Оценка результатов банковской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

На современном этапе развития экономических отношений, когда кредитно-банковская система России претерпевает серьезные изменения, адаптируясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем разных государств. На одно из первых мест выдвигаются проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых результатов деятельности акционерных коммерческих банков.

Под финансовыми результатами деятельности коммерческого банка понимается совокупность финансовых показателей: доходы, расходы, прибыль (убыток). Прибыль - главный показатель результативности работы кредитной организации. Прибыль и убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие результаты различных пассивных и активных операций и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность. Ориентиром банковской деятельности в рыночном хозяйстве должна стать максимизация прибыли от операций и снижение потерь.

Объектом анализа финансовых результатов банка выступает его коммерческая деятельность, субъектом - сам банк.

Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности, позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов. Решение этих задач преследует цель, которую ставят перед менеджментом акционеры банка: добиться улучшения качества активов, снизить стоимость пассивов и на этой основе обеспечить рост капитала и прибыль, достаточные для воспроизводства банковской деятельности и выплаты дивидендов.

Актуальность выбранной темы дипломного исследования определяется тем, что регулярный анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков имеет большое значение, как для менеджмента самих банков, так и для их акционеров и клиентов, а также для Банка России.

Анализ и оценка финансовых результатов в банке производятся с целью разработки системы управленческих решений по повышению доходности, прибыльности банковской деятельности и требует решения взаимосвязанных задач: оценить полученные финансовые результаты в целом и по отдельным направлениям, а также по операциям и услугам; определить влияние внешних и внутренних факторов на уровень достаточных финансовых результатов; выявить основные рычаги воздействия на доходность, прибыльность банка и резервы их роста; спрогнозировать тенденцию изменения финансовых результатов банка при приемлемом уровне риска; обосновать систему мероприятий по повышению прибыльности его деятельности.

Перед банком стоит задача не просто найти ресурсы для активных операций и обеспечить возврат привлеченных средств по требованию владельца, но и привлечь ресурсы, оптимальные по сроку и цене, и разместить их так, чтобы покрыть расходы по привлечению, получив при этом прибыль. Акционеры заинтересованы в прибыли, потому что она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная и эффективная банковская система. Заёмщики заинтересованы в прибыли в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала. Даже экономические группы, не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надёжная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источника кредита.

Характер банковской деятельности предопределяет возможность получения большого дохода и вместе с тем обуславливает наличие высокого риска. Учитывая обязательства банка перед вкладчиками, роль банка в экономике, необходимо найти такое сочетание активных и пассивных операций, которое возместило бы издержки, обеспечило необходимый уровень рентабельности, компенсировало риски, а параметры деятельности банка соответствовали бы законодательно установленным нормативам.

Для выполнения всех этих условий, которые в совокупности представляют сущность эффективной банковской деятельности, необходимо все управленческие решения принимать на основе данных, полученных в ходе комплексного экономического анализа деятельности акционерного коммерческого банка.

Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка включает: банк управленческий решение

- оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;

- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.

Важнейшими этапами анализа финансовых результатов деятельности банка являются структурно - динамический и факторный анализ, в рамках которых выявляются основные виды доходов и расходов банка, оказавших наибольшее влияние на валовую и чистую прибыль, проводится оценка стабильности источников доходов и степени их зависимости от колебаний рыночной конъюнктуры, оценивается ритмичность изменения прибыли, а также факторы, их вызывающие.

Цель работы - провести анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка и разработать рекомендации по их повышению.

Для этого необходимо определить место анализа финансовых результатов в системе финансового анализа коммерческого банка, выбрать и изучить методику анализа финансовых показателей кредитной организации, охарактеризовать источники банковской прибыли, провести структурно-динамический и факторный анализ доходов и расходов, разработать пути повышения финансовых результатов кредитной организации.

Объектом исследования данной дипломной работы является деятельность Железногорск-Илимского филиала Восточно-Сибирского транспортного коммерческого банка (ОАО).

Дипломная работа состоит из введения, основной части из 3 глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы, даны определения основных финансовых результатов: доходов, расходов и прибыли.

