Таможенный контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие таможенного контроля. современные методы таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе системы управления рисками

1.1 Основные определения таможенного контроля

1.2 Структура, элементы и принципы системы управления рисками

1.3 Применение системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Глава 2. Направления совершенствования и практические аспекты таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе системы управления рисками

2.1 Практические аспекты таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе управления рисками

2.2 Направления совершенствования таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе управления рисками

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Подходы к организации таможенного контроля, которые были нормой при становлении таможенной службы России, в начале XXI века уже не могли быть догмой. В современных условиях развития таможенных органов старые подходы не отвечают задачам, стоящим перед таможенными органами.

Администрирование любого бизнес-процесса строится на системе анализа и управления рисками: т.е. определении приоритетных и ключевых направлений деятельности и соответствующего распределения имеющихся ресурсов. Киотская Конвенция говорит, что «Управление рисками в таможенной службе - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров сравнительно свободно проходить через таможню».

Актуальность данной работы представлена тем, что таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Объектом данной курсовой работы является осуществление таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, а предметом (субъектом) - принцип выборочности таможенного контроля и его реализация на основе системы управления рисками.

Целью данной работы: показать необходимость использования системы управления рискам, в том числе для реализации принципа выборочности таможенного контроля.

Во время написания данной работы, мы ставим перед собой следующие задачи:

- раскрыть понятие таможенного контроля;

- рассмотреть более подробно структуру и принципы системы управления рисками;

- ознакомиться с практическими аспектами таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе управления рисками, а также с направлениями совершенствования таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе управления рисками.

Глава 1. Понятие таможенного контроля. современные методы таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе системы управления рисками

1.1 Основные определения таможенного контроля

Таможенный кодекс Таможенного союза определяет таможенный контроль, как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, за исполнением которого возложен на таможенные органы.

При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками.

Формами таможенного контроля являются: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий; учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности; таможенная проверка (ст.110 ТК ТС).

При выборе форм и методов проведения таможенного контроля таможенные органы обязаны использовать технические средства таможенного контроля, предварительный анализ информации с тем, чтобы при проведении таможенного контроля не допускать нанесения декларантам, перевозчикам и иным лицам ущерба, связанного с хранением товаров, простоем транспортных средств, увеличением срока выпуска товаров, если это не вызвано чрезвычайными обстоятельствами, связанными с выявленными признаками серьезных нарушений в области таможенного дела и необходимостью принятия исчерпывающих мер по обнаружению и пресечению указанных нарушений.

В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами.

В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями.

При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение таможенным органам не требуется, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС.

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными обязанностями.

Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:

- товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию;

- таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;

- деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу и оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;

- лиц, пересекающих таможенную границу.

Таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля, а также в других местах определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной форме. Зонами таможенного контроля являются места перемещения товаров через таможенную границу, территории складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и иные места, определенные законодательством государств - членов таможенного союза. В иных местах зоны таможенного контроля создаются для проведения таможенного осмотра и (или) таможенного досмотра товаров, совершения грузовых и иных операций. Зоны таможенного контроля могут быть постоянными в случае регулярного нахождения в них товаров, подлежащих таможенному контролю, или временными в случае их создания на время проведения таможенного контроля, грузовых и иных операций.

Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль Государственной границы РФ, в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, в местах осуществления таможенных операций, в местах разгрузки и перегрузки товаров, их таможенного осмотра и таможенного досмотра, в местах стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся под таможенным контролем товары.

Декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела и иные заинтересованные лица обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах.

Таможенный орган в свою очередь вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в письменной и (или) электронной формах, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений. Так же таможенные органы вправе получать в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, документы и сведения о денежных операциях по осуществляемым внешнеэкономическим сделкам.

