Порядок и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция 1. Порядок и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

1. Сущность и основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу

Под перемещением через таможенную границу РФ товаров и (или) транспортных средств понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, транспортировку через магистральные трубопроводы и линии электропередачи.

Участники ВЭД должны знать, что с момента приобретения товаром статуса перемещаемого права пользования и распоряжения им ограничиваются соответствующими требованиями таможенного законодательства.

При ввозе товаров (транспортных средств) на таможенную территорию РФ перемещение начинается с фактического пересечения таможенной границы РФ и завершается выпуском товаров (принятием таможенным органом решения о возможности использования избранной таможенной процедуры или специальной таможенной процедуры). Соответственно товар, находящийся в процессе таможенного оформления, рассматривается как перемещаемый через таможенную границу РФ.

При вывозе товаров (транспортных средств) с таможенной территории РФ перемещение начинается с момента подачи таможенной декларации или совершения иных действий, рассматриваемых как непосредственно направленные на вывоз товаров (транспортных средств) за пределы таможенной территории РФ, и завершается фактическим пересечением товарами (транспортными средствами) таможенной границы РФ (вывозом товаров).

Следовательно, перемещение характеризуется началом, периодом времени и завершением, т.е. можно вести речь о перемещаемых через таможенную границу РФ товарах (транспортных средствах) и перемещенных (выпущенных таможенными органами после ввоза или пересекших таможенную границу при вывозе).

При перемещении товаров через таможенную границу возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, сборов:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Товаром в целях таможенного законодательства является любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

В таможенном отношении товар - это предмет таможенного оформления и таможенного контроля; объект обложения таможенными пошлинами, налогами.

Главным признаком товаров выступает перемещаемость через таможенную границу ТС.

Следует обратить внимание, что отдельные объекты гражданских прав - такие, например, как результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), не охвачены понятием товаров, применяемым в таможенных целях. Вместе с тем при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, последние также подлежат таможенному контролю, таможенному оформлению и учету при исчислении налоговой базы для взимания таможенных пошлин, налогов. Таможенный кодекс ТС содержит отдельный раздел, определяющий особенности перемещения через таможенную границу и совершение таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров, например товаров, пересылаемых в международных почтовых сообщениях или транспортных средств при осуществлении международных перевозок, а также товаров, перемещаемых отдельными категориями иностранных лиц (дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и др.)

Важной таможенно-правовой характеристикой товаров является их подразделение на российские и иностранные. Принадлежность товара к российскому и иностранному используется для целей применения либо неприменения (в рамках отдельных таможенных режимов) мер тарифного и нетарифного регулирования, а также запретов и ограничений неэкономического характера. Например, поместить под таможенную процедуру реимпорта можно товары, которые на момент вывоза имели статус российских. В соответствии с ТК ТС использование процедуры реимпорта предусматривает освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и, кроме того, неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера. Под таможенную процедуру переработки на таможенной территории могут помещаться только иностранные товары с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

В целом российские товары - это товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, т.е. свободном от ограничений прав собственности со стороны таможенного законодательства.

Критериями приобретения товарами статуса российских могут выступать:

o полное производство товаров на территории РФ;

o выпуск товаров для свободного обращения на территории РФ (т.е. товар, изначально произведенный за рубежом, после ввоза в Российскую Федерацию и уплаты таможенных платежей с соблюдением всех запретов и ограничений приобретает статус российского);

o изготовление в Российской Федерации товаров из товаров, полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ.

Следует обратить внимание на то, что при вывозе российских товаров за пределы таможенной территории РФ они утрачивают статус российских и рассматриваются как иностранные.

Все товары, не отвечающие критериям российских, являются иностранными.

В отличие от российских иностранные товары всегда находятся на таможенной территории РФ под таможенным контролем. Нахождение иностранных товаров под таможенным контролем предусматривает пользование и распоряжение ими только в порядке и на определенных условиях. Данные ограничения могут быть обусловлены, например, требованиями таможенных процедур таможенного транзита, временного хранения товаров или др.

Не относятся к товарам транспортные средства, используемые для международных перевозок пассажиров и грузов.

Однако если целью перемещения транспортного средства являются его купля-продажа, обмен (бартер), дарение, обеспечение нормальной работы представительств зарубежных компаний, находящихся на территории РФ, то оно подпадает под понятие товара.

Таможенные операции - это отдельные действия в отношении товаров и транспортных средств, совершаемые лицами (в том числе участниками ВЭД) и таможенными органами по отношению к ввозимым, вывозимым или транзитным товарам, в том числе при их таможенном оформлении, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Таможенные операции равно применяются независимо от стран происхождения, отправления, назначения товаров. К ним следует отнести уплату таможенных платежей, осуществление таможенного контроля, выпуск товаров таможенными органами.

