Национальное богатство и его эффективное использование

принципах отражения изменения стоимости основных фондов в течение года.

Отличия в составе основных фондов состоят преимущественно в отношении к незавершенным объектам - в СНС за критерий включения объектов в состав основных фондов принимается не возможность их эксплуатации, как в существующем российском учете, а переход в собственность владельца, который предполагает использовать их в процессе производства в качестве основных фондов, то есть неоднократно или постоянно, причем готовность к участию в этом процессе не имеет значения. Это касается незавершенного строительства зданий и сооружений, скота-молодняка, многолетних насаждений, не достигших плодоносящего возраста, незавершенного производства оборудования при длительном цикле производства (судов, самолетов), неустановленного оборудования.

Кроме того, в СНС, в отличие от существующего российского учета, не исключаются «автоматически» из состава основных фондов (по группе «скот») такие виды мелкого скота, как кролики, рыба, домашняя птица и пчелы, если они удовлетворяют определению основных фондов, используются неоднократно или постоянно, являются результатом производства (выращивания), находятся под прямым контролем, ответственностью и управлением владельцев, которые могут получать от этого экономические выгоды. В то же время в СНС находит отражение положение о том, что служащие более года мелкие и не дорогостоящие объекты могут, в зависимости от особенностей учета в тех или иных странах, относиться либо к материальным оборотным средствам, либо к основным' фондам. В российском бухгалтерском учете и основанном на его данных статистическом учете стоимостный критерий разграничения основных фондов и материальных оборотных средств в настоящее время отсутствует.

В соответствии с методологией СНС, наличие основных фондов в балансах активов и пассивов на начало года учитывается по текущей рыночной стоимости в ценах на начало года, а наличие их на конец года - соответственно по текущей рыночной стоимости в ценах на конец года.

Под текущей рыночной стоимостью основных фондов понимается наиболее вероятная цена, по которой объекты, относящиеся к основным фондам, могут быть реализованы на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая достаточной информацией, и на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Поскольку основные фонды относятся к амортизируемым (изнашиваемым с течением времени) активам, они должны учитываться в балансе активов и пассивов с учетом постепенного уменьшения их первоначальной рыночной стоимости вследствие физического и морального износа. В данном случае должен учитываться реальный износ, а не условная величина износа, начисляемого исходя из норм и методов, предусмотренных в бухгалтерском и налоговом учете.

В существующей российской статистике стоимость основных фондов отражается в балансах основных фондов, составляемых по полной учетной и остаточной балансовой стоимости. В нем лишь показатели поступления основных фондов учитываются в текущих ценах приобретения (при приобретении в условиях рыночной экономики - в текущих рыночных ценах). Показатели наличия и выбытия учтены в смешанных ценах разных лет в соответствии с тем, как они отражаются в бухгалтерском учете.

Проблема пересчета стоимости основных фондов в; текущие цены сравнительно просто решается на макроэкономическом уровне. Для этого осуществляется расчет полной восстановительной стоимости основных фондов - стоимости затрат на изготовление, приобретение новых основных фондов, аналогичных имеющимся, выраженной в текущих ценах. Пересчет из смешанных цен в текущие цены осуществляется на основе индексов цен производителей в строительстве.

Однако в балансах активов и пассивов наличие основных фондов должно учитываться по текущей рыночной стоимости, то есть стоимости, за которую можно продать имеющиеся основные фонды с учетом предстоящих ожидаемых доходов от их эксплуатации и их фактического износа.

Проблема оценки рыночной стоимости является более сложной, чем оценка восстановительной стоимости основных фондов. Особенно сложно определять рыночную стоимость для основных фондов, созданных в нерыночных условиях.

В отличие от восстановительной стоимости, расчет которой основан на одном - затратном методе оценки, при определении рыночной стоимости используются три метода - затратный, доходный и сравнения продаж.

В сформировавшейся рыночной экономике все эти три подхода к оценке рыночной стоимости дают примерно одинаковый результат, поскольку при проектировании создания основных фондов заранее учитываются и соизмеряются между собой предполагаемые затраты производителя, доходы потребителя и общий уровень цен на объекты, аналогичные создаваемым. Явно неэффективные основные фонды, как правило, просто не создаются. В то же время в условиях переходной экономики для основных фондов, оставшихся со времен плановой экономики и не нашедших эффективного применения в условиях рыночной экономики, ожидаемые доходы могут быть минимальны или равны 0, в то время как стоимость создания аналогичных объектов, выраженная в современных ценах, может быть весьма значительной.