Законодательством государств - членов таможенного союза может быть установлена возможность таможенного декларирования, совершения иных таможенных операций и уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу таможенного союза, либо не выпущенных в соответствии с одной из таможенных процедур, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, обнаруженных таможенными органами у лиц, приобретших эти товары на таможенной территории таможенного союза в связи с осуществлением этими лицами предпринимательской деятельности. В необходимых случаях для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств. Полученная специалистом информация, составляющая охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация не должны им разглашаться, использоваться в иных целях, передаваться третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза.

При проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу и подлежащих контролю другими контролирующими государственными органами, таможенные органы обеспечивают общую координацию таких действий и их одновременное проведение в порядке, определяемом законодательством государств - членов таможенного союза.

В целях повышения эффективности таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу, таможенные органы и контролирующие государственные органы обмениваются информацией и (или) документами, необходимыми для проведения таможенного и иных видов государственного контроля, с использованием информационных систем и технологий.

В целях ускорения процедур государственного контроля при перемещении товаров через таможенную границу таможенный досмотр может проводиться с участием всех государственных органов, осуществляющих контроль на таможенной границе.

При проведении таможенного контроля не допускается причинение неправомерного вреда перевозчику, в том числе таможенному перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения и иным заинтересованным лицам, чьи интересы затрагиваются действиями и решениями таможенных органов при проведении таможенного контроля, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, причиненные лицам неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. Убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенное законодательство Таможенного Союза и международные договоры государств - членов Таможенного Союза и иные международные договоры предусматривают освобождение от применения таможенными органами определенных форм таможенного контроля.

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

- глав государств - членов ТС и следующих вместе с ними членов их семей;

- глав правительств, членов правительств государств - членов ТС, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;

- глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, пересекающих государства - члены ТС с официальным визитом;

- иных лиц в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и иными международными договорами.

Освобождаются от таможенного досмотра:

- военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом;

- военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств - членов ТС, перемещается через таможенную границу.

По требованию таможенного органа декларант, владелец склада, таможенный представитель и иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, обязаны произвести транспортировку, взвешивание или иное определение количества товаров, погрузку, разгрузку, перегрузку, исправление поврежденной упаковки, вскрытие упаковки, упаковку либо переупаковку товаров, подлежащих таможенному контролю, а также вскрытие помещений, емкостей и других мест, где находятся или могут находиться такие товары. Перевозчик обязан способствовать проведению грузовых и иных операций в отношении товаров, которые он перевозит, и транспортных средств, на которых перевозятся такие товары. Грузовые и иные операции в отношении товаров и транспортных средств не должны повлечь для таможенного органа каких-либо расходов.

Товары, находящие под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, емкости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю, могут идентифицироваться таможенными органами. Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами.

Порядок применения средств идентификации товаров, находящихся под таможенным контролем устанавливается ФТС России. В качестве средств идентификации для таможенных целей могут признаваться пломбы, печати или иные средства идентификации, примененные таможенными органами иностранных государств, а также отправителями товаров или перевозчиками.

1.2 Структура, элементы и принципы системы управления рисками

Система управления рисками - это система таможенного администрирования, обеспечивающая эффективный таможенный контроль, исходя из принципа выборочности, основанная на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы на наиболее важных и приоритетных направлениях для предотвращения нарушений таможенного законодательства:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

- затрагивающих иные значительные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Основными принципами реализации СУР являются следующие:

- централизация;

- комплексность;

- плановость.

Безусловно, для разработки и внедрения такой системы необходимо соответствующее обеспечение:

- правовое и методологическое;

- организационно-структурное и кадровое;

- информационное и материально - техническое;

- финансовое.

В настоящее время существует множество определений понятия «риск». Риск - элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции.

В 1999 г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом уровне предусмотрены упрощения таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные под эгидой WCO (Всемирной Таможенной Организации). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10-15% от всего товаропотока. Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе.

В развитых странах, где процесс построения интегрированного управления риском начался достаточно давно, были созданы специальные подразделения, занимающиеся управлением риска, в других - функции таких подразделений были распределены в существующей системе таможенных органов. Достаточно сильно представлены в структуре таможенной службы подразделений СУР в таких странах как США, Китай, Франция, Индия.

