Организация, оформление и учет операций с драгоценными металлами в коммерческом банке

Банки имеют право осуществлять следующие виды операций с драгоценными металлами:

1)Покупать и продавать драг. металлы как за свой счет, так и за счет клиентов, по договорам комиссии или поручения.

2)Привлекать драг. металлы во вклады до востребования или на определенный срок от юр. и физ. лиц.

3)Размещать драг. металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках.

4)Предоставлять займы в драг. металлах.

5)Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драг. металлов.

6)Осуществлять хранение и перевозку драг. металлов.

Примеры операций банка с драг. металлами:

1) Банк разместил золотой депозит в другом российском коммерческом банке:

Дт 20315 (А+) - Кт 20302 (А-)

2) В кассу банка от физ. лица поступили наличные деньги за проданную ему монету из драг. металлов:

Дт 20202 (А+) - Кт 20308 (А-)

В соответствии с ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле» драгоценные металлы не являются валютными ценностями, поэтому их переоценка осуществляется на отдельных счетах: Федеральный закон N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года

70604 П - положительная переоценка драг. мет.

70609 А - отрицательная переоценка драг. мет.

Учёт драгоценных металлов важен, так как позволяет своевременно отражать операции купли-продажи драгоценных металлов, переоценки, в связи с изменением стоимости, отражать доходы и расходы, и своевременно формировать отчёты. банковский стоимость курс заем

Проведём анализ стоимости драгоценных металлов и рассмотрим доходность от операций с драгоценными металлами, на примере ПАО «Сбербанк России» и ЦБ РФ.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

2.1 Анализ операций с драгоценными металлами в Публичном Акционерном Обществе «Сбербанк России»

Рассмотрим изменение доходов и расходов по операциям с драгоценными металлами на примере Публичного Акционерного Общества «Сбербанк России», за периоды с 2012г. по 2015г. данные приведены в таблице 3.

Таблица 3 Доходы и расходы «Сбербанка» от операций с драгоценными металлами Финансовая отчётность за 2012г., 2013г., 2014г., 2015г. ПАО «Сбербанка России»

Год	Доходы	Расходы
2012	12550749 руб.	3281078 руб.
2013	13671789 руб.	5291113 руб.
2014	10441699 руб.	4274129 руб.
2015	956550 руб.	6528510 руб.

По данным годовых отчётов, по ПАО «Сбербанк России» выяснилось, что:

Доходы на 1.01.2016 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 9565506руб.

Расходы на 1.01.2016 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 6528510 руб.

Доходы на 1.01.2015 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 10441699руб.

Расходы на 1.01.2015 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 4274129руб.

Доходы на 1.01.2014 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 13671789руб.

Расходы на 1.01.2014 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 5291113руб.

Доходы на 1.01.2013 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 12550749руб.

Расходы на 1.01.2013 «Сбербанка России» от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями составляли 3281078руб.

По данным таблицы, можно сделать вывод, что доходы от операций драгметаллов и драг камней снизились на 11594199 рублей, а расходы, наоборот увеличились, на 3247432 рублей.

Рассмотрим графически, снижение доходов от операций драгметаллов и драг камней в ПАО «Сбербанк» (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Доходы от операций драгоценных металлов и драгоценных камней Финансовая отчётность за 2012г., 2013г., 2014г., 2015г. ПАО «Сбербанка России»

Продажи драгоценных металлов и драгоценных камней 2013 года выгодно отличаются от продаж в 2012, 2014 и 2015 года. Именно в этот год, курс продажи золота «шёл» на снижение, и от 1688 руб. за грамм снизился до 1310 руб. за грамм.

Рассмотрим графически, увеличение расходов от операций драгметаллов и драг камней в ПАО «Сбербанк» (Рисунок 3).

Рисунок 3 - Расходы от операций драгоценных металлов и драгоценных камней Финансовая отчётность за 2012г., 2013г., 2014г., 2015г. ПАО «Сбербанка России»

На графике видно, что минимальные затраты от операций драгоценных металлов и драгоценных камней были в 2012 году. Так же видно, что в 2015 году затраты были наиболее высокими, по сравнению с 2012, 2013 и 2014 годами. И при этом, на графике доходов (Рис.2) видно, что в 2015 году продажи были хуже.

Проведём анализ изменения стоимости драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк России», чтобы выяснить, почему доходы снижались, а расходы увеличивались.

2.2 Анализ изменения стоимости драгоценных металлов в Публичном Акционерном Обществе «Сбербанк России»

«Сбербанк России» осуществляет операции с драгоценными металлами по 4 видам металлов, с различными массами слитков (Приложение 1).

