Совершенствование системы управления проблемными активами ОАО "АБ "РОССИЯ"

Содержание

Введение

1 Сущность и необходимость управления проблемными активами в коммерческом банке

1.1 Активные операции коммерческого банка в обеспечении

развития его деятельности

1.2 Рискованность банковской деятельности как фактор

проблемности активов коммерческого банка

1.3 Понятие проблемных активов и их классификация

2 Методико-организационные подходы к анализу проблемных активов и особенности управления ими

2.1 Основные направления в оценке активных операций

коммерческого банка

2.2 Показатели анализа качества активных операций

коммерческого банка

2.3 Методы управления проблемными активами коммерческого

банка

3 Совершенствование системы управления проблемными активами

ОАО «АБ «РОССИЯ»

3.1 Структурно-динамический анализ активной деятельности

ОАО «АБ «РОССИЯ»

3.2 Коэффициентный анализ проблемных активов

ОАО «АБ «РОССИЯ»

3.3 Пути повышения эффективности управления проблемными

активами в ОАО «АБ «РОССИЯ»

Заключение

Список использованных источников

Введение

банк коммерческий операция

Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. При этом следует учитывать рискованность и ликвидность вложенных средств, что и определяет качество банковских активов. Перед коммерческим банком постоянно стоит необходимость балансирования между достижением достаточным уровнем доходности, ликвидности и обеспечением низкого уровня рискованности. Решение этой задачи лежит в области применения методов управления финансами банковского менеджмента.

В международной практике качество активов наравне с достаточностью капитала является фундаментальным условием, определяющим финансовое благополучие банка. Более того, даже достаточность капитала в немалой мере зависит от степени надежности размещения банком средств в активные операции. Обратной стороной качества активов банка является наличие в банковской деятельности проблемных активов, управление которыми способствует повышению их качества.

Создание и организация эффективной системы управления, а также контроля за проблемными активами коммерческого банка, является одной из основных задач банковского менеджмента, как в России, так и за рубежом. Наблюдаемый в течение последних лет рост объемов кредитования, в том числе посредством бланковых и экспресс кредитов приводит к росту доли проблемной задолженности в активах банков.

Таким образом, используя возможности и инструменты современного банковского менеджмента кредитные организации должны адекватно оценивать состояние активов с целью минимизации возможных потерь и максимизации прибыли. Вышеназванные причины определяют актуальность изучения и применения способов и приемов банковского финансового менеджмента, позволяющих качественно и своевременно производить анализ и управление банковскими проблемными активами.

Целью исследования в рамках выпускной квалификационной работы является формирование комплекса мер, направленных на повышение качества активов ОАО «АБ «РОССИЯ» на основе анализа и снижения их проблемности. В соответствии с поставленной целью необходимо решение следующих задач:

- выделить сущность активных операций и определить их значимость в развитии деятельности коммерческого банка;

- охарактеризовать риски, сопряженные с банковской деятельностью, и выявить их влияние на возникновение проблемных активов и качество активной деятельности коммерческого банка;

- исследовать факторы возникновения и виды проблемных активов коммерческого банка;

- выделить методико-организационные подходы к оценке и инструменты управления проблемными активами коммерческого банка;

- изучить показатели анализа проблемных активов и качества активной деятельности коммерческого банка;

- описать методы управления проблемными активами коммерческого банка в разрезе кредитных операций и операций с ценными бумагами;

- провести структурно-динамический анализ проблемных активов ОАО «АБ «РОССИЯ»;

- рассчитать и оценить показатели рискованности активной деятельности ОАО «АБ «РОССИЯ»;

- сформировать направления развития системы управления проблемными активами ОАО «АБ «РОССИЯ».

Объектом настоящего исследования являются проблемные активы ОАО «АБ «РОССИЯ», предметом - методы банковского финансового менеджмента, позволяющие оценить качество банковских активов и управлять проблемными активами коммерческого банка.

В качестве инструментария исследования активных операций коммерческого банка выступили традиционные (сравнительный, структурный, графический) и статистические методы анализа, а также математические методы (метод коэффициентов).

При написании выпускной квалификационной работы были использованы материалы периодической печати, информационных сайтов, нормативные акты, внутренние положения, методические указания, регулирующие деятельность, а также финансовая отчетность ОАО «АБ «РОССИЯ» за 2009, 2010, 2011 годы.

1 Сущность и необходимость управления проблемными активами в коммерческом банке

1.1 Активные операции коммерческого банка в обеспечении развития его деятельности

В основе деления банковских операций на пассивные и активные лежит их влияние на формирование и размещение банковских ресурсов. В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка, при этом между пассивными и активными операциями коммерческого банка существует тесная взаимосвязь [6, с.215]. Размер и структура активных операций, обеспечивающих получение дохода, во многом определяются имеющимися у банков ресурсами. В этом смысле пассивные операции, формирующие ресурсную базу банка, являются первичными по отношению к активным (рисунок 1).

Рисунок 1 - Размещение ресурсов коммерческого банка в активные операции [9, с.98]

Активные операции - это операции по размещению банковских ресурсов, обеспечивающие доходность и ликвидность банка, то есть позволяющие решить главные цели деятельности коммерческого банка. Именно с их помощью банки могут направлять высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности денежные средства тем участникам экономического оборота, которые нуждаются в капитале, обеспечивая перелив капиталом в наиболее перспективные отрасли экономики, содействуя росту производственных инвестиций, внедрению инноваций, осуществлению реструктуризации, стабильному росту промышленного производства и расширению жилищного строительства. С социальной точки зрения большую роль играют кредиты, выдаваемые населению [13, с.140-141].

