Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

“РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ”

Кафедра

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Повышение эффективности применения

таможенного тарифа»

Люберцы 2014



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КАТЕГОРИИ «ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ»

1.1 Тариф как инструмент регулирования внешней торговли

1.2 Понятие таможенного тарифа, его элементы, основные принципы формирования

1.3 Значение Единого таможенного тарифа

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕДИНОГО ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА

2.1 Принципы построения таможенных тарифов

2.2 Анализ практики применения Единого таможенного тарифа Таможенного Союза

2.3 Выявление проблем применения мер таможенно-тарифного регулирования внешней торговли и совершенствование эффективности применения таможенного тарифа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Таможенная политика - это мощный рычаг, при помощи которого государство может и стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. экономический таможенный тариф торговля

В течение последних двух десятилетий в процессе либерализации международной торговли значительно снизился общий уровень таможенных пошлин и увеличилась доля беспошлинных позиций в Едином таможенном тарифе Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. «Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ)». Также широкое распространение в союзном законодательстве имеет универсальная внешнеторговая товарная номенклатура и практика заключения региональных соглашений с преференциальным таможенно-тарифным режимом для их участников, осуществлено преобразование основных многосторонних организаций в области регулирования торговли. Все более широко и эффективно применяются нетарифные меры регулирования внешней торговли, но таможенно-тарифная политика по-прежнему выступает ключевым фактором, определяющим национальный торговый режим и условия доступа иностранной продукции на внутренний рынок.

Таможенный тариф является одним из основных инструментов торговой политики государства. Под таможенным тарифом понимают перечень ставок таможенных пошлин, упорядоченных в соответствии с товарной номенклатурой, которая применяется для классификации товаров во внешней торговле той или иной страны. Товарная номенклатура - это классификатор товаров, который применяется для целей государственного регулирования экспорта и импорта и статистического учета внешнеторговых операций.

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в условиях перехода страны к рыночной экономике и функционирования единого таможенного пространства влечет за собой необходимость совершенстования адекватного таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, как составной части системы государственного управления этой важной сферой. Исследование существующих многосторонних норм и правил таможенно-тарифного регулирования таможенного союза призвано повысить эффективность функционирования Единого таможенного тарифа, рациональнее сочетать его защитные, фискальные и регулирующие функции, тем самым более полно использовать созидательный потенциал таможенно-тарифной политики.

Целью курсовой работы является исследование таможенных тарифов и тенденций их развития.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

1. Проанализировать понятие и составляющие элементы таможенных тарифов.

2. Выявить функции таможенного тарифа.

3. Рассмотреть виды и способы формирования таможенных тарифов.

4. Изучить российскую историю формирования и развития системы таможенных тарифов.

5. Рассмотреть Единый таможенный тариф современного Таможенного союза.

Объектом курсовой работы являются общественные отношения, возникающие в процессе интеграции и применения таможенных тарифов. Предмет представляет собой таможенный тариф как важнейший инструмент современной таможенной политики.



ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КАТЕГОРИИ «ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ»

1.1 Тариф как инструмент регулирования внешней торговли

Воздействие импортного тарифа на экономику отдельных стран различно и зависит от экономического веса страны в международной экономике. В международной экономике страна считается малой, если изменение спроса с ее стороны на импортные товары не приводит к изменению мировых цен, в противном случае страна считается большой. Кстати, большинство стран мира являются с этой точки зрения малыми. Бергманн В. Правовые вопросы Евразийского таможенного союза М.: Инфотропик Медиа, 2012.

Рассмотрим влияние тарифа на экономику малой страны, на равновесие малой экономической системы. Сразу отметим при этом, что тариф на ввозимые в страну товары увеличивает цену этих товаров на внутреннем рынке. В результате объем выпуска отечественных товаров конкурирующей отрасли увеличивается, а объем спроса на импортные товары в стране уменьшается. Снижается объем импорта, так как сокращается разница между внутренним объемом спроса и внутренним объемом предложения. Сборы таможенной пошлины поступают в государственный бюджет, и происходит перераспределение доходов от потребителей к производителям. Результат введения импортной пошлины в малой стране представлен на рис. 1.



Рис. 1. Частичный анализ равновесия экономической системы при тарифе

На рис. 1 линия с отрицательным углом наклона Dd - кривая спроса на товар на внутреннем рынке. Линия с положительным углом наклона Sd - кривая внутреннего предложения товара. Равновесная цена - 25 ден. ед. (к примеру, долларов) за единицу товара.

Предположим, что на мировом рынке стоимость 1 ед. товара составляла 10 долл., как это показано на рис.1 линией абсолютно эластичного предложения Sw. В условиях свободной торговли внутренняя цена на товар упадет до уровня мировой цены, объем спроса увеличится до 150 тыс. шт. (точка С), а внутреннее производство снизится до 30 тыс. шт. (точка К). Таким образом, объем импорта составит 120 тыс. шт., что отражено на рис.1 отрезком ТСС (MB).