Рассмотрим изменение курсов купли-продажи по видам драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк России».

Первым, рассмотрим графически, цены купли-продажи на золото в ПАО «Сбербанк» (Рисунок 4). Данные за последний год (с 16.05.2015 по 15.05.2016) цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 4 - График колебаний цен на золото в Сбербанке России Котировки ОМС Сбербанка России. Режим доступа: http://insberbank.ru/kursy-valyut-i-kotirovki/kotirovka-oms-sberbanka-na-segodnya

Продажа золота 16.05.2015 составляла 2039 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2863 руб. В течение года, цена на продажу золота изменялась от 2039 руб. до 3416 руб. Максимальная стоимость продажи в размере 3416 руб. «держалась» с 11 февраля до 13 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Покупка золота 16.05.2015 составляла 1843 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2479 руб.. В течение года, цена на покупку золота изменялась от 1843 руб. до 2963 руб.. максимальная стоимость покупки в размере 2963 руб. «держалась» с 11 февраля до 13 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Так же, рассмотрим на рисунке 5, колебание цен на серебро в ПАО «Сбербанк России». Данные за последний год (с 16.05.2015 по 15.05.2016) цены указаны за 1 грамм.



Рисунок 5 - График колебаний цен на серебро в Сбербанке России

Продажа серебра 16.05.2015 составляла 28,60 руб., спустя год стоимость увеличилась до 38,68 руб.. В течение года, цена на продажу серебра изменялась от 28,25 руб. до 42 руб.. Максимальная стоимость продажи в размере 42 руб. «держалась» с 12 февраля до 15 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Покупка серебра 16.05.2015 составляла 23,95 руб., спустя год стоимость увеличилась до 33,49 руб.. В течение года, цена на покупку серебра изменялась от 23,6 руб. до 36 руб.. максимальная стоимость покупки в размере 36 руб. «держалась» с 12 февраля до 15 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Рассмотрим колебание цен на платину (Рисунок 6) и палладий (Рисунок 7) в ПАО «Сбербанк». Данные за последний год (с 16.05.2015 по 15.05.2016) цены указаны за 1 грамм.

Продажа платины 16.05.2015 составляла 1950 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2397,04руб.. В течение года, цена на продажу платины изменялась от 1890руб. до 2695руб.. Максимальная стоимость продажи в размере 2695руб. «держалась» с 12 февраля до 15 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Покупка платины 16.05.2015 составляла 1610 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2078,96руб.. В течение года, цена на покупку платины изменялась от 1530руб. до 2325руб.. максимальная стоимость покупки в размере 2325руб. «держалась» с 12 февраля до 15 февраля 2016 года, после чего начала снижаться.

Рисунок 6 - График колебаний цен на платину в Сбербанке России

Рисунок 7 - График колебаний цен на палладий в Сбербанке России

Продажа палладия 16.05.2015 составляла 1355 руб., спустя год стоимость увеличилась до 1336,04руб.. В течение года, цена на продажу палладия изменялась от 1180руб. до 1580руб.. Максимальная стоимость продажи в размере 1580 руб. «держалась» с 05 октября до 13 октября 2016 года, после чего начала снижаться.

Покупка палладия 16.05.2015 составляла 1095 руб., спустя год стоимость увеличилась до 1159,96 руб.. В течение года, цена на покупку палладия изменялась от 940руб. до 1310руб.. максимальная стоимость покупки в размере 1310руб. «держалась» с 05 октября до 13 октября 2016 года, после чего начала снижаться.

Узнать на сегодня цены Сбербанка на золото, серебро, платину и палладий не составляет труда.

На официальном Интернет-ресурсе Сбербанка можно узнать котировки драгметаллов в сбербанке. Котировки СБ основываются на стоимости, определенной на мировых площадках, но нестабильность валют оказывает свое влияние на стоимость. Поэтому стоит внимательно отслеживать котировки золота в Сбербанке, чтобы выбрать наиболее удачный момент инвестирования.

Проведём анализ изменения стоимости драгоценных металлов по данным ЦБ РФ.

Спрос на инвестиции с драгоценными металлами растет, в соответствии с ним изменяется и кривая цен золота. Сбербанк, будучи лидером на российском рынке драгметаллов, отмечает повышение интереса именно со стороны частных лиц. Одновременно с этим растет спрос и со стороны компаний и банковских учреждений. Это оказывает прямое влияние на стоимость золота. За последние несколько лет уровень спроса существенно вырос.

