Понятие и виды преступлений в сфере таможенного дела

Как видно, составы преступлений в уголовном законодательстве трех стран практически идентичны. В некоторой степени различаются лишь субъекты (в УК РФ в качестве субъекта не выступают индивидуальные предприниматели) и объект (в УК РК кроме средств в иностранной валюте в качестве объекта выступают также средства в национальной валюте). Также, существенно отличаются между собой и суммы невозвращенных средств, признаваемые совершенными в крупном размере для квалификации по данной статьи. Так, согласно УК РБ невозвращение из-за границы валюты признается совершенным в особо крупном размере, если сумма невозвращенной валюты превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления. Согласно УК РФ, данное деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей. Согласно УК РК, деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в круп-ном размере, если сумма невозвращенных средств в национальной и иностран-ной валюте превышает пятнадцать тысяч месячных расчетных показателей [20, c. 200].

Норма ст. 231 УК предусматривает ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, т.е. за уклонение от таможенных платежей в крупных размерах, а также за то же деяние, совершенное по предварительному сговору группой лиц либо лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Преступление, предусматривающее уголовную ответственность за укло-нение от уплаты таможенных платежей, в России имеет более квалифици-рованный состав и предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере. В Республике Казахстан повышенная ответственность предусмотрена за совершение такого преступления должностным лицом с использованием служебного положения и организованной группой или преступным сообществом (преступной организа-цией).

Под уклонением от уплаты таможенных платежей в крупных размерах следует понимать уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает две тысячи установленных базовых величин на момент совершения преступления [6].

Уклонение от уплаты таможенных платежей - это совершение действий, направленных: на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение; на необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей; а равно неуплата таможенных платежей в установленные сроки при реальной возможности их уплаты; либо обращение в таможенные органы о представ-лении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным срокам; или заведомое представление ложных гарантий третьих лиц об обеспечении уплаты таможенных платежей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей уголовно наказуемо в Республике Беларусь, если сумма неуплаченных таможенных платежей в 2000 раз превышает размер базовой величины на день совершения преступления (ст. 231 УК) (на сегодняшний день - 230 млн. бел. руб.), в Российской Федерации (ст. 194 УК России) - если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает 1 млн. рос. руб. (примерно - 262 млн. бел. руб.), с организации - 2 млн. рос. руб. (примерно - 524 млн. бел. руб.), в Республике Казахстан - если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает 5000 месячных расчетных показателей (ст. 214 УК Казахстана), что составляет 8,09 млн. тенге (примерно - 454,01 млн. бел. руб.) [15, c. 44].

Максимальное наказание за уклонение от уплаты таможенных платежей по УК Казахстана - лишение свободы на срок до трех лет, по УК Беларуси - на срок до шести лет, по УК России - на срок до двенадцати лет.

При этом в Беларуси данное преступление относится к категории менее тяжких, в Казахстане - небольшой и средней тяжести (в зависимости от наличия (отсутствия) признаков квалифицированного состава преступления), в России - небольшой тяжести и средней тяжести, тяжких и особо тяжких пресс-туплений. В свою очередь, это влияет на основания освобождения от уголовной ответственности, от наказания, применения иных, кроме наказания, мер уго-ловной ответственности, на режим отбывания наказания в виде лишения свободы и др.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 231 УК, вы-ражается:

-в совершении действий, направленных на необоснованное освобождение от таможенных платежей или их занижение путем заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

- в совершении действий, направленных на возврат уже уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или их невоз-вращение либо возвращение не в полном объеме без надлежащих оснований путем представления таможенному органу документов, содержащих недосто-верные сведения;

- в неуплате таможенных платежей таможенному органу Республики Беларусь в порядке, размерах и в сроки, определяемые законодательством Республики Беларусь или таможенными органами Республики Беларусь в пре-делах полномочий, представленных им законодательством, если такая неуп-лата произошла без уважительной причины, т.е. при реальной возможности их уплаты. (Неуплата таможенных платежей по не зависящим от воли платель-щика обстоятельствам, лишившим его возможности внести таможенные платежи в установленный срок, объективной стороны преступления не образует) [13, c. 471].

В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выра-жаться:

- в заявлении таможенным органам ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей;

- в представлении таможенным органам подложных финансовых доку-ментов, подтверждающих факт уплаты либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

- в отзыве плательщиком платежных документов по перечислению банком денежных средств на счета таможенных органов;

- в нарушении сроков уплаты таможенных платежей, установленных Таможенным кодексом Республики Беларусь, при реальной возможности их уплаты и т.п. В соответствии со ст. 110 ТК при перемещении через таможенную границу Республики Беларусь и в других случаях, установленных Таможенным кодексом, уплачиваются следующие таможенные платежи: таможенная пош-лина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Республики Беларусь и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по тамо-женному оформлению и возобновление действия аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; тамо-женные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информиро-вание и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах; другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь [13, c. 455].

При отсутствии крупного размера такие противоправные деяния состава преступления не образуют и квалифицируются в зависимости от обстоятельств дела по соответствующим статьям КоАП.

Для квалификации противоправных деяний по ст. 231 УК не имеет значение, юридическое или физическое лицо было необоснованно освобождено от таможенных платежей либо не уплатило их в установленный срок.

Субъектом данного преступления могут быть как граждане Республики Беларусь, так и иностранцы, либо лица без гражданства, достигшие 16-летнего возраста, вменяемые. К ним могут относиться должностные лица и иные работники белорусских и иностранных юридических лиц, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, иные физические лица, которые в силу требований Таможенного кодекса Тамо-женного союза и законодательства Республики Беларусь обязаны в установ-ленные сроки уплачивать таможенные платежи соответствующему таможен-ному органу.