Предположим теперь, что правительством страны вводится таможенная пошлина, составляющая 5 долл. или 50% от цены товара. Поскольку речь идет о малой стране, факт введения ею импортного тарифа не окажет влияния на уровень мировых цен, который остается прежним. Это значит, что условия торговли страны не изменяются, а вырастает лишь внутренняя цена импортного товара на размер пошлины, т.е. на 5 долл., за что, видимо, будет расплачиваться потребитель. На рис. 1 введение тарифа вызывает перемещение графика мирового предложения Sw вверх на величину, равную размеру введенной пошлины. Новое предложение импортного товара показано горизонтальной линией Т.

До тех пор пока отечественный товар будет являться совершенным заменителем импортному, отечественные производители всегда смогут назначить цену 15 долл. за единицу продукции. Таким образом, введение пошлины на импортные товары влечет за собой повышение цены до 15 долл. как на импортную, так и на отечественную продукцию.

Проанализируем последствия введения импортной пошлины более подробно.

При новом уровне предложения равенство внутреннего спроса и совокупного (внутреннего и внешнего) предложения достигается в точке F, в которой под защитой импортного тарифа объем внутреннего производства увеличивается на 15 тыс. шт. (отрезок КН (МН), а объем внутреннего потребления сокращается на 25 тыс. шт. (отрезок GC (АВ)). Соответственно объем импорта сокращается до 80 тыс. шт. (отрезок JF (NA)).

Итак, введение тарифа влечет за собой повышение цены на «защищаемую» продукцию и сопровождается следующими последствиями (эффектами).

1. Потребительский эффект возникает из-за того, что сокращается потребление товара в результате роста его цены на внутреннем рынке. Графически он может быть проиллюстрирован фигурой 4, демонстрирующей ущерб, нанесенный потребителям импортирующей страны в результате вынужденного снижения потребления товара.

2. Производственный эффект. При повышении цены на товар в результате введения таможенной пошлины для отечественных производителей становится выгодным увеличение объемов его производства на 15 тыс. шт. (отрезок MN). Таким образом, введение тарифа приводит к перераспределению ресурсов из других отраслей экономики в отрасль, находящуюся под защитой импортных ограничений. И если до введения тарифа граждане страны тратили на приобретение этих 15 тыс. шт. объем средств, соответствующий площади фигуры 5, то после введения тарифа их затраты возрастут на величину, соответствующую площади треугольника 2. Следовательно, область 2 отражает сокращение благосостояния потребителей, связанное с тем, что потребительский спрос переключается с более дешевой импортной на более дорогую отечественную продукцию. Эти дополнительные издержки потребителей и называют производственным эффектом.

3. Торговый эффект сопровождается, как было отмечено выше, сокращением объемов импорта. Если тарифная ставка превысит разницу между равновесной автаркической ценой (в нашем примере 25 долл.) и мировой ценой (у нас - 10 долл.), объем импорта снизится до нуля, и тариф станет запретительным. Запретительный тариф вынуждает страну вернуться в равновесное автаркическое состояние, что означает запрет импорта вообще.

4. Эффект дохода представляет собой объем увеличения доходов бюджета в результате обложения импорта пошлиной. Он исчисляется как объем импорта страны после введения тарифа, умноженный на размер таможенной пошлины, и графически иллюстрируется четырехугольником 3. Эффект доходов является потерей для потребителей, поскольку их доходы изымаются государством в доход бюджета.

5. Эффект перераспределения представляет собой перераспределение доходов от потребителей к производителям продукции, конкурирующей с импортом. Интуитивно совершенно ясно, что в результате введения таможенного тарифа в первую очередь страдают потребители импортных товаров. Ведь сам факт ввоза некоторого объема товара из-за границы свидетельствует о том, что потребитель предпочитает его отечественному. Вследствие обложения этого товара импортной пошлиной потребитель будет вынужден либо тратить на его приобретение большую сумму средств, либо приобретать его в меньших количествах, либо то и другое одновременно. Таким образом, таможенный тариф, ограничивая импорт, приводит к ухудшению потребительских возможностей Михайлушкин А.И. Шимко П.Д. Международная экономика. - М.: Высшая школа. 2010. .

1.2 Понятие таможенного тарифа, его элементы, основные принципы формирования

Единый таможенный тариф Таможенного союза Российской Федерации, Республики Беларусь и Республика Казахстан - это единый для указанных стран свод ставок таможенных пошлин, основанный на Единой товарной накладной внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (Е ТН ВЭД ТС).

По сравнению с российскими тарифами в ЕТТ существенно снижена ввозная пошлина на бытовую технику и электронику, большие автобусы и медтехнику, повышена пошлина на импорт одежды, снижена пошлина на отдельные виды жемчуга и алмазов, изменены ставки на импорт отдельного вида труб, металлолома. Частично изменена кодификация (код ЕТТ не совпадает с кодом ТН ВЭД).

