Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия ПСМК "Авиатор"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Оценка объёма производства и реализации продукции

2. Оценка о наличии и использовании технических ресурсов

2.1 Оценка наличия и технического состояния основных средств.

2.2 Оценка обеспеченности основных фондов

2.3 Оценка использования основных фондов

3. Оценка наличия и использования материальных ресурсов

4. Оценка наличия и использования трудовых ресурсов

4.1 Оценка численности работников и производительности труда

4.2 Оценка эффективности организации оплаты труда

5. Оценка формирования затрат

5.1 Оценка формирования затрат в целом

5.2 Оценка формирования затрат по элементам

6. Оценка формирования финансового результата

6.1 Оценка формирования прибыли до налогообложения

6.2 Оценка формировании прибыли от реализации продукции

7. Оценка финансового состояния организации

7.1 Оценка имущества и источников

7.2 Оценка ликвидности и платёжеспособности

7.3 Оценка финансовой независимости

7.4 Оценка финансовой устойчивости

7.5 Оценка деловой активности

7.6 Оценка инвестиционной привлекательности

Заключение

Библиография

Введение

Любое современное предприятие анализирует свою финансовую и хозяйственную деятельность. Чтобы своевременно отследить и устранить отрицательные факторы работы организации, для успешной деятельности фирмы. Поэтому тема анализа финансово-хозяйственной деятельности на сегодня очень актуальна.

Целью курсовой работы является осуществление комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия ПСМК "Авиатор" за отчетный период. Для этого необходимо произвести анализ: производства и реализации продукции, формирования затрат и финансового результата, финансового состояния организации.

Источниками информации для проведения этих анализов являются: Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Все вышеперечисленные документы представлены за базисный ( 2006г. ) и отчетный ( 2007г. ) года.

Для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в курсовой работе используются различные методы анализа. Такие как метод относительных величин, метод сравнений, метод группировки, метод цепных подстановок. Данные методы позволяют получить объективные результаты анализа.

Данная курсовая работа состоит из семи разделов. С 1-6 раздел выполняется технико-экономический показатель работы организации. В седьмом разделе мы анализируем финансовые итоги работы предприятия.

1. Анализ объема производства и использование технических ресурсов

Для предприятия является важным и основополагающим процесс производства и реализации продукции. В данном разделе будет рассмотрен объем реализации и производства продукции, а так же факторы, влияющие на результат производства.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
	Сумма (т.р.)	Уд. вес, %	Сумма (т.р.)	Уд. вес, %	Сумма (т.р.)	Уд. вес, %
Валовая продукция, т.р.	107139	100	83032	100	-24107	-
Товарная продукция, т.р.	107139	100	83032	100	-24107	-
Реализованная продукция, т.р.	107139	100	83032	100	-24107	-

Таблица №1. Анализ объема производства и реализации продукции

В отчетном году как в производстве, так и в реализации продукции, работу можно назвать успешной. Так как из всего объёма производства до готовности доведено 100% продукции. Через реализованную продукцию окупилось 100% затрат связанных с производством.

По сравнению с базисным годом, результативность как в производстве, так и в реализации продукции сохранилась.

Таким образом, работа предприятия по производству продукции оценивается положительно. Объем производства и реализации продукции зависит от технических, материальных и трудовых ресурсов.



2. Анализ о наличии и использование технических ресурсов

В данном анализе мы определим насколько предприятие обеспеченно основными средствами, выявим изменения в их объёме, составе и структуре. Важно также изучить динамику показателей технического состояния и темпов обновления основных средств, оценить степень использования основных средств .

2.1 Оценка наличия и технического состояния основных фондов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
			Сумма	%
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, т.р.	9377,5	13249	3871,5	41
Среднесписочная численность работников, т.р.	132	145	13	9,8
Фондовооруженность	71	91	20	28

Таблица №2. Оценка обеспеченности работников основными средствами

В отчетном году вооруженность труда высокая. В среднем на одного работника используется основных средств на сумму 91 т.р. При такой технической оснащенности, условия производства могут быть высокотехнологичными.

По сравнению с базисным годом техническая оснащенность производства улучшается, об этом свидетельствует увеличение показателя фондовооруженности на 20 т.р. Увеличение интенсивное, так как к уровню базисного года составляет 28% .

На увеличение показателя фондовооруженности влияет как изменение стоимости фондов, так и изменение численности работников, причем оба фактора имеют положительную динамику.

Промежуточные расчеты: 9377,5/132=71 13249/132=100 13249/145=91

Расчет влияния факторов:

• Изменение стоимости основных фондов: 100-71=29

• Изменение численности работников: 91-100=-9

• Сумма влияния факторов: -9+29=20

При условии, что на предприятии применилась бы только стоимость основных средств, фондовооруженность должна была увеличиться на 29т.р., в расчете на одного работника. Но в отчетном году изменилась также и численность работников на 9,8%. Рост численности работников снижает фондовооруженность на 9т.р., в расчете на одного работника. В совокупности влияние этих факторов обеспечивает увеличение фондовооруженности на 20т.р. в расчете на одного работника.

Увеличение фондовооруженности на данном предприятии является результатом значительного увеличения стоимости основных фондов на 41%. На фоне незначительного увеличения работников на 9,8%.

Таким образом, работа предприятия по обеспечению работников техническими условиями труда в отчетном году улучшается. Как следствие этого, следует ожидать увеличению объема продукции и увеличение выработки.

