Порядок и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

Повторная таможенная экспертиза выполняется в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта по результатам первичной и (или) дополнительной таможенных экспертиз.

Повторная таможенная экспертиза поручается комиссии, состоящей из двух и более таможенных экспертов, за исключением таможенного эксперта, проводившего (проводивших) первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы. Таможенные эксперты, проводившие первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы, могут присутствовать при проведении повторной таможенной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения таможенного эксперта они не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории ТС определяется решением Комиссии ТС.

При проведении дополнительной и повторной таможенных экспертиз таможенному эксперту в обязательном порядке предоставляются результаты первичной таможенной экспертизы.

4. Некоторые особенности осуществления таможенного контроля

Таможенный кодекс ТС включает в себя дополнительные нормы, относящиеся к осуществлению таможенного контроля.

В соответствии со ст. 105 ТК ТС таможенному досмотру не подлежит личный багаж Президента РФ и следующих вместе с ним членов его семьи, членов Совета Федерации Федерального Собрания, депутатов Государственной Думы, судей при условии, что они пересекают Государственную границу РФ в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей.

Освобождаются от таможенного досмотра иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом.

Освобождение от определенных форм таможенного контроля в соответствии с международными договорами РФ осуществляется после ратификации этих договоров.

Руководитель ФТС России или лицо, его замещающее, вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности РФ.

Таможенный кодекс ТС регулирует вопросы, связанные со сбором информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Вопросы использования технических средств при проведении таможенного контроля регламентированы ТК ТС.

Таможенный кодекс ТС определяет, что при обнаружении таможенным органом товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение в порядке, предусмотренном ТК ТС. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем.

Меры, принимаемые таможенными органами в отношении отдельных товаров

Таможенный кодекс ТС определяет меры, принимаемые таможенными органами, в отношении отдельных товаров.

Результаты интеллектуальной собственности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), не охвачены понятием товаров, применяемым в таможенных целях. Однако при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, последние также подлежат таможенному контролю, таможенному оформлению и учету при исчислении налоговой базы для взимания таможенных пошлин, налогов.

Таможенный контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, преследует несколько целей:

1) защита интересов правообладателей;

2) обеспечение поступления в государственный бюджет сумм от взимания таможенных пошлин, налогов, так как стоимость прав на пользование объектами интеллектуальной собственности учитывается при расчете таможенной стоимости товаров;

3) обеспечение безопасности потребителей товаров.

Для целей защиты своих прав, правообладатель или его представитель подают в ФТС России заявление о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, обладающих признаками контрафактных (контрафактные товары - это товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности: объекты авторского права, объекты смежных прав, товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров, изготовленные и распространяемые с нарушением требований законодательства РФ об авторском праве и смежных правах). К заявлению прилагаются документы (заверенные копии), подтверждающие сведения, указанные в заявлении.

Заявление и прилагаемые к нему документы представляются в ФТС России непосредственно или направляются почтой.

Заявление от правообладателя, являющегося иностранным лицом и не имеющего возможности быть представленным на территории РФ, может быть подано через российских юридических лиц, имеющих постоянное местонахождение в Российской Федерации, либо физических лиц, проживающих в Российской Федерации, в том числе зарегистрированных на территории РФ в качестве индивидуальных предпринимателей.

Заявление должно относиться к одному объекту интеллектуальной собственности, а именно:

o объектам авторского права;

o объектам смежных прав;

o товарным знакам;

o знакам обслуживания;

o наименованиям мест происхождения товаров.

Заявление должно содержать сведения:

o о заявителе;

o об объекте интеллектуальной собственности;

o о товарах, обладающих признаками контрафактности;

o о предполагаемом сроке принятия мер по приостановлению выпуска товаров, обладающих признаками контрафактности.

К заявлению также прилагается письменное обязательство правообладателя о возмещении имущественного вреда, который может быть причинен декларанту, собственнику, получателю товаров или иному лицу, перемещающему товар, в связи с приостановлением выпуска товаров, в случае, если в установленном законодательством РФ порядке будет определено, что товары, в отношении которых принято решение в приостановлении выпуска, являются контрафактными.

