Таможенное регулирование и таможенное дело

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Таможенное регулирование и таможенное дело

Макроэкономические преобразования неразрывно связаны с осуществлением государством его внутренней и внешней политики. Термин «политика» в переводе с греческого означает искусство управления государством, участие в делах государства.

Таможенная политика -- это система целей, принципов, функций, направлений, средств и механизмов деятельности государства, направленных на обеспечение национальных таможенных интересов и безопасности Украины, регулирования внешней торговли и защиту внутреннего рынка, развития национальной экономики и ее интеграцию в мировую экономику, пополнения государственного бюджета, которые реализуются через:

1. механизм тарифного и нетарифного регулирования

2. участие в таможенных союзах

3. установление порядка перемещения товаров через таможенную границу Украины и осуществление их таможенного контроля.

4. законодательство Украины по вопросам таможенного дела

Таможенная политика является составной частью внешнеэкономической политики каждого государства: она регулирует товарообмен между странами, оказывая экономическое и политическое влияние как на рынки стран-партнеров, так и на их политику, в том числе экономическую, торговую. Таможенная политика государства способствует расширению экономических связей, увеличению объема внешнеторговых операций, развитию международного туризма и иных форм, т.е. всего того, что так или иначе опосредуется в деятельности таможенных органов государства.

Существуют два основных вида таможенной политики: протекционизм и свободная торговля.

Протекционизм предусматривает установление высокого уровня таможенного обложения ввозимых на внутренний рынок иностранных товаров. Протекционистская таможенная политика создает условия, способствующие развитию национальной экономики путем ограждения ство ставит барьеры на пути свободного проникновения импорта на внутренний рынок, тем самым защищая интересы отечественного производителя.

Политика свободной торговли (фритредерство) направлена на всемерное поощрение импорта иностранных товаров на внутренний рынок страны. Она достигается путем установления минимального уровня таможенных пошлин либо вообще их отсутствия. Фритредерство -- политика временная (это непозволительная роскошь), зачастую просто вынужденная. Ее используют страны в тех случаях, когда необходимо наполнить внутренний рынок дешевым импортным товаром. Так, в нашей стране либерализация внешнеэкономической деятельности начала 90-х гг. XX в. не могла бы реально состояться без устранения тарифных и нетарифных барьеров на открытых границах, В условиях тотального дефицита крайне необходимо было наполнить внутренний рынок страны дешевым импортным товаром. Такие цели были достигнуты в течение полутора -- двух лет именно благодаря политике свободной торговли. После того как предпринимательские структуры наладили внешнеэкономические связи с иностранными партнерами, Украина перешла к протекционистской таможенной политике.

Различают жесткий протекционизм (для него характерны высокие пошлины, почти полный запрет ввоза, стимулирование вывоза; его недостаток состоит в том, что другие страны вводят аналогичные меры); умеренный, или промышленный, протекционизм (на внутренний рынок допускаются иностранные товары, значительно падает уровень таможенных пошлин, упрощается порядок прохождения грузов через границу, возникает необходимость заключения двусторонних договоров по предоставлению льгот); мягкий протекционизм (основная его черта состоит в том, что страна ставит участников в особые условия, позволяя ввозить по низкой пошлине товары, которые заранее неконкурентоспособны, как правило, из-за невысокого качества).

В современной ситуации таможенная политика призвана обеспечить тонкую настройку всего механизма регулирования импорта и экспорта на всех уровнях управления, нацелить его на интересы отечественного производства, не нарушая правил, признанных мировым торговым сообществом.

Таможенная политика предопределяет основные направления таможенного регулирования и таможенного дела.

Таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины. Иными словами, государство с помощью норм права определяет те положения, которые подлежат выполнению физическими и юридическими лицами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины.

Международная торговля предполагает перемещение грузов через границу из одной страны в другую. Для регулирования этого товарооборота существуют органы государственного управления внешнеэкономической деятельностью, в системе которых особую роль играет государственная таможенная служба Украины. Итак, таможенное дело неразрывно связано с областью внешней торговли и обслуживает ее участников.

В современных условиях осуществление внешнеэкономической деятельности невозможно без применения таможенного дела, так как пересечение границы и перемещение через нее товаров и транспортных средств коммерческого назначения всегда означает взаимодействие с таможенной системой. На мировом уровне таможенное дело выступает в качестве одного из важнейших звеньев внешней торговли.

Согласно ч. 1 ст. 7 ТКУ, таможенное дело представляет собой установленный порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Украины, их таможенный контроль и таможенное оформление, применение механизма тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, взимание таможенных платежей, ведение таможенной статистики, обмен таможенной информацией, ведение Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД), предупреждение и противодействие контрабанды, борьба с нарушением таможенных правил, организация деятельности таможенных органов и другие меры, направленные на реализацию государственной политики в сфере государственного таможенного дела.

Через таможенную политику реализуются основные задачи и направления развития таможенного дела, которые оформляются соответствующими законами и иными правовыми актами.

Согласно ст. 49 ТКУ, таможенной стоимостью товаров, перемещаемых через ТГУ, является стоимость товаров, используемая для таможенных целей, которая базируется на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары.

Таможенная стоимость определяется на момент пересечения товарами ТГУ, в связи с чем к договорной цене товаров прибавляются затраты покупателя до ввоза товаров в Украину и из неё вычитаются затраты продавца после ввоза товаров в Украину.

Таможенная стоимость используется как основа для начисления таможенных пошлин, налогов и сборов (обязательных адвалорных платежей), а также в случае применения штрафов, пени, других санкций и взысканий, а также для ведения таможенного учета и внешнеторговой статистики. Сведения, используемые для определения таможенной стоимости товаров, должны базироваться на достоверной документально подтвержденной информации, которая поддаётся количественному обсчёту.