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонения
			Сумма, т.р.	%
Первоначальная стоимость основных средств, т.р.	12209	14289	+2080	17%
Стоимость износа основных фондов, т.р.	3470	5911	+2441	70%
Уровень износа, %	28	41	+13	46%

Таблица №3. Анализ технического состояния основных средств

На конец года техническое состояние основных средств оптимальное. Так как уровень износа составляет 41% . В течении года произошло ухудшение технического состояния основных средств. Увеличение уровня износа произошло на13т.р., что по отношению к началу года составляет 46 % . Но при этом технические условия для производства продукции остаются оптимальными. На ближайшую перспективу значительного обновления технических средств не требуется.

На изменение уровня износа влияют изменение стоимости износа и первоначальной стоимости основных фондов. Под влиянием этих факторов происходит ухудшение технических условий для производства продукции. Поскольку стоимость износа нарастает на 70% , а первоначальная стоимость увеличивается менее интенсивно - лишь на 17%. Соотношение этих характеристик подтверждает ранее сделанный вывод об ухудшении технических условий.

Таким образом в течении года произошло ухудшение технических условий, но при этом они остаются оптимальными для производства продукции.

2.2 Оценка обеспеченности основных фондов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Среднегодовая первоначальная основных средств, т.р.	9377,5	13249	+3871,5
Стоимость поступивших основных средств, т.р.	5743	2671	-3072
Стоимость выбывших основных средств, т.р.	-80	591	+671
Удельный вес поступивших основных средств	61%	20%	-41%
Удельный вес выбывших основных средств	1%	4%	-3%

Таблица №4. Анализ движения основных средств

В отчетном году стоимость основных фондов составила 13249т.р. По сравнению с базисным годом стоимость основных фондов увеличилась на 3871,5т.р. (13249-9377,5.) , что к базисному году составляет 41% (3871,5т.р./9377,5 т.р.*100). Рост наличия основных фондов обеспечивает возможности для роста объема продукции, примерно на 41%.

На улучшение ситуации повлияло то, что на предприятии было достаточно интенсивное обновление основных средств - на 2671т.р., по сравнению с базисным годом они снизились на 3072. Стоимость выбывших основных сред в отчетном году составило 591т.р. Таким образом, движение основных средств повлияло на условие для производства продукции, выбывших основных средств недостаточно много, поэтому появляется риск задержки продукции на складе.

Следовательно движение основных средств ухудшает условие производства продукции.

2.3 Оценка использования основных средств

Показатели	Базисный год	Отчетный год	отклонения
			Сумма	%
Стоимость реализованной продукции, т.р.	107139	83032	-24107	-22,5
Среднегодовая первоначальная стоимость производственных фондов, т.р.	9377,5	13249	+3871,5	+41
Фондоотдача	11,42	6,26	-5,16	-3,6

Таблица №5. Анализ использования основных фондов.

В отчетном году на 1 рубль, инвестированный в основные фонды, продукции создается и реализуется на 6,26 рубля.

Эффективность использования основных фондов по сравнению с базисным годом снижается. Об этом свидетельствует уменьшение показателя фондоотдачи. По сравнению с базисным годом на каждый рубль стоимости фондов продукции создается на 5,16 рубль меньше. Снижение фондоотдачи имеет не высокие темпы -3,6%, что является крайне нежелательным фактором.

Изменение фондоотдачи происходит в результате того, что меняется как стоимость фондов, так и стоимость продукции. Соотношение изменения показателя неоптимальное. Рост стоимости фондов на 41% обеспечивает, при неизменной фондоотдаче, рост стоимости продукции на 41%. Но произошло напротив снижение стоимости продукции на 22,5 %. На основании этих характеристик уже можно сделать вывод, что результативность использования основных фондов снижается.

При условии, что на предприятии стоимость основных фондов не менялась, а изменение стоимости продукции произошли, фондоотдача могла составить 9 (83032/9377,5), то есть по сравнению с базисным годом она сократилась бы лишь на 2,42 (9т.р.-11,42 т.р.).На изменение фондоотдачи так же увеличение стоимости фондов. В результате этого фондоотдача отчетного года составила 6,26, то есть снижение фондоотдачи за счет этого фактора составляет -2,74 (6,26-9).

Таким образом, совокупное влияние этих факторов приводит к снижению фондоотдачи на 5,16 (-2,74-2,42).

Эффективность использования основных фондов снижается за счет того, что рост стоимости продукции не соответствует темпам роста стоимости фондов. В результате упущенные возможности в объеме продукции за счет неэффективного использования основных фондов составляют 68364,84 руб. (-5,16*13249т.р.). Не смотря на это, показатель фондоотдачи по-прежнему остается очень высоким, что положительно отражается на процессе производства предприятия.



3. Оценка наличия и использования материальных ресурсов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	отклонения
			Сумма	%
Стоимость реализованной продукции, т.р.	103747	84050	-19697	-19
Стоимость материалов, т.р.	14167	10449	-3718	-26
Материалоотдача	7,32	8,04	0,72	9,8

Таблица №6. Анализ материалоотдачи.

