Современные методы организации заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Введение

В настоящих условиях в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно организациям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплат труда, материального стимулирования его результатов. Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия. Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

Заработная пата - выплата, носящая ярко выраженный индивидуальный характер. Главной особенностью заработной платы, с точки зрения бухгалтера, является то, что в каждом отдельном случае требуются свои расчеты, возникают особые обстоятельства, которые следует учесть, существует множество схожих, на первый взгляд, а на самом деле различных ситуаций.

Заработная плата как форма стоимости рабочей силы - основная доля жизненных средств работников, часть дохода предприятия, распределяемая между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда и зависящая от конечных результатов работы трудового коллектива.

На мой взгляд, тема, конечно же, актуальна в современном мире, где большинство людей ходит на работу для того, чтобы зарабатывать деньги. Обычно чем больше нам платят, тем лучше мы работаем и тем больше денег приносим родной компании. Следовательно, работодателю необходимо уделить особое внимание вопросам оплаты труда. Четкая система окладов и ставок позволяет работодателю не только оптимизировать затраты на зарплату, но и увеличить эффективность работы персонала, улучшить психологический климат в коллективе.

Целью данной работы является изучение методов расчета заработной платы на предприятии, проведение исследования состояния оплаты труда на конкретном предприятии, проанализировать структуру расчета заработной платы.



1. Сущность и функции заработной платы

В странах с рыночной экономикой зарплата рассматривается как цена, выплачиваемая работнику за использование его труда, величина которой определяется рынком труда, т.е. спросом на рабочую силу и ее предложением (Рис. 1).

Рис. 1 Механизм действия закона спроса и предложения на рынке труда

Нисходящая кривая С--С показывает, что спрос на работников определенной квалификации (Т) и с низкими ставками зарплаты (3) выше, чем на работников такой же квалификации с высокими ставками.

Восходящая кривая предложения П--П демонстрирует, что число ищущих работу определенной квалификации и согласных на низкие ставки меньше числа претендующих на высокие ставки заработной платы и имеющих ту же квалификацию. В точке пересечения (Р) кривых спроса и предложения определяются равновесная ставка зарплаты и равновесный уровень занятости данного вида труда, т.е. в точке Р достигается договоренность работодателя и наемного работника.

Можно выделить факторы, влияющие на конкретную величину ставки заработной платы: уровень техники, технологии и организации производства, наличие собственных природных ресурсов, отношение людей к труду, эффективность антимонопольной политики государства, уровень влияния профсоюзов на рынке труда и т.д., -- но определяющим остается взаимодействие спроса на труд и его предложения.

Номинальная денежная заработная плата -- это сумма денег, полученная работником за единицу рабочего времени (час, день, неделю, месяц) с учетом всех обязательных вычетов (Таблица 1.). Реальная заработная плата определяется стоимостью товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную зарплату. Она зависит от уровня цен. Между этими величинами существует строгая зависимость, которая выражается формулой:

Ирзп = Инзп / Иц (1)

где Ирзп -- индекс реальной зарплаты; Инзп - индекс номинальной зарплаты; Иц -- индекс цен на товары и услуги.

Таблица 1 Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в расчете на одного работника (по видам деятельности)

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в расчете на одного работника (по видам деятельности), рубль, Российская Федерация, значение показателя за год, Всего
	2005	2006	2007	2008	2009
Российская собственность	8176,4	10166,8	12971	16488,7	17832,2



Рис. 2 Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в расчете на одного работника (по видам деятельности)

Основная заработная плата -- выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата включает выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами.

Функции заработной платы:

воспроизводственная -- обеспечение работника, а также членов его семьи объемом потребления материальных благ и услуг, достаточным для расширенного воспроизводства рабочей силы;

стимулирующая -- состоит в побуждении работников к трудовой деятельности, в формировании заинтересованности в продуктивном труде;

измерительно-распределительная -- предназначена для отражения меры живого труда;

регулирующая выражается путем взаимодействия спроса и предложения на рынке труда и воздействия заработной платы на формирование персонала, численность работников и уровень занятости населения;

ресурсно-разместительная состоит в оптимизации размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики и предприятиям;

функция формирования платежеспособного спроса населения -- увязка платежеспособного спроса, под которым понимается форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствами покупателей, и производства потребительских товаров;

социальная -- зарплата способствует справедливости и обеспечивает минимально достаточные условия и уровень жизни работников и их семей.