К заявлению может быть приложен документ, подтверждающий обеспечение обязательства, либо договор страхования риска ответственности за причинение вреда в пользу лиц, перемещающих товары, которые задержаны таможенными органами на предмет проверки признаков контрафактности.

Заявление рассматривается в срок, не превышающий одного месяца со дня его поступления на рассмотрение.

При принятии положительного решения срок принятия мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности определяется с учетом сроков действия представленных документов, на основании которых принимается решение. Указанный срок не может быть более двух лет со дня внесения объектов интеллектуальной собственности в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. Указанный срок может быть продлен на основании письменного заявления правообладателя, поданного не менее чем за два месяца до истечения предыдущего срока. О принятом решении заявитель уведомляется в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия.

Принятие положительного решения о защите таможенными органами объекта интеллектуальной собственности сопровождается внесением данного объекта (в течение трех дней) в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности. Плата за включение в рссстр не взимается.

Информация об объектах интеллектуальной собственности, внесенных в реестр, и сведения, необходимые для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, а также информация об исключении объекта интеллектуальной собственности из реестра или об изменении сведений, необходимых для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, направляется ФТС России в таможенные органы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем внесения (исключения) объекта интеллектуальной собственности в реестр или внесения изменений.

Пресс-служба ФТС России осуществляет опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в реестр, в официальных изданиях ФТС России.

Участники ВЭД должны принимать во внимание, что товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, внесенные в реестр, декларируются отдельно от остальных товаров путем подачи по желанию декларанта либо отдельной ГТД, либо отдельного дополнительного листа к основной ГТД.

В случае если должностным лицом таможенного органа при проверке ГТД и прилагаемых документов и (или) проведении таможенного досмотра выявлены товары, обладающие признаками контрафактных, выпуск таких товаров приостанавливается на 10 рабочих дней.

Товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска, приобретают статус находящихся на временном хранении.

Решение о приостановлении выпуска товаров принимается начальником таможенного органа (его заместителем) в виде резолюции на рапорте, содержащем мотивированное обоснование приостановления выпуска, составленном должностным лицом таможенного органа незамедлительно после выявления признаков контрафактности. Решение принимается не позднее окончания рабочего дня, в течение которого составляется рапорт. Исчисление срока действия решения о приостановлении выпуска товаров начинается со следующего рабочего дня после даты его принятия.

В ГТД либо на дополнительном листе к основной ГТД на товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска товаров, проставляется штамп "Выпуск приостановлен" с указанием даты принятия решения, заверяемый подписью и проставлением оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа, ответственного за выпуск товаров.

Выпуск остальных товаров в случае их декларирования в одной ГТД осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ независимо от принятого решения о приостановлении выпуска в отношении товаров, обладающих признаками контрафактных.

Уведомления о приостановлении выпуска товаров вручаются декларанту и правообладателю не позднее следующего дня после дня принятия решения о приостановлении выпуска товаров.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров, если:

1) правообладатель обратился в таможенный орган с просьбой об отмене решения о приостановлении выпуска товаров;

2) объект интеллектуальной собственности исключен из реестра.

Решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене в день, когда стало известно о наличии указанных выше оснований. После отмены такого решения выпуск товаров осуществляется в порядке, установленном таможенным законодательством РФ.

Меры, связанные с приостановлением выпуска товаров, не применяются таможенными органами в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности и перемещаемых через таможенную границу физическими лицами или пересылаемых в международных почтовых отправлениях в незначительном количестве, если такие товары предназначены для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Лекция 3. Таможенные процедуры

1. Понятие и виды таможенных процедур: общая характеристика и особенности применения

Таможенная процедура - это процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих в себя порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами.