Во второй главе представлена характеристика Железногорск-Илимского филиала «ВостСибтранскомбанк» и проведен анализ основных показателей деятельности филиала.

В третьей главе приведены рекомендации по совершенствованию и расширению операций в Железногорск-Илимском филиале ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы стала отчетность коммерческого банка: отчет о прибылях и убытках (форма 102), внутренние источники информации банка, а также регламенты, инструкции и методики Банка России, справочная, учебная и специальная литература.

1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых результатов банковской деятельности

1.1 Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка

Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Во- первых банки являются проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных банком России пропорций и нормативов. Во-вторых - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода.

В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя, требования установленные правительственными контролирующими организациями в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов. В последние годы наблюдается рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.

Выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой.

Значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка. При возрастающем числе банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций, банкам постоянно приходится пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Во многом это связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками.

Цель получения максимальной прибыли при сохранении приемлемого уровня рисков достигается с трудом и об этом свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Для достижения этой цели банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. Получение максимальной прибыли при минимальном уровне рисков не возможно без построения адекватной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность - риски», максимизацией уровня капитала банка.

При построении системы анализа финансовых результатов решаются следующие задачи банка:

- анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности;

- анализ качества активов;

- анализ прибыльности;

- анализ качества управления издержками;

- анализ структуры заемного капитала и эффективность его управления;

- анализ доходов от использования активов.

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Финансовый менеджмент в себя включает: определение цели использования ресурсов, выбор методов управления движением финансовых ресурсов, сопоставление программы действий по достижению необходимой прибыли, контроль за выполнением работы организация работы, анализ и оценку результатов, выработку рекомендаций для управленческих решений.

Регулярный анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков, для их акционеров и клиентов, а также для ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кредитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-денежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие банки на основе анализа финансовых результатов своей деятельности, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на основании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка включает:

- оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период;

- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.

Конкретное содержание анализа зависит от субъекта, проводящего анализ, информационной базы, которой он располагает, и целей анализа.

Информация, необходимая для проведения анализа, может быть разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя и внутренняя.

Система внешней информации необходима для получения сведений о состоянии среды, в которой работает банк. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о конкурентах, клиентах.

Внешняя информация включает:

- балансы, отчеты о прибылях и убытках, другие финансовые отчеты, составленные клиентами, банками корреспондентами и иными контрагентами;

- финансовую статистику - рыночные ставки привлечения и размещения на местных рынках и за рубежом;

- законодательную базу;

- данные средств массовой информации.

Внешняя информация необходима для сравнения положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с положением других банков, а также определения его места на рынке. С помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу банка.

Система внутренней информации позволяет охарактеризовать состояние дел внутри банка. Полученные сведения можно использовать для сравнения с аналогичными данными банков конкурентов.

К источникам внутренней информации можно отнести: установленные формы статистической и финансовой отчетности, данные бухгалтерского учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние формы отчетности, договоры, заключенные банком.

Основными источниками информации для анализа эффективности по всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы (ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации, расчет собственных средств (капитала))

1.2 Доходы и расходы банка

Валовой доход банка можно представить как сумму процентных и непроцентных доходов.

Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

К числу основных факторов роста валовых доходов банка относят:

- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

- рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

- увеличение доли «работающих» активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.

Активы, неприносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств.

Валовые доходы банка можно также представить в виде суммы следующих слагаемых - операционных доходов, неоперационных доходов и прочих доходов.

Доходы от операционной деятельности - начисленные и полученные проценты, комиссии по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентам расходов, доходы от валютных операций.

Доходы от небанковских операций (неоперационные) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

Прочие доходы - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы банка делятся на процентные и непроцентные расходы.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные расходы:

- операционные - почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

- по обеспечению функционирования банка - на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.).

Прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Расходы банка можно представить в ином виде как сумму операционных доходов, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

Операционные расходы - уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - зарплата и другие расходы по содержанию штата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

Прочие расходы банка - уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.

1.3 Прибыль банка и источники ее формирования

Прибыль является финансовым результатом деятельности банка. Общественное значение банковской прибыли значительно шире, чем прибыли других участников процесса производства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия, государство.