Согласно ст. 52 ТКУ, таможенная стоимость заявляется декларантом во время перемещения товаров через ТГУ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости проводится таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товаров. В отношении заявленной декларантом таможенной стоимости, таможенный орган может принять одно из следующих решений:

- признать заявленную декларантом таможенную стоимость;

- потребовать от декларанта представить дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости;

- признать заявленную декларантом таможенную стоимость неприемлемой для целей таможенной оценки и, руководствуясь ст. 54 ТКУ, принять письменное решение о её корректировке.

В соответствии со ст. 52 ТКУ при декларировании таможенной стоимости товара декларант обязан:

1. заявлять ТС, определённую им самостоятельно, в том числе по результатам консультаций с таможенным органом, или скорректированную по результатам контроля, проведённого таможенным органом;

2. представлять таможенному органу достоверные сведения об определении ТС, которые должны основываться на объективных документально подтверджённых данных;

3. нести все дополнительные расходы, связанные с корректировкой ТС или предоставлением таможенному органу дополнительной информации.

Наряду с этим декларант имеет право:

1. предоставлять таможенному органу дополнительные сведения в случае необходимости уточнения информации;

2. письменно обращаться к таможенному органу с просьбой выпустить декларируемые товары в свободное обращение под соответствующие гарантии, предусмотренные ст. 309 ТКУ, в случае несогласия с ТС, определённой таможенным органом;

3. обжаловать решение таможенного органа о корректировке ТС в ГТСУ или в суде;

4. принимать самостоятельное решение о корректировке ТС после выпуска товаров;

5. требовать от таможенного органа письменной информации о причинах, по которым заявленная им ТС не может быть признана.

6. требовать от таможенного органа предоставления письменной информации относительно порядка и метода определения ТС, использованных при корректировке заявленной им ТС, а также относительно оснований для осуществления такой корректировки.

Таможенный орган может в соответствии со ст. 54 ТКУ отказаться в таможенном оформлении товаров по заявленной декларантом ТС исключительно при наличии обоснованных причин считать, что:

1. декларантом неверно проведён расчёт ТС;

2. не поданы основные документы, подтверждающие ТС;

3. принятий декларантом метод определения ТС не соответствует требованиям главы 9 ТКУ;

4. поступившая в таможенный орган официальная информация таможенных органов других стран документально подтверждает недостоверность заявленной декларантом ТС.

Если во время проведения таможенного контроля таможенный орган не может аргументированно доказать, что заявлены неполные или недостоверные сведения о ТС товаров, либо что ТС определена неправильно, то заявленная декларантом ТС считается признанной автоматически.

Согласно ч. 7 ст. 55 ТКУ, в случае несогласия декларанта с решением таможенного органа о корректировке заявленной им ТС или при невозможности предоставить затребованные таможенным органом дополнительные документы, таможенный орган выпускает декларируемые товары в свободное обращение при условии: оплаты таможенных платежей по ТС, определённой декларантом, и обеспечении оплаты разницы между суммой таможенных платежей, начисленных по ТС, заявленной декларантом, и суммой таможенных платежей, начисленных по ТС, определённой таможенным органом.

Оплата этой разницы обеспечивается финансовой гарантией, которая согласно ст. 309 ТКУ осуществляется в двух формах:

а) гарантийного письма, выданного организацией-гарантом (гарантия в виде документа);

б) внесение денег на соответствующий счёт или в кассу таможни (денежный залог).

Срок действия таких гарантий не может превышать 90 календарных дней с даты выпуска товаров.

В течение 80 дней с даты выпуска товаров декларант может предоставить таможенному органу дополнительные документы для подтверждения заявленной им ТС. Таможенный орган обязан рассмотреть предоставленные дополнительные документы и в течение 5 рабочих дней с даты их подачи вынести письменное решение о признании заявленной ТС и отменить своё решение о её корректировке или предоставить письменный отказ в признании заявленной ТС с учётом дополнительных документов.

Если таможенный орган в указанный срок не предоставит обоснованного отказа, считается, что декларантом ТС определена правильно, а предоставленная им финансовая гарантия возвращается (высвобождается).

Методы определения таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину

Согласно ст. 57 ТКУ, таможенная стоимость товаров, импортируемых в Украину, определяется путём применения следующих методов:

1) По договорной цене импортируемых товаров (стоимость операции) -- метод 1;

2) По договорной цене идентичных товаров (метод 2);

3) По договорной цене подобных (аналогичных) товаров -- метод 3;

4) На основе вычитания стоимости (метод 4);

5) На основе прибавления стоимости (исчисленная стоимость) -- метод 5;

6) Резервный (метод 6).

Основным методом определения таможенной стоимости является метод 1. Методы 2-6 считаются второстепенными. Если основной метод не может быть использован, то последовательно применяются второстепенные методы, при этом каждый последующий метод может быть использован только тогда, когда не может быть применён предыдущий метод (методы 4 и 5 применяются в любой последовательности по усмотрению декларанта). Применению второстепенных методов предшествует процедура консультаций между таможенным органом и декларантом.

Метод 1. Метод оценки на основе договорной цены импортируемых товаров (стоимость операции).

Согласно ст. 58 ТКУ, таможенной стоимостью товаров по методу 1 является цена, фактически уплаченная или подлежащая оплате за товары, импортируемые в Украину, рассчитанная на момент пересечения товарами ТГУ.

Для определения таможенной стоимости к этой цене прибавляются, если они не были включены в неё ранее, следующие расходы:

- затраты на доставку товаров до порта, аэропорта или другого места ввоза товаров в Украину в том числе:

а) транспортные расходы;

б) расходы на погрузку, разгрузку, перегрузку, перевалку (ПРР);

в) страховые суммы.

