Порядок применения таможенных платежей при ввозе и вывозе товаров на Тюменской таможне

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства - члена Таможенного союза.

Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств - членов Таможенного союза.

Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

Если одним и тем же лицом на территории одного из государств - членов Таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства - члена таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).

Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств - членов Таможенного союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.

По выбору лица, предоставившего генеральное обеспечение, оно может предоставляться в виде денежного залога, поручительства или банковской гарантии.

Генеральное обеспечение предоставляется на срок не менее одного года. По желанию лица, предоставившего генеральное обеспечение, его сумма может быть увеличена путем:

- внесения дополнительного денежного залога;

- переоформления (замены) банковской гарантии, срок действия которой не должен быть менее срока действия банковской гарантии, ранее принятой таможенным органом в качестве генерального обеспечения;

- внесения соответствующих изменений в договор поручительства.

Контроль использования генерального обеспечения осуществляется таможенным органом, принявшим такое обеспечение.

В случае обращения взыскания на генеральное обеспечение таможенный орган, осуществляющий взыскание, информирует об этом лицо, предоставившее генеральное обеспечение, в течение трех рабочих дней со дня обращения взыскания.

Таможенный орган, выявивший нарушение исполнения обязательства лица, влекущее обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнение которой обеспечивается поручительством или банковской гарантией, вправе выступить в качестве кредитора (бенефициара), даже если в договоре поручительства или банковской гарантии в качестве кредитора (бенефициара) назван иной таможенный орган.

Размер генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 статьи 88 Таможенного кодекса таможенного союза. В отношении отдельных видов товаров правительство Российской Федерации вправе определять случаи и условия, при которых размер предоставляемого генерального обеспечения может быть ниже размера сумм таможенных пошлин, налогов, уплата которых обеспечивается таким генеральным обеспечением, а также порядок определения соотношения размера предоставляемого генерального обеспечения с размером сумм таможенных пошлин, налогов, уплата которых обеспечивается таким генеральным обеспечением.

Сумма обеспечения уплаты таможенный пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве - члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров.

Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем и иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.



2. Практические основы уплаты применения таможенных платежей

2.1 Порядок применения таможенных платежей при ввозе и вывозе товаров на Тюменской таможне

Согласно статье 4 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через Таможенную границу Таможенного союза.

В государствах - членах Таможенного союза, в частности и в Тюменской таможне, применяются следующие виды основных таможенных платежей:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина.

Наибольшую долю в общей сумме таможенных платежей занимает вывозная таможенная пошлина, что обусловлено сырьевой направленностью экспорта из России.

По итогам 2015 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 7 100,6 млрд. рублей, что на 535,2 млрд. рублей (или на 8,2%) больше, чем в 2014 году.

В том числе.

- НДС 1 631 млн. руб;

- ввозные таможенные пошлины - 68,1 млн. руб;

- вывозные таможенные пошлины - 4 637,1 млн. руб;

- акцизы при ввозе товаров - 60,1 млн. руб;

-таможенные пошлины, уплачиваемые физическими лицами - 24,4 млн.руб;

- таможенные сборы - 16,4 млн. руб;

- утилизационный сбор - 43,7 млн. руб:

Вывозные таможенные пошлины в Тюменьской таможне, уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом РФ о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Тюменьской и за пределы Таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров выработанных из нефти, от 09.12.2015 г. - 110, 1 млрд. рублей

Сумма поступивших в 2015 году в федеральный бюджет нефтегазовых доходов, администрируемых таможенными органами, составила 4 597,0 млрд. рублей, что на 14% выше, чем в 2014 году.

Кроме того в зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть минимальными, преференциальными и максимальными. Минимальными ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле предоставлен режим наибольшего благоприятствования.

Преференциальные являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. В основе определения размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом.

Таможенные пошлины объединены в Таможенном тарифе Таможенного союза в виде свода. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности определяется Евразийской экономической комиссией исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу.

В Тюменской таможне, как и на всей территории Таможенного союза, применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по следующей формуле:

С_па=ТС*П_а, (1)

где С_па - сумма таможенной пошлины, исчисленной по адвалорной ставке;

ТС - таможенная стоимость товара (в рублях);

Па - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по следующей формуле:



Спс=Вт*Пс*Ке, (2)

где Спс - сумма таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке;

В_т - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

П_с - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

К_е - курс евро, установленный Центральным банком Российской Федерации.

