Достаточно ограничиться распределением затрат по наиболее значительным статьям. Это позволит избежать противоречивых моментов. Более того, такой подход существенно снизит затраты по внедрению самой системы управления доходностью подразделений, услуг и клиентов.

Принимая во внимание вышесказанное для внедрения данной системы, можно опираться на наименьший общий показатель, который можно применить для всех элементов оценки доходности. В качестве такой базы целесообразно избрать какой-либо количественный показатель, например, количество открытых счетов, стандартные затраты подразделения либо объем деятельности.

Каждый из центров ответственности можно классифицировать следующим образом:

- линейное подразделение;

- подразделение по поддержке бизнеса;

- накладное подразделение.

Рассмотрим каждую категорию более подробно.

К линейным подразделениям относятся такие подразделения, которые занимаются предоставлением клиентам продуктов и услуг, управляют портфелями активов.

Подразделения по поддержке продуктов оказывают прямую операционную поддержку или поддержку в виде бэк-офиса (данные офисы представляют из себя операционно-учётное подразделение, обеспечивающее работу подразделений).

Накладные подразделения предоставляют административную поддержку всем другим подразделениям и департаментам.

Представим разновидности центров ответственности в виде таблицы.

Таблица 3.1

Классификация подразделений

Первоначальным этапом начала оценки и управления доходностью в коммерческом банке является распределение бюджетных затрат накладных подразделений на другие, а именно:

- по поддержке продуктов;

- линейные.

Важно отметить, что распределению подлежат исключительно бюджетные статьи расходов.

Отклонения фактических показателей накладных подразделений от плановых распределению не подлежат, их относят на затраты перечисленных подразделений. Обычно, процесс распределение накладных расходов происходит либо в зависимости от штатной численности сотрудников, либо в зависимости от заработной платы.

Трансфертное ценообразование относится, как было отмечено ранее, к достаточной важной управления доходностью. Трансфертная цена -представляет из себя цену перевода денежных средств между подразделениями банка.

Цель установления трансфертной цены заключается в выявлении величины, скорректированного на риск чистого процентного дохода для каждого подразделения, продукта или клиента.

Отмечают, что специфика трансфертного ценообразования в коммерческих банках заключается в том, что в отличие от промышленных предприятий, которые оперируют во внутреннем обороте большим количеством продуктов, имеют, как правило, один ресурс, который занимает доминирующее положение, а значит, задача трансфертного ценообразования упрощается.

Процесс введения в банке трансфертного ценообразования включает следующие несколько блоков:

- расчет себестоимости внутренних финансовых ресурсов и процесс установления цены при их переводе из одного подразделения в другое;

- определение системы взаимодействия привлекающих и размещающих ресурсы подразделений.

Центры прибыли характеризуются осуществлением работ с внешними пользователями банковских продуктов и услуг. Управление ими происходит через систему бюджетирования. У менеджмента банка должна быть возможность выявить доходную и расходную части, чтобы выявить, сколько зарабатывает данный центр. В то же время ресурсы, которые вовлечены в оборот коммерческого банка, имеет обезличенный характер и разную стоимость. Из-за этого можно объяснить стремление менеджмента в процессе управления доходностью оценить стоимость ресурсов, использованных центром прибыли. Данный процесс довольно проблематичен.

Точно так же, не так просто просчитать эффективность различных банковских продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов. Если по какой-либо причине трансфертная цена отсутствует, то данный факт может препятствовать внедрению внутренней системы оценки доходности подразделений банка. Наоборот, если трансфертная цена определена банком, то использование такой цены позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной маржи и процентного спрэда. Из вышесказанного можно сделать вы вывод, что внедрение системы внутреннего ценообразования является одной из важнейших задач в процессе бюджетирования коммерческих банков.

Из-за того, что в последнее время происходит снижение доходности многих банковских операций, банки все больше становятся заинтересованы в использовании более надежных способов контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь выступают внешние условия, а именно ставки размещения, которые складываются на рынке в конкретный период времени.

Например, если банк привлекает в больших объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высокими рисками при размещении средств, а все из-за того, что рост доходности всегда сопровождается значительным риском. В подобном случае менеджмент более активно станет работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных бумаг.