Несмотря на единые Таможенный кодекс и таможенный тариф, неизбежны изъятия, исключения для каждой из стран.

В связи с введением в действие с 1 января 2010 г. Единого таможенного тарифа и других инструментов регулирования внешнеторговой деятельности Таможенного союза с основными торговыми партнерами будут проведены консультации по изменениям в режиме торговли.

Функции внешнеторгового регулирования трех стран переданы Комиссии Таможенного союза с 1 января 2010 г.

Ставки применяются к товарам, ввозимым на территорию Таможенного союза из третьих стран. Таможенный тариф установлен на каждый тип товаров на единицу его количества (вес, объем или количество единиц, штук). В настоящее время Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ) содержит 21 раздел (97 групп), куда включены практически все типы и виды товаров (аналогичное количество разделов и групп содержится в ТН ВЭД). ЕТТ утвержден Решением Комиссии Таможенного союза (КТС) от 18.11.2011.

Единый таможенный тариф Таможенного союза не регулирует вопросы установления размера вывозных таможенных пошлин, отдавая это на откуп Правительствам стран-членов ТС. Решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 №130 было установлено право каждого государства-члена ТС устанавливать таможенные преференции в отношении отдельных лиц, или отдельных таможенных процедур, выбираемых этими лицами. В таком случае, необходимо на уровне КТС установить меры и способы контроля исполнения предписанных ограничений по использованию ввезенных на льготном основании на территорию Таможенного союза товаров. ЕТТ не предусматривает таможенных пошлин между странами-членами Таможенного союза.

В настоящее время Единый таможенный тариф Таможенного союза на территории России дополняется Законом о таможенном регулировании, постановлениями Правительства РФ. ЕТТ ТС является одним из ключевых элементов обеспечения единства таможенной территории стран-участниц Таможенного союза, а также основой для принятия единых мер контроля и надзора в сфере соблюдения норм таможенного законодательства на территории этих государств.

Ставка таможенной ввозной пошлины устанавливается в процентах от размера таможенной стоимости, в долларах США или евро. Процентная ставка колеблется от 5 до 20% и более. На некоторые группы товаров установлена нулевая ввозная пошлина. На размер ставки ввозной таможенной пошлины оказывают значение такие факторы, как: страна происхождения товара, выбранная таможенная процедура, под которую помещается товар на территории Таможенного союза. Так, предусмотрено предоставление преференций на ввоз товаров из стран, в отношении которых установлен режим наиболее благоприятствуемой нации, из развивающихся стран. А также из стран, с которыми был, одним из государств-членов ТС, заключен международный договор на предоставление таких преференций (в этом случае, право снижения размера таможенного тарифа законно только на территории одной страны, этот самый договор и заключившей).

Таможенные тарифные ставки дифференцируется в зависимости от страны, из которой происходит товар. Можно выделить четыре уровня разделения. Базовые ставки, приведенные в Едином таможенном тарифе, используются в отношении товаров поступающих из стран, с которыми государство находится в режиме благоприятствования. Если торгово-политическая ситуация между государствами не предусматривает такого режима, то таможенный тариф удваивается, то есть принимается максимальная таможенная ставка. Товары, поступающие из развивающихся стран, получают преференции в форме снижения таможенного тарифа до уровня 75%. Нулевая ставка таможенных пошлин введена для товаров, происходящих из стран СНГ. Если по каким-либо причинам невозможно определить страну происхождения груза, то к нему применяется базовый тариф. Использование того или иного таможенного тарифа диктуется исключительно свойствами груза и никак не зависит от лиц перемещающих товары, видов заключенных сделок или других факторов. Михневич С. Вступление России в ВТО, больше плюсов или минусов? - [электронный ресурс]. - URL: // http://www.profmedia. By. - 29.11.2012.

Новая ТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС разработаны с учетом обязательств, которые взяла на себя РФ при вступлении в ВТО. Около 90 процентов от общего числа тарифных линий сохраняются на уровне действующего тарифа. Ставки снижаются на товары примерно 1000 товарных позиций, например на товары продовольственной группы, ковры, готовую одежду, транспортные средства. По предварительным расчетам, при переходе на новую редакцию ЕТТ ТС средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины снизится с 9,6 процента до 7,5 - 7,8 процента по сравнению с действующим таможенным тарифом.

Т.к. Казахстан и Белоруссия не являются членами ВТО, то для этих стран предусмотрены некоторые изъятия. То есть на определенные товары в этих странах сохранятся действующие в настоящее время ставки ЕТТ ТС. Ставки ввозных таможенных пошлин для Белоруссии и Казахстана, отличные от ставок ЕТТ ТС, утверждены Решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 55 «О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров» (далее - Решение № 55). Для указанных стран ставки останутся на прежнем уровне по большинству товарных позиций 87 группы, в которую входят разного рода транспортные средства, в том числе автомобили. Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Решением № 55, для Белоруссии будут действовать до ее присоединения к ВТО, а для Казахстана - в течение шести месяцев, по истечении которых срок продлевается до вступления Казахстана в ВТО.