Таблица 1 Примеры применения специфических ставок ввозных таможенных пошлин на Тюменской таможне

Код ТН ВЭД	Наименование товара	Размер ставки
Из 6403	Обувь стоимостью до 15 евро за 1 пару	2 евро за пару
1701	Сахар тростниковый или свекловичный в твердом состоянии	165 - 340 долл. США за 1 тонну
2208	Спирт этиловый неденатурированный	2 - 4 евро за литр
Из 0808	Яблоки, груши и айва	0,1 - 0,2 евро за кг
1006	Рис	0,12 евро за кг

При применении комбинированной ставки «П_а в процентах, но не менее П_с в евро за количество товара» сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.



Таблица 2 Примеры применения комбинированных ставок ввозных таможенных пошлин в Тюменской таможне

Код ТН ВЭД	Наименование товара	Размер ставки
Из 8703	Автомобили легковые (новые, б/у до 5 лет)	30 - 35%, но не менее 1,2 - 2,8 евро за 1 см куб. объема двигателя
0202	Мясо КРС замороженное	15 - 30%, но не менее 0,15 - 0,3 евро за 1 кг
0203	Свинина свежая, охлажденная или замороженная	15 - 75%, но не менее 0,25 - 1,5 евро за 1 кг
0207	Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы	25 - 80%, но не менее 0,2 - 0,7 евро за 1 кг
0805	Цитрусовые плоды, свежие или сушеные	5%, но не менее 0,02 - 0,035 евро за 1 кг

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке «Па в процентах плюс Пс в евро за количество товара» исчисление суммы таможенной пошлины производится по следующей формуле:

Спк=ТС*Па*Вт*Пс*Ке, (3)

где Спк - сумма таможенной пошлины, исчисленной по комбинированной ставке.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в Тюменской таможне в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Тюменской таможни.

НДС и акцизы - косвенные налоги. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет.

При ввозе на таможенную территорию Тюменской таможни подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин.

В настоящее время акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Акцизы имеют два основных налоговых признака: первый - обязательность (принудительность) и второй - индивидуальная безвозмездность.

Обложение акцизами легковых автомобилей носит исключительно фискальный характер и в условиях Российской Федерации оправдано по той простой причине, что легковые автомобили с мощностью двигателя больше 150 л.с. практически полностью производятся за пределами Российской Федерации, и, следовательно, эта мера имеет также протекционистское воздействие. Кроме того, автомобили с двигателем такой мощности можно причислить к предметам роскоши, поэтому данный налог в некоторой мере уменьшает регрессивность акцизного налогообложения в целом.

С выходом акцизов на уровень протекционизма, их применение может стать объектом международно - правового регулирования. Например, участники Генерального соглашения по тарифам и торговле (Женева, 30.10.1947 г.) признали (п. 1,2 ст. III), что внутренние налоги и сборы не должны применяться к импортированным или отечественным товарам. Таким образом, чтобы создавать защиту для внутреннего производства. Это так называемый национальный режим внутреннего налогообложения. Он заключается в том, что мировая торговая практика не допускает взимания акцизов с импортируемой продукции по ставкам, превышающим те, которыми облагаются аналогичные товары местного производства. Товары, происходящие из одной страны участницы, не должны облагаться прямо или косвенно внутренними налогами или другими внутренними сборами, превышающими прямо или косвенно налоги и сборы, применяемые к товарам отечественного происхождения.

Таким образом, положения Генерального соглашения по тарифам и торговле (сегодня уже в редакции от 15.04.1994 г.) запрещают использование акцизов и других подобных им налогов в качестве инструмента протекционизма, и участники, в частности Тюменская таможня, не вправе устанавливать ставки внешних налогов выше уровня внутренних аналогов. В противном случае заинтересованная сторона вправе предъявить претензии о нарушении положений достигнутых договоренностей.

Основная задача налогового регулирования внешнеэкономической деятельности - устранить препятствия развитию международного разделения труда и мировой торговли, связанные с двойным налогообложением. Для этого признается, что исключительное право взимания косвенных налогов принадлежит стране, импортирующей товар. В стране происхождения (производства) товара он освобождается от уплаты косвенных налогов. Такой тип акцизов относится к пограничным уравнительным налогам. Пограничные уравнительные налоги следует отделять от таможенных пошлин. Общими для них является то, что их взимание осуществляется таможенными органами в момент пересечения таможенной границы. Основное отличие между ними состоит в том, что акцизами облагаются как импортные товары, так и товары местного производства. Иначе говоря, каждому пограничному уравнительному налогу можно найти соответствующий «внутренний» налог.

