Таможенно-тарифное регулирование в рамках функционирования Таможенного союза

Кроме того, в Беларуси не будут применяться временные ставки, все ставки единого таможенного тарифа будут одинаково действовать на территории трех государств.

Так, с 1 января 2010 г. вступил в силу Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств - членов Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ. Согласно указанному Перечню Республика Казахстан получила право на временные изъятия из Единого таможенного тарифа в отношении 409 наименований товаров на уровне 10 знаков ТН ВЭД ТС, в число которых входят в основном фармацевтическая продукция, пластмассы, бумага, изделия из алюминия, инструмент ручной, аппаратура электрическая и т.д., т.е. импортные товары, которые широко востребованы на белорусском и российском внутренних рынках.

Кроме того, в 2010 - 2019 гг. ввозимый в Республику Казахстан для промышленной переработки сахар-сырец тростниковый освобождается от взимания ввозных таможенных пошлин под гарантию Правительства Республики Казахстан в том, что ввозимый сахар-сырец тростниковый и произведенный из него сахар белый не будут перенаправлены на территории России и Белоруссии.

С 1 января 2010 г. также вступил в силу белорусско-казахстанско-российский Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа. В ст. 4 указанного Протокола в качестве обязательного условия при принятии Комиссией таможенного союза решения о применении одной из Сторон более высокой или более низкой ставки ввозной таможенной пошлины указано наличие информации о мерах, принимаемых другими государствами - членами таможенного союза в связи с предоставлением одному из государств временных изъятий из ЕТТ.

Очевидно, что применение таких мер нацелено на решение двуединой задачи обеспечения устойчивого развития отрасли экономики, потребностей развития производства или социально значимых потребностей населения одного из государств - членов Таможенного союза при обеспечении надежной защищенности экономических интересов других государств - членов таможенного союза, в том числе от проникновения на их территории импортных товаров, выпущенных на территории одного из государств в свободное обращение по ставкам, меньшим ставок ЕТТ.

Однако как в решении Межгоссовета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. N 18, так и в соответствующем решении Комиссии таможенного союза N 130 отсутствуют упоминания о каких-либо мерах, которые должны быть приняты другими государствами - членами таможенного союза для достижения целей применения Республикой Казахстан ставок, отличных от ставок ЕТТ, а также о мерах, подлежащих применению Россией и Белоруссией при выявлении на своих территориях сахара-сырца тростникового и сахара белого, вывезенных с территории Республики Казахстан в нарушение принятых казахстанским правительством запретительных мер.

По этой причине, в целях избежания рисков принятия государствами - членами таможенного союза несогласованных решений, нацеленных на обеспечение защиты национальных экономических интересов от поставок импортных товаров с территории других государств - членов Таможенного союза, которым предоставлены временные изъятия из единых мер регулирования торговли товарами с третьими странами, обозначилась необходимость совместной разработки мер, допустимых к применению другими государствами - членами таможенного союза в связи с предоставлением одному из государств временных изъятий из режима функционирования единой таможенной территории. Поскольку в противном случае к концу 2010 г. обозначился бы риск возникновения экономических претензий Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан друг к другу по поводу непринятия действенных мер по недопущению "перевалки" льготированных в одном из государств импортных товаров на территории других государств - членов Таможенного союза.

В связи с этим в целях построения интеграционного объединения Белоруссии, Казахстана и России согласно общепринятому пониманию таможенного союза, но с учетом реального состояния и уровня экономического развития каждого из трех государств, стороны были вынуждены приступить к созданию механизма таможенного администрирования изъятий из режима функционирования единой таможенной территории при одновременном формировании их укрупненного перечня.

В целях недопущения беспрепятственного перемещения между государствами - членами Таможенного союза товаров и транспортных средств, временно изъятых из режима функционирования единой таможенной территории, национальные таможенные службы должны наладить в том числе оперативное информационное взаимодействие о выявленных фактах незаконного ввоза (вывоза) в другие государства - члены Таможенного союза условно выпущенных товаров в целях обеспечения привлечения к установленной ответственности участников таких незаконных сделок: к примеру, и казахстанских отправителей в Россию льготированного сахара-сырца тростникового силами таможенных органов Республики Казахстан, и российских получателей из Казахстана этого импортного сырья силами таможенных органов Российской Федерации.