Основными целями таможенного тарифа являются: рационализация товарной структуры импорта; формирование условий для прогрессивных изменений структуры национального производства и потребления;

Реализации указанных целей в наибольшей степени соответствует трехуровневая структура таможенного тарифа. Каждый уровень определен на основе степени обработки товаров - сырье, полуфабрикаты и готовые изделия. В качестве базовой, с учетом международной практики, выбрана следующая структура импортного таможенного тарифа: сырье и материалы - 0-5%, полуфабрикаты и комплектующие - 5-15%, готовые изделия - 15-30%. Прокушев Е.В. Внешнеэкономическая деятельность: учебник. М.:Дашков и К 2011.

Тариф основан на принципах построения импортных тарифов, применяемых в большинстве стран.

Во-первых, эскалация тарифа - повышение ставок пошлин по мере роста степени обработки продукции.

Во-вторых, эффективный тариф - установление низких ставок пошлин на товары, необходимые для развития производств с высокой долей вновь созданной стоимости.

В качестве основы тарифа в Таможенном союзе используется Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза (первые восемь знаков цифрового кода ТН ВЭД).

Основными целями таможенного тарифа являются: рационализация товарной структуры импорта; формирование условий для прогрессивных изменений структуры национального производства и потребления;

Реализации указанных целей в наибольшей степени соответствует трехуровневая структура таможенного тарифа. Каждый уровень определен на основе степени обработки товаров - сырье, полуфабрикаты и готовые изделия. В качестве базовой, с учетом международной практики, выбрана следующая структура импортного таможенного тарифа: сырье и материалы - 0-5%, полуфабрикаты и комплектующие - 5-15%, готовые изделия - 15-30%.

Тариф основан на принципах построения импортных тарифов, применяемых в большинстве стран.

Во-первых, эскалация тарифа - повышение ставок пошлин по мере роста степени обработки продукции.

Во-вторых, эффективный тариф - установление низких ставок пошлин на товары, необходимые для развития производств с высокой долей вновь созданной стоимости.

В качестве основы тарифа в Таможенном союзе используется Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза (первые восемь знаков цифрового кода ТН ВЭД).

Таможенный тариф выполняет различные функции, в том числе фискальную и регулирующую. Фискальная функция сводится к обеспечению поступлений платежей в бюджет, которые в дальнейшем направляются на решение государственных задач. Можно полагать, что от приоритетности той или иной функции зависит и направление работы по повышению эффективности таможенно-тарифного механизма. Из анализа макроэкономических показателей, таких как доля таможенной пошлины в доходной части бюджета, уровень обложения экспортно-импортных операций и других можно сделать вывод о том, что в России преобладает именно фискальнДля того чтобы изменить ситуацию и ориентировать импортный таможенный тариф на выполнение регулирующей функции, необходима смена стратегических ориентиров, постепенный переход от реализации фискальной к регулирующей функции таможенной пошлины.

Таможенный тариф всегда отражает те структурные изменения, которые происходят в экономической, социальной и финансовых сферах общества, способствуя со своей стороны дальнейшему развитию хозяйства страны. Для достижения экономического роста необходимо принять ряд мер по изменению импортного таможенного тарифа. Повышение эффективности таможенно-тарифного регулирования возможно при смене направленности таможенного тарифа с выполнения фискальной на регулирующую функцию.

1.3 Значение Единого таможенного тарифа

Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (на уровне глав государств) от 27 ноября 2009 г. № 18 установлена коллизионная норма, согласно которой применение ставок ЕТТ ТС, в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза, регулируется национальным законодательством, если иное не предусмотрено Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании и решениями Комиссии ТС. В преамбуле Соглашения о ЕТТР отмечено, что Единый таможенный тариф принят в целях экономической интеграции стран - участниц ТС, он соответствует общепризнанным нормам и правилам международной торговли. Этим Соглашением устанавливается применение на единой таможенной территории Единого таможенного тарифа как инструмента торговой политики ТС.

Основными целями Единого таможенного тарифа (ч.3 ст.1 Соглашения о ЕТТР) являются:

1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию;

2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории;

3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в таможенном союзе;

4) защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5) обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику. Решение Комиссии Таможенного союза от 28.01.2011 N 522 (ред. от 16.08.2011) «О Положении о порядке применения единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза при классификации товаров» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

Таким образом, в Соглашении о ЕТТР отмечается важная роль Единого таможенного тарифа в создании прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров не только России, но и других стран - участниц ТС.

Кроме этого, анализ приведенных целей ЕТТ позволяет сделать вывод о наличии системной связи национального законодательства РФ о таможенном тарифе и наднациональных норм ТС, которые практически полностью совпадают в своем целеполагании и определяют таможенный тариф как инструмент торговой политики.

