Валютный контроль как форма таможенного контроля

Ситуация на внутреннем рынке наличной и безналичной иностранной валюты в Казахстане определяется поведением мирового валютного рынка и, естественно, если в Европе и США доллар дешевле евро, аналогичная ситуация будет наблюдаться и в Казахстане. В настоящее время в среднем по республике соотношение евро к доллару (если рассчитать его через курсы покупки и продажи в обменных пунктах) отклоняется от курса, определяемого мировыми валютными рынками в пределах 1 процента, с учетом разницы в часовых поясах и затрат банков на ввоз наличной иностранной валюты. То есть курс евро в Казахстане не дороже, чем в других странах. Однако если посмотреть на ситуацию с курсами евро и доллара в обменных пунктах по регионам страны, то разброс в этом случае достаточно велик. Не последнюю роль здесь играют предпочтения населения, возможный ажиотаж, объясняемый реакцией на рост стоимости евро по отношению к доллару, неодинаковая доступность евро в обменных пунктах регионов, а также возможное использование ситуации в спекулятивных целях. Учитывая непредсказуемость поведения курса евро к доллару, невозможно определиться сразу с вкладами своих сбережений в той или иной сильной и твердой валюте. Наибольший доход получает тот, кто точно предугадал поведение рынка и вовремя отреагировал на сложившуюся ситуацию, вложив свои средства в наиболее прибыльный актив. Однако такое поведение чревато и большими потерями, если ситуация будет разворачиваться противоположно ожиданиям. Грамотный инвестор, как правило, распределяет свои средства сразу между несколькими активами, чтобы максимально обезопасить себя от потерь, возможно в ущерб потенциальным сверхприбылям. Такая стратегия характерна для профессиональных участников рынка. Оптимальная стратегия состоит в размещении средств на вкладах в тенге, евро и долларах США, соотношение которых зависит от предпочтений, целей и способности каждого конкретного человека пойти на валютный риск. Тем не менее, несмотря ни на что, доллар продолжает оставаться для многих средством сбережения и мерой стоимости. Хотя в 2002г. казахстанские банки увеличивали объемы ввоза наличного евро в республику, нетто-ввоз наличных долларов в 8 раз, а чистая продажа долларов в обменных пунктах - в 13 раз превышали операции с евро. При этом доля депозитов в евро в банках республики в 2002г. не превышала 1 процента. По итогам 2003г. доля внешнеторговых операций со странами еврозоны составила в среднем 16%, сократившись на 3,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. При этом значительная часть товарооборота с еврозоной осуществлялась в долларах США. Для предприятия, осуществляющего внешнеторговые операции, при выборе валюты контракта определяющими факторами являются не стоимость валюты, а устойчивость ее обменного курса. При этом выбор казахстанских предприятий в пользу использования доллара при операциях с нерезидентами обусловлены рядом факторов. Первый из них: цены на сырьевые товары, поставляемые на экспорт, определяются на мировых товарных рынках и фиксируются в долларах США.

Таким образом, львиная доля поступающей экспортной выручки от нефти и металлов также выражена в долларах США. Кроме того, доля стран еврозоны в импорте Казахстана не превышает 19%, соответственно и доля расчетов за евро не может быть большой. Стоит помнить о том, что значительная часть прямых иностранных инвестиций в Казахстан приходится на США и выражена в американских долларах. В последние годы курс доллара к тенге достаточно стабилен, поэтому валютные риски между долларом и тенге при расчетах по внешнеторговым контрактам и с прямыми инвесторами минимальны. Естественно, что предприятия, основная доля внешнеторговых операций по экспорту и импорту которых приходится на страны еврозоны, могут быть заинтересованы в использовании евро, а с ростом товарооборота, соответственно, будет увеличиваться и доля расчетов в евро. Тем не менее, тенденцию будет определять не высокий курс, а скорее стабильность и предсказуемость стоимости единой иностранной резервной валюты, которой в настоящее время евро не является. Но опыт других стран, таких как Китай, Россия, Япония, которые приветствуют в своих расчетах и резервных позициях евро, дает толчок и для Казахстана, на что мы тоже делаем упор в своих исследованиях. То есть нами предлагаются рекомендации в части пересмотра официальных золотовалютных активов в пользу евро.

Поэтому применение хеджирования как одного из способов управления и минимизации рисков является одним из неразработанных вопросов в законодательстве республики, что является самым главным препятствием развития методов страхования валютных рисков в Казахстане.

1.3 Структура, порядок и принципы валютного контроля

Валютное регулирование в широком смысле - это регламентация государством основных принципов организации национальной валютной системы и механизмов ее функционирования. Сущность валютного регулирования заключается в создании такой системы воздействия на конвертируемость национальной валюты, валютного курса, внутреннего валютного рынка и платежного баланса, которая отвечала бы стратегическим задачам развития национальной экономики и вместе с тем отражала бы потребности текущего момента.

Содержание понятия «валютное регулирование» многообразно. Это по существу совокупность таких процессов, как:

Ш деятельность государственных органов по управлению обращением валюты;

Ш контроль государства за валютными операциями;

Ш воздействие на курс национальной валюты;

Ш ограничение использования иностранной валюты;

Ш совокупность законодательных, административных, экономических и организационных мероприятий, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями.