Вышеизложенный алгоритм осуществления таможенных операций таможенного контроля в отношении отдельных временных изъятий из режима функционирования единой таможенной территории позволяет и в условиях недостижения полной унификации применяемых государствами единых мер регулирования внешней торговли товарами с третьими странами обеспечить:

- во-первых, соблюдение одного из основополагающих принципов таможенного союза - отмену таможенного контроля на внутренних границах государств - членов Таможенного союза без ущерба их экономической безопасности, чем будет обеспечена должная устойчивость Таможенного союза в целом;

- во-вторых, на справедливой основе распределить между государствами затраты материальных и технических ресурсов на осуществление надежного таможенного контроля за условно выпущенными товарами и транспортными средствами;

- в-третьих, повысить эффективность проведения правоохранительных мероприятий по недопущению безнаказанного перемещения между государствами - членами Таможенного союза товаров и транспортных средств, временно изъятых из режима функционирования единой таможенной территории.

2.2 Тарифные преференции

таможенный тарифный преференция пошлина

Преференции представляют собой эффективное средство проведения торгово-экономической политики и используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники сырья и сферы приложения капитала.

Тарифные льготы (тарифные преференции) - это льгота, которая предоставляется на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики, льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Таможенного союза, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Преференциальный режим - особый льготный экономический режим, предоставленный одним государством другому без распространения на третьи страны. Применяется в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставок пошлин либо установление тарифных квот на преференциальный ввоз. Тарифные преференции могут быть предоставлены:

- товарам, происходящим из развивающихся стран, пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, товары облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа;

- товарам, происходящим из наименее развитых стран, пользователей схемой преференций российской Федерации, в виде беспошлинного ввоза;

Схема преференций включает в себя три основных элемента:

- перечень развивающихся стран - пользователей схемой преференций;

- перечень наименее развитых стран - пользователей схемой преференций;

- список товаров, на которые преференциальный режим не распространяется.

В конце 2008 г. страны Таможенного союза подписали Протокол о единой системе тарифных преференций, которая применяется с 1 января 2010 г. Тарифные преференции дают право импортерам применять нулевые либо сниженные ставки ввозной таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров.

В целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран применяется Единая система тарифных преференций Таможенного союза.

Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза предоставляются тарифные преференции, определяются Комиссией таможенного союза. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза, включенных в перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные преференции, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, включенных в перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные преференции, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

Согласно данному Протоколу перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций утверждается Комиссией Таможенного союза.

В этот перечень включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода.

Страна, не классифицируемая Всемирным банком как страна с высоким уровнем дохода, может быть не включена в указанный перечень либо исключена из него в следующих случаях:

достижение страной уровня дохода, определяемого Всемирным банком как высокий;

объем ввоза из этой страны товаров 5 самых больших по стоимостному объему групп Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности за 2 предшествующих года равен или превышает 75 процентов общего объема ввоза этих товаров из стран - пользователей системы преференций;

недружественные действия этой страны, под которыми понимается неоднократное нарушение экономических интересов государств-членов Таможенного союза либо физических и (или) юридических лиц государств- членов Таможенного союза, в том числе действия, которые необоснованно закрывают физическим и (или) юридическим лицам доступ на рынок этой страны или иным образом необоснованно дискриминируют физических и (или)юридических лиц государств-членов Таможенного союза;

серьезные недостатки в контроле экспорта или транзита наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;

несоблюдение международных договоров по противодействию отмыванию денег.

Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций так же утверждается Комиссией Таможенного союза.

В указанный перечень включаются страны, входящие в список наименее развитых стран ООН.

Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утверждается Комиссией Таможенного союза. Количество позиций указанного перечня не может превышать 20 процентов общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

При необходимости Комиссия утверждает дополнительный перечень товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. Количество позиций этого перечня не может превышать 5 процентов общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Ранее в России применялась национальная система преференций, в рамках которой к определенному перечню преференциальных товаров при их ввозе в Россию применялись сниженные ставки пошлин.

Принципиально создание единой системы преференций ничего не изменило. Отличием является применение всеми странами Таможенного союза единых перечней стран, которым предоставляются преференции, единого перечня преференциальных товаров и единых правил определения страны происхождения товаров.

В рамках применения единой системы преференций на уровне Комиссии Таможенного союза утверждены:

- Перечень развивающихся стран (см. приложение А) (103 государства) - снижение ставки ввозной пошлины на 25%;

- Перечень наименее развитых стран (см. приложение Б) (49 государств) - применение нулевой ставки ввозной пошлины;

- Перечень преференциальных товаров (см. приложение В) (товары из 49 товарных групп).,0

Условия применения тарифных преференций аналогичны тем, что установлены в рамках национальной преференциальной системы в России.

Во-первых, это означает закупку товара у лица, зарегистрированного в развивающейся (наименее развитой) стране, с территории которой товар происходит.