2.3 Анализ изменения стоимости драгоценных металлов по банковскому сектору, на основании курса стоимости Центрального Банка Российской Федерации

Рассмотрим и проанализируем стоимость драгоценных металлов, а именно: золота, серебра, палладия и платины, установленную Центральным Банком России за период с 16 мая 2015 года по 15 мая 2016 года. Данные представлены на Рисунке 8, Рисунке 9, Рисунке 10 и Рисунке 11. (Цены указаны за 1 грамм)



Рисунок 8 - График колебаний цен на золото по данным ЦБ РФ

Курс золота в ЦБ РФ 16.05.2015 составлял 1955,7 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2661,96 руб.. В течение года, курс золота изменялся от 1928,39 руб. до 3167,94 руб.. Максимальный курс золота в размере 3167,94 руб. «держался» с 13 февраля до 15 февраля 2016 года, после чего началось снижение.

Рисунок 9 - График колебаний цен на серебро по данным ЦБ РФ

Курс серебра в ЦБ РФ 16.05.2015 составлял 27,74руб., спустя год стоимость увеличилась до 35,68руб. . В течение года, курс серебра изменялся от 27,1руб. до 40 руб.. Максимальный курс серебра в размере 40 руб. «держался» один день 13.02.2016г., после чего началось снижение.



Рисунок 10 - График колебаний цен на платину по данным ЦБ РФ

Курс платины в ЦБ РФ 16.05.2015 составлял 1858,74 руб., спустя год стоимость увеличилась до 2202,38 руб. . В течение года, курс платины изменялся от 1768,36руб. до 2433,15руб.. Максимальный курс платины в размере 2433,15 руб. «держался» один день 13.02.2016г. , после чего началось снижение.

Рисунок 11 - График колебаний цен на палладий по данным ЦБ РФ

Курс палладия в ЦБРФ 16.05.2015 составлял 1258,99руб., спустя год стоимость уменьшилась до 1242,1руб. . В течение года, курс палладия изменялся от 1116,44руб. до 1495,91руб.. Максимальный курс палладия в размере 1495,91руб. «держался» один день 06.10.2015г. , после чего началось снижение.

Пересчет в рубли происходит согласно официальному курсу доллара США к российскому рублю, установленными на день, следующий за днем установления цены. Учетные цены используются в кредитных организациях и бухгалтерии, а метод их расчета называется "золотым фиксингом". Такой способ ежедневной установки цен применяется на Лондонской межбанковской бирже с 1919 года.

Проанализируем доходы от операций и изменение стоимости драгметаллов ЦБРФ, за более обширный период времени.

2.4 Анализ доходов операций с драгоценными металлами по банковскому сектору и изменение стоимости за период 2007г., 2010г., 2012-2016 гг

Вложения в драгоценные металлы интересны в долгосрочной перспективе, поэтому для анализа объёма операций с драгоценными металлами выбраны именно 2007, 2010 и период 2012-2016 года, в связи с кризисной проблемой в России, в данные периоды времени.

Рассмотрим стоимость золота и серебра в период 2007 года, путём сравнения (Рисунок 12), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 12 - Сравнение стоимостей золота и серебра в 2007 году по данным ЦБ РФ

С 09.01.2007г. по 29.12.2007г. стоимость золота повысилась на 26,44%, с 517,77руб. до 654,69руб. А стоимость серебра в этот же период времени повысилась только лишь на 12,19%, с 9,46руб. до 11,41руб. Сильным «скачком» в стоимости золота и серебра было 07.11.2007г., цены повышались на золото до 643,98руб., на серебро до 12,2руб.

Рассмотрим стоимость золота и серебра в период 2010 года, путём сравнения (Рисунок 13), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 13 - Сравнение стоимостей золота и серебра в 2010 году по данным ЦБ РФ

С 01.01.2010г. по 31.12.2010г. стоимость золота повысилась на 29,09%, с 1070,14руб. до 1383,06руб. А стоимость серебра в этот же период времени повысилась на 81,67%, с 16,42руб. до 29,83руб.

Рассмотрим стоимость золота и серебра в ЦБ РФ в период с 2012 года по 2016 год, путём сравнения (Рисунок 14), в виде графика, где цены указаны за 1 грамм.

С 11.01.2012г. по 17.05.2016г. стоимость золота повысилась на 58,01%, от 1667,25руб. до 2672,48руб. А стоимость серебра в этот же период времени повысилась на 19,86%, с 30,25руб. до 36,13руб.