При использовании внутреннего процесса ценообразования, увеличится способность банка более точно оценивать и определять комбинацию источников фондирования активных операций, а так же определять целесообразность привлечения тех или иных ресурсов.

Очевидно, что внедрение системы внутри банковского ценообразования ресурсов может привести к противоречию привлекающих и размещающих подразделений. Центры, которые производят привлечение ресурсов, наиболее заинтересованы в повышении цен, а размещающие -наоборот, в снижении.

От установленных границ трансфертной цены зависят и прибыль, и доходность различных центров ответственности. Из вышесказанного следует, что установление трансфертной цены почти всегда предполагает необходимость нахождения, так называемого, компромисса интересов. Отсутствие гибкой политики может привести к недееспособности части ресурсов.

Так же можно выделить некоторые методы по формированию трансфертной цены, характерных именно для российский коммерческих банков, а именно:

- метод, основанный на оценке средневзвешенной стоимости всех пассивов (в данном методе происходит процесс уравнивания всех внешних источников финансирования, однако, подобный подход может осложнить оценку эффективности, а так же контроль за маржей и спрэдом);

- метод, основанный на нахождении альтернативных источников(данный способ предполагает оценку стоимости ресурсов через центр прибыли, в случае если отсутствуют внутренних источников, то цена перевода средств будет приравниваться к средневзвешенной ставке привлечения из альтернативных источников).

- метод организации трансфертного ценообразования на базе затрат, которые являются сопряженными с формированием конкретного ресурса (в данном варианте трансфертная цена базируется на минимальной достаточной марже, имеющая прямое предназначение в виде покрытия величины издержек центра ответственности, который привлекает данные ресурсы, цена перевода средств сложится из стоимости привлечения ресурсов и минимальной достаточной маржи, плюс некоторая величина спрэда, позволяющая развиваться подразделению, привлекающему ресурсы).

Преимуществом второго метода является то, что для центра прибыли внутренний ресурс по цене приравнен к внешнему, что предполагает преимущественное использование внутренних ресурсов, а затем уже внешних.

Казначейство представляет собой важнейший элемент финансовой системы банка. Обычно, оно занимается кассовым исполнением бюджета банка.

Основной целью данного подразделения заключается в формировании баланса ресурсов банка и его оптимального распределения, предотвращения разбалансированности плана поступлений и платежей, так же денежных потоков.

Распределяя и перераспределяя внутренние финансовые потоки, казначейство может контролировать формирование доходов и расходов с учетом привлечения ресурсов и их размещения в активные операции. Такая организация потоков денежных средств предполагает, что казначейство является собственником ресурсов, устанавливает цены по привлечению и размещению средств для внутренних подразделений банка. Это позволяет формировать капитал, свободные оборотные активы, инвестиционные возможности и т.д.

Можно выделить 2 основных подхода в функционировании казначейства, а именно:

- в виде технологически замкнутой системе, которая занимается планированием и управлением финансовыми потоками;

- в виде надстроечная система, которая производит управление финансовыми потоками в режиме взаимодействия с самостоятельно функционирующими подразделениями банка.

В первом случае подобная структура включает несколько подразделений. Одно из них, например, может заниматься формированием и управлением балансом ресурсов банка, другое - аналитической работой, третье -операциями на рынке ценных бумаг, валютном и межбанковском рынках, четвертое - обеспечением контроля и оформления операций, ведение позиции по корреспондентскому счету. Такой подход в работе казначейства позволяет гибко маневрировать ресурсами с наибольшей эффективностью. Во втором случае подразделения, осуществляющие операции на финансовых рынках и не входят в структуру казначейства.

Заключение

В результате проделанной работы была достигнута поставленная цель через решение следующих задач:

- изучение теоретических основ формирования финансовых результатов;

- изучены методики анализа доходов, расходов и прибыли;

- произведена оценка финансовых результатов деятельности на примере акционерного общества «Альфа-Банк»;

- выявлены проблемы, существующие в деятельности банка и предложены некоторые способы их решения.

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а также побочная деятельность банка.

