Организация таможенного контроля в РФ

Понимание необходимости улучшения качества работы таможенных органов, повышения эффективности таможенного контроля потребовало от Правительства РФ и Федеральной таможенной службы принятия скорейших решений, направленных на их модернизацию и техническо-технологическое перевооружение Распоряжение Правительства РФ от 14 декабря 2005 г. N 2225-р "О концепции развития таможенных органов Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2006. N 2. Ст. 260; Приказ ФТС России от 10 марта 2006 г. N 192 "Об утверждении Концепции системы предварительного информирования таможенных органов Российской Федерации" // Таможенный вестник. 2006. N 7; распоряжение Правительства РФ от 7 марта 2008 г. N 288-р "О концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров" // Собрание законодательства РФ. 2008. N 11 (ч. 2). Ст. 1046..

Эффективность таможенного контроля также во многом зависит и от того, как организовано взаимодействие таможенных органов: с таможенными органами иностранных государств; с другими правоохранительными и контролирующими органами Российской Федерации; с участниками внешнеэкономической деятельности, различными организациями, ассоциациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами.

Уяснение сущности таможенного контроля невозможно без рассмотрения системы принципов таможенного контроля, к числу которых относятся: всеобщность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 1 ст. 14 ТК РФ); законность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 2 ст. 14 ТК РФ); принцип минимальной необходимости таможенного контроля, запрета использования таможенного оформления и таможенного контроля в качестве административной нетарифной меры регулирования (ч. 3 ст. 14 ТК РФ); выборочность и достаточность таможенного контроля (ч. 1 ст. 358 ТК РФ); использование системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля (ч. 2 ст. 358 ТК РФ); возможность освобождения от применения отдельных форм таможенного контроля (ст. 386 ТК РФ); использование методов анализа рисков для определения и степени проверки (ч. 3 ст. 358 ТК РФ); выработка стратегии таможенного контроля Федеральной таможенной службой (ч. 4 ст. 358 ТК РФ); сотрудничество с таможенными органами иностранных государств (ч. 5 ст. 358 ТК РФ); взаимодействие таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ч. 6 ст. 358 ТК РФ); создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу (ч. 1 ст. 403 ТК РФ); недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля (ст. 365 ТК РФ); безопасность применения технических средств таможенного контроля (ч. 1 ст. 388 ТК РФ) Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // Законодательство и экономика. 2005. N 12..

Проведение одинаковых форм таможенного контроля, по мнению С.В. Халипова, может иметь свои особенности в зависимости от избираемых приемов или способов производства таможенного контроля. В свою очередь, способ таможенного контроля тесно связан с таким понятием, как "средства производства таможенного контроля" Халипов С.В. Таможенный контроль (административно-правовой анализ): Учебно-практическое пособие. М.: Издательство "Таможня.РУ", 2005. С. 76..

Согласно ст. 358 Таможенного кодекса РФ таможенный контроль может проводиться только таможенными органами и только в формах, перечисленных в ст. 366 Таможенного кодекса РФ.

Таможенный кодекс Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень форм таможенного контроля. Каждой форме таможенного контроля в Таможенном кодексе РФ посвящена отдельная статья, в которой раскрываются ее понятие и основные характеристики.

В то же время некоторые нормативные акты таможенного законодательства требуют корректировки как не соответствующие Таможенному кодексу РФ. Так, п. 5 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, относит к форме таможенного контроля отбор проб и образцов Приказ ГТК России от 28 ноября 2003 г. N 1356 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров" // Таможенный вестник. 2004. N 2.. Однако, по нашему мнению, отбор проб и образцов скорее способ производства таможенного контроля, нежели его форма. Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранных форм таможенного контроля. Подобные обстоятельства приводят к злоупотреблениям таможенными органами процессуальными правами, что, в свою очередь, приводит к проигранным ФТС России в суде делам Самойлов А.В. "Цепкая" таможня: проблемы совершенствования таможенного контроля // Административное право и процесс. 2007. N 2..