Во-вторых, поставка из развивающейся (наименее развитой) страны на единую территорию Таможенного союза будет происходить без провоза через территорию другого государства. Из этого правила есть исключения, предполагающие экономическую нецелесообразность или географическую невозможность проложения маршрута следования товаров без заезда на территорию третьих стран.

В-третьих, условием применения преференций является их документальное подтверждение, что означает обязанность представления при таможенном оформлении товара сертификата происхождения по форме "А". Важно знать, что срок применения сертификата ограничен 12 месяцами и при оформлении товара таможенные органы могут требовать перевода сертификата на национальный язык, а также подтверждения его подлинности.

В качестве особенности применения тарифных преференций следует отметить возможность расхождения (не более чем на 5%) фактически поставленного количества товара с количеством, указанным в сертификате происхождения товара.

2.3 Порядок применения таможенных пошлин как основа таможенно-тарифного регулирования

Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров. При этом ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием экспорта или импорта.

При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать их сущность, экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы обоснования пошлин.

Пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару, их координации с национальными и мировыми издержками и ценами, учёта параметров потребительских свойств и качества товара и т.п.

Таможенная пошлина как экономическая категория появилась на этапе возникновения обмена результатами труда между отдельными государственными образованиями, т.е. несколько позже, чем сформировались категории цены и налога. Первоначально таможенные пошлины служили только фискальным инструментом государства для пополнения своих доходов, хотя они оказывали более глубокое воздействие на экономические процессы внутри государства, так как тесно связаны с ценами.

В настоящее время таможенная пошлина выполняет следующие основные функции:

- фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

Таможенная пошлина в соответствии с НК РФ до 1 января 2005 года являлась видом налога, но в настоящее время таможенная пошлина регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза. С позиций общей экономической теории представляется возможным объяснить экономическую природу таможенных пошлин, определить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.

Существует следующая классификация таможенных пошлин.

По способу взимания:

- адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

- специфические -- начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

- комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долларов, доходы бюджета составят 40 долларов. При увеличении цены товара до 300 долларов доходы бюджета возрастут до 60 долларов, при падении цены товара до 100 долларов сократятся до 20 долларов. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и прочие) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизованные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долларов за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобилей ценой в 8000 долларов, поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 долларов, поскольку составляет всего 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

По объекту обложения:

- импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

- экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;

- транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

По характеру:

- сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько месяцев в год, и на этот период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

- антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

- компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или парламента, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров. В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем.

Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

По происхождению:

- автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

- конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

- преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще.

По типам ставок:

- постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

- переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления:

- номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт;

- эффективные реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

В связи со значимостью финансовой деятельности таможенных органов РФ необходимо также уяснить и правовую природу таможенной пошлины. Под таможенной пошлиной понимается платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе на таможенную территорию России или вывозе товаров с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Вопрос о юридической природе данного платежа до настоящего времени остается открытым. Воззрения ученых, занимающихся этой проблематикой, дифференцируются на два вида: одни считают, что таможенная пошлина есть налог, а другие приравнивают ее к сбору. Наиболее предпочтительной представляется точка зрения, в соответствии с которой таможенная пошлина в налоговой системе занимает особое место. Законодатель не выделяет ее в самостоятельный вид, не относя ни к налогам, ни к сборам. При выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков, как налога, так и сбора. Выявим ее основные черты.

Во-первых, таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий при этом конституционное право на свободу предпринимательской деятельности.

Во-вторых, таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу РФ и является средством достижения этой цели.

В-третьих, таможенная пошлина возмездная, т.е. фактически она является платой за предоставление таможенными органами возможности перемещать грузы через таможенную границу.

В-четвертых, таможенная пошлина в отличие от налога не обладает признаком регулярности, так как обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение.

В-пятых, право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам (например, таможенному брокеру).

В-шестых, уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства.

В Таможенном союзе Беларуси, России и Казахстана с 1 сентября начал действовать новый порядок зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин и иных пошлин, налогов и сборов.

Нововведения предусмотрены Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), подписанным 20 мая 2010 года в Санкт-Петербурге.

Согласно решению Комиссии Таможенного союза, ввозные пошлины теперь распределяются следующим образом: на долю Белоруссии приходится 4,7%, Казахстана - 7,33%, РФ - 87,97%. При таком распределении пошлин между бюджетами стран "важна каждая цифра после запятой".