Объем реализованной продукции изменился в худшую сторону. Он сократился на 19%. На изменение стоимости реализованной продукции влияет как наличие материалов, так и эффективность их использования. За счет изменения наличия материалов, стоимость реализованной продукции сокращается на 27215,76т.р. (-3718т.р.*7,32). Но в течении года произошло так же изменение материалоотдачи, вследствие чего стоимость реализованной продукции увеличилась на 7523,28т.р. (0,72*10449т.р.). Таким образом, суммарное влияние обоих факторов приводит к снижению стоимости реализованной продукции на 19692,48т.р.(-27215,76+7523,28т.р.). Данное снижение произошло в основном за счет сокращения стоимости материалов на 26%. Эффективность использования материальных ресурсов более объективно можно оценить с помощью показателя материалоемкости.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	отклонения
			Сумма	%
Стоимость материалов, т.р.	14167	10449	-3718	-26
Стоимость реализованной продукции, т.р.	103747	84050	-19697	-19
Материалоемкость	0,13	0,12	-0,01	-7,6

Таблица №7. Анализ материалоемкости.

Материалоемкость в отчетном году низкая. В расчете на один рубль стоимости продукции, материалов расходуется 0,12копеек.. На остальные 88 копеек приходится прибыль и остальные затраты. Что является положительным для предприятия фактом.

По сравнению с базисным годом материалоемкость продукции сокращается. Темпы снижения невысокие, но все же факт для предприятия положительный. Данная ситуация свидетельствует об улучшении использования материалов.

На изменение материалоемкости влияет как изменение стоимости реализованной продукции на -19%, так и изменение стоимости израсходованных материалов на -26 %. При этом оба показателя имеют отрицательную тенденцию. Вместе с тем стоимость материалов сокращается более интенсивно, чем стоимость реализованной продукции. При снижении стоимости израсходованных материалов на 26 %, следовало ожидать такого же снижения стоимости реализованной продукции. Но снижение было менее интенсивное -19%. На основании этих характеристик уже можно сделать вывод, что результативность использования материалов повышается.

При условии, что на предприятии стоимость реализованной продукции не менялась бы, но произошло изменение стоимости израсходованных материалов. Материалоемкость могла составить 0,09 (10449т.р./103747т.р.), то есть, по сравнению с базисным годом она сократилась бы на 0,04 (0,04-0,13). Но в отчетном году произошло так же изменение стоимости реализованной продукции, в результате этого материалоемкость отчетного года составила 0,12 , то есть, увеличение материалоемкости за счет этого фактора составляет 0,08 (0,12-0,04)Таким образом, совокупное влияние этих факторов приводит к снижению материалоемкости на 0,01 (0,09-0,08).

Эффективность использования материальных ресурсов увеличивается за счет того, что снижение стоимости реализованной продукции не соответствует темпам снижения стоимости израсходованных материалов. Предприятие имело возможность более интенсивно снизить материалоемкость на 0,09 (0,04-0,13). Хотя предприятие не использовало такую возможность, эффективность использования материалов по-прежнему остается на высоком уровне.

4. Оценка наличия и использования трудовых ресурсов

В данном анализе использования трудовых ресурсов мы определим влияния изменения численности работающих и производительности труда на экономический результат.

4.1 Оценка численности работников и производительности труда

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
			Сумма	%
Стоимость реализованной продукции, т.р.	107139	83032	-24107	-22,5
Среднесписочная численность работников, чел.	132	145	+13	10
Выработка одного рабочего, т.р.	812	572	-240	-29

Таблица №8. Анализ выработки одного рабочего.

Среднесписочная численность работников в отчетном году составила 145 человек, по сравнению с базисным годом она увеличилась на 13 человек. Что обеспечивает возможности роста продукции.

В отчетном году в расчете на одного работника на предприятии создается продукции на 572т.р. . Показатель свидетельствует о высокой результативности труда работников.

По сравнению с базисным годом эффективность труда работников ухудшается, об этом свидетельствует достаточно интенсивное снижение показателя выработки на 29%, что в денежном выражении составляет 240т.р. Несмотря на интенсивное снижение, результативность труда работников остается высокой.

На снижение выработки одного работника повлияло изменение стоимости продукции и изменении численности работников. Среднесписочная численность работников увеличивается на 10 % , следовало ожидать и увеличение стоимости реализованной продукции примерно на 10 %. Но ее стоимость напротив, снизилась на 22,5%. Все эти факты также свидетельствуют о снижении эффективности труда работников.

Таким образом, следствием снижения выработки, являются упущенные возможности в объеме продукции предприятия, они составляют 34800т.р. (-240т.р.*145 чел.). Но, не смотря на этот факт эффективность труда работников, по-прежнему остается на достаточно высоком уровне.

4.2 Оценка эффективности организации оплаты труда

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
			Т.р.	%
Стоимость реализованной продукции, т.р.	107139	83032	-24107	-22,5
Расходы на оплату труда, т.р.	31727	28703	-3024	-9%
Выработка 1-го работника, т.р.	812	572	-240	-29%
Средняя заработная плата 1-го работника, т.р.	240,3	197,9	-42,4	-17%
Число работников	132	145	+13	9,8%

Таблица № 9. Анализ соотношения выработки и заработной платы работников.

В отчетном году на предприятии уровень оплаты труда достаточный. Среднемесячная заработная плата одного работника составляет 16492руб. (197,9.р./12). Величина заработной платы соответствует среднему уровню оплаты труда в регионе. Такой уровень оплаты труда обеспечивает достаточные мотивации для привлечения высокопрофессиональных работников.