Функции государства в сфере валютного регулирования, как правило, включают в себя:

Ш накапливание статистических данных об экспорте из страны и импорте в страну;

Ш регулирование вывоза из страны стратегического сырья;

Ш регламентирование ввоза или вывоза национальной валюты из страны, куплю-продажу ценных бумаг;

Ш покупку резидентами и нерезидентами недвижимости на территории страны или за ее пределами;

Ш определение курса валюты данной страны по отношению к прочим валютам;

Ш регулирование порядка проведения операций с валютой резидентами и нерезидентами (осуществление ими платежей, инвестиций);

Ш регламентирование порядка репатриации прибыли, полученной от проведения экспортных операций.

Валютное регулирование формируется и во многом определяется проводимой государством валютной политикой. Валютная политика - совокупность государственных мер в области внешнеэкономических связей, направленных на достижение стратегических задач и текущих целей страны, поддержание внутреннего и внешнего равновесия. При этом валютная политика всегда определяется валютно-экономическим положением внутри страны и ее местом в системе мирового хозяйства.

Валютное регулирование в узком смысле - это элемент валютной политики, выражающийся во введении различных видов ограничений на проведение операций резидентов и нерезидентов с иностранной валютой и другими валютными ценностями путем лицензирования, дифференциации и контроля.

Валютное регулирование может быть:

прямым и косвенным. Прямое валютное регулирование - совокупность законодательных и административных действий власти, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями. Косвенное валютное регулирование - совокупность экономических методов воздействия на участников внешнеэкономических связей путем создания у них экономической заинтересованности в осуществлении определенных валютных операций. Преобладание того или иного метода валютного регулирования, определяет его характер; либеральным или ограничительным. Либеральное валютное регулирование направлено на текущую конъюнктуру валютного рынка, оно не затрагивает структурных основ валютной системы и валютного курса. Ограничительное валютное регулирование целенаправленно воздействует на формирование валютного курса и платежного баланса. Его законченной формой выступают валютные ограничения, т.е. законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентирование операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями.

Формы валютных ограничений разнообразны: ограничение или запрет на экспорт капитала, блокирование счетов нерезидентов, множественность валютных курсов и т.д.

Валютное регулирование осуществляется государством посредством использования определенных инструментов, которые представляют собой конкретные организационные и экономические меры, с помощью которых государство воздействует на соотношение спроса и предложения на иностранную валюту внутри страны и на состояние ее платежного баланса. Содержание инструментов и механизм их использования формируются под определенным воздействием реальной макроэкономической ситуации, целей микроэкономической политики и действующего в стране законодательства. Так, к инструментам валютного регулирования относятся применяемые правительством квоты, устанавливаемые лимиты, вводимые штрафные санкции, валютные интервенции и т.д.

Валютное регулирование осуществляется посредством механизма валютного контроля. Валютный контроль - это система мер по обеспечению исполнения законов, норм и правил проведения валютных операций, установленных государством. По существу, валютный контроль обеспечивает эффективность валютного регулирования и поэтому является его составной частью.

Для осуществления валютного контроля внешнеэкономической деятельности создается специальный механизм, который включает специальные инструменты осуществления контроля, формы, методы и инструменты его проведения.

Валютное регулирование существует во всех странах. В РК оно осуществляется в соответствии с Законом РК от 9 октября 1992 г № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле в Республике Казахстан», который определяет:

принципы проведения валютных операций в РК;

полномочия и функции органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля;

права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;

меру ответственности за нарушение валютного законодательства.

Действие Закона - юридическая основа создания национальной валютной системы РК.

Основной элемент национальной валютной системы - национальная валюта. Закон дает четкое определение самого понятия «национальная российская валюта». Так, к «валюте Российской Федерации»- относятся:

находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РК и монеты;

средства в тенге на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РК;

средства в тенге на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РК (на основании межправительственных соглашений об использовании валюты РК на территории данного государства);

платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации), другие долговые обязательства, выраженные в тенге.

Поскольку внешнеэкономические связи предполагают обмен национальной валюты на иностранную, то в Законе дано определение и иностранной валюте. «Иностранная валюта» - это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки, а также средства на счетах в денежных единицах иностранных государств.

«Валютные операции» определены как операции, которые связаны с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе использование в качестве средства платежа ценных бумаг в иностранной валюте; ввоз и пересылка в Российскую Федерацию и из Российской Федерации валютных ценностей, международные денежные переводы, а также операции, в которых участвуют нерезиденты РК, т.е. открытие и ведение счетов в тенге нерезидентов РК в уполномоченных банках.

Поскольку в современных условиях международные ликвидные активы не ограничиваются накоплением резервных валют, а включают: золото, серебро и другие ценности, легко превращающиеся в резервные валюты, Закон вводит понятие «валютные ценности». К ним относятся: наличные банкноты, казначейские билеты, разменная монета иностранных государств, в том числе изъятая из обращения, но подлежащая обмену; платежные документы в иностранной валюте: чеки, векселя, аккредитивы; фондовые ценные бумаги в инвалюте и другие долговые обязательства; драгоценные металлы (золото, серебро, платина в слитках), драгоценные камни, за исключением ювелирных изделий и ювелирного лома.