Расчеты стоимости имеющихся основных фондов на основе данных о стоимости ежегодно вводимых новых основных фондов (на основе методов непрерывной инвентаризации) позволяют учесть рыночную стоимость основных фондов на момент их введения для той их части, которая введена в условиях рыночной экономики. Однако при этом остаются проблемы перехода к текущей рыночной стоимости - оценки дальнейших изменений рыночной стоимости введенных основных фондов (за счет изменений цен, фактического физического и морального износа, перспектив получения доходов от эксплуатации). Тем более мало реальна оценка современной рыночной стоимости основных фондов на основе данных об их первоначальной стоимости в момент ввода в эксплуатацию для той части основных фондов, которая введена до перехода к рыночной экономике.

Характеристика основных фондов на основе:

а) определения объемов основных фондов, которые должны были быть заменены, исходя из динамики обновления основных фондов, сформировавшейся в условиях плановой экономики,

б) отчетных и расчетных данных об использовании мощностей и основных фондов,

в) сведений о возрастной структуре промышленного оборудования,

г) данных обследований целей инвестирования в основные фонды и причин их ликвидации недостаточна для получения распределения объектов основных фондов по уровням их использования и тем более по причинам не использования, выделения неустранимых причин, расчета доли основных фондов с минимальной или нулевой текущей рыночной стоимостью.

Поэтому для оценки тех имеющихся основных фондов, которые частично или полностью непригодны для дальнейшей эксплуатации в рыночных условиях и имеют вследствие этого минимальную рыночную стоимость (вплоть до утилизационной стоимости - рыночной стоимости материалов, уменьшенной на стоимость затрат на утилизацию), необходимы дополнительные обследования уровней использования и причин не использования основных фондов.

Для получения обобщенной оценки всех имеющихся основных фондов в текущих рыночных ценах предполагается использовать в двух вариантах расчетный метод, умножая остаточную балансовую стоимость всех имеющихся основных фондов на соотношение:

а) рыночной - стоимости реализации основных фондов на вторичном рынке и остаточной балансовой стоимости реализованных основных фондов и

б) рыночной стоимости основных фондов, определенной экспертами-оценщиками по Заказам предприятий, и остаточной балансовой стоимости оцененных основных фондов.

В балансах основных фондов учитывается изменение стоимости основных фондов вследствие их поступления (в том числе ввода новых основных фондов), выбытия (в том числе ликвидации) и износа (для баланса по остаточной балансовой стоимости).

В балансе активов и пассивов все изменения стоимости основных фондов в течение года группируются на вызванные операциями с капиталом (их валовым накоплением и потреблением), изменением цен и другими изменениями в стоимости основных фондов.

Для расчета валового накопления основного капитала (ВНОК) предлагается из рыночной стоимости новых и приобретенных на вторичном рынке основных фондов вычесть рыночную стоимость выбывших основных фондов, кроме ликвидированных вследствие непредвиденных, не учитываемых нормами износа событий. К ликвидации по непредвиденным причинам следует отнести потери основных фондов вследствие крупных и локальных природных и техногенных катастроф и других явлений разрушительного характера (локальных пожаров, автокатастроф и т. п.), а также не учитываемую в нормах износа «досрочную» ликвидацию не полностью амортизированных основных фондов по всем другим причинам (плохое физическое состояние, непредвиденное устаревание, снос объектов для сооружения на их месте более нужных или более выгодных объектов и т. п.).

Потребление основного капитала (ПОК) определяется как та часть снижения в течение отчетного периода текущей рыночной стоимости имевшихся на протяжении этого периода основных фондов, которая является результатом их физического износа, нормального устаревания или естественных (принимаемых во внимание при расчетах вероятных сроков службы основных фондов) случайных повреждений.

Принимаемая за величину ПОК величина снижения в течение отчетного года текущей рыночной стоимости имевшихся основных фондов, связанная с их износом, зависит от:

- степени снижения текущей экономической эффективности основных фондов за счет их нормального износа за отчетный год;

сокращения на год ожидаемого срока предстоящей службы основных фондов к концу отчетного года по сравнению с его началом;

расчетной динамики дальнейшего снижения текущей экономической эффективности основных фондов за счет их нормального (предсказуемого) износа после отчетного года до окончания срока службы.