Таможенные формальности - эго совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей. К их числу относятся, например, внутренний таможенный транзит, временное хранение, порядок выбора и использования таможенных процедур. Таможенные формальности проявляются и начинают действовать с момента пересечения товаром таможенной границы и включают в себя операции, предшествующие таможенному оформлению и декларированию, такие как досмотр грузов и транспортных средств, их идентификация, таможенный контроль.

По своей сути таможенные операции и формальности есть те полномочия, которые должны быть реализованы субъектами ВЭД либо иными заинтересованными лицами и таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Совершать действия по ввозу или вывозу товаров могут как юридические, так и физические лица.

Российские лица - это юридические лица с местом нахождения в Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством РФ, и (или) физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя и постоянно проживающие в Российской Федерации.

Иностранные лица - это лица, не являющиеся российскими лицами.

При ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государства, не являющегося членом ТС, перевозчик обязан:

1) доставить товары в место прибытия;

2) предъявить товары таможенному органу;

3) представить таможенному органу документы и сведения, перечень которых установлен ст. 159 ТК ТС;

4) представить сертификаты, разрешения, лицензии или иные документы, подтверждающие соблюдение установленных запретов и ограничений, если в соответствии с таможенным законодательством ТС или законодательством РФ такие документы подлежат представлению таможенному органу в месте прибытия;

5) совершить таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой, согласно таможенному законодательству ТС и законодательству РФ о таможенном деле.

Перевозчик, таможенный представитель или иное заинтересованное лицо вправе предоставить таможенному органу предварительную информацию о товарах до их фактического прибытия на таможенную территорию РФ, в том числе в виде электронных документов. В местах прибытия может осуществляться разгрузка, перегрузка товара, а также допускается совершение таможенных операций, связанных с временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Однако провести указанные операции необходимо в течение 3 ч после предъявления товаров таможенному органу.

При убытии товаров из Российской Федерации перевозчик обязан представить таможенному органу документы и сведения, предусмотренные ст. 159 и 163 ТК ТС. От имени перевозчика документы и сведения могут быть представлены любым иным лицом, действующим по поручению перевозчика. Вывоз товаров из Российской Федерации допускается после их таможенного декларирования и совершения иных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру и выпуска товаров.

Регулирование порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу осуществляется на основе соблюдения участниками ВЭД, физическими лицами, перемещающими товары не для предпринимательских целей, таможенными органами, субъектами околотаможенной инфраструктуры фундаментальных требований, именуемых основными принципами перемещения товаров и транспортных средств. К этим принципам относятся:

o равное право всех лиц на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств;

o запреты и ограничения при перемещении товаров через таможенную границу;

o обязательность таможенного оформления и таможенного контроля;

o принцип определенности места и времени пересечения таможенной границы;

o пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами;

o предоставление гарантий надлежащего осуществления обязанностей.

Необходимо рассмотреть сущность и нормативно-правовые основы применения в таможенном деле перечисленных выше принципов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Перемещение товаров через таможенную границу РФ физическими лицами осуществляется в соответствии с общими принципами перемещения, но имеет свои отличительные особенности. Важнейшей особенностью является то, что таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами не для производственной или иной коммерческой деятельности, производится в упрощенном порядке.

Основное назначение упрощенных процедур заключается в облегчении и ускорении порядка прохождения таможенных формальностей физическими лицами, перемещающими товары для личного пользования.

Принцип свободы и равенства прав лиц на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ заключается в том, что все участники ВЭД и физические лица, перемещающие товары не для предпринимательских целей, на равных основаниях имеют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Как правило, никто из участников ВЭД не может быть лишен такого права или ограничен в нем. Однако реализация данного права невозможна без соблюдения установленных правил и порядка перемещения товаров (транспортных средств) через таможенную границу.

Под ввозом товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ понимают:

1) фактическое пересечение таможенной границы;

2) последующее оформление.

Вывоз товаров и транспортных средств с таможенной территории РФ представляет собой подачу таможенной декларации или совершение иных действий, непосредственно направленных на экспорт указанных вещей, а также все последующие действия до фактического пересечения ими таможенной границы.

Установление принципа равенства при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу исходит из норм Конституции РФ, которая в ст. 27 закрепляет за каждым человеком право свободно выезжать за пределы РФ и беспрепятственно возвращаться в Российскую Федерацию.