Активные операции банка разнородны как по экономическому содержанию, так и сточки зрения их доходности и качества. Часть активных операций банка представляет собой безальтернативное размещение его средств (фонд обязательного резервирования, корреспондентский счет в Банке России и т.п.), которые позволяют банку стабильно работать, но не приносит доходов. Другие виды размещения могут оказаться высокодоходными, но весьма рискованными. Поэтому каждый коммерческий банк должен точно определять свои рыночные возможности и специализацию в любой временной период своей деятельности [16, с.12].

Активные операции коммерческого банка можно разделить на четыре основные группы [19, с.41]:

кассовые операции (наиболее ликвидные денежные средства);

ссудные операции;

вложения в ценные бумаги;

основные средства.

Однако существуют различные виды классификации активных операций внутри указанных групп с использованием дальнейшей детализации (рисунок 2).

Рисунок 2 - Классификация активных банковских операций по различным признакам [5, 523-524]

Основой активных операций коммерческого банка следует считать операции кредитования. Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки [15, с.81].

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств, она связаны с движением наличных денежных средств, а также с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка.

Инвестиционные и фондовые операции - это операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также размещение средств в виде срочных вкладов в других кредитных организациях. К фондовым операциям с ценными бумагами относятся: операции с векселями (учетные и переучетные операции, операции по опротестованию векселей, инкассированию, акцепту, индоссированию векселей, выдаче вексельных поручений, хранению векселей) и операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах [22, с.42].

В связи с тем, что сущность активных операций заключается в том, что они должны, прежде всего, приносить доход, структура банковских активов носит концентрированный характер. В балансах большинства коммерческих банков наибольший удельный вес на сегодняшний день занимают ссудные операции - это наиболее доходный, но в то же время наиболее рискованный вид активов (таблица 1).

Таблица 1 - Структура активов российских банков в 2012 году [31]

Активы	Удельный вес, %
Денежные средства, драгоценные металлы и камни	3,1
Счета кредитных организаций в Центральном банке	4,4
Средства в кредитных организациях	3,0
Вложения в ценные бумаги, в том числе: - инвестиционные ценные бумаги, - торговые ценные бумаги	14,2 2,3 11,9
Чистая ссудная задолженность	67,5
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	2,0
Прочие активы	5,8

Следует отметить, что структура отдельных кредитных организаций может существенно отличаться от среднестатистической. Некоторые банки специализируются на инвестиционных вложениях, поэтому в структуре их активов буду преобладать ценные бумаги. Однако представленная структура в наибольшей степени отражает универсализацию коммерческих банком на современном этапе развития банковской системы России и отражает нежелание банков вкладывать большое количество средств и высокорискованные ценные бумаги.

На сегодняшний день банкам необходимо применять дифференцированный подход к формированию собственных активов, тем самым наилучшим образом диверсифицируя риски, так или иначе сопряженные с банковской деятельностью, а кредитные операции наилучшим образом подходят для реализации данной цели.

К кредитным операциям относятся ссудные операции и операции по размещению депозитов в других банках (активные депозитные операции). Ссудные операции - это предоставление банком денежных средств на основе кредитного договора на условиях возвратности, срочности и платности. Эти операции, как правило, приносят банкам основную часть процентных доходов [25, с.44].

Ссудные операции банков можно классифицировать по следующим критериям: по экономическому содержанию и назначению, по категориям заемщиков, по обеспеченности, по уровню кредитного риска, по срокам и методам погашения, по порядку выдачи кредита.

По экономическому содержанию и назначению ссуды подразделяются следующим образом [7, с.31-32]:

- ссуды на коммерческие цели - на временные нужды финансирования текущих потребностей в оборотном капитале промышленных, торговых, сельскохозяйственных предприятий, для капитальных вложений, расширения и модернизации основного капитала в различных отраслях;

- потребительские или персональные ссуды на жилищное строительство, покупку потребительских товаров длительного пользования, оплату обучения, лечения и т.д.

Ссуды банка могут быть ничем не обеспеченными (бланковыми) или обеспеченными. При этом чаще всего в качестве обеспечения выступает залог (ценных бумаг, автотранспорта, недвижимости), поручительство или гарантия (одностороннее обязательство физического или юридического лица перед банком выплатить ссуды в случае ее непогашения заемщиком), а также страхование риска непогашения ссуды страховой компанией.

По срокам кредитования суды подразделяют в соответствии с принципами банковского учета в соответствии с делением привлеченных средств, такая временная структура позволяет банку более четко координировать свою деятельность и контролировать ликвидность и платежеспособность. Итак, по срокам кредитования ссуды бывают [22, с.39]:

- краткосрочные (до 1 года);

- среднесрочные (от 1 года до 3 лет);

- долгосрочные (свыше 3 лет).

Такое деление достаточно условно и зависит от общего уровня развития экономики в стране. Так, например, в США и Великобритании к долгосрочным ссудам относят кредиты сроком свыше 5 лет, во Франции - свыше 7 лет. В российских условиях банки нередко называют долгосрочными суды сроком свыше 1 года, это связано с недостатком «длинных» ресурсов у банка, что влечет за собой определенные сложности в долгосрочном размещении средств, сопряженные с риском потери ликвидности и платежеспособности [6, с.128-129].