- расходы, понесённые покупателем до ввоза товаров в Украину, в том числе:

а) на выплату комиссионных и брокерских вознаграждений;

б) стоимость контейнеров и др. тары, которая согласно правилу 5 интерпретации УКТЗЕД рассматриваются как одно целое с декларируемыми товарами;

в) стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой товара.

г) лицензионные и иные платежи (роялти) за использование прав интеллектуальной собственности, которые покупатель-резидент Украины должен прямо или косвенно оплатить как условие реализации товаров на Украине;

д) все иные расходы, понесённые непосредственно покупателем.

Метод 1 не может быть использован, если:

- существуют какие-либо ограничения прав покупателя относительно использования импортируемых товаров;

- существуют какие-либо иные условия, влияние которых на договорную цену не могут быть учтены;

- стороны контракта (продавец и покупатель) являются взаимозависимыми лицами.

Метод 1 может быть использован не смотря на наличие вышеуказанных ограничений, если:

- таможенный орган считает договорную цену приемлемой для целей таможенной оценки;

- декларант документально докажет, что договорная цена достаточно близка к таможенной стоимости идентичных или подобных товаров ранее ввезённых.

Метод 2. Метод оценки на основе договорной цены идентичных товаров

Согласно ст. 59 ТКУ, для определения таможенной стоимости по методу 2 за основу принимаются договорная цена идентичных товаров. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые по всем показателям с оцениваемыми товарами в том числе:

- физические характеристики;

- качество и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Незначительные внешние отличия не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в определении товаров как идентичных, если в целом они соответствуют выше указанным требованиям. Договорная цена идентичных товаров может быть использована как основа для определения таможенной стоимости, если эти товары:

- проданы на экспорт в Украину и время экспорта их совпадает со временем экспорта оцениваемых товаров или является максимально приближенным к нему;

- ввозятся в Украину примерно в таком же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

Метод 3. Метод оценки на основе договорной цены подобных (аналогичных) товаров

Согласно ст. 60 ТКУ, для определения таможенной стоимости по методу 3 за основу принимается договорная цена подобных товаров. При этом под подобными (аналогичными) понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми по всем показателям с оцениваемыми товарами, но состоят из сходных компонентов и имеют сходные характеристики, благодаря чему выполняют те же функции, что и оцениваемые товары, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми. Для определения того, являются ли товары подобными, учитываются следующие показатели:

- наличие торговой марки, качество и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Договорная цена подобных товаров принимается за основу для определения ТС, если эти товары ввезены примерно в таком же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

Согласно ст. 61 ТКУ, не признаются ни идентичными, ни подобными товары, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары и если они изготовлены не тем же производителем.

Метод 4. Метод оценки на основе вычитания стоимости

Для определения таможенной стоимости по методу 4 необходимо, чтобы идентичные, подобные или оцениваемые товары продавались в Украине в неизменном состоянии.

Согласно ст. 62 ТКУ, для определения таможенной стоимости по методу 4 за основу принимается конечная цена единицы товара, по которой идентичные, подобные или оцениваемые товары будут продаваться в Украине наибольшей партией в течении времени, максимально приближенного к дате ввоза оцениваемых товаров.

Для определения таможенной стоимости по методу 4 от конечной продажной цены единицы товара отнимаются, если могут быть выделены следующие элементы затрат:

- расходы на выплату комиссионных и брокерских вознаграждений, общие расходы связанные с продажей в Украине товаров того же класса и вида и обычные надбавки на прибыль от продажи в Украине таких товаров;

- расходы на доставку товаров от места их ввоза в Украину до пункта конечной продажи, в том числе затраты на ПРР, страхование и транспортировку товаров;

- суммы ввозной пошлины и налогов, подлежащих оплате в Украине в связи с ввозом этих товаров.

Метод 5. Метод оценки на основе прибавления стоимости (исчисленная стоимость)

Согласно ст. 63 ТКУ, для определения ТС по методу 5 за основу принимается предоставленная производителем оцениваемых товаров информация о их стоимости, которая слагается из:

- стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий, расходы на оплату труда и все иные расходы, понесенные изготовителем в связи с производством оцениваемых товаров - издержки производства;

- расходы на доставку товара до пункта пересечения ТГУ, в том числе затраты на ПРР, страхование и транспортирование товара - издержки обращения;

- прибыли, которую обычна получает экспортёр в результате поставки в Украину таких товаров.

Метод 6. Резервный метод

Согласно ст. 64 ТКУ, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путём последовательного применения методов 1-5 или таможенный орган аргументировано считает, что эти методы не могут быть использованы, таможенная стоимость товаров определяется с использованием способной, которые не противоречат законам Украины и являются совместными с соответствующими принципами и положениями Генерального соглашения по тарифам и торговле (GATT).

ТС, определённая резервным методом, должна базироваться на ранее признанных (определённых) таможенными органами таможенных стоимостях.

При определении таможенной стоимости по резервному методу не может использоваться:

- цена товара при продаже его из страны экспортера в третьи страны;

- цена товара на внутреннем рынке страны экспортера;

- цена товара украинского происхождения на внутреннем рынке Украины;

- произвольная или фиктивная стоимость;

- минимальная таможенная стоимость;

- большая из двух альтернативных стоимостей.

1.1 Определение ТС товаров, перемещаемых через ТГУ в таможенных режимах, отличных от таможенного режима импорта

Согласно ст. 65 ТКУ, ТС товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в соответствии с таможенными режимами, отличными от таможенного режима импорта, является цена товара, указанная в счёте-фактуре или в счёте-проформе.

Согласно ст. 66 ТКУ, ТС товаров, вывозимых за пределы ТТУ, является цена товара, указанная в счёте-фактуре или счёте-проформе.

ТС товаров, вывозимых за пределы ТТУ определяется при помещении этих товаров впервые в таможенный режим с последующим фактическим перемещением их через ТГУ. При смене таможенного режима во время пребывания товаров за пределами ТТУ таможенной стоимостью товаров является ТС, определённая на день принятия таможенным органом декларации при первом помещении товаров в таможенный режим.