Для эффективной организации оплаты труда и реализации вышеназванных функций необходимо соблюдение важнейших принципов:

повышение реальной заработной платы;

обеспечение опережающих темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;

дифференциация заработной платы;

равная оплата за равный труд;

государственное регулирование оплаты труда;

усиление социальной защищенности работников;

материальная заинтересованность в высоких конечных результатах труда и неограниченность заработной платы;

распределение в соответствии с результатами труда, его количеством и качеством;

простота, логичность и доступность для работников форм и систем заработной платы.

2. Государственное регулирование заработной платы

Регулирование оплаты труда государством осуществляется как прямым, так и косвенным способом. Прямое регулирование -- это непосредственное установление определенных количественных параметров, обязательных для хозяйствующих субъектов (ставки налогообложения, размеры минимальной заработной платы, тарификационные разряды и коэффициенты для работников бюджетной сферы). Косвенное регулирование -- периодические рекомендации о применении тарифных ставок в производственных отраслях, по организации прогрессивных форм и систем оплаты труда, информация об уровне заработной платы в отраслях народного хозяйства и др.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации на уровне федераций заключаются генеральные соглашения между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством России, в которых предусматриваются положения об оплате труда, виды компенсирующих доплат, механизм регулирования заработной платы с учетом роста цен и инфляции.

Государство как участник трудовых отношений устанавливает и гарантирует:

величину минимального размера оплаты труда в Российской Федерации (с 1 января 2009 года МРОТ составляет 4330.00 рублей);

величину минимального размера тарифной ставки (оклада), работников организаций бюджетной сферы в Российской Федерации;

меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

ограничение оплаты труда в натуральной форме (только до 20 % от фактически причитающихся к получению сумм заработной платы);

обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

районные коэффициенты к заработной плате работающих на предприятиях в регионах с неблагоприятными природно-климатическими условиями и т.д.

Все остальные условия оплаты труда принимаются по согласованию сторон трудовых отношений, но с соблюдением требований законодательных актов.

3. Формы и системы оплаты труда

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами: тарифной системой, нормированием труда, принятыми формами оплаты труда.

Краткое содержание организации оплаты труда отражено на Рис. 3.

Рис. 3 Организация оплаты труда

Под системой оплаты труда понимается определенный вид взаимосвязи между показателями, характеризующими меру (норму) труда и меру его оплаты. Система оплаты труда гарантирует получение работником заработной платы в соответствии с фактически достигнутыми результатами труда (относительно нормы) и согласованной между работодателем и работником ценой его рабочей силы.

Существует две основные системы оплаты труда на предприятии: тарифная и бестарифная.

Тарифная система -- это совокупность нормативов, с помощью которых осуществляются планомерные дифференциация и регулирование оплаты труда различных групп трудящихся в зависимости от сложности (квалификации и ответственности) и условий труда (таких как тяжесть, вредность, интенсивность), особенностей регионов страны.

Основными элементами тарифной системы являются:

Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС) представляет собой сборник нормативных документов, содержащих квалификационные характеристики работ и профессий, сгруппированные в разделы по производствам и видам работ. По каждой отрасли Народного хозяйства издаются отдельные справочники, которые и служат основным ориентиром. ЕТКС состоит из 3 разделов: характеристика работ, должен знать и типовые примеры работ.

Тарифные разряды -- характеризуют уровень квалификации рабочих и сложности работ. В большинстве отраслей работы тарифицируются по 6 разрядам, реже по 8-ми разрядам и очень редко по 8-10 разряду, очень редко по 10-12 разряду.

Тарифные сетки показывают соотношения в оплате труда рабочих различных разрядов (с учетом специфики отрасли производства и условий труда).

Тарифная ставка -- абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Различают часовую, дневную и месячную оплату труда. Тарифные ставки служат основой для повременной оплаты труда и определения расценки за единицу продукции (при сдельной оплате).