Так при импорте товаров с Таможенной территории Тюменской таможни, косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства - импортера, за исключением товаров, ввозимых на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории другого государства - участника таможенного союза, товаров, перемещаемых транзитом, а также товаров, которые в соответствии с законодательством государств - участников Таможенного союза, не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

При ввозе подакцизных товаров на Таможенную территорию Тюменской таможни, налоговая база определяется:

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за единицу измерения), как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Налоговые ставки по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Тюменской таможни, устанавливаются законодательством Российской Федерации «О налогах и сборах», являются едиными на всей территории Российской Федерации.

Сумма акциза по подакцизным товарам на Тюменской таможне, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза рассчитывается по формуле:

Саа=(ТС+Сп)*Аа, (4)

где Саа - сумма акциза, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС - таможенная стоимость товара (в рублях);

Сп - сумма таможенной пошлины;

Аа - адвалорная ставка акциза, установленная в процентах.

Сумма акциза по подакцизным товарам на Тюменской таможне, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза рассчитывается по формуле:

Сас=Вт*Ас, (5)

где Сас - сумма акциза, исчисленная по специфической ставке;

Ас - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт=Кт*Кк, (6)

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

- объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

- мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

Общая сумма акциза при ввозе на территорию Тюменской таможни нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам акцизов, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Тюменской таможни в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

- при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;

- при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

- при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;

- при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме;

- при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством.

При вывозе подакцизных товаров с Таможенной территории Тюменской таможни, налогообложение производится в следующем порядке:

- при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации;

- при вывозе товаров в таможенной процедуре реэкспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

Особенностью уплаты акцизов является то, что они взимаются при ввозе на таможенную территорию Тюменской таможни, только подакцизных товаров. Следует обратить внимание на несогласованность формулировок, содержащихся в Налоговом и Таможенном кодексах, в части определения таких элементов налогообложения, как объект налогообложения и налоговая база. Так, согласно подп. 13 п.1 ст. 182 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения акциза является ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. В то же время, статья 75 Таможенного кодекса Таможенного союза к объектам обложения таможенными налогами относит товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза. Формулировка, данная в Налоговом кодексе РФ, является более точной. Как и в случае с внутренним акцизом, товар сам по себе не облагается налогом. Объектом налогообложения являются операции, осуществляемые с товаром, отнесенным законодателем к группе подакцизных. Как и НДС, акцизы не имеют налогового периода. Выявленные особенности на примере Тюменской таможни, позволяют утверждать, что акцизы представляют собой обособленную группу таможенных платежей, носящих налоговый характер, осуществляющих фискальную и регулирующую функции, взимаемых в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

Сндс=(ТС+Сп+Са)*Н, (7)

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

ТС -таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу Тюменской таможни в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок: нулевая, 10% и 18%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Тюменской таможни в зависимости от избранной таможенной процедуры уплата НДС производится в следующем порядке:

- при выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

- при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

- при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;

- при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории в определенный срок;

- при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога, при этом частичное освобождение включает в себя уплату за каждый полный и неполный месяц трех процентов от суммы налога, если бы товар был выпущен для свободного обращения;

- при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога, при этом частичное освобождение предусматривает уплату налога со стоимости переработки;

- при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с таможенной территории налог не уплачивается.

Таким образом, в соответствии со статьей 70 Таможенного кодекса Таможенного союза, при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию Таможенного союза, таможенный орган Тюменской таможни, обязаны взимать как налог на добавленную стоимость, так и акцизы. Взимание такого рода таможенных платежей подтверждает налоговый характер внешнеэкономических отношений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Налог на добавленную стоимость и акциз являются в равной мере таможенным платежом и одним из федеральных налогов, а потому порядок установления, взимания, предоставления отсрочек, рассрочек в уплате тарифных льгот регламентирован таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации «о налогах и сборах». Особое положение таможенных налогов заключается в принадлежности их к двум законодательно закрепленным системам обязательных фискальных платежей. С одной стороны, они относятся к таможенным платежам и в их числе представляют собой группу налоговых таможенных платежей, а с другой - являются составной частью действующей в Российской Федерации системы налогов и сборов и причислены к группе федеральных налогов. Особенностью является то, что правовая природа акцизов не подвергается сомнению, независимо от того, в каком аспекте они рассматриваются. Данные платежи являются налогами, то есть представляют собой обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с налогоплательщиков в денежной форме, в установленные сроки и в определенном размере и служащие источником финансирования государственных нужд.

Еще одним неналоговым платежом, взимаемым таможенным органом являются таможенные сборы. Однако их доля в общей сумме поступлений от таможенных платежей не велика, это объясняется незначительной ставкой таких сборов.

Таможенным сбором признается плата за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий. В наименовании сбора законодатель определяет содержание встречного удовлетворения. Согласно статье 72 Таможенного кодекса Таможенного союза под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, сопровождением товаров и других действий.