По сравнению с базисным годом в отчетном году средняя заработная плата одного работника уменьшается. Снижения уровня показателя высокий - 17% к уровню прошлого года, это может создать мотивацию для не эффективного труда работников.

Организация оплаты труда на предприятии не эффективна, так как результативность труда работников сокращается, об этом свидетельствует снижение выработки на 29%, средняя заработная плата также снижается на 17%. В этом случае на предприятии много непроизводственных затрат по оплате труда, это приводит к росту себестоимости в целом. Нерациональные действия по организации оплаты труда снижают мотивацию труда на перспективу.

Таким образом, организация оплаты труда не эффективна. На предприятии отмечается наличие перспективных возможностей для роста эффективности труда работников. Не оптимальность формирования затрат на оплату труда увеличивает себестоимость произведенной продукции, и следовательно уменьшает финансовый результат.



5. Анализ формирования затрат

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить возможности снижения себестоимости продукции.

5.1 Оценка эффективности затрат в целом

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
			Сумма	%
Себестоимость реализованной продукции, т.р.	103747	84050	-19697	23,4
Стоимость реализованной продукции, т.р.	107139	83032	-24107	-22,5
Уровень затрат	0,78	1,25	0,47	+60

Таблица №10. Анализ формирования себестоимости продукции в целом.

Себестоимость товарной продукции в отчетном году составила 84050т.р. По сравнению с базисным годом затраты сократились на 19697т.р., что может быть следствием их эффективного формирования. К уровню базисного года себестоимость сократилась на 23,4%.

На сокращение затрат влияют оба фактора. За счет сокращения объема продукции, изменения ассортимента продукции и изменения цен на исходные ресурсы себестоимость снизилась на 23,4%, это явилось следствием не эффективного формирования затрат на предприятии.

О снижении эффективности формирования затрат свидетельствует тот факт, что по сравнению с базисным годом затраты в каждом рубле стоимости реализованной продукции увеличились на 60%.

Если бы на предприятии изменилась только стоимость продукции, снижение затрат могло составить 1880346.р(-24107*0,78), это объективное снижение затрат. Вместе с тем, в отчетном году уровень затрат увеличился на 0,47 копейки в каждом рубле стоимости продукции, в расчете на весь объем увеличение затрат составило39025,04.р.(0,47 *83032т.р.).Это не оправданный рост затрат который можно считать перерасходом.

Таким образом в отчетном году эффективность формирования затрат снижается следовательно возможный финансовый результат организации уменьшается.

На изменение себестоимости в целом влияют изменения эффективности формирования затрат по отдельным элементам.

5.2 Оценка эффективности формирования затрат по отдельным элементам

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
			В сумме	Уд. вес в %
Стоимость реализованной продукции, т.р.	107139	84050	-24107	-22,5%
Материальные затраты, т.р.	58217	44488	-13729	-23%
Затраты на оплату труда, т.р.	31727	28703	-3024	-9,5%
Затраты на амортизацию, т.р.	1670	2441	+771	+46%
Прочие затраты, т.р.	3892	1015	-2877	-74%
Уровень материальных затрат	0,543	0,529	-0,014	-2,5%
Уровень затрат на оплату труда	0,296	0,341	+0,045	+15%
Уровень затрат на амортизацию	0,016	0,029	+0,013	+81%
Уровень прочих затрат	0,036	0,012	-0,024	-66%

Таблица №11. Анализ эффективности формирования затрат по отдельным элементам

В отчетном году затраты на материалы составили 44488т.р., что по сравнению с базисным годом на 13729т.р. меньше. Это произошло за счет сокращения стоимости реализованной продукции на 22,5% и уменьшение уровня материальных затрат на 2,5 %. Что свидетельствует о повышении эффективности работы организации по использованию материалов. Данный факт положительно влияет на формирование затрат в целом.

В отчетном году затраты на оплату труда составили 28703т.р., что по сравнению с базисным годом меньше на 3024т.р., что в процентном соотношении составляет -9,5%.Уменьшение затрат происходит из-за эффективной организации оплаты труда, о чем свидетельствует увеличение уровня затрат на оплату труда на 15%. Такая ситуация отрицательно сказывается на формировании затрат в целом.

В отчетном году затраты на амортизацию в одном рубле стоимости реализованной продукции составили 2,9копейки. По сравнению с базисным годом затраты на амортизацию формируются менее эффективно, о чем свидетельствует интенсивное увеличение уровня затрат на амортизацию на 81%.

О снижении эффективности формирования затрат на амортизацию свидетельствует и неоптимальное соотношение в изменении показателей. Амортизационные затраты увеличиваются на 46%. Рост этих затрат свидетельствует о росте наличия основных средств, значит у организации появляется возможность производить больше продукции, рост стоимости продукции должен быть примерно на уровне роста затрат на амортизацию т.е. на 46%. Но произошло напротив снижение стоимости продукции на 22,5%. Вследствие этого возникает перерасход амортизационных затрат на 1092,7т.р.(0,013*84050.). Данный факт отрицательно влияет на формирование затрат в целом, так же увеличивает себестоимость продукции и уменьшает финансовый результат на 1092,7т.р.