Районные коэффициенты к заработной плате представляют собой нормативный показатель степени увеличения заработной платы в зависимости от местоположения предприятия, устанавливаются с учетом степеней дискомфортности проживания, которые образуют пять зон. Диапазон районных коэффициентов -- от 1,15до 2,0.

Доплаты к тарифным ставкам и надбавки за отклонения от нормальных условий труда, в том числе за работу в сверхурочное время, в праздничные дни, в ночное время и т.п.

В условиях плановой, централизованной экономики тарифная система оплаты труда является одним из основных элементов организации зарплаты. В условиях, когда предприятия самостоятельно строят свою политику в области оплаты труда, она преобразуется в систему нормативов, носящих сугубо рекомендательный характер.

Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в зависимость от конечных результатов работы коллектива, к которому относится работник. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов по соглашению сторон трудового договора в пропорции к средней заработной плате работников организации. Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника.

Форма заработной платы -- это совокупность систем оплаты, сгруппированных по критерию учета результатов труда при оценке выполненной работником работы и его оплаты.

В современных условиях можно выделить три формы оплаты труда: сдельную, повременную и смешанную. Каждая из форм включает в себя несколько систем, которые выбираются в соответствии с конкретными условиями производства.

Сдельную зарплату целесообразно применять на тех участках и видах работ, где возможно нормирование и учет индивидуального или коллективного вклада и конечного результата производства, увеличение объема зависит от уровня квалификации работника. Она позволяет стимулировать увеличение выпуска изделий (услуг, работ). При сдельной форме оплаты труда труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенных изделий или операций. Сдельная оплата бывает индивидуальной и коллективной.

Сдельная зарплата подразделяется на ряд систем: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная.

Прямая сдельная заплата (Зсд) определяется исходя из количества произведенной продукции за расчетное время и сдельной расценки за единицу продукции:

Зсд = R*q, (1)

где q -- количество продукции, произведенной работником, R -- сдельная расценка.

Индивидуальная сдельная расценка за единицу продукции или работы определяется путем деления часовой тарифной ставки (Cч) на норму выработки (Нвыр):

R = Cч / Нвыр (2)

При сдельно-премиальной зарплате работнику выплачиваются премии за конкретные количественные и качественные показатели работы. Премия устанавливается в проценте к прямой зарплате. Размер премии, условия премирования определяются положением о премировании.



Зсд-прем = Зсд + П, (3)

где П - премия;

П = (Зсд* %П)/100. (4)

Сдельно-прогрессивная зарплата применяется в том случае, когда необходимо выполнить качественно в короткий срок установленный объем работы либо увеличить объем выпуска, не снижая качества.

Она предусматривает выплату по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм (Rо), а при выработке сверх норм -- по повышенным расценкам (Rув):

Зсд-прогресс = Rо * qпл + Rув (qф - qпл), (5)

где Rо -- расценка прямая (обычная), Rув -- расценка увеличенная (повышенная), qф ,qпл фактический и плановый выпуск.

Косвенно-сдельная зарплата применяется в отношении тех работников, которые обслуживают технологические процессы.

Размер их заработной платы зависит от результатов деятельности обслуживающих основных рабочих-сдельщиков. Зарплата определяется путем умножения косвенно-сдельной расценки (Rкос) на количество продукции, произведенное рабочими обслуживаемого участка (qNо):

Зкос-сд = Rкос * qNо, (6)

Rкос = Cч / (Нобс * Нвыр), (7)

где Нобс -- норма обслуживания работника, Нвьр -- норма выработки.

Аккордная сдельная зарплата предусматривает оплату не каждой операции в отдельности, а всего объема (комплекса) работ (аварийные случаи, освоение новой продукции). Стоимость всей работы определяется исходя из действующих норм и расценок на отдельные элементы работы путем их суммирования.

Повременная оплата труда -- форма заработной платы, которая тесно связана с результатами труда, поскольку в ее основу заложены формально определенные или фактически ожидаемые результаты работы за единицу времени. При повременной оплате труда величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени (Фэ) и его тарифной ставки (оклада) (Сч).