Все участники внешнеэкономических связей подразделены законом на две категории: резиденты и нерезиденты РК. В зависимости от статуса у них возникают определенные права и обязанности.

К резидентам РК относятся:

физические лица, имеющие постоянное место жительства в РК, в том числе временно находящиеся за пределами РК (Необходимо подчеркнуть, что понятие «гражданства» к определению статуса физического лица как резидента или нерезидента отношения не имеет.);

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РК, с местонахождением в РК;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РК, с местонахождением в РК;

дипломатические и иные официальные представительства РК, находящиеся за пределами РК;

находящиеся за пределами РК филиалы и представительства резидентов РК.

К нерезидентам РК относятся:

физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РК, в том числе временно находящиеся в РК;

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РК;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РК;

находящиеся в РК иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и их филиалы и представительства;

находящиеся в РК филиалы и представительства нерезидентов РК.

Законом определены возможность и режим конвертируемости тенге в иностранную валюту: основа купли-продажи валюты на рынке, т.е. ее конвертируемость, собственность.

Все проводимые в РК внешнеторговые операции подразделены на текущие операции и операции, связанные с движением капитала.

Текущие операции включают в себя:

переводы в РК и из РК в оплату товаров, работ, услуг без отсрочки платежа и с отсрочкой до 90 дней;

получение и выдача финансовых кредитов на срок до 180 дней;

переводы процентов, девидентов и иных доходов, связанных с инвестициями;

переводы неторгового характера (зарплата, пенсии, пособия, наследство и т.д.).

К капитальным операциям относятся:

прямые инвестиции (взносы в уставные фонды предприятий и организаций);

портфельные инвестиции;

получение и выдача отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям на срок более 90 дней;

получение и выдача финансовых кредитов на срок более 180 дней;

иные операции, не являющиеся текущими.

Текущие валютные операции осуществляются без ограничений, на проведение капитальных операций требуется получение лицензии Центрального банка РК.

В Законе определена институциональная основа национальной валютной системы РК, а также органы валютного регулирования и их полномочия. Непосредственное исполнение полномочий возложено на уполномоченные банки, которые согласно Закону, получив лицензию Центрального банка РК на проведение валютных операций, являются агентами валютного контроля. Агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в РК резидентами и нерезидентами валютными операциями, соответствием этих операций валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, полученных от Центрального банка, а также за соблюдением актов органов валютного контроля. Агенты валютного контроля также проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РК.

1.4 Ответственность за нарушение валютного законодательства

Одним из возможных способов выявления нарушений валютного законодательства является проведение целевых проверок соблюдения валютного и таможенного законодательства РК участниками внешнеэкономической деятельности. Именно эта форма контроля позволяет вскрыть недостатки текущего и предварительного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок, получить наиболее полные сведения об объектах контроля и степени законопослушности участников внешнеэкономической деятельности.

Информационная основа проверок участников внешнеэкономической деятельности (основные группы документов и сведений):

а) документы и сведения о деятельности организации, имеющиеся у контролирующих и правоохранительных органов (наименование, организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса проверяемой организации, ее дочерних и зависимых организаций, фамилии руководителей, способы связи с ними, виды деятельности организации, финансовые и банковские реквизиты организации, в том числе наличие счетов и функционирование банка);

б) документы бухгалтерского учета и отчетности самой проверяемой организации (первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета организации и третьих лиц, результаты предыдущих проверок организации, бухгалтерская отчетность);

в) сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, полученные от третьих лиц, с которыми организация имеет хозяйственные связи, для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах организации, либо в случае отсутствия у нее надлежащих первичных документов;

г) финансовые требования и обязательства организации.

В случае выявления должностными лицами таможенных органов в указанных проверках информации о нарушении актов валютного законодательства РК и актов органов валютного регулирования данная информация (вместе с комплектом копий документов, содержащих данные о наличии события нарушения валютного законодательства) подлежит передаче в Финансовую полициюю (его территориальные органы в субъектах РК), который обладает правом применять санкции за нарушения валютного законодательства.

Вопросы ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регулируются правовыми актами как административного, так и уголовного права.

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена Уголовным кодексом РК (ст. 193 - Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте).

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РК обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РК, - наказывается лишением свободы на срок до трех лет.

Статьей 15.25 Уголовного Кодекса РК об административных правонарушениях (КоАП Казахстане) установлена ответственность за нарушение валютного законодательства РК и актов органов валютного регулирования.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП Казахстане, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты РК и стабильности внутреннего валютного рынка РК.

Объективную сторону правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП Казахстане, образуют противоправные деяния (действия или бездействие) лиц (субъектов), осуществляемые в нарушение норм права, установленных валютным законодательством РК и актами органов валютного регулирования.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП Казахстане предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП Казахстане незаконными валютными операциями являются валютные операции, запрещенные валютным законодательством РК, или валютные операции, осуществленные с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В настоящее время требования об обязательном использовании специальных счетов и требования о резервировании не установлены, в связи с чем часть 1 статьи 15.25 КоАП Казахстане может быть применена только в случае осуществления валютных операций, запрещенных валютным законодательством РК.

Статьей 9 закона от 10.12.2003 г. N 173 Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) запрещены валютные операции между резидентами, за исключением операций, предусмотренных указанной статьей.