Таможенные сборы на территории Тюменской таможни, уплачиваются:

- за таможенные операции, при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

- за таможенное сопровождение, при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

- за хранение, при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.

2.2 Анализ деятельности Тюменской таможни

Тюменская таможня входит в единую систему Российской Федерации (РФ) и осуществляет свою деятельность под общим руководством Федеральной таможенной службой Российской Федерации (ФТС РФ) и непосредственным руководством Уральского таможенного управления (УТУ), которому она подчинена.

Зоной деятельности Тюменской таможни является юг Тюменской области (от г.Тобольска до границы с республикой Казахстан) - общая площадь территории составляет 187 км2 (сухопутная граница - 170,2 км2 , речная граница - 4 км2, озерная граница - 12,8 км2). Приграничные реки не судоходны, портов и пристаней не имеют. В зону ответственности входят 3 приграничных района:

- Казанский;

- Сладковский;

- Бердюжский;

В зоне деятельности таможни находится 4 т/п:

- Ишимский;

- Тобольский;

- Тюменский;

- Аэропорт Рощино. Организационная структура Тюменской таможни:

Блок, подчиняющийся начальнику Тюменской таможни, полковнику таможенной службы Яськову Борису Алексеевичу:

1. Отдел бухгалтерского учета и финансового мониторинга (ОБУиФМ);

2. Правовой отдел (ПО);

3. Отдел документационного обеспечения (ОДО);

4. Организационно - аналитическая группа (ОАГ);

5. Отдел таможенного контроля после выпуска товаров (ОТКПВТ);

6. Отделения защиты гос. тайны и спец. док. связи;

7. Отдел оперативно дежурной службы и таможенной охраны (ООДСиТО).

Блок таможенного оформления и таможенного контроля, подчиняющийся первому заместителю начальника таможни, полковнику таможенной службы Агафоновой Анне Геннадьевне:

1. Отделение применения системы управления рисками (оПСУР);

2. Отдел таможенного контроля и таможенных процедур (ОТКиТП);

3. Отдел эксплуатации ФП и форм обеспечения;

На блок таможенного оформления и таможенного контроля Тюменской таможни возложены задачи:

- контроль за осуществлением таможенного декларирования и таможенного контроля в торговом и неторговом обороте;

- контроль за доставкой товаров.

Экономический блок, подчиняющийся заместителю начальника таможни, подполковнику таможенной службы Воронову Александру Алексеевичу:

1. Отдел таможенных платежей (ОТП);

2. Таможенная статистика (ТС);

3. Отдел товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений (ОТН, ПТиТО);

4. Отделение валютного контроля (оВК);

5. Отдел контроля таможенной стоимости (ОКТС).

Экономический блок таможни решает вопросы осуществления валютного контроля, проверки правильности заявления таможенной стоимости товаров, начисления таможенных платежей, ведения таможенной статистики.

Блок по правоохранительной деятельности Тюменской таможни, подчиняющийся заместителю начальника таможни (по правоохранительной деятельности), подполковнику таможенной службы Кузнецову Дмитрию Владимировичу:

1. Оперативно-розыскной отдел (ОРО);

2. Отделение дознания (ОД);

3. Отдел административных расследований (ОАР);

4. Отдельная должность по учетно - регистрационной работе;

5. Отдельная должность по оперативно-аналитической работе;

6. Отдел оперативно-дежурной службы и таможенной охраны(ООДС и ТО);

7. Кинологический отдел.

Основной задачей правоохранительного блока Тюменской таможни является выявление и пресечение преступлений и правонарушений в области таможенного дела, наносящих ущерб экономической безопасности страны.

Блок по работе с кадрами, подчиняющийся заместителю начальника таможни, подполковнику таможенной службы Грязевой Ольге Александровне:

1. Отдел государственной службы и кадров (ОГСиК);

2.Отделение инспектирования и профилактики правонарушений (ОИиПП).

Блок по тыловому обеспечению, подчиняющийся заместителю начальника таможни (по тыловому обеспечению), подполковнику таможенной службы Попову Игорю Михайловичу:

1. Отдел тылового обеспечения (ОТО);

2. Автотранспортный отдел.

Организационная структура Тюменской таможни включает в себя 6 основных блоков, а также структурные подразделения и отдельные должности, непосредственно подчиняющиеся начальнику таможни.

ООДС и ТО - специализированные структурные подразделения таможенных органов, созданные в целях обеспечения круглосуточного устойчивого управления деятельностью таможенных органов, а также организации пропускного режима на закрепленной территории. ООДС и ТО является структурным подразделением таможни.