В ст.2 Соглашения о ЕТТР приводится глоссарий, который является результатом правовой институционализации таможенно-тарифного регулирования в таможенном союзе. Сравнительный анализ содержащихся в нем категорий с положениями, закрепленными в ГАТТ/ВТО, позволяет сделать вывод о непротиворечивости и системности формулируемых понятий, охвате ими основных сущностных характеристик таможенного тарифа как правового института. В целом, можно отметить, что в указанное Соглашение включены стандарты ГАТТ/ВТО. Это позволяет сделать вывод об отсутствии формальных препятствий, по крайней мере, в институте ЕТТ, для вступления в ВТО.

В ч.2 ст.3 названного Соглашения реализуется основополагающий принцип таможенно-тарифного регулирования в таможенных союзах, согласно которому государства-участники осуществляют единую тарифную политику в отношении товаров, ввозимых из третьих стран на территорию ТС. Так, ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Соглашением.

Важным принципом регулирования вопросов ЕТТ является принцип солидарности в международных экономических отношениях³. Данный принцип реализуется в положениях ч.2 ст.4 Соглашения о ЕТТР, в соответствии с которыми стороны Соглашения согласуют принципы и порядок формирования ЕТТ, включая сроки, этапы, обязательства по согласованию решений об изменении ставок ввозных таможенных пошлин в период формирования ЕТТ, условия и механизм применения тарифных квот. Итоги переговоров оформляются протоколами, которые направляются в Комиссию ТС. В случае согласия всех сторон на основании протоколов Комиссия ТС формирует базовый перечень Единого таможенного тарифа либо изменяет ставки ввозных таможенных пошлин, содержащихся в базовом перечне ЕТТ.

Несмотря на то, что необходимым условием формирования ЕТТ является совпадение ставок ввозных таможенных пошлин сторон Соглашения по всей номенклатуре товаров. Соглашение предоставляет сторонам возможность согласовать условия и порядок применения одной из сторон Соглашения более высоких или более низких ставок ввозных таможенных пошлин в исключительных случаях В. Бергманн. Правовые вопросы Евразийского таможенного союза - М.: Инфотропик Медиа, 2012. - 368 с. .

Таможенно-тарифное регулирование представляет собой совокупность методов, приемов и способов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в основе которых лежит применение таможенных процедур, пошлин и правил.

В настоящее время вопросы, касающиеся таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности, регулируются нормативными правовыми актами двух уровней:

· первый уровень - наднациональное законодательство;

· второй уровень - национальное законодательство.

Отметим, что в соответствии с п.2 ст.1 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенное регулирование в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, - в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза.

В настоящее время в связи с образованием Таможенного союза республики Белоруссия, республики Казахстан и Российской Федерации, в РФ в указанных государствах применяются единые ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза, утвержденные решением Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 18 (приложение 1).

Подчеркнем, что ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза, если иное не предусмотрено соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании» от 25.01.2008 года, решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации» и иными решениями Комиссии таможенного союза (ст.2 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации»).

В соответствии с соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании» от 23.01.2008, утвержденном решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 для упорядочения деятельности в сфере регулирования внешней торговли закрепляются следующие понятия:

· базовый перечень единого таможенного тарифа - свод ставок ввозных таможенных пошлин, в отношении которых государствами-членами Таможенного союза достигнуто согласие об их размерах в едином таможенном тарифе;

· ввозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза;

· внеквотная ставка ввозной таможенной пошлины - ставка ввозной таможенной пошлины, устанавливаемая на товары, ввозимые сверх установленной тарифной квоты;

· внутриквотная ставка ввозной таможенной пошлины - ставка ввозной таможенной пошлины, устанавливаемая на товары, ввозимые в пределах установленной тарифной квоты;

· ставка ввозной таможенной пошлины - размер (величина) ввозной таможенной пошлины;

· тарифная квота - мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза отдельных видов товаров, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе товара свыше этого количества.

Также в указанном выше соглашении закрепляются правовые основы и такого института внешней торговли как тарифные льготы. Так, при ввозе товаров на единую таможенную территорию могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Однако они не могут носить индивидуальный характер. В.Г. Свинухов, М.О.  Горчак Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности РФ, Российский внешнеэкономический вестник «Таможенное регулирование» №3, 2009

В настоящее время допускается предоставление тарифных льгот в отношении следующих категорий товаров:

· ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

· ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

· ввозимых в рамках международного сотрудничества государств-членов Таможенного союза в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией Таможенного союза.

Еще одним неотъемлемым элементом таможенно-тарифного регулирования является товарная номенклатура таможенного тарифа.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - это инструмент системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, который предназначен для сбора данных внешнеторговой статистики, а также регистрации участков внешнеэкономических связей (с указанием объекта торговли, декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу, нетарифного регулирования экспортно-импортных операций, оперативного регулирования внешних экономических связей, включая тарифное регулирование и др.).

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств.