В отчетном году прочие затраты в одном рубле стоимости реализованной продукции составили 1,2 копейки. По сравнению с базисным годом прочие затраты формируются более эффективно, о чем свидетельствует интенсивное снижение уровня прочих затрат на 66%. В одном рубле стоимости реализованной продукции прочие затраты сократились на 2,4копейки.

О повышении эффективности формирования прочих затрат свидетельствует и соотношение таких показателей как прочие затраты и стоимость реализованной продукции. Прочие затраты сокращаются на 74% , стоимость реализованной продукции так же сокращается, но менее интенсивно. Вследствие этого возникает экономия прочих затрат в размере 2017,2т.р.(0,024*84050.). Данный факт положительно влияет на формирование затрат в целом, а так же сокращает себестоимость продукции.

Исходя из произведенных анализируемых действий можно сделать вывод, что формирование затрат в отчетном году улучшилось благодаря более эффективному формированию материальных и прочих затрат.



6. Оценка эффективности формирования финансового результата

Основной задачей анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемые периоды.

6.1 Анализ формирования прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
			Т.р.	%
Прибыль до налогообложения	6669	615	-6054	-91%
Прибыль от продаж	3392	-1018	-4410	-130%
Результат прочей реализации	3277	1633	-1644	-50%
Удельный вес прибыли от продаж, %	50,8	-165,5		-216,3
Удельный вес прибыли от прочей реализации, %	49,1	265,5		+216,4

Таблица №12. Анализ формирование прибыли до налогообложения.

Финансовым результатом отчетного года является убыток, следовательно, результат деятельности предприятия можно оценить как отрицательный.

В составе общей прибыли результат от основной деятельности - реализации продукции имеет наибольший удельный вес. Это положительно характеризует работу организации по формированию финансового результата. В тоже время эффективность формирования финансового результата в целом оценить положительно нельзя, так как результатом прочей реализации является убыток, что очень сильно уменьшает возможный финансовый результат.

По сравнению с базисным годом эффективность формирования прибыли ухудшается. Сумма прибыли от продаж сокращается на 1807т.р., так же отрицательным фактором выступает значительное увеличение суммы убытка от прочей реализации на 1406т.р..

На ухудшение эффективности формирования прибыли повлияли следующие факты: прибыль от продаж сократилась на 1807т.р. и убыток от прочей реализации увеличился на 1406т.р.. За счет этих факторов общая прибыль сократилась на 3213т.р..

Таким образом, в отчетном году структура прибыли считается эффективной. Но на предприятии имеется отрицательный фактор - убыток от прочей реализации, который имеет отрицательную динамику.

6.2 Оценка формирования прибыли от реализации продукции

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
			Сумма	%
Финансовый результат реализации продукции, т.руб.	3392	-1018	-4410	-130
Выручка от реализации продукции без НДС, т.руб.	107139	83032	-24107	-22,5
Уровень прибыльность	0,03	-0,01	-0,04	-133

Таблица №13. Анализ формирования прибыли от продаж.

В отчетном году финансовый результат реализации продукции оценивается отрицательно, так как результатом деятельности предприятия является убыток.

По сравнению с базисным годом предприятие работало не эффективно, так как формирование результата снижается на 130%, от прибыльной работы в базисном году переходит к убыткам. В сумме снижение составляет 4410. Работу предприятия можно оценить как менее эффективной чем в базисном году.

На изменение прибыли повлияло оба фактора. Объём реализованной продукции уменьшился на 22,5%, что обеспечивает снижение финансового состояния. В отчетном году уровень прибыльности снижаться на 133%. С каждого рубля предприятие теряет 4 копейки чем нежелательно.

При условии, что в отчетном году менялось бы только количество и цена продукции, прибыль уменьшается на 723,21р.(-24107*0,03)

В результате снижения эффективности формирования затрат упущенные возможности получения прибыльности на 3321,28 (83032*(-0,04))

По результатам расчета факторов упущенные возможности за счет не эффективной работы организации по формированию затрат составляет 3321,28, следовательно это отрицательное влияние, которое приведет к ухудшению финансового состояния в целом.



7. Анализ финансового состояния организации

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективность использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

7.1 Оценка имущества и источников

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
	Сумма, (т.р.)	Уд. вес, (%)	Сумма, (т.р.)	Уд. вес, (%)	Сумма, (т.р.)	Уд. вес, (%)
Актив 1.Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Отложенные финансовые вложения 2.Оборотные активы Запасы В том числе: -сырье и материалы Расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность( в течение 12 месяцев) В том числе покупатели и заказчики Денежные средства ВАЛЮТА БАЛАНСА	10970 8739 2196 35 55488 10714 10449 265 854 34272 18097 9648 66458	16,5 13,14 3,3 0,05 83,5 16,12 15,72 0,39 1,28 51,6 27,23 14,51 100	11260 8378 2860 22 34346 7923 7553 370 469 16394 15074 9560 45606	24,7 18,37 6,27 0,04 75,3 17,37 16,56 0,81 1,02 35,94 33,05 20,96 100	+290 -361 664 -13 -21142 -2791 -2896 105 -387 -17878 -3023 -88 -20852	+8,2 5,23 2,97 -0,01 -8,2 1,25 0,84 0,42 -0,26 -15,66 5,82 6,45 0
Пассив 3.Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль 4. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 5.Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность В том числе: -поставщики и подрядчики -задолженность перед персоналом - задолженность перед государственными внебюджетными фондами -задолженность по налогам и сборам -прочие кредиторы	16611 10 233 16368 82 82 49765 10587 3409 1087 3557 31125	25 0,01 0,35 24,63 0,12 0,12 74,88 1593 5,12 1,63 5,35 46,83	16654 10 185 16459 100 100 28852 12621 2202 508 1449 12072	36,51 0,02 0,40 36,08 0,21 0,21 63,28 27,67 4,82 1,11 3,17 26,47	43 0 -48 91 18 18 -20913 2034 -1207 -579 -2108 -19053	11,51 0,01 0,05 11,45 0,09 0,09 -11,6 11,74 -0,30 -0,52 -2,18 -20,36
ВАЛЮТА БАЛАНСА	66458	100%	45606	100%