В целях таможенного регулирования в отношении товаров в ст. 202 ТК ТС устанавливаются следующие виды таможенных процедур:

1) выпуск для внутреннего потребления;

2) экспорт;

3) таможенный транзит;

4) таможенный склад;

5) переработка на таможенной территории;

6) переработка вне таможенной территории;

7) переработка для внутреннего потребления;

8) временный ввоз (допуск);

9) временный вывоз;

10) реимпорт;

11) реэкспорт;

12) беспошлинная торговля;

13) уничтожение;

14) отказ в пользу государства;

15) свободная таможенная зона;

16) свободный склад;

17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории ТС или за ее пределами).

Сущность таможенных процедур состоит в том, что в них отражены условия и формальности, которые должны соблюдаться в отношении товаров, помещенных под соответствующую процедуру.

С помощью таможенных процедур определяются:

o конкретный порядок перемещения товаров через таможенную границу РФ в зависимости от их предназначения (цели перемещения);

o условия нахождения и использования товаров на (вне) таможенной территории РФ;

o права и обязанности лица (в том числе участника ВЭД), выбравшего ту или иную таможенную процедуру;

o в некоторых случаях требования к товарам и правовому статусу лица, перемещающего их через таможенную границу РФ.

Каждая из предусмотренных ТК ТС таможенных процедур перемещения товаров, а также отдельно взятая специальная таможенная процедура представляют собой совокупность требований, обусловленных: порядком таможенного оформления товаров; производством таможенного контроля товаров; особенностями уплаты таможенных пошлин, налогов.

Независимо от вида отдельной таможенной процедуры в ТК ТС содержатся условия применения таможенной процедуры, которые должны соблюдаться во всех случаях выбора любой из существующих процедур.

К таким условиям отнесены:

1) обязательность заявления таможенной процедуры. Любое перемещение товаров через таможенную границу возможно только в соответствии с одной из предусмотренных ТК ТС таможенных процедур. Конкретная таможенная процедура фиксируется при декларировании;

2) право выбора любой таможенной процедуры. Каждый участник ВЭД самостоятельно выбирает таможенную процедуру при условии соблюдения всех её требований;

3) обязательность соблюдения запретов и ограничений при помещении товаров под таможенную процедуру. Запреты и ограничения, не носящие экономического характера, а также требования, установленные в целях валютного контроля, обязаны соблюдаться лицами вне зависимости от заявленной таможенной процедуры;

4) обязательность соблюдения разрешительного порядка выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Для получения разрешения на помещение товара под таможенную процедуру таможенному органу представляются только те документы и сведения, которые подтверждают соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру, предусмотренную ТК ТС. Днем помещения товаров под таможенную процедуру считается день выпуска товаров таможенным органом. Выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой возможен только после того, как таможенный орган проверит соблюдение декларантом всех условий, предусмотренных ТК ТС для помещения товара под избранную таможенную процедуру, а в отдельных случаях и требований таможенного органа о принятии мер по обеспечению уплаты таможенных платежей;

5) обязательность соблюдения условий и требований избранной таможенной процедуры, в соответствии с которой товар был выпущен;

6) право изменения выбранной таможенной процедуры на иную в соответствии с ТК ТС. Каждый участник ВЭД вправе в любое время изменить избранную таможенную процедуру на иную при условии соблюдения требований изменяемой и избираемой таможенных процедур;

7) обязательность приостановления действия таможенной процедуры при изменении статуса товара. В случае изъятия товара по делу о нарушении таможенных правил, например в качестве вещественного доказательства, действие таможенной процедуры в отношении этого товара приостанавливается.

Действие таможенной процедуры также приостанавливается при помещении иностранного товара под таможенную процедуру таможенного склада, например, процедура временного ввоза приостанавливается при помещении временно ввезенных товаров на таможенный склад.

Начало действия таможенной процедуры при ввозе товаров - момент пересечения таможенной границы РФ. При вывозе товаров таможенная процедура начинает действовать с начала таможенного оформления, с момента их размещения в зоне таможенного контроля.