Повременная оплата труда подразделяется на простую повременную, повременно-премиальную и повременную с нормированным заданием.

При простой повременной оплате труда (Зпов) заработная плата рассчитывается путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки рабочего определенного разряда (Сч или Сдн) на количество фактически отработанного времени за расчетный период в часах (днях):

Зпов = Сч * Фэ. (8)

При повременно-премиальной системе (3пов-прем) устанавливается размер премии в процентах к тарифной ставке за перевыполнение установленных показателей и условий премирования:

3пов-прем = Зпов + П. (9)

При помесячной оплате труда повременная зарплата определяется исходя из месячного оклада (ставки) (См), числа рабочих часов, предусмотренных графиком работы в данном периоде (tраб), и числа рабочих часов, фактически отработанных в данном периоде (tфакт):



Змпл= (См / tраб) * tфакт , (10)

где Змпл -- зарплата за фактически отработанное время в течение месяца.

При полностью отработанном времени работник получает полную сумму оклада, при неполной отработке -- оплату, пропорциональную отработанному времени.

В настоящее время применяется повременная оплата труда с нормированным заданием, или сдельно-повременная оплата труда. Рабочему или коллективу устанавливается состав и объем работ, которые должны быть выполнены за определенный период на повременно оплачиваемых работах с соблюдением требований к качеству продукции (работ). Это нормированное задание в зависимости от специфики производства и характера работ устанавливается на смену, день, месяц. Понятие расценки за деталь отсутствует.

В качестве возможного варианта совершенствования организации и стимулирования труда выступает бестарифная система оплаты труда. Она синтезирует в себе основные преимущества повременной и сдельной оплаты труда и обеспечивает гибкую увязку размеров заработной платы с результатами деятельности предприятия и отдельных работников.

По данной системе зарплата всех работников от руководителя до рабочего представляет собой долю работника в фонде оплаты труда (ФОТ) в зависимости от различных критериев.

Величина зарплаты каждого работника зависит от квалификационного уровня работника (КУ), от коэффициента трудового участия (КТУ), от фактически отработанного времени (Qч).

Каждому работнику присваивается свой квалификационный уровень. Он определяется как частное от деления фактической зарплаты работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный размер зарплаты за тот же период.

Расчет зарплаты при бестарифной системе оплаты труда определяется в следующей последовательности:

1. Определяется количество баллов, заработанных каждым работником:

Qб = КУ * КТУ * Qч , (11)

где КУ -- квалификационный уровень, КТУ -- коэффициент трудового участия, Qч -- количество отработанных человеко-часов.

2. Общая сумма баллов, заработанных всеми работниками подразделения:

QNб = ? Qб

Доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (руб.):

d = ФОТ / QNб ,

где d -- доля фонда оплаты труда, ФОТ -- фонд оплаты труда.

4. Определяется зарплата каждого работника:

ФОТN = d * Qб ,

где ФОТN -- зарплата работника.

Такая система меняет пропорции распределения ФОТ при одном и том же квалификационном уровне. Заработок одних может увеличиваться, а других -- уменьшаться. Эффективность работы сотрудников проявляется через объем реализации. Чем выше объем реализации, тем выше должна быть заработная плата.

Разновидностью бестарифной системы оплаты труда можно считать рейтинговую систему оплаты труда. Она учитывает вклад работников в результаты деятельности предприятия и основана на долевом распределении фонда оплаты труда. Рейтинговая система предусматривает учет следующих компонентов: образовательного уровня, опыта работы, умения работника использовать в конкретной деятельности свои знания и опыт.

Другой разновидностью бестарифной системы оплаты труда является контрактная система. Между работодателем и работником заключается договор (контракт) на определенный срок, в котором оговариваются условия труда, обязанности сторон, режим работы, срок действия контракта и уровень оплаты труда (в случае расторжения договора -- последствия досрочного расторжения).

Система плавающих окладов. При использовании данной системы оплаты труда в зависимости от результатов труда работников (роста или снижения производительности труда) происходит периодическая корректировка должностного оклада (тарифной ставки) при условии выполнения задания по выпуску продукции (задания по труду).