Таможенные службы зарубежных стран реализуют принцип выборочности, создают систему трех коридоров, стремятся сосредоточить основные усилия на рисках высокого уровня. Согласно философии СУР, уровень соответствия системы коммерческого и бухгалтерского учета субъекта ВЭД требованиям таможенных органов должен влиять на частоту и характер проверок.

Фактический таможенный контроль товаров (досмотр) должен проводиться лишь там, где присутствует соответствующий (высокий) уровень риска. Риск - это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, когда имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата. Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую значимость и требует автоматизированного подхода в его использовании с целью оперативной таможенной работы в реальном времени.

В таможенных органах в части изучения проблемы управления и анализа рисков используются такие основные понятия как риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза. Под выявленным риском понимается факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Под потенциальным риском понимается риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют.

Под анализом риска понимается систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Уровень риска определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска. Под управлением риском понимается систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски. Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

К объектам анализа риска относятся:

- товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

- транспортные средства международной перевозки;

- сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

- сведения, содержащиеся в транспортных, коммерческих, таможенных и иных документах;

-деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

- результаты применения форм таможенного контроля.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Целями применения системы управления рисками являются:

o обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

o сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечения более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

o выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза:

o имеющих устойчивый характер;

o связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

o подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

o затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

o ускорение проведение таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

В таможенной сфере рисковых ситуаций избежать невозможно, поэтому определение рисков и управление ими являются обязательной и важной частью работы сотрудников таможенных органов, обеспечивающих успешное функционирование таможенной системы в целом.

С точки зрения правоохранительных органов таможни, наиболее очевидными проявлениями рисков являются: контрабанда наркотиков; перевозка контрабандных грузов; риск того, что программа работы оперативного подразделения выполняется не в полной мере и другие. С экономической точки зрения имеются значительные риски в валютном регулировании, недобору таможенных платежей и сборов и т.д.

Система управления рисками (СУР) основывается на следующих базовых принципах построения, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

- принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;

- принцип целостности, состоящий в разработке и использовании структурными подразделениями ГТК России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы РФ;

- принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ГТК России, РТУ, таможня, таможенный пост);

- принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации;

- принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности, что позволит таможенным органам:

o сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

o увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства РФ;

o оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации;

o ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

o сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ГТК России и объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации.

Принципами управления являются:

o Стратегическое управление - определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы РФ;

o Оперативное управление - определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений;

o Тактическое управление - определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

Основными элементами системы управления рисками являются:

1) Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в том числе информации:

· статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;

· о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;

· поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов Российской Федерации, в том числе от таможенных органов иностранных государств;

· о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;

· о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;

· о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

· о деятельности таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

· о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам;

· о транспортных логистических схемах.

2) Выявление и анализ рисков. Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:

· совокупности условий и факторов, влияющих на риски;

· таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;

· объектов анализа;

· критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);

· индикаторов риска (граничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);

· оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

3) Разработка и реализация мер по управлению рисками.

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

· прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;

· анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

4) Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.

СУР невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку.

При разработке и внедрении СУР в таможенной службе России изучался передовой опыт организации таможенного контроля с применением СУР в таможенных службах нескольких зарубежных стран. Вкратце изучение такого опыта позволяет выделить ряд положений, которые целесообразно использовать в развитии СУР в таможенных органах России.

Процесс внедрения и развития СУР в таможенной службе России условно можно разделить на несколько стадий:

1. Предварительная (с момента создания рабочей группы под руководством заместителя председателя ГТК России А.А. Каульбарса до момента создания в структуре ГУОТК отдела координации и применения системы управления рисками);

2. Стадия первичного внедрения СУР (с момента начала деятельности ОКиПСУР ГУОТК и издания Базовой технологии по работе с рисками до момента запуска специально применяемых в СУР информационных технологий);

3. Стадия совершенствования существующей модели (переходная стадия, с момента начала работы информационных технологий до момента разработки функционирующей в полном объеме модели СУР);

4. Внедрение функционирующей в полном объеме модели СУР по образцу торговых моделей европейских стран.