Лекция 4. Таможенные платежи

1. Виды таможенных платежей и их характеристика

Согласно российскому законодательству, таможенные платежи являются федеральными налогами.

К таможенным платежам в соответствии со ст. 70 ТК ТС относятся:

o ввозная таможенная пошлина;

o вывозная таможенная пошлина;

o НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

o акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

o таможенные сборы.

Выделяют следующие общие особенности, присущие всем видам таможенных платежей:

1. Обязательность их уплаты возникает при перемещении товаров.

2. Порядок расчета размеров сумм таможенных платежей, формы их уплаты, порядок взимания установлены законодательством РФ.

3. Обеспечение уплаты таможенных платежей предусмотрено государственными формами принуждения.

4. Нарушение порядка уплаты таможенных платежей влечет административную или уголовную ответственность.

5. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика. Возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов.

Таможенные платежи разграничиваются по юридической природе и экономическому содержанию.

Среди таможенных платежей необходимо выделить платежи, имеющие налоговую природу формирования, - НДС и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета - таможенные сборы и таможенную пошлину (но таможенному тарифу).

Таможенные сборы - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов ТС.

Исчисление, порядок уплаты, взыскание, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК ТС для таможенных пошлин.

Уплата таможенных сборов за таможенные операции не производится в случаях, когда таможенные органы никаких действий, связанных таможенным оформлением товаров, не производили, в том числе при изъятии, аннулировании ГТД, а также когда таможенный орган принял решение о запрете выпуска товара.

Перечень таможенных сборов содержится в Законе о таможенном регулировании. К ним относятся:

o таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

o таможенные сборы за таможенное сопровождение;

o таможенные сборы за хранение.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте РФ. В случаях если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Банком России и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации, таможенные сборы за таможенное сопровождение - до начала фактического осуществления таможенного сопровождения, таможенные сборы за хранение - до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа. Таможенные сборы уплачиваются:

1) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

2) таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

3) хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Уплата таможенных сборов производится на счет Федерального казначейства в валюте РФ. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Сборы за таможенные операции взимаются, например, при заявлении таможенных процедур:

o выпуск для внутреннего потребления;

o беспошлинная торговля;

o временный ввоз;

o временный вывоз;

o таможенный транзит.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством РФ.

Размер ставок сборов за таможенные операции определяется постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. "О ставках таможенных сборов за таможенные операции" (в ред. от 20 декабря 2010 г.). В соответствие с данным документом таможенные сборы за таможенные операции с товарами, в том числе транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу РФ в качестве товаров, уплачиваются в зависимости от таможенной стоимости товаров по ставкам, приведенным в табл. 5.1.

Последнее дополнение к данному документу предусматривает, что при подаче таможенной декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75% от ставок таможенных сборов, установленных указанным постановлением Правительства РФ.

Таблица 4.1

Ставки сбора за таможенные операции

Таможенная стоимость товаров	Ставка сбора за таможенные операции, руб.
Не более 200 тыс. руб. включительно	500
200 тыс. руб. 01 кон. - 450 тыс. руб. включительно	1000
450 тыс. руб. 01 коп. - 1200 тыс. руб. включительно	2000
1200 тыс. руб. 01 коп. - 2500 тыс. руб. включительно	5500
2500 тыс. руб. 01 коп. - 5000 тыс. руб. включительно	7500
5000 тыс. руб. 01 коп. - 10 000 тыс. руб. включительно	20 000
10 000 тыс. руб. 01 коп. и более	30 000

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 руб.

