Собственные и привлеченные ресурсы банка: методика их анализа и прогнозирование

Размещено на http://allbest.ru

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Собственные и привлеченные ресурсы банка: методика их анализа и прогнозирование

Реферат

Объект исследования - ОАО «АСБ Беларусбанк».

Предметом исследования избраны собственные и заемные ресурсы банка.

Цель работы - определить направления повышения эффективности ресурсных операций банка.

В процессе работы были исследованы теоретические аспекты ресурсных операций и проанализированы пассивные операции по объемам и эффективности. Предложены пути повышения эффективности использования ресурсов банка.

Методы исследования: в процессе работы проводились обобщения различных точек зрения, высказанных в экономической литературе, анализировались законодательные и инструктивные материалы, статистические и бухгалтерские данные работы банков.

В результате анализа дана оценка результативности деятельности банка с ресурсами и сформированы рекомендации по управленческим решениям, направленные на повышение прибыльности банка.

Область возможного практического применения: банки Республики Беларусь. Технико-экономическая, социальная значимость: улучшение структуры ресурсной базы позволит банку нарастить активы и прибыль и улучшить свою конкурентную позицию.

Дипломная работа: 76 с., 27 рис., 13 табл., 52 источника, 4 прил.

Ключевые слова: ресурсы банка, собственный капитал, пассивные операции, депозиты, депозитный договор, система управления активами и пассивами банка, стоимость ресурсной базы, маржа банка

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования собственных и привлеченных ресурсов банка

1.1 Ресурсы банка: понятие, функции и классификация

1.2 Сущность и источники формирования собственного капитала банка

1.3 Характеристика привлеченных ресурсов банка

1.4 Методические подходы к анализу и прогнозированию ресурсов банка

2. Анализ собственных и привлеченных ресурсов ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.2 Анализ собственного капитала банка

2.3 Анализ динамики и структуры привлеченных ресурсов банка

2.4 Оценка эффективности использования ресурсной базы банка

3. Проблемы формирования банковских ресурсов ОАО «АСБ Беларусбанк» и пути их разрешения

3.1 Проблемы прогнозирования ресурсной базы белорусских банков

3.2 Повышение эффективности ресурсной базы ОАО «АСБ Беларусбанк»

Заключение

Список использованных источников

Введение

Несмотря на то, что общие принципы ведения бизнеса, как для банка, так и для небанковского предприятия, в целом схожи - авансирование начального капитала, кругооборот ресурсов и получение приращения капитала - есть глубокие отличия, связанные с разными бизнес-ролями банка и небанковского предприятия.

Во-первых, банк оперирует преимущественно заемными, то есть «чужими» средствами, а доля собственных средств в 12 - 15 % считается достаточной даже по требованиям Базельских принципов.

Однако практика, вытекающая из итогов банковских кризисов говорит о том, что в условиях паники вкладчиков требование о снятии со счетов 10 - 20 % средств в течение нескольких дней приводит к неисполнению любыми банками своих обязательств.

Мировой финансовый кризис 2008 - 2009 гг. привел к тому, что некоторые швейцарские банки, считающиеся эталоном надежности, потеряли до 40 % ресурсов.

Поэтому самым надежным средством от банковских кризисов является общая макроэкономическая стабильность в стране и мире.

Во-вторых, в процессе финансового посредничества банки привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные денежные средства такого значительного числа клиентов (в ОАО «АСБ Беларусбанк» на обслуживании 68 тыс. только корпоративных клиентов и около десяти миллионов розничных счетов), что социальный урон в случае неэффективного и высокорискового управления этими средствами будет направлен на государство, что доказала практика банковских кризисов в России, Аргентине, США, Латвии и т.д.

Кроме того, масса вкладчиков и акционеров - это и избиратели, поэтому правительства не могут не учитывать настроение избирателей.

По этим причинам уровень государственного регулирования в банковской системе значительно выше, чем у остальных контрагентов, что определяется количеством связанных с банком контрагентов - корпоративных и физических лиц и возможным ущербом от рискованного ведения дела или мошенничества.

А размер собственного капитала банка через норматив достаточности капитала определяет размер привлечения заемных средств, то есть - размер всех активных операций.

Стоит подчеркнуть - если у большинства небанковских предприятий наличие реального собственного капитала в 50 % от всех пассивов позволяет обеспечить краткосрочную (текущую) ликвидность, то у банка это невозможно по определению.

Поэтому как на уровне отдельных национальных надзорных органов, так и на уровне международных договоренностей (Базельского комитета), существуют разные подходы к минимальным размерам уставного и собственного капиталов, порядка их формирования и процедур контроля достаточности собственного капитала.

Некоторые эксперты считают, что роль собственного капитала банка не столько предохранительная, сколько индикативная. Ведь к размеру собственных средств «привязаны» многие нормативы и параметры.