Система оплаты труда на комиссионной основе. При использовании данной системы оплаты труда размер вознаграждения определяется в виде фиксированного размера (процента) от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг), произведенной данным работником.

4. Фонд заработной платы, его состав и структура

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме.

Включению в фонд заработной платы подлежат:

оплата за отработанное время;

оплата за неотработанное время (ежегодные, дополнительные, учебные отпуска и т. п.);

единовременные поощрительные выплаты (премии, вознаграждения по итогам работы, материальная помощь и т.п.);

выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер;

выплаты социального характера (оплата путевок, стоимости проезда, страховые платежи и т. д.).

Порядок расчета фонда оплаты труда по категориям фонда следующий:

Определяется прямой (тарифный) фонд заработной платы (рассчитывается отдельно для сдельщиков и повременщиков).

Определяются выплаты, доплаты до часового, дневного и месячного фонда и премий в соответствии с системой оплаты труда.

Сумма прямого (тарифного) фонда зарплаты, доплат, выплат и премий характеризует основную зарплату (основной фонд оплаты труда).

Сумма основной зарплаты и дополнительной зарплаты характеризует общий фонд оплаты труда.

5. Методы расчета заработной платы

Как правило, расчет заработной платы осуществляется:

самостоятельно, с использованием внутренней системы расчета заработной платы;

путем передачи процесса расчета заработной платы в специализированные аутсорсинговые компании.

При использовании внутренней системы расчета, процедуры, связанные с расчетом заработной платы, выполняются в ручном либо полуавтоматическом режиме с применением специального программного обеспечения. Обычно процесс включает в себя расчет размеров чистых окладов сотрудников с учетом действующих в компании видов начислений и удержаний, а также расчет налогов и взносов с ФОТ, предусмотренных законодательством. Проводки по заработной плате вносятся в главную бухгалтерскую книгу организации, как правило, вручную.

В большинстве компаний за расчет заработной платы отвечает главный бухгалтер. Это, в первую очередь, диктуется экономической целесообразностью и/или существованием в организации жестких ограничений по количеству персонала. На период расчета/подготовки и сдачи обязательной отчетности компании также могут принимать в штат временных бухгалтеров по расчету заработной платы.

Внешний расчет заработной платы выполняется специализированными расчетными компаниями. Спектр услуг подобных организаций весьма широк: от простого расчета заработной платы и налоговых отчислений и оформления сопутствующей расчетной и платежной документации (расчетные листки сотрудников, итоговые расчетные и налоговые ведомости, платежные документы и т.д.), до подготовки и сдачи обязательных квартальных и годовых отчетов, подготовки персонализированной отчетности, перечисления заработной платы и налоговых отчислений через электронные банковские системы, интеграции данных по заработной плате в главную бухгалтерскую книгу и подготовки специализированных внутренних аналитических и статистических отчетов.

Выбор того или иного метода расчета заработной платы в основном зависит от сложности системы оплаты труда в конкретной организации:

количества сотрудников;

количества юридических лиц;

видов начислений и удержаний в структуре заработной платы;

категорий сотрудников;

типа финансовой системы;

типа платежной системы;

финансовых, трудовых и временных ресурсов, имеющихся в распоряжении компании.



6. Алгоритм расчета заработной платы

Расчёт заработной платы -- процесс начисления оплаты нанятым работникам в соответствии с условиями найма и удержания налогов и прочих вычетов согласно законодательства, договоров, поручений и т. п., так же их документальное оформление.

Расчётный период -- период, за который производится расчёт оплаты труда работников. Обычно он равняется одному календарному месяцу.

Этапы расчёта заработной платы:

расчёт сумм оплаты труда и других выплат работникам, а также лицам, выполняющим работу по договорам гражданско-правового характера;

расчёт налогов на доходы физических лиц;

расчёт страховых взносов во внебюджетные фонды, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

подготовка комплекта документов по оформлению выплат работникам (расчетные и платежные ведомости, расчетные листки, платежные поручения, списки в банк и т.п.);

подготовка комплекта платежных и отчетных документов по налогам и взносам;

подготовка и сдача обязательных ежеквартальных и годовых отчетов в налоговую инспекцию и фонды.

