ощадбанку) про приймання установою банку платежів місцевих бюджетів готівкою;

– копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків, разом з описом до них;

– платіжні доручення підприємств поштового зв'язку на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Зарахування всіх надходжень до місцевих бюджетів, у тому числі позик місцевих бюджетів та запозичень, здійснюється виключно через рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби України.

Платежі до місцевих бюджетів, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням ради є доходами загального фонду місцевих бюджетів на відповідний рік, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків. Інформація щодо надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету". Одночасно такі операції відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" відображає інформацію щодо надходжень, з урахуванням повернень платежів загального фонду місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року. Кредитовий залишок за кожним рахунком, відкритим на даному балансовому рахунку, відповідно відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів. За окремими рахунками допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку (за рахунок надходжень до загального фонду) відбулося більше ніж надходжень. Від'ємний залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" в цілому не допускається.

Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів в Головному управлінні відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" для кожного місцевого бюджету, а саме:

– перший - для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

– другий - для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кількість інших рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів", у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" окремо для кожного місцевого бюджету.

Платежі до місцевих бюджетів, які згідно із Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням відповідної ради є доходами спеціального фонду місцевого бюджету, крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків. Інформація щодо надходження та повернення платежів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки". Одночасно такі операції відображаються на рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами. Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень платежів спеціального фонду місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року. Кредитовий залишок відповідно за кожним рахунком, відкритим на даному рахунку бюджетного обліку, відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів.

Для щоденного акумулювання платежів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, Головні управління відкривають рахунки за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" (кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення ради про відповідний бюджет і має забезпечити процес його виконання) для кожного місцевого бюджету.

Залишки коштів, що склалися на відповідних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки", на кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України, закону України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішення місцевої ради в поточному році розподіляються між загальним та спеціальним фондами даного бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів" Плану рахунків. Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6123 "Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами".

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6123 "Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" відображає інформацію про надходження платежів (з урахуванням повернень), які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету наростаючим підсумком з початку року.

Залишки коштів за день з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів", розподіляються Головними управліннями між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів за встановленими нормативами відповідного бюджету.

Кошти, які належать загальному фонду місцевих бюджетів, перераховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів".

Кошти, які належать спеціальному фонду місцевих бюджетів, перераховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

За результатами розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів формується Відомість розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3161 "Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів", та засобами програмного забезпечення у регламентованому режимі проводиться перерахування розподілених коштів на відповідні рахунки.

Платежі, які згідно із Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням місцевої ради у поточному році розподіляються між місцевими бюджетами, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" Плану рахунків. Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" відображає інформацію про надходження платежів, які підлягають розподілу між місцевими бюджетами.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету", у кінці дня за встановленими нормативами розподіляються між місцевими бюджетами і засобами програмного забезпечення зараховуються:

– на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

– на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

За результатами розподілу платежів між місцевими бюджетами формується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету".

Платежі, які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету і відповідно до законодавства підлягають розподілу між бюджетами і різними отримувачами коштів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" Плану рахунків.

Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" дає інформацію про надходження платежів (з урахуванням повернень), які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету і підлягають розподілу, наростаючим підсумком з початку року.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевих бюджетів, що підлягають розподілу", у кінці дня розподіляються за нормативами, установленими відповідними нормативно-правовими актами України.

Після розподілу кошти, що відносяться на доходи місцевого бюджету, засобами програмного забезпечення зараховуються:

– на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

– на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки".

Частина коштів, яка належить іншим отримувачам коштів, перераховується на рахунки власників.

За результатами розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, формується Відомість N 2м розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу".

Інші платежі, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків. Інформація про надходження з урахуванням повернень інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" відображає інформацію про надходження інших платежів (з урахуванням повернень), які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету", розподіляються та спрямовуються за призначенням згідно з вимогами нормативно-правових актів.

Завдання 1.