Рисунок 14 - Сравнение стоимостей золота и серебра в период с 2012 по 2016 год по данным ЦБ РФ

Рассмотрим стоимость золота в период с 2006г. по 2016г., путём сравнения (Рисунок 15), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 15 - Сравнение стоимостей золота в период с 2007 г. по 2016г. по данным ЦБ РФ

С 12.01.2007г. по 17.05.2016г. стоимость золота повысилась на 2150,37 рублей. В начале 2007 года цена на золото в ЦБ РФ составляла 522,11 руб., а к середине 2016 года выросла до 2672,48 рублей. То есть, если в 2007 году купили бы 1000 грамм золота по цене 522,11 рублей за 1 грамм, а в 2016 году продать по цене 2672,4 рублей за 1 грамм, то доход от инвестиций составил бы (2672,4-522,11)*1000=2150290 рублей

Рассмотрим стоимость серебра в период с 2006г. по 2016г., путём сравнения (Рисунок 16), цены указаны за 1 грамм.



Рисунок 16 - Сравнение стоимостей серебра в период с 2007 г. по 2016г. по данным ЦБ РФ

С 12.01.2007г. по 17.05.2016г. стоимость серебра повысилась на 25,74 рублей. В начале 2007 года цена на серебро в ЦБ РФ составляла 10,39 руб., а к середине 2016 года выросла до 36,13 рублей.

Рассмотрим стоимость платины и палладия в период 2007 года, путём сравнения (Рисунок 17), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 17 - Сравнение стоимостей платины и палладия в 2007 году по данным ЦБ РФ

С 09.01.2007г. по 29.12.2007г. стоимость платины повысилась на 26,34%, с 884,03руб. до 1116,88руб. А стоимость палладия в этот же период времени повысилась на 1,15%, с 262,69руб. до 265,72руб. Максимальные цены на платину были до 1124,02руб., а на палладий до 292,06руб.

Рассмотрим стоимость платины и палладия в период 2010 года, путём сравнения (Рисунок 18), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 18 - Сравнение стоимостей платины и палладия в 2010 году по данным ЦБ РФ

С 01.01.2010г. по 31.12.2010г. стоимость платины повысилась на 21,22%, с 1422,71руб. до 1724,54руб. А стоимость палладия в этот же период времени повысилась на 100,17%, с 390,13руб. до 780,94руб. Максимальные цены на платину были до 1766,13руб., а на палладий до 780,94руб.

Рассмотрим стоимость платины и палладия в период 2012-2016гг., путём сравнения (Рисунок 19), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 19 - Сравнение стоимостей платины и палладия в период с 2012 по 2016 год по данным ЦБ РФ

С 01.01.2012г. по 17.05.2016г. стоимость платины повысилась на 46,94%, с 1512,93руб. до 2196,82руб. А стоимость палладия в этот же период времени повысилась на 91,37%, с 653,06руб. до 1242,1руб. Максимальные цены на платину были до 2725,83руб., а на палладий до 1735,22руб.

Рассмотрим стоимость платины в период с 2007 года по 2016 год, путём сравнения (Рисунок 20), цены указаны за 1 грамм.

Рисунок 20 - Сравнение стоимостей платины в период с 2007 г. по 2016г. по данным ЦБ РФ

С 12.01.2007г. по 17.05.2016г. стоимость платины повысилась на 1295,78 рублей. В начале 2007 года цена на платину в ЦБ РФ составляла 901,04 руб., а к середине 2016 года выросла до 2196,82 рублей. То есть, если в 2007 году купили бы 1000 грамм платины по цене 901,04 рублей за 1 грамм, а в 2016 году продать по цене 2196,82 рублей за 1 грамм, то доход от инвестиций составил бы (2196,82-901,04)*1000=1295780 рублей.

Рассмотрим стоимость палладия в период с 2007 года по 2016 год, путём сравнения (Рисунок 21), цены указаны за 1 грамм.

С 12.01.2007г. по 17.05.2016г. стоимость палладия повысилась на 978,63 рублей. В начале 2007 года цена на палладий в ЦБ РФ составляла 262,69 руб., а к середине 2016 года выросла до 1241,32 рублей.

Проведём анализ доходов от операций с драгметаллами, в период с 2006г. по 2015г. (Таблица 4), по данным ЦБ РФ.



Рисунок 21 - Сравнение стоимостей палладия в период с 2007 г. по 2016г. по данным ЦБ РФ

Таблица 4 Доходы от операций с драгоценными металлами в ЦБ РФ (в миллионах рублей)

год	2006	2007	2009	2010	2012	2013	2014	2015
доходы	6314	357	764646	1200916	1646187	1384289	2712736	3629367

В таблице 4 приведены доходы от операций с драгоценными металлами в Центральном банке Российской Федерации. С 2006 года доходы от операций с драгметаллами выросли на 3623053 млн. рублей. с 2006 года по 2007 год, было резкое снижение доходов на 5957 млн. рублей, но за два года, доходы увеличились на 764289 млн. рублей. Снижение с 2006 года по 2007 год произошло в связи с сокращением разницы между ценой продажи драгоценных металлов и их учетной ценой на дату совершения операций, обусловленной тем, что с 1 января 2007 года Банк России начал переоценивать балансовые остатки в драгоценных металлах по учетным ценам и отражать результат от переоценки Банком России операций с драгоценными металлами на счетах по учету капитала.