Порядок действий бухгалтера в течение месяца таков: регистрируются различные разовые начисления и удержания, в том числе больничные листки, отпуска и т. д; выплачиваются авансы и разовые начисления; начисление зарплаты проводятся в конце месяца.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки, которая представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата. Каждому работнику данные расчетно-платежной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

В день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

7. Учет рабочего времени

Согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время - это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять свои трудовые обязанности. Границы рабочего времени определяются действующим законодательством и закрепляются правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовым договором, локальными актами, принимаемыми на уровне организации (графики сменности и т.п.). Нормальная продолжительность рабочего времени согласно ст. 90 ТК РФ не может превышать 40 часов в неделю. По этому правилу в большинстве организаций устанавливается 5-дневная рабочая неделя с 2-мя выходными днями. Некоторым категориям работников должно быть установлено в обязательном порядке, в соответствии с ТК РФ:

1. Сокращенное рабочее время (работники в возрасте до 16 лет -- 24 часа в неделю, работники в возрасте от 16 до 18 лет -- 36 часов в неделю, инвалиды I и II групп -- 35 часов в неделю и т.д.)

2. Неполное рабочее время (беременные женщины, работники, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), работники, осуществляющие уход за больным членом семьи).

Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часа в день или 16 часов в неделю.

В организации могут быть установлены следующие способы учета рабочего времени: поденный (применяется при шестидневной рабочей неделе); недельный (применяется при пятидневной рабочей неделе); суммированный (применяется в непрерывно действующих организациях или при вахтовом методе организации работ).

Учет рабочего времени ведется с помощью следующих форм: «Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» (форма Т-12), «Табеля учета использования рабочего времени» (форма Т-13). В табелях ежедневно отмечаются количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, сверхурочные работы и т.п. После заполнения табель представляется для проверки и подписания в кадровую службу, а затем в бухгалтерию организации.

8. Начисление и расчет заработной платы

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами, согласно принятой в организации формы оплаты труда. Заработная плата работников, занятых в местностях с тяжелыми климатическими условиями увеличивается на районный коэффициент; занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями работы, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками (окладами). При начислении учитываются также доплаты -- в связи с отклонениями от нормальных условий работы; за работу в ночное время; за сверхурочные работы; за бригадирство; за работу в выходные и праздничные дни; за совмещение профессий или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и надбавки -- за подвижной или разъездной характер работы; за выслугу лет; за классность, оплата при выпуске брака, возникшего не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся начисления за неотработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, выходные дни доноров, оплата простоев не по вине работника, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Начисляются также компенсации -- денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных, предусмотренных законом обязанностей (за работу вахтовым методом, при переезде на работу в другую местность, при исполнении государственных или общественных обязанностей, при использовании личного имущества в служебных целях и т.д.)

Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать начисление премий определенным работникам на основании заранее установленных показателей и условий премирования. Работники, подлежащие поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования устанавливаются положением о премировании или положением об оплате труда. Также работникам может быть начислена материальная помощь.

Право на отпуск предоставляется работникам по истечение 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. В соответствии со ст. 115 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работником продолжительностью 28 календарных дней. Некоторым категориям работников предоставляется удлиненный отпуск, продолжительностью более 28 календарных дней. Отпуск в течение года может быть разделен на части, при условии, что одна из частей будет не менее 14 календарных дней.

При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплат компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. При этом единоразовые премии и другие месячные начисления стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения -- в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, годовые и квартальные премии учитываются пропорционально отработанному времени). Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (12 предшествующих месяцев) на 12 и на 29,40 (среднемесячное число календарных дней).

В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения за период, предшествующий повышению; но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Из расчетного периода для расчета среднего заработка исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время нетрудоспособности. Сумма отпускных должна быть выплачена сотруднику не позднее, чем за 3 календарных дня до начала отпуска.