Частью 3 статьи 10 Закона установлено, что валютные операции между нерезидентами на территории РК в валюте РК осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РК. Из этого следует, что расчеты между нерезидентами в наличной валюте РК на территории РК запрещены.

Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП Казахстане, являются граждане, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты.

Предметом административного правонарушения данной категории является вся вывозимая валюта, которая подлежит изъятию в качестве меры обеспечения по делу об административном правонарушении.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП Казахстане установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РК, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В случае, если в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) продавцу-резиденту причитаются денежные средства за переданный нерезиденту товар за вычетом банковских расходов и комиссий, то незачисление на счет данного резидента предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом) сумм комиссионного вознаграждения и банковских расходов в иностранной валюте или валюте РК не будет являться нарушением валютного законодательства РК. Например, при наличии соответствующего условия во внешнеторговом договоре (контракте) может быть признано обоснованным неполучение денежных средств, являющихся комиссией иностранных банков за проведение банковских операций по переводу денежных средств.

Таким образом, зачисление денежных средств на счет в уполномоченном банке или возврат их в РК после возбуждения дела об административном правонарушении не должно вести к прекращению производства по делу, а учитываются лицом, рассматривающим дело об административном правонарушении, как обстоятельство, смягчающее административную ответственность.

При совершении деяния, предусмотренного частью 4 или 5 статьи 15.25 КоАП Казахстане, дело об административном правонарушении возбуждается по каждому случаю невыполнения резидентом обязанности, установленной статьей 19 Закона (по каждому случаю нарушения сроков расчетов (ввоза товаров), предусмотренных внешнеторговыми договорами (контрактами)).

Субъектами правонарушений, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП Казахстане, являются только резиденты - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица. Частью 6 статьи 15.25 КоАП Казахстане предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РК валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк Казахстане. Банком Казахстане издана Инструкция от 15.06.2004 г. N 117И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

При осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля таможенные органы могут выявлять нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок, например, когда при декларировании товаров в таможенный орган представлена копия паспорта сделки, оформленного (переоформленного) с нарушением установленных сроков, форма которого не соответствует установленной Банком Казахстане или одна или несколько граф, которого заполнены с нарушением требований, установленных в приложении 4 к Инструкции 117И.

Дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП Казахстане возбуждается по каждому случаю нарушения правил оформления паспорта сделки.

Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Казахстане, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридические лица.

В статье 15 Закона установлены случаи, когда наличная иностранная валюта, валюта РК, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

В случае недекларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты и (или) валюты РК, перемещаемых через таможенную границу РК и подлежащих обязательному письменному декларированию, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной статьей 16.4 КоАП Казахстане (наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда).

В случае недекларирования юридическими лицами по установленной форме иностранной валюты и (или) валюты РК, а также в случае недекларирования физическими или юридическими лицами по установленной форме внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме, дорожных чеков, перемещаемых через таможенную границу РК и подлежащих декларированию путем подачи письменной таможенной декларации, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 КоАП Казахстане (наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда).

Стоимость внутренних и внешних ценных бумаг, являющихся предметом административного правонарушения, определяется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством РК для расчета суммы резервирования по валютной операции.

Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РК производится по действующему на день совершения административного правонарушения курсу Центрального банка РК.

2. Деятельность таможенного поста «Кайрак» в области валютного контроля

2.1 Валютный контроль при экспорте товаров

За 2009 год таможенный пост «Кайрак» в доход республиканского бюджета перечислил таможенных платежей и налогов в сумме 2 млрд.106 млн. тенге, а по итогам 2010 года в бюджет РК поступило таможенных платежей и налогов в сумме 2 млрд.334 млн. тенге, по сравнению с показателями 2009 года взыскано на 228 млн. тенге больше, прирост составил 11%. Доля таможенных платежей и налогов в общей сумме налоговых поступлений государственного бюджета по ДТК по Костанайской области за 2010 год составила 24% [29, с. 51].

По итогам 2007 года плановое задание по видам таможенных платежей и налогов исполнено:

по таможенным сборам (102% (647444 тенге), в 2009 году данный показатель составил 65085,5 тенге);

по импортной пошлине (101% (210940,79 тенге), в 2009 году - 105418,2 тенге);

по акцизам (112% (18864,347 тенге), в 2009 году - 2358 тенге)

Сильно возрос процент оформления контроля доставки товаров в 2010 году, но мы также видим несоответствующий, но незначительный процент подтверждения данных документов. На период 2008 и 2009 годов приходится равное количество оформленных и подтвержденных документов. Данная тенденция говорит о том, что на период 2010 года сильно возрос товарооборот страны, которое естественно является плюсом для экономики нашего государства. А также наблюдается оперативность работы отдела контроля доставки товаров [27, с.35].

В 2010 году количество грузов из Республики Казахстана уменьшился на 11113, если в 2009 году данный показатель составлял 42528, то в 2010 - 31415, но возрос приток количества ввезенных товаров на 51550, так если в 2009 году он составлял - 88226, то в 2010 - 139776. Высокий же уровень вывоза товаров из страны приходится на 2008 год. И в том и другом случае количество ввезенных товаров превышает количества грузов проследовавших через границу РК из Казахстана. И по поводу этого государством проводится политика по ограничению ввоза товаров на определенные виды продукции [19, с.25].

Количество физических лиц пропущенных через таможенную границу РК и из Казахстана в 2010 году возросло по сравнению с 2009 годом на 104 и составило 311657. Также высокое число пропущенных физических лиц в Казахстан приходится на 2010 год и составляет 274355. Это говорит о том, что деловая активность физических лиц возросла.

В связи с применением новых методов таможенных служб, такие как пломбирование, установление сроков, перемещения транзитов товаров по личной базе таможенных органов снизилось сопровождения товаров. Это говорит о доверительном характере между участниками ВЭД и таможенными органами. Основной группой товаров, ввозимых на таможенную территорию РК в зоне деятельности таможенного поста «Кайрак» явились: продукция мукомольно-крупяной промышленности, продукты питания, продукты переработки овощей, плодов, фруктов, химические реагенты и компоненты, используемые в кожевенной, горнодобывающей, легкой промышленности, строительный материал, полимеры, резинотехнические изделия, каучук, древесина, бумажно-тарная продукция, промышленное оборудование. В 2010 году по таможенном посту «Кайрак - Бугристое» оформлено ГТД - 6328, в 2009 году данный показатель составил 5930, в 2005 году соответственно 7432 представлена в (таблице № 2).

Таблица 2. Количество оформленных грузовых таможенных деклараций на таможенном посту «Кайрак», тыс. тенге

	2008 год	2009 год	отклон.	2010 год
Общее количество оформленных ГТД	7408	5926	1482	6238
В том числе: Импорта	4289	3934	355	4325
Экспорта	3119	1992	-1127	1913

В разрезе таможенных постов по таможенному посту «Тобыл» таможенного поста «Кайрак - Бугристое» наблюдается наименьший

Таблица 3. Количество оформленных грузовых таможенных деклараций на таможенном посту «Кайрак - Бугристое» в разрезе таможенных постов, тыс. тенге

Наименование таможенного поста	2008 год	2009 год	отклонение	2010 год	отклонение
Аккарга	1532	1132	-400	1249	+117
Житикара	289	261	-28	270	+261
Тобыл	105	183	+89	197	+14
Кайрак	1780	1507	-273	1628	+121
Орнек	534	14	-520	45	+31
Обаган	3168	2829	-339	2849	+20
ИТОГО:	7408	5926	-1482	6238	+312

В экспорте 2010 года преобладают такие виды товаров как: продукция сельского хозяйства, отходы и лом чёрных металлов, стройматериалы, медь и изделия из неё, каменный уголь, лес и лесоматериалы, шерсть [29].

Основными партнерами предприятий Костанайской области являются субъекты внешнеэкономической деятельности Российской Федерации.

В целях оптимизации порядка таможенного оформления, введен трёхэтапный механизм таможенного оформления и таможенного контроля. Данный механизм соответствует принципу разделения таможенного контроля на документальный и фактический и способствует сокращению длительности таможенных процедур по методу "день в день". Но при этом существуют некоторые трудности, которые необходимо решать и постепенно совершенствовать таможенные органы, так как они защищают интересы не только участников ВЭД, но и интересы государства.

Всего таможенных платежей и налогов по оформленным ГТД на таможенном посту «Кайрак» в 2010 году взыскано на сумму 260,29 тыс. тенге. В 2008 году данный показатель составлял 3612 тыс. тенге.

2.2 Валютный контроль при импорте товаров

Проведение таможенного контроля сопряжено с рядом трудностей.

Таможенный контроль в первую очередь характеризуется выявлением таможенных преступлений и правонарушений.

Анализируя криминогенную обстановку в зоне деятельности таможенном посту «Кайрак» можно отметить, что в последнее время увеличилось количество выявленных преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков. Кроме того, приоритетом также является борьба с экономической контрабандой.

Несмотря на предпринимаемые меры структурными подразделениями таможни по борьбе с преступлениями, криминогенная обстановка, связанная с нелегальным оборотом наркотиков, товаров и транспортных средств на казахстанско-российской границе продолжает сохраняться.

Так, неуклонно возрастает объем контрабанды наркотических средств представлена в (таблице № 4).

Таблица 4. Объем изъятых наркотических веществ на таможенном посту «Кайрак - Бугристое», в граммах

Виды наркотиков	2007 год	2008 год	2010 год	1 кв. 2011 года
Героин	42,04	2454,5	5553,05	27523,79
Марихуана	12290,94	818,79	20171,72	32,71
Опий-сырец	3,52	15153,7	60478,77	25298,8
Гашиш	6,13	-	-	881,47
Итого:	12342,63	40726,99	86203,54	53736,77

Из приведенных данных видно, что в общем объеме задержанных наркотических средств, увеличивается доля так называемых "тяжелых наркотиков" - героин, опий-сырец: 2008 г. - 0,37%, 2009 г. - 97,7%, 2010 г. - 76,6%, 2011 г. - 98,3% [29, с. 75].

При контрабандном перемещении наркотиков через таможенную границу методы сокрытия остаются традиционными. Основными из них являются: сокрытие среди предметов, личных вещей и продуктов питания, использование специально оборудованных тайников, которые не привлекают особого внимания правоохранительной функции досмотре и пересечении таможенной границы, выявить которые возможно только с помощью специально обученной служебно-розыскной собаки и применении технических средств таможенного контроля.

Несмотря на то, что задержание наркотических средств происходит практически на всех таможенных постах таможни «Кайрак - Бугристое», основные пути наркотрафика проходят в зоне деятельности таможенных постов «Житикара», «Тобыл», «Кайрак» (Таблица 5).

Из общего количества задержаний наркотиков за 2007-2008 гг. и 2010 года (71) основное количество перемещалось из РК в РФ - 48 фатов (67%). Ввозилось из РФ 0 5 фактов, транзит - 2 факта, внутренний оборот - 16 фактов. Из приведенных данных видно, что практически все наркотики предназначались для перемещения в РФ.

Таблица 5. Динамика изъятых наркотических веществ на таможенном посту «Кайрак - Бугристое» в разрезе таможенных постов, в граммах

Таможенные посты и подразделения	2007 г.	2008 г.	2010 г.	1 кв. 2011 г.
Аккарга	4999,72	39967,25	81653,76	17763,56
Житикара	76,68	116,97	66,48	-
Тобыл	103,05	69,49	-	-
Кайрак	120,26	145,5	804,57	14654,8
Орнек	3038,42	427,66	3199,65	824,41
Обаган	4004,5	0,12	479,08	20494
Всего	12342,63	40726,99	86203,54	53736,77

Задержания и изъятие из внутреннего оборота наркотиков (16) происходило в 2007 году, когда в соответствии с совместными планами специалисты-кинологи участвовали в задержании наркотиков внутри города. Совместно с правоохранительными органами произведено 19 задержаний наркотиков.

По фактам контрабанды наркотиков за период 2007-2008 гг. и 2010 года 0задержано 60 человек. Из них 46 человек граждане Казахстана, 9 человек граждане РФ, 5 человек граждане Республики Кыргызстан.

Многие жители близлежащих городов и других населенных пунктов как РК, так и РФ являются родственниками или знакомыми. Кроме того, устоявшиеся связи между жителями РК и РФ обусловлен так же близостью населенных пунктов. Некоторые населенные пункты, такие как деревни, зачастую расположены на расстоянии нескольких километров и ближе друг от друга.

Как известно, внешнеэкономическая деятельность стала той сферой, где в результате преступной деятельности экономике республики, ее бюджету, наносится существенный ущерб.

Наиболее распространенными способами незаконного перемещения товаров через таможенную границу являются:

декларирование товаров не под свои наименованием;

перемещение товаров и транспортных средств, при наличии грузовой таможенной декларации и других документов с недостоверными в них сведениями;

ввоз/вывоз товаров помимо таможенного контроля;

ввоз/вывоз товаров под видом транзитных товаров в другие страны.

Цели, преследуемые большинством недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности - это уклонение от уплаты таможенных платежей и налогов.

В борьбе с экономическими преступлениями складывается следующая ситуации. Так если за период 2007 года выявлено 19 фактов экономической контрабанды, то в 2008 году 15 фактов. За 2010 года выявлено 10 фактов представлена в (таблице № 6).

Таблица 6. Количество выявленных фактов экономической контрабанды на таможенном посту «Кайрак - Бугристое»

Таможенные посты и подразделения	2007 г.	2008 г.	2010 г.	1 кв. 2011 г.
Аккарга	4	5	2	11
Житикара	3	3	1	7
Тобыл	1			1
Кайрак	2		2	4
Орнек	4	4	3	11
Обаган	2			2
Аккарга	3	1	1	5
Житикара		2	1	3
ВСЕГО:	19	15	10	44

Как видно из данных за 2007-2010 гг основной поток экономической контрабанды проходит через таможенные посты, «Кайрак», «Житикара», «Тобыл» - 75%.

Снижение общего количества выявленных фактов экономических преступлений объясняется как усилением работы по пресечению данного вида преступлений, так и изменением законодательства. Так в связи с внесением соответствующих изменений и дополнений в статью 121 УПК Республики Казахстан) Закон "О внесении изменений и дополнений в Уголовный, Уголовно-процессуальный и Уголовно-исполнительный кодексы РК № 363-11 ЗРК г. Астаны 21.12.2002 гг. ", предметы и орудия контрабанды являющиеся вещественными доказательствами по уголовным делам подлежат обращению в доход государства по приговору суда. В связи с чем, отдельные недобросовестные граждане перемещают или пытаются перемещать товары чрез таможенную границу РК путем дробления крупной партии товара на несколько мелких.

Так, например, в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилось количество административных правонарушений квалифицируемых по ст.426 КРК об АП (перемещение товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля) с 249 до 331 фатов, рост составляет 33%.

Как видно выше зона деятельности таможенных постов «Кайрак», «Житикара», «Тобыл» является зоной риска.

Одной из причин является расположение вышеуказанных постов. Так, таможенные посты «Кайрак» и «Житикара» расположены на трассах международного сообщения, через которые проходит автотранспортный поток как транзитом из стран Средней Азии, так и из Российской Федерации. Данная трасса связывает г. Костанай с такими крупными городами РФ как Челябинск, Екатеринбург, которые являются крупными оптовыми центрами торговли товарами.

В зоне деятельности таможенного поста «Кайрак» непосредственно возле границы РК с РФ расположен г. Троицк РФ, граничащий с п. Карабалык РК.

Так, например, за 2008 год по 15 фактам контрабанды товаров привлечено 10 граждан Республики Казахстан или 67%, за период 2010 года по 10 фактам привлечено 3 гражданина РК, что составляет 30%, т.е. более чем в два раза меньше. Основное количество незаконно перемещаемых товаров, являются товарами производства КНР (7 фактов). Следует отметить, что практически все товары перемещаются из РК в РФ (10 фактов). В основном это товары народного потребления (8 фактов) продукты (1 факт), валюта (1 факт), парфюмерные изделия и мебельная фурнитура (2 факта).

Используемые методы для контрабанды товаров являются, как указано выше традиционными. Это перемещение помимо таможенного контроля (6 фактов), сокрытие от таможенного контроля (4 факта), не декларирование и недостоверное декларирование товаров (2 факта).

При выяснении обстоятельств контрабанды товаров, установлено, что зачастую владельцам незаконно перемещаемого товара оказывают помощь местные жители. В основном они используются в качестве водителей хорошо знающих местность, непосредственно примыкающую к таможенной границе, объездные пути. Так например при задержании в январе 2008 года товара - парфюмерия принадлежащая гр-ке Данилиной Л.А. (гражданка РК), ею использовалась грузовая автомашина под управлением гр-на Сидорова Н.В., который проживает в г. Семипалатинске. Аналогичные факты были и в 2010 году. Например, в январе 2010 года задержан товар - сельдь тихоокеанская, принадлежащая гр-ну Коновальцеву И.В., который перемещал ее на двух грузовых автомобилях, водители которых являлись жители г.Костанай. При перемещении контрабанды на железнодорожном транспорте хозяевам незаконно перемещаемого товар зачастую оказывают содействие сотрудники железной дороги. Так, например, при привлечении к уголовной ответственности за контрабанду товаров гр-ки Азанбаевой Б.С. в феврале 2006 года, к уголовной ответственности привлечен так же проводник пассажирского поезда гр-н Демеуов О.И.

Всего по возбужденным уголовным делам изъято товаров ми валютных средств на общую сумму 15366397 тенге, что составляет 56,7% в сравнении с аналогичным периодом 2008 года (27112029 тенге). Конфисковано товаров на общую сумму 7394023 тенге, что составляет 446% в сравнении с 2008 годом (16071699 тенге). Следует отметить, что все факты контрабанды товаров выявлены сотрудниками таможенного поста «Кайрак».

К категории минимального риска отнесены такие предприятия г. Костанай: АО «Баян Сулу», ТОО «ДЕП», ТОО «Иволга Холдинг» и ряд других.

Данные участники ВЭД не имеют каких-либо нарушений таможенного законодательства и задолженностей по уплате таможенных платежей и налогов.

Основными торговыми партнерами субъектов внешнеэкономической деятельности Костанайского региона являются предприятия РФ: удельный вес импорта из РФ составляет более 66% от общего объема импорта в стоимостном выражении, а при экономическом взаимодействии с КНР наблюдается снижение, если в 2008 году удельный вес объема импорта из КНР от общего объема импорта составлял 9%, то в 2010 только 1,5% [29].

В данный период времени происходит развитие горнодобывающего комплекса, в частности, разработка месторождений каменного угля, золота. В этой связи увеличился объем товаров импортируемых горнодобывающими предприятиями из таких стран как Швеция -2,3%, против 0,36% в прошлом году, Австралия 2,7% против 0,09% в прошлом году, Испания 2% против 0,01%, ЮАР 1% в прошлом году поставок из этой страны не было.

Структура товаров ввозимых на таможенную территорию Костанайского региона (исходя из сумм таможенных платежей и налогов): изделия из черных металлов, шины и покрышки, машины и механизмы, пробки, колпачки и крышки, лесоматериалы, бульдозеры, автомобили, бумага, изделия из пластмассы, шпалы другие товары.

Несмотря на имеющиеся трудностями в полной борьбе с околотаможенной криминализацией, осложненной как социальной, так и экономическими проблемами, имеющимися как в РК, так и РФ, таможней «Кайрак-Бугристое», правоохранительными органами проводится определенная работа.

На постоянной основе осуществляется работа таможенных нарядов, совместных выездов мобильных групп, нарядов ПС КНБ РК. Кроме того, силами ПС КНБ РК на отдельных участках границы с применением строительной техники выкопаны рвы, вдоль которых возводятся заграждения из колючей проволоки. Данными мерами, например, перекрыта объездная дорога, расположенная в районе ст. «Тобол» РК - п. Бреды РФ и пригодная для передвижения крупногабаритных автомобилей [27, с.47].

Кроме того, следует отметить, что по административным делам возбужденным на т/п «Житикара» за период 2010 года конфисковано товаров на общую сумму 1734435 тенге, что составляет 85% от общего числа конфискованных товаров. Из них по ст.427 КРК об АП (сокрытие от таможенного контроля) - 1 дело, по ст.416 КРК об АП - 35 дел (нарушение сроков временного хранения). В основном при выявлении фактов незаконного перемещения товаров невозможно установить владельца, так как лица находящиеся в железнодорожном вагоне при опросе отказываются признавать, что товар является их собственностью. Практически все лица, занимающиеся незаконным перемещением товаров по железной дороге можно условно разделить на две группы, лица ввозящие товары и лица, вывозящие товары. В основном вывозом товаров занимаются граждане Республики Кыргызстан, РФ, реже Республики Узбекистан. Ввозят на территорию РК товары в основном граждане РФ и Республики Казахстан. Транзит товаров по железной дороге осуществляют граждане Средней Азии.

Имеются факты, когда в целях уклонения от декларированных товаров, граждане других стран (в частности Республики Кыргызстан) снимают жил. площадь на ст. Тобыл непосредственно расположенной возле т/п «Тобыл», а также не ст. Бреды РФ.

Не последнюю роль в усилении около таможенной криминализации играет протяженность таможенной границы в зоне деятельности таможенных постов. Так если, таможенные посты «Кайрак», «Житикара», «Обаган» расположены относительно недалеко друг от друга (примерно 15-40 км), то, например, таможенный пост «Аят» в более чем 100 км, как от таможни «Кайрак», так и от других таможенных постов. Непосредственно т/п «Кайрак» примыкает к зоне деятельности т/п «Обаган». Протяженность таможенной границы в зоне деятельности т/п «Аят» составляет около 118 км. Кроме того, на расстоянии 80 км от таможенного поста проходит международная автомобильная трасса Алматы - Екатеринбург. Кроме того, численность близлежащего населенно пункта с. Карабалык (99 км от поста) составляет около 1200 человек, большинство из которых не работает. Сопредельный таможенный пост РФ «Бугристое» расположен на расстоянии 2 км от т/п «Кайрак», что не затрудняет взаимодействие таможенных органов РК и РФ в плане обмена оперативной информацией.

3. Проблемы осуществления и перспективы развития системы валютного контроля

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля

Деятельность подразделений валютного контроля таможенных органов направлена на обеспечение соблюдения валютного законодательства РК резидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также на обеспечение контроля за перемещением физическими лицами валютных ценностей, валюты РК, дорожных чеков и внутренних ценных бумаг.

Принятие 18.06.2004 г. закона РК от 10.12.2003 г. № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) было направлено на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также обеспечение устойчивости валюты РК и стабильности внутреннего рынка РК как факторов прогрессивного развития национальной экономики. В этой связи, в настоящее время наметилась тенденция либерализации валютного законодательства, что постепенно уменьшает неоправданное вмешательство государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.

В соответствии со статьей 14 Закона расчеты при осуществлении валютных операций (расчеты резидентов с нерезидентами с использованием валютных ценностей, валюты РК, внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа) производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

В соответствии с п. 3.2 Инструкции Центрального Банка РК от 15.06.2004 г. № 117И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» требование об оформлении паспорта сделки не распространяется на контракты между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов. В этой связи усматривается тенденция уклонения от валютного контроля путём представления контрактов на сумму до пяти тысяч долларов. Участники ВЭД целенаправленно дробят поставку большой партии товара путём заключения нескольких импортных контрактов с одним и тем же нерезидентом, на один и тот же товар на сумму менее 5 тыс. долларов. Такая «порочная» практика сложилась при импорте автомобилей японского и корейского производства.

Фактурная стоимость ввезенных «иномарок» колеблется в интервале от 150 до 500 долларов. При этом, в контрактах условиями оплаты предусмотрены безналичные расчеты в течение 336 месяцев после поставки товара на территорию Республики Казахстан. Данные условия позволяют сделать предположение, что расчёты произведены наличным путём.

Таможенные органы, руководствуясь статьями 363, 403 и 408 Таможенного кодекса Республике Казахстан, направляют запросы в уполномоченные банки. Согласно полученным ответам на запросы уполномоченные банки сообщают, что участниками ВЭД никаких контрактов в банк не представлялось, соответственно, паспорт сделки не оформлялся, и расчеты по данным контрактам не производились, что также даёт основания предполагать, что оплата за поставленные товары по таким контрактам производилась наличными денежными средствами.

Вместе с тем данные предположения однозначно не доказывают фактов проведения расчётов наличными денежными средствами.

Для решения данной проблемы необходимо внести предложение об изменении законодательной базы. Возможно, в случае заключения участниками ВЭД внешнеторговых контрактов, не требующих оформления паспорта сделки, необходимо ввести обязательное условие предварительной оплаты за отгруженные товары.

Вместе с тем, таможенные органы сталкиваются с рядом других проблем при осуществлении валютного контроля. В первую очередь это связано с упразднением понятия «текущих» валютных операций (90 дней) и введением привлечения недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности за невозврат валютной выручки в сроки, предусмотренные внешнеэкономическими договорами (контрактами), которые участник ВЭД может в любой момент изменить. Причём, участник ВЭД предоставляет в уполномоченный банк дополнение к договору, как правило, после выявления таможенными органами факта нарушения в период рассмотрения дела территориальными управлениями Финансовой полиции. Таким образом, участник ВЭД, совершенно законно изменив сроки расчетов по контракту, может повлиять на состав и событие правонарушения.

...