С 2009 года доходы увеличились на 881541 мнл. рублей, и уже в 2012 году доход составлял 1646187 млн. рублей. Но в 2013 произошло снижение в размере 261898 мнл. рублей. Зато, уже на конец 2015 года, доходность увеличилась на 2245078 млн. рублей с 2013 года. Увеличение с 2009г. по 2015г. связано в основном с приобретением партий золота у российских кредитных организаций на основании генеральных соглашений и с переоценкой драгоценных металлов по учетным ценам.

Были рассмотрены варианты доходов купли-продажи, именно золота и платины, так как эти драгоценные металлы очень сильно выросли в цене с 2007 года. Выяснилось, что если купить в ЦБ РФ 1000г. золота в 2007 году, а продать в 2016 году, то доход от инвестиций составил бы 2150290 рублей, а доход от продажи 1000г. платины 1295780 рублей.



ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ НА РЫНКЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

3.1 Проблемы на рынке драгоценных металлов

До недавнего прошлого иностранные инвесторы не проявляли особого интереса к российской золотодобывающей промышленности из-за ее чрезмерной раздробленности и относительно устаревшей технологии добычи. Однако в результате недавней консолидации отрасли появились достаточно крупные компании, которые не остались незамеченными на рынке капитала. Благодаря нарастающему внедрению передовых технологий горнорудных работ добыча золота стала привлекать внимание как стратегических, так и портфельных инвесторов.

Кроме того, в отличие от производителей стали и цветных металлов, золотодобывающим компаниям нужна помощь финансовых рынков для осуществления своих амбициозных планов, поэтому их управленческие команды стремятся обеспечить прозрачность финансовой отчетности, наладить отношения с инвесторами и увеличить ценность компании для акционеров.

Банки продолжают играть важнейшую роль в развитии золотодобычи и в будущем останутся, по всей вероятности, одной из важнейших категорий игроков «золотого рынка» в России. С ростом стабильности золотодобытчиков конкуренция среди банков возрастает, и им всё с большим трудом приходится зарабатывать, выстраивая всё более сложные комбинации инструментов заработка и соглашаясь на всё более протяженные периоды окупаемости схем. Это объективно повышает их требования к управляемости рисками клиентов, а соответственно, и к «прозрачности» клиентов и «видимости» всех рисков, связанных с их финансированием.

Каковы же факторы роста российского рынка золота? Прежде всего, это уровень затрат на добычу золота, режим налогообложения, объем и качество запасов, рост мировых цен на золото.

Золотодобывающая промышленность России отличается сочетанием таких благоприятных факторов, как низкий уровень операционных затрат и огромные возможности роста добычи в будущем. На территории страны расположено несколько месторождений золота мирового уровня, в недрах которых скрыты крупные залежи руды высокого качества. Более того, на многих из них золото стало добываться совсем недавно, или начало добычи запланировано на ближайшее будущее. Такое положение резко отличается от состояния отрасли в других странах, являющихся крупнейшими поставщиками золота, где в течение последних пяти лет отмечался спад добычи. Кроме того, там нет новых крупных месторождений.

Меняется также и характер добычи золота в России: теперь примерно половина этого металла извлекается из твердых пород, тогда как 15 лет назад этот показатель составлял всего 20%. Для этого способа добычи требуется больше капиталовложений, чем для излечения металла из россыпи, однако повышается предсказуемость объемов, и увеличиваются сроки эксплуатации. В результате по мере роста потребностей в инвестициях, необходимых для финансирования разработки месторождений в твердой породе, российские добывающие предприятия будут все чаще обращаться за помощью к рынку капиталов, т.е. к банковскому сектору.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) тенденция увеличения добычи золота в России сохранится;

2) растет инвестиционная привлекательность отрасли;

3) будут введены в отработку новые объекты и продолжится добыча на уже разрабатываемых объектах;

4) продолжится консолидация золотодобывающей отрасли;

5) в России существует большой потенциал неразработанных запасов, который может стать базой дальнейшего развития добычи золота;

6) усиливается роль банковского сектора в кредитовании золотодобычи.