Документы, используемые для подтверждения таможенной стоимости

I. Обязательно подаются:

- внешнеэкономический контракт и дополнение к нему;

- счёт-фактура / инвойс;

- банковские платежные документы (если счёт к этому времени уже фактически оплачен);

- решение таможенных органов относительно таможенной стоимости ранее ввезенных идентичных и подобных товаров;

- копия лицензии на ввоз товаров, для товаров, импорт которых подлежит лицензированию;

- документы, подтверждающие стоимость страхования;

- документы, подтверждающие транспортные расходы (договор перевозки, счет перевозчика, калькуляция перевозки, банковские платежные документы).

II. Дополнительно подаются по требованию таможенного органа:

- счета об оплате комиссионных и брокерских услуг;

- каталоги, спецификации и прайс-листы фирмы-производителя;

- калькуляция фирмы-производителя;

- копия вывозной ГТД страны отправления;

- сведения о качественных характеристиках товаров;

- информация биржевых и внешнеторговых организаций о ценах на товары или на сырье для их производства;

- выписка из бухгалтерской документации.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через ТГУ, заявляется в ГТД согласно ТКУ и другим законодательным актам Украины. При перемещении через ТГУ товаров, подлежащих обложению пошлинами и налогами, в случаях, предусмотренных законодательством, вместе с ГТД таможенному органу подаётся декларация таможенной стоимости ДМВ по установленной формы. ДМВ подаётся в случае:

1) если к договорной цене товара прибавляются затраты, понесённые покупателем до ввоза товара в Украину;

2) если от договорной цены товара отнимаются затраты продавца после ввоза товара в Украину;

3) если продавец и покупатель связаны между собой.

В остальных случаях ДМВ подаётся по собственному желанию декларанта.

В любом случае ДМВ не подаётся при декларировании партий товаров, таможенная стоимость которых не превышает 5000 евро.

Декларация таможенной стоимости

ДМВ подаётся на бумажном и электронном носителях, выполненная на украинском языке. Порядок заполнения ДМВ определён приказом МФУ № 599 от 24.05.2012 г.

Таможенные платежи

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности (ТТР) - это один из инструментов осуществления государственной политики в сфере таможенного дела (см. ТКУ Статью 5 и Статью7).

Сутью ТТР является защита экономических интересов отечественных предприятий и организаций путем установления таможенных пошлин на товары, которые перемещаются через таможенную границу государства.

Основной формой реализации таможенно-тарифного регулирования являются таможенные платежи.

Таможенные платежи и их виды

- Таможенная пошлина вывозная (экспортная)

- Таможенная пошлина ввозная (импортная)

- Акцизный налог

- НДС

Практическая реализация ТТР заключается в взимании таможенными органами сумм таможенных пошлин с товаров, перемещаемых через таможенную границу. В связи с этим, в процессе таможенного контроля и оформления, определяются:

- код товара по Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТЗЕД);

УКТЗЕД - систематизированный определенным образом перечень товаров, участвующих в международном торговом обороте. УКТЗЕД охватывает все многообразие материального мира, т.е. включает в себя практически все товары обращающиеся в международной торговле. УКТЗЕД является основой государственного и таможенного регулирования ВЭД в Украине. На УКТЗЕД построено все тарифное регулирование (УКТЗЕД является товарной номенклатурой Таможенного тарифа Украины.

- страна происхождения товара; Определение страны происхождения товара осуществляется на основе принципов международной практики. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработки либо переработки.

- таможенная стоимость товаров - это стоимость товаров, базирующаяся на фактически оплаченной (или подлежащей оплате) цене товаров, которая используется для таможенных целей.

- ставка таможенной пошлины.

Согласно ст. 271 ТКУ Таможенная пошлина - это общегосударственный налог, установленный Налоговым и Таможенным кодексами Украины, который начисляется и оплачивается в соответствии с Таможенным кодексом Украины, законами Украины и международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховною Радой Украины.

В Украине применяются такие виды пошлины:

1) ввозная пошлина;

2) вывозная пошлина;

3) сезонная пошлина;

4) особенные виды пошлины: специальная, антидемпинговая, компенсационная.

Сезонная пошлина устанавливается на отдельные товары законом на срок не менее 60 и не более 120 календарных дней с дня установления сезонной пошлины (ст. 274 ТКУ)

Например: с 01 апреля по 30 ноября установлена сезонная ставка таможенной пошлины в размере 10% на яблоки свежие.

Особые виды пошлин - меры борьбы с недобросовестной конкуренцией. В связи с этими мерами борьбы создается Межведомственная комиссия ВТ. Они проводят расследование.

Специальная пошлина - применяется в отношении товаров, которые ввозятся в Украину в количествах, которые нарушают баланс рынка.

Пример: В 2009 г. Межведомственная комиссия по международной торговле вынесло решение о применении специальных мер относительно импорта спичек независимо от страны происхождения товара и экспорта этого товара. Эта комиссия рассмотрела поданные Министерством экономики отчет , материалы и выводы о результатах специального расследования импорта спичек в Украину и по результатам установила, что за 3 года (с 2005 по 2008 г ) импорт в Украину спичек увеличивался и увеличение импорта при таких условиях нанесло ущерб национальному производителю данного товара.

Национальные интересы требуют установления на данный товар специальной импортной пошлины. Специальные виды пошлины действуют по решению комиссии 3 года. Размер ставки специальной пошлины составляет 11, 3 %. (импортная ставка до введения специальной пошлины составляла 6,5 %) Об этом информируется КМУ и ГТСУ. Через 30 дней это решение вступает в силу.