Кроме того, ст. 34 Конституции РФ гарантирует каждому человеку право на свободное использование своего имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом деятельности. В то же время порядок перемещения через таможенную границу РФ ее национальной валюты и валютных ценностей регулируется Законом о валютном регулировании и валютном контроле (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 6 декабря 2012 г. № 409-ФЗ, вступившим в силу 5 декабря 2012 г.).

Рассмотрим принцип обязательности соблюдения запретов и ограничений при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Запреты и ограничения могут быть предусмотрены как в соответствии с международными договорами РФ, так и с внутренним законодательством РФ. Действующие запреты и ограничения распространяются равным образом на всех участников ВЭД и физических лиц, перемещающих товары не для предпринимательских целей через таможенную границу. При этом конкретные запреты и ограничения устанавливаются только в отношении отдельных видов товаров, в том числе товаров, происходящих из определенных стран. В случае если товары, запрещенные к ввозу, все же были ввезены в Российскую Федерацию, то такие товары подлежат немедленному вывозу либо помещаются на СВХ или в иные места, являющиеся зонами таможенного контроля с целью вывоза за пределы РФ в течение трех суток.

Запреты и ограничения на перемещение через границу товаров (нетарифное регулирование, запреты и ограничения неэкономического характера) устанавливаются законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и реализуются путем использования мер нетарифного регулирования.

В соответствии с Законом об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности под нетарифным регулированием понимается метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения:

а) количественных ограничений (квотирование);

б) иных запретов и ограничений экономического характера (лицензирование, применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров).

Участники ВЭД должны учитывать, что запреты и ограничения неэкономического характера применяются независимо от заявленной таможенной процедуры. Применение запретов и ограничений экономического характера зависит от избранной таможенной процедуры. Эти запреты применяются в рамках таких таможенных процедур, как выпуск для внутреннего потребления, экспорт, переработка на таможенной территории, переработка для внутреннего потребления. Если товары заявляются под иные таможенные процедуры, то к ним запреты и ограничения экономического характера не применяются.

Запреты и ограничения при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу устанавливаются в различных федеральных законах. Законе о валютном регулировании и валютном контроле (в ред. от 6 декабря 2011 г.), Законе о таможенном тарифе (в ред. Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 239-Ф3, вступившего в силу с 1 января 2013 г.); Федеральном законе "О техническом регулировании" от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28 июля 2012 г. № 133-Ф3) и т.д.

Основаниям для запрета импортных или экспортных операций являются:

o необходимость поддержания экономической безопасности и отстаивания национальных интересов;

o необходимость защиты публичного порядка, общественной морали, нравственности, жизни и здоровья населения, животного, растительного мира, окружающей природной среды в целом;

o охрана культурных ценностей, художественно-исторического и археологического достояния народов РФ;

o защита внешнего финансового положения и поддержание платежного баланса РФ, а также прав собственности, включая интеллектуальную.

Наряду с полным запретом в отношении ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации товаров и транспортных средств могут быть предприняты различные ограничения: в торговле отдельными товарами (товарные ограничения); с отдельными странами или группами стран (географические ограничения); ограничения, действующие в течение определенного срока (ограничения но времени).

Президент РФ устанавливает запреты и ограничения внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью в целях участия России в международных санкциях, определяет порядок экспорта драгоценных металлов и драгоценных камней, вводя соответствующие запреты и ограничения.

В исключительных случаях Правительство РФ может устанавливать временные ограничения или запреты экспорта продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка РФ, ограничения импорта сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов в соответствии с определяемым перечнем. В этом случае можно говорить о разрешительной системе в виде лицензирования в составе ограничений на ввоз (вывоз) товаров в пределах квот. При принятии решения о введении квоты Правительство РФ определяет метод распределения квоты и в соответствующем случае устанавливает порядок проведения конкурса или аукциона. Участники ВЭД должны принимать во внимание, что распределение квоты основывается на равноправии их в отношении получения квоты и их недискриминации по признакам формы собственности, места регистрации или положения на рынке.

Кроме того, ограничения в системе перемещения товаров через таможенную границу осуществляются с помощью специальной сертификации продукции, когда требуется наличие сопроводительных ветеринарных, фитосанитарных и других сертификатов.

Особо надо отметить принцип обязательности таможенного оформления и таможенного контроля. Его суть сводится к тому, что все товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.

Под таможенным оформлением понимается комплекс мероприятий в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, и документирование всех проводимых действий (прежде всего помещения товаров и транспортных средств под определенную таможенную процедуру). Таможенное оформление товаров применяют независимо от страны происхождения товара и его целевого назначения, но в то же время процесс дифференцирован в зависимости от вида и свойств товара, вида транспорта, который обеспечивает их перемещение через таможенную границу, статуса потенциальных декларантов.

Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами для обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Являясь одним из инструментов таможенной политики, таможенный контроль позволяет установить статус товаров и транспортных средств в таможенных целях. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и достаточности. Товарами, находящимися под таможенным контролем, признаются российские товары при их экспорте до фактического пересечения таможенной границы РФ, иностранные товары, ввезенные на территорию РФ, до их выпуска для свободного обращения, фактического пересечения ими границы или до их уничтожения.

В соответствии с принципом определенности места и времени пересечение таможенной границы товарами и транспортными средствами допускается только в конкретных, установленных государственными таможенными органами местах в период их рабочего времени. Для отдельных видов экспортно-импортных операций могут быть установлены конкретные пункты пропуска и перемещения их через таможенную границу.

Рассмотрим принцип пользования и распоряжения товарами и транспортными средствами. Как известно, пользование и распоряжение имуществом наряду с владением являются правомочиями собственника. Пользование представляет собой основанную на законе возможность использования имущества путем извлечения из него полезных свойств, его потребления; распоряжение - возможность изменения принадлежности, состояния или назначения имущества.

Наличие или отсутствие запретов и ограничений на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами определяет статус товаров и транспортных средств для таможенных целей.

Существует два этапа режима пользования и распоряжения товарами и транспортными средствами - до и после выпуска товаров и транспортных средств.

Под выпуском товаров понимается действие таможенных органов, заключающееся в разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с избранной таможенной процедурой.

Предоставление гарантий надлежащего осуществления обязанностей является одним из основных принципов перемещения товаров через таможенную границу. Согласно данному принципу, таможенные органы в случаях, предусмотренных законом, вправе требовать от заинтересованных лиц предоставления гарантий надлежащего исполнения возложенных на них обязанностей.

В качестве одной из гарантий выступает обеспечение уплаты таможенных платежей. Обеспечение уплаты таможенных платежей в качестве гарантии надлежащего исполнения обязанностей предоставляется при отсрочке или рассрочке ее уплаты, условном выпуске товаров, перевозке или хранении иностранных товаров, а также при осуществлении деятельности в области таможенного дела. К способам обеспечения уплаты таможенных платежей относятся залог товаров, банковская гарантия, денежный залог, поручительство.

В качестве одной из гарантий ТК ТС называет также предоставление обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров. Особенность данной гарантии состоит в том, что оно может иметь место только при выдаче разрешения на помещение товаров под таможенную процедуру, содержание которой предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм или неприменение запретов и ограничений экономического характера.

Перечень гарантий надлежащего исполнения обязанностей не является исчерпывающим и дополняется иными правовыми актами.

2. Классификация товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности

Для таможенного контроля, таможенного оформления, применения мер тарифного и нетарифного регулирования большое значение имеет правильное определение кода товара в соответствии с ТН ВЭД. Требование о кодификации (классификации) для всеобщего применения во всех случаях таможенного оформления установлено законодательно ТК ТС и Законом о таможенном регулировании.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - это общероссийский классификатор товаров, основанный на принципах гармонизированной системы описания и кодирования товаров - товарном классификаторе, принятом в международной практике в качестве товароведческой составляющей, предназначенной для формирования таможенных тарифов и статистики внешней торговли.

Таким образом, основной функцией товарной номенклатуры, продекларированной в большинстве документов по таможенному праву различных стран мира, является ее применение для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов ВЭД, а также ведение таможенной статистики. На практике это означает, что оптимально сформированная классификация товаров позволит обеспечить наиболее обоснованное начисление и взимание таможенных пошлин, сформировать контингенты в составе мер нетарифных ограничений экспортно-импортных операций, усилить позиции страны в переговорах относительно исключений из общего режима торговли в отношении отдельных товаров, если того требуют интересы национальной экономики. Грамотный подход к классификации товаров позволяет эффективно осуществлять ВЭД и отдельным субъектами мирового рынка - фирмам и компаниям, минимизируя таможенные риски и издержки, а также позволяя им пользоваться всей полнотой таможенных льгот и преференций.

С момента принятия ТК ТС на обозначенной территории действует Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - Товарная номенклатура). Товарная номенклатура разработана исходя из положений Гармонизированной системы описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (СНГ). Гармонизированная система описания и кодирования товаров, под которой также понимают Номенклатуру гармонизированной системы, является международным классификатором товаров, предназначенным для использования странами при разработке таможенного тарифа и ведения статистического учета внешнеторговых операций.

