Предложения по оптимизации затрат на производство продукции в ООО "Мебель Групп"

Как видно из таблицы № 2.18. на производство продукции «к.Пегас (СВП)», «к.Вектор 630», «к.Гарпун» и «л.Лагуна» в 2008г материальные затраты значительно снизились по сравнению с 2007г.

Общие материальные затраты на производство данных видов продукции уменьшились за счет уменьшения объема выпуска, но за счет изменения уровня матер. затрат на ед.продукции общие отклонения были несколько увеличены.

Что касается остальных видов продукции ООО «Мебель Групп», то по ним мы видим общее увеличение материальных затрат.

На «Крыша АСМП» общие материальные затраты значительно увеличились на 3417155руб, что произошло из-за:

увеличением объема выпуска продукции - на 1984888 руб;

за счет изменения уровня материальных затрат - на 1432267руб.

Производство «Высоких крыш с рейсоуказателем» оказалось более материально затратным чем в 2006г. на общую сумму 656393 руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции - затраты увеличились на 400368 руб;

уровня материальных затрат на производство единицы продукции - затраты увеличились на 256025 руб.

При более детальном рассмотрении влияния факторов на изменение материальных затрат фактор (УМЗ) уровень материальных затрат можно разложить на два фактора (УР) расходы сырья на единицу продукции и (Ц) среднюю стоимость сырья и материалов.

На предприятии ООО «Мебель Групп» влияние обоих этих факторов имеет место.

Средняя стоимость сырья и материалов - этот показатель ежегодно увеличивается, т.к. поставщики повышают цены на материалы. А так же стремление к повышению качества продукции заставляет предприятие приобретать более качественные и соответственно более дорогие материалы.

Расходы сырья на единицу продукции так же изменяются, что происходит из-за замены материалов на новые позволяющие уменьшить нормы расхода, или ведущие к увеличению этих норм, что может быть связано с отсутствием требуемого материала.(см Приложение 7.)

Анализ прямой заработной платы

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельное изделие. [21,205]

Заработная плата основных производственных рабочих на ООО «Мебель Групп» - сдельная. За производство каждого изделия рабочие получают заработную плату в конкретном, заранее утвержденном размере.

Рассмотрим, как изменилась заработная плата основных производственных рабочих на единицу и на весь объем произведенной продукции в 2008г. по отношению к 2007 году.

Как мы видим из таблицы № 2.19. заработная плата в 2008г. была увеличена на 80% от фонда сдельной заработной платы 2007г. по всем видам продукции.

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по всем изделиям выросла исключительно из-за повышения уровня заработной платы, повышение который было запланировано и утверждено в нормативных калькуляциях на 2008г.



Таблица 2.19 - Анализ заработной платы 2007, 2008 гг.

Вид продукции	2007г	2008г	Изменение на весь объем производства	Изменение на ед. продукции
	З/плата на ед продукции	З/плата на весь объем продукции	Доля в %	З/плата на ед продукции	З/плата на весь объем продукции	Доля в %	В руб	В %	В руб	В %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
к.Пегас (СВП)	16205	1344979	46	29168	1516748	41	171768	13	12964	80
к.Вектор 630	12640	808943	28	22752	591539	16	-217403	-27	10112	80
к.Гарпун	8374	259608	9	15074	331629	9	72020	28	6700	80
л.Лагуна	520	20295	1	937	31847	1	11552	57	416	80
Крыша АСМП	335	396323	14	603	986924	27	590601	149	268	80
Высокая крыша с рейсоуказателем	498	83235	3	897	218006	6	134771	162	399	80
Итого	х	2913383	100	х	3676693	100	763310	26	х	х

Большая доля затрат по з/плате в 2007г принадлежит такому виду продукции, как «к.Пегас» в размере 46%, «к.Вектор» занимает 28 % от общей заработной платы.

Самая маленькая доля в з/плате принадлежит «л.Лагуна» и составляет 1%. В 2008г. доли затрат по заработной плате каждого вида продукции изменились: доля «к.Пегас» уменьшилась до 41%, доля «к.Вектор» тоже уменьшилась до 16%, а вот доли «Крыши АСМП» и «Высокой крыши с рейсоуказателем» увеличились с 14% до 27% и с 3% до 6% соответственно. Из данной таблицы видно, что затраты по заработной плате в 2008г. по всем видам продукции кроме «к.Вектор» увеличились по сравнению с 2007г., что вызвало увеличение общих затрат по заработной плате на 763310 руб или на 26%,

Определим из-за чего произошло увеличение затрат по прямой заработной плате на весь выпуск продукции 2008г. по сравнению с 2007г.