В этой связи требуется уточнение терминологического аппарата в отношении нормативно-правовой документации ФТС России.

Таким образом, при проведении таможенного контроля необходимо соблюдать принципы его проведения, при этом важно учитывать способы проведения таможенного контроля, представляющие собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы таможенного контроля. Комплексная реализация форм, способов и средств, применяемых таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований таможенного законодательства Российской Федерации, иного законодательства Российской Федерации и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации, позволит сформировать современную систему обеспечения интересов государства в сфере таможенного дела, оказывать эффективное противодействие угрозам безопасности Российской Федерации, решать социально-экономические задачи, создать благоприятные условия для деятельности торговых сообществ, физических и юридических лиц.

2. Формы таможенного контроля

2.1 Проверка документов и сведений, устный опрос, получение пояснений, таможенное наблюдение, личный досмотр

Проверка документов и сведений. Проверка документов и сведений осуществляется в целях установления их подлинности и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления. Она заключается в их изучении в целях установления соответствия нормам таможенного законодательства и полноты оформления.

Документы, необходимые для таможенного контроля, согласно п. п. 28 - 30 ч. 1 ст. 11 Таможенного кодекса, классифицированы в следующие группы:

1) транспортные (перевозочные) документы - коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках;

2) коммерческие документы - счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами Российской Федерации, законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которые в силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если из настоящего Кодекса не вытекает иное;

3) таможенные документы - документы, составляемые исключительно для таможенных целей.

Проверка сведений, содержащихся в документах, осуществляется посредством их сопоставления с информацией, получаемой из других источников (аналитически, данные специальной таможенной статистики, таможенные ревизии).

Также могут подлежать проверке иные документы и содержащиеся в них сведения, необходимые для таможенного контроля. К таким документам могут быть отнесены учредительные документы, подтверждающие право занятия внешнеэкономической деятельностью, сертификаты качества, соответствия, разрешительные документы, выдаваемые иными государственными органами, воинские пропуска и др.

Проверка документов и сведений заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим нормам таможенного законодательства, полноты и достоверности сведений для таможенных целей.

Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Устный опрос. Устный опрос как форма таможенного контроля также проводится при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

Устный опрос производится без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Получение пояснений. Что касается получения пояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

Более того, таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица). Получение пояснений оформляется в письменной форме Об утверждении формы документа. Приказ ГТК России от 24 ноября 2003 г. N 1323..

Таможенное наблюдение. Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностным лицом таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением специальных технических средств) Об утверждении перечня и порядка применения технических средств. Приказ ГТК России от 29 октября 2003 г. N 1220..

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем.

Личный досмотр. Личный досмотр - это исключительная форма таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц.

Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары: запрещенные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы; перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ.

При этом физическое лицо должно следовать через Государственную границу Российской Федерации и находиться в зоне таможенного контроля (месте производства таможенного оформления) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения.

Места производства таможенного оформления могут быть не только в международных морских и воздушных портах, автомобильных пунктах пропуска через Государственную границу, но и на транспортных средствах, например в железнодорожных составах.

Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении личного досмотра.

Личный досмотр проводится должностным лицом таможенного органа одного пола с досматриваемым лицом в присутствии двух понятых того же пола в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям.

Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены.

При личном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица вправе присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинств личности и причинение неправомерного вреда здоровью и имуществу досматриваемого лица, в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе: знакомиться с решением о проведении личного досмотра; ознакомиться со своими правами и обязанностями; добровольно выдать скрываемые предметы; давать объяснения, заявлять ходатайства; пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика; знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта; обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

О проведении личного досмотра составляется акт Об утверждении формы акта проведения личного досмотра. Приказ ГТК России от 20 октября 2003 г. N 1165..

Акт подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим личный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законным представителем), понятыми, а при обследовании тела досматриваемого - медицинским работником. Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, в отношении которого был проведен личный досмотр (его законному представителю).