Размер прибыли важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли - способность банка выдавать кредиты зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль - один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Рост прибыли способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности клиентских средств и устойчивости банка.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система является одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения банковского капитала, позволяющего увеличить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать то, что если в банковском бизнесе полученный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремиться в более прибыльные сферы деятельности.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. Стремление банка к максимальной доходности операций должно разумно сочетаться с ликвидностью и уровнем риска в банковской деятельности. Это объясняется тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (капитал клиентов), поэтому прибыль для себя и любой ценой может привести банк к риску невозврата вложенных им средств в ходе проведения активных операций, потере ликвидности и как следствие - снижению или неполучению прибыли клиентами - кредиторами банка.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка.

Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих расходов из суммы валовых доходов. Основу валовых доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов.. Чистая прибыль делится на распределяемую, т.е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, а также действующей системой учета и отчетности.

На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество внешних и внутренних факторов.

К внешним, не зависимым от банка факторам можно отнести такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным бумагам, состояние фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента.

Составной частью банковского менеджмента является анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов.

Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движения финансовых ресурсов. Конечная цель менеджмента коммерческого банка - получение прибыли.

На размер балансовой прибыли влияют такие факторы как соотношение доходов и расходов банка; средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставленным клиентам и другим банкам; изменение объема кредитных и депозитных операций; средняя доходность всех активных операций; размер дохода и доля прибыли в нем.

Стабильность прибыли обеспечивает размер собственного капитала.

Качество роста прибыльности зависит от структуры кредитного портфеля и затрат по обслуживанию вкладов.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) банка. Общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, установленным уставом. Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная прибыль служит источником финансирования других расходов банка и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым относят:

- выплаты в денежной и натуральной формах отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работников банка;

- капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

- расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от эксплуатации;

- затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

- расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенных сверх установленных нормативов;

- затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и на организацию отдыха работников банка

- затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы, проездных билетов сотрудникам банка и другие подобные выплаты и расходы;

- затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и иные благотворительные цели;

- расходы, связанные с организацией филиалов и представительства, в том числе за рубежом.

Нераспределенные фонды и созданные фонды специального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь составной частью собственных средств коммерческих банков.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой для его дальнейшего функционирования и определения рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить ее снижения, так как это обычно отражается как на показателях достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты дивидендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов (залога снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов). При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настолько прочным будет фундамент дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком, сдерживает сужение их доли в собственности. Нерациональное использование прибыли, т.е. расходование ее только на потребление (оплату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачиваемых дивидендов, в большинстве случаев лишает банк конкурентоспособности и приводит к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге к банкротству.

1.4 Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности банка

Для российских банков в современной экономической ситуации актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их финансового состояния. Экономический анализ деятельности банка включает оценку состояния и результатов его деятельности на момент проведения исследования и сравнение с предыдущим периодом и с итогами работы других банков. В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные методы и приемы.

Экономическая эффективность определяется соотношением затрат и результатов определенной деятельности. Следовательно, эффективность деятельности коммерческого банка можно определить на основании соотношения затрат на привлечение ресурсов и доходов от их размещения. Исходя из особенностей банковской деятельности, анализ ее эффективности не может ограничиваться только определением показателей рентабельности. Необходимо определить, за счет чего достигается конкретная величина прибыли. Необходимо знать соотношение собственных и привлеченных средств, выполняет ли собственный капитал возложенные на него функции, обеспечивается ли своевременный возврат привлеченных и размещенных средств, качественную структуру активов и пассивов, какой уровень кредитных, валютных, процентных и других рисков сопровождает получение прибыли. Установление этих параметров позволяет дать качественную оценку эффективности, выявить, какие изменения могут произойти в будущем и как это повлияет на величину доходов и расходов банка, и принять решение, предотвращающее возможные негативные изменения.

Анализ эффективности деятельности коммерческого банка кроме показателей рентабельности включает следующие элементы:

- анализ собственного капитала с точки зрения его достаточности, эффективности использования, структуры и цены;

- определение количественных и качественных соотношений между собственными и привлеченными средствами, с одной стороны и активами с другой.