Кроме того, с 1 сентября исключается код платежа 2205 (таможенные пошлины по ввозимым товарам, предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности). Вместо этого вводятся два других кода: 2208 и 2600. На 2208 (ввозные таможенные пошлины, налоговое обязательство по уплате которых возникло до вступления в силу соглашения) будут зачисляться суммы, не подлежащие распределению. Второй код, 2600 (ввозные таможенные пошлины, уплаченные и зачисленные в связи с ввозом товаров на территорию Беларуси в соответствии с соглашением), предназначен для ввозных таможенных пошлин, которые будут распределяться между бюджетами государств - членов Таможенного союза.

В соответствии с соглашением зачет ввозных таможенных пошлин в счет уплаты иных платежей не допускается. В то же время в счет уплаты ввозных таможенных пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи, поступившие на единый счет уполномоченного органа.
Излишне уплаченные после 1 сентября таможенные сборы, налоги, вывозные таможенные пошлины могут быть зачтены в счет уплаты ввозной таможенной пошлины (код платежа 2600).

Согласно Соглашению об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин Уполномоченные органы каждой из стран-участниц таможенного союза обособленно учитывают следующие поступления:

суммы поступлений (возвратов) ввозных таможенных пошлин на едином счете уполномоченного органа;

суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисленные на счета в иностранной валюте других стран-участниц таможенного союза;

суммы зачисленных в бюджет доходов;

суммы ввозных таможенных пошлин, поступивших в бюджет;

суммы поступивших в бюджет процентов за просрочку, установленных настоящим Соглашением;

суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисление которых на счета в иностранной валюте других Сторон приостановлено.

Экономический потенциал Союзного государства остается основой экономической интеграции в рамках Таможенного союза Москвы, Минска и Астаны.

Например, если Россия еще в феврале 2009-го отменила пятипроцентные экспортные пошлины на калийные удобрения, чтобы стимулировать их экспорт из РФ (ввиду резкого падения на них внутрироссийского спроса), то в Беларуси та же пошлина превышает 15 процентов. Чтобы стимулировать реализацию этой продукции в национальном АПК.

По таможенно-тарифному регулированию подкомиссия Правительства РФ рекомендует ввести в Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза новые товарные подсубпозиции. А именно разделив "вина прочие в таре вместимостью 227 литров и более" и "Прочие". И ввести на эти товары импортные пошлины соответственно в 15 и 20 процентов. Это новшество, как сказано в материалах упомянутой комиссии, "предназначено с целью недопущения недостоверного декларирования алкогольной продукции и сырья для ее производства, ввозимых на таможенную территорию РФ". Такое предложение вскоре будет уточняться в консультациях с Беларусью и с Казахстаном.

Схожие нестыковки по импортным и особенно экспортным пошлинам есть и по ряду других товаров и услуг. Как заявил начальник аналитического управления российской Федеральной таможенной службы Владимир Ивин, "мероприятия по ратификации Таможенного кодекса Таможенного союза, а также по согласованию и принятию решений Комиссии Таможенного союза должны быть завершены в мае 2010 года. До вступления в силу этих документов необходимо завершить пересмотр национального законодательства, отменить часть нормативных правовых актов, часть привести в соответствие с новыми требованиями, а также разработать новые". В наибольшей степени такие вопросы проработаны в рамках Союзного государства. Время для согласования в рамках Таможенного союза России, Беларуси и Казахстана придется максимально уплотнить.

Таможенные пошлины и налоги по-прежнему платят декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами или законодательством стран-участниц Таможенного союза возложена такая обязанность. Возможность уплаты их третьими лицами не предусмотрена. Таможенные пошлины, налоги, как и раньше, уплачиваются на счет Федерального казначейства.



3. Анализ таможенно-тарифного регулирования в условиях функционирования таможенного союза

3.1 Общая характеристика состояния внешней торговли стран таможенного союза

Несмотря на то, что Российская Федерация, Республика Казахстан и Республика Беларусь входят в один и тот же Таможенный союз, все равно, при анализе их внешнеторговых связей надо учитывать субъективную сторону - степень интеграции между странами, их заинтересованности друг другом и т.д. То есть правила как бы писаны, но не для всех. Так, например, между Российской Федерацией и республикой Белоруссия эти вопросы уже проработаны в связи с намерением перехода к высшей степени интеграции - созданию Союзного государства.

Одной из основных причин малоэффективности унификации таможенного регулирования на постсоветском пространстве можно по праву считать вынужденную зависимость национальных экономик наших государств от таможенных поступлений в доходную часть национальных бюджетов.

То есть можно сказать, что сотрудничество между двумя странами порождает новый уровень таможенного контроля и таможенного оформления, который сам в свою очередь приводит к более сильной интеграции союзных стран.