Суммарный собственный капитал банков важен и как макроэкономическая категория - чем больше его доля в ВВП, тем больше возможности кредитования экономики. Поэтому роль собственного капитала очень высока как для руководства банка, так и для его акционеров, вкладчиков, партнеров и общественности.

Иными словами, основными ресурсами банка являются не собственные, а заемные (привлеченные) средства, что накладывает отпечаток на уровень риска банковских операций и на степень регулирования деятельности банков центральными регулирующими органами.

Ввиду того, что успех банковской деятельности зависит от успешности управления моделью «активы - пассивы», то, для соответствующего портфеля активных операций требуется и соответствующий портфель (по срокам и суммам) привлеченных пассивов.

Не только в Беларуси, но и в мировой практике существует недостаток, к примеру, «длинных» ресурсов для инвестиционного кредитования. У большинства белорусских банков в последние годы наблюдается устойчивое преобладание роста кредитов над ростом собственной ресурсной базы.

Ресурсная база банков должна отвечать определенным критериям по срокам, стоимости, стабильности, структуре источников. Для белорусских банков актуальность темы формирования и использования банковских ресурсов заключается в том, что они в отдельные моменты испытывают дефицит ресурсов, средний срок привлеченных депозитов значительно уступает аналогичному показателю размещения, а межбанковский рынок в значительной мере зависит от поведения главного «игрока» - ОАО «АСБ Беларусбанк», сосредоточившего у себя 54 % всех ресурсов физических лиц, которые, в свою очередь, составляют более 55 % ресурсной базы банковской системы. В ресурсной базе недостаточно средств нерезидентов, средств до востребования и средств в национальной валюте.

Актуальность темы собственных и привлеченных ресурсов для банков Беларуси заключается и в том, что в последние годы (за исключением 2016 г.) кредитование осуществлялось белорусскими банками много активнее, чем формирование соответствующей по срокам привлечения и стоимости ресурсной базы. В условиях кризиса экономический активности в Беларуси эта проблема только обострилась.

Второй аспект актуальности темы ресурсной политики для Беларуси заключается в том, что банки не имеют достаточно финансовых инструментов для более эффективного управления ресурсами.

Кредитный портфель белорусских банков из-за неразвитости фондового рынка, траста, недостаточной конкуренции на финансовом рынке является мало диверсифицированным. Недостаточно и инструментов при осуществлении пассивных операций.

По нашему мнению, данная тема в Беларуси является недостаточно изученной.

Особенно ощущается дефицит публикаций по управлению активами и пассивами в банке и по оценке эффективности его работы по привлечению и размещению ресурсов в многофилиальных банках.

Кроме того, модели управления активами и пассивами различны и для разных банков. Ведь для малого банка, у которого доля кредитов клиентам не превышает 30 % активов, требуются и иные ресурсы, нежели для шестерки уполномоченных белорусских банков, у которых доля кредитов превышает 60 - 70 %.

Целью дипломной работы является анализ банковских ресурсов и предложение путей повышения их сбалансированности.

Задачи дипломной работы:

- изучение теоретических аспектов собственных и привлеченных банковских ресурсов;

- анализ собственных и привлеченных банковских ресурсов у объекта исследования;

- предложение путей повышения эффективности управления банковскими ресурсами.

Предмет исследования - собственные и привлеченные ресурсы банка.

Объект исследования - деятельность ОАО «АСБ Беларусбанк».

Методология исследования основана на научном методе познания. В процессе выполнения дипломной работы применялись такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнение, системный подход, группировка, выборка, сравнение.

Нормативную основу исследования составляют акты законодательства и Национального банка по теме исследования.

Информационной базой исследования явилась статистическая информация Национального банка Республики Беларусь и финансовая отчетность объекта исследования.

Теоретической основой исследований в дипломной работе послужили нормативно-правовые акты по банковскому делу и экономические публикации А. Тавасиева, Е. Машниной, И. Волкова, В. Волохатой, М. Горбенко, А. Дайнеко, Е. Жукова, Л. Роджера, Г. Белоглазовой, В. Грищенкова и других авторов в научно-практических и аналитических изданиях и информация государственных органов и банков на сайтах в Интернете.

1 Теоретические аспекты формирования собственных и привлеченных ресурсов банка

1.1 Ресурсы банка: понятие, функции и классификация

Банк - финансовый посредник между депозитным (рисунок 1.1) и кредитным рынками, «переваривающий» услуги этих рынков с помощью банковского процента.

Рисунок 1.1 - Модель банка как финансового посредника в экономике

Примечание - Источник: собственная разработка

Для банков как предприятий главной целью является прибыль. Для этого они осуществляют активные операции, а для формирования активов привлекают ресурсы, осуществляя пассивные операции (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Основные банковские операции

Примечание - Источник: собственная разработка

Согласно Банковскому кодексу «под активными понимаются операции, направленные на предоставление денежных средств банками, пассивными - направленные на привлечение денежных средств, посредническими - содействующие осуществлению банковской деятельности банками» [2, ст. 14]. В то же время непосредственно доходы банк получает только от проведения активных операций и посреднических.

Пассивные операции - это операции по формированию банковских ресурсов [19, с. 55].

Банковские ресурсы - «совокупность средств, находящихся в распоряжении банка и используемых им для кредитных и других активных операций» [5, с. 310].

У А. Тавасиева ресурсы коммерческих банков представляют собой их собственные капиталы и фонды, а также средства, привлеченные банками в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций (в части превышения актива над пассивом) и используемые для активных операций банка [2].

Так, как банковские ресурсы - это пассивная часть баланса, то иногда вместо термина ресурсы употребляется понятие пассивы (от лат. passives - недеятельный) - «совокупность долгов и обязательств или сгруппированная по принадлежности и назначению правая часть баланса» [19, с. 56].

Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций, суть которых состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также в проведении других операций, осуществление которых позволяет увеличить ресурсную базу банка. При осуществлении коммерческим банком тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные, иногда выделяют еще и заемные.

В некоторых случаях встречается отождествление понятий «источники ресурсов банка» и «пассивы банка».

Основное различие между ними заключается в том, что в составе банковских пассивов присутствуют средства, учитываемые на так называемых «регулирующих» счетах, которые нельзя отнести ни к собственным, ни к привлеченным.

Примером таких счетов могут быть счета по валютной позиции банков, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и некоторые другие.

Процентные операции для банков являются главными. Они приносят и максимальное количество доходов, они же и наиболее затратны. Процентные операции банками осуществляются в рамках общей стратегии.

Процентная и депозитная (иногда говорят - ресурсная) политика является одним из документов, определяющих текущую политику банка. Она дополняет другие программные документы, но в наибольшей мере - кредитную политику.

Ресурсная политика банка представляет собой совокупность мер в области объемов привлечения, структуры депозитов и процентных ставок. В целом же, вместе с кредитной политикой, ресурсная политика направлена на максимизацию чистого процентного дохода от банковских операций, страхование кредитного риска и управление ликвидностью баланса банка.

Структура банковских ресурсов коммерческого банка зависит от степени его специализации или, наоборот, универсализации, особенностей его деятельности, состояния рынка ссудных ресурсов.

Структура банковских ресурсов представляется как собственные средства, депозиты, межбанковское привлечение и другие привлеченные средства. Привлеченные средства составляют основную часть ресурсов коммерческих банков.

Состав и источники банковских ресурсов представлены на рисунке 1.3.



Рисунок 1.3 - Состав и источники банковских ресурсов

Примечание - Источник: [14]

Несмотря на то, что однако основной объем ресурсов банков - заемные (привлеченные) средства, роль собственного капитала банка чрезвычайно важна.

1.2 Сущность и источники формирования собственного капитала банка

Capital (капитал) в экономическом словаре - это общая стоимость активов какого-либо лица за вычетом его обязательств, выраженные в деньгах доли участия в активах организации за вычетом обязательств участников, деньги, вложенные их владельцами в организацию, чтобы она начала действовать; таким образом, акционерный капитал (share capital) - это деньги, полученные в результате продажи акций, а заемный капитал (loan capital) - это деньги, полученные в результате займов. Тем не менее капитал владельцев компании состоит не только из акционерного и заемного капитала, но также включает нераспределенную прибыль, накапливаемую в интересах владельцев обыкновенных акций [11].

Собственный капитал банка у В. Гавриленко - совокупность различных по назначению средств банка, являющихся собственностью владельцев банка, и которые обеспечивают экономическую самостоятельность и стабильность его функционирования. Собственный капитал банка включает: уставный капитал, резервный капитал, учредительскую прибыль; нераспределенную прибыль прошлых лет, дополнительный капитал [14].

Г. Белоглазова, не давая определение собственного капитала, определяет его как основу деятельности коммерческого банка. Он, во-первых, обеспечивает банку как юридическому лицу экономическую самостоятельность, во-вторых, является резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность банка даже при утрате части своих активов или возникновении убытков от деятельности на рынке банковских услуг, в-третьих, определяет масштабы деятельности банка. В-четвертых, собственный капитал банка является источником развития его материальной базы. Он обеспечивает рост филиальной сети и оснащение всех структурных подразделений банка новейшей техникой и современными информационными банковскими технологиями. В-пятых, наличие у банка в достаточном объеме собственных средств гарантирует соблюдение экономических интересов его вкладчиков и кредиторов, т. е. возможность выплаты им компенсации в случае возникновения у банка убытков или его банкротства. В-шестых, величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках. Таким образом, собственные средства банков выполняют защитную, регулирующую, оперативную и ценообразующую функции [9, с. 327].

Трудно признать действенной предохранительную функцию собственного капитала банка - финансовый кризис 2008 - 2009 гг. показал, что банкротство крупнейших банков мало зависело от размера собственного капитала, так как размер его «коротких» обязательств всегда выше капитала, и, кроме того, основная часть капитала «заморожена» в низколиквидных активах - недвижимости и основных средствах. Это подтверждает А. Акаев, указывающи1й, что основой устойчивого функционирования банка является гибкая модель управления активами и пассивами, то есть - банку необходимо иметь определенный размер быстрореализуемых активов (ценные бумаги, межбанковские депозиты, «короткие» кредиты) [1]. О. Волков приводит пример английских банков (самых крупных в мире), которые до 1926 г. имели собственных средств не более 6,6 % от валюты баланса [14, с. 18].

О. Лаврушин определяет собственный капитал банка как средства, принадлежащие непосредственно банку, в отличие от заемных, которые банк привлек на время. Особенность собственного капитала банка по сравнению с капиталом других предприятий заключается в том, что собственный капитал банков составляет примерно 10 %, а на предприятиях - около 40-50 % [7, с. 267]. Автор выделяет несколько функций собственного капитала.

Значительная доля активов банка (до 88 %) финансируется вкладчиками. Поэтому главной функцией акционерного капитала банка и приравненных к нему средств является защита интересов вкладчиков. Защитная функция собственного капитала означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка. Считается, что собственный капитал позволяет сохранять платежеспособность банка путем создания резерва активов, позволяющих банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. Однако О. Лаврушин подчеркивает, что большая часть убытков банка покрывается не за счет капитала, а текущих активов. Банк, по его мнению, считается платежеспособным пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость активов равна сумме обязательств, за вычетом необеспеченных обязательств плюс его акционерный капитал [7, с. 267].

Оперативная функция капитала - для начала успешной работы банку необходим стартовый капитал, который используется на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансовых резервов на случай непредвиденных убытков.

Помимо обеспечения финансовой основы для операций и защиты интересов вкладчиков, собственные средства банков выполняют также регулирующую функцию, которая связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими государственным органам контролировать проводимые операции.

Г. Кравцова, как и О. Лаврушин, наделяет собственный капитал банка тремя важнейшими функциями - защитной, оперативной, регулирующей. По ее мнению, собственный капитал банка является основой его коммерческой деятельности, обеспечивает финансовую устойчивость банка и его платежеспособность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка [25]. Однако Г. Кравцова считает, что следует различать понятия «собственные средства» и «собственный капитал банка». Если первое понятие - обобщенное, включающее все пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности, то собственный капитал банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных. Примером таких средств может быть субординированный кредит. Возможность его приравнивания к собственным средствам обусловлена специфическими требованиями, которым данный кредит должен соответствовать. Например - достаточно длительные сроки привлечения (не менее пяти лет), отсутствие возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения, выплата основной суммы долга только после окончания срока действия договора [25].

В. Тарасов не выделяет особой роли или функций собственного капитала банка, а видит его предназначение в связи понятий «ликвидность» и «достаточность капитала» через нормы Базельских соглашений. Он подчеркивает, что до 1988 г. («Базеля - 1») вместо показателя достаточности капитала использовался показатель платежеспособности банка - его способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам. В развитие критики предохранительной функции собственного капитала автор указывает, что достаточность капитала банка зависит не только от ликвидности его баланса, но и от политической и экономической ситуации в стране, монетарной политики, возможности рефинансирования центральным банком, надежности клиентов (то есть - внешних, не подвластных изменению банком факторов) и размера собственного капитала (внутренний фактор) [36]. Действительно, в Дании, к примеру, банки могут свободно рефинансироваться по льготным ставкам, а в Беларуси или Германии - лишь ограниченно по рыночным ставкам. Ликвидность банков и роль собственного капитала будут разными.

Защитная функция собственного капитала включает страхование вкладов и депозитов, гарантирующее интересы кредиторов банка в случае его ликвидации или банкротства, а также обеспечение функционирования банка даже при появлении убытков по его текущей деятельности. Эти убытки, как правило, покрываются за счет текущей прибыли. Если ее недостаточно, а также для покрытия непредвиденных расходов используется часть собственного капитала. Поэтому, если банк имеет достаточный резервный капитал, он, у Г. Кравцовой, длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при появлении убытков по его основной деятельности [25].

Сущность регулирующей функции собственного капитала банка сводится к тому, что среди установленных для банков экономических нормативов важное место отводится тем, при исчислении которых используется собственный капитал банка. Установление показателя платежеспособности банков, то есть минимального соотношения между собственным капиталом и суммой взвешенных по степени риска активов, имеет своей целью предотвратить чрезмерную минимизацию ими собственного капитала ради максимизации получаемых доходов, уменьшить риск банкротства и усилить защиту интересов клиентов и кредиторов.

В. Тарасов рассматривает не сам размер капитала, а только показатель достаточности капитала - отношение размера собственного капитала к активам, взвешенным на степень риска [34]. Этот показатель непосредственно связан с другими - ликвидностью и платежеспособностью банка. Однако автор считает, что достаточность капитала зависит не только от ликвидности баланса, но и от политической и экономической ситуации в стране, состояния денежно-кредитного рынка, надежности клиентов и банков-партнеров, совершенства законодательства и других, преимущественно внешних (то есть - не подвластных изменению) к банку факторов [34].

По нашему мнению, основой защиты прав вкладчиков в практике закрытия банков в Беларуси с 1996 г. («Дукат», «Комплексбанк», «Белбалтия») явился не столько собственный капитал (то есть распродажа основных средств), сколько перераспределение средств от юридических лиц (обязательств банка к корпоративным клиентам) к физическим. При этом, во-первых, полная выплата вкладчикам обеспечивалась в течение нескольких лет, во-вторых, - в этот период средства вкладчиков - физических лиц в пассивах банков составляли не более 20 - 30 % («Белкомбанк», «Дукат»). Как только эти средства сформировали более 50 % обязательств («Белбалтия»), проблема возврата решалась с помощью бюджетных средств.

Нельзя не разделить точку зрения тех экспертов, которые указывают, что практически во всех банковских кризисах, сопровождающихся немотивированным поведением вкладчиков (юридических, но особенно - физических лиц) - Россия (1998 г.), США (1982 г.), Аргентина (1990-е годы), Латвия, Чехия (1995 г.), правительства для предотвращения расширения кризиса использовали бюджетные средства. Аналогичные явления наблюдались и в США, Англии или Швейцарии в 2007 - 2008 гг. Таким образом, практике не подтверждает то, что собственный капитал банков сыграл предохранительную роль.

Действительно, по состоянию на начало 2017 г. в банковской системе Беларуси капитал банков составляет около 16 % к пассивам, а средства клиентов - 42 %, при этом вкладчиков - физических лиц - 27 %. Учитывая, что возврат средств требуется в краткосрочной перспективе, а используется собственный капитал во внеоборотные активы, то говорить о том, что такой размер и такая форма помещения капитала предохраняет от кризисов ликвидности достаточно сложно, так как высоколиквидных активов банки имели всего около 12 % [6].

Однако многие авторы усматривают еще одну роль капитала банка - как обеспечивающую стабильность банковской системы [3]. Недостаточная капитализация банковского сектора характерна для многих государств с переходной экономикой. Как правило, банковские системы в таких странах развивались в последнее десятилетие значительно быстрее, чем возникали источники реального денежного капитала для формирования средств банков. Поэтому регулирующие органы проводят политику повышения капитализации (использования прибыли на пополнение капитала) банковского капитала. В развитых экономиках существует банковский принцип - «какой я буду банк - спроси через 100 лет» [3]. Фактически это означает, что банковский капитал должен развиваться более быстрыми темпами, чем небанковский, и правительства должны этому способствовать налоговой политикой. В Беларуси же налогообложение банков всегда выше, чем у других предприятий, в результате отношение капитала банков к капиталу остальной экономики в Беларуси за последние десять лет мало изменилось и составляет всего 9 % при аналогичном показателе в Литве в 20,2 %, в Германии - в 42 % [3].

Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначается для обеспечения оперативной деятельности, является наиболее постоянной и выступает в форме уставного фонда, частично резервного фонда, фонда амортизации, фондов экономического стимулирования.

Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более подвижная и выступает в форме страхового фонда, частично резервного фонда, резервов для покрытия убытков, связанных с непогашением кредитов. Третья часть предназначена для целей регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться как для обеспечения оперативной деятельности, так и для страховых потребностей.

Собственный капитал- это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу). Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последних этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в долгосрочные активы (земля, здание, оборудование). Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются различные резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий структурного характера - расширение сети отделений и прочее.

Другая важная функция банковского капитала - защитно-гарантийная. Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или экстраординарных расходов. Хотя у банка для финансирования такого рода затрат есть различные резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах потери могут возраст и настолько, что для погашения убытков придется использовать часть акционерного капитала. Исключение составляют случаи банкротства, когда происходит ликвидация банка и продажа его имущества с торгов. Следовательно, акционерный капитал банка служит «конечной линией обороны», выполняющей роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие от других предприятий банк считается платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал. В связи с этим банкам доводится показатель достаточности капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску [11, с. 51]. Трактовка капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.

Для оценки достаточности величины банковского капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется и сегодня, - отношение капитала к сумме депозитов [35, с. 259]. В США он применялся еще в начале века ведомством контролера денежного обращения при анализе балансов национальных банков, при этом указанный коэффициент не должен быть ниже 10 %.

Федеральная корпорация по страхованию депозитов США ввела в 1930-х гг. другой показатель достаточности капитала - коэффициент «капитал/активы», исходя из того, что именно состав и качество банковского портфеля активов были, в том числе главной причиной банковских крахов. В период II-ой мировой войны начал применяться новый показатель - отношение капитала к рискованным активам. В последние годы начали применять более совершенные способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в соответствии с новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента «капитал/активы».

Статьи капитала также подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала. В состав первичного капитала включаются: простые акции, привилегированные акции без срока погашения, сумма нераспределенной прибыли, резерв на непредвиденные расходы, долговые обязательства, резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам, вложение банка в капитал дочерних предприятий. В состав вторичного капитала входили: привилегированные акции, имеющие срок выпуска [35, с. 261].

Основой для организации банковского надзора в настоящее время, в т. ч. и в Беларуси, являются Базельские принципы эффективного банковского надзора. Базельский комитет банковского надзора был создан в 1975 году и представляет собой Комитет национальных органов банковского надзора. В состав Комитета входят уполномоченные руководители (senior representatives) органов банковского надзора и центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Нидерландов, Люксембурга, Швеции, Швейцарии, Великобритании и Соединённых Штатов Америки. Постоянно функционирующий Базельский комитет является организационно-методологическим центром по регулированию деятельности банков и банковскому надзору. Комитет разрабатывает рекомендательные документы и международные стандарты банковского надзора (известные как 25 принципов). Принципы 6 - 15 Базеля устанавливают набор требований к минимальной величине капитала банка в соответствии с уровнем рисков, которые принимает на себя банк, а также определяют отдельные составляющие капитала [32].

Новая редакция Базельского стандарта или Базеля II, которая была опубликована в июне 2004 года. Основная ее цель - способствовать адекватной капитализации банков и совершенствованию систем управления рисками, укрепляя, таким образом, стабильность финансовой системы в целом. Главным обобщенным показателем достаточности капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных активов как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по степени риска. Базель II требует самого внимательного отношения к широкому перечню рисков, которые анализируются при расчете достаточности капитала, что может потребовать ускорения капитализации банковской системы.

Базель II в большей степени ориентирует на применение мотивированных суждений. Предполагается повышение капитализации банков в силу учета большего спектра рисков, притом что минимальное требование Базеля II - 8 %. Для кого-то такая методика оценки действительно потребует увеличения собственных средств, а для кого-то, напротив, их размер может быть снижен. Помимо прямых требований к достаточности капитала Базель II также подробно описывает и еще два важных элемента - надзорный процесс и рыночную дисциплину. В этой связи Базельский комитет призывает банки и органы надзора уделять должное внимание второму (процедуры надзора) и третьему (рыночная дисциплина) компонентам Базеля II. Согласно позиции Базельского комитета необходимо, чтобы минимальные требования сопровождались широким применением второго компонента, включая усилия банков по оценке достаточности капитала и контроль органов надзора за такими оценками.

После банковского кризиса в 2007 - 2009 гг. начата разработка принципов Базеля-III. Национальный банк разработал соответствующую методику и рекомендует банкам [31] рассчитывать эти показатели наряду с основным расчетом нормативов безопасности функционирования.

Таким образом, собственный капитал банка - это средства его учредителей, внесенные напрямую (уставный капитал) или косвенно (фонды из прибыли банка), а также субординированный кредит, по условиям предоставления находящийся ближе к инвестициям, чем к возвратному кредиту. Капитал банка играет несколько важнейших функций - оперативную, защитную, индикативную, однако дискуссия о функциях капитала банка продолжается и в настоящее время.

В зависимости от источников и порядка формирования собственный капитал банка подразделяют на: акционерный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и долгосрочные обязательства.

Акционерный капитал занимает базовое место в капитале банка, поскольку через него реализуется права собственников банка - право на доход и право на управление банком. В экономической литературе нередко акционерным капиталом называют весь собственный капитал на том основании, что он принадлежит банку, а значит, и акционерам [36]. Акционерный капитал первоначально формируется в виде уставного фонда при создании коммерческого банка посредством взносов учредителей, выпуска и реализации акций. Взносы могут осуществляться в виде денежных средств. Размер уставного фонда определяется учредителями, но не может быть ниже минимального уровня. На порядок образования собственного капитала значительное влияние оказывает вид выпускаемых акций, которые в зависимости от порядка выплаты дивидендов и права участия в управлении банком, подразделяются на простые и привилегированные. Уставный капитал создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами центральных банков.

Резервный капитал формируется в процессе последующей деятельности банка. Он предназначен для покрытия возможных убытков банка по проводимым им операциям, а также для выплаты дивидендов, когда для этого недостаточно прибыли. Резервный капитал создается из чистой прибыли и предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения стабильности его функционирования. Резервный капитал образуется в порядке, предусмотренном собранием акционеров, а его величина устанавливается обычно в процентах к уставному фонду банка и не может его превышать. Источником образования собственного капитала являются отчисления от прибыли, размер которых определяется высшим органом управления банка, но не меньше законодательно установленного минимума.

Нераспределенная прибыль - это источник собственного капитала коммерческого банка внутреннего происхождения. Она образуется как остаток прибыли после выплаты дивидендов, отчислений в резервный и другие фонды банка и отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели.

Третья группа фондов, объединенная названием «добавочный капитал», состоит из:

- средств, полученных от продажи акций их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;

- прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности;

- стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка.

Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения, таким образом, устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка.

Согласно Банковскому кодексу, обязательность соблюдения установленных Национальным банком нормативов безопасного функционирования для поддержания стабильности и устойчивости банковской системы является одним из принципов деятельности банков [5, ст. 13].

Инструкция о нормативах безопасного функционирования банков и небанковских кредитно-финансовых организаций № 137 от 28.09.2006 г. (с изм.), наряду с другими нормативами, устанавливает и порядок формирования, и размеры собственного капитала белорусских банков. Как нормативы безопасного функционирования, для банков устанавливаются:

- минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;

- предельный размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме) в уставном фонде банка;

- минимальный размер нормативного капитала для действующего банка;

- нормативы достаточности нормативного капитала банка;

- норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском [30, ст. 3].

Нормативный капитал банка состоит из основного капитала (капитала I уровня) и дополнительного капитала (капитала II и III уровня) за вычетом иммобилизации, недосозданных специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, имущества, переданного банком в доверительное управление, выданных займов, а также предоставленного субординированного кредита (займа) [30, ст. 10]. Вычитаемые из расчета средства, переданные в доверительное управление, выданные займы и субординированные кредиты (займы) уменьшаются на сумму специальных резервов на покрытие возможных убытков и других резервов на возможные потери, созданных по ним в соответствии с законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка и небанковской кредитно-финансовой организации. Субординированный кредит (заем), предоставленный банкам, небанковским кредитно-финансовым организациям - резидентам, исключается из расчета в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала, на основании соответствующей информации.

Нормативный капитал уменьшается на величину ежемесячно рассчитываемого превышения суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц над ее максимальным размером, установленным настоящей Инструкцией, за вычетом расчетного размера специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в соответствующей данному превышению части.

Основной капитал (капитал I уровня) состоит из зарегистрированного уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов и прибыли прошлых лет, подтвержденных аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем), кроме фонда дивидендов. Основной капитал уменьшается на сумму собственных акций банка, небанковской кредитно-финансовой организации, переданных ему в залог; выкупленных собственных акций; убытков текущего года и прошлых лет; нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации); вложений в дочерние банки, небанковские кредитно-финансовые организации и иные дочерние юридические лица; долевых участий, составляющих 20 % и более в уставном фонде юридического лица. Увеличение уставного фонда банка принимается в расчет основного капитала после регистрации соответствующих изменений и в учредительные документы.

Дополнительный капитал II уровня включает прибыль прошлых лет, не подтвержденную аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем); прибыль текущего года с учетом использования; фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал; суммы переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь; суммы переоценки ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков «Имущество»), имеющихся в наличии для продажи, прочих статей баланса, учитываемые с понижающим процентом; привлеченный долгосрочный субординированный кредит. Дополнительный капитал III уровня включает краткосрочный субординированный кредит.

Прибыль прошлых лет и сформированные за счет нее фонды не включаются в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года. При расчете нормативного капитала в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уровня в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала. При этом под иммобилизацией понимается недостаток источников собственных средств на покрытие затрат капитального характера, рассчитываемый как разница между указанными источниками и затратами [30, ст. 13].

Источники собственных средств рассчитываются как сумма амортизации собственных основных средств, включая основные средства, сданные в аренду; уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов банка, в том числе фондов переоценки; прибыли (убытков) прошлых лет и текущего года с учетом использования. Затраты рассчитываются как сумма вложений в здания и сооружения, прочие основные средства; основные средства по арендным и лизинговым операциям; оборудование, требующее монтажа; капитальные вложения и незавершенное строительство; капитальные затраты по арендованным основным средствам. При отрицательном значении итоговой суммы источников размер иммобилизации принимается равным сумме затрат.

Под субординированным кредитом (займом) понимается привлеченный банком, небанковской кредитно-финансовой организацией кредит (заем), предоставление которого отвечает следующим основным условиям [20, ст. 14]:

- срок от 2 до 5 лет (краткосрочный) или на срок 5 и более лет (долгосрочный);

- исполнение обязательств не должно обеспечиваться гарантийным депозитом денег, переводом на кредитополучателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, залогом недвижимого и движимого имущества, гарантией, поручительством и (или) иными способами обеспечения исполнения обязательства;

- предоставляется в белорусских рублях или в СКВ;

- не может быть возвращен ранее срока возврата;

- процентная ставка в белорусских рублях не превышает базовую ставку рефинансирования, в СКВ - не превышает ставку LIBOR плюс 6 % годовых по 12-месячным межбанковским депозитам в соответствующей иностранной валюте на дату предоставления;

- выплата основной суммы долга происходит единовременно при наступлении срока возврата;

- выплата основного долга и процентов по краткосрочному кредиту не может быть произведена (даже при наступлении срока возврата), если в результате этого платежа размер нормативного капитала банка станет ниже установленного минимального требования;

- в случае ликвидации банка требования кредитора по кредиту не могут удовлетворяться ранее полного удовлетворения требований иных кредиторов;

- кредит не должен предоставляться путем зачисления средств на счет банка - кредитополучателя, открытый у кредитора.

Краткосрочный субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала исключительно для покрытия величины рыночных рисков и должен составлять не более 250 % от величины нормативного капитала I и II уровня, имеющегося у банка для покрытия величины рыночных рисков. 16. Долгосрочный субординированный кредит (заем) включается в расчет дополнительного капитала в сумме, не превышающей 50 % величины основного капитала. Решение о признании кредита субординированным принимает Национальный банк. Для работы со средствами физических лиц минимальный размер нормативного капитала - 10 млн. евро.

Нормативы достаточности нормативного капитала - это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации и рисков, принимаемых на себя банком, небанковской кредитно-финансовой организацией. Достаточность нормативного капитала рассчитывается по формуле:

ДК = НК(ОК) x 100 [КР + А x (ОР + РР), (1.1)

где ДК - достаточность нормативного капитала;

НК - размер нормативного капитала;

ОК - размер основного капитала;

КР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резервов, оцененных по уровню кредитного риска (величина кредитного риска);

РР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резервов, оцененных по уровню рыночного риска (величина рыночного риска);

ОР - величина операционного риска;

А - число, равное 8,3 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 16,7 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков, осуществляющих деятельность в первые два года после их государственной регистрации; равное 12,5 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков - в последующие годы деятельности [30, ст. 57].

В целях надзора за достаточностью нормативного капитала устанавливаются норматив достаточности нормативного капитала - в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого банка - 12 %, в последующие годы деятельности - 8 % и норматив достаточности основного капитала - в первые два года после государственной регистрации вновь создаваемого (реорганизованного) банка - 6 %, далее - 4 %.

Норматив участия в уставном фонде одной коммерческой организации устанавливается в размере не более 5 % от нормативного капитала банка, - предельного размера участия в уставных фондах коммерческих организаций в совокупности - не более 25 % от нормативного капитала банка.

Стоит отметить, что в Инструкции [30] модифицированы принципы и подходы к оценке рисков в деятельности банков, что соответствует цели обеспечения безопасного и ликвидного функционирования банковской системы и защиты интересов ее кредиторов и вкладчиков. Изменены подходы к оценке достаточности капитала.

Введено понятие дополнительный капитал третьего уровня, который предназначен исключительно для покрытия рыночных рисков, и его источником является привлеченный банками краткосрочный (на срок от 2 до 5 лет) субординированный кредит (заем). Также введены минимальные требования к капиталу для покрытия операционных рисков, что является одним из основных и важных изменений в подходах к оценке достаточности капитала банков.

В целях обеспечения наиболее эффективного управления рисками и осуществления постоянного контроля за соблюдением пруденциальных требований Инструкцией установлена норма по обязательному ежедневному соблюдению банками основных экономических нормативов: достаточности капитала, ликвидности, максимального размера риска, ограничения привлеченных средств физических лиц.

1.3 Характеристика привлеченных ресурсов банка

Традиционно основной объем ресурсов формируется банками за счет привлеченных средств, а их основу составляют различные депозитные средства. Их доля в общей сумме банковских ресурсов составляет около 70 %, а у некоторых банков может достигать 85 - 90 % [6, с. 16]. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой строится сам процесс зарабатывания прибыли. Они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции.

Привлеченные ресурсы могут формироваться банками на депозитной и недепозитной основах. Под депозитом в мировой банковской практике понимаются денежные средства или ценные бумаги физических и юридических лиц, отданные на хранение и временное пользование в банковское учреждение. Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются в банк по его собственной инициативе [2]. В зависимости от условий привлечения ресурсов депозитного характера и возможности их изъятия собственником депозиты подразделяются на срочные (в приложении А представлен договор срочного вклада) и до востребования. Ресурсы недепозитного характера образуются у банков в результате выпуска и продажи ими собственных долговых бумаг (векселей, облигаций, банковских сертификатов) или при покупке ресурсов на межбанковском рынке.

По принадлежности привлеченные ресурсы охватывают широкий круг источников - от населения до бюджетных источников. По формам привлечения (рисунок 1.4) можно выделить остатки на расчетных счетах и текущих счетах клиентов банка.



Рисунок 1.4 - Формы привлечения банковских ресурсов

...