Таблица 2.20 - Факторный анализ общей суммы заработной платы на производство продукции 2007/2008 г.

№ расчета	№ подстановки	Показатель	Алгоритм расчета	Произведение факторов, ЗПобщ	Отклонения от поедыдущего фонда з/пл	Наименование измеряемого фактора
1	2	3	4	5	6	7
1	-	ЗПо	?(VВПiо*УЗiо)	2913383	*	*
2	1	ЗПусл1	?(VВПi1*УЗiо)	2042607	-870776	? ЗП(VВП)
3	2	ЗП1	?(VВПi1*УЗi1)	3676693	1634086	? ЗП(УЗП)
Баланс отклонений	763310	? ЗПобщ

Проведенный анализ по влиянию факторов на изменение заработной плате на весь выпуск продукции показал, что общий перерасход составляет 763310руб., в том числе за счет:

уменьшения объема выпуска продукции - уменьшение общей зарплаты по предприятию на 870776руб.;

увеличения уровня заработной платы на каждый вид продукции - перерасход на 1634086руб.

Определим влияние факторов на изменение суммы заработной платы на весь объем производства каждого вида продукции.



Таблица 2.21 - Факторный анализ заработной платы на весь объем производства каждого вида продукции (к.Пегас (СВП)

№ расчета	№ подста-новки	Алгоритм расчета	Факторы	Произведение факторов, ЗПi	Откл. от предыд. фонда з/пл по данному виду продукции	Наимено-вание измеряе-мого фактора
			Объем произ-водства VВПi	З/плата на ед продук-ции УЗПi
1	2	3	4	5	6	7	8
1	-	VВПiо*УЗПiо	83	16205	1344979	*	*
2	1	VВПi1*УЗПiо	52	16205	842638	-502342	? ЗПi(VВП)
3	2	VВПi1*УЗПi1	52	29168	1516748	674110	? ЗПi(УЗП)
Баланс отклонений	171768	? ЗПiобщ

Проведя анализ влияния факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства катера Пегас мы видим, что затраты по заработной плате в 2008г. выросли на 171768руб.,в том числе за счет изменения:

объема производства - зарплата по данному виду продукции уменьшилась на 502342руб.;

зарплаты на единицу продукции - зарплата по данному виду продукции увеличилась на 674110руб.

Проведем факторный анализ изменение суммы заработной платы на весь объем производства всех остальных видов продукции.

Таблица 2.22 - Факторный анализ заработной платы на весь объем производства каждого вида продукции

Изделие	Зарплата, руб	Изменение зарплаты, руб.
	ЗПiо	ЗПiусл1	ЗПi1	Общее	В т.ч за счет изменения объема выпуска	В т.ч за счет изменения уровня зар. платы на ед.продукции
1	2	3	4	5	6	7
к.Пегас (СВП)	1344979	842638	1516748	171768	-502342	674110
к.Вектор 630	808943	328633	591539	-217403	-480310	262906
к.Гарпун	259608	184238	331629	72020	-75370	147391
л.Лагуна	20295	17693	31847	11552	-2602	14154
Крыша АСМП	396323	548291	986924	590601	151968	438633
Высокая крыша с рейсоуказателем	83235	121114	218006	134771	37879	96891
Итого	2913383	2042607	3676693	763310	-870776	1634086

В данном случае, как и при рассмотрении влияния факторов на изменение материальных затрат, мы видим из таблицы № 2.22., что изменение уровня заработной платы на единицу продукции вызывает общее увеличение заработной платы по всем видам продукции, а изменение объема выпуска на одни виды продукции увеличивает сумму заработной платы, а на другие уменьшает.

Детальное рассмотрение влияния факторов на заработную плату показывает, что единственным видим продукции, по которому наблюдается снижение заработной платы является «к.Вектор», экономия по производству которых в заработной плате составила 217403руб., в том числе из-за:

уменьшения объема производства - зарплата по данному виду продукции уменьшилась на 480310руб.;

увеличения зарплаты на единицу продукции - зарплата по данному виду продукции увеличилась на 262906руб.