Таблица №14. Анализ наличия имущества и его формирование.

На начало отчетного года валюта баланса составляла 66458т.р., к концу года она сократилась на 20852т.р. и составила 45606т.р.. Такую тенденцию формирования валюты баланса можно считать отрицательной, так как снижается прирост источников, следовательно, сокращается имущество организации.

Исходя из того, что производство предприятия является материалоемким, формирование имущества на начало года можно оценить как оптимальное. Так как оборотные активы составили 83,5% от всего имущества предприятия. Но если детально рассмотреть расформированность оборотных активов, становиться понятно больший удельный вес занимает дебиторская задолженность (51,6%). Высокий удельный вес дебиторской задолженности, образовался вследствие не своевременного погашения долговых обязательств.

На конец года формирование имущества по-прежнему остается оптимальным. Оборотные активы составляют 75,3%, что в сумме 34346т.р., следовательно, внеоборотные активы составляют 24,7%, что в денежном выражении составляет 11260т.р.

За отчетный период произошло увеличение удельного веса внеоборотных активов в составе имущества предприятия на 8,20 %, что произошло в основном за счет увеличения суммы незавершенного строительства, и сокращения дебиторской задолженности в оборотных активах на 15,66%, - что является положительным фактором.

Формирование источников предприятия на начало года можно оценить как отрицательное. Так как собственные и устойчивые источники составляют всего 25 % от всех источников, что в денежном выражении составляет 16611т.рПоложительным обстоятельством является наличие в составе источников долгосрочных кредитов. Удельный вес этого источника незначительный, 0,12%, наличие этого источника увеличивается размер долговременных финансовых возможностей организации. На конец года ситуация улучшается. Собственные и заемные источники уже составляют -36,51%, показатель хоть и остается не высоким, но все же он имеет положительную тенденцию, и увеличивается на 11,51%. Так же положительным фактором является сокращение удельного веса кредиторской задолженности на 11,6% (20913т.р.), что в итоге составляет 28852т.р.

Таким образом, работа организации по формированию имущества в течении анализируемого года была эффективной, но с наличием проблемных фактов. А вот формирование источников оценивается как отрицательное, из-за маленького удельного веса собственных и заемных источников в составе всех источников.

Так же, необходимо оценить не только наличие имущества, но и качество формирования активов и источников, а так же их влияние на показатели ликвидности предприятия.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
	Сумма (т.р.)	Уд. вес в %	Сумма (т.р.)	Уд. вес в %	Сумма (т.р.)	Уд. вес в %
Активы:
Наиболее ликвидные активы	9648	14%	9560	21%	-88	+6,5
Быстрореализуемые активы	34272	51,6%	16394	35%	-17878	-15,6
Медленнореализуемые активы	11568	17,4%	8392	18,4%	-10736	+1
Труднореализуемые активы	11235	17%	11630	25,6 %	+395	+8,6
Постоянные пассивы	16611	25	16654	36,51	+43	+11,51
Долгосрочные пассивы	82	0,12	100	0,21	+12	0,10
Краткосрочные пассивы	49765	74,88	28852	63,28	-20913	-11,61
Наиболее срочные пассивы	49765	74,88	28852	63,28	-20913	-11,61
Валюта баланса:	66458	100	45606	100

Таблица №15. Анализ качества формирования активов и источников.

На начало года активы предприятия можно оценить как достаточно качественные, так как значительную их часть 65,6% (14%+51,6%), занимают высоколиквидные активы, которые можно быстро и без потерь перевести в наличность и направить на погашение обязательств. На конец года удельный вес активов первой и второй группы по-прежнему остается достаточным для подтверждения ликвидности предприятия, и составляет -56% (21%+35%) от общей суммы активов. Но следует отметить, что по сравнению с началом года удельный вес высоколиквидных активов снизился на 9,1 %, что для предприятия является отрицательным фактором. Для значительной части имущества -44% (18,4%+25,6%) перевод в денежную форму потребует дополнительного времени и может привести к потере части стоимости активов. Вместе с тем следует отметить, что высоколиквидные активы занимают значительную часть, и составляют 65,6 %

Для формирования имущества организации в анализируемом году используются все группы источников. Как положительный фактор следует отметить долгосрочные кредиты и низкий показатель удельного веса источников первой группы. Качество источников на начало года низкое, поскольку устойчивые пассивы занимают всего -25% от их общей стоимости. Такая ситуация неоднозначна. С одной стороны она свидетельствует о крайне шатком финансовом положении предприятия, так как при необходимости она не сможет полностью погасить краткосрочные обязательства, сохранив при этом большую часть источников; с другой стороны низкий удельный вес собственных источников -25%, свидетельствует о высокой деловой активности. На конец года качество пассивов остается низким, так как, группа пассивов, которые могут длительное время работать в хозяйственном обороте, занимает 36,51% , остальные подлежат постоянному возврату.