Оценка влияния таможенного союза на таможенные доходы Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан предполагает анализ динамики внешней торговли этих стран с другими странами Таможенного Союза.

Данные о внешней торговле России со странами Таможенного союза приведены в таблице 3.

Таблица 3- Экспортно-импортные операции России со странами Таможенного союза в 2009-2010 гг (млн. долл.)

Страна	экспорт		импорт	сальдо	В % к 2008 году	В % к 2009 году
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2008	2009	2010	экспорт	импорт	экспорт	импорт
Беларусь	23507,4	16717,1	8081,7	10551,9	6713,9	4424,6	12955,5	10003,2	3657,1	71	64	107	149
Казахстан	13298,6	9146,5	5253,5	6379,5	3648,9	2659,3	6919,1	5461,6	2594,2	69	58	128	181
Итого	36806	25863,6	13335,2	16931,4	10398,8	7083,9	19874,6	15464,8	6251,3	70	61	114	160

Таблица 4- Экспортно-импортные операции Республики Беларусь со странами Таможенного союза в 2009-2010 гг (млн. долл.)

страна	экспорт	импорт	сальдо	В % к 2008 году	В % к 2009 году
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2008	2009	2010	экспорт	импорт	экспорт	импорт
Россия	10551,9	6713,9	4424,6	23507,4	67171	8081	-12955	-10003	-3657,1	64	71	149	107
Казахстан	365,2	313,4	224,3	171,8	74,9	76,8	193,4	238,5	147,5	86	44	174	210
Итого	10917,1	7027,3	4648,9	23679,2	16792	8158,5	-12762,1	-9764,7	-3509,6	64	71	150	107

Таблица 5- Экспортно-импортные операции Республики Казахстан со странами Таможенного союза в 2009-2010 г. (млн. долларов США)

страна	экспорт	импорт	сальдо	В % к 2008 году	В % к 2009 году
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2008	2009	2010	экспорт	импорт	экспорт	импорт
Россия	6228,1	3547	2704,3	13765,6	18896,6	5054,5	-7537,5	-5349,6	-2350,2	57	65	178	127
Беларусь	170,8	54,7	35,2	396,2	367,1	224,6	-225,4	-312,4	-189,4	32	93	135	141
Итого	6398,9	3601,7	2793,5	14161,8	9263,7	5279,1	-7762,9	-5662	-2539,6	56	65	177	128

Экспортно-импортные операции Республики Беларусь со странами Таможенного союза приведены в таблице 4.

Взаимная торговля Республики Казахстан со странами Таможенного союза показана в таблицах 5.

Из данных, приведенных в таблицах, следует, что в 2009 году произошел резкий спад объемов как экспорта, так и импорта стран Таможенного Союза во взаимной торговле, такая тенденция была вызвана воздействием последствий финансового кризиса. Проследим динамику торговли стран-участниц Таможенного союза.

Рисунок 5 - Динамика торговли России со странами Таможенного союза

Рисунок 6 - Динамика торговли Беларуси со странами Таможенного Союза

Рисунок 7- Динамика торговли Казахстана со странами Таможенного союза

Анализируя взаимную торговлю стран Таможенного союза можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в общем объёме экспорта занимает экспорт Российской Федерации, как правило за счёт экспорта нефти. Такое обстоятельство может в будущем привести к снижению поступлений в доход федерального бюджета за счет отмены вывозной пошлины на нефть во взаимной торговле со странами Таможенного Союза (таблица 7).

Таблица 6 - Удельный вес стран Таможенного союза в общем объеме их взаимной торговли в 2009 году, (в % к итогу)

Страна	Внешнеторговый оборот	Экспорт	Импорт
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
Беларусь	31,8	32,7	20,2	19,2	43,2	46,1
Казахстан	18,9	17,6	11,8	9,9	25,9	25,4
Россия	49,3	49,7	68,0	70,9	30,9	28,5
Итого	100	100	100	100	100	100



Исходя из данных таблицы 7, проследим долю каждой из стран в экспорте, импорте и внешнеторговом обороте Таможенного союза.

Рисунок 8 - Доля Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации во внешнеторговом обороте Таможенного союза

Рисунок 9 - Доля Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в экспорте Таможенного союза



Рисунок 10 - Доля Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в импорте Таможенного союза

Анализируя данные географической структуры экспортно-импортных операций стран Таможенного союза показал, что Россия в меньшей степени из стран Таможенного союза зависит от взаимной торговли (таблица 8).