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков. Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ст. 390 Таможенного кодекса идентификация выражается в использовании в таможенных целях пломб, печатей, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, проставление штампов, взятие проб и образцов товаров, их подробное описание. Составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстрации и других средств идентификации с обязательным фиксированием примененного вида идентификации в таможенных документах посредством проставления личной номерной печати и подписи.

Существует несколько видов маркировки: товарная, отправительская, специальная, транспортная. Товарная маркировка - наименование товара, заводская марка, номера заказов, наряда, сорт, дата выпуска. Отправительская маркировка - страна, наименование отправителя и получателя, пункта отправления и назначения, общее число мест, вес брутто, нетто. Специальная маркировка - предупредительные надписи и обозначения (верх, не кантовать, боится сырости и т.п.), предписывающие способы обращения с товаром при хранении, проведении погрузочно-разгрузочных работ, перевозок. Транспортная маркировка - число мест в партии, перевозимой по одному транспортному документу, порядковый номер грузового места в партии.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

Осмотр помещений и территорий. Осмотр помещений и территорий представляет собой визуальное исследование должностными лицами таможенных органов мест, где находятся или могут находиться товары и (или) транспортные средства.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазинов беспошлинной торговли, и соответствия условиям таможенных режимов и процедур.

Осмотр помещений и территорий проводится при: наличии информации об утрате товаров и транспортных средств; их отчуждении; распоряжении ими иными способами; использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК.

Осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при наличии информации.

Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим.

Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня.

По результатам осмотра составляется акт по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанного акта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались.

2.2 Таможенный досмотр как форма таможенного контроля

Таможенный досмотр. Таможенный досмотр - проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства РФ в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа, приняв решение о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в случаях: 1) неявки указанных лиц; 2) существования угрозы государственной безопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей природной среде, сохранению культурных ценностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние); 3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях; 4) оставления на таможенной территории Российской Федерации товаров и транспортных средств в нарушение таможенного режима, предусматривающего вывоз товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств в указанных случаях проводится в присутствии понятых.

По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах. Второй экземпляр акта вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, либо его представителю, если это лицо установлено (п. 6 ст. 372 ТК) Типовая форма поручения на проведение таможенного досмотра, а также Инструкция о порядке заполнения, регистрации, хранения и учета поручений на досмотр объявлены распоряжением ГТК России от 18 декабря 2003 г. N 689-р.

В последнее время многие участники внешнеэкономической деятельности столкнулись с проблемой, связанной с проведением таможенными органами таможенного контроля в форме таможенного досмотра. В частности, это касается компаний, грузы которых подвергаются так называемому 100% таможенному досмотру. На практике 100% таможенный досмотр означает, что все ввозимые компанией товары, вне зависимости от количества поставок и характера ввозимых грузов, полностью досматриваются таможенными органами. При этом для проведения таможенного досмотра товары выгружаются в зоне таможенного контроля, например на склады временного хранения (СВХ).

Суть возникшей проблемы заключается в том, что зачастую таможенными органами не соблюдается порядок проведения таможенного досмотра и это влечет негативные последствия для участника внешнеэкономической деятельности. Рассмотрим несколько примеров, которые, к сожалению, достаточно часто встречаются на практике. Таможенный орган принимает решение о проведении таможенного досмотра на третий день после подачи ГТД и направляет компании уведомление о проведении такого досмотра. Компания выгружает товары на СВХ. Несмотря на требования таможенного законодательства о сроках проведения таможенного контроля, таможенный досмотр осуществляется в лучшем случае на третий-четвертый день после помещения товаров на СВХ. Таким образом, даже если в результате таможенного досмотра не выявлено каких-либо нарушений со стороны компании, компания несет дополнительные расходы, связанные с увеличением сроков хранения на СВХ, а также возникают негативные последствия, связанные с невыполнением обязательств перед контрагентами по поставке товаров.