Внедрение СУР в таможенной службе России находится на третьей. При этом создание Таможенного союза поставило перед ФТС России новые задачи и соответствующие трудности, связанные с частичной интеграцией национальных СУР России, Беларуси и Казахстана. Для внедрения СУР и ее развития Федеральной таможенной службой выполнялся последовательно комплекс мероприятий по различным направлениям: методологическому, организационному, информационно-техническому.

Развитие методологии СУР выразилось в принятии ряда основополагающих правовых актов, регламентирующих деятельность таможенных органов в области СУР. На Коллегии ГТК России, заседание которой состоялось 10 декабря 2003 года, было принято решение о возложении на ГУОТК функции по координации деятельности структурных подразделений ГТК России, РТУ и таможен по разработке и внедрению в практику работы таможенных органов СУР. В структуре ГУОТК в этих целях был создан отдел координации и применения системы управления рисками. В РТУ и таможнях координирующими функциями наделены соответственно отделы координации и применения СУР и отделы применения СУР. При отсутствии в структуре таможни отдела применения СУР, координирующим подразделением является отдел таможенных процедур и таможенного контроля.

С середины 2005 года стали создаваться региональные центры анализа и управления рисками - отделы координации и применения СУР, наделенные широким объемом полномочий по организации таможенного контроля:

- разработка и утверждение срочных профилей рисков;

- разработка и утверждение ориентировок;

- разработки и утверждение региональных и зональных профилей рисков.

От успеха внедрения информационных технологий СУР зависит и успех внедрения и функционирования всей системы. Внедрение информационных технологий является приоритетным, наиважнейшим направлением дальнейшей разработки составляющих элементов СУР. Основные направления развития информационных технологий применения СУР в Российской Федерации следующие:

· формализация профилей рисков;

· формирование и актуализация базы данных профилей рисков в электронном виде;

· синхронизация баз данных профилей рисков разных уровней;

· автоматическое выявление профилей рисков при проведении таможенного оформления и таможенного контроля с применением комплексной автоматизированной системы таможенного оформления;

· обеспечение формирования электронных отчетов о результатах применения мер по минимизации рисков;

· внедрение и развития средств автоматизированного анализа информации и выявления рисков с использованием математико-статистических методов;

· внедрение и применение для оценки рисков при таможенном оформлении товаров моделей оценки уровня риска.

С начала 2010 года в отдельных РТУ проводится экспериментальная эксплуатация информационных технологий анализа данных и выявления рисков, основанных на применении математико-статистических методов.

Конечной целью совершенствования СУР в этом направлении является применение методов анализа и управления рисками при тех таможенных процедурах, которые не рассматриваются как часть СУР в данный момент - например, перемещение товаров физическими лицами, экономические таможенные режимы и т.п., а также применение СУР на всей цепи поставок, на всех этапах процессов таможенного оформления и контроля, где это необходимо. При этом ФТС России не требуется для решения этой задачи внедрять единые программные средства, которые сложно применимы при таких таможенных процедурах - речь идет об использовании единых принципов при анализе информации и проведении таможенного контроля.

Таким образом, риск в таможенном деле играет большую роль. Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

1.3 Применение системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Принципы таможенного контроля состоят в следующем:

ь принцип выборочности;

ь применение только тех форм таможенного контроля, которые достаточны для соблюдения таможенного законодательства РФ;

ь эффективное использование ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства;

ь определение методов анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки;

ь определение стратегии таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков;

ь сотрудничество с таможенными органами иностранных государств;

ь взаимодействие с участниками внешнеэкономической деятельности.