Средний дневной заработок для расчета командировок, дней вынужденного простоя, времени прохождения медосмотра, выходного пособия при увольнении, времени исполнения государственных и общественных обязанностей и других случаев, предусмотренных ТК РФ, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде (12 месяцев), включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Выплаты работникам организации, которые производятся за счет Фонда Социального Страхования РФ -- это пособие по временной нетрудоспособности, оплата отпуска по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, единовременные пособия при рождении ребенка и при постановке на учет в ранние сроки беременности, дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом, пособия на погребение, пособие работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности. При начислении пособия учитываются не только рабочие, но и выходные дни. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет -- 80%, свыше 8 лет -- 100%; работникам, имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до18лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профессиональных травм, по беременности и родам -- 100% независимо от стажа. Максимальный размер пособия (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) за полный календарный месяц исчисляется с базовой суммы 415 000,00 рублей. В средний заработок для расчета пособия включаются все выплаты, учитываемые при расчете базы по страховым взносам в ФСС. Максимальный размер пособия при 100 % оплате составляет: 1136,99 руб. (415000,00/365 дней в году), при 80% оплате -- 909,59 руб. (1136,99*80%), при 60% оплате -- 682,19 руб. (1136,99*60%). Если общий стаж работника менее 6 месяцев, то максимальный размер пособия за месяц не может превышать МРОТ. Расчетный период для расчета пособия 12 месяцев, средний заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество календарных дней этого периода. Первые 2 дня пособия оплачиваются за счет работодателя.

Отпуск по беременности и родам оплачивается женщине за 140 календарных дней в размере 100%, и составляет 159 178,60 руб. (1136,99*140). Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности составляет 412,08 руб., единовременное пособие при рождении ребенка -- 10988,85 руб. Минимальный размер ежемесячного пособия на период отпуска до достижения ребенком возраста 1,5 лет составляет: 1500,00 руб. по уходу за первым ребенком, 3000,00 руб. -- по уходу за вторым и последующими детьми, максимальный размер пособия -- 13833,33 руб. (415000,00/12*40%).

При прекращении трудового договора работодатель обязан окончательно рассчитаться с работником в день увольнения. Увольняемому работнику должны быть выплачены заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на отпуск, но в отпуске не был), и, в некоторых случаях, выходное пособие при увольнении.

Выплаты работникам организации могут производиться не только по трудовым договорам, но и договорам гражданско-правового характера. К гражданско-правовым договорам относятся договоры: подряда, возмездного оказания услуг, поручения, агентские. Для начисления вознаграждения по договорам гражданско-правового характера должен быть оформлен акт приемки-сдачи работ (услуг) либо накладная на передачу товарно-материальных ценностей.

В соответствии со ст.131 ТК РФ трудовым или коллективным договором также могут быть предусмотрены неденежные формы оплаты труда.

9. Удержания из заработной платы

Из оплаты труда работников могут быть произведены различные удержания: обязательные; удержания по инициативе администрации; удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со ст. 138 ТК РФ не может превышать 20% заработной платы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -- 50%.

К обязательным относятся удержания:

налога на доходы физических лиц;

алиментов (по исполнительным или приравненным к ним документам);

по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

Алименты удерживаются в следующем размере: на содержание одного ребенка - ј дохода; на содержание двоих детей - №/3 дохода; на содержание троих и более детей - Ѕ дохода.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания (ст.137ТК РФ):

удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

удержание стоимости форменной одежды;

удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

своевременно не возвращённые суммы, полученные под отчет;

излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы

заработной платы, а также в случае признания вины работника

в невыполнении норм труда или простое.

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений работника, на основании обязательств, взятых ими на себя -- это удержания по согласованию между физическим лицом и администрацией, например, отпуск продукции за оплату, предоставление возвратной ссуды, удержание средств в счет погашения подписки на акции и другие ценные бумаги и т.п.

10. Выплата заработной платы

Заработная плата должна выплачиваться работникам не менее двух раз в месяц в дни, установленные правилами внутреннего Трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Для выплаты заработной платы организации могут использовать авансовую или безавансовую формы оплаты труда. При авансовой форме оплаты труда за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц (обычно 40% от заработной платы); никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся. При безавансовой форме оплаты труда, как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с отражением всех удержаний и начислений.