Возможна и другая ситуация. Компания разместила ввезенные товары на постоянной зоне таможенного контроля (ПЗТК), созданной в соответствии со статьей 362 Таможенного кодекса Российской Федерации, и подала таможенную декларацию. Таможенные органы принимают решение о проведении таможенного досмотра, но на ПЗТК отсутствуют рентгеновские установки, позволяющие производить таможенный досмотр без вскрытия упаковки. При этом вскрытие упаковки груза может привести к порче или полной утрате груза. В этой ситуации таможенный орган направляет компании уведомление о необходимости разместить товары на конкретном СВХ, где имеется рентгеновская установка. В этой связи компания вынуждена разместить товары на СВХ, указанном таможенными органами. При этом стоимость услуг по хранению товаров на данном СВХ явно выше, чем на прочих СВХ, расположенных в зоне деятельности таможенного органа. Однако компании для выполнения своих обязательств перед российскими контрагентами необходимо в кратчайшие сроки выпустить товары в свободное обращение, и компания выполняет все требования таможенного органа.

Соответственно, в этом случае компания несет дополнительные расходы по хранению товаров на СВХ, погрузке, выгрузке товаров на СВХ, перевозке товаров с ПЗТК на СВХ. Кроме того, значительно увеличиваются сроки таможенного оформления товаров и, как следствие, возникают негативные последствия по не выполненным обязательствам перед российскими контрагентами. Зачастую, если ввозится негабаритный товар, у компаний возникают убытки, связанные с тем, что на СВХ отсутствует специальная погрузочно-разгрузочная техника для выгрузки негабаритного товара и в ряде случаев при выгрузке товару наносится серьезный ущерб.

В соответствии с ТК России таможенные органы осуществляют таможенный контроль в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Таможенный контроль может осуществляться таможенными органами в различных формах как в момент таможенного оформления товаров, так и после выпуска товаров на территории Российской Федерации.

На основании статьи 358 ТК России при проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе формы таможенного контроля таможенные органы используют систему управления рисками (СУР). ГТК России была разработана Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации, утвержденная Приказом ГТК России от 26.09.2003 N 1069. В соответствии с названной Концепцией таможенные органы разрабатывают профили риска в отношении определенных товаров. Профиль риска содержит указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска, то есть вероятности несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. В ряде случае профиль риска содержит указание на то, что в отношении товаров должен быть проведен таможенный досмотр. Однако любая информация, содержащаяся в профиле риска, в частности указание на применение конкретных форм таможенного контроля, а также на условия, при которых проводится таможенный контроль, не может противоречить нормам ТК России. В этой связи ниже мы рассматриваем положения ТК России по проведению таможенными органами таможенного контроля, в частности таможенного досмотра.

Таможенный досмотр в соответствии со статьей 366 ТК России является одной из форм таможенного контроля, предусмотренных законодательством. Таможенный досмотр может осуществляться таможенными органами как до подачи таможенной декларации, так и после ее принятия.

До подачи таможенной декларации таможенный досмотр может проводиться только в целях идентификации товаров для таможенных целей либо, при наличии информации о нарушении таможенного законодательства Российской Федерации, в целях проверки такой информации. Кроме того, таможенный досмотр до подачи таможенной декларации может проводиться на основе выборочной проверки.

Во всех остальных случаях таможенный досмотр проводится после подачи таможенной декларации.

В соответствии со статьей 359 ТК России при таможенном оформлении товаров проверка таможенной декларации, иных документов, представляемых в таможенный орган, а также проверка товаров в целях установления соответствия сведений, указанных в таможенной декларации, иных документах, наименованию, происхождению, количеству и стоимости товаров должны быть завершены не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления документов и предъявления товаров, за исключением случаев, когда ТК России установлены более короткие сроки.

Аналогичная норма установлена статьей 152 ТК России. На основании указанной статьи таможенные органы осуществляют выпуск товаров не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, представления иных необходимых документов и сведений, а также со дня предъявления товаров таможенным органам.