Гармонизированная система описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации представляет собой номенклатуру, включающую в себя товарные позиции, субпозиции и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, а также основные правила классификации для ее толкования.

В свою очередь, товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств - это классификатор товаров, включающий в себя товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции и относящиеся к ним классификационные (цифровые) коды, действующий на территории Содружества независимых государств.

В настоящее время на территории РФ действует Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. ТН ВЭД ТС построена по принципу действовавшей ТН ВЭД России. Для каждого товара имеется свое десятизначное кодовое обозначение. Первые две цифры обозначают товарную группу, четыре - товарную позицию, шесть - субпозицию, десять - подсубпозицию.

В ЕТН ВЭД ТС содержится 1221 товарная позиция, 5052 субпозиции, 11 171 10-разрядная подсубпозиция.

В настоящее время в соответствии с решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 с 1 января 2010г. вступили в силу следующие правовые акты:

· Соглашение о едином таможеннно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;

· Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 года;

· Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа от 12 декабря 2008 года;

· Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года;

· Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12 декабря 2008 года.



ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕДИНОГО ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА

2.1 Принципы построения таможенных тарифов

Важнейшим организационным принципом построения таможенных тарифов является классификация товаров. Классификационные схемы, положенные в основу национальных таможенных тарифов, во многом определяют их экономическую эффективность.

Основой построения таможенных тарифов является Гармонизированная система описания и кодирования товаров, разработанная в рамках СТС в период 1950-1981 гг., вступившая в действие с 1 января 1988 г. и используемая в практике более 100 государств. Она представляет собой многоцелевую международную классификационную систему, т.е. многоцелевую товарную номенклатуру, в основу построения которой заложена совокупность различных признаков товаров, и, прежде всего таких его характеристик, как степень технологической обработки, назначение, вид материала и сырья, из которого он изготовлен, значимость в системе мировой торговли. ГС отвечает потребностям таможенных и статистических органов и предпринимательской деятельности, что позволяет одинаково успешно использовать ее в классификационных целях в международной торговле, таможенном деле, в процессах производства, транспортно-экспедиторских операциях, в национальной и международной статистике.

Принцип построения ГС базируется на цифровых кодах и описании товаров в составе групп, подгрупп и других детализированных позиций.

Объектом классификации в ГС являются товары, обращающиеся в международной торговле, которые сгруппированы в составе шести подразделений: разделов, групп, подгрупп, товарных позиций, подпозиций и субпозиций. Наиболее крупными из них выступают разделы (21), выполняющие вспомогательную классификационную функцию. Разделы служат для удобства пользования системой, их цифровые обозначения не входят в рабочий цифровой код ГС. Ее главными рабочими подразделениями являются группы (94); подгруппы (33), также не имеющие цифрового обозначения; позиции (1241); подпозиции (3553), как и подгруппы без цифрового кода, и субпозиции (5019).

Классификационная схема имеет сквозное цифровое кодирование, где первые две цифры обозначают группу товаров, а каждые последующие пары цифр соответственно: место товара внутри группы (товарную позицию), затем внутри товарной позиции (субпозицию). К примеру, шестизначный код 56.05.07 будет означать группу 56 (сталь и изделия из нее), товарную позицию 56.05 - стальную проволоку, субпозицию 56.05.07 - стальную проволоку диаметром сечения 7 мм.

Конвенция ГС содержит обязательства развитых стран применять шестизначную степень дробности для таможенных и статистических целей. Развивающиеся страны могут ограничить свою классификационную систему четырехзначным уровнем, т.е. группой и товарной позицией. Система ГС допускает также возможность дальнейшей товарной классификации в пределах субпозиций в случае, если это требуется в интересах национальной практики.

Таким образом, описания подразделений субпозиций и их цифровых кодов в системе различных стран могут не совпадать. Однако международная практика свидетельствует, что ГС значительно ускорила время на таможенное оформление, позволила не только использовать компьютерные системы в таможенном контроле и обработке данных, повышая их достоверность и оперативность информации об экспортно-импортных потоках в системе международной торговли, но и обеспечила также возможность обработки систем дифференцированных технологий в международной реализации продукции и услуг в зависимости от категории товара, меры принадлежности перемещающим его лицам и уровня унификации процедур таможенного оформления.

Наиболее универсальными принципами построения импортных таможенных тарифов в интересах покровительствования национальному производству являются принцип эскалации тарифа и система его построения на основе принципа эффективной тарифной защиты. Использование указанных подходов позволяет упорядочить структуру ставок импортного тарифа. Общей предпосылкой в данном случае будет придание всему тарифу единой направленности на создание условий для облегчения конкуренции отечественных предприятий с иностранными поставщиками.

Принцип эскалации тарифа основан только на учете характера товара. Эскалация товара - повышение ставок тарифа на товары по мере повышения степени их обработки. Вступление России в ВТО. Чего ждать? // http://www.bb-auto.ru.