Расход - это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

На основе проведенного анализа финансовых результатов деятельности акционерного обществ Альфа-Банка можно сделать соответствующие выводы. Структурный анализ доходов и расходов показал следующие результаты. В процентных доходах рост показали следующие подстатьи: процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях, от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями, доходы от вложений в ценные бумаги возросли незначительно.

Рост данных статей обуславливается переходом клиентов Балтийского Банка в Альфа-Банк (Балтийский банк был включен в Альфа-Банк в рамках программы оптимизации). Так же из-за отмены лицензий ЦБ России, многие компании малого и среднего бизнеса стали переходить к более надежным крупным банкам, каким и является на сегодняшний день Альфа-Банк.

Так же на фоне девальвации российского рубля, поддавшись панике, граждане стали больше потреблять, что затронуло и продукты в виде кредитов.

Статьи непроцентного дохода, связанные с иностранной валютой, претерпели изменение не в лучшую для Альфа-Банка сторону. Так, чистые доходы от операций с иностранной валютой и чистые доходы от переоценки иностранной валюты сократились на 27,92% и 32,28% соответственно. Падение связано с ослаблением рубля по отношению к доллару и евро. Комиссионные и прочие операционные доходы так же возросли. Это можно объяснить тем, что по мере увеличения выдаваемых ссуд в 2015 году (причины роста данной статьи процентного дохода был описан выше), увеличилось и расчетно-кассовое обслуживание с услугой по открытие и ведению счетов.

Анализ структуры расходов показал значительный рост многих статей расходов. Значительное изменение в структуре процентного расхода показал расход по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями. Увеличение составило 97,79%. Это объясняется тем, что в период паники, банкам пришлось повысить процентные ставки, чтобы сократить отток клиентов. Так, ставка по депозитам в Альфа- Банке могла составлять 19,56% годовых. Рост процентных расходов в общей сумме расходов возросли с 25,89% в 2014 г. до 49,39% к 2015 году. Увеличились комиссионные расходы из-за роста расходов на рассчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов.

Произведенные расчеты коэффициентов по Альфа- показал следующие результаты: анализ результатов деятельности коммерческого банка показал неэкономное использование средства банком. Эффективность активных операций возросла на 2% к 2015 году. Сумма операционных доходов, которые приходятся на 1 рубль активов уменьшилась из-за значительного уменьшения суммы активов в целом в 2015 году. Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов показал наличие нестабильности в банковском секторе. Коэффициент безрискового покрытия мал, это говорит о то, банку нужно наращивать комиссионные доходы, которые являются безрисковыми. Несмотря на многие неблагоприятные события в банковском секторе, коэффициент общей стабильности возрос. Коэффициент чистой процентной маржи так же возрос, что показывает способность банка образовывать чистый процентный доход.

Несмотря на то, что банк работает в условиях постоянно изменяющихся макро и микро условий, банк может принять некоторые меры, которые повысят эффективность его деятельности. Для того, чтобы улучшить свои показатели, банк может сделать следующее: в целях повышения дохода и уменьшения неоправданного расхода, можно произвести оптимизацию программ, отвечающих за скоринг. Данная мера позволит более точно определять "подходящих" людей для выдачи им кредиты и не отметать большую часть потенциальных клиентов, что повысит процентный доход.

Чтобы повысить коэффициент безрискового покрытия, одних мер, принятых банков будет мало. Дело в том, что не так давно вступил в силу закон о потребительском кредите, существенно огранивший возможности банков в получении комиссий с физических лиц. Некоторые комиссии закон совсем запретил, например популярную ранее у банков комиссию за выдачу кредита. В результате отмена комиссий стала общим трендом на рынке.

Так же необходимо сделать более жестким контроль в банке за кредитным риском.

Общая рентабельность изменилась с 14,85% до 13,25% в 2015 году. Рентабельность собственного капитала так же снизилась в 2015 году на 6%, с 25% до 19%. Рентабельность активов возросла с 2,07% до 2,13 % к 2015 году.