Провести розподіл загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), які надійшли на рахунок № 3131 за 01.09.2012 р. та заповнити відомість № 2 (процент відрахувань до загального фонду державного бюджету - 98,5%, до спеціального фонду державного бюджету - 1,5%).

Виписка з відомості № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок № 3131грн.

Код бюджетної класифікації доходів	Надходження
	За день	З початку року
	Загальна сума надходжень	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень)	Загальна сума надходжень	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень)
11020100	44	44	13526,22	11045,15
11020300	2000	2000	21263,15	19402,21
11020500	0	0	21514,89	21394,89
11020700	0	0	60108	59408
11020800	79096	79096	2934632,92	2865699,99
11020900	0	0	22829,28	2355

Завдання 2.

Провести розподіл загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), які надійшли на рахунок № 3131 за 01.09. 2012 р. та заповнити відомість № 2 (процент відрахувань до загального фонду державного бюджету - 30,0%, до спеціального фонду державного бюджету - 70,0 %).

Виписка з відомості № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок № 3131грн.

Код бюджетної класифікації доходів	Надходження
	За день	З початку року
	Загальна сума надходжень (грн.)	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)	Загальна сума надходжень (грн.)	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)
14020800	30	30	3526,19	3526,19
14020900	200	200	29263,13	29263,13
14021700	0	0	45601	45601
14021800	19096	19096	25887,92	25887,92

Результати розрахунків завдань 1 та 2 оформити у вигляді таблиці:

Код бюджетної класифікації дохо-дів

Надходження

Відраховано до бюджетів

За день

З початку року

До загального фонду державного бюджету

До спеціального фонду державного бюджету

Загальна сума надходжень (грн.)

Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)

Загальна сума надходжень (грн.)

Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)

%

За день

%

З початку року

%

За день

%

З початку року

Завдання 3.

Проаналізувати звіт по виконанню державного бюджету за доходами за 01.09.2012 р., розподілити державні доходи за груповими ознаками та проаналізувати питому вагу окремих груп доходів в загальній сумі за день.

Результати аналізу звітів по виконанню державного бюджету оформити у наступній робочій таблиці:

Код	Найменування показників згідно з бюджетною класифікацією	Всього	Питома вага, %
	Податкові надходження:
	.....
	.....
	Неподаткові надходження:
	.....
	.....
	Доходи від операцій з капіталом:
	.....
	....
	Офіційні трансферти:
	.....
	.....
	Цільові фонди
	.....
	.....

Завдання 4.

Провести розподіл загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), які надійшли на рахунок № 3131 за 01.09.2012 р. та заповнити відомість № 2 (процент відрахувань до загального фонду державного бюджету - 98,5%, до спеціального фонду державного бюджету - 1,5 %).

Виписка з відомості № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок № 3131грн.

Код бюджетної класифікації доходів	Надходження
	За день	З початку року
	Загальна сума надходжень (грн.)	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)	Загальна сума надходжень (грн.)	Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)
11020100	0	0	13482,22	11001,15
11020300	0	0	19263,15	17402,21
11020500	1053,11	1053,11	21514,89	21394,89
11020700	0	0	60108	59408
11020800	1638,83	1638,83	2855536,92	2786603,99
11020900	0	0	22829,28	2355
11021000	2320	2320	635835,74	593647,91
11021100	0	0	2048,46	-2893,88

Розрахунки оформити у вигляді таблиці:

Код бюджетної класифікації доходів

Надходження

Відраховано до бюджетів

За день

З початку року

До загального фонду державного бюджету

До спеціального фонду державного бюджету

Загальна сума надходжень (грн.)

Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)

Загальна сума надходжень (грн.)

Сума до розподілу (за вирахуванням повернень) (грн.)

%

За день

%

З початку року

%

За день

%

З початку року

Завдання 5.