Для их выявления необходимо составить классификацию активов и пассивов по различным признакам. Классификацию можно представить в форме реструктурированного аналитического баланса, составленного на основе данных бухгалтерского учета. Из баланса видно, какие ресурсы банк использует при проведении той или иной активной операции.

Структурные характеристики активов и пассивов можно получить с помощью показателей. Можно оценить качество структуры активов. Структура должна быть такой, чтобы совокупный доход по активным операциям покрывал стоимость финансирования, административные расходы и возможные убытки, возникающие в результате инвестиционной и кредитной деятельности.

Для выявления совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности банка, необходимо оценить ее эффективность на различных уровнях: по отдельным операциям, по подразделениям и по всему банку.

Одним из важных компонентов в системе анализа финансовой устойчивости коммерческого банка является оценка уровня его доходности и прибыльности. Доходы и прибыль характеризуют эффективность использования банковских активов, влияют на приращение собственного капитала банка, определяют возможность роста активных операций и экспансии на рынке, внушают уверенность инвесторам и кредиторам в поддержании деловых отношений с данным конкретным банком, создают запас прочности, обеспечивают выплату дивидендов инвесторам.

Анализ финансовой устойчивости банка на базе его доходов и прибыли производится с количественных и качественных позиций.

Количественная оценка основывается на системе финансовых коэффициентов. Их фактическая величина сравнивается с нормативным уровнем и размером соответствующих показателей конкурирующих банков.

Качественная оценка основывается на анализе структуры доходов и расходов банка для выявления его стабильности, перспектив и тенденций изменения основных факторов, влияющих формирование прибыли. При этом необходимо определить, сохранятся эти источники в будущем или нет, являются ли эти источники постоянными или носят периодичный характер, в какой степени влияют на прибыль случайные доходы, какой риск несет банк для поддержания данного уровня дохода.

Качественная оценка исходит из достаточности доходов и прибыли на покрытие убытков по ссудам, для прироста собственного капитала и уплаты налогов. Достаточный резерв определяется на основе качества ссуд, формирующих кредитный портфель. Чем ниже качество кредитного портфеля, тем больше требуется резерва и собственного капитала. Если доходы банка не позволили сформировать достаточный резерв на покрытие убытков по ссудам, а прибыль банка не является достаточной для обеспечения прироста собственного капитала до уровня, соответствующего достаточному резерву, рейтинг банка снижается. Это объясняется тем, что банк слишком рискует при данном уровне доходности и прибыльности.

Качественная оценка доходов и прибыли дается с учетом результатов анализа собственного капитала, которая характеризует стабильность прибыли. Проводится анализ эффективности активов на основе определения удельного веса активов, приносящих доход, в общем объеме активов, структуры активов баланса. Принимается во внимание влияние просроченных ссуд на уровень доходов банка в будущем, возможность начисления процентов.

Уровень доходов и прибыли оценивается с учетом конъюнктуры рынка, на котором банк развивает свои операции.

Изучение эффективности операций банка начинают с оценки доходности активов и стоимости ресурсов по выделенным при классификации группам активов и пассивов. Для выявления сильных и слабых сторон деятельности банка нужно использовать два подхода к расчету этих показателей:

1) оценку средневзвешенной доходности активов и стоимости ресурсов по ставкам, определенным договорами банка;

2) оценку их фактической величины, получаемой при сопоставлении процентных доходов и расходов со средними объемами его операций.

Сравнение средневзвешенной и фактической доходности активных операций и стоимости ресурсов позволяет оценить четкость соблюдения клиентом банком взятых на себя обязательств по уплате процентов и выявить проблемные участки работы банка. В российской практике кассового учета доходов и расходов проценты, отраженные в балансе как полученные в данном месяце могут относится и к договорам, действовавшим в предыдущих периодах, или не включать проценты, причитающиеся по текущим договорам. Для более точной оценки необходимо откорректировать размер полученных (уплаченных) процентов на указанную величину. Относительно будущих поступлений нужно соблюдать принцип осторожности и учитывать только стандартные, непроблемные активы.

В современных условиях для российских коммерческих банков особое значение приобретает изучение зарубежной банковской практики, в частности анализ существующих приемов и методов оценки финансового положения банка.