Для расчета ПОК необходимо:

определить средние нормативные сроки службы основных фондов;

пересчитать средние нормативные сроки службы в фактические сроки службы;

определить средний фактический возраст основных фондов;

определить относительный возраст основных фондов (долю прошедшей части расчетного срока службы основных фондов) на начало отчетного года;

этот же показатель на конец года определить, исходя из того, что эти основные фонды «постарели» на год, то есть их фактический возраст увеличился на год;

определить относительную текущую эффективность основных фондов в процентах к существовавшей на момент начала их эксплуатации, исходя из нелинейной зависимости ее величины от относительного возраста основных фондов;

на основании показателей текущей эффективности, характеризующих текущие доходы от эксплуатации основных фондов, осуществить расчет относительной величины предстоящих доходов, ожидаемых от текущего момента до окончания эксплуатации основных фондов, в процентах к величине предстоящих доходов в начале срока службы основных фондов; эта доля принимается за относительную рыночную стоимость основных фондов - соотношение рыночной стоимости основных фондов для каждого относительного возраста основных фондов к их рыночной стоимости в начале их расчетного срока службы;

определить ПОК за год умножением разницы величин относительной рыночной стоимости основных фондов на начало и конец года на среднегодовую рыночную стоимость основных фондов за отчетный год.

Изменение стоимости основных фондов, вызванное изменением их цены в течение отчетного периода, не связанное с каким-либо физическим или экономическим преобразованием этих основных фондов, называется холдинговой прибылью от владения основным капиталом.

Номинальная холдинговая прибыль равна разнице среднегодовой рыночной стоимости основных фондов в ценах на конец года и среднегодовой рыночной стоимости основных фондов в ценах на начало года.

Номинальная холдинговая прибыль состоит из нейтральной и реальной холдинговой прибыли.

Нейтральная холдинговая прибыль равна разнице среднегодовой рыночной стоимости основных фондов в ценах, которые установились бы на основные фонды к концу года, если бы они увеличились за год пропорционально изменению общего уровня цен, и среднегодовой рыночной стоимости этих основных фондов в фактических ценах на начало года.

Реальная холдинговая прибыль представляет собой разницу между среднегодовой рыночной стоимостью основных фондов в фактических ценах на конец года и их среднегодовой рыночной стоимостью в ценах, которые были бы к концу года, если бы они увеличились по сравнению с ценами на основные фонды, существовавшими! на начало года, пропорционально изменению общего; уровня цен за год. Она может быть рассчитана либо данным о среднегодовой рыночной стоимости и индексам цен, либо балансовым методом, как разница между номинальной и нейтральной холдинговой прибылью.

В качестве других изменений в объеме основных фондов в балансе активов и пассивов отражается изменение стоимости основных фондов за учетный период, которое не является ни результатом операций между институциональными единицами, отражаемых как операции с капиталом, ни следствием относительного изменения цен (холдинговой прибыли или убытка).

Эти изменения связаны с:

экономическим возникновением основных фондов (признанием объектов основных фондов, обнаруженных в ходе инвентаризации, и признанием объектов историческими памятниками, что увеличивает их рыночную стоимость);

потерями в результате крупных и локальных природных, социальных и техногенных бедствий, катастроф, других явлений разрушительного характера;

непредсказуемыми («досрочными») ликвидациями основных фондов по другим причинам и непредсказуемыми изменениями их стоимости;

некомпенсируемыми конфискациями, осуществляемыми официальными органами и другими институциональными единицами (в том числе в нарушение национального законодательства и международного права), не связанными с налоговыми платежами, штрафами, переходом заложенного имущества в собственность кредитора и т. п.

Существующий российский статистический учет материальных оборотных средств основан преимущественно на разрабатываемых статистикой данных бухгалтерских балансов. Согласно методологии отражения экономических активов в балансе активов и пассивов, стоимость запасов материальных оборотных средств на начало и конец года следует оценивать не в ценах, действовавших на момент поступления соответствующих товаров в запасы, а в ценах, преобладавших на даты, к которым относятся соответствующие данные.