На сегодня очень актуален вопрос налогообложения проводимых на межбанковском рынке операций с драгоценными металлами в слитках, в частности применение налоговой льготы по уплате НДС, предусмотренной подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), согласно которой реализация драгоценных металлов налогоплательщиками банкам не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость (НДС)» золотые слитки являются товаром, и финансовые операции облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 18 %, что снижает инвестиционную привлекательность золотых слитков. Таким образом, стоимость драгоценного металла при покупке золотого слитка складывается из рыночной цены золота, наценки банка и НДС. При обратной покупке слитка золота у физического лица банк ориентируется на рыночную цену золота и НДС не возвращается. В связи с указанными фактами, спрэд, то есть разница между курсом покупки и курсом продажи золотого слитка банковским учреждением может быть весьма существенным. Таким образом, покупка золотых слитков в банковском учреждении целесообразна на длительный срок, измеряемый годами, в течение которого за счет увеличения рыночной цены драгоценного металла разница между покупкой и продажей потеряет свое негативное влияние. Важно, что после продажи (покупки) физическому лицу золотого слитка банк обязан проинформировать о настоящем факте налоговую инспекцию.

К покупке доступны слитки золота весом в 1, 5, 10, 20, 50, 100, 250, 500 и 1000 грамм. Чем массивнее приобретаемый слиток - тем дешевле обходится стоимость одного грамма золота для покупателя. Так, исходя из стоимости одного грамма золота в слитке, выгоднее купить слиток весом в 1000 грамм, чем любой другой. Если слиток золота весом 5 грамм купить в ПАО «Сбербанке России» стоимостью 2380 рублей/грамм (курс от 03.06.2016г.), значит с учетом НДС, стоимость станет 14042 рубля за слиток.

1)2380руб.*5гр.=11900руб.

2)11900руб.+18%=14042руб.

Но, при возврате этого слитка в банк, стоимость будет меньше, так как стоимость НДС не возвращается, и составит не более 11900 рублей.

Так же, проблемой для инвесторов, может стать возврат слитков, потерявший товарный вид. Поэтому, нужно тщательно проверять слитки при покупке драгоценных металлов, так как любая царапина снижает стоимость при возврате. Идеальный слиток должен иметь гладкую поверхность. Никаких пор, углублений, царапин, обитых углов. Российские золотые мерные слитки имеют обязательную маркировку: наименование металла, номер слитка, его масса, проба 999,9, клейма "Россия" и зaвoдa-изгoтoвитeля. Форма слитка по согласованию заказчика c заводом -изготовителем может быть любой - было бы удобно хранить и транспортировать. Практически, слитки могут быть любой формы.

3.2 Перспективы деятельности ПАО «Сбербанк России» на рынке драгоценных металлов

В перспективе, операциями с драгоценными металлами будут заниматься только две категории банков. Во-первых, крупнейшие российские банки, работающие с большими объемами золота и обладающие развитой сетью филиалов в регионах. К таким можно отнести, на 100%, ПАО «Сбербанк России». Во вторую категорию попадут в весьма ограниченном количестве кредитные учреждения, не входящие в первую категорию и специализирующиеся только на работе с драгоценными металлами. В принципе, не исключен непосредственный приход на российский рынок драгоценных металлов и иностранных банков, однако, пока имеют место лишь отдельные попытки их работы на этом рынке через российские банки.

По рейтингу банков России (Таблица 5), работающих с драгоценными металлами, можно сделать вывод, что ПАО «Сбербанк России» имеет максимальную филиальную сеть и является лидером по многим критериям. Поэтому можно рассмотреть перспективы его деятельности на будущее.

Таблица 5 Рейтинг банков России

Топ-место	Название банка
1	ПАО «Сбербанк России»
2	ПАО «Банк Уралсиб»
3	ПАО «Промсвязьбанк»
4	ПАО «Газпромбанк»
5	ПАО «ВТБ 24»
6	ПАО «Банк Москвы»

Эксперты по продажам драгметаллов ссылаются на мнение влиятельных особ золотовалютного рынка и прогнозируют в течение 2016 года незначительное снижение цены на золото до уровня 2008 - 2009 года, когда его курс был около 900 - 1000 долларов за одну тройскую унцию (1 тройская унция=31,1 грамм). В этом случае, цена на драгоценный металл достигнет отметки, очень привлекательной для инвестиционного спроса.

Американские экономисты считают, что повышение цены на золото в долларах следует ожидать только лишь в 2017 - 2018 году. Их прогноз основан на том, что к концу этого периода все банковские манипуляции, связанные с передачей золота в лизинг, перестанут отражаться на его курсе.