Основным инструментом при реализации принципа выборочности при проведении таможенного контроля является использование профилей риска, срочных профилей риска и ориентировок.

Огромным шагом в организации и проведении таможенного контроля явилось автоматизация системы управления рисками. Осуществлен переход на постоянное автоматизированное выявление формализованных рисков. Профили рисков в электронном виде направляет в таможенные органы координирующее подразделение ФТС России через ГНИВЦ ФТС России в соответствии с Регламентом синхронизации базы данных профилей рисков на всех уровнях системы таможенных органов в рамках ЕАИС таможенных органов.

Риски, содержащиеся в профилях рисков, выявляют уполномоченные должностные лица таможенных постов. Профили рисков, выявляемые автоматически - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, риски по которым выявляются без участия должностного лица программными средствами. Профили рисков, выявляемые в автоматизированном режиме - профили рисков, доводимые до таможенных органов в электронном виде, область риска которых определена в программных средствах частично, и применяемые по решению должностного лица после проведения им проверки отдельных индикаторов риска.

При выявлении рисков, содержащихся в автоматизированных профилях рисков, специальное программное средство сообщает должностному лицу таможенного поста о необходимости проведения проверки неформализованных индикаторов риска и действиях, которые указанное должностное лицо должно совершить. При положительном результате указанной проверки риск считается выявленным, при отрицательном - не выявленным и, следовательно, меры по минимизации рисков, установленные профилем риска не применяются. Неформализованные профили рисков - профили рисков, доводимые до таможенных органов на бумажном носителе, риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из области риска.

Меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, состоящих в совершении уполномоченными должностными лицами таможенного органа определенных действий с целью выявления и пресечения нарушений таможенного законодательства. Меры по минимизации рисков применяются уполномоченными должностными лицами таможенного органа при таможенном контроле как в соответствии с указаниями в профилях риска, так и по собственному решению в соответствии с полномочиями таможенного органа.

Срочный профиль риска - профиль риска, предназначенный для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости применить меры по минимизации рисков к определенной партии товаров и (или) транспортным средствам до завершения таможенного оформления.

Ориентировка - информация о риске среднего уровня, для минимизации которого нецелесообразна разработка профиля риска ввиду неточности такой информации. Ориентировка не содержит указаний (рекомендаций) о применении форм таможенного контроля и мер по минимизации рисков. Ориентировки доводятся до таможенных органов в качестве информации, используемой при таможенном контроле товаров.

Таким образом, управление рисками и анализ является инструментом, который помогает работать с рисковыми ситуациями и быть уверенным в том, что принятое решение оптимально и позволяет максимально использовать имеющиеся ресурсы, а также дает уверенность в том, что известны все слабые стороны оперативной работы и по ним принимаются необходимые меры, так как цель управления рисками - это принятие мер по устранению возможного риска или сведения к минимуму его последствий.

Использование информационных систем при выявлении рисков благоприятствует развитию экономики страны в целом, приводит к ускорению международного товарообмена, повышению собираемости таможенных платежей, сокращению расходов на содержание таможенной службы и обеспечению экономической безопасности страны.

Глава 2. Направления совершенствования и практические аспекты таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе системы управления рисками

2.1 Практические аспекты таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе управления рисками

Применение должностными лицами таможенных органов системы управления рисками в процессе таможенного контроля регламентировано рядом актов Государственного таможенного комитета и Федеральной таможенной службы России, из них одним из основных, является - «Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками», а также письмами ФТС России о порядке отчетности и содержащих методические рекомендации по минимизации рисков. Основная роль в организации деятельности должностных лиц таможенных органов по минимизации рисков отводится аналитической работе. На основе изучения практики таможенного контроля определяется:

ь область риска - таможенные процедуры и категории международного передвижения, с которыми связывается наибольшая вероятность совершения правонарушения;

ь индикаторы - определенные критерии, которые, в совокупности, служат в качестве практического инструмента для выбора объекта повышенного таможенного контроля;

ь профиль риска - сочетание факторов риска, основанных на собранной информации, которая была проанализирована и классифицирована по определенным критериям.