Важным подходом к оценке уровня прибыльности банка является использование системы финансовых коэффициентов. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса, одновременно могут использоваться методы сравнения и группировки. Во внимание принимается не единственный фактор, а влияние нескольких факторов одновременно.

Важнейшими показателями доходности, применяемыми в общемировой практике, являются спрэд и чистая процентная маржа.

Спрэд - разница между средним уровнем процента, полученного на активы, приносящие доход, и средним уровнем процента, выплаченного по обязательствам банка. Данный показатель характеризует ситуацию на денежном рынке.

В западной практике анализа эффективности банковской деятельности большое внимание отводится чистой процентной марже, которую вычисляют по формуле

Чистая процентная маржа - мера (степень) эффективности использования активов, в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов.

Для определения чистой процентной маржи необходимы следующие данные:

1) проценты полученные;

2) проценты уплаченные;

3) средняя величина активов, приносящих доход.

Данный коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций. Так как доход приносят не все активы, то для выявления реального уровня рентабельности при расчете корректируется знаменатель, для этого вся сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход. Таким образом, определяется размер прибыли на 1 денежную единицу доходных активов.

Для оценки эффективности применяют ряд оценочных показателей, среди которых основными являются показатели необходимой и достаточной маржи банка. На основе этих показателей определяют минимально допустимый и желательный уровень процентной маржи, получаемой от проведения активных операций банка.

Необходимая маржа (точка безубыточности) равна минимальной разнице в средних ставках процента по активным и пассивным операциям, при которых банк работает безубыточно. Она определяется по формуле

Достаточная маржа определяется в процессе разработки перспективного плана развития банка и равна разнице в средних процентах по активным и пассивным операциям банка, при которых он не только работает безубыточно, но и может выплатить дивиденды акционерам по результатам года и осуществить запланированные программы развития. Она вычисляется по формуле

Достаточная маржа прибыли = (непроцентные доходы + необходимая прибыль - непроцентные расходы) / Средний объем активов (1.3)

Размер фактической маржи по отдельным активным операциям сравнивают с оценочными показателями. Он должен превышать размер необходимой маржи и, желательно, размер достаточной маржи. Доходность активов и стоимость ресурсов должны удовлетворять следующему соотношению:

Доходность по активным операциям Стоимость пассивов + Достаточная маржа.

На основе аналогичных показателей можно дать оценку результатов работы подразделений банка, центров прибыльности. Это необходимо для того, чтобы знать какой вклад в итоговую прибыль внесли различные подразделения банка, в том числе занятые привлечением ресурсов.

Оценка эффективности производится на базе расчета коэффициентов прибыльности. Обобщающим показателем рентабельности банка является отношение прибыли к акционерному капиталу. Этот показатель характеризует прибыль, приходящуюся на рубль вложенных собственниками банка средств. Сопоставив значения этого показателя в разных банках, акционеры банка могут принимать решение о размещении своих средств.

Информация, которую дает показатель рентабельности банка, малопригодна для оценки качества руководства банком, так как в формировании совокупных активов, приносящих доход, участвуют не только собственные средства, но и привлеченные. Поэтому показатель рентабельности капитала подвергается детальному факторному анализу.

Прибыль - это главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Система этой оценки основывается на принятой в мировой банковской практике модели чистой прибыли, которая также использована во временной Инструкции по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Эта модель построена таким образом, что доходы и расходы группируются на основе качественных критериев, что позволяет дать не только количественную, но и качественную оценку уровня прибыльности банка.

Данные, сгруппированные в таблице, в динамике позволяют оценить, какой фактор оказал позитивное, а какой - негативное влияние на банковскую прибыль. Такая форма анализа прибыли возможна на основе данных за несколько лет. Положительная оценка уровня прибыльности дается в том случае, если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и непроцентных доходов. Негативный вывод о прибыльности банка может быть сделан, если положительные тенденции роста прибыли связаны в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, с непредвиденными доходами, а также с отсрочками по уплате налогов.

Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (то есть без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств, то применительно к коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка, к величине полученной им валовой прибыли.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру уставного фонда коммерческого банка. Они характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.