Прогнозный курс золота на 2016 год в банковской системе России и в Сбербанке в частности - рост цены драгоценного металла в рублях. И произойдет это из-за жесткости денежно-кредитной политики Федерального Резерва Соединенных Штатов, увеличения учетных процентных ставок, укрепления позиции американского доллара относительно других валют. Основную роль сыграет падание мировых цен на сырье, в частности на нефть, а также санкции, применяемые многими странами к России и способствующие обесцениванию рубля и «ложному» росту курса золота в этой валюте.

2017 год видится российским банкирам годом восстановления и даже роста курса золота в Сбербанке РФ. А так же диверсификации своих золотовалютных резервов Китаем и многими другими странами, с целью их защиты от экономических рисков.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью дипломной работы, было изучение операций коммерческих банков с драгоценными металлами с теоретической и практической стороны. Задачи, поставленные для достижения цели выполнены.

Рынок драгоценных металлов в России начал формироваться в 90-х годах. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов приобретает все большую активность, что свидетельствует об актуальности в нынешний момент исследования данной работы.

В отношении драгоценных металлов осуществляется специальное регулирование. В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и палладий. Драгоценные металлы могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Если рассматривать деятельность коммерческого банка на рынке золота, то определяющим фактором для проведения операций с золотом, является не их непосредственная близость к добывающим предприятиям, а общее финансовое положение банка, и территориальный аспект здесь влияет скорее с точки зрения общего экономического состояния региона.

Проведя анализ, операций с драгоценными металлами, в ПАО «Сбербанк России» и в целом, по банковскому сектору, а так же, проанализировав изменения стоимостей драгоценных металлов по видам, можно отметить, что вложения в драгоценные металлы позволяет избежать инфляций и приносят доход. А максимальный доход, приносит именно золото.

Для сохранности средств от инфляционных процессов рациональнее будет вложить в золото и серебро, для получения краткосрочной выгоды - в платину и палладий, но есть риск прогадать и потерять прибыль.

Россия относится к числу стран с богатейшими запасами драгоценных металлов, традиционно находится в первом ряду производителей драгоценных камней, золота и других драгоценных металлов, занимая ведущее место на мировом рынке. В условиях нынешней экономической ситуации перед государством открываются новые возможности и вместе с тем задачи по развитию и регулированию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней. Это разработка новой государственной политики, создание и совершенствование законодательной базы, обеспечение доверия к рынку со стороны инвесторов, корректировка движения инвестиционных ресурсов в соответствии с приоритетами социально-экономического развития и экономической безопасностью России.

Проведя анализы доходов и расходов от операций с драгоценными металлами в ПАО «Сбербанк России», можно сделать вывод, что продажи драгоценных металлов и драгоценных камней 2013 года выгодно отличаются от продаж в 2012, 2014 и 2015 года. Именно в этот год, курс продажи золота «шёл» на снижение, и от 1688 руб. за грамм снизился до 1310 руб. за грамм. Минимальные затраты от операций драгоценных металлов и драгоценных камней были в 2012 году. А в 2015 году затраты были наиболее высокими, по сравнению с 2012, 2013 и 2014 годами.

Проведя анализ доходов от операций с драгоценными металлами по данным Центрального банка Российской Федерации, сделаны выводы, что с 2006 года по настоящее время доходы от операций с драгметаллами выросли на 3623053 млн. рублей. С 2006 года по 2007 год, было резкое снижение доходов на 5957 млн. рублей, но за два года, доходы увеличились на 764289 млн. рублей. Снижение с 2006 года по 2007 год произошло, в связи с сокращением разницы между ценой продажи драгоценных металлов и их учетной ценой на дату совершения операций, обусловленной тем, что с 1 января 2007 года Банк России начал переоценивать балансовые остатки в драгоценных металлах, по учетным ценам и отражать результат, от переоценки Банком России операций с драгоценными металлами на счетах по учету капитала. С 2009 года доходы увеличились на 881541 мнл. рублей, и уже в 2012 году доход составлял 1646187 млн. рублей. Но в 2013году произошло снижение в размере 261898 мнл. рублей. Зато, уже на конец 2015 года, доходность увеличилась на 2245078 млн. рублей с 2013 года. Увеличение с 2009г. по 2015 г. связано в основном с приобретением партий золота у российских кредитных организаций на основании генеральных соглашений и с переоценкой драгоценных металлов по учетным ценам.

Так же были рассмотрены варианты доходов купли-продажи, именно золота и платины, так как эти драгоценные металлы очень сильно выросли в цене с 2007 года. Выяснилось, что если купить 1000 грамм золота в 2007 году, по курсу ЦБ РФ, а продать в 2016 году, то доход от инвестиций составил бы 2150290 рублей, а доход от продажи 1000 грамм платины 1295780 рублей.