В конце 2011 г. была принята новая ТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС, необходимость в которой была обусловлена тем, что с 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, на которой основана ТН ВЭД ТС. Принятие новой ТН ВЭД и ЕТТ ТС связано со вступлением России во ВТО. Напомним, что протокол "О присоединении РФ к Марракешскому соглашению об утверждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994 г." был подписан в г. Женеве 16 декабря 2011 г.

Новая ТН ВЭД и ЕТТ ТС разработаны с учетом обязательств, которые взяла на себя РФ при вступлении в ВТО. Около 90% от общего числа тарифных линий сохраняются на уровне действующего тарифа. Ставки снижаются на товары примерно 1000 товарных позиций, например на товары продовольственной группы, ковры, готовую одежду, транспортные средства. По предварительным расчетам, при переходе на новую редакцию ЕТТ ТС средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины снизится с 9,6 до 7,5-7,8% по сравнению с действующим таможенным тарифом.

Отметим, что поскольку Казахстан и Белоруссия не являются членами ВТО, для этих стран предусмотрены некоторые изъятия. Это означает, что на определенные товары в этих странах сохранятся действующие в настоящее время ставки ЕТТ ТС. Для этих стран ставки останутся на прежнем уровне по большинству товарных позиций 87 группы, в которую входят разного рода транспортные средства, в том числе автомобили.

Единая гармонизированная система сформирована по принципу присвоения каждому виду товара индивидуального кода. При этом первые шесть знаков кода имеют одинаковое толкование во всех странах, которые приняли конвенцию, утвердившую Гармонизированную систему.

Гармонизированная система описания и кодирования товаров установлена комитетом Всемирной таможенной организации (Брюссель). В Российской Федерации данная конвенция вступила в силу 1 января 1997 г., а ТН ВЭД имеет статус Федерального закона и ее применение способствует установлению юридических фактов, влекущих образование правовых последствий.

Техническое ведение Товарной номенклатуры осуществляют таможенные органы РФ, включая мониторинг изменений международной основы Товарной номенклатуры, а также разрабатывают пояснения и другие решения по толкованию и публикации товарной номенклатуры; вносят предложения в Комиссию ТС о приведении Товарной номенклатуры в соответствие с ее международной основой (последние изменения оформлены решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза". В соответствии с данным документом с 23 августа 2012 г. вступили в силу новые редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС и Единого таможенного тарифа ТС).

Внешне ТН ВЭД представляет собой определенным образом сформированный перечень товаров, в котором содержится описание всех видов движущихся товаров, разбитых в зависимости от их вида на соответствующие группы и подгруппы независимо от страны происхождения. Каждому товару присвоен десятизначный код. В ТН ВЭД есть разделы, группы, позиции, субпозиции, подсубпозиции. Всего она включает в себя 21 раздел, 97 групп, 1241 позицию.

При этом разделы и подразделы обозначают римскими цифрами, а товарные группы, позиции и субпозиции - арабскими. В Едином таможенном тарифе (ЕТТ) Таможенного союза код товара в составе Товарной номенклатуры обозначается десятизначной позицией. Первые шесть цифр классификационного кода Товарной номенклатуры обозначают код товара по международной Гармонизированной системе, вместе с седьмым и восьмым знаками они образуют код товара по Комбинированной номенклатуре Европейского экономического сообщества. Остальные цифровые значения предназначены для возможной детализации тех или иных товарных позиций в интересах стран - участниц ТС. Таким образом, структуру Товарной номенклатуры можно описать следующим образом.

Разделы ТН ВЭД выделены по отраслям промышленности, происхождению материала, химическому составу. Раздел обозначается римскими цифрами и не отражается в коде товара. На уровне разделов просматривается классификация товаров в соответствии с отраслями промышленности. Например, в разделе I сосредоточена продукция животноводства, в разделе II - растениеводства, в разделе III - жиры и масла растительного и животного происхождения, и т.д.

Второй уровень - группа. Группы имеют сквозную двузначную арабскую нумерацию, не связанную с нумерацией разделов. В некоторых группах существует дополнительный уровень классификации - подгруппы, пронумерованные римскими цифрами. На уровне групп товары детализируются в соответствии: с материалом, из которого они изготовлены (например, группа 80 "Олово и изделия из него"); с функциями, которые они выполняют (например, группа 89 "Суда, лодки и плавучие конструкции"); со степенью обработки (например, группа 08 "Съедобные фрукты и орехи...", группа 20 "Продукты переработки овощей, фруктов, орехов...").