Ценности вообще не учитываются, за исключением ювелирных изделий у населения (причем из них к ценностям должны относиться наиболее дорогие, «ценные» изделия). Получить достоверные данные о ценностях, имеющихся у физических и юридических лиц, практически нереально. Получение данных о стоимости ценностей, находящихся у государства, путем проведения их инвентаризации потребовало бы значительных затрат.

Следует заметить, что в статистике категории «материальных и нематериальных активов» и «произведенных и не произведенных активов» не являются взаимоисключающими.

Теоретически нематериальные произведенные активы - это нематериальный результат производства, как правило, имеющая рыночную стоимость информация, нанесенная на материальные носители, а нематериальные не произведенные активы - это юридические документы, дающие права их владельцам заниматься определенными видами деятельности и не позволяющие заниматься ими другим институциональным единицам без разрешения владельца. Практически неясно, надо ли отграничивать, например, программное обеспечение от лицензий на его использование; запатентованные изобретения - от самих патентов как юридических документов; товарные знаки и знаки обслуживания (как результаты затрат на рекламу и, косвенно, - результаты производства продукции хорошего качества) - от свидетельств на них; оригинальные произведения литературы, искусства и развлекательного жанра - от прав на их использование. Если их разграничивать не надо, то куда относить «смешанные» активы? Материальные не произведенные активы до сих пор учитываются также, как и в период плановой экономики, только в натуральном выражении. Поскольку эти активы не являются произведенными, для их оценки практически не могут применяться затратные методы оценки. Использование для оценки этих ресурсов данных о рыночных сделках с аналогичными объектами также не всегда возможно. Если стоимость земли может в принципе оцениваться в текущих ценах, исходя из данных о ценах на рынке земли, то по многим другим видам природных ресурсов рынок как таковой вообще отсутствует не только в России, но и в странах с давно сложившейся развитой рыночной экономикой. Крупномасштабность многих природных ресурсов часто ведет к редкости сделок в этой сфере, а их природная уникальность затрудняет использование информации о совершенных сделках.

Таким образом, оценка материальных не произведенных активов должна осуществляться, как правило, исходя из стоимости чистых доходов, ожидаемых в будущем от их эксплуатации. При этом необходимо применять методику капитализации дохода - пересчета постоянного потока дохода в текущую стоимость капитала.

Стоимость возобновляемых ресурсов (водные биоресурсы, биоресурсы животного мира, запасы древесины, запасы подземных вод) может рассчитываться путем капитализации предстоящих рентных доходов (годового дохода, либо принимаемого за постоянную величину, либо, с учетом тенденции его последующего изменения).

Если запас этих воспроизводимых ресурсов поддается учету, то их стоимость может быть также оценена путем расчета чистой (то есть за вычетом затрат) цены ресурса, то есть по стоимости одномоментного изъятия всего запаса без дисконтирования, поскольку считается, что обесценивание будущих доходов компенсируется способностью ресурсов к самовоспроизводству.

Стоимость невоспроизводимых ресурсов, запас которых ограничен (богатства недр), может быть оценена на основании цен реализации, общих учитываемых запасов, разработка которых технически осуществима и экономически целесообразна, и соотношения доходов и затрат путем расчета чистой текущей стоимости актива по сумме дисконтированных объемов ресурсной ренты за годы предстоящего расходования (эксплуатации) запаса.

Стоимость земли целесообразно оценивать комбинацией различных методов - капитализации предстоящих доходов, учета рыночных цен на земельные участки, экспертно-нормативных методов, использования результатов кадастровой оценки земли.

В ряде случаев определение рентных доходов от эксплуатации материальных не произведенных активов связано с необходимостью вычитания из чистой прибыли доходов на основные фонды.

Принятие в качестве рентных доходов от использования материальных не произведенных активов величины соответствующих платежей, поступающих в бюджет, дает заниженную оценку стоимости ресурсов, поскольку практически не вся рента поступает в бюджет.

С другой стороны, в объем рентных доходов следует включать реально ожидаемые доходы, а не максимально возможные (определенные по расчетной лесосеке, допустимым уловам, допустимым объемам добычи животных и т. д.).

Следует обратить внимание на необходимость отражения в расчетах всех факторов, влияющих на соотношение доходов от использования материальных не произведенных активов и затрат на их эксплуатацию, в том числе их качественных характеристик, соответствующих при родных и технологических условий и т. д.

Конечно, нельзя стоимость материальных не произведенных активов определять, на основе «валовой оценки», то есть по количественным данным о запасах этих ресурсов и стоимости добытых, извлеченных ресурсов, включающей затраты на добычу (например, по ценам на продаваемую нефть, чернозем и т. д.).

При использовании для оценки этих активов мировых цен надо учитывать разницу в качестве отечественных и «среднемировых» природных ресурсов и в уровне затрат на их добычу. Учет уровня цен, затрат и качества активов важен при международных сравнениях всех видов экономических активов.

Заключение

Объективная и полная оценка национального богатства страны является важной задачей статистики.

Национальное богатство Российской Федерации увеличивалось, начиная с 1995 года. Стоимость национального богатства по состоянию на начало 2008 года составила около 59,9 трлн. руб.

За последние 5 лет также можно проследить тенденцию увеличения национального богатства. По сравнению с 2004 годом оно выросло в 1,7 раз. Однако темпы роста с каждым годом уменьшаются (за 2005 г. - 117%, за 2006 г. - 115%, за 2007 г. - 113%). Характерно это и для всех его составляющих.

Основа национального богатства России - основные фонды, доля которых все последние годы составляет более 77%. Тем не менее, их доля с каждым годом уменьшается (для сравнения в 2004 году доля основных фондов составляла 84%).

Доля остальных двух элементов - оборотные средства и накопленное домашнее имущество - возросла. В 2004 г. доля оборотных средств составляла 6,4 % всего национального богатства, за 2007 г. - 8,8%. Доля накопленного домашнего имущества за 2004 г. - 10,5%, в 2007 г. - 15,4%.

По сделанному мной прогнозу стоимость национального богатства в 2009 году должна составить приблизительно 57 трлн. руб., в 2010 г. - 60,9 трлн. руб., а в 2011 г. должна дойти до 64 трлн. руб.Но если учитывать постоянное снижение темпов роста национального богатства, высокую инфляцию, которая учитывается в оценке основных фондов, но так и не берется в расчет при оценке домашнего имущества, а также возможные последствия мирового финансового кризиса, она может оказаться значительно ниже.

Серьезной проблемой национального богатства России также является концентрация основных фондов в одном регионе страны. В 2006 году на долю Центрального федерального округа приходится 27,8% от общей стоимости основных фондов РФ. И эта цифра с каждым годом возрастает на фоне уменьшения доли менее развитых регионов страны.

Важнейшей задачей российской статистики национального богатства и основных фондов является переход к составлению баланса пассивов и активов. Это позволит более объективно, с учетом различных экономических факторов производить оценку национального богатства, а также выявить причины его неэффективного использования.

Список использованной литературы

1. Гордонов М.Ю. О некоторых проблемах перехода российской статистики национального богатства и основных фондов к составлению баланса активов и пассивов / М.Ю. Гордонов // Вопросы статистики. - 2005. - №5. - С. 35-42

2. Иванов Ю.Н., Хоменко Т.А. Некоторые проблемы статистики национального богатства / Ю.Н. Иванов, Т.А. Хоменко // Вопросы статистики. - 2003. - №10. - С. 3-7

3. Курс социально-экономической статистики: учебник / под ред. М.Г. Назарова. - М.: Омега-Л, 2007. - 984 с.

4. Нестеров Л.И. Возможности применения расширительной концепции национального богатства / Л.И. Нестеров // Вопросы статистики. - 2005. - №5. - С. 27-35

5. Нестеров Л.И. Границы возможностей воспроизводства национального богатства / Л.И. Нестеров // Вопросы статистики. - 2003. - №10. - С. 13-17

6. Особенности воспроизводства национального богатства в начале XXI века / под ред. Л.И. Нестерова. - М.: Наука, 2006. - 215 с.

7. Российский статистический ежегодник. 2007: Статистический сборник / Росстат. - М., 2007. - 825 с.

8. Социально-экономическая статистика: учебник / под ред. Б.И. Башкатовой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 273с.

9. Сухарев О. Национальное богатство и структурная политика / О. Сухарев // Экономист. - 2006. - №2. - С. 24-39

10. Сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/

11. Сайт информационно-издательского центра «Статистика России» http://infostat.ru/

Размещено на Allbest.ru