При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами таможенные сборы за таможенные операции независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, уплачиваются по ставке 1000 руб. при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами. Ставки сборов за таможенные операции зависят от вида транспорта, таможенной процедуры, организации перемещения товаров. Например, при таможенном оформлении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию РФ в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 500 руб. в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:

1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товаров, относящихся в соответствии с законодательством РФ к безвозмездной помощи (содействию);

2) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;

3) культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования, а также при завершении действия указанных процедур помещением товаров под процедуру реэкспорта и реимпорта товаров соответственно;

4) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в целях демонстрации при проведении выставочно-конгрессных мероприятий с иностранным участием, авиационно-космических салонов и иных подобных мероприятий по решению Правительства РФ;

5) наличной валюты государств - членов ТС, ввозимой или вывозимой центральными банками государств - членов ТС, за исключением памятных монет;

6) товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу Банка России, действующему на момент регистрации таможенным органом таможенной декларации;

7) товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита;

8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России и Международным союзом автомобильного транспорта, а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории ТС;

9) акцизных марок, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации;

10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение or уплаты таможенных пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации;

12) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве припасов;

13) товаров, помещаемых под специальные таможенные процедуры, в том числе при помещении товаров под процедуры, необходимые для завершения специальных процедур;

14) отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

15) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенную процедуру уничтожения;

16) товаров, прибывших на территорию РФ, находящихся в месте прибытия либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от места прибытия, не помещенных под какую-либо таможенную процедуру, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта и убывающих с территории РФ;

17) товаров, временно ввозимых в Российскую Федерацию с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном вывозе из Российской Федерации, а также в отношении товаров, временно вывозимых из Российской Федерации с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного вывоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном ввозе в Российскую Федерацию;

18) запасных частей и оборудования, которые ввозятся в Российскую Федерацию и вывозятся из Российской Федерации одновременно с транспортным средством в соответствии со ст. 349 ТК ТС;

19) транспортных средств международных перевозок, в том числе выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) или таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в качестве транспортных средств международных перевозок;

20) профессионального оборудования, перечень которого устанавливается Правительством РФ и которое используется для целей производства и выпуска средств массовой информации, помещаемого под таможенную процедуру временного вывоза, а также при завершении таможенной процедуры временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру реимпорта;

21) товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий (театральные костюмы, цирковые костюмы, кинокостюмы, сценическое оборудование, партитуры, музыкальные инструменты и другой театральный реквизит, цирковой реквизит, кинореквизит), помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при их обратном вывозе (реэкспорте) или обратном ввозе (реимпорте), если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

22) товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при завершении указанных процедур помещением товаров под таможенную процедуру реэкспорта и реимпорта соответственно, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

23) товаров, ввезенных на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и продуктов их переработки, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта;

24) научных или коммерческих образцов, ввозимых в Российскую Федерацию в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и вывозимых из Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза;

25) иных товаров в случаях, определяемых Правительством РФ.

При подаче временной таможенной декларации на товары, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 5000 руб.

При совершении таможенных операций в отношении ввозимых на территорию России и вывозимых с ее территории ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 500 руб. в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации.

Сборы за таможенное сопровождение представляют собой взнос, взимаемый за сопровождение таможенными органами транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с внутренним таможенным транзитом.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2000 руб.;

б) от 51 до 100 км включительно - 3000 руб.;

в) от 101 до 200 км включительно - 4000 руб.;

г) свыше 200 км - 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;

д) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 руб. независимо от расстояния перемещения.

Правительство РФ вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

Сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными органами товаров на СВХ таможенного органа;

2) в иных случаях, определяемых Правительством РФ.

Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД.

Классическими функциями таможенного тарифа являются протекционистская и фискальная.

В настоящее время на территории РФ действует ЕТТ, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54. Цели введения таможенного тарифа состоят:

o в рационализации товарной структуры ввоза товаров;

o поддержании рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов;

o создании условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

o защите экономик государств - членов ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

o обеспечении условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

В ЕТТ поддержана инициатива Правительства РФ по сокращению количества основных ставок тарифа до четырех (5, 10, 15 и 20%), отвергнуто ультрарадикальное предложение о введении одной-единственной ставки, способной якобы упростить тарифную систему до предела и тем самым пресечь все нарушения.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Однако страны - участницы ТС предусмотрели возможность адаптации при переходе к ЕТТ, приняв перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода (до 2015 г.) одним из государств - участников ТС применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ.

Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные в процентах от таможенной стоимости либо в евро, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации.

Увеличенные в два раза ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена. Исключения составляют случаи предоставления Россией тарифных льгот (преференций) на основании закона.

Ставки таможенных пошлин, уменьшенные на 25%, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из 102 развивающихся стран - пользователей схемой преференций ТС. Соответственно величина адвалорных или специфических ставок увеличивается в два раза либо уменьшается на 25%.

Таможенные пошлины не применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из 49 наименее развитых стран - пользователей схемой преференций ТС.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются решением Комиссии ТС. Таким образом, ЕТТ является многоколонным (сложным). Сложные таможенные тарифы обычно предусматривают возможность использования дополнительных пошлин - антидемпинговых, компенсационных, специальных, сезонных.

Сезонные пошлины устанавливаются решением Комиссии ТС для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шесть месяцев в году.

Порядок введения и применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров установлен Законом о специальных мерах при импорте товаров.

Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России, со стороны других государств или их союзов.

В отличие от сезонной специальная пошлина может применяться сверх ставки таможенной пошлины, предусмотренной таможенным тарифом.

От обложения таможенными пошлинами освобождаются, в частности:

а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

б) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ;

в) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

г) валюта РФ, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги;

д) товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

е) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

ж) учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

з) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;

и) товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

к) товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

л) оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ;

м) приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также оборудование для детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных РФ иностранными государствами или правительствами иностранных государств;

н) товары (оборудование, включая комплектующие и запасные части к нему) в соответствии с утверждаемым Правительством РФ перечнем, ввезенные (ввозимые) на таможенную территорию РФ по договорам (соглашениям, контрактам), финансирование которых было открыто до 1 августа 1998 г. включительно и осуществлялось за счет связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм, привлеченных под гарантии Правительства РФ.

Ряд товаров, например из товарной группы 73-7304 21 000 - трубы обсадные...; из товарной группы 84-8401 - реакторы ядерные...; из товарной группы 85-8502 39 910 0 - турбогенераторы...; из товарной группы 86-8604 00 000 0 - транспортные средства самоходные и несамоходные; из товарной группы 90-9010 10 000 0 - оборудование для автоматического проявления фото- и кинопленок... и другие товары этих групп, входящие в перечень товаров, финансирование которых было открыто до 1 января 1998 г. включительно и осуществлялось за счет связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм, привлеченных под гарантии Правительства РФ, освобождены от обложения таможенной пошлиной (см. постановление Правительства РФ от 14 октября 2003 г. № 626 "Об освобождении от обложения таможенной пошлиной отдельных товаров (оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему"). Правительство РФ утвердило также перечень организаций и заключенных ими договоров (соглашений, контрактов) на поставку этих товаров.

2. Понятие, назначение и виды ставок таможенных пошлин

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, предусмотренных международными договорами государств - членов ТС и (или) законодательством РФ. В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 11 НК РФ в нашей стране таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета.

Таможенная пошлина выполняет две функции:

1) фискальную, в качестве источника пополнения доходов федерального бюджета;

2) регулятивную, с помощью которой государство регулирует торговый оборот.

В зависимости от цели перемещения товаров через таможенную территорию в международной терминологии таможенные пошлины имеют следующие виды: импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные (провозные).

Импортные (ввозные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию и используются:

а) для защиты отечественных товаропроизводителей на внутреннем рынке от иностранных конкурентов и обеспечения национальных потребностей в товарах, не производимых отечественными предприятиями или производимых в недостаточных количествах;

б) в качестве дополнительного источника пополнения бюджета страны.

Экспортные (вывозные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории и используются:

а) для ограничения вывоза товаров, потребность в которых полностью не удовлетворяется внутри страны;

б) регулирования вывоза из страны непереработанных видов сырья;

в) рационального использования полезных ископаемых, активно вывозимых из страны;

г) справедливого распределения сверхприбыли и пополнения доходов федерального бюджета.