Проведя исследовательскую работу, можно сделать вывод, что несмотря на неблагоприятные условия сегодняшнего кризиса, заниматься куплей-продажей драгоценных металлов очень выгодно. Так как купив, например сегодня, золото, «завтра» можно будет перепродать его на более выгодных условиях.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации // СПС «Гарант-студент»

2. Федеральный закон Российской Федерации от 26 июля 2006 г. N 131-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"» // СПС «Гарант-студент»

3. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ // СПС «Гарант-студент»

4. Федеральный закон № 41 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 г. (с изменениями 02.05.2015г.)

5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп. от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г., 18 июня, 18 июля 2005 г., 3 мая, 12 июня, 29 декабря 2006 г., 2 марта 2007 г.) // СПС «Гарант-студент»

6. Федеральный закон №395-1 от 02.12.1992 "О банках и банковской деятельности"

7. Постановление Правительства РФ от 10 апреля 1999 г. N 410 "Об авансировании поставок драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации" // СПС «Гарант-студент»

8. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2003 г. N 127 "Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации" // СПС «Гарант-студент»

9. Положение ЦБ РФ «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории российской федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» от 1 ноября 1996 г. N 50 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.04.1998 N 209-У, от 11.04.2000 N 776-У) // СПС «Гарант-студент»

10. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16.07.2012 г. № 385 - П (Приложение «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях»)

11. Указание ЦБ РФ от 18 ноября 1999 г. N 682-У "О порядке заключения кредитными организациями договора хранения драгоценных металлов и ведения счета ответственного хранения драгоценных металлов в Банке России" // СПС «Гарант - студент».

Специальная литература

1. Алексеева Д. Г. Банковское право. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Юристъ, 2011. -- 525 с.

2. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки / Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов; Под ред. Г. Н. Белоглазовой. -- М.: Юрайт-Издат, 2013. -- 620 с.

3. Борисов А.Б. Большой экономический словарь: экономика, финансы, бухучет, налоги, страхование, маркетинг, менеджмент, управление / сост. А. Б. Борисов. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Книжный мир, 2014. -- 860 с.

4. Жуков Е.Ф.; Эриашвили Н.Д. Банковское дело / Международное банковское объединение; под ред. Е. Ф. Жукова; Н. Д. Эриашвили. -- 2-е изд. -- М. : ЮНИТИ-ДАНА : Единство, 2011. -- 575 с.

5. Жарковская Е. П. Банковское дело. -- 4-е изд., испр. и доп. -- М. : Омега-Л, 2011. -- 452 с.

6. Кацуба С.Г. Российский рынок драгоценных металлов - итоги развития и проблемы дальнейшего роста / С.Г. Кацуба // Журнал «Рынок драгоценных металлов» - 2012. - №4. - С.38-40

7. Киселева Е. А. Макроэкономика : введение в макроэкономику, Интернет-ресурсы / Е. А. Киселева. -- М. : Эксмо, 2015. -- 352 с.

8. Лаврушин О. И. Банковское дело - Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации; под ред. О. И. Лаврушина. -- 2-е изд. -- М. : КноРус, 2014. -- 256 с.

9. Семенов С. К. Деньги, кредит, банки. -- М. : Экзамен, 2011. -- 444 с.

10. Тавасиев А.М. Банковское дело: дополнительные операции для / ; под ред. А. М. Тавасиева. -- М. : Финансы и статистика, 2012. -- 413с.

11. Тавасиев А. М. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. -- М. : Финансы и статистика, 2013. -- 303 с.

12. Тавасиев А. М. Основы банковского дела. -- М. : Маркет ДС, 2013. -- 568 с.

13. Тютюнник А. В. Банковское дело. -- М. : Финансы и статистика, 2015. -- 604



ПРИЛОЖЕНИЕ

Весовая номенклатура слитков, предлагаемых Сбербанком России

Масса слитка, г	Весовая номенклатура слитков в стандартной упаковке	Весовая номенклатура слитков в высококачественной (подарочной) упаковке
Мерные слитки золота
1		+	+
5		+	+
10		+	+
20		+	+
50		+	+
100		+
250		+
500		+
1000		+
Мерные слитки серебра
50		+
100		+	+
250		+	+
500		+	+
1000		+
Мерные слитки платины
5		+
10		+
20		+
50		+
100		+
Мерные слитки палладия
5		+
10		+
20		+
50		+
100		+

Дипломная работа выполнена мной самостоятельно. Используемые в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. Библиография ______________ наименований.

Один печатный экземпляр и один электронный экземпляр сдан в учебную часть.

Размещено на Allbest.ru

...