Антидемпинговая пошлина устанавливается в соответствии с Законом Украины "Про захист нацiонального товаровиробника вiд демпiнгового iмпорту" в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые принесли ущерб или создают угрозу нанесения ущерба национальному товаропроизводителю.

Закон України "Про захист нацiонального товаровиробника вiд демпiнгового iмпорту"

Пример: в 2009 году Межведомственная комиссия по внешней торговле сообщила о применении антидемпинговой пошлины к импорту молочной кислоты из Китая, рассмотрев материалы антидемпингового расследования Министерства экономики относительно импорта молочной кислоты из Китая. Период расследования был с 2005 по 2007 год. С 2005 г по 2007 г. Цены реализации молочной кислоты из Китая были ниже, чем цены реализации производителя «завода молочной кислоты» - заявителя, причем ниже себестоимости молочной кислоты с Украинского завода. Прибыль завода сократилась на 52 процента. При этом цены импорта товара были ниже импортных цен из других стран. Доказав наличие факта демпингового импорта товара Межведомственная комиссия по внешней торговле установила антидемпинговую пошлину, в размере 31,8 % на 5 лет.

Компенсационная пошлина устанавливается в соответствии с Законом Украины "Про захист нацiонального товаровиробника вiд субсидованого iмпорту" в случае ввозу в Украину товаров, которые являются объектом субсидированного импорта, что наносит ущерб или создает угрозу нанесения ущерба национальному товаропроизводителю.

Пример: Субсидированный импорт- ввоз на таможенную территорию Украины товара, который пользуется льготами от субсидии, которая предоставляется государством для производства, переработки, транспортировки или экспорта товаров.

Применение ставок таможенных пошлин зависит от страны происхождения товара и наличия правильно оформленного сертификата о происхождении товара.

Ввозная пошлина является дифференцированной относительно товаров, происходящих из государств, которые совместно с Украиной

1. Входят в таможенные союзы.

Украина не входит в ТС Россия Белоруссия Казахстан. И не войдет. Украина стремится в Евросоюз. На сегодня Европейский Союз не возражает против членства Украины в организации.

2. Создают с ней зоны свободной торговли.

В случае установления преференционного таможенного режима согласно с международными договорами, применяются преференционные ставки ввозной пошлины, установленные Таможенным тарифом Украины.

К товарам, происходящим из государств - членов Всемирной торговой организации, или из государств, с которыми Украина заключила двухсторонние или региональные соглашения относительно режима наибольшего благоприятствования, применяются льготные ставки ввозной пошлины, установленные Таможенным тарифом Украины, если другое не предусмотрено законом.

К остальным товарам применяются полные ставки ввозной пошлины, установленные Таможенным тарифом Украины.

Примечание: С полным перечнем стран, к товарам которых применяются льготная и полная ставки, можно ознакомиться в Классификаторах, утвержденных ГТСУ для таможенных целей.

Согласно международным договорам Украины при торговле со странами, с которыми заключены соглашения о свободной торговле, применяется освобождение от уплаты таможенной пошлины. Такое освобождение возможно при соблюдении установленных соответствующим Соглашением условий (наличие правильно оформленного сертификата о происхождении товара, выполнение правил "прямой отгрузки" и "непосредственной закупки"). Если не выполняется хотя бы одно из установленных соответствующим Соглашением условий, то к товарам применяется льготная или полная ставки пошлины

(В 2011 Украина и Черногория подписала соглашение о свободной торговле)

Пример: Государства СНГ, подписали в 2011 году Договор о зоне свободной торговли. «Свободная торговля -- это торговля без импортных тарифов и без количественных ограничений, за исключением строго определенных случаев, когда они могут вводиться. Договор о ЗСТ СНГ вступил в силу 20 сентября 2012 года в отношениях между Беларусью, Россией и Украиной -- первыми тремя странами, выполнившими его ратификацию. Остальные пять из подписавших договор государств присоединятся к зоне свободной торговли в установленном договором порядке после завершения внутригосударственных процедур.

Присоединились к ЗСТ: АРМЕНИЯ, БЕЛОРУССИЯ, МОЛДАВИЯ, РОССИЯ, УКРАИНА.

Подписали договор, но не ратифицировали: КАЗАХСТАН, КИРГИЗИЯ, ТАДЖИКИСТАН.

Не подписали и продолжают переговоры: Азербайджан, ТУРКМЕНИЯ, УЗБЕКИСТАН.

Алгоритм применения общей системы преференции может быть представлен в виде неравенства

полные ставки > льготные ставки > преференционные ставки > освобождение от пошлины.

Порядок начисления и взимания ввозной / вывозной пошлины

Свод ставок таможенных пошлин установлен Законом Украины от 21.12.2010 № 2829-VI "О внесении изменений в Закон Украины "О Таможенном тарифе Украины"

Порядок взимания таможенной пошлины утвержден приказом Гостаможслужбы Украины от 23.01.2006 № 30 "Об утверждении Порядка взимания ввозной (вывозной) и особых видов таможенной пошлины во время таможенного оформления товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины".

Начисление таможенной пошлины производится в национальной валюте и осуществляется в гр. 47 ГТД.

Сма = B*Ma/100%,

Где Сма - сумма пошлины адвалорной

В - таможенная стоимость товара

Ма - ставка адвалорной пошлины в %.

Начисление суммы специфической пошлины осуществляется по формуле:

Смс=H*Mc*Ke,

Где Смс - сумма пошлины специфическая;

Н - количественная характеристика товара в физических единицах;

Мс - ставка специфической пошлины в евро;

Ке - курс евро по отношению к гривне.

Пример: Металлолом (экспорт):

Н=20000 т

Мс=16,4 евро за 1 т

Ке=11.02 грн/евро

Смс=20000*16,4*11,02=3614560 грн.