Другим общепризнанным показателем, характеризующим эффективность деятельности коммерческого банка, является соотношение валовой прибыли и активов коммерческого банка.

Существуют и другие показатели, характеризующие прибыльность деятельности коммерческого банка. К их числу относится соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов.

В процессе факторного анализа выявляется влияние на общий финансовый результат работы банка следующих показателей:

1) прибыльность активов - этот показатель рассчитывается как отношение прибыли к активам

2) доля прибыли в доходах - отношение прибыли к доходам банка

3) доходность активов - отношение доходов банка к активам

4) доля активов - отношение активов приносящих доход к совокупным активам

5) эффективность использования привлеченных ресурсов - отношение активов приносящих доход к сумме привлеченных средств

Факторный анализ рентабельности банка представляет собой последовательное рассмотрение количественных, качественных и структурных факторов, влияющих на исследуемый показатель. Выделяют следующие критические факторы уровня прибыльности, которые свидетельствуют, что банк приближается к банкротству:

- коэффициенты прибыльности ниже средних значений для данной группы банков;

- отрицательная динамика процентной маржи;

- недостаток резерва для покрытия убытков по ссудам;

- сильное влияние непредвиденных доходов на прибыль банка;

- темпы роста дивидендов выше темпов роста собственного капитала.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности необходимо использовать различные приемы и методы:

- составить экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

- провести структурный анализ;

- дать оценку динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

- выявить степень зависимости показателей финансовых результатов банковской деятельности от влияния различных факторов;

- дать экономическую оценку количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

- сопоставить полученные показатели с рекомендуемым уровнем.

2 Анализ финансовых результатов банковской деятельности

2.1 Характеристика Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк»

Железногорск-Илимский филиал открытого акционерного общества «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк» является филиалом открытого акционерного общества «Восточно-Сибирский транспортный коммерческий банк».

Полное наименование Филиала: Железногорск-Илимский филиал Акционерного Восточно-Сибирского транспортного коммерческого банка (открытого акционерного общества). Сокращенное фирменное наименование филиала: Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк».

Филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне места нахождения Банка и осуществляющим от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной Банку. Филиал не является юридическим лицом и осуществляет деятельность от имени Банка. Железногорск-Илимский филиал, являясь структурной единицей ОАО «ВостСибтранскомбанк», был основан в 1994 года. Местонахождение Железногорск-Илимского филиала: 665653, Иркутская область, г. Железногорск-Илимский, 8-й квартал, 19.

Основной задачей Железногорск-Илимского филиала ОАО «ВостСибтранскомбанк» является привлечение вкладов населения, а также кредитование физических и юридических лиц.

Железногорск-Илимский филиал ОАО «ВостСибтранскомбанк» насчитывает более 600 счетов юридических лиц и около 19000 вкладчиков.

В активах филиала наибольшую долю занимают кредиты. В соответствии со стратегией банка, структура кредитного портфеля ориентирована на увеличение доли кредитов промышленных предприятий, обеспечение поддержки наиболее важных отраслей экономики региона, таких как: железнодорожный транспорт, лесопереработка, сельское хозяйство, а также на поддержку малого и среднего бизнеса. Кредитным комитетом филиала проводится постоянная работа по снижению кредитных рисков и повышению рентабельности кредитов.

Предметом деятельности Филиала является совершение банковских операций в соответствии с лицензией Банка России, выданной Банку.

Для осуществления банковских операций и хранения денежных средств Филиалу открывается корреспондентский субсчет в РКЦ территориального учреждения Банка России по месту нахождения Филиала.

Филиал вправе совершать следующие виды банковских операций со средствами в рублях:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от имени и за счет Банка;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Филиал вправе совершать следующие виды банковских операций со средствами в иностранной валюте:

- привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Филиал вправе осуществлять покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с собственными векселями Банка с соблюдением лимитов, установленных Правлением Банка, и внутренних регламентов Банка.