Третий уровень - товарная позиция - характеризуется первыми четырьмя цифрами кода, первые два знака которого - это номер группы, включающей в себя данную позицию. Детализация товаров на уровне детальных позиций осуществляется по более специфическим признакам, чем на предыдущем уровне, в том числе по степени обработки, назначению, виду материала, значению материала в мировой торговле.

Четвертый уровень - субпозиция - добавляет еще более глубокую детализацию к предыдущему уровню за счет пятой и шестой цифр кода.

Пятый уровень - подсубпозиция - обеспечивает детализацию вплоть до 10-го знака кода Товарной номенклатуры.

Основные критерии различия между товарами (материал, функции, степень обработки) могут использоваться одновременно или по отдельности. Например, стальной стул может классифицироваться в товарной позиции 7326 - изделие из стали, и в товарной позиции 9401 - приспособление для сидения.

Проверку правильности классификации товаров осуществляют таможенные органы. В случае выявления неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно выполняет классификацию товаров и принимает решение по ее проведению.

Таможенные органы могут принимать решения и давать разъяснения по классификации отдельных видов товаров, обеспечивая их публикацию, а также в виде предварительного решения на основании письменного заявления заинтересованного лица. Такие решения или разъяснения являются обязательными при декларировании товаров на территории государства - члена ТС, таможенным органом которого они приняты, и действуют в течение трех лет.

3. Правила определения страны происхождения товаров

При проведении таможенного оформления и таможенного контроля не менее значимой категорией является определение страны происхождения товара. В соответствии с гл. 7 ТК ТС страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. В качестве страны происхождения может приниматься группа стран, Таможенный союз, регион или часть страны.

Необходимость определения страны происхождения товаров вызвана осуществлением тарифных и иных мер регулирования ввоза товаров с определенной территории исходя из принципа возмездности в таможенных преференциях стран - участниц двусторонних соглашений, одной из которых является Россия, и выполнения международных обязательств, принятых Россией на себя.

На практике принцип страны происхождения играет важную роль в случаях:

а) предоставления тарифных преференций для товаров, происходящих из определенных стран и территорий;

б) регулирования количественного ввоза товаров из данной страны или территории (установлением квот или иных ограничений);

в) принятия мер по защите окружающей среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов страны;

г) признания товаров, происходящих с территории особых экономических зон РФ, а также стран - участниц ТС, в том числе России, для применения механизмов, предусмотренных для этих зон и стран;

д) идентификации продукции морского промысла, произведенной российскими судами, для целей тарифных преференций и налоговых льгот.

Полностью произведенными в данной стране товарами считаются:

o полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на морском дне;

o продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;

o животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

o продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных;

o продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;

o продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны; продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из перечисленной выше продукции;

o продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

o отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в этой стране и пригодные только для переработки в сырье;

o продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если данная страна является государством регистрации соответствующих космических объектов;

o товары, изготовленные в данной стране исключительно из перечисленной выше продукции.

В отношении критериев достаточности переработки действует следующее правило: если в производстве товаров участвуют две и более страны, то страной происхождения считается та, в которой были произведены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающих условиям достаточной переработки.

Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров специально не оговариваются, то применяется общее правило: товар считается происходящим из данной страны или территории, если в результате осуществления операций по переработке и изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по ТН ВЭД на уровне четырех знаков. Одновременно может применяться принцип доли в стоимости в готовой продукции, полученной в результате переработки или изготовления ее в данной стране.

Порядок критериев достаточности переработки в Российской Федерации определяется Правительством РФ и состоит в следующем. Вначале выполняются определенные производственные или технологические операции, предусмотренные соответствующими документами. Затем изменяется стоимость товаров, если процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Кроме того, имеет место ряд действий над товарами, производство которых не обеспечивает степень достаточности переработки:

o операции по обеспечению сохранности товаров во время их хранения или транспортировки;

o операции по подготовке к продаже или транспортировке (деление партий, формирование отправок, переупаковка, сортировка);

o простые сборочные и другие операции, осуществление которых в основном не изменяет состояние товара (определяется перечнем, установленным Правительством РФ);

o смешивание товаров, происходящих из разных стран, если характеристики конечной продукции существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

Следует учитывать также, что отдельные специфические товары имеют свои особенности. Товары, поставляемые в разобранном или несобранном виде либо несколькими партиями по причине невозможности их отгрузки одной партией в силу производственных или транспортных условий, а также товары, партия которых разделена на несколько частей в результате ошибки, должны рассматриваться по желанию декларанта как единый товар при определении страны происхождения товаров.