Ском = Max(Сма ; Смс), где

Ском - комбинированная ставка таможенной пошлины

Сма - сумма пошлины адвалорной

Смс - сумма пошлины специфическая;

Согласно ст. 277 ТКУ объектами обложения таможенной пошлины являются:

1. Товары, ввозимые в Украину или вывозимые из Украины предприятиями таможенная стоимость которых превышает 100 евро

2. Товары, перемещаемые в международных почтовых отправлениях или в международных экспресс отправлениях, стоимость которых превышает 300 евро.

3. Для граждан: Товары, перемещаемые в п/п воздушного сообщения, стоимость которых превышает 1000 евро, а также товары, перемещаемые в других п/п стоимость которых свыше 500 евро или 50 кг. в международных почтовых отправлениях или в международных экспресс отправлениях, стоимость которых превышает 300 евро.

Акцизный налог

Акцизный налог-это косвенный налог на потребительскую стоимость отдельных товаров, определенных Налоговым кодексом как подакцизные, который включается в цену этих товаров.

С 01.01.2011 правила налогообложения акцизным налогом регулируется Налоговым Кодексом Украины.

Согласно НКУ существуют к подакцизным относят такие группы товаров:

- Спирт этиловый, алкогольные напитки, включая вино и пиво

- табачные изделия;

- легковые автотранспортные средства;

- сжиженный газ

- прицепы жилые, полуприцепы, мотоциклы, велосипеды с мотором

- продукты переработки нефти.

Порядок начисления акцизного сбора

7) Если ставка акцизного сбора установлена в %, сумма акцизного сбора вычисляется по формулам:

- с товаров облагаемых ввозной пошлиной

Са=(В+См*А)/100%

- с товаров необлагаемых ввозной пошлиной

Са=В*А/100%

Са - сумма акцизного сбора

В - таможенная стоимость товара

См - сумма ввозной пошлины

А - ставка акцизного сбора в %

8) Если ставка акцизного сбора установлена в фиксированном денежном размере за единицу товара сумма акцизного сбора вычисляется по формуле:

Са = Н*А

Н - количества товара в физических единицах

А - ставка акцизного сбора в грн

ПРИМЕР. Мотоциклы 11 евро за шт

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является основным косвенным налогом в Украине.

Базой налогооблажения (основой начисления) НДС является договорная цена контракта, но не меньше его таможенной стоимости (если таможенная стоимость товара превышает его контрактую цену за основу для начисления НДС принимается таможенная стоимость).

НДС начисляется в гр. 47 ГТД.

Порядок начисления НДС

II. На товары облагаемые ввозной пошлиной и акцизным сбором

Спдв = В+См+Са*П/100%

III. На товары облагаемые только ввозной пошлиной

Спдв = В+Сп*П/100%

IV. На товары облагаемые только акцизным сбором

Спдв = В+Са*П/100%

V. На товары не облагаемые ни ввозной пошлиной, ни акцизным сбором

Спдв = В*П/100%

Где Спдв - сумма НДС

В - контрактная или таможенная стоимость товара (большая из них)

См - сумму ввозной пошлины

Са - сумма акцизного сбора

П - ставка НДС (20%)

Таможенные сборы

Плата, взимаемое за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенного органа или вне рабочего временеи, установленного для таможенного органа

В настоящее время, взимается только плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств, которое осуществляется вне места расположения таможенного органа или вне рабочего времени, установленного для таможенного органа.

Эта плата установлена в почасовых ставках за одну партию товара или одно транспортное средство, независимо от количества должностных лиц таможенного органа, принимавших участие в этом оформлении.

Место	В месте расположения таможенного органа	Вне места расположения таможенного органа
Время
Рабочее время	-	20 евро
Сверхурочные и ночное время; выходные дни	40 евро	40 евро
Праздничные и нерабочие дни	50 евро	50 евро

Единый сбор, который взимается в пунктах пропуска через государственную границу Украины

Согласно Закону Украины «о Едином сборе, взимаемом в пунктах пропусках через государственную границу» №1212-XIV от 04.11.1999, единый сбор взимается с транспортных средств отечественных или иностранных владельцев, которые пересекают государственную границу Украину, за осуществление в пунктах пропуска таможенного контроля (только для транзитных транспортных средств и грузов), санитарно-эпидемиологического, фитосанитарного, ветеринарного, радиологического и экологического контроля, а также за проезд транспортных средств по автомобильным дорогам Украины, а также за проезд автотранспортных средств с превышением установленных общей массы, осевых нагрузок и габаритных размеров.

Единый сбор взимается одноразово, независимо от режима перемещения (ввоз, транзит), а также от вида вместимости и общей массы транспортного средства и груза по отдельному платежному документу.

Единый сбор не взимается в случае пересечения государственной границы Украины:

- легковыми автомобилями, водным и авиационным транспортом, пассажирскими ж/д вагонами, грузовыми ж/д вагонами без груза;

- въезда / выезда транспортного средства в пределах одного пункта пропуска через государственную границу без пересечения таможенной границы;

- транзита груза, не подлежащего пропуску через таможенную границу, которые перегружается с одного транспортного средства на другое в зоне таможенного контроля пункта пропуска;

- перемещение товаров трубопроводным транспортом и линиями электропередач.

Ставки единого сбора устанавливаются законом Украины и зависят от вида транспортного средства (автобусы, грузовые авто, большегрузные авто, грузовые ж/д вагоны с грузом, контейнеры).

Сумма единого сбора слагается из:

ЕС=Пконтроль + Ппроезд + Доп.Плата

Единый сбор может быть оплачен:

- владельцем транспортного средства и груза;

- перевозчиком;

- иным лицом, уполномоченным владельцем или перевозчиком.

Оплата Единого сбора может осуществляться:

- наличными в уполномоченный банк, находящийся в пункте пропуска;

- по безналичному расчету путем предоплаты на расчетный счет таможенного органа, в зоне деятельности которого находится пункт пропуска.