Таким образом, внешняя торговля России, так же как и стран таможенного союза теперь складывается из взаимной торговли с государствами - участниками Таможенного союза и торговли с третьими странами. Сбор данных по внешней торговле будет осуществляться по-прежнему на основе данных, содержащихся в грузовых таможенных декларациях.

Для учета данных в статистике внешней торговли разработана Единая методология ведения таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли государств - членов Таможенного союза.



Таблица 7 - Географическая структура экспортно-импортных операций стран Таможенного союза в 2009 году, (в % к итогу)

	2009	2010
	Всего	в том числе	Всего	в том числе
		страны СНГ	из них	другие страны мира		страны СНГ	из них	другие страны мира
			страны Таможенного союза				страны Таможенного союза
Беларусь
экспорт	4077,9	1879	1419,7	2288,9	5269,9	2659,7	2118,9	2610,2
импорт	5974,7	3774,7	3472,9	2200	6506,2	4015	3644,4	2491,2
сальдо	-1896,8	-1985,7	-2053,2	88,9	-1236,3	-1355,3	-1525,5	119
Казахстан
экспорт	8016,3	1478,5	725,8	6537,8	13458,3	1820	1244,1	11638,3
импорт	5985,5	2543,6	1842,6	3441,9	5355	2591,2	2160,8	2763,8
сальдо	2030,8	-1065,1	-1116,8	3095,9	8103,3	-771,2	-916,7	8874,5
Россия
экспорт	56836,9	8560,4	5282,6	48276,5	91896,7	12119,7	5940,3	79777
импорт	33591,9	4089,8	2047,8	29502,1	40845,6	6263,2	3214,7	34582,4
сальдо	23245	4470,6	3234,8	18774,4	51051,1	5856,5	2725,6	45194,6
Всего по странам Таможенного союза
экспорт	68931,1	11827,9	7428,1	57103,2	110624,9	16599,4	9303,3	94025,5
импорт	45552,1	10408,1	7363,3	35144	52706,8	12869,4	9019,9	39837,4
сальдо	23379	1419,8	64,8	21959,2	57918,1	3730	283,4	54188,1

Этот документ основан на рекомендациях Статистической комиссии ООН и учитывает накопленный опыт ведения таможенной статистики в Российской Федерации, Республике Казахстан и Республике Беларусь.

3.2 Таможенно-тарифная политика формирования единого пространства ЕврАзЭС

Евразийское экономическое сообщество (ЕврАзЭС) является международной организацией, созданной для эффективной реализации целей и задач, определённых в Соглашении о Таможенном союзе от 20 января 1995 года, Договоре об углублении интеграции в экономической и гуманитарной областях от 29 марта 1996 года и Договоре о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года.

Рисунок 11 - Структура управления ЕврАзЭС

Задачами ЕврАзЭС являются:

- завершение оформления в полном объёме режима свободной торговли,

- формирование общего таможенного тарифа и единой системы мер нетарифного регулирования;

- обеспечение свободы движения капитала;

- формирование общего финансового рынка;

- согласование принципов и условий перехода на единую валюту в рамках ЕврАзЭС;

- установление общих правил торговли товарами и услугами и их доступа на внутренние рынки;

- создание общей унифицированной системы таможенного регулирования;

- разработка и реализация межгосударственных целевых программ;

- создание равных условий для производственной и предпринимательской деятельности;

- формирование общего рынка транспортных услуг и единой транспортной системы;

- формирование общего энергетического рынка;

- создание равных условий для доступа иностранных инвестиций на рынки Сторон;

- предоставление гражданам государств Сообщества равных прав в получении образования и медицинской помощи на всей его территории;

- сближение и гармонизация национальных законодательств;

- обеспечение взаимодействия правовых систем государств ЕврАзЭС с целью создания общего правового пространства в рамках Сообщества.

Единое экономическое пространство - пространство, состоящее из территорий стран, на котором функционируют однотипные механизмы регулирования экономики, основанные на рыночных принципах и применении гармонизированных правовых норм, существует единая инфраструктура и проводится согласованная налоговая, денежно-кредитная, валютно-финансовая, торговая и таможенная политика, обеспечивающие свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Основными целями формирования Единого экономического пространства являются:

- эффективное функционирование общего (внутреннего) рынка товаров, услуг, капитала и труда;

- создание условий стабильного развития структурной перестройки экономики стран-участниц в интересах повышения жизненного уровня их населения;

- проведение согласованной налоговой, денежно-кредитной, валютно-финансовой, торговой, таможенной и тарифной политики;

- развитие единых транспортных, энергетических и информационных систем;

- создание общей системы мер государственной поддержки развития приоритетных отраслей экономики, производственной и научно-технологической кооперации.

Рисунок 12 - Концепция развития интеграции ЕврАзЭС

Страны-участницы согласовывают основные направления и этапы структурной перестройки экономики государств-участников, обеспечивающие эффективное использование производственного потенциала, формирование благоприятного инвестиционного климата, поддержку высокоэффективных производств, проведение согласованной антимонопольной, налоговой и финансовой политики, а также создание условий для добросовестной конкуренции в рамках Единого экономического пространства.

В рамках сообщества создаются необходимые условия для стабильного экономического развития государств-участников, осуществляется согласованная государственная поддержка приоритетных отраслей и производств, эффективная конверсию и реформирование предприятий оборонного комплекса.

Государства-участники будут стремиться предоставлять друг другу на взаимной основе национальный режим доступа на рынок услуг. Стороны постепенно устраняют имеющиеся ограничения доступа на национальные рынки услуг в рамках Единого экономического пространства для юридических и физических лиц государств-участников.

Стороны обеспечат свободное передвижение граждан государств-участников внутри Единого экономического пространства, что предполагает отмену любой дискриминации в отношении граждан Сторон и создание унифицированного правового режима в части трудоустройства, вознаграждения, других условий труда и занятости.

Стороны продолжат последовательную либерализацию валютной политики в части отмены ограничений на использование валюты других государств по текущим операциям, введения единого обменного курса национальной валюты по текущим операциям платежного баланса, допуска банков-нерезидентов на внутренние валютные рынки, отмены ограничений на ввоз и вывоз национальной валюты уполномоченными банками.

Интересным является тот факт, что договорно-правовые акты, предписываемые к принятию, были органичным образом сгруппированы по сферам, условно поименованных «свободами», по аналогии со свободами, закрепленными в учредительных документах Европейского Союза.

Таких свобод в Решении Межгоссовета выделяется три.

Прежде всего, в рамках первой «свободы движения услуг» предусмотрено принятие государствами - членами ЕврАзЭС Проектов Соглашений о торговле услугами; о сотрудничестве в сфере аттестации и аккредитации образовательных организаций; о порядке организации, управления, функционирования и развития общего нефтегазового рынка Беларуси, России и Казахстана.

В рамках второй «свободы движения капитала» намечено принятие актов, направленных на либерализацию движения капиталов государств, входящих в Сообщество, а также предусматривающих механизм защиты прав инвесторов при осуществлении инвестирования. К ним относятся Проекты Соглашений об основах инвестиционной деятельности, а также об основополагающих принципах валютной политики по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала. Кроме того, необходимо разработать и принять Проект Соглашения о создании условий на финансовых рынках для обеспечения свободного движения капитала, а также Проект Протокола о создании общего страхового рынка.

И, наконец, третья свобода посвящена беспрепятственному «передвижению рабочей силы». С этой целью предусмотрена выработка сторонами Проекта Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, а также Проекта Соглашения о сотрудничестве по противодействию нелегальной миграции.

В Решении, помимо всего прочего, предусмотрено принятие документов, посвященных согласованной экономической политике государств - членов Сообщества. В основном это акты, касающиеся проведения общей конкурентной политики, а также установления единых правил регулирования деятельности субъектов естественных монополий.

Данное явление говорит не просто о тенденции к построению «полюса экономической силы», готового наравне конкурировать с центрами региональной интеграции развивающихся стран.

Очевидно, что евразийская интеграция как правовое явление означает создание «специального» - внутриинтеграционного - правового режима для движения товаров, услуг, капиталов, рабочей силы. Этот замкнутый режим не подпадает под действие механизма принципа наибольшего благоприятствования, если сторонами не согласовано иное.

3.3 Направление совершенствования мер таможенно-тарифного регулирования в рамках функционирования таможенного союза

Для эффективной реализации инструментов таможенно-тарифного регулирования необходимо улучшить качество таможенного администрирования за счет осуществления таможенного контроля на основе системы анализа и управления рисками, внедрения предварительного информирования, широкого распространения переноса осуществления контроля на этап после выпуска товаров на основе метода минимальной достаточности.

Так же необходимо разработать методику сопоставления данных внешнеторговой статистики России и ее торговых партнеров в целях выявления объемов и номенклатуры товаров, ввезенных в Россию с нарушениями установленных правил.

Упрощение технологии таможенного оформления для производителей, использующих иностранные сырье и материалы, позволит сократить издержки на логистику и хранение товаров.