Этому принципу следуют подавляющее большинство государств. На практике это выражается в установлении наиболее низких ставок пошлин на сырьевые товары и наиболее высоких - на готовые изделия и продукцию высокой степени обработки.

Таким образом, создаются стимулы для ввоза в страну в первую очередь необходимых сырья и механизмов. При этом создаются барьеры на пути ввоза готовых изделий и продукции высокой степени переработки, что создает стимулы для развития обрабатывающей промышленности внутри страны.

Политика эффективной тарифной защиты - политика применения низких ставок импортных пошлин на импортное сырье и комплектующие и высоких ставок импортных пошлин на конечную продукцию.

Применение мер таможенно-тарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров производится определение страны происхождения товаров. Правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. Отдельные проблемы, связанные с правилами происхождения товаров, были урегулированы в Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото): в приложениях о правилах происхождения товаров, о документальном подтверждении происхождения товаров и о контроле за документами, подтверждающими происхождение товаров.

Снижение и упорядочение тарифных барьеров было одной из важнейших задач ГАТТ-47. При этом основными инструментами либерализации тарифных барьеров являлись обязательства участников по связыванию тарифных ставок и механизм регулярных многосторонних переговоров - раундов переговоров ГАТТ. В результате средний уровень импортных таможенных тарифов в промышленно развитых странах - членах ГАТТ с 1947 года сократился более чем в 4 раза - до 6-7 % на промышленные изделия.

2.2 Анализ практики применения Единого таможенного тарифа Таможенного Союза

Итак, вникнув непосредственно в теорию проблемы таможенно-тарифного регулирования, можно перейти к анализу практической части применения вышеуказанного механизма, понять, как он работает на самом деле и изучить правоприменительную практику в области таможенного дела на конкретном примере Таможенного Союза.

Таможенно-тарифными мерами регулирования внешнеэкономической деятельности в Таможенном Союзе являются:

· Единый Таможенный тариф с Единой товарной номенклатурой ВЭД ТС;

· Таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС;

· Сезонные пошлины.

Единый Таможенный тариф Таможенного союза - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с ЕТН ВЭД. Ввозная таможенная пошлина определена как, обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных Соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании».

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств участниц таможенного союза могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств участниц таможенного союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин. Примером ввода сезонных пошлин может послужить ввоз сахара-сырца в таможенный союз в размере $50 за тонну которые вступили в силу с 1 марта и действовали два месяца - до 30 апреля. С октября прошлого года пошлина составляла $140 за тонну.

Согласно ст. 74 ТК ТС к льготам по уплате таможенных платежей относятся:

· тарифные преференции.

К примеру, если товар находится в Перечне товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, и страна находится в Перечне наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, то ставка составляет 75 % от ставки установленной в Едином Таможенном тарифе в соответствии со ст. 7 Соглашения «о ЕТТР».

· тарифные льготы - освобождений от уплаты ввозных таможенных пошлин (вне зависимости от страны происхождения товара).

Основные тарифные льготы (например, в отношении гуманитарной и технической помощи, при ввозе товаров в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал, в отношении транспортных средств, осуществляющих международные перевозки) закреплены в ст. 6 Соглашении «О ЕТТР». Например, тарифные льготы предоставляются в отношении транспортных средств, собранных в рамках промышленной сборки на территории одной страны таможенного союза, при их перемещении на территорию другой страны-участницы. Суть такой льготы заключается в следующем: импортные автомобильные комплектующие ввозятся, например, на территорию России по сниженным (нулевым) ставкам ЕТТ, а затем после промышленной сборки готовый автомобиль беспошлинно вывозится на территорию иных стран таможенного союза;

· льготы по уплате налогов

· льготы по уплате таможенных сборов предусматривают полное либо частичное освобождение, как от уплаты сумм таможенных платежей, так и от применения к товарам мер нетарифного регулирования. Бергманн В. Правовые вопросы Евразийского таможенного союза М.: Инфотропик Медиа, 2012

Среди наиболее широко применяемых таможенных процедур, предусматривающих льготные условия для ввоза товаров на территорию таможенного союза, можно отметить временный ввоз, таможенный транзит, переработку, реимпорт.

Кроме того, ТК ТС в ст. 202 устанавливает иные льготные таможенные процедуры («свободная таможенная зона» и «свободный склад»), порядок применения которых предусмотрен Соглашением «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны».

В Таможенном кодексе Таможенного союза также упоминается такой термин как таможенная стоимость товара - это стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Фактически является налоговой базой. Используется также для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства. Определяется декларантом, однако правильность определения контролируется таможенными органами и используемая для целей:

· обложения товара пошлиной;

· внешнеэкономической и таможенной статистики;

· применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Согласно ст. 75 ТК ТС, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике (в соответствии с ГАТТ).

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров:

1. метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2. метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3. метода по стоимости сделки с однородными товарами;

4. метода вычитания;

5. метода сложения;

6. дополнительного метода.