Подтверждением оплаты Единого сбора является оттиск личной номерной печати и подпись должностного лица таможенного органа на всех экземплярах платежного документа. Оплата Единого сбора производится в валюте Украины, в которую пересчитывается сумма Единого сбора по курсу НБУ на день осуществления платежа.

Страна происхождения товара. Сертификаты происхождения

Целью определения страны происхождения товара является применение к товару режимов тарифоного и нетарифного регулирования, а также ведение таможенного учета и внешне-торговой статистики.

Определение страны происхождения товара осуществляется на основе принципов международной практики. Согласно ст. 36 ТКУ страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке.

Товарами, полностью произведеными в данной стране, согласно ст. 38 ТКУ считаются:

а) полезные ископаемые, добытые в её недрах; в её территориальных водах или на её морском дне;

б) растительная продукция, выращенная или собранная в данной стране;

в) живые животные, родившиеся и выросщенные в данной стране;

г) товары, полученные в данной стране от живых животных;

д) произведенная в данной стране продукция охотничьего или рыболовного промысла;

е) продукция рыболовного морского промысла, произведенная в мировом океане судами данной страны или зафрахтованными ею судами;

ж) вторичное сырье (металлолом, макулатура) и отходы (стружка, опилки, обрезки кож или бумаги), образованные в результате производственных операций на предприятиях данной страны;

з) электроэнергия, произведённая в данной стране;

и) товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции перечисленных в подпунктах а-з ст. 38 ТКУ.

Если в создании товара принимало участие две или более стран, т.е. когда для производства товаров в данной стране были ввезены сырье или комплектующие изделия из другой страны происхождение товара из данной страны устанавливается на основе критерия достаточной переработки (КДП), который согласно ст. 40 ТКУ определяется:

- правилом, требующим изменения кода товара в результате его переработки в данной стране на уровне любого из первых 4-х знаков;

- правилом адвалорной доли, требующим чтобы доля добавленной в товар стоимости в результате его переработки в данной стране в общей стоимости товаров была не меньше определенной величины, установленной в процентах для каждого конкретного товара;

- перечнем условий, производственно-технологический операций достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, в которой они имели место.

Если для какого-либо определенного товара не установлен конкретный критерий достаточной переработки, к этому товару применяется правило, требующего изменения товарной позиции.

Согласно ст. 40 ТКУ не признается достаточной переработка товаров в данной стране, если она состоит из следующих технологических операций:

- по обеспечению сохранности товаров в процессе их транспортирования и хранения;

- по подготовке товаров к продаже и транспортированию (дробление партий, формирование отправок, сортировка, упаковка, переупаковка);

- простые сборочные операции (отверточные производства);

- смешивание товаров, происходящих из разных стран, без придания полученной смеси характеристик, существенно отличающих её от исходных составляющих;

- любая комбинация из любого числа операций, перечисленных выше;

- забой животных.

Подтверждение происхождения товара

В определенных случаях, предусмотренных законодательством, таможенные органы имеют право требовать подтверждения происхождения товара. Согласно ст. 44 ТКУ в случае ввоза товаров в Украину представление таможенному органу сертификата происхождения является обязательным:

- на товары, происходящие из стран, которым Украина предоставляет режим «наибольшего благоприятствования» в торговле;

- на товары, ввоз которых из определённой страны или групп стран регулируется квотами и др. режимами нетарифного регулирования;

- на товары, ввозимые в Украину на основании международных соглашений, нормами которых предусмотрено обязательное представление сертификата происхождения;

- в случае, когда у таможенного органа имеются достаточные основания считать, что декларируются недостоверные сведения о стране происхождения товара.

Сертификаты происхождения

Согласно ст. 43 ТКУ, сертификат происхождения - документ, установленной формы однозначно удостоверяющий страну происхождения товара и выданный компетентным органом данной страны.

Сертификат происхождения включает в себя:

- декларацию заявителя о стране происхождения товара;

- удостоверение уполномоченного органа о том, что декларация заявителя соответствует действительности (в Украине таким уполномоченным органом является Торгово-промышленная палата).

Для получения сертификата происхождения заявитель подает в Торгово-промышленную палату заявку-декларацию на бланке установленной формы, к которой прилагает указанные в ней документы.

В Украине применяются сертификаты происхождения следующих форм:

- сертификат общей формы (на русском языке);

- сертификат общей формы (на английском языке);

Используются первая и вторая формы при экспортно-импортных операциях со странами, у которых отсутствуют двух-стороние соглашения с Украиной о взаимном предоставлении таможенных льгот либо действие таких соглашений временно приостановлено.

- сертификат СТ-1 (на русском языке) используется при экспортно-импортных операциях со странами СНГ. При наличии сертификата формы СТ-1 товар освобождается от обложения ввозной таможенной пошлиной;

- сертификат формы А (на английском языке) - преференционный. Используется при экспорте товаров из развивающихся стран в страны, образующие Генеральную систему преференций (ГСП / GSP) - США, Канада, Австралия, Новая Зеландия, Япония + 15 стран учредителей ЕС;

- сертификат формы EUR1 (на английском). Используется при экспортно-импортных операциях Украины со странами Евросоюза;

- сертификат формы У-1 (на украинском). Используется для подтверждения украинского происхождения товаров, находящихся в обращении на территории Украины в рамках осуществления иностранными хозяйствующими субъектами своей хозяйственной деятельности в Украине.

Верификация (проверка достоверности) --

Это процедура установления подлинности сертификатов о происхождении товаров из Украины, выданных Торгово-промышленной палатой Украины, а также достоверности содержащихся в них сведений. Согласно ст. 47 ТКУ, верификация проводится исключительно ГТСУ, в том числе по запросам таможенных органов иностранных государств. Для проведения верификации ГТСУ в праве затребовать у Торгово-промышленной палаты образцы бланков, печатей и подписей, а также все документы, на основании которых был оформлен и выдан сертификат происхождения. Кроме того, ГТСУ имеет право произвести проверку непосредственно на украинском предприятии - производителе товара, затребовав у предприятия все необходимые образцы и документы, включая первичную документацию на сырье, из которого были изготовлены товары.