Срок проверки таможенной декларации и выпуска товаров может быть продлен только в том случае, если предъявленные для проверки товары не разделены на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров и (или) сведения об упаковке и о маркировке не указаны в коммерческих и (или) транспортных документах на товары. Продление срока проверки товаров осуществляется при условии, что указанные обстоятельства не позволяют таможенным органам произвести необходимые операции для установления соответствия товаров сведениям о них. Срок проверки товаров продлевается на время, необходимое лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, для разделения товарной партии на отдельные товары.

Таможенным законодательством Российской Федерации не установлена возможность продления сроков проверки таможенной декларации и выпуска товаров в зависимости от выбранной формы таможенного контроля, то есть проведение таможенного досмотра не должно влиять на увеличение сроков выпуска товаров.

Статьей 149 ТК России установлено, что выпуск товаров осуществляется в трехдневный срок при соблюдении следующих условий: если при таможенном оформлении и проверке товаров таможенными органами не было выявлено нарушений таможенного законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда выявленные нарушения, не являющиеся поводами к возбуждению дела об административном правонарушении, устранены, а также за исключением случая, когда таможенными органами возбуждено дело об административном правонарушении; если в таможенный орган представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации, за исключением случаев, когда указанные документы могут быть представлены после выпуска товаров; если декларантом соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранный таможенный режим или применения соответствующей таможенной процедуры в соответствии с ТК России; если в отношении товаров уплачены таможенные пошлины, налоги либо предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей.

При несоблюдении указанных условий выпуск товаров таможенными органами не осуществляется. Как видно из приведенной статьи, если компания соблюдает все требования таможенного законодательства, то у таможенного органа нет оснований не осуществить выпуск товаров в установленные законодательством сроки.

Таким образом, если задержка выпуска товаров возникла в связи с проведением таможенными органами таможенного досмотра, то действия (бездействие) таможенного органа могут быть обжалованы.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 45 ТК России любое лицо вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, если таким решением, действием (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы, ему созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена на него какая-либо обязанность.

Жалоба на решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица может быть подана в течение трех месяцев со дня, когда лицу стало известно или должно было стать известно о нарушении его прав, свобод или законных интересов, создании препятствий к их реализации либо незаконном возложении на него какой-либо обязанности. То есть в рассматриваемом случае жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента истечения трехдневного срока после принятия таможенными органами таможенной декларации.

Решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц могут быть обжалованы в таможенные органы и (или) в суд, арбитражный суд.

В соответствии со статьей 198 АПК России компания может обжаловать действия таможенных органов по нарушению сроков выпуска товаров, которые не соответствуют закону, нарушают права и законные интересы компании в сфере предпринимательской деятельности и создают препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, в судебном порядке.

Важно отметить, что компания может возместить все убытки, которые возникли в связи с неправомерными действиями таможенных органов.

В соответствии со статьей 365 ТК России при проведении таможенного контроля не допускается причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Кроме того, статьей 413 ТК России установлено, что таможенные органы возмещают вред, причиненный лицам и их имуществу вследствие неправомерных решений, действий (бездействия) своих должностных лиц и иных работников при исполнении ими служебных или трудовых обязанностей, в соответствии с гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, компания имеет все законные основания возместить понесенные убытки. Однако ущерб, причиненный товарам, а также возникшие убытки должны быть подтверждены документально.

Согласно статье 100 ТК России товары, подлежащие таможенному оформлению, могут быть помещены на любой склад временного хранения с учетом ограничений, предусмотренных ТК России. Указанные ограничения могут быть связаны исключительно с характером самих товаров, например товаров, могущих причинить вред другим товарам, требующих специальных условий хранения и т.д. При этом следует учитывать, что установление таможенными органами каких-либо требований и ограничений, не предусмотренных актами таможенного законодательства или указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, не допускается в соответствии со статьей 14 ТК России. Таким образом, таможенные органы не могут требовать помещения товаров на какой-либо определенный СВХ, если это не связано с конкретными характеристиками такого товара.