Подводя итог, можно сказать, что к таможенно-тарифными мерами регулирования ВЭД, в Таможенном Союзе относятся: Единый Таможенный тариф, регулирующий ставки ввозных таможенных пошлин, льготы по уплате таможенных платежей, к которым относятся тарифные преференции, тарифные льготы, льготы по уплате налогов, таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, сезонные пошлины.

2.3 Выявление проблем применения мер таможенно-тарифного регулирования внешней торговли и совершенствование эффективности применения таможенного тарифа

Эволюция российского таможенного тарифа на протяжении последних лет состоит в снижении среднего уровня ставок. Если в 2001 г. среднее значение российского тарифа составляло 14,1%, то в 2002 г. это значение уменьшилось до 12%, а в 2008 г. оно составляло 10,96%. Однако снижение среднего уровня тарифа еще не дает правильного представления о том, действительно ли произошло уменьшение реальной протекционистской защиты внутреннего рынка страны. Для этого необходимо выяснить, в какой мере произошло снижение пошлин в российском таможенном тарифе, активно воздействующих на торговлю, насколько это снижение затронуло систему тарифного протекционизма страны и не происходило ли это снижение за счет сокращения таких ставок, которые потеряли свое значение.

В Российской Федерации в 2001 г. ставки таможенного тарифа свыше 10% составляли более 46% от общего количества ставок. В 2008 г. их количество уменьшилось до 38,9%. Основной ставкой российского таможенного тарифа в 2008 г. была ставка 5%, которая составляла 41,3% от общего количества ставок. Вторая по частоте встречаемости (23,4%) - ставка тарифа 15% и третья - ставка тарифа 10%, которая встречается в 19,5% случаев. Сравнение тарифов 2001 г. и 2008 г. показывает, что происходит их «стягивание» в зону 5-15% за счет уменьшения ставок 20-30%.

Проведенные исследования показали, что основное различие современного российского тарифа и тарифа стран ЕС заключается в том, что в тарифе стран ЕС смешанные ставки занимают 15%, а в России только 0,1%; в тарифе стран ЕС отсутствуют комбинированные ставки, а в российском тарифе их доля составляет 12,2%; в тарифе стран ЕС специфические ставки составляют 5%, а в российском тарифе - 2,9%; в товарных группах тарифа ЕС могут встречаться как смешанные, так и специфические ставки по отдельным позициям.

Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мегатарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%.

А между тем это эффективная мера защиты внутреннего рынка страны. Так, в таможенном тарифе США количество используемых мегатарифов на агропродовольственном рынке равно 19, что составляет примерно 2% от общего количества таможенно-тарифных позиций для сельскохозяйственных товаров. Импорт сельскохозяйственной продукции ЕС ограничивается 141 мегатарифом, Японии - 142. Следует отметить, что в ЕС большинство мегатарифов относится к сельскохозяйственным товарам. Анализ показывает, что в ЕС высокие средние ставки пошлин характерны для таких групп сельскохозяйственных товаров, как сахарная свекла, сахарный тростник, заменители сахара (подсластители), зерновые культуры, мукомольно-крупяная продукция, животные корма. Мегатарифы на данные группы товаров высоки в силу того, что большая часть ставок на входящие в них товарные позиции установлена на высоком уровне. Максимальная ставка таможенного тарифа ЕС в размере 540% взимается с ввозимой измельченной или сухой сахарной свеклы. В ЕС очень высокие ставки таможенных пошлин установлены также на виноградный сок, бананы, готовые или консервированные грибы. В Японии из 142 применяемых мегатарифов 49 являются самыми высокими по сравнению с тарифами ЕС. Самая высокая средняя пошлина приходится на молочную группу и составляет 322%. Мегатарифы применяются почти к 2/3 товарных позиций данной группы, причем для 20 из них ставки пошлины превышают 500%.

Присоединение России к ВТО влечет за собой определенные обязательства в области таможенно-тарифного регулирования, которые связаны в том числе со снижением средней ставки импортного таможенного тарифа.

Таким образом, получается, что после вступления Российской Федерации в ВТО, Россия обязана в течении нескольких лет снизить среднюю ставку таможенного тарифа должна до 6-8%, что, по моему мнению, нежелательно для России, для которой очень важной остается фискальная направленность таможенно-тарифного регулирования и острая необходимость в поддержке отечественного производителя.

По итогам 2012 года средневзвешенная ставка импортного тарифа, рассчитанная исходя из объема налогооблагаемого импорта из стран дальнего зарубежья (под процедурой выпуска для внутреннего потребления), составила 9,14 процента. В дальнейшем она будет постепенно снижаться с учетом выполнения обязательств в связи с присоединением к ВТО: на 0,91 процентного пункта в 2013 году (в среднем до 8,23%), на 0,63 процентного пункта в 2014 году (в среднем до 7,60%), на 0,54 процентного пункта в 2015 году (в среднем 7,06%) и на 0,44 процентного пункта в 2016 году (в среднем 6,62%).

...