Сертификация импортных товаров

Является одной из основных форм нетарифного регулирования ВЭД, главная цель которой заключается в предотвращении угроз жизни и здоровью населения Украины и состоянию ее окружающей среды. Ввозимые в Украину импортные товары должны по своим показателям качества и безопасности соответствовать требованиям стандартов Украины на аналогичную продукцию отечественного производства. Под стандартами Украины понимаются государственные стандарты Украины (ДСТУ), отраслевые стандарты, стандарты предприятий, технические условия и др. нормативные документы, определенные законодательством Украины. Правовой основой стандартизации и сертификации в Украине является Декрет КМУ «О стандартизации и сертификации» №46-93 от 10.05.1993.

Сертификация - процедура, при помощи которой признанный в установленном порядке орган подтверждает соответствие продукции требованиям, определённым законодательством Украины.

В Украине создана государственная система сертификации продукции «УкрСЕПРО», в которую входят:

- Госпотребстандарт Украины;

- его региональные и межрегиональные центры;

- аккредитованные при Госпотребстандарте лаборатории.

Система «УкрСЕПРО» может выдавать два вида разрешительных документов:

- сертификат соответствия - выдается УкрСЕПРО по результатам собственных испытаний или исследований продукции;

- свидетельство о признании соответствия - выдается УкрСЕПРО как документ о признании иностранного сертификата.

Основанием для таможенного оформления импортных товаров, подлежащих обязательной сертификации в Украине является исключительно документ, выданный УкрСЕПРО.

Порядок отбора (предоставления) проб и образцов товаров, проведение их исследований (анализов, экспертиз) с целью их таможенного оформления, а также распоряжения образцами утвержден Постановлением КМУ №1862 от 12.12.02. Нормативы отбора проб определены приказом ГТСУ №719 от 23.12.02. Пробы и образцы товаров для проведения сертификации отбираются в двух экземплярах: опытный и контрольный. На отобранные пробы и образцы накладывается таможенное обеспечение, под которым они доставляются почтой или должностным лицом таможенного органа в лабораторию для исследования. Исследования проб и образцов товаров проводятся в течение времени, не превышающего срока их хранения, но не более 1 месяца. Пробы и образцы скоропортящихся товаров исследуются в первоочередном неотложном порядке.

Контрольные пробы и образцы товаров хранятся в лаборатории в течение 2-х месяцев. На протяжении этого срока владелец товаров может обжаловать действия таможенных и других государственных органов в установленном порядке. Контрольные пробы и образцы скоропортящихся товаров хранятся в лаборатории в течение времени, не превышающего их срока хранения.

В случае, если сертификация товара предусматривает проведение его исследований разрушающими методами, владелец товара письменно уведомляет об этом таможенный орган и прилагает акт об уничтожении образцов, составленный органом по сертификации. При этом количество товара в ГТД указывается с учетом уничтоженных образцов.

Порядок таможенного оформления импортных товаров, подлежащих обязательной сертификации в Украине

Утвержден Постановлением КМУ №446 от 14.05.08.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации утвержден приказом ГосПотребСтандарта Украины №28 от 01.02.05.

Этот Порядок определяет механизм таможенного оформления импортных товаров, подлежащих обязательной сертификации и ввозимых в Украину субъектами ведения хозяйства и гражданами. Действие этого Порядка не распространяется на товары, которые ввозятся:

- в режиме «реимпорта»;

- в режиме «временного ввоза»;

- в режиме «беспошлинной торговли»;

- в режиме «уничтожения или разрушения»;

- в режиме «переработки на таможенной территории Украины»;

- в режиме «таможенного склада»;

- как гуманитарная помощь (кроме колёсных тракторов, автобусов, легковых и грузовых а/м);

- в качестве взноса иностранного инвестора в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями;

- в режиме «отказ в пользу государства» (кроме транспортных средств и бывших в употреблении);

- на СВХ;

- как образцы для проведений испытаний или исследований на основе документального подтверждения ГосСтандарта;

- как образцы, которые будут распространяться одним участником выставки или ярмарки на безоплатной основе, в том числе:

а) фарфоровая, фаянсовая, керамическая и стеклянная посуда (столовая и кухонная) общим количество и не более 50 шт (элементов набора) из товарных позиций 6911, 6912, 7013;

б) пищевая продукция и продовольственное сырье не более 7 кг или 2 л по каждому наименованию товара;

- опытные образцы сортов растений для экспертизы возможности распространения их на территории Украины.

Основанием для таможенного оформления импортных товаров, подлежащих обязательной сертификации для свободного использования их на территории Украины, является документ, выданный только УкрСЕПРО -- сертификат соответствия или свидетельство о признании соответствия.

Действие одного сертификата соответствия распространяется на все партии товара, поступающие в адрес одного получателя в течение срока действия сертификата, если в сертификате будет указано, что товар выпускается серийно, а указанные в сертификате наименование, тип, вид, марка и производитель товара будут всякий раз полностью соответствовать наименованию, типу, виду, марке и производителю товара, указанным в товаро-сопроводительных документах (коносаментах, накладных, инвойсах и др.).

Если владелец товара не получил сертификат соответствия, товар должен быть в течение 60 дней под таможенным контролем вывезен за пределы Украины либо заявлен в режим «уничтожения или разрушения».

Сертификация импортной с/х продукции (гр. 1-24 УКТЗЕД)

Регламентируется законом Украины «О государственном регулировании импорта с/х продукции» № 468/97-ВР от 17.07.1997.

...