Показатели рентабельности зависят от уровня прибыли, полученной организацией, а так же от затрат, которые были произведены для получений этой прибыли. Соответственно, для того, чтобы повысить показатели рентабельности, банку необходимо создавать такие структурные подразделения, которые бы детально отслеживали показатели дохода, расхода и прибыли. Чем интенсивнее будет наблюдение за перечисленными выше показателями, тем эффективнее будет работать банк. Для этого необходимо увеличить прибыль, а так же принять меры для более эффективного управления затратами банка. Для этого создаются так называемые центры прибыли и центры затрат. Центры прибыли - подразделения, которые взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи. Центр затрат - это центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Так же необходимо назначать ответственных людей, которые бы следили за подобными центрами. Данная мера повысить заинтересованность работников в результате деятельности банка.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 05.04.2016).

2. Алешин В.А., Зотова А.И. Финансы: Учебник для вузов. Ростов н/Д.: Феникс, 2012. 346 с.

3. Балабанов А.И., Боровкова В.А. Банки и банковское дело. СПб.: Питер, 2014. 448 с.

4. Балдин К.В., Воробьев С.Н., Управление рисками. М.: ЮНИТИ, 20. 511 с.

5. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. М.: Экономистъ, 2015. 751 с.

6. Банковское дело. Управление и технологии / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 671 с.

7. Банковское дело. Экспресс-курс / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: КНОРУС, 2011. 344 с.

8. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М.: Финансы и статистика, 2012. 592 с.

9. Белоглазова Г.Н., Кровелецкая Л.П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2013. 591 с.

10. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы. М.: «Дашков и К», 2011. 608 с.

11. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2014. 294 с.

12. Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый словарь: около 5 000 слов. М.: Инфра-М., 2014. 378 с.

13. Бородушко И.В., Васильева Э.К., Кузин Н.Н. Финансы. СПб.: Питер Пресс, 2015. 192 с.

14. Варламова Т.П., Ермасова Н.Б. Деньги, кредит, банки. М.: Издательство РИОР, 2013. 128 с.

15. Владиславцев Д.Н. Энциклопедия банковского маркетинга. М.: Ось-89, 2011. 256 с.

16. Глушкова Н.Б. Банковское дело. М.: Академический проспект, 2014. 430 с.

17. Гребенюк М. Как внедрить эффективное управление рисками // Аналитический банковский журнал. 2015. №7. С. 23-36.

18. Деньги, кредит, банки: Опорный конспект лекций / Никитин В.М., Юдина И.Н. Барнаул: Изд-во «Азубка», 2014. 120 с.

19. Деятельность коммерческих банков / Под ред. проф., д.э.н. А.В. Калырина. Ростов н/Д: «Феникс», 2011. 384 с.

20. Ермилова Г.А., Мамута М.В. Роль страховых компаний в формировании инфраструктуры кредитного процесса // Банковское кредитование. 2015. №2. С. 90-111.

21. Жарковская Е.П. Банковское дело. М.: Омега-Л, 2014. 496 с.

22. Жуков Е.Ф. Тенденции развития банковского сектора в 2006 году // Финансы и кредит. 2012. №4. С. 3-6.

23. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. М.: ЮНИТИ, 2012. 575 с.

24. Загородников С.В. Финансы и кредит. М.: Омега-Л, 2014. 288 с.

25. Казак А.Ю., Марамыгин М.С., Прокофьева Е.Н., Шатковская Е.Г. Деньги. Кредит. Банки. М.: Экономистъ, 2014. 656 с.

26. Казимагомедов А.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций. М.: Экзамен, 2015. 253 с.

27. Климович В.П. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник. М.: Форум: Инфра-М, 2013. 136 с.

28. Финансовый словарь //http://utmagazine.ru/posts/9774-dohodnost-aktivov-banka.

29. Центральный Банк РФ. Официальный сайт //http://www.cbr.ru/credit/coinfo.asp?id=450000036.

30. Электронная версия учебника «Банковское дело»//http://uchebnik.biz/book/637-bankovskoe-delo/7-glava-5-doxody-i-pribyl-kommercheskogo-banka.html.

Приложение А

Отчет о прибылях и убытках Альфа-Банка за 2015г.

Размещено на Allbest.ru