Служба выполняет следующие основные задачи:

- охрану объектов таможенной инфраструктуры ФТС России, обеспечение соблюдение установленного пропускного, внутриобъектового режимов и режима зоны таможенного контроля на них;

- охрану товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также имущества, принадлежащего таможенным органам;

- силовое обеспечение специальных мероприятий операций по пресечению правонарушений в области таможенного дела;

- проведение профилактических мероприятий по предупреждению возможных террористических актов на объектах таможенной инфраструктуры.

- обеспечение безопасной деятельности должностных лиц и работников таможенных органов при исполнении ими служебных обязанностей и при необходимости в местах их проживания.

ООДС и ТО Тюменской таможни осуществляет следующие функции:

-организацию и контроль подготовки должностных лиц таможенных органов к действиям в условиях, связанных с применением огнестрельного оружия и специальных средств;

- организацию и контроль профессиональной подготовки работников подразделений Службы, повышения их квалификации и прохождения стажировок;

- организацию и проведение обучения должностных лиц и работников подразделений Службы правилам эксплуатации КСБ;

- организацию и контроль подготовки должностных лиц и работников таможенных органов к действиям в чрезвычайных условиях;

- воспитание и формирование у должностных лиц и работников подразделений Службы профессиональных и морально-деловых качеств в соответствии с Кодексом этики и служебного поведения должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, утвержденным приказом ФТС России от 14 августа 2007 г. № 977, и Кодексом чести таможенника Российской Федерации, введенным в действие приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 3-сентября 1997 г. № 530;

- проведение воспитательно-профилактической работы по борьбе с проявлениями коррупции, предупреждению совершения происшествий, должностных преступлений и нарушений служебной и трудовой дисциплины должностными лицами и работниками подразделений Службы;

- обеспечение исполнительской дисциплины, разработка и осуществление мер по усилению контроля исполнительской дисциплины в подразделениях Службы;

- обеспечение выполнения мероприятий в области безопасности служебной деятельности, охраны труда, соблюдения мер пожарной безопасности, гражданской обороны, мобилизационной работы, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- обеспечение Службы материально-техническими средствами, контроль и учет планируемой, закупаемой и распределяемой номенклатуры;

- разработку и реализацию программ по оснащению подразделений Службы оружием, специальными средствами, средствами связи, автотранспортом и другой техникой;

- участие в пределах своей компетенции в организации оборота оружия и боеприпасов в структурных подразделениях таможенных органов, осуществление контроля деятельности по вопросам учета, хранения, выдачи, технической эксплуатации и транспортировки оружия и боеприпасов в целях обеспечения их сохранности, недопущения утрат и хищений, а также поддержания оружия в технически исправном состоянии;

- учет и анализ фактов применения сотрудниками таможенных органов огнестрельного оружия и специальных средств, а также причин утрат и хищения оружия, подготовку предложений, направленных на их предупреждение;

- участие в разработке и внедрении программ по оснащению объектов таможенной инфраструктуры КСБ;

- участие в разработке и согласовании технических заданий на оснащение строящихся и реконструируемых объектов таможенной инфраструктуры КСБ, проведение технического надзора в ходе монтажных, пусконаладочных работ и сдачи их в эксплуатацию;

- контроль технического состояния, правильности эксплуатации, а также организацию взаимодействия со структурными подразделениями таможенных органов по вопросам оснащения, эксплуатации и ремонта КСБ на объектах таможенной инфраструктуры;

- участие в определении потребности в денежных средствах для составления бюджетной заявки на очередной финансовый год на боевую и специальную подготовку, содержание, эксплуатацию и ремонт вооружения, специальных средств, КСБ;

- осуществление мер, направленных на совершенствование деятельности подразделений Службы, с учетом обобщенного опыта их применения;

- разработку нормативных документов, регламентирующих профессиональную подготовку, повседневную деятельность и участие в специальных мероприятиях (операциях) подразделений Службы;

- сбор и формирование статистической отчетности по вопросам деятельности подразделений Службы по формам, установленным ФТС России.

- организацию охраны и охрану объектов таможенной инфраструктуры.