Заповнити відомість № 2 розподілу місцевих податків, зборів (обов'язкових платежів), які надійшли на рахунок № 3321 за 01.09.2012 р. Проценти відрахувань:

І Податок з доходів фізичних осіб: 75% - в міський бюджет; 25% - в обласний бюджет;

І Фіксований податок на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності: 10% - в Пенсійний фонд; 67,5% - в районний бюджет; 22,5% - в обласний бюджет;

І Податок на прибуток підприємств комунальної власності: 100% - в міський бюджет;

І Податок з власників транспортних засобів: 50% - в міський бюджет; 50% - в обласний бюджет;

І Земельний податок та орендна плата з юридичних та фізичних осіб: 75% - в міський бюджет; 25% - в обласний бюджет;

І Всі місцеві податки - в районний бюджет.

Код бюджетної класифікації доходів	Сума до розподілу (грн.)	Відраховано до бюджетів за день	Сума до розподілу з початку року	Відраховано до бюджетів за рік
		Район/ село	Місто/ район	область		Район/ село	Місто/район	область
		%	За день	%	За день	%	За день		%	За рік	%	За рік	%	За рік
11010100	40071,84							5658587,38
11010200	319,55							179979,55
11010400	214							525037,46
11010600	9,05							25244,82
12020100	0							393484,71
12020200	8532,61							356743,8
13050100	8876,65							1987602,59
13050200	8804,35							550694,1
13050300	1402,14							63676,23
13050500	494,46							54133,6
16010100	185,8							8873,08
16010200	1894,01							152164,58
16010500	800							508572,4
16011500	340							17969,59

Виписка з відомості № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок № 3321грн.

Код бюджетної класифікації доходів	Сума до розподілу (грн.)	Сума до розподілу з початку року (грн.)
11010100	40071,84	5658587,38
11010200	319,55	179979,55
11010400	214	525037,46
11010600	9,05	25244,82
12020100	0	393484,71
12020200	8532,61	356743,8
13050100	8876,65	1987602,59
13050200	8804,35	550694,1
13050300	1402,14	63676,23
13050500	494,46	54133,6
16010100	185,8	8873,08
16010200	1894,01	152164,58
16010500	800	508572,4
16011500	340	17969,59

Розрахунки оформити у вигляді таблиці:

Завдання 6.

Проаналізувати звіт по виконанню державного бюджету за доходами за 01.09.2012 р. Розподілити державні доходи за груповими ознаками та проаналізувати питому вагу окремих груп доходів в сумі наростаючим підсумком станом на 01.09.2012 р.

Завдання 7.

Проаналізувати звіт по виконанню місцевого бюджету за доходами за 01.09.2012 р. Розподілити доходи за груповими ознаками та проаналізувати питому вагу окремих груп доходів в сумі наростаючим підсумком станом на 01.09.2012 р.

Результати аналізу звітів по виконанню державного та місцевого бюджетів оформити для завдання №3 і №4 у наступній робочій таблиці:

Код бюджетної класифікації доходів	Статті доходів за груповою ознакою	Сума наростаючим підсумком (грн.)	Питома вага, %
	Податкові надходження:
	в тому числі:
	Неподаткові надходження:
	в тому числі:
	Доходи від операцій з капіталом:
	в тому числі:
	Офіційні трансферти:
	в тому числі:

Тести

1.Порядок виконання державного бюджету визначається....

(вписати правильну відповідь)

2. Для забезпечення правильності зарахування платежі до державного бюджету органи ДПСУ ... кожного року подають відповідним органам ДКСУ списки платників податків із зазначенням:

а) 1 листопада;

б) 1 січня;

в) 1 грудня;

г) правильної відповіді немає.

3. На спеціальні реєстраційні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету» у Головному управлінні або управліннях Державної казначейської служби України зараховуються:

а) спеціальні кошти бюджетних установ і організацій;

б) субвенції з місцевих бюджетів;

в) кошти, отримані бюджетними установами і організаціями на виконання окремих доручень;

г) всі відповіді вірні.

4. Банк платника перераховує грошові кошти через СЕП НБУ на рахунки, відкриті в Головному управлінні ДКСУ в розрізі:

а) районів;

б) кодів бюджетної класифікації доходів;

в) районів та бюджетної класифікації доходів.