Транзитные (;провозные) таможенные пошлины взимаются при перемещении товаров из каких-либо стран через таможенную территорию другой страны в третьи страны. Целью их введения является полное возмещение стране издержек, связанных с таможенным контролем и обеспечением сохранности товаров при их перемещении по ее таможенной территории в третьи страны. В соответствии с п. "з" ст. 35 Закона о таможенном тарифе в Российской Федерации транзитные таможенные пошлины не применяются.

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки.

Ставка таможенной пошлины - это указанный в таможенном тарифе размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар в соответствии с действующим законодательством. В России применяются адвалорные (стоимостные), специфические и комбинированные (смешанные) ставки пошлины.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и ставки пошлины в процентах.

В Едином таможенном тарифе ТС преобладают адвалорные ставки, позволяющие детально учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. Использование специфических ставок позволяет не допускать уменьшения поступлений таможенных пошлин при падении мировых цен на отдельные товары, а также при занижении фактурных цен на импортируемые товары.

Комбинированные (смешанные) ставки таможенных пошлин включают в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров.

3. Порядок, формы и сроки уплаты таможенных платежей

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных платежей возникает:

а) при ввозе товаров с момента пересечения таможенной границы;

б) вывозе товаров с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

o товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

o в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

o общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ по одному транспортному документу в адрес одного получателя, не превышает сумму, эквивалентную 200 евро (должностное лицо проверяет правильность исчисления таможенных платежей, в том числе при ввозе товаров в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 200 евро);

o при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов ТС.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

1) уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС;

2) помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) уничтожения иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и хранения;

4) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства;

5) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

6) признания ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств - членов ТС, и некоторых других случаях.

В отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов также прекращается в следующих случаях, предусмотренных ст. 44 ч. 1 НК РФ:

o возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности но уплате таможенных пошлин, налогов;

o смерть плательщика или признание его умершим в установленном порядке;

o ликвидация организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со ст. 49 НК РФ.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории РФ. Постановлением Правительства PФ от 21 января 2004 г. № 25 определен перечень документов, на основании которых производится освобождение от уплаты указанного налога. В этот перечень включены:

o заявление инвестора по соглашению о разделе продукции об освобождении его от уплаты таможенной пошлины;

o заверенная программа работ и смета расходов на соответствующий год;

o копия договора между инвестором и юридическим лицом, выступающим в качестве подрядчика, поставщика, перевозчика;

o копии транспортных и товаросопроводительных документов;

o подтверждение федерального органа исполнительной власти.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным представителем, он же отвечает за уплату таможенных пошлин, налогов. Следовательно, если при декларировании товаров таможенным представителем таможенный орган выявит факт неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов, то взыскание может производиться как с декларанта, так и с таможенного представителя.

При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) законодательством РФ о таможенном деле влечет наступление срока уплаты таможенных пошлин, налогов, требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено не позднее трех месяцев после дня обнаружения указанного нарушения. День обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей фиксируется актом таможенного органа об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня получения указанного требования.

Уточненное требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено не позднее 10 рабочих дней со дня подтверждения факта, свидетельствующего об изменении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Срок исполнения уточненного требования составляет не более 10 рабочих дней со дня получения уточненного требования об уплате таможенных платежей.

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банках в бесспорном порядке в пределах сумм таможенных платежей (уточненном требовании об уплате таможенных платежей), указанных в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных на день вынесения такого решения.

4. Сроки уплаты и порядок исчисления таможенных пошлин

Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, как если бы товары были выпущены для внутреннего потребления при их ввозе на таможенную территорию РФ, без учета пеней и процентов. Исключение составляют случаи, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения их ставок, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененной таможенной процедуры. В таких случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующей таможенной процедуре подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранной таможенной процедуры.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов служат таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением некоторых случаев (например, пересылка товаров в международных почтовых отправлениях).

При выставлении требования об уплате таможенных платежей подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом в валюте РФ. При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

...