- организацию и осуществление на объектах таможенной инфраструктуры пропускного внутриобъектового режимов;

- обеспечение и контроль соблюдения режима зоны таможенного контроля в пункт пропуска и в местах таможенного оформления товаров;

- организацию и осуществление взаимодействия в пределах своей компетенции подразделениями других федеральных органов исполнительной власти и местными органами власти по вопросам охраны объектов таможенной инфраструктуры и зон таможенного контроля;

- организацию и осуществление охраны документации, материальных ценностей и денежных средств таможенных органов, уголовных и административных дел и вещественных доказательств при их транспортировке;

- организацию и осуществление силового обеспечения при проведении структурным подразделениями таможенных органов специальных мероприятий (операций) по пресечении нарушений таможенного законодательства Российской Федерации;

- оказание содействия в задержании лиц, совершивших или подозреваемых в совершении преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, и доставление в служебные помещения таможенного органа или в органы внутренних дел;

- организацию и осуществление охраны имущества, грузов, товаров и транспортных средств задержанных за нарушение таможенного законодательства;

- организацию и проведение во взаимодействии с правоохранительными органами профилактических мероприятий по предупреждению возможных террористических актов;

- участие подразделений Службы в пределах своей компетенции в специальных мероприятиях (операциях) при чрезвычайных ситуациях;

- обеспечение безопасной деятельности должностных лиц и работников таможенных органов при выполнении ими своих служебных обязанностей;

- предотвращение посягательств на жизнь, здоровье и имущество должностных лиц и работников таможенных органов и их близких в целях воспрепятствования законной деятельности должностных лиц и работников, принуждения их к изменению характера законной деятельности или мести за указанную деятельность;

- сбор, обобщение и анализ данных оперативной обстановки в регионе деятельности, влияющих на безопасную деятельность таможенных органов;

- доведение до таможенных органов устных и письменных распоряжений (указаний) руководства ФТС России и контроль за их выполнением в пределах своей компетенции: участие в подборе и расстановке кадров в подразделениях Службы;

- организацию и контроль боевой и специальной подготовки сотрудников подразделении Службы;

- организацию и проведение занятий с сотрудниками подразделений Службы по изучению основ и правил стрельбы, материальной части и боевых возможностей оружия и специальных средств, мер безопасности при обращении с ними, условий и порядка их хранения и эффективного применения в различной обстановке;

- принятие зачетов у сотрудников подразделений Службы по разделам программ, дающих право на ношение, хранение и применение огнестрельного оружия и специальных средств.

Порядок взаимодействия ООДС и ТО с другими правоохранительными и таможенными органами основывается на приказах ФТС России, УТУ, начальника Тюменской таможни, заместителя начальника таможни, курирующего правоохранительную деятельность.

Финансирование Тюменской таможни осуществляется из федерального бюджета. Составляется смета расходов ежегодно до 15 января. Происходит финансирование на основе планирования.

Система управления таможенных органов Российской Федерации - строго выстроенная система подчинения в зависимости от поставленных задач Правительством Российской Федерации. Рисунок №3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 Система управления в таможенных органах РФ



В целях эффективного использования постановлений таможенных органов таможней проводится систематическая работа по взаимодействию с подразделениями судебных приставов по исполнению постановлений таможни по делам об административных правонарушениях, в том числе утвержден план взаимодействия Тюменской таможни и Управления Федеральной службы судебных приставов по Тюменской области (далее УФССП). Согласно данному плану проводятся ежеквартальные совещания на уровне руководителей, ежемесячные сверки по исполнению постановлений и своевременностью перечисления денежных средств на счет таможни, организуют совместные выезды с целью розыска и ареста имущества должников.

Для выполнения своих задач Тюменская таможня также взаимодействует с органами пограничного контроля ПС ФСБ России, полиции МВД России, ГИБДД МВД России, органами Роспотребнадзора, органами автодорожного надзора, Россельхознадзора - по вопросам таможенного контроля, с Уральской транспортной прокуратурой.

По данным таможенной статистики в 4 квартале 2015 года 140 юридических лиц Тюменской области осуществляли внешнеэкономические операции.

Внешнеторговый оборот Тюменской области в 4 квартале 2015 года составил 897.1 млн.дол. США (без учета данных взаимной торговли с государствами - членами ЕАЭС). На страны дальнего зарубежья пришлось 98.1% от общего объема внешнеторгового оборота (879.9 млн.дол.США), а на страны СНГ - 1.9% (17.2 млн.дол.США). Импорт составил 7.2% (64.7 млн.дол.США), соответственно на экспортные поставки пришлось 92.8% (832.4 млн.дол.США).

Весовой объем внешнеторгового оборота Тюменской области в 4 квартале 2015 года составил 1876.0 тыс.тонн. На страны дальнего зарубежья пришлось 98.7% (1851.1 тыс.тонн), а на страны СНГ - 1.3% (25.0 тыс.тонн).

По сравнению с соответствующим периодом 2014 года стоимостной объем внешнеторгового оборота увеличился на 52.3%, весовой - увеличился в 2.9 раза, количество участников ВЭД уменьшилось на 4.8%, количество стран экспортеров увеличилось на 26.5%, количество стран импортеров уменьшилось на 3.2%. Доля товарооборота со странами дальнего зарубежья увеличилась на 3.3%, а со странами СНГ соответственно уменьшилась на 3.3%.