Механизмы минимизации рисков при осуществлении таможенного контроля предполагают:

+ использование различных источников информации для выявления рисков, совокупность применяемых мер по их минимизации;

+ применение мер по минимизации рисков в соответствии с профилем, а также самостоятельно должностным лицом таможенного органа, если это допустимо;

+ использование информационно-технических и программных средств при осуществлении таможенного контроля, позволяющих реализовывать систему управления рисками;

+ использование системы обратной связи.

Действующие в настоящее время механизмы минимизации рисков не совершенны в полной мере, по объективным причинам, так как не учитывают всей специфики применения технических и программных средств, действие человеческого фактора, а также материально-техническую оснащенность некоторых таможенных постов, пунктов пропуска и их территориально - географическое положение. Выявление рисков, возникающих при таможенном контроле товаров, и формирование на их основе проектов профилей рисков осуществляется в соответствии с типовой схемой и должностными инструкциями должностных лиц.

Выявление рисков основано на практическом использовании и анализе различного рода информации, имеющейся в таможенных органах. К основным источникам такой информации относятся:

ь Базы данных электронных копий: таможенных деклараций; уведомлений о направлении товаров; деклараций таможенной стоимости (ДТС); корректировки таможенной стоимости (КТС); таможенных приходных ордеров (ТПО); электронных журналов; центральный реестр участников ВЭД; справочники НСИ.

ь Базы данных межгосударственного и межведомственного информационного обмена: с Европейским бюро по борьбе с мошенничеством (OLAF); с ГТС Украины; с Министерством государственных доходов Республики Казахстан; с таможенными службами других иностранных государств; с министерствами, федеральными службами и агентствами.

ь Специализированные базы данных: паспортов сделок; валютного контроля; образцы оттисков печатей уполномоченных банков и других компетентных органов, используемых для целей валютного контроля; информации об административных правонарушениях.

ь Информация, содержащаяся на бумажных носителях в ДТ, ДТС, КТС, актах таможенного осмотра (досмотра), в товаротранспортных и товаросопроводительных документах.

ь Информация, полученная в результате оперативно-розыскной деятельности.

ь Информация, содержащаяся в правовых актах, изданных по результатам инспекционной деятельности таможенных органов и служебных проверок.

ь Обращения и жалобы граждан, запросы контролирующих органов, информация, представленная участниками внешнеторговой деятельности на добровольной основе, информация СМИ и сети «Интернет», а также иные источники.

Уполномоченные должностные лица, осуществляя анализ информации из выше перечисленных источников, производят его по направлениям деятельности подразделений таможенных органов и в соответствии с типовыми критериями отнесения товаров и внешнеторговых операций к группам риска. Перечень таких критериев устанавливается и доводится до таможенных органов правовым актом ФТС России.

В аналитической работе используются традиционные математико-статистические методы, а также целевые методики выявления рисков, которые вырабатываются структурными подразделениями ФТС России и РТУ по соответствующим критериям. Целевые методики призваны обеспечивать единообразное выявление рисков и применение мер по их минимизации с минимальным участием интуитивного человеческого фактора. В ходе анализа выявляется наличие взаимосвязей индикаторов и области риска, а также выявляются тенденции, закономерности и зависимости индикаторов и области риска от следующих показателей:

· В отношении таможенных органов: регионы РФ; таможенные органы, осуществляющие таможенное оформление и выпуск; таможенные органы, расположенные в пункте пропуска через государственную границу РФ; соответствующие должностные лица.

· В отношении участников внешнеторговой деятельности: перевозчик; таможенный представитель; таможенный склад, склад временного хранения; вид транспорта, номера транспортных средств; декларант; отправитель; получатель товара.

· В отношении товара: код в соответствии с ТН ВЭД; страна происхождения; страна отправления; иные показатели.