В течении года динамика качества активов отрицательная, удельный вес группы легкореализуемых активов сокращается, это снижение происходит из-за снижения активов второй группы. По сравнению с началом года удельный вес быстрореализуемых активов снизился на 15,6%. Как отрицательный факт следует отметить увеличение удельного веса группы труднореализуемых активов с 34,4 % (17,4%+17%) до 44 % (18,4%+25,6%).

Изменение структуры источников в течении анализируемого года можно оценить как положительное. Удельный вес наиболее качественных источников, таких как постоянные пассивы, увеличиваются на 11,51%. Сокращение наиболее срочных обязательств, является положительным фактором работы предприятия.

Таким образом, работа предприятия по формированию активов и источников в течении анализируемого года была не достаточно эффективной.

7.2 Оценка ликвидности и платежеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, фирмы является его платежеспособность.

Платежеспособность - это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия, фирмы с целью оценки прогнозирования финансовой деятельности, состояния но и для внешних инвесторов.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, то есть времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Излишек, недостаток
Наиболее ликвидные активы	9648	9560	Наиболее срочные обязательства	28852	-20913	-19204	+30473
Быстрореализуемые активы	34272	16394	Краткосрочные пассивы	-	-	34272	+16394
Медленнореализуем ые активы	11568	8392	Долгосрочные пассивы	82	100	11486	+8292
Труднореализуемые активы	11235	11630	Постоянные пассивы	16611	16654	5367	+5024
БАЛАНС	66458	45606	БАЛАНС	66458	45606

Таблица №16. Анализ ликвидности баланса.

На начало года баланс является недостаточно ликвидным, так как группа наиболее ликвидных активов не способна полностью покрывать наиболее срочные обязательства, а это крайне не устойчивые источники образования имущества. Их сопоставление дает недостаток в сумме 19204р. (А1-П4). Такой факт может дать отрицательное влияние на своевременность погашения наиболее срочных обязательств.

В связи с отсутствием источников имущества, путем взятия краткосрочных кредитов и займов можно сделать вывод об излишке быстрореализуемых активов в сумме 34272р.

При сопоставлении медленнореализуемых активов и долгосрочных пассивов также выявлен результат излишек на сумму 11468р.

Сопоставление групп труднореализуемых активов с группой постоянных пассивов, говорят о излишках в группе постоянных пассивов в сумме 5367р.

Следует отметить, что при наличии таких излишков организация имеет хорошие финансовые перспективы для полного и своевременного погашения задолженности.

На конец года организации по степени его ликвидности улучшается, в части за счет влияния излишек группы наиболее ликвидных активов по отношению к группе наиболее срочных обязательств в сумме 30473р.

По сравнению групп быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами дает излишек в сумме 16394р., в связи с отсутствием краткосрочных долгов.

Медленнореализуемые активы с долгосрочными пассивами дает также излишек в сумме 8292р.

Постоянные пассивы с труднореализируемыми пассивами также дает излишек в сумме 5024р.

Данное приведенное сравнение дает возможность сделать вывод, что в течение года ликвидность нарастает, и баланс в целом становился более ликвидным, в связи с покрытием платежных средств (Наиболее ликвидные, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) платежные обязательства ( наиболее срочные, долгосрочные пассивы).Данные обстоятельства благоприятно влияют на репутацию предприятия, так как оно своевременно выплачивает задолженность.

Получение излишек, достаточная ликвидность баланса обеспечивает платежеспособность предприятия.

Показатели	На начало года (т.р.)	На конец года(т.р.)	Отклонение
			Сумма (т.р.)	В %
Максимально ликвидные активы, (т.р.)	9648	9560	-88	-91
Наиболее ликвидные активы, (т.р.)	43920	25954	-17966	-41
Текущие активы, (т.р.)	55223	33976	-21247	-38,4
Краткосрочные обязательства, (т.р.)	49765	28852	-20913	-42
Показатели платежеспособности: -абсолютной	0,19	0,33	0,14	73,7
-промежуточной	0,88	0,90	0,02	2,2
-текущей	1,11	1,18	0,07	6,3

Таблица №17. Анализ платежеспособности.

оценка затрата финансовый ликвидность

По состоянию на начало года срочные платежи максимально ликвидными активами, за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в организации возможно погашение 19% краткосрочных обязательств. Покрытие срочных обязательств обеспечивает их своевременное погашение.

Организация имеет достаточные платежные возможности. При рекомендуемом восьмидесяти процентном покрытие краткосрочных обязательств за счет качественных активов в организации покрывается 88%. Такая величина показателя свидетельствует о том, что все среднесрочные кредиторские долги, будут погашены полностью. Предприятие имеет высокий кредитный рейтинг.

Соотношение текущих активов, как потенциальных средств платежа и краткосрочных обязательств, предприятие следует признать платежеспособным. Имеющиеся оборотные активы в 1,11 раза перекрывают краткосрочные обязательства. При погашении всех краткосрочных обязательств организации может, но с затруднениями продолжить производительную деятельность.