По характеру кругооборота средств ссуды делят на сезонные и несезонные (в зависимости от типа производства); разовые и возобновляемые (револьверные, ролловерные). В группу револьверных ссуд, как правило, включают ссуды, предоставляемые клиентам по кредитным картам, или ссуды по единым активно-пассивным счетам в форме овердрафта, кредитные линии и т.п.

По отраслевому признаку различают ссуды, предоставляемые банками предприятиям промышленности, сельского хозяйства, торговли, транспорта, связи и т.д.

По направлениям использования ссуды в практике российских банков подразделяют на целевые (кредиты на оплату материальных ценностей для обеспечения производственного процесса, кредиты для осуществления торгово-посреднических операций, кредиты на строительство, на формирование оборотных средств и т.д.) и нецелевые [23, с.4].

По методу погашения различают ссуды, погашаемые единовременно и ссуды с рассрочкой платежа. Кредиты без рассрочки платежей имеют важную особенность: по таким кредитам погашение задолженности по ссуде и процентов осуществляется единовременно. Ссуды с рассрочкой платежа включают: ссуды с равномерным периодическим погашением ссуды (ежемесячно, ежеквартально); ссуды с неравномерным периодическим погашением (сумма платежа в погашение ссуды меняется - возрастает или снижается - в зависимости от определённых факторов, например, по мере приближения даты окончательного погашения или завершения кредитного договора); ссуды с неравномерным непериодическим погашением. При выдаче ссуды с рассрочкой платежа действует принцип, согласно которому сумма ссуды списывается частями на протяжении периода действия договора. Подобный порядок погашения не столь обременителен для заёмщика, как при единовременной уплате долга. Для банка также выгодно, чтобы ссуда погашалась периодически в течение всего периода действия договора, так как это ускоряет оборачиваемость кредита и высвобождает кредитные ресурсы для новых вложений, повышая, таким образом, его ликвидность [9, с.152-157].

По методу взимания процентов ссуды классифицируют следующим образом: ссуды с удержанием процентов в момент предоставления ссуды, ссуды с уплатой процентов в момент погашения кредита и ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования. Существует также такое понятие как ссуда с аннуитетным платежом, то есть платежом с одновременной уплатой процентов за пользование ссудой.

Совокупность выданных кредитов всем типам заемщиков (чистая ссудная задолженность в активах банка) представляет собой кредитный портфель банка. Формирование кредитного портфеля и последующая работа по его координации и стабилизации должна проводится в соответствии с принятой в банке кредитной политикой [27, с.38].

Таким образом, активные операции хотя и не являются первичными по отношению к ресурсной базе банка, однако определяют уровень доходности и рискованности банковской деятельности. В этой связи становится понятной значимость и необходимость анализа активов в направлении выявления проблемных вложений на основе оценки рисков, сопряженных с банковской деятельностью.

1.2 Рискованность банковской деятельности как фактор проблемности активов коммерческого банка

Коммерческим банкам в современных условиях развития необходимо решать проблему минимизации своих рисков на основе управления ими. Данная работа включает в себя: предвидение и идентификацию рисков; определение их вероятных размеров и последствий; разработку и реализацию мероприятий, направленных на предотвращение или минимизацию соответствующих потерь [16, с.8]. Все это возможно, если банк располагает, во-первых, собственной эффективной политикой управления рисками, которая позволяет ему последовательно использовать все имеющиеся возможности развития и одновременно удерживать риски на приемлемом и контролируемом уровне, во-вторых, организационными механизмами отслеживания и управления рисками.

В соответствии с банковским законодательством Центральный банк РФ вправе и обязан в нормативном порядке регулировать степень рискованности деятельности банков, имея в виду тем самым защиту интересов вкладчиков и кредиторов, а также самих банков (поддержание устойчивости каждого банка и стабильности всей банковской системы).

Так, ст. 62 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» устанавливает для банков нормативы достаточности капитала и ликвидности, а также: максимальный размер риска на заемщика (группу связанных заемщиков); максимальный размер крупных кредитных рисков; размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков; минимальный размер резервов, создаваемых под риски; норматив использования собственного капитала для приобретения акций (паев) других юридических лиц; максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком (банковской группой) своим участникам. Другие статьи Закона предписывают Банку России строго следить за выполнением банками указанных и иных нормативов деятельности и при необходимости принимать к ним адекватные меры, что обеспечивает снижение проблемных активов в российской банковской системе [2].

В процессе своей деятельности банки сталкиваются с совокупностью различных видов рисков, отличающихся между собой местом и временем возникновения, внешними и внутренними факторами, влияющими на их уровень, и, следовательно, на способы их анализа и методы их описания. Все виды рисков взаимосвязаны и оказывают воздействие на деятельность банка [17, с.70].

Современный банковский рынок немыслим без риска. Риск присутствует в любой операции, только он может быть разных масштабов и по-разному компенсироваться. Было бы в высшей степени наивным искать варианты осуществления банковских операций, которые бы полностью исключали риск и заранее гарантировали бы определенный финансовый результат. Следовательно, для банковской деятельности важным является не избежание риска вообще, а предвидение и снижение его до минимального уровня [16, с.24].

В целом банковская сфера характеризуется высокой рискованностью сравнению с другими видами деятельности. Эта особенность обусловлена спецификой тех функций, которые выполняет каждый коммерческий банк. Банки имеют большое количество партнеров, клиентов, заемщиков, финансовое состояние которых непосредственно влияет на их положение. Деятельность банка очень разнообразна и включает операции привлечения средств, выпуск и покупку ценных бумаг, выдачу кредитов, факторинг, лизинг, обеспечение клиентов наличными т.д. Осуществление каждой банковской операции связано с возможностью реализации нескольких рисков [21, с.112].

В общем виде риск в банковской деятельности - это вероятность, а точнее угроза потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций.

Банковский риск - это ситуативная характеристика деятельности банка, отображающая неопределенность ее исхода и характеризующая вероятность негативного отклонения действительности от ожидаемого, особенности банковских рисков характеризуется следующими факторами [8, с.69]:

- все виды банковских рисков взаимосвязаны;

- уровень банковского риска постоянно изменяется под влиянием внешнего окружения и внутренней среды банка;

- кредитные организации должны стараться избегать рисков даже в большей степени, чем другие предприниматели, поскольку они работают не с собственными, а с чужими деньгами.

Так как риск - это лишь возможность получения убытка, т.е. всегда имеется большая или меньшая вероятность того, что убытка не будет, а будет только прибыль (риск выгоды), постольку многие банки не могут себе позволить не стремиться получить всё большую прибыль, а, следовательно, стать более конкурентоспособными на рынке и более привлекательными для клиентов.

Возможность получения высокой прибыли в будущем является стимулом к осуществлению рисковых операций и одновременно инструментом рыночной конкуренции, которая регулирует развитие рынка банковских услуг. Погоня за высокой прибылью, в конечном счете, оборачивается усилением и укрупнением одних банков и ослаблением, поглощением и банкротством других банков. Рассмотрим подробнее конкретные виды рисков [8, с.64].

По сфере влияния риски делятся на внешние и внутренние, так как сфера деятельности коммерческого банка сама по себе формируется под воздействием, как внешних условий макросреды, так и внутренних условий микросреды банковского учреждения. Соответственно внешние риски можно сгруппировать по ширине охвата территории и фактору воздействия, а внутренние риски группируются по характеру банковских операций, по составу клиентов банка и по видам коммерческих банков [16, с.82].

К внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью банка или его контактной аудитории. По ширине охвата территории они могут быть страновые и в современных условиях, отличающихся высокой степенью международной экономической интеграцией, имеет смысл говорить о мировых рисках. Здесь имеются ввиду не только глобальные проблемы всего человечества, но и экономические кризисы в отдельных регионах земного шара, которые отражаются и на весьма благополучных в экономическом отношении странах [24, с.33].

Внутренние риски возникают в результате деятельности самих банков и их клиентов. В свою очередь делятся на риски в основной и во вспомогательной деятельности банка. Первые представляют самую распространённую группу рисков: кредитный, процентный, валютный и рыночный риски. Вторые включают потери по формированию депозитов, риски по новым видам деятельности, риски банковских злоупотреблений, риск снижения рейтинга.

По времени возникновения риски распределяются на ретроспективные, текущие и перспективные. Распределение рисков во времени имеет большое значение для прогнозирования предстоящих банку потерь. При учете времени возникновения риска можно избежать наложения прошлых рисков и ошибок на будущую деятельность банка [14, с.15].

По сфере возникновения внутренние риски делятся на финансовые и функциональные. Функциональные риски оказывают значительное влияние на деятельность банков. Причинами их возникновения является невозможность осуществления своевременного и полного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка. Функциональные риски, связанные с процессами создания и внедрения новых банковских продуктов и услуг, сбора, обработки, анализа и передачи информации, подготовки кадрового потенциала и выполнением других административно-хозяйственных операций [5, с.203].

Эти риски труднее обнаружить и идентифицировать, а также измерить количественно и выразить в денежных единицах, чем финансовые риски. Но функциональные риски опасны не менее чем другие виды банковских рисков, причем в конечном итоге они также приводят к финансовым потерям. Банки пытаются снизить функциональные риски, совершенствуя системы внутреннего аудита, развивая схемы документооборота, разрабатывая внутренние методики и технико-экономическое обеспечение отдельных операций. Снижению таких рисков способствует также продуманная ресурсная, материально-техническая и кадровая политика [28, с.42].

Финансовые риски образуют самую многочисленную группу банковских рисков. Они определяются вероятностью денежных потерь и связаны с непредвиденными изменениями в объемах, доходности, стоимости и структуре активов и пассивов банка. К финансовым рискам относятся валютный, кредитный, инвестиционный, рыночный, риск ликвидности, риск изменения процентных ставок, инфляционный, базисный и т.д. [10, с.22]

Процентный риск - это опасность потерь банка вследствие превышения процентных ставок по депозитам над ставками по кредитам (либо значительного уменьшения маржи), а также вследствие роста рыночных процентных ставок по ценным бумагам, который ведет к их обесцениванию.

Портфельный риск - заключается в вероятности потери по отдельным типам ценных бумаг, а также по всей категории ссуд. Портфельные риски подразделяются на финансовые, риски ликвидности, систематические и несистематические.

Валютный риск - или риск курсовых потерь, связан с интернационализацией рынка банковских операций, созданием транснациональных (совместных) предприятий и банковских учреждений и диверсификацией их деятельности и представляет собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.

Кредитный риск - это риск невозврата заёмщиком основного долга и процентов (в более широком понимании сюда относятся любые риски банка, связанные с неисполнением другими участниками рынка своих обязательств перед банком). Выражением степени риска кредитных операций является наиболее высокая процентная ставка по операциям, имеющим кредитную природу (собственно кредиты, факторинг, учет векселей, предоставление гарантий) по сравнению с другими активами. Ставки по кредиту должны компенсировать банку стоимость предоставляемых на срок средств, риск изменения стоимости обеспечения и риск неисполнения заемщиком обязательств [7, с.81].

Риск ликвидности - это способность финансовых активов оперативно обращаться в наличность. Приоритетная задача - поддержание мгновенной ликвидности - связана с необходимостью проведения клиентских платежей день в день. Последствия потери мгновенной ликвидности могут быть весьма значительными; возникнут проблемы с клиентами и банками контрагентами [5, с.285].

Риск внедрения новых финансовых инструментов связан с предложением новых видов банковских продуктов и услуг. Подобные проблемы возникают в том случае, когда спрос на новые виды услуг меньше ожидаемого, затраты выше ожидаемых, а действия руководства банка на новом рынке не слишком продуманы.

Стратегический риск отражает способность банка выбирать географические и продуктовые сегменты, предположительно прибыльные для банка в будущем, с учетом комплексного анализа будущей операционной среды [20, с.16].

Таким образом, многообразие существующих рисков, сопряженных с банковской деятельностью, наиболее остро ставит вопрос о проблемности активов банка и обеспечении ее снижения. Успешная деятельность банка в значительной степени зависит от выбранной стратегии управления рисками. Цель процесса управления банковскими рисками заключается в их ограничении или минимизации, поскольку полностью избежать рисков невозможно.

1.3 Понятие проблемных активов и их классификация

В банковской практике к проблемным активам относятся вложения банка в ссуды частным и корпоративным клиентам, а также в ценные бумаги, имеющие просроченные платежи по сумме основного долга и процентов по нему. Таким образом, проблемные активы коммерческого банка напрямую связаны с банковскими рисками.

В современных условиях развития российской банковской системы проблема просроченной задолженности решается, как правило, после ее появления. Более конструктивен не ситуационный, а предупреждающий подход предотвращения возникновения проблемных активов еще на стадии инвестирования средств. Для покрытия расходов, компенсации прямых убытков и извлечения прибыли банк должен предпринять целый ряд мер, направленных на изменение этой ситуации [17, с.69].

Проблемные активы - это, просроченная и сомнительная кредитная и вексельная задолженность; просроченная и сомнительная процентная задолженность, просроченная задолженность по комиссиям; несанкционированная задолженность по карточным счетам; клиентская дебиторская задолженность, возникшая на основании договора, со сроком просрочки более 90 календарных дней; исполненные банком внебалансовые обязательства, по которым банку не поступило возмещение в сроки, определенные договором [13, с.48].

Проблемные активы классифицируются по направления инвестирования средств банка в различные финансовые инструменты [7, с.123-124]:

- просроченная задолженность по выданным межбанковским кредитам;

- просроченная задолженность по выданным кредитам клиентам банка;

- просроченные межбанковские депозиты, размещенные банком в других кредитных организациях;

- просроченные проценты по выданным кредитам и размещенным депозитам;

- просроченные вложения в ценные бумаги долгового характера (векселя, облигации, производные ценные бумаги).

Просроченная задолженность - это своевременно не произведенные платежи поставщикам, кредитным учреждениям, финансовым органам, работникам. Рост проблемных активов российских банков является на настоящий момент одним из наиболее обсуждаемых в банковском сообществе вопросов.

К сожалению, до сих пор не выработан оптимальный механизм решения проблемы просроченной задолженности перед банками, нет ответа на многие вопросы, связанных с управлением проблемными активами. Каждый банк выбирает для себя пути работы с проблемными долгами самостоятельно в соответствии с его структурой, практикой взаимодействия служб банка, объемом и спецификой кредитного портфеля, степенью его проблемности [20, с.17].

Большое количество проблемных задолженностей, связано с некачественным управлением активами, включая, в первую очередь, управление кредитным портфелем и портфелем торговых ценных бумаг. Эта ситуация усугубляется, в частности, нестабильным финансово-экономическим положением клиентов банка в неопределенно изменяющихся макроэкономических условиях переходного периода [11, с.35].

К макроэкономическим причинам относятся: скачкообразные изменения уровня инфляции и валютных курсов; отсутствие действенного законодательства (включая налоговое), защищающего интересы как банков, так и промышленных предприятий и стимулирующее их поступательное развитие; общая стагнация производства в кризисные периоды и т.п. [18, с.9].

К микроэкономическим причинам можно отнести: преобладающее неэффективное использование оборудования, его значительный моральный и материальный износ; отсутствие не только собственных источников капиталовложений, но и оборотных средств; низкую квалификацию управленческого персонала и потерю квалифицированных специалистов из-за низкой и систематически не выплачиваемой заработной платы и др. К макро- и микроэкономическим причинам добавляются еще и сложившиеся морально-этические нормы формирования и поддержания деловых связей: для России их особенность состоит в том, что даже кредитоспособные заемщики не спешат своевременно возвращать долги по кредитам, полученным в пошатнувшихся банках [20, с.16].

Учитывая распределение банковских активов российских банков в пользу кредитного портфеля и ссудных операций, большая часть проблемных активов приходится на чистую ссудную задолженность. В этой связи чаще всего речь идет о проблемных кредитах. Ухудшение качества кредита необходимо выявлять на ранней стадии, когда в распоряжении банка еще имеется достаточно способов выправления ситуации. В кредитной политике должно быть четко определено, что банк будет делать с проблемными кредитами. Выделяют несколько групп признаков проблемности банковских кредитов.

К организационным признакам можно отнести [25, с.45-46]:

- необоснованные задержки в получении от заемщика финансовой отчетности;

- нежелание заемщика давать детальное разъяснение финансовой отчетности;

- резкие изменения в планах деятельности заемщика, переход на новые рынки деятельности и сбыта;

- радикальные изменения в составе руководителей предприятия-заемщика;

- неблагоприятные тенденции развития рынка, на котором осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность заемщик;

- частое изменение юридического адреса, места нахождения, номеров телефонов и т.д.;

- длительное отсутствие контактов с руководством и сотрудниками предприятия;

- просьбы отсрочить выплаты по ранее пролонгированным ссудам.

Экономические (финансовые) признаки проблемности кредита проявляются при анализе финансовой отчетности заемщика и его бухгалтерской отчетности непосредственно в процессе проведения проверок на предприятии заемщика (данные проверки проводит кредитный специалист в период действия кредитного договора). В механизме возвратности кредита этот этап представляется наиболее ответственным. Экономические (финансовые) признаки проявляются в ухудшении показателей, полученных в результате анализа ликвидности, платежеспособности, структуры капитала, оборачиваемости и рентабельности [22, с.40].

В целях оперативного и своевременного выявления таких негативных моментов кредитные работники ведут постоянный мониторинг кредитной сделки, всесторонне анализируют хозяйственно-финансовую деятельность заемщика, проводят комплексные проверки наличия, состояния и достаточности принятого обеспечения в строгом соответствии с требованиями действующих в банке нормативных документов.

Потенциальные и реально существующие проблемные кредиты требуют применения таких процедур, как их классификация по степени риска, создание резервов под них, учет проблемных кредитов, а также списание кредитов [8, с.66].

Все большее число банков классифицируют кредитные риски по каждому кредиту в момент его предоставления. Исходная классификация и рейтинг позволяют банкам балансировать риск своих кредитных портфелей и сообщать о первоочередных направлениях проверок.

При появлении каких-либо проблем классификации меняется в зависимости от степени риска и вероятности погашения кредитов. Банки сами классифицируют свои кредиты в соответствии с установленными органами надзора нормами. Такая классификация может быть скорректирована, если в результате проведенной регулирующими органами проверки будет установлено, что классификация была проведена с допущениями. Проблемные кредиты могут классифицироваться также с точки зрения возможности их санации [19, с.42].

После выявления проблемных активов, банку следует создать адекватные резервы на покрытие возможных убытков. Правила создания резервов и списания кредитов могут быть и обязательными, и рекомендательными - это зависит от банковских правил, устанавливаемых органами надзора, а также от налогообложения. В странах, где отсутствуют жесткие нормы классификации активов, банки часто сами устанавливают уровень кредитов, по которым прекращают начисление процентов, размеры резервов по кредитам и убытки. Что приводит к неточным данным в финансовых отчетах, к накоплению неявных убытков и в конце концов к большим финансовым затратам.

Российские банки обязаны создавать резервы для покрытия просроченных кредитов. Кроме того, просроченные кредиты оказывают отрицательное воздействие на нормативы ликвидности. Существует компенсирующий фактор, суть которого состоит в том, что увеличение резервов на случай невозврата кредита ведет к уменьшению прибыли банка, а значит, и к уменьшению налога на прибыль. Сокращение расходов наличных средств в период экономической напряженности может оказаться важнее, чем негативное воздействие на показатели ликвидности. Однако по мере спада напряженности, банки захотят в кратчайший срок сократить размеры просроченных кредитов на своем балансе [23, с.9].

Если заемщик не погашает вовремя основную сумму кредита и проценты, то банк должен решить, стоит ли ему отражать кредит в учете по принципу накопления. В отсутствие смягчающих обстоятельств национальные банки в США в случае, если выплаты просрочены более чем на 90 дней, должны отказаться от принципа накопления, и вся сумма начисленных, но не полученных процентов должна быть списана со счета доходов банка. Если они не сделают этого, то размер их доходов будет завышен. И хотя это требование действует во многих странах, практика от страны к стране сильно различается [17, с.69].

В России общий итоговый объем плохих долгов до сих пор остается основной неизвестной в банковском уравнении. Ведь часто вместо того, чтобы признать кредит невозвратным и сформировать под него резервы, банки договариваются с заемщиком о его реструктуризации, ибо ищут схемы, позволяющие не отражать убытки в балансе, не снижать собственный капитал и ложиться в нормативы. Однако, по мнению экспертов, каждый третий такой кредит окажется дефолтным, да и сами банки не исключают, что половина реструктурированных ссуд может оказаться невозвратной.

Только после того, как проблемные активы будут выведены с балансов банков, оказание государственной помощи будет иметь смысл: у банка останется абсолютно качественный кредитный портфель, доверие к нему со стороны клиентов и контрагентов на рынке будет восстановлено в полной мере, и ничто не будет препятствовать его дальнейшей кредитной деятельности [19, с.43].

В условиях кризиса любому государству приходиться поддерживать банковскую систему вливаниями капитала. Но наращивание банковского капитала с помощью государственных средств не может восстановить работоспособность банковской системы. Компании реального сектора накопили огромные долги, которые не могут обслуживать в изменившихся условиях, а частично не смогут вернуть никогда. Выход из этой ситуации - и банки, и заемщики должны поделить между собой бремя убытков и очистить свои балансы от проблемных активов [20, с.17].

Все это приводит к тому, что реальный уровень проблемных активов в отечественных коммерческих банках значительно выше, чем среднемировой показатель, и, по оценке, составляет 30-40%, а в некоторых банках или филиалах банков может достигать 60-70% [12, с.28]. При этом номинальная (указываемая в официальной отчетности) величина просроченной задолженности по активным операциям банков находится, как правило, на весьма удовлетворительном уровне, что вероятно связано с различного рода уловками кредитных организаций, как-то: необоснованным продлением срока сделки; рефинансированием задолженности по кредитам и ценным бумагам, занижение группы риска и резерва создаваемого по инвестированным средствам. Однако не все находящиеся в распоряжении банков средства снижения показателя удельного веса проблемных активов равно эффективны с точки зрения экономики банка.

2 Методико-организационные подходы к анализу проблемных активов и особенности управления ими

2.1 Основные направления в оценке активных операций коммерческого банка

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Зарубежные методики анализа финансового состояния банка в условиях России практически недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами [13, с.25].

В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения Центрального банка Российской Федерации ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центральным банком в виде обязательных рекомендаций и нормативов [5, с.48].

Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа финансового состояния банка, соответствующих местным условиям. Следует отметить, что применяемые в кредитных организациях методические подходы предполагают расчет показателей, характеризующих отдельные стороны деятельности банка: активы, пассивы, собственные средства, доходность, прибыльность, ликвидность [12, с.30]. В большей степени это частные оценочные показатели, отражающие ограниченный круг операций, преимущественно ориентированные на внутренний аудит и принятие узких управленческих решений, то есть они не дают полного представления о финансовом состоянии банка.

Помимо внутрибанковских оценочных показателей работа банковских аналитиков во многом ориентирована на оценки, выполняемые российскими рейтинговыми агентствами. Большинство российских методик используют бальные системы построения рейтинга банков и при их разработке применен экспертный подход, что в принципе исключает достоверность анализа. Кроме того, рейтинговые оценки основываются на анализе внешней отчетности, агрегированной по многим показателям и не всегда отвечающий реальному положению дел. К тому же субъективность составителей потенциально может проявиться не только из-за сложности определения весовых коэффициентов, но и собственных коммерческих интересов [6, с.112].

Анализ активных операций представляет собой анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств [5, с. 344]. Исследование активных операций является значимым этапом анализа финансового состояния коммерческого банка.

Среди основных задач анализа активов коммерческого банка можно выделить следующие [19, с.42]:

- определение тенденций увеличения или уменьшения за ряд лет как активов в целом, так и отдельных статей активов, выделяемых по направлениям размещения средств, по степени доходности, ликвидности и рискованности;

- выведение обобщающей оценки на предмет оптимизации состава и структуры активов, оценка состояния портфеля активов банка;

- определение качества активов банка.

Все существующие способы оценки активных операций можно объединить в несколько групп по следующим признакам [14, с.17]:

по характеру используемых показателей:

- количественные показатели (количество и объем выданных кредитов или иных вложений и др.);

- качественные показатели (доля работающих активов в общем объеме совокупных активов, отношение величины собственного капитала банка к объему кредитных вложений и т.д.). Качественная оценка активов имеет большое значение для анализа, потому как количественные показатели зачастую не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка.

2) по способу расчета:

- структурные показатели (удельные веса, доли);

- коэффициентные показатели (коэффициенты и индексы).

3) по срочности:

- статические (на конкретный момент времени);

- динамические (за определенный период времени).

Основным источником информации для анализа активных операций банка являются различные формы бухгалтерского баланса - публикуемая форма, оборотная ведомость, балансовый отчет из финансовой отчетности, составляемой по МСФО. Кроме того, используются и другие формы отчетности, составляемые и представляемые кредитными организациями в соответствии с Указаниями Банка России № 1376-У. Анализ активных операций коммерческих банков, как правило, проводится в несколько этапов (рисунок 3).

Рисунок 3 - Схема комплексного анализа активных операций коммерческого банка [22, с.40]

Таким образом, среди основных направлений анализа активов банка выделяются следующие:

- общий анализ динамики и структуры активов банка;

- анализ кредитных операций;

- анализ качества кредитного портфеля;

- анализ портфеля ценных бумаг;

- анализ имущества банка и его формирования.

Общий анализ активов банка начинают с оценки их динамики. Динамика совокупных активов банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом. При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать о [13, с.72]:

- наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период;

- тенденциях роста ресурсной базы банка, направляемой на осуществление активных операций за оцениваемый период;

- расширении направленности вложений средств банка, развитие новых для банка видов активных операций;

- расширении спектра обслуживаемых клиентов;

- росте банковской прибыли и эффективности банковской деятельности;

- увеличении размера имущества банка и возможном утяжелении структуры активов за счет роста их неликвидной части;

- увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корреспондентские счета, резервы);

- увеличении рискованности активных операций банка;

- росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка.

Для определения основных направлений деятельности коммерческого банка необходимо рассмотреть и дать оценку структуре активной части его баланса. Анализ структуры банковских активов необходимо проводить с позиций ее рациональности и диверсифицированности. При этом оценка проводится, как правило, по двум направлениям [20, с.12]:

- вертикальный анализ - рассчитываются удельные веса (доли) отдельных операций в общей сумме активов коммерческого банка;

- горизонтальный анализ - определяется динамика каждой активной операции.

Денежные средства банка представляют собой высоколиквидный актив не приносящий никакого дохода. Рост данной статьи с одной стороны может свидетельствовать о повышении ликвидности, а с другой стороны - о снижении эффективности использования ресурсов банка.

Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ и средства в кредитных организациях являются высоколиквидными активами, но, как и денежные средства, практически не приносят банку доходов. Они определяются результатом договорных отношений банка с Банком России и деловых отношений с другими кредитными организациями [27, с.38].

Основное внимание в процессе анализа следует уделять статье «Ссудная и приравненная к ней задолженность». Относительно высокий удельный вес данной статьи в активах (порядка 70-80%), как правило, свидетельствует о вполне рациональной (традиционной) структуре активов.

Такие статьи, как «Торговые ценные бумаги», «Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения» и «Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» появились в балансах российских банков недавно, в связи с развитием рынка ценных бумаг. Рост данных статей отражает растущую ориентацию банка на нетрадиционные операции [19, с.43].

Доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, как правило, довольно незначительна. В тех случаях, когда удельный вес данной статьи является достаточно высоким, это может свидетельствовать о целенаправленном инвестировании банком средств в недвижимость. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы ранее (15-20 лет назад) составляли в активах отечественных банков значительную долю, нередко сопоставимую с долей ссудной задолженности. Сегодня размер этих активов находится в обычных пределах, соответствующих нормальному функционированию банковского бизнеса. В тех случаях, когда удельный вес вложений в основные средства является достаточно высоким, что может свидетельствовать о целенаправленном инвестировании банком средств в недвижимость при активном росте цен на нее. В этом случае анализ должен быть направлен на изучение существующих способов получения доходов отданного вида активов и сравнение их с затратами по содержанию зданий и сооружений и других видов основных средств [5, с.132-133].

Итак, оценка показателей структурно-динамического анализа активов банка призвана выделить те направления, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности, а также определить риски, обусловленные изменениями структуры активных операций. При анализе особое внимание необходимо обратить на изменение удельного веса тех активных статей, удельный вес который является небольшим в общей структуре активов.

Оптимальная структура по направлениям использования ресурсов выглядит следующим образом [13, с.113]:

1. Высоколиквидные активы, в числе которых денежные средства, средства банка в Банке России: 5-10%.

2. Предоставленные кредиты, включающие чистую ссудную задолженность и средства, размещенные в кредитных организациях: 60-80%.

3. Все вложения в ценные бумаги (торговый и инвестиционный портфель ценных бумаг): 10-20%.

4. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы: 10-15%.

5. Прочие активы: не более 5 %.

Проведение анализа структуры активов коммерческого банка с точки зрения выявления их проблемности направлено в основном на изучение работающих активов, ведь именно они при нарушении условий их размещения, могут стать проблемными. В данном анализе выделяют два больших направления: анализ кредитного портфеля и анализ операций с ценными бумагами.

Анализ кредитных операций банка необходимо проводить на регулярной основе, с помощью результатов данного анализа органы управления банка могут [26, с.22]:

- выбирать вариант наиболее рационального (оптимального) размещения имеющих ресурсов;

- определять (корректировать) основные направления кредитной политики банка;

- снижать риск банка за счет диверсификации кредитных вложений;

- принимать решения о целесообразности кредитования клиентов в зависимости от их отраслевой принадлежности, формы собственности, уровня финансового положения и других факторов.

Первоначальным этапом является нахождение доли кредитных вложений в активе баланса банка (Дкв) [14, с.172]:

Дкв = , (1)

где КВ - совокупность кредитных вложений банка (чистая ссудная задолженность и предоставленные межбанковские кредиты - средства в кредитных организациях);

А - величина активов банка (валюта баланса).

Это соотношение характеризует эффективность кредитных вложений и показывает размер остатков ссудных активов за вычетом резервов, приходящихся на 1 рубль совокупных активов. Чем выше расчетное значение показателя, тем выше кредитная активность банка.

Следующим этапом анализа является определение общей величины кредитных вложений и оценка динамики за анализируемый период. Для этого необходимо проанализировать изменение размеров средних остатков ссуд в динамике. Изменение ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с соответствующем периодом прошлого года можно измерить показателем, характеризующим темп роста кредитных вложений (ТРкв) [14, с.170]:

ТРкв = (2)

Если ТРкв > 100%, то деятельность банка оценивается положительно, так как это свидетельствует о росте кредитного портфеля. Это не относится к тем случаям, когда удельный вес кредитного портфеля более 80%, в этой ситуации рост кредитного портфеля генерирует высокие риски банковской деятельности, связанные с возможным невозвратом кредитов и неуплаты процентов по нему. При ТРкв < 100% работе банка можно дать негативную оценку, связанную с сокращением кредитного портфеля банка. Замедление темпов роста приводит к потере позиций банка на кредитном рынке и вытеснению его с рынка более активными конкурентами.

...