Таблица 2.23 - Исходные данные

Показатель	Ед. измерения	2007	2008	Отклонения
				Абсолютн, +, -	В %
1	2	3	4	5	6
Объем производства продукции	Тыс.руб.	89680	72457	-17223	-19
Численность работающих	Чел.	99	90	-9	-9
в т.ч. производственных рабочих	Чел.	63	52	-11	-17
Среднегодовая выработка на одного работающего	Руб.	90586	80508	-10078	-11
в т.ч. на одного производственного рабочего	Руб.	142349	139340	-3009	-2
Фонд официальной з/платы общ	Тыс.руб.	4316,7	6539	2222	51
в т.ч. производственных рабочих	Тыс.руб.	2913,4	3676,7	763	26
Среднегодовая официальная з/плата одного работающего	Руб.	43603	72656	2905	67
в т.ч. одного производственного рабочего	Руб.	46244	70706	2446	53

По таким видам продукции как к.Гарпун, л.Лагуна мы наблюдаем увеличения затрат по заработной плате по каждому виду продукции, что связано с большим увеличением затрат за счет изменения уровня заработной платы на единицу продукции и незначительной экономией при уменьшении объема выпуска.

Что касается Крыш АСМП, Высоких крыш с рейсоуказателем, то увеличения затрат по заработной плате по данным видам продукции связано и увеличением уровня заработной платы на единицу продукции и значительным увеличением заработной платы из-за увеличения объема выпуска продукции.

Из таблицы № 2.23., мы видим, что численность работающих на предприятии в 2007г уменьшилась до 90 человек, в том числе число производственных рабочих снизилось на 17%, 63 до 52 человек. Среднегодовая выработка на одного работника также снизилась на 11%, а выработка на одного рабочего в 2008г стала составлять 139340 руб, что на 2% меньше чем в 2007г. Фонд официальной заработной платы в 2008г увеличился на 51%, заработная плата на одного работника увеличилась на 67%. Для полного анализа заработной платы необходимо установить соответствие роста средней заработной платы и производительностью труда. Данные для установления зависимости возьмем из таблиц. № 2.23.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период времени характеризуется его индексом (Iсзп), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде [20, 415] :

(Iсзп)= 72,7/43,6=1,67

Таким же образом рассчитаем индекс производительности труда:

(Iгв)= 805,1/905,9=0,89

Рассчитаем коэффициент опережения роста з/платы темпы роста производительности труда:

Коп = 1,67/0,89=1,8764

Определим перерасход по заработной плате:

-Э = 4316,7 * 1,67-0,98 = 1783,6 тыс.руб.

Увеличение затрат по заработной плате всего персонала организации составил 1783,1 тыс.руб., что связано с снижением выработки и увеличением фонда заработной платы.

Анализ накладных расходов

Проведем анализ накладных расходов, которые образуются в связи с организацией, обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением. Они состоят из комплексных общехозяйственных и коммерческих расходов. Их величина зависит от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики администрации и других факторов.

Таблица 2.24 - Общий анализ накладных расходов 2007, 2008 гг.

Статьи расходов	2007год	2008год	Изменение затрат 2008 года к 2007году
	затраты на объем	доля в %	затраты на объем	доля в %	в тыс. руб	в %
	1	2	3	4	5	6	7
1. Основные расходы:	76006	86,7	60491	84,3	-15515	-20,41
2. Накладные расходы:	11668	13,3	11246	15,7	-422	-3,63
3. Полная себестоимость	87674	100,0	71737	100,0	-15937	-18,18

Из таблицы № 2.24 видно, что накладные расходы в себестоимости продукции 2007 года составляли 13,3%, в 2007г. их доля увеличилась до 15,7%. Но сумма накладных расходов в 2008г уменьшилась по сравнению с 2007г. на 422 тыс. руб. или 3,63%.

Проведем более глубокий анализ накладных расходов, по статьям затрат.

К накладным расходам, учитываемым на предприятии относятся: накладные производственные расходы доля их общей сумме накладных расходов за 2007г составляет 30,37%.; управленческие расходы на долю которых приходится 42,86% накладных расходов; коммерческие расходы занимают самую маленькую долю накладных расходов - 11,80% и проценты по кредиту доля которых составляет 14,97%.

Таблица 2.25 - Анализ накладных расходов по статьям затрат

Статья расходов	2007	2008	отклонения
	сумма, тыс. руб	доля	сумма, тыс. руб	доля	в тыс. руб	в %
1	2	3	4	5	6	7
накл произв расх
Амортизация	128	1,10%	118	1,05%	-11	-0,05
Аренда	2 056	17,62%	910	8,09%	-1 146	-9,53
Энергия	1 360	11,65%	540	4,80%	-820	-6,85
Итого	3 544	30,37%	1 568	13,94%	-1 976	-16,43
управл расходы
Амортизация ОС	300	2,57%	275	2,45%	-25	-0,12
Заработная плата	1 403	12,03%	2 862	25,45%	1 459	13,43
ЕСН	365	3,13%	744	6,62%	379	3,49
Информационные услуги	26	0,22%	21	0,19%	-5	-0,04
Кассовое обслуживание	14	0,12%	16	0,14%	2	0,02
Командировка	25	0,21%	6	0,05%	-19	-0,16
ОС менее 10000 руб	16	0,14%	16	0,14%	0	0,01
Охрана объектов	336	2,88%	384	3,41%	48	0,54
Почтовые услуги	22	0,19%	10	0,09%	-12	-0,10
Услуги нотариуса	19	0,16%	6	0,05%	-13	-0,11
Услуги связи	90	0,77%	94	0,83%	4	0,07
Услуги сети интернет	48	0,41%	46	0,41%	-2	0,00
Услуги юриста (обслуживание юридическое)	98	0,84%	26	0,23%	-72	-0,61
Аренда	881	7,55%	390	3,47%	-491	-4,08
Топливо	680	5,83%	657	5,84%	-23	0,01
Электроэнергия	453	3,88%	180	1,60%	-273	-2,28
Прочие	225	1,93%	164	1,46%	-61	-0,47
Итого	5 001	42,86%	5 897	52,44%	896	9,58
Комерч расх
Выставка	303	2,60%	264	2,35%	-39	-0,25
Интернет линия	48	0,41%	46	0,41%	-2	0,00
Командировочные	22	0,19%	35	0,31%	13	0,12
Реклама	965	8,27%	1 278	11,36%	313	3,09
Услуги связи	38	0,33%	40	0,36%	2	0,03
Итого	1 376	11,80%	1 663	14,79%	287	2,99
Проценты по кредиту к уплате	1 747	14,97%	2 117	18,83%	370	3,85
Итого	1 747	14,97%	2 117	18,83%	370	3,85
Всего накладные расходы	11 668	100,00%	11 246	100,00%	-422	0,00

Как мы видим общая сумма накладных расходов за 2008г на 422 тыс. руб меньше чем в2007г, но не по всем статьям расходов произошло снижение затрат. По управленческим расходам произошло увеличение затрат на 896 тыс. руб., это связано с увеличением затрат на заработную плату управленческого персонала и специалистов на 1459 тыс.руб и ЕСН на 379 тыс.руб соответственно. Снизились расходы на аренду на 491тыс.руб,на электроэнергию на 273 тыс.руб.

По статье коммерческие расходы наблюдается увеличение затрат на 287 тыс.руб., это связано с увеличением расходов по рекламе на 313 тыс.руб. и незначительным снижением затрат на 39 тыс.руб. на презентацию товаров.

Проценты по кредиты так же увеличились на 370 тыс.руб - 3,85%

Уменьшение общей суммы накладных расходов связано с уменьшением накладных производственных расходов на 1976 тыс.руб., что произошло из-за снижения затрат на аренду на 1146 тыс.руб., на энергию на 820 тыс.руб. и незначительным уменьшением амортизационных отчислений на 11 тыс.руб.

Помимо изменения сумм по статьям накладных расходов изменились и доли статей в общей сумме накладных расходов.

Доля управленческих расходов увеличилась на 9,58% и составила 52,44% в общих накладных расходах.

Доли коммерческих расходов и процентов по кредита так же увеличились на 2,99% и 3,85% соответственно, за счет уменьшения доли накладных производственных расходов на 16,43% которые стали составлять в 2008г 13,94%.

Выполненный анализ накладных расходов показывает, что поиск резервов снижения затрат возможен по всем статьям накладных расходов, и что даже незначительное изменение затрат по какой - либо статье может повлиять на структуру накладных расходов и изменить общую сумму затрат.

Предприятие ООО «Мебель Групп» занимается производством автомобильной и судостроительной продукции. Продукция производимая данным предприятием реализуется как на внутреннем рынке, так и за рубежом.

Объем реализованной продукции предприятия за 2008 год составил 72457 тыс.руб., а величина прибыли 625 тыс.руб.

За 9 лет своей деятельности предприятие ООО «Мебель Групп» завоевало около 30% рынка стеклопластика в Нижегородской области, но с каждым годом становится все тяжелее сохранить данную долю рынка в связи с ожесточением конкуренции.

Чтобы сохранить завоеванную нишу рынка предприятие должно снижать цены на продукцию, поэтому очень важным для предприятия является учет затрат, анализ себестоимости и поиски путей ее снижения. Учетом и анализом затрат в организации занимается финансовый отдел (бухгалтерия и экономист). Предприятие для учета затрат и калькулирования использует нормативный метод и систему «Директ-костинг».

Предприятие производит пять видов продукции: «к.Пегас», «к.Вектор», «к.Гарпун», «л.Лагуна», «Крыша АСМП», «Высокая крыша с рейсоуказателем».

Самую большую долю производства, около 60%, в течение нескольких лет, занимает «к.Пегас» и затраты на рубль товарной продукции этого вида практически самые низкие - 99,04 копейки

Производимая продукция ООО «Мебель Групп», в силу специфики производства, является материалоемкой, доля материальных затрат в полной себестоимости составляет около 78%. По всем видам продукции наблюдается значительное увеличение материальных затрат, что связано с повышением цен поставщиками материалов, заменой одних материалов другими, более дорогими и качественными, с целью повышения качества производимой продукции. Самым материалоемким видом продукции является «к.Пегас», на единицу данного вида продукции приходится материала на сумму 657401 руб. Самые маленькие затраты по материалам в сумме 5578 руб. требуются для производства «Крыши АСМП».

Что касается прямой заработной платы, то она занимает в себестоимости всей продукции производимой ООО «Мебель Групп» около 6,5%. Фонд заработной платы производственных рабочих в 2008году составил 3676,7 тыс.руб, а средняя заработная плата одного производственного рабочего равнялась 7071руб., это на 53% больше чем в 2007году.

Проведя анализ производительности труда мной было выявлено, что предприятие могло бы с экономить 1783,6 тыс.руб на з/плате, т.к. рост производительности труда оказался значительно ниже роста заработной платы.

На предприятии наблюдается рост накладных расходов. Доля накладных расходов в себестоимости предприятия в 2008г составляет 15,7%, это на 2,4% больше чем в 20076г. Сумма затрат по накладным расходам распределяется между накладными производственными расходами, управленческими расходами, коммерческими расходами и процентами. Большую долю в этих затратах - 52,44% занимают управленческие расходы, и их доля по отношению к предыдущему периоду увеличилась на 9,58%. Доля процентов по кредитам и доля коммерческих расходов так же увеличились в 2008г на 3,85% до 18,83%, на 2,99% до 14,79% соответственно. Увеличение по данным статьям расходов произошло из-за снижения доли накладных производственных расходов на 16,43%, за счет уменьшения затрат на аренду и электроэнергию.

Выполненный анализ себестоимости продукции показал, что продукция производимая ООО «Мебель Групп» является рентабельной. Но затраты на рубль товарной продукции в 2008г. составляют 99 копеек, а это очень много, т.е. практически только окупаются затраты.



3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ В ООО «МЕБЕЛЬ ГРУПП»

В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции снижение себестоимости продукции для ООО «Мебель Групп» является одним из самых важных условий выживания. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:

в увеличении прибыли,

в улучшении финансового состояния предприятия и снижения степени риска банкротства;

в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж.

Приведя анализ себестоимости продукции предприятия ООО «Мебель Групп» и выявив, что производимая продукция является очень затратной, т.к. затраты на рубль товарной продукции составляют 99 копеек, предприятию просто необходимо снижать затраты на производство и реализацию продукции. Анализ показал, что продукция выпускаемая предприятием является материалозатратной, доля материальных затрат в полной себестоимости составляет около 78%. Величина накладных расходов в общей себестоимости занимает не маленькую долю - 15,7% и с каждым годом увеличивается на несколько процентов.

В данной ситуации предприятию для снижения себестоимости продукции можно порекомендовать:

- минимизацию материальных затрат. Материальные затраты на предприятии занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию позволят значительно снизить материалоеикость продукции и увеличить прибыль предприятия;

- увеличение объемов производства. С ростом объема выпуска продукции происходит уменьшение себестоимости единицы продукции за счет перераспределения постоянных издержек.

- так же возможно снижение себестоимости за совершенствование технологии производства и автоматизации и механизации производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена на предприятии работа по изучению и анализу структуры себестоимости.

3.1 Увеличение объема и изменение структуры продукции

Безубыточность производства

Заработать прибыль - значит продать продукции столько, чтобы покрыть все затраты на ее производство и после этого иметь какой-то "остаток". Минимально допустимый объем продаж, который покрывает все затраты на изготовление продукции, не принося при этом ни прибыли, и убытков, получил название точка безубыточности (она же - точка равновесия)

Как только достигнута точка безубыточности, можно начинать считать, какую прибыль заработает наше предприятие - свыше этой точки каждая дополнительно проданная единица продукции приносит прибыль. Если же объем продаж не достигает точки безубыточности, можно заняться только одним подсчетом: как долго еще протянет наше предприятие до банкротства (законы экономики неумолимы - убыточные предприятия нежизнеспособны).

Точка безубыточности определяется на основании данных об объемах реализации продукции и затратах на ее изготовление. Обязательно условие расчетов - разделение затрат на переменные и постоянные. Искомая точка безубыточности в денежном выражении определяется следующей формулой:



Выручка * Затраты постоянные

ТБ = --------------------------------------------(3.1)

Выручка - З переменные

Выручка и затраты должны относиться к одному и тому же периоду времени (месяц, квартал, полгода, год). Точка безубыточности будет характеризовать минимально допустимый объем продаж за тот же период.

Важно знать не только минимально допустимую выручку от реализации в целом, но и необходимый вклад, который должен принести каждый продукт в общую копилку прибыли - то есть минимально необходимое количество продаж каждого вида продукции. Для этого рассчитывается точка безубыточности в натуральном выражении:

Затраты постоянные

ТБ = -------------------------------------------------------(3.2)

Цена - Затраты переменные (на ед.прод.)

Формула работает безупречно, если предприятие производит только один вид продукции. В реальности такие предприятия встречаются нечасто.

Определив рентабельность каждого вида продукции ООО «Мебель Групп», рассчитаем точку безубыточности, для тех видов продукции, которые приносят больше прибыли: «к.Пегас», «Крыша АСМП». Проведем расчет согласно формуле (3.2.)

Таблица 3.1 - Точка безубыточности при производстве одного вида продукции

Продукция	Цена	Затраты постоянные	Затраты переменные	Безубыточный объем продаж, шт
к. Пегас	831152	11246028	694153	82
л.Лагуна	16616	11246028	13873	4100
Крыша АСМП	7642	11246028	6338	8624

Из таблицы № 3.1. мы видим, что если предприятие решит выпускать один из данных видов продукции, то минимальный объем продаж должен быть равен: для «к.Пегас» -82 шт, для «л.Лагуна»- 4100 шт, для «Крыши АСМП» -8624шт. Данный объем продаж необходим для покрытия затрат, а для получения прибыли он должен быть больше.

Рассчитаем точку безубыточности для всего производства. Т.к. предприятие производит несколько видов продукции, воспользуемся формулой (3.1.) и определим точку безубыточности в денежном выражении.

Таблица 3.2 - Точка безубыточности всего производства

Выручка	Затраты постоянные	Затраты переменные	Безубыточный объем продаж
1	2	3	4
72459	11246	60491	68093

Для того чтобы предприятие не работало в убыток ему необходимо реализовывать продукции на 68093 тыс. руб.

Определим точку безубыточности для продукции производимой предприятием в 2007г в натуральном выражении. Номенклатуру, структуру, затраты и цены на продукцию возьмем из приложения № 3.2

Таблица 3.3 - Безубыточный объем продаж продукции в натуральном выражении

Продукция	Цена, руб	Затраты постоянные, руб	Затраты переменные, руб	Безубыточный объем продаж, шт
1	2	3	4	5
к.Пегас (СВП)	831152	6710640	694153	49
к.Вектор 630	375534	1522906	315061	25
к.Гарпун	193332	664462	162458	22
л.Лагуна	16616	87516	13845	32
Крыша АСМП	7642	1928445	6333	1473
Высокая крыша с рейсоуказателем	8802	332059	7350	229

Из таблицы № 3.3. видно, что предприятию для того что бы покрыть затраты необходимо реализовать продукцию в количестве: «к.Пегас»- 49 штук, «к.Вектор» - 25 штук, «к.Гарпун»- 22штуки, «л.Лагуна» -32штуки, «Крыша АСМП» -1473 штуки и «Высокая крыша с рейсоуказателем» - 229штук или на сумму 68093 тыс. руб.

Запас финансовой прочности по продажам небольшой, всего 6%, для перехода в убыточное производство. Фактическая выручка в 2008г была выше безубыточной всего на 4366 тыс.руб. Поэтому для улучшения своих финансовых результатов предприятию необходимо наращивать объемы продаж.

Влияние постоянных расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства

Необходимость деления калькуляционных расходов на постоянные и переменные имеет большое аналитическое значение, т.к. дает возможность проследить влияние постоянных расходов на уровень себестоимости продукции при изменении объема производства: при росте объема производства продукции сумма постоянных расходов в ее себестоимости снижается обратно пропорционально и наоборот. Переменные расходы в этом случае никакого влияния на себестоимость продукции не оказывают, т.к. в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

В себестоимости продукции предприятии ООО «Мебель Групп» величина постоянных затрат довольно таки велика и составляет 15,7%. Поэтому перераспределение постоянных затрат на дополнительно выпущенную продукцию позволит предприятию снизить себестоимость единицы продукции. Рассмотрим, как снизится себестоимость единицы продукции ООО «Мебель Групп», если увеличить производство продукции в 1,5 и 2 раза.

Таблица 3.4 - Величина и состав затрат на фактический выпуск в 2008году

№ п/п	Наименование продукции	Кол-во	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость
		факт	на объем, руб.	на единицу, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	к.Пегас (СВП)	52	36095975	6710640	42806615	694153	129051	823204
2	к.Вектор 630	26	8185636	1521800	9707436	314832	58531	373363
3	к.Гарпун	22	3569877	663679	4233556	162267	30167	192434
4	л.Лагуна	34	471666	87688	559354	13873	2579	16452
5	Крыша АСМП	1638	10380915	1929927	12310841	6338	1178	7516
6	Высокая крыша с рейсоуказ.	243	1787381	332294	2119675	7355	1367	8723
Итого:	60491450	11246028	71737478	х	х	х
Структура затрат:	84,%	15,7%	100%	х	х	х

Таблица 3.5 - Величина и состав затрат при увеличении объема продукции в 1,5 раза

№ п/п	Наименование продукции	Кол-во	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость	Темпы роста
		факт	на объем, руб.	на единицу, руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	к.Пегас (СВП)	78	54143962	6710640	60854602	694153	86034	780187	94,8
2	к.Вектор 630	39	12278454	1521800	13800254	314832	39021	353853	94,8
3	к.Гарпун	33	5354815	663679	6018494	162267	20111	182379	94,8
4	л.Лагуна	51	707500	87688	795188	13873	1719	15592	94,8
5	Крыша АСМП	2457	15571372	1929927	17501299	6338	785	7123	94,8
6	Высокая крыша с рейсоуказ.	365	2681072	332294	3013366	7355	912	8267	94,8
Итого:	90737175	11246028	101983203	х	х	х	х
Структура затрат:	89,0%	11,0%	100%	х	х	х	х
Темпы роста затрат:	150%	100%	142,2%	х	х	х	х

Таблица 3.6 - Величина и состав затрат при увеличении объема продукции в 2 раза

№ п/п	Наименование продукции	Кол-во	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость	переменные издержки	постоянные издержки накладные	себестоимость	Темпы роста
		факт	на объем, руб.	на единицу, руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	к.Пегас (СВП)	104	72191949	6710640	78902589	694153	64525	758679	92,2
2	к.Вектор 630	52	16371272	1521800	17893072	314832	29265	344098	92,2
3	к.Гарпун	44	7139753	663679	7803433	162267	15084	177351	92,2
4	л.Лагуна	68	943333	87688	1031021	13873	1290	15162	92,2
5	Крыша АСМП	3276	20761829	1929927	22691756	6338	589	6927	92,2
6	Высокая крыша с рейсоуказ.	486	3574763	332294	3907057	7355	684	8039	92,2
Итого:	120982899	11246028	132228927	х	х	х	х
Структура затрат:	91,5%	8,5%	100%	х	х	х	х
Темпы роста затрат:	200%	100%	184,3%	х	х	х	х

Из таблиц № 3.5., № 3.6. видно, что переменные затраты на единицу продукции при производстве большего объема продукции остались неизменны, а себестоимость единицы продукции при увеличении объема производства значительно снизилась. Это связано с тем, что сумма постоянных издержек была перераспределена на продукцию, которая была произведена дополнительно. Как мы видим при увеличении производства продукции в 1,5 и в 2 раза себестоимость изделий увеличивается, но это происходит за счет увеличения переменных затрат, т. к. их величина изменяется пропорционально изменению объема производства. Что касается постоянных издержек, то их величина при всех объемах производства остается неизменной, а при увеличении объемов производства их величина в себестоимости единицы продукции уменьшается. Определим насколько уменьшится себестоимость единицы продукции при увеличении объема производства в 1,5 и в 2 раза.

Таблица 3.7 - Величина изменения себестоимости при увеличении объемов производства

№ п/п	Наименование продукции	себестоимость единицы продукции, руб.	изменение себестоимости
		факт	факт*1,5	факт*2	факт *1,5 к факту, руб.	в %	факт *2 к факту, руб.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	к.Пегас (СВП)	823204	780187	758679	-43017	-5,23	-64525	-7,84
2	к.Вектор 630	373363	353853	344098	-19510	-5,23	-29265	-7,84
3	к.Гарпун	192434	182379	177351	-10056	-5,23	-15084	-7,84
4	л.Лагуна	16452	15592	15162	-860	-5,23	-1290	-7,84
5	Крыша АСМП	7516	7123	6927	-393	-5,23	-589	-7,84
6	Высокая крыша с рейсоуказателем	8723	8267	8039	-456	-5,23	-684	-7,84

Таким образом, при увеличении объемов производства и продаж ООО «Мебель Групп» снижаются темпы роста общих затрат и улучшается их состав за счет уменьшения доли постоянных затрат.

Так при увеличении, объема производства в 1,5 раза, общие затраты снижаются на 5,8%, а удельный вес постоянных затрат с 15% до 11%. При этом, себестоимость всех видов продукции в среднем снижается на 5,23%.

При увеличении объема производства в 2 раза - общие затраты уменьшатся на 15,7%, постоянные затраты составят всего 8,5% в общей сумме затрат, а себестоимость всех видов продукции в среднем снизится на 7,8%.

Следовательно, при сохранении фактической структуры продаж, но при увеличении его объема в 1,5 раза - в среднем себестоимость продукции снижается на 0,12% на каждый процент роста объема продаж (5,8%:50%) и на 0,16% при увеличении объема продаж в 2 раза (15,7% : 100%)

Используя эти соотношения предприятие может прогнозировать возможную экономию затрат при увеличении его объема продаж.

Влияние номенклатуры и ассортимента продукции на себестоимость

Как и любое другое предприятие, ООО «Мебель Групп» стремится к максимизации прибыли. А этого можно достичь производством более рентабельной продукции.



Таблица 3.8 - Динамика рентабельности продаж по видам продукции

№	Наименование продукции	2007год	20087год
п/п		Прибыль, руб	Себестоимсть, руб	рентабельность, %	Прибыль, руб	Себестоимсть, руб	рентабельность, %
1	2	3	4	5	6	7	8 ...

Подобные документы

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Поиск резервов снижения себестоимости продукции. Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам. Факторный анализ прямых материальных затрат. Снижение трудоемкости производства. Экономия затрат по оплате труда.
  
  курсовая работа [130,8 K], добавлен 01.03.2016
  

• Снижение себестоимости продукции ОАО "Северное молоко" на основе инновационных решений

  Экономическое значение себестоимости и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Инновационные решения как основа снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции и факторный анализ прямых затрат на производство.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 12.08.2017
  

• Анализ себестоимости продукции

  Учет затрат и калькулирования в системе управления себестоимостью продукции, задач учета затрат на производство. Принципы организации учета затрат на производство. Учет расходов по элементам затрат. Пути и мероприятия по снижению затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [65,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг) на ОАО "Нижневартовский хлебокомбинат"

  Формирование себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики затрат хозяйственной деятельности предприятия. Расчёт экономии (перерасхода) себестоимости реализованной продукции. Разработка мероприятий по снижению уровня производственных затрат.
  
  курсовая работа [54,8 K], добавлен 03.10.2014
  

• Особенности определения затрат на производство продукции

  Понятие затрат, издержек и себестоимости продукции и классификация затрат на производство продукции. Особенности проведения анализа структуры затрат на примере ОАО "Токмокский завод КСМ". Разработка путей снижения затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [407,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Анализ путей снижения себестоимости продукции

  Изучение понятия себестоимости продукции и механизма ее формирования. Расчет себестоимости по прямым статьям калькуляции. Определение мероприятий по снижению затрат на производство продукции. Отнесение накладных расходов на себестоимость продукции.
  
  курсовая работа [446,7 K], добавлен 27.10.2014
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО "ВПЗ"

  Анализ сметы расходов на производство продукции и оценка взаимосвязи общей суммы издержек и себестоимости. Факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции. Оценка калькуляционной группировки затрат, косвенные расходы и снижение себестоимости.
  
  курсовая работа [81,7 K], добавлен 16.04.2012
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• Издержки производства и себестоимость продукции

  Экономическая сущность издержек производства и калькуляции продукции. Анализ динамики и структуры производственных затрат на изготовление продукции ОАО "АК "Корвет". Разработка рекомендаций и рассмотрение основных путей снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [288,6 K], добавлен 15.02.2012
  

• Затраты на производство продукции и пути их экономии

  