Следующими направлением совершенствования мер таможенно-тарифного регулирования в рамках функционирования таможенного союза являются:

- упрощение системы учета товаров, используемых для промышленной сборки и переработки, и операций с ними для таможенных целей на основе использования сведений, содержащихся в бухгалтерском учете или обычном коммерческом учете предприятий;

- упрощение системы таможенного оформления и контроля в отношении запасных частей к воздушным судам, оборудованию, другим товарам, в отношении которых длительное таможенное оформление приводит к неоправданным издержкам в коммерческой деятельности;

Реализация намеченных приоритетов таможенно-тарифной политики в среднесрочной перспективе будет содействовать решению стратегических задач таможенного союза по переходу российской экономики на инновационный путь развития и обеспечит благоприятные условия для укрепления конкурентных позиций бизнеса в глобальной экономике.

Проект основных направлений таможенно-тарифной политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов подготовлен Минэкономразвития России.

Проект документа учитывает положения Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года, Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2020 года и Основных направлений внешнеэкономической политики Российской Федерации на период до 2020 года.

Приоритеты таможенно-тарифной политики на среднесрочный период в целом были определены Основными направлениями таможенно-тарифной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. Вместе с тем мировой финансовый и экономический кризис, значительное сужение мирового и внутреннего спроса, реализация антикризисных мер, а также создание Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана обуславливают потребность в корректировке приоритетов таможенно-тарифной политики.

Во-первых, возникает необходимость обеспечить эффективность и оперативность механизма функционирования наднационального регулирования в рамках Таможенного союза, полностью отвечающего задачам, стоящим как перед союзом в целом, так и каждой из стран-участниц. Это потребует внедрения соответствующих правил, процедур и регламентов, позволяющих действенно согласовывать позиции сторон и учитывать их в рамках решений наднационального органа.

Во-вторых, предстоит выработать и внедрить эффективные механизмы продвижения позиции России в Таможенном союзе, усилить обоснованность предлагаемых российской стороной решений, прогнозирование их социально-экономических и торгово-политических последствий. Необходимо вести дело к тому, чтобы ведущая роль России в Таможенном союзе подкреплялась конкретными результатами в отношении соблюдения экономических и торгово-политических интересов российской стороны. В этих целях предстоит повысить транспарентность механизма выработки предложений российской стороны.

В-третьих, современные задачи российской экономики диктуют необходимость более тесно интегрировать таможенно-тарифную политику в процессы диверсификации, структурной перестройки и внедрения инноваций в отечественный производственный комплекс.

В процессе перехода к инновационной экономике должна повыситься роль таможенно-тарифных мер в реализации промышленной и структурной политики: необходимо повысить степень тарифной защиты конкретных рынков на первоначальных циклах производства инновационной продукции, обеспечить постепенное открытие рынков по мере их становления, сегментирования и роста конкурентоспособности отечественных производств в целях сохранения конкурентной среды. Одновременно настройка таможенно-тарифного и нетарифного регулирования на стимулирование производства и экспорта инновационной, высокотехнологичной продукции потребует развития институтов содействия экспорту, совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере таможенного дела, упрощения и сокращения числа административных процедур, использования всего инструментария мер по защите рынка, допускаемых положениями и нормами ВТО.

Реализация таможенно-тарифной политики в 2011 г. и в плановый период 2012-2013 годов будет осуществляться в качественно иных мирохозяйственных, торгово-политических и рыночных условиях, а именно:

- посткризисное восстановление мировой экономики и мировых товарных рынков будет характеризоваться высокой нестабильностью, значительными колебаниями конъюнктуры и цен, что существенно повышает требования к обоснованности, оперативности и гибкости таможенно-тарифной политики;

- ускорятся технологические и структурные изменения в мировой экономике, расширится и усложнится ассортимент торговли, еще более возрастет конкурентоспособность новых центров силы из числа развивающихся стран, что потребует совершенствования структуры и других качественных параметров таможенного тарифа, упорядочения системы преференций, повышения эффективности таможенного администрирования;

- радикально изменится институционально-организационный и торгово-политический контекст осуществления таможенно-тарифной политики - в полном объеме начнет функционировать таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана (ТС), определятся основные параметры единого экономического пространства трёх стран, будет создана многосторонняя зона свободной торговли СНГ, Россия в наиболее вероятном сценарии станет членом ВТО. Это позволит регламентировать и унифицировать все значимые вопросы применения мер торговой политики, в том числе таможенно-тарифного регулирования, в рамках Таможенного союза и рамках СНГ на базе норм и правил многосторонней системы регулирования торговли, повысит предсказуемость и прозрачность торг...