Объемы внешнеторгового оборота Тюменской области за 4 квартал 2015 года в сравнении с 4 кварталом 2014 года приведены на диаграмме №1

Диаграмма № 1 Объемы внешнеторгового оборота Тюменской области

Внешнеторговый оборот со странами СНГ уменьшился на 43.8% по сравнению с 4 кварталом 2014 года и составил 17.2 млн.долларов США, а со странами дальнего зарубежья увеличился на 57.6% и составил 879.9 млн.долларов США.

Уменьшение внешнеторгового оборота со странами СНГ произошло за счет уменьшения экспорта в Узбекистан на 46.5%.

Увеличение внешнеторгового оборота со странами дальнего зарубежья обусловлено ростом объемов экспорта в Аргентину на 31.5%, в Бельгию на 94.7%, в Финляндию на 3.6%, во Францию в 15323.5 раза, в Германию на 129.8%, в Нидерланды на 23.4%, в Турцию на 5.0%, в Великобританию в 263.2 раза и объемов импорта из Германии на 30.4%, из Республики Корея на 80.0%, из Нидерландов в 5.6 раза,. Необходимо отметить, что при этом сократились объемы импорта из Австрии на 64.9%, из Бельгии на 85.6%, из Китая на 39.0%, из Финляндии на 64.6%, из Франции на 71.3%, из Италии на 75.8%, из Сингапура на 84.6%, из Великобритании на 52.6%, из США на 0.6%.

Ведущее место во внешней торговле Тюменской области в 4 квартале 2015 года занимали: Нидерланды - 320.9 млн.дол.США (35.8% от общего объема внешнеторгового оборота), Германия - 139.2 млн.дол.США (15.5%), Бельгия - 125.7 млн.дол.США (14.0%), Великобритания - 61.3 млн.дол.США (6.8%), Финляндия - 33.9 млн.дол.США (3.8%), Турция - 29.4 млн.дол.США (3.3%), Франция - 27.3 млн.дол.США (3.0%).

Положительное сальдо внешней торговли за этот период увеличилось на 81.3% по сравнению с 4 кварталом 2014 года, составив 767.8 млн.долларов США, за счет уменьшения объемов импорта на 22.0% и увеличения объемов экспорта на 64.4%. Экспорт Тюменской области в 4 квартале 2015 года составил 832.4 млн.дол.США, что на 64.4% больше объема экспорта соответствующего периода 2014 года, при этом в страны дальнего зарубежья - 815.7 млн.дол.США (увеличение на 71.3%), а в страны СНГ - 16.7 млн.дол.США (уменьшение на 44.4%).

Объемы экспорта Тюменской области за 4 квартал 2015 года и 4 квартал 2014 года с разбивкой по странам дальнего зарубежья и странам СНГ приведены на диаграмме №2

Диаграмма № 2 Объем экспорта в Тюменской области

Основные экспортные поставки в 4 квартале 2015 года были осуществлены в Нидерланды - 311.5 млн.дол.США (37.4% от общего объема экспорта), Бельгию - 125.3 млн.дол.США (15.1%), Германию - 117.1 млн.дол.США (14.1%), Великобритания - 59.3 млн.дол.США (7.1%), Финляндию - 32.4 млн.дол.США (3.9%), Турцию - 29.3 млн.дол.США (3.5%), Францию - 26.7 млн.дол.США (3.2%).

Распределение объемов экспорта Тюменской области по основным странам-контрагентам в 4 квартале 2015 года представлена в диаграмме №3

Основные торговые партнеры в экспорте Тюменской области в 4 кв. 2015 г.

Диаграмма №3 Основные торговые партнеры в экспорте Тюменской области

Сравнительная характеристика распределения экспорта по странам за 4 квартал 2015 года и 4 квартал 2014 года приведены на диаграмме №4

Диаграмма № 4 Объемы экспорта Тюменской области по странам основным торговым партнерам



В товарной структуре экспорта в 4 квартале 2015 года преобладали минеральные продукты (товары 25-27 групп ТН ВЭД), доля которых от общего объема экспорта составила 78.7% и по сравнению с соответствующим периодом 2014 года стоимостные объемы поставок увеличились на 87.9%, а весовые объемы выросли в 3.4 раза. Увеличение стоимостных объемов произошло за счет увеличения объемов поставок в страны дальнего зарубежья на 96.7%, хотя и сократились поставки в страны СНГ на 65.9%.