Все вышеизложенное относится к минимизации затрат компаний, то есть когда проведение таможенного досмотра является уже свершившимся фактом и компания понесла дополнительные расходы, связанные с неправомерными действиями таможенных органов.

Однако есть установленные таможенным законодательством способы избежать проведения таможенного досмотра по каждой поставляемой партии товаров.

Как было отмечено выше, в соответствии со статьей 358 ТК России при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности. На основании указанной статьи ФТС России была разработана Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при формировании и применении перечня лиц, перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме. На основании Инструкции к субъектам ВЭД, включенным в перечень, не применяются меры по минимизации рисков, содержащихся в соответствующих профилях риска.

Включение в компании в перечень лиц, перемещающих товары, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме (далее - Перечень), позволит избежать таможенного досмотра в отношении каждой партии товаров.

В соответствии с Инструкцией в Перечень могут быть включены получатели товаров, отправители товаров, лица, ответственные за финансовое регулирование, то есть выступающие в качестве контрактодержателя (далее - участники ВЭД).

Применительно к профилям риска, касающимся соблюдения соответствующих запретов и ограничений, Инструкция не распространяется на следующие товары: запрещенные к перемещению через таможенную границу Российской Федерации; лицензируемые товары, в отношении которых установлены ограничения, не носящие экономического характера в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

В отношении товаров, перемещаемых участниками ВЭД, включенными в Перечень, применяются: мера по минимизации рисков в форме таможенного досмотра, основанного на случайной выборке (с применением генератора случайных чисел); установленные меры по минимизации рисков (согласно соответствующему профилю риска) при наличии у уполномоченного должностного лица таможенного поста, осуществляющего таможенное оформление товаров, информации о возможном правонарушении в области таможенного дела; выборочный таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств.

Таким образом, при включении компании в указанный Перечень таможенный досмотр может проводиться только на выборочной основе, но не в отношении каждой партии товаров.

Следует отметить, что участник ВЭД не может быть включен в Перечень, если он на момент принятия решения: имеет задолженность по уплате таможенных платежей; имеет вступившие в законную силу и не исполненные постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела либо считается подвергнутым административному наказанию за совершение административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.12, 14.10, 15.25 и главой 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за исключением статей 16.4, 16.6, 16.8, 16.18, 16.21; фактически не находится по месту его государственной регистрации; использует упрощенную систему налогообложения.

Необходимо отметить, что участник ВЭД, в отношении которого таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, может быть исключен из Перечня при наличии у таможенного органа информации о фактах, перечисленных выше. Повторное рассмотрение вопроса о включении участника ВЭД в Перечень возможно не ранее одного года после принятия решения о его исключении из Перечня.

Решение о сборе и анализе информации о деятельности участника ВЭД и разработке предложений о его включении в Перечень может быть принято таможней, региональным таможенным управлением и/или ФТС России на основании информации (обращения), представленной непосредственно участником ВЭД.

Если участник ВЭД декларирует товары, перемещаемые им через таможенную границу Российской Федерации, таможне, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, то обращение подается данной таможне. В этом случае таможня осуществляет организацию проведения проверок о деятельности участника ВЭД.

Если участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможне (таможням), отличной от таможни, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, и при этом указанные таможни структурно подчинены одному региональному таможенному управлению (РТУ), либо участник ВЭД декларирует перемещаемые товары в две и более таможни в регионе деятельности одного РТУ, то организацию проведения проверок деятельности субъекта ВЭД осуществляют уполномоченные должностные лица РТУ, в регионе деятельности которого находятся данные таможни.

В случае когда участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможне (таможням), отличной от таможни, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, и при этом указанные таможни структурно подчинены разным РТУ, либо участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможням, которые находятся в регионах деятельности разных РТУ, то организацию проведения проверок о деятельности участника ВЭД осуществляет подразделение ФТС России.