5. Для щоденного перерахування платежі, які надійшли до загального фонду Державного бюджету з Головних управлінь до ДКСУ, в Головному управлінні Державної казначейської служби України за балансовим рахунком ...... відкриваються два рахунки:

а) 3111;

б) 3112;

в) 3121.

6. Операції з обробки платежів повинні здійснюватись у такій послідовності (розмістіть у вірному порядку):

а) повернення надмірно та/або помилково зарахованих коштів;

б) відрахування дотацій місцевим бюджетам;

в) розподіл платежів до бюджету за нормативами, установленими законодавчими актами;

г) відшкодування платниками ПДВ.

7. Перерахування коштів до ДКСУ та складання щоденної форми «Звіт про виконання Державного бюджету та місцевих бюджетів за доходами» здійснюються за регламентом, встановленим:

а) Державною казначейською службою України за погодженням з КМУ;

в) Державною казначейською службою України за погодженням з НБУ;

б) НБУ за погодженням з Державною казначейською службою України

8. На підставі даних про рух коштів на всіх аналітичних рахунках щоденно формуються сальдові та оборотно-сальдові відомості про операції за коштами державного бюджету та місцевих бюджетів:

а) так;

б) ні.

9. Платежі до бюджету, які відповідно до закону України про Державний бюджету України на відповідний рік є доходами до загального фонду бюджету, зараховуються безпосередньо на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях ДКСУ за балансовим рахунком:

а) 3112 «Загальний фонд Державного бюджету»;

б) 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету»;

в) 3121 «Надходження до загального фонду державного бюджету».

10. Повернення надмірно або помилково сплачених коштів до бюджету здійснюється органами Державної казначейської служби України на підставі висновків ....

(вписати правильну відповідь).

11. Казначейство як державний орган регулює економічні процеси в сфері:

а) виробничих відносин;

б) ринкових відносин;

в) бюджетних відносин;

г) грошових відносин.

12.Казначейська форма виконання бюджету базується на принципі:

а) цільового використання бюджетних коштів;

б) роботи Єдиного казначейського рахунку;

в) наочності;

г) самостійності.

13. Єдиний казначейській рахунок - це:

а) сукупність реєстраційних рахунків розпорядників бюджетних коштів;

б) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім'я Міністерства фінансів;

в) сукупність бюджетних рахунків, відкритих на ім'я ГУДКСУ і його територіальних органів;

г) усі відповіді неправильні.

14.Управління всіма банківськими рахунками Державного бюджету здійснює:

а) Національний банк України;

б) національні та комерційні банки;

в) Державна казначейська служба України .

4. МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ДО ВИКОНАННЯ ІНДИВІДУАЛЬНИХ ЗАВДАНЬ

Індивідуальна робота з дисципліни «Казначейська система» передбачає виконання індивідуального науково-дослідницького завдання (ІНДЗ).

Мета дослідної роботи полягає в тому, щоб навчити студентів пов'язувати теорію з практикою, користуватися літературою, статистичними даними, розвинути уміння аналізувати складні питання та робити висновки.

Робота студентів складається з наступних етапів: нагромадження теоретичного матеріалу, розрахунок і оформлення завдання.

Студенти представляють роботи на кафедру не пізніше ніж за 10 днів до початку сесії разом із самостійною роботою.

Індивідуальне завдання повинно мати таку структуру: план, короткий вступ, виклад основного змісту теми (теоретична частина, аналітична частина та пропозиції), висновок, список літератури, додатки. Варіант завдання студенти обирають з переліку представлених тем згідно до власного номеру у списку академічної групи.

Велике значення має правильне оформлення роботи. На титульному аркуші необхідно вказати назву вузу, факультету, варіант завдання, групу, своє прізвище, ім'я та по батькові.

Робота повинна бути написано розбірливо. Текст роботи пишеться з одного боку листа з залишенням полів, кожне завдання з нової сторінки. Сторінки повинні бути прон...