Поставки нефтепродуктов (товары с кодом " 271 " по ТН ВЭД) составили 100.0% от экспорта минеральных продуктов.

Продукция химической промышленности, каучук (товары 28-40 групп ТН ВЭД) составили 19.1% от общего объема экспорта (увеличение стоимостных объемов на 22.7% по сравнению с аналогичным периодом 2014 года за счет роста на 25.3% поставок в страны дальнего зарубежья, хотя и сократились на 13.8% в страны СНГ). Весовые объемы экспортных поставок продукции химической промышленности, каучука увеличились на 101.7% по сравнению с 4 кварталом 2014 года.

Поставки машин, оборудования и транспортных средств (товары 84-90 групп ТН ВЭД) составили 0.8% от общего объема экспорта, что на 57.7% меньше по стоимости и на 93.8% по весу по сравнению с соответствующим периодом 2014 года. Уменьшение стоимостных объемов экспортных поставок машин, оборудования и транспортных средств произошло за счет уменьшения на 65.8% поставок в страны дальнего зарубежья, хотя и увеличились поставки на 112.5% в страны СНГ.

Древесина и целлюлозно-бумажные изделия (товары 44-49 групп ТН ВЭД) составили 0.7% от общего объема экспорта (уменьшение стоимостных объемов на 3.2% по сравнению с аналогичным периодом 2014 года за счет сокращения на 33.7% поставок в страны СНГ, хотя и увеличились поставки на 7.9% в страны дальнего зарубежья). Весовые объемы экспортных поставок древесины и целлюлозно-бумажных изделий увеличились на 70.3% по сравнению с 4 кварталом 2014 года. Поставки металлов и изделий из них (товары 72-83 групп ТН ВЭД) составили 0.4% от общего объема экспорта, что на 21.2% больше по стоимости и в 8.4 раза по весу по сравнению с соответствующим периодом 2014 года. Увеличение стоимостных объемов экспортных поставок металлов и изделий из них произошло за счет увеличения на 20.6% поставок в страны дальнего зарубежья и на 39.3% в страны СНГ.

Продовольственные товары и сырье для их производства (товары 01-24 групп ТН ВЭД) составили 0.3% от общего объема экспорта (уменьшение стоимостных объемов на 5.4% по сравнению с аналогичным периодом 2014 года). Весовые объемы экспортных поставок продовольственных товаров и сырья для их производства уменьшились на 18.1% по сравнению с 4 кварталом 2014 года.

Поставки текстиля, текстильных изделий и обуви (товары 50-67 групп ТН ВЭД) составили 0.0% от общего объема экспорта.

Поставки других товаров (товары 68-71, 91-97 групп ТН ВЭД) составили 0.0% от общего объема экспорта, что на 86.6% меньше по стоимости и на 90.2% по весу по сравнению с соответствующим периодом 2014 года. Уменьшение стоимостных объемов экспортных поставок других товаров произошло за счет уменьшения на 98.3% поставок в страны дальнего зарубежья и на 43.9% в страны СНГ. Распределение объемов по товарной структуре экспорта в Тюменской таможне, а также Изменения товарной структуры экспорта Тюменской области в 4 квартале 2015 года по сравнению с соответствующим периодом 2014 года приведены на диаграмме №5 и на диаграмме №6



Диаграмма № 5 Товарная структура экспорта Тюменской области за 4 кв. 2014 года и 4 кв.2015 года

Импорт Тюменской области в 4 квартале 2015 года составил 64.7 млн.дол.США, что на 22.0% меньше объема импорта соответствующего периода 2014 года, при этом из стран дальнего зарубежья - 64.1 млн.дол.США (уменьшение на 22.0%), а из стран СНГ - 0.5 млн.дол.США (уменьшение на 14.1%). Объемы импорта Тюменской области за 4 квартал 2015 года и 4 квартал 2014 года с разбивкой по странам дальнего зарубежья и странам СНГ приведены на диаграмме№6.

Диаграмма № 6 Объемы импорта Тюменской области за 4 кв. 2014 года и 4 кв. 2015 года

Основные импортные поставки в 4 квартале 2015 года были осуществлены из Германии - 22.1 млн.дол.США (34.1% от общего объема импорта), Нидерландов - 9.4 млн.дол.США (14.6%), США - 8.4 млн.дол.США (12.9%), Китая - 8.4 млн.дол.США (12.9%), Италии - 2.0 млн.дол.США (3.2%), Великобритании - 2.0 млн.дол.США (3.1%), Республики Корея - 1.8 млн.дол.США (2.8%). Распределение объемов импорта Тюменской области по основным странам-контрагентам в 4 квартале 2015 года представлена на диаграмме №7.

...