Согласно ТК РФ, как правило, заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы наличными из кассы организации. В отдельных случаях, допускается зачисление сумм заработной платы на указываемые, работниками счета в банке в форме письменного заявления самих работников или кредитные карты работников.

Согласно ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже №/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производятся по расчетно-платежной ведомости № Т-49 или в двух ведомостях: расчетной ведомости по форме № Т-51 и платежной ведомости по форме № Т-53, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26.

Выдача денежных средств работникам из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88). Если заработная плата перечисляется на банковские счета работников, то на основании ведомости Т-51 составляются платежные поручения на каждого работника, которые представляются в банк. Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение на всю сумму выплачиваемой заработной платы.

11. Налогообложение и отчетность

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. По отношению к своим работникам организация выступает в роли налогового агента. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии законодательством РФ.

Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), страховыми взносами во внебюджетные фонды, страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в порядке, установленном гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. По определению ст.11 НК РФ налоговые резиденты Российской Федерации -- это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183-х дней в календарном году.

Удержание налога на доходы физических лиц из сумм заработной платы производится по факту ее начисления. Налог должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан согласно п.5 ст.226 НК РФ, в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и сумму налоговых вычетов.

Ставки налогообложения определены ст.224 НК РФ: 13% -- в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц; 30% -- в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 35% -- в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках,суммы экономии на процентах при получении заемных средств.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 второй части НК РФ. К таким доходам, в частности, относятся: выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работников; суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год; оплата отпуска по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.д.

Налоговый вычет -- это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, полученных резидентами. Они бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты, социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не применяются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 января 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.08.2007 № 121-ФЗ стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

3 000 рублей (подп.1 п.1 ст.218 второй части НК РФ);

1000 рублей (на каждого ребенка моложе 18 лет (ограничение размера дохода налогоплательщика до 280 000,00 руб);

500 рублей (инвалидам I, Ц и Ш групп);

400 рублей на налогоплательщика, если он не имеет права на вычеты в 500 и 3 000 руб. (ограничение размера дохода до 40 000,00 руб.).

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. вместо «Единого социального налога» уплачиваются страховые взносы в вышеперечисленные фонды. К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды, в частности, относятся: заработная плата; надбавки и доплаты; выплаты, обусловленные районным регулированием Фруда; премии и вознаграждения; премии и вознаграждения оплата организацией (полная или частичная) за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав); выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг); компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск и т.д.

К доходам, на которые не начисляются взносы во внебюджетные фонды, в частности, относятся: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ; суммы материальной помощи работникам, не превышающие 4000 руб. за расчетный период и т.д.

В 2010 году тарифы начисляемых взносов следующие:

В Пенсионный фонд РФ -- 20% (для лиц старше 1966 г.р. - 20% на страховую часть пенсии; для лиц 1967 г.р. и моложе -- 14% на страховую часть пенсии, 6% на накопительную часть пенсии);

в Фонд социального страхования РФ --2,9 процента;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -- 1,1 процента;

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования -- 2 процента.

С января 2011 года в соответствии со ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ размер тарифов увеличится:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

Максимальный размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определен п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ в 415 000,00 руб. С выплат сверх этой суммы взносы не рассчитываются. С 2011 года предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.

Организации, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают ежемесячные обязательные платежи во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего расчетным месяца (ч.3-5 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ). Сумма платежа в Фонд социального страхования уменьшается на расходы, произведенные на цели государственного социального страхования (больничные, пособия и т.д.)

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников. Не облагаются страховыми взносами: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, компенсация отпуска при увольнении, выплаты по гражданско-правовым договорам и т.д. Существует 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2% до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Отчетность по заработной плате должна предоставляться:

В налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ежегодно: справки о доходах физических лиц (2-НДФЛ) до 1 апреля года, следующего за отчетным;

В отделение ФСС РФ: ежеквартально (расчетная ведомость по форме 4-ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);

В отделение Пенсионного фонда РФ: отчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и ФОМС (РСВ-1) -- ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по персонифицированному учету -- ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (в 2010 году сдается за полугодие и календарный год)

12. Расчет заработной платы ООО «Премиум»

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

...