На конец анализируемого года на дату составления баланса в организации имелась возможность за счет максимально ликвидных активов погасить 33% краткосрочных обязательств. На основании величины показателя можно предполагать, что все текущие платежи организации производятся своевременно.

Перспективные возможности организации в погашение краткосрочных обязательств на конец года достаточный (90%). В финансовом положение у организации проблемы будут. Но очень мало. Это связанно с тем, что при необходимости получить дополнительные заемные источники для пополнения активов, могут быть затруднения.

Обобщающая платежеспособность организации недостаточная . На конец года организация платежеспособна за счет оборотных активов полностью покрывается краткосрочными обязательствами (118%). Следует отметить, что для единовременного погашения обязательств придется ликвидировать почти все текущие активы. Продолжение производственной деятельности без новых заимствований невозможно.

По сравнению началом года характеристика платежеспособности улучшается. Улучшение обоих показателей не интенсивное, относительно начало года они увеличиваются на 73,7% и 6,3%. Характеристика перспективной платежеспособности на конец года улучшается, рост показателя составляет 2,2%, это факт положительный, но при этом показатель остается на очень низком уровне.

На изменение расчетных показателей влияют оба фактора. Снижения показателя оперативной платежеспособности явилось результатом уменьшения на 91% максимально ликвидных активов, при этом краткосрочные обязательства уменьшились на 42%.

Рост показателя промежуточной платежеспособности происходит в результате того, что восстановление платежеспособности происходит за счет оборотных активов, погашением краткосрочных долговых обязательств.

7.3 Оценка финансовой независимости

...

Показатели	На начало года (т.р.)	На конец года (т.р.)	Отклонение
			Сумма (т.р.)	В %
Собственные источники, т.р.	16611	16654	43	0,25
Заемные источники, т.р.	49847	28952	-20895

Подобные документы

• Комплексный анализ финансового состояния предприятия

  Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК". Оценка платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 04.09.2007
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие финансового состояния предприятия. Модели оценки деловой активности, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО "Петровский СПб". Оценка финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [140,9 K], добавлен 16.02.2015
  

• Комплексная диагностика состояния предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственного состояния. Оценка баланса, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, вероятности банкротства и безубыточности. Маневренность функционирующего капитала.
  
  курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.04.2015
  

• Анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Определение конкурентоспособности предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Планирование объема производства и реализации продукции. Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности.
  
  отчет по практике [2,2 M], добавлен 02.06.2013
  

• Теоретические основы производительности труда и пути ее повышения на примере ЗАО "Владимирское"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ динамики затрат труда, численности персонала и уровня трудоемкости продукции. Оценка производительности труда работников предприятия и повышение эффективности использования трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [71,4 K], добавлен 24.12.2013
  

• Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  История создания, направления деятельности и организационная структура ООО "ТК Гранд". Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Оценка платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [563,5 K], добавлен 13.10.2014
  

• Источники формирования капитала предприятия и его размещение

  Показатели финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ доходности собственного капитала и финансового результата деятельности предприятия. Оценка качества состава оборотных средств. Показатели деловой активности.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 08.06.2009
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Анализ деловой активности предприятия

  Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "ОМВК". Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности предприятия. Анализ структуры имущества и источников его формирования. Показатели рентабельности, ликвидности, платежеспособности.
  
  курсовая работа [62,8 K], добавлен 12.01.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Разработка мероприятий повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО "780 ремонтный завод технических средств кораблевождения"

  Анализ имущественного положения, источников средств, платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности, доходности и рентабельности предприятия. Оценка эффективности инвестиций. Основные пути снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [537,9 K], добавлен 08.10.2015
  

• Комплексная характеристика и анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Уралспецмонтаж"

  Анализ платежеспособности, рентабельности, ликвидности, затрат на производство, финансовой устойчивости предприятия. Особенности формирования и динамики прибыли. Разработка и оценка эффективности мероприятий по оптимизации затрат и наращиванию выручки.
  
  дипломная работа [306,3 K], добавлен 14.06.2016
  

• Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

  Понятие, задачи, методика и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Башкирэнерго": структура и динамика бухгалтерского баланса, оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 18.05.2012
  

• Оценка платежеспособности предприятия

  Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ ликвидности баланса, финансовой устойчивости предприятия, показателей деловой активности, эффективности использования основных фондов, вероятности наступления банкротства.
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 16.01.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
  
  курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009
  

• Оценка производительности труда на предприятии

  Комплексная методика оценки и анализа трудовых ресурсов и их производительности. Виды деятельности и ассортимент продукции организации. Оценка эффективности производственной системы управления. Повышение производительности хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [98,4 K], добавлен 27.10.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ структуры и динамики формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия. Углубленный и экспресс-анализ финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия. Оценка его деловой активности и показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [208,5 K], добавлен 25.09.2010
  

• Экономические показатели деятельности предприятия

  Анализ технико-организационного уровня и других условий производства, объема и реализации продукции. Анализ производительности труда, интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов. Оценка использования трудовых ресурсов.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 26.04.2019
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ассортимента выпускаемой и реализованной продукции, использования фонда рабочего времени и трудовых ресурсов, показателей движения работников и производительности труда на предприятии. Оценка трудоемкости и динамики производственных фондов.
  
  контрольная работа [2,4 M], добавлен 14.02.2013
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам