Особливості експертизи якості шоколаду, дослідження асортименту, класифікація за УКТ ЗЕД та оформлення при переміщенні через митний кордон України

Інформація про ціни на ідентичні товари у провідних країнах експортерах, яка формується на основі даних митних документів, відомостей з прайслистів, каталогів, торговельних фірм та інших довідників, міститься в базі даних цінової інформації Держмитслужби [20].

Заявлена декларантом МВ шоколаду і дані, що стосуються її визначення, повинні ґрунтуватися на достовірній і документально підтвердженій інформації. Документами, які підтверджують МВ товару є:

1) ДМВ та документи, що підтверджують числові значення складових МВ, на підставі яких проводився розрахунок МВ;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або документ, який його замінює, та додатки до нього у разі їх наявності;

3) рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа (якщо товар не є об'єктом купівлі-продажу);

4) якщо рахунок сплачено, банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару;

5) за наявності інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару;

6) транспортні (перевізні) документи, якщо за умовами поставки витрати на транспортування не включені у вартість товару, а також документи, що містять відомості про вартість перевезення оцінюваних товарів;

7) копія імпортної ліцензії, якщо імпорт товару підлягає ліцензуванню;

8) якщо здійснювалося страхування, страхові документи, а також документи, що містять відомості про вартість страхування. [21]

Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, митом, крім особливих видів мита, встановлюються МКУ та міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.

Правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, іншими (крім мита) митними платежами встановлюються Податковим кодексом України.

Мито - це загальнодержавний податок, встановлений Податковим кодексом України та МКУ, який нараховується та сплачується відповідно до МКУ, законів України та міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України [6].

Товар "шоколад", що ввозиться на митну територію України є об'єктом оподаткування митом, якщо його МВ перевищує еквівалент 150 євро.

На товар "шоколад" встановлено адвалорні ставки мита, тому базою оподаткування митом є МВ товарів.

Адвалорна ставка мита нараховується у відсотках до МВ товару. Ввізне мито на товар "шоколад", митне оформлення якого здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України [17].

Згідно Митного тарифу України повна та пільгова ставки мита на товар "шоколад" становить 10%. Також на нього нараховується такий вид митних платежів як податок на додану вартість (ПДВ).

ПДВ - це непрямий податок, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів і сплачується споживачем до держбюджету.

При ввезенні товарів на митну територію України базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком ПДВ, що включаються до ціни товарів згідно із законом.

При визначенні бази оподаткування для шоколаду, що ввозиться на митну територію України, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України до цієї іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення. У разі якщо МД не подавалась, перерахунок іноземної валюти у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України до цієї іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діяв на день визначення податкових зобов'язань [20].

Ставки ПДВ для шоколаду встановлюються від бази оподаткування в розмірі 20%.

ПДВ, що підлягає сплаті, нараховується у графі 47 МД у такому порядку:

- у першій колонці "Вид" зазначається шифр платежу 028 ( ПДВ);

- у другій колонці "Основа нарахування" зазначається:

- МВ товару, зазначена в графі 45 МД, збільшена на суму мита;

- фактурна вартість товару, зазначена в графі 42 МД, перерахована у валюту України за курсом, указаним у графі 23 МД, збільшена на суму мита, якщо МВ товару менша, ніж фактурна вартість.

- у третій колонці "Ставка" зазначається розмір ставки ПДВ, встановлений чинним законодавством (20%);

- у четвертій колонці "Сума" зазначається нарахована сума ПДВ у валюті України;

- у п'ятій колонці "Спосіб платежу" зазначається код способу розрахунку відповідно до Класифікатора способів розрахунку [15].

Отже, ми визначили, що МВ товарів базується на їх ціні, яка фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари. Існує 6 методів визначення МВ. Найбільш поширеними є перші два - за ціною договору щодо товарів, які імпортуються та за ціною договору щодо ідентичних товарів. Основними документами, що підтверджують МВ є: ДМВ, зовнішньоекономічний договір (контракт) та рахунок-фактура (інвойс).

Митна вартість є основою для нарахування митних платежів: мита, акцизного податку і ПДВ. Ставка мита визначається Митним тарифом України і на шоколад становить 10%, акцизний податок на них не нараховується, бо шоколад не є підакцизним товаром. Ставка ПДВ складає 20% і нараховується після нарахування мита і податку.

2.5 Розрахунок мита та митних платежів

Митна вартість - це заявлена декларантом або визначена митним органом вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, яка обчислюється на момент перетинання товарами митного кордону України [17].

Визначення митної вартості товарiв, якi ввозяться на митну територiю України, здiйснюється шляхом застосування наступних методiв (ст. 266 МКУ):

- за цiною угоди щодо товарiв, якi iмпортуються (метод 1);

- за цiною угоди щодо iдентичних товарiв (метод 2);

- за цiною угоди щодо подiбних (аналогiчних) товарiв (метод 3);

- на основi вiднiмання вартостi (метод 4);

- на основi додавання вартостi (метод 5);

- резервного (метод 6).

Основним методом визначення митної вартостi товарiв є метод за цiною угоди щодо товарiв, якi iмпортуються. Якщо основний метод не може бути використаний, застосовується послiдовно кожний iз перелiчених методiв. При цьому кожний наступний метод застосовується, якщо митна вартiсть товарiв не може бути визначена шляхом застосування попереднього методу. Методи вiднiмання та додавання вартостi можуть застосовуватися у будь-якiй послiдовностi за розсудом декларанта [13].

Для нашого товару, який імпортується доцільно використати метод оцінки за ціною угоди.

При визначенні митної вартості за цим методом повинні бути включені витрати:

- витрати на доставку товарів до місця ввезення товарів на митну територію України (вартість транспортування; витрати на навантаження, вивантаження, перевантаження і перевалку товарів; страхові суми);

- витрати, понесені покупцем (комісійні та брокерські винагороди, за винятком комісійних за закупівлю товару [5].

Шоколад імпортується на підставі договору купівлі-продажу на умовах поставки FCA- Харків. Митна вартість визначається на основі ціни, яку буде сплачено або яка підлягає сплаті за товар на момент перетину митного кордону України.

Фактурна вартість - це вартість в рахунок-фактурі (інвойсі) на товар (то кількість валюти, яке буде оплачено за товар) [14].

Фактурна вартість визначається за формулою, якщо N=5000 кг, вартість 1 кг - 110,50 грн. (2.1):

ФВ = N?B, (2.1)

ФВ= 5000?110,50 = 552500 (грн.).

Митна вартість (МВ) визначається з урахуванням ФВ та інших витрат за формулою (2.2):

МВ = ФВ+ТВ+В+СТ+Б, (2.2)

МВ = (552500+900+3000+2000+1250) = 559650 (грн..),

де ТВ - транспортні витрати, ТВ = 900 грн.;

СТ - страхові витрати, СТ = 3000 грн.;

Б - брокерські витрати, Б = 2000 грн.

В - витрати на розвантаження , В = 1250 грн.

Згідно з положенням Митного тарифу України встановлена ставка мита на шоколад ( пільгова, повна) є 10% від МВ.

М = МВ?Стм, (2.3)

М = 559650?0,1 = 55965 (грн..),

де Стм - ставка мита, Ст = 10%.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції по ввезенню (пересиланню) товарів на митну територію України і отриманню робіт (послуг), які надаються нерезидентами для їх використання (споживання) на митній території України, в тому числі операції по ввезенню (пересиланні) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки. Від оподаткування ПДВ звільняються товари, які не підлягають оподаткуванню ПДВ [20].

ПДВ розраховується за формулою (ставка ПДВ - 20%) [20]:

ПДВ = (МВ+М)?Сап/100% (2.4)

ПДВ = (559650+55965)?0,2 =123123 (грн.).

Митні збори - це додаткові збори, які стягуються з товарів, що ввозяться (вивозяться), за специфічні умови поставок та інші послуги, які надаються митницею (оформлення транспортних засобів, зберігання товарів під відповідальністю митниці). Розміри ставок митних зборів встановлюються Кабінетом Міністрів України. Звільнення від сплати митних зборів можливо лише на підставі відповідного рішення Кабінету Міністрів України [17].

Нарахування митних зборів проводиться у графі 47 МД у національній валюті.

У нашому випадку митні збори за митне оформлення товарів не сплачуються.

Таким чином, покупець,згідно з умовами поставки "Інкотермс-2010" (FCA-Харків), отримує товар від продавця у зазначеному в контракті місці і сплачує митні платежі, які складають 179088 грн.

Висновки до розділу

За Українським класифікатором зовнішньоекономічної діяльності шоколад відноситься до 18 групи "Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао". В дану групу входять усі види шоколаду, окрім білого шоколаду. Білий шоколад відноситься до 17 групи, так як не містить у своєму складі какао, а лише какао-масло. Класифікація за вмістом какао продуктів є досить доцільною, адже вартість плитки шоколаду залежить від вмісту у ній какао продуктів. Такий критерій класифікації дає змогу раціонально нарахувати мито для різних видів шоколаду, не занижуючи і не завищуючи вартість митних борів.

Митний контроль за митним оформленням шоколаду проводиться на кожному етапі оформлення. Процедура митного контролю шоколаду забезпечує правильність митного оформлення даного виду продукції, запобігає поширенню контрабанді та насичення вітчизняного ринку неякісною продукцією.

Митне оформлення шоколаду і його пропуск може здійснюватися лише після сплати належних сум митних платежів або за умови надання митним органам у встановленому порядку відстрочення чи розстрочення їхньої сплати. При експорті шоколаду нараховуються лише митні збори за митне оформлення вантажу. Також сплачується податок на додану вартість у розмірі 20% і митні збори за митне оформлення шоколаду.

У даному випадку, при імпорті з Франції на умовах поставки FCA- Харків, необхідно оформити МД форми ІМ 020 сплативши усі митні платежі сумою 179088 грн. Згідно з умовами контракту усі розрахунки проводяться у національній валюті (грн.).

Висновки

Зовнішньоекономічна діяльність є невід'ємною ланкою світової економіки усіх країн. Однак кожна країна має свої кордони, в межах яких діє її державний устрій. Регулювання цих кордонів покладено на Державну митну службу.

У курсовій роботі необхідно було розглянути заходи тарифного та нетарифного регулювання шоколаду, що був переміщені з Франції - м. до України - м. Харків, автомобільним видом транспорту. Для цього були розглянуті законодавчі та нормативні документи з питань митного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, на основі яких визначено порядок здійснення митних формальностей та справляння митних платежів, що є обов'язковим при переміщенні товарів та транспортних засобів комерційного призначення.

На основі асортименту шоколаду, для переміщення через митний кордон України було обрано шоколад ТМ "Любимов" молочний.

Згідно з Порядком здійснення попереднього документального контролю в пунктах пропуску через державний кордон України, для шоколаду необхідно провести радіологічний, санітарно-епідеміологічний та ветеринарно-санітарний контроль, що повинен здійснюватися у формі попереднього документального контролю, для спрощення процедур митного оформлення, та посадовою особою контролюючого органу в зонах митного контролю на митнiй територiї України.

Так як, даний товар ввозиться на територію України з комерційної метою, тобто подальшого перепродажу і отримання прибутку, нараховуються митні платежі.

За загальною вартістю, що включає фактурну вартість ті інші витрати, розраховано митну вартість основним способом, тобто за ціною договору. Митна вартість, що є основою для нарахування мита та акцизного податку, складає******** грн. Відповідно до цього, також, було розраховано митні платежі, що склали: мито -********грн, ПДВ -********грн. Загальна сума, сплачена безготівковим способом і зазначена у митній декларації -********грн.

Продукт обов'язково повинен мати маркування, що містить всю необхідну інформацію про товар.

Після виконання всіх формальностей і сплати митних платежів товар може бути випущено у вільний обіг, вже не як іноземний, а український.

Список використаних джерел

1. Митний кодекс України від 13 березня 2012 р. №4495-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2012. - №44-45, №46-47, №48. - ст. 552.

2. Митна справа / [Зельніченко О.І., Шевченко В.В., Ермілова І.А., Витовтов А.А.]. - М.: ИНФА, 2008. - 544 с.

3. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2011. - №13-14, №15-16, №17. - ст. 112.

4. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 р. №436-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2003. - №18, №19-20, №21-22. - ст. 144.

5. Про митний тариф України: Закон України від 19 вересня 2013 р. №584-VII // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 2014. - №20-21. - ст. 740.

6. Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16 квітня 1991 р. №959-ХII // Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР). - 1991. - №29. - ст. 377.

7. Про безпечність та якість харчових продуктів: Закон України від 6 вересня 2005 р. №2809-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2005. - №50. - ст. 533.

8. Митна статистика зовнішньо - торговельних операцій України за грудень 2010 - 2014 року.// ДМСУ. Інформаційно-аналітичне управління.

9. Румянцев А.П. Міжнародна торгівля послугами. / А.П. Румянцев, Ю.О. Коваленко. - К.: ЦУЛ, 2003. - 112 с.

10. Тюріна Н.М. Основи зовнішньоекономічної діяльності. / Н.М. Тюріна. - К.: ЦУЛ, 2013. - 397 с.

11. Справка по товару УКТЗЕД. [Електронний ресурс]. // QD Professional. - Режим доступу: http://www.qdpro.com.ua/goodinfo/0404908300/.

12. Щодо правил маркування харчових продуктів. Технічний регламент - [Чинний від 2010-10-28]. - Наказ Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.102010 №487.

13. Терещенко С.С. Основи митного законодавства в Україні: Теорія та практика / С.С. Терещенко, В.П. Науменко - К.: АТ "Август", 1990. - 280 с.

14. Шершун А.А. Митне оформлення товарів та транспортних засобів К.: Кондор. 2007 - 272 с.

15. Кунєв Ю.Д. Управління в митній службі. / Ю.Д. Кунєв. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 408 с.

16. Інкотермс-2010. Офіційні правила тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати: Міжнародна торговельна палата / Видання МТП від 01.01.2010 р. №560.

17. Волосович С. В. Мито та митні платежі. / С.В. Волосович. - К.: Київ, 1999. - 84 с.

18. Шоколад. Загальні технічні умови: ДСТУ 3924 - 2000 - ГОСТ 6534-89. - [Чинний від 2001-01-01] - К.: Держспоживстандарт України,2000. - 13 с. - (Національний стандарт України).

19. Науменко В.П., Пашко П.В., Руссков В.А. Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні. - К.: Знання, 2004. - 403 с.

20. Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР). - 2011. - №13-14, №15-16, №17. - ст. 112

21. Про затвердження Порядку здійснення контролю за правильністю визначення митної вартості товарів [Текст]: офіційний текст із змінами, станом на 09.04.2008/ Кабінет Міністрів України. №339.

Размещено на Allbest.ru