Одновременно с обращением в таможенный орган о включении компании в Перечень лиц, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, должна быть представлена информация деятельности компании.

Решение о целесообразности включения участника ВЭД в Перечень принимают руководитель ФТС России либо лицо, его замещающее.

Однако включение компании в указанный Перечень является не единственной возможностью избежать дополнительных расходов, связанных с проведением таможенного досмотра, в частности расходов по хранению товаров на СВХ.

Статьей 68 ТК России предусмотрена возможность хранения товаров на складах компании, проведения таможенного оформления на объектах компаний, выпуска товаров при представлении сведений, необходимых для идентификации товаров, и т.д. Все это относится к специальным упрощенным процедурам таможенного оформления.

На основании статьи 68 ТК России специальные упрощенные процедуры таможенного оформления устанавливаются для лиц: не имеющих на день обращения в таможенный орган о применении в отношении их специальных упрощенных процедур вступивших в силу и не исполненных постановлений по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела и не считающихся подвергнутыми административному наказанию за совершение административных правонарушений, предусмотренных статьями 16.2, 16.7, частью 1 статьи 16.9, частью 3 статьи 16.12, статьей 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; ведущих систему учета в порядке, определяемом федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела, своей коммерческой документации способом, позволяющим таможенным органам сопоставлять сведения, содержащиеся в ней, и сведения, представленные таможенным органам при производстве таможенного оформления товаров. Порядок ведения системы учета коммерческой документации установлен Приказом Министерства экономического развития и торговли России N 9 от 27.01.2005; осуществляющих внешнеэкономическую деятельность не менее трех лет.

Порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц установлен также Приказом Министерства экономического развития и торговли России N 9 от 27.01.2005.

В соответствии с названным Порядком для установления специальных упрощенных процедур лицо, претендующее на применение специальных упрощенных процедур, обращается в ФТС России или в региональное таможенное управление (РТУ) с письменным заявлением. Срок рассмотрения заявления на установление специальных упрощенных процедур не может превышать тридцати календарных дней со дня регистрации этого заявления в ФТС России или РТУ. Принятое решение оформляется в виде распоряжения ФТС России.

Специальные упрощенные процедуры не могут применяться: по истечении срока применения специальной упрощенной процедуры; в случае прекращения деятельности юридического лица, для которого установлены специальные упрощенные процедуры, в том числе в результате реорганизации, или если утратила силу государственная регистрация индивидуального предпринимателя; в случае отмены применения специальной упрощенной процедуры; если при таможенном оформлении товаров не могут быть выполнены условия применения специальной упрощенной процедуры, в том числе не представлены документы и сведения, которые должны представляться при таможенном оформлении каждой товарной партии.

2.3 Иные формы таможенного контроля

Таможенная ревизия. Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии. Приказ ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1179.. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Основными целями проведения таможенной ревизии являются: проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей; выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов (при перемещении товаров - ст. 16 ТК РФ).

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу.

Таможенная ревизия проводится посредством отбора декларации для детальной проверки классификации товаров для тарифных целей, товаров и лиц, освобожденных от уплаты пошлин, налогов, проверки документов по отдельным сделкам и проведения расследования.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Основанием для назначения специальной таможенной ревизии являются: а) для декларантов и лиц, указанных в ст. 16 ТК России и не выступающих в качестве декларанта, - данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений; б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков - данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом России; в) для лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, - данные, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

В отличие от общей таможенной ревизии специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного решения также вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе: требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней; осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых; проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ст. 377 ТК.

Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий. Приказ ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1023..

Указанный акт составляется: в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии; в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Наложение ареста на товары при проведении специальной таможенной ревизии производится в случае:

1) обнаружения товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, нанесение которых предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо товаров с поддельными марками или знаками;