Степень выявленного риска определяется уполномоченным должностным лицом экспертным методом, исходя из суммы предполагаемого ущерба, частоты проявлений и других показателей. Она может быть высокой, средней или низкой. Если степень риска определена как низкая, то эта информация доводится до непосредственного руководителя. В случае если степень выявленного риска является высокой или средней, формируется проект профиля риска с приложением к нему пояснительной записки. Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении прямых мер по его минимизации. После утверждения профиля риска в установленном порядке, правовым актом ФТС России он доводится до таможенных органов и дублируется в электронном виде. В зависимости от региона применения профили рисков могут быть трех видов:

1. Общероссийский - действует на всей таможенной территории России.

2. Региональный - действует в регионе деятельности одного РТУ.

3. Зональный - действует в регионе деятельности одной таможни.

Решение об отнесении профиля риска к одному из вышеперечисленных видов принимается ФТС России. В зависимости от сроков действия профили рисков делятся на виды:

- краткосрочный (действует от 1 дня до 1 месяца);

- среднесрочный (от 1 до 3 месяцев);

- долгосрочный (свыше 3 месяцев, но не более одного года);

Меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, состоящих в совершении уполномоченными должностными лицами таможенного органа определенных действий с целью выявления и пресечения нарушения таможенного законодательства. Меры по минимизации рисков применяются уполномоченными должностными лицами таможенных органов при таможенном контроле как в соответствии с указаниями в профилях рисков, так и по собственному решению в соответствии с полномочиями таможенного органа.

Под актуализацией профиля риска понимается изменение области риска действующих профилей рисков, перечня мер по минимизации рисков, а также продление срока действия профилей рисков. Под целевой методикой выявления рисков понимается порядок проведения анализа информации с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов. Под генератором случайных чисел понимается алгоритм, определяющий последовательность случайных чисел, элементы которой почти независимы друг от друга и подчиняются заданному распределению; математический программный способ реализации метода случайной выборки при осуществлении таможенного контроля товаров и транспортных средств международной перевозки.

Субъектом внешнеэкономической деятельности (субъект ВЭД) является лицо, указанное в таможенных, транспортных и коммерческих документах в качестве получателя, отправителя товаров, лица, ответственного за финансовое урегулирование, декларанта, принципала, перевозчика, таможенного представителя, владельца СВХ либо таможенного склада, экономического оператора, или иное лицо, осуществляющее деятельность в области таможенного дела.

В качестве мер используются:

- формы таможенного контроля;

- использование средств идентификации товаров;

- принятие мер по обеспечению законодательства в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита;

- сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность по перемещению товаров и транспортных средств или деятельность в области таможенного дела;

- иные меры (экспертиза товаров, транспортных средств и документов, требование о предъявлении товаров при их декларировании, проведение дополнительного таможенного досмотра до выпуска товаров, выгрузка на складе временного хранения и другие).

К формам таможенного контроля, применяемых в качестве мер по минимизации рисков, относятся: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий; учет товаров, находящихся под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности; таможенная проверка.

Использование средств идентификации товаров и транспортных средств предполагает:

- наложение таможенных пломб и печатей на транспортное средство, контейнер или съемный кузов;

- нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места;

- проставление штампов;

- отбор проб и образцов;

- подробное описание товаров;

- составление чертежей, изготовление масштабных изображений, фотографий, иллюстраций;

- использование товаросопроводительной и иной документации;

- иные способы.

Использование средств идентификации транспортных документов и иных коммерческих документов на товары включает: проставление на документах печатей и штампов; нанесение специальных наклеек и защитных приспособлений; помещение документов в грузовые отделения транспортных средств, на которые налагаются таможенные пломбы и печати; помещение документов в сейф-пакеты.

Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу либо в области таможенного дела состоит из следующих элементов:

- направление в таможенный орган назначения запроса о наличии получателя товаров;

- получение от налоговых органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, а также от иных органов сведений о субъектах внешнеторговой деятельности;

- получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, а также другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами;

...