Разветвленная сеть корреспондентских отношений насчитывает более 900 банков России, что позволяет обеспечить расчеты клиентов в течение одного банковского дня. Из года в год растут масштабы деятельности филиала в секторе финансовых услуг, оказываемых населению. Заслужить доверие вкладчиков и значительно расширить их количество банк сумел благодаря своей надежной работе и соответствующей кредитной политике. Железногорск-Илимский филиал ВСТКБ продолжает развивать и совершенствовать работу с вкладами населения, считая этот вид услуг перспективным и экономически целесообразным. Все отделения филиала работают в едином информационно-вычислительном пространстве, позволяющем оптимизировать деятельность банковского комплекса.

2.2 Анализ доходов банка

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей сравнивается с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в совокупном объеме доходов.

По данным отчета о прибылях и убытках доходы банка были объединены по экономической однородности в следующие группы:

- от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами;

- от неоперационной деятельности, в числе которых возмещение клиентами расходов, курсовые разницы, комиссия по услугам и корреспондентским отношениям;

- прочие с включением в их состав штрафов полученных, платы за доставку ценностей.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе. Доходы от каждого вида деятельности показаны накопленным итогом с начала года и на конец каждого квартала, так и поквартально, то позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с начала года с абсолютной величиной доходов, полученных в течение отдельного квартала. (Приложение А)

Таблица А.1 - Анализ динамики объема процентных и непроцентных доходов В тыс. руб

Наименование статей	1 квартал	2 квартал	Отклоне- ние	3 квартал	Отклоне- ние	4 квартал	Отклоне- ние	Итого за год
Процентные доходы:	3107	4452	1345	4894	442	5327	433	17780
Доходы, полученные от кредитования физ. лиц	1544	2267	723	2732	465	3129	397	9672
Доходы, полученные от кредитования юр. лиц	1563	2165	602	2156	-9	2064	-92	7948
Доходы от вложения средств в ценные бумаги	-	-	-	-	-	48	48	48
Прочие процентные доходы	-	20	20	6	-14	86	80	112
Непроцентные доходы	5697	4466	-1231	4578	52	4873	415	19614
Комиссионное вознаграждение	2378	3576	1198	3927	351	3958	31	13839
Курсовая разница при купле-продаже валют	108	145	37	119	-86	134	135	506
Доходы от переоценки счетов в инвалюте	126	187	61	172	-15	107	-65	592
Доходы от внебанковской деятельности	2686	3	-1683	16	13	2	-14	2707
Прочие непроцентные доходы	399	555	156	344	-211	672	328	1970
Всего	8804	8918	114	9472	494	10200	848	37394

Такая разбивка величин удобна, так как позволяет оценить ритмичность увеличения темпов роста операционных доходов банка.

Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных в каждом квартале анализируемого года, имел устойчивую тенденцию к повышению. В первом квартале совокупный доход составил 8804 тыс. руб., в четвертом 10200 тыс. руб.

Основным источником доходов для банка были доходы от операционной деятельности 47,5%, в составе которых доля доходов полученных от кредитования составляет 47,42%, а доля доходов от операций с ценными бумагами незначительна 0,13%. Доля доходов от неоперационной деятельности составила 39,95%, а на прочие доходы приходится 12,5%. Доля доходов от операционной деятельности увеличивалась в течение года. Если в первом квартале она была 35,29%, то в четвертом уже 51,75%, абсолютное значение операционных доходов также росло.

Значения доходов от неоперационной деятельности также возрастали, по итогам первого квартала - 2612тыс. руб. (29,67%), четвертого квартала -4199 тыс. руб. (41,16%). Большая доля в этой группе доходов приходится на доходы, полученные от комиссии по услугам - 13839 тыс. руб. в абсолютном выражении, что в общей структуре доходов составляет 37,01% .

Прочие доходы наибольшее значение имели в первом квартале 35,04% (3085 тыс. руб.), это объясняется тем, что сюда вошли доходы прошлого года, выявленные в отчетном году. Начиная со второго квартала, доля этих доходов резко снизилась до 6,26 % (558 тыс. руб.). Наименьшее значение прочих доходов приходится на третий квартал 3,8% (360тыс. руб.).

Данная динамика доходов характеризует деятельность банка положительно, наблюдается стабильный прирост доходов полученных от кредитования и доходов от комиссии, одновременно происходит снижение прочих доходов. Это говорит о нормальной работе и квалифицированном управлении. Наиболее наглядно динамику доходов можно увидеть на рисунке 2.1.

...