Запасные части и инструменты, предназначенные для использования транспортными средствами и технологическим оборудованием, считаются происходящими из той же страны, что и основной товар (транспортные средства, оборудование, механизмы, аппараты). При применении указанного правила действует условие, что эти запасные части и инструменты ввозятся и используются совместно с основным товаром в комплектации и количестве согласно обычной комплектации.

По общему правилу документами, подтверждающими страну происхождения товаров, служат декларации происхождения товара и сертификат его происхождения. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие и другие документы, имеющие отношение к товарам. При предъявлении таких документов импортер или экспортер делает заявление о стране происхождения. Сертификат происхождения выдается специальным органом, уполномоченным для этих целей. В Российской Федерации таким органом является Торгово-промышленная палата.

Однако в основном при предоставлении тарифных преференций, наличии количественных ограничений, сомнений у таможенных органов о стране происхождения и ряде других случаев сертификат происхождения предъявляется в обязательном порядке.

Если у участника ВЭД возникают затруднения при определении страны происхождения товара, таможенные органы по его запросу принимают предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны. В таком запросе должны быть указаны все сведения о товаре, необходимые для принятия предварительного решения: полное коммерческое наименование, фирменное наименование, основные технические и коммерческие характеристики (назначение, сорт, марка, модель, артикул, материал, из которого изготовлен товар, выполняемые товаром функции, описание индивидуальной и транспортной упаковки). К запросу прилагаются протоколы испытаний, акты экспертизы торгово-промышленных палат или других экспертных предприятий страны - производителя товара, заключения специалистов экспертных организаций и другие документы. Предварительное решение действует в течение трех лет со дня его принятия, если оно не изменено, не отозвано либо его действие не прекращено. Предварительное решение является обязательным для всех таможенных органов РФ.

4. Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности

Таможенный тариф - основа таможенного регулирования внешнеторговой деятельности

Таможенно-тарифное регулирование является одним из основных методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанной на применении мер экономического воздействия. Такое влияние осуществляется посредством установления и взимания таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу.

Правовую основу таможенно-тарифного регулирования составляет Закон о таможенном тарифе с многочисленными редакционными правками и принятыми изменениями, оформленными соответствующими федеральными законами (21 закон), а также целая система подзаконных актов, принятых Правительством РФ, Минфином России и ФТС России.

В соответствии со ст. 1 Закона о таможенном тарифе основными целями таможенно-тарифного регулирования являются:

o рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

o поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов РФ;

o создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

o защита российской экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

o облегчение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Закон о таможенном тарифе состоит из принципов применения тарифного воздействия на внешнеторговую деятельность, видов таможенных пошлин и их ставок, принципов формирования базы для обложения и, в частности, таможенной стоимости ввозимых товаров, а также методов ее определения, установления тарифных льгот и преференций.

К базовым, формирующим тарифную политику, можно отнести следующие принципы:

1. Таможенный тариф является единым документом для всей территории РФ.

2. Таможенный тариф применяется к товарам, ввозимым на таможенную территорию и вывозимым с этой территории.

3. Ставки таможенных пошлин едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, за исключением случаев, предусмотренных в законе.

4. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

5. При введении таможенных пошлин действуют правила базовой ставки, которая применяется в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наибольшего благоприятствования. При этом в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования, базовые ставки увеличиваются вдвое, кроме случаев применения тарифных преференций. В случае невозможности установления страны происхождения применяются ставки таможенной пошлины в двойном размере.

6. Таможенные льготы и преференции не могут быть индивидуального характера за исключением случаев, прямо оговоренных в Законе о таможенном тарифе.

Особенности применения нетарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности

В соответствии с Законом об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности нетарифное регулирование представляет собой метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов и ограничений экономического характера.

Согласно этому закону, мерами нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности являются запреты и ограничения экономического характера, а именно:

o количественные ограничения ввозимых или вывозимых товаров в исключительных случаях по решению Правительства РФ (ст. 21);

o недискриминационное применение количественных ограничений (ст. 22);

o квотирование (ст. 23);

o лицензирование (ст. 24);

o исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (ст. 26);

o применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер (пошлин) при импорте товаров (ст. 27).

Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 августа 2012 г. № 134 "О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования" утвержден Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - членами ТС в рамках ЕврАзЭС в торговле с третьими странами.

Как показывает опыт нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности в различных странах, наиболее распространенными и наиболее жесткими из всех нетарифных мер являются квотирование и лицензирование импортных и экспортных операций.