Данное преступление может совершаться только с прямым умыслом, т.е. лицо сознает, что в результате его действий оно либо юридическое лицо, чьи интересы оно представляет по должности, доверенности, договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей и желает действовать подобным образом.

В случаях, если для уклонения от уплаты таможенных платежей совер-шаются контрабанда, должностной подлог, злоупотребление властью или слу-жебным положением, подделка документов и другие преступления, такие дей-ствия, помимо ст. 231 УК, подлежат дополнительной квалификации по соот-ветствующим статьям УК [14, c. 466].

Заключение

Таким образом, Уголовное законодательство, направленное на охрану отношений в области деятельности таможенных органов, отражает современ-ный уровень развития экономики государства, является одним из средств по-литики государства и направлено на стабилизацию финансовой и других сфер жизни общества.

Статистика данного вида преступности свидетельствует о том, что тамо-женные преступления являются одной из серьезнейших угроз экономической безопасности Беларуси, которая посягает на порядок осуществления внешне-экономической деятельности.

Рассмотрение нормативной базы Республики Беларусь, установившей ответственность за преступления, совершаемые во внешнеэкономической сфе-ре, контролируемой таможенными органами, свидетельствует о наличии разно-образных уголовно-правовых норм, отражающих специфику организации экономического хозяйства зарубежных государств. При всем различии в тех-нике криминализации практически во всех государствах существует блок преступлений, которые могут быть отнесены к «таможенным» преступлениям.

Проведя сравнительный анализ Уголовных кодексов Республики Бела-русь, Республики Казахстан и Российской Федерации, можно сделать вывод о наличии в странах - участницах Таможенного союза некоторых расхождений в правовом регулировании уголовной ответственности за совершение тамо-женных преступлений и о необходимости гармонизации законодательства. Такая гармонизация может быть осуществлена посредством принятия модель-ных актов, проведения согласованной законотворческой и нормотворческой политики и др.

Применение той или иной меры уголовного наказания за совершенное преступление в таможенной сфере осуществляется на основании решения суда. Обращение к практике применения действующего уголовного закона направ-ленного на охрану отношений в сфере экономической деятельности показы-вает, что возникают сложности понимания признаков, с помощью которых законодатель Республики Беларусь описал преступления. Обращение к соста-вам таможенных преступлений показало, что эта группа преступлений может быть выделена по признаку отраслевого регулирования отношений возникаю-щих в связи с функционированием таможенных органов, которые обеспечива-ют регулирование деятельности хозяйствующих субъектов в связи с участием их во внешнеэкономической деятельности.

Список использованных источников:

1. Договор об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства таможенного союза и государств - членов Таможенного союза (подписан в г. Астане 05.07.2010). // НЦПИ, 2014.

2. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза вместе с Таможенным кодексом таможенного союза (Подписан в г.Минске 27.11.2009) // НЦПИ, 2014.

3. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г.№63-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // НЦПИ, 2014.

4. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 года №167-I // НЦПИ, 2014.

5. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 4 января 2007 г. № 204-З. Изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 15 июля 2009 г. № 43-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 173, 2/1595.

6. Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 275-З. Изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2014 г. № 60-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 23.07.2014, 2/2058.

7. О таможенном регулировании в Республике Беларусь: Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. № 129-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 22.01.2014, 2/2127.

8. О реализации принципа свободы транзита в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь № 320 16 июля 2008г. // НЦПИ, 2014.

9. Положение о порядке перемещения физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности: Указ Президента Республики Беларусь от 05.02.2001 № 57 с изменениями. // НЦПИ, 2014.

10. О Типовых списках товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, и Общих требованиях к порядку контроля за осуществлением внешнеэкономических операций с товарами и технологиями, подлежащими экспортному контролю: Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.09.2004 N 190 (ред. от 19.11.2010) // НЦПИ, 2014.

11. Богданчук, В.П. Таможенное право. - Минск : ТетраСистемс / В.П. Богданчук, 2008. - 112 с.

12. Денисюк, М.Е. Гармонизация законодательства об ответственности за таможенные правонарушения / М.Е.Денисюк // Промышленно-торговое право, 2012, N 09. - С. 33-35.

13. Гаухман, Л.Д. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. / Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов. - М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2012. - 369 с.

14. Игнатюк, А.З. Таможенное право таможенного союза: курс лекций / А.З. Игнатюк. - Минск : Амалфея, 2011. - 340 с.

15. Комментарий к Уголовному кодексу Республики Беларусь / Под общ. ред А.В. Баркова. - Минск : Высшая школа, 2013. - 720 с.

16. Кузнецов, А.П. Ответственность за таможенные преступления / А.П. Кузнецов. - Н. Новгород, 2010. - 390 с.

17. Михайлов, В.И. Таможенные преступления: Уголовно-правовой анализ и общие вопросы оперативно-розыскной деятельности / В.И. Михайлов, А.В. Федоров ; под ред. А.В. Федорова. - СПб. : Питер, 2009. - 479 с.

18. Патара, В.М. Отдельные вопросы применения уголовного и админи-стративного законодательства в сфере таможенного дела в рамках Таможенного союза / В.М. Патара // Российская юстиция. 2012. № 10. - С. 12-15.

19. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть: учеб. пособие / А.И.Лукашов [и др.]. - Минск : Академия МВД Респ. Беларусь, 2009. - 843 с.

20. Управление организации борьбы с контрабандой и АТП [Электронный ресурс]. - 2014. - Режим доступа: http: //gtk.gov.by/ru/activity/ svodka/ - Дата доступа: 21 11. 2014 г.

Размещено на Allbest.ru