Квотирование и лицензирование относятся к группе количественных нетарифных ограничений и могут вводиться Правительством РФ на экспорт и импорт товаров в исключительных случаях в следующих целях:

а) обеспечение национальной безопасности;

б) выполнение международных обязательств РФ с учетом состояния на внутреннем рынке;

в) защита внутреннего рынка страны.

Квота - это количественное или стоимостное ограничение экспорта или импорта товаров.

Использование импортных квот, ограничивающих ввоз в нашу страну иностранных товаров, приводит к расширению спроса на продукцию отечественных товаропроизводителей. Однако импортная квота может быть полезна лишь при наличии свободной конкуренции на внутреннем рынке. В противном случае предприятия-монополисты будут поддерживать высокие цены в условиях искусственно созданного дефицита на ту или иную продукцию.

Различают следующие виды импортных квот:

o индивидуальные - предполагают распределение общего количества разрешенных к импорту товаров по традиционным странам-поставщикам;

o тарифные - характеризуются как установление определенного объема товаров, при импорте которых применяются ставки таможенных пошлин, установленные таможенным тарифом, но при превышении квот вводятся увеличенные ставки таможенных пошлин;

o сезонные - устанавливаются на определенное время года, как правило, связаны с пиком производства внутри страны аналогичных товаров;

o глобальные - не устанавливают каких-либо приоритетов для импортера и оставляют ему право свободного выбора партнера при заключении контрактов поставок в пределах установленных квот.

Экспортные квоты используются в тех случаях, когда цены на российские товары на внутреннем рынке меньше, чем цены на аналогичные товары на мировом рынке.

Экспортные квоты можно разделить на две группы:

1) квоты, распределяемые в административном порядке, - включают в себя региональные квоты и квоты предприятий;

2) квоты для аукционной продажи - количественное ограничение экспорта, определяемое Минэкономразвития России по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и доводимое до Межведомственной комиссии по организации конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот.

Квотирование импортных и экспортных операций часто связано с лицензированием.

Лицензирование представляет собой систему государственного контроля над экспортными и импортными операциями, осуществляемого путем строгого учета определенных товарных потоков, а в случае необходимости - их временного ограничения. С 1 июля 2011 г. на территории Таможенного союза применяется единый порядок контроля таможенными органами ввоза и вывоза лицензируемых товаров.

В соответствии со ст. 24 Закона об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности лицензирование внешней торговли товарами устанавливается в случаях:

1) введения временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

2) реализации разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущества физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3) предоставление исключительного нрава на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

4) выполнение Россией международных обязательств.

Различают два основных вида лицензий: разовые и генеральные.

Разовая лицензия выдается заявителю на основании договора (контракта), оформившего внешнеторговую сделку, предметом которой является экспорт или импорт отдельного вида товара в определенном количестве. Срок действия разовой лицензии не может превышать один год со дня ее выдачи.

Генеральная лицензия выдается заявителю на основании решения Правительства РФ. Это документ, разрешающий экспорт и (или) импорт конкретной группы товаров без количественных и стоимостных ограничений, а также страновых ограничений в течение одного года.

Основой единообразного подхода к квотированию и лицензированию, наряду с установлением порядка получения квот и лицензий, является контингентирование, суть которого заключается в установлении государством контроля над вывозом и (или) ввозом товаров посредством ограничения их номенклатуры в пределах установленных количественных или стоимостных квот на фиксированный период времени.

Порядок применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер регламентирован Законом о специальных мерах при импорте товаров. Целью этого закона является защита экономических интересов российских производителей товаров в связи с возросшим импортом и применением демпинговых цен или субсидированном импорте на таможенную территорию РФ.

Специальная защитная мера - это мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию РФ, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения импортной квоты. Срок действия специальной защитной меры не может превышать четырех лет.

Специальная защитная мера может быть применена к товару в случае, если по результатам расследования установлено, что импорт данного товара на таможенную территорию России осуществляется в таких возросших количествах (в абсолютных или относительных показателях к общему объему производства в России непосредственно конкурирующего товара) и на таких условиях, что это причиняет серьезный ущерб отрасли российской экономики.

Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется но решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером. Предельный срок действия антидемпинговой меры не может превышать пять лет со дня принятия меры или со дня её пересмотра.

Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства РФ посредством введения компенсационной пошлины либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства или экспортером.

Субсидия иностранного государства является специфической, если ее предоставление сопровождается:

o ограничением числа организаций, допущенных к пользованию субсидией;

o преимущественным пользованием субсидией конкретных организаций;

o предоставлением непропорционально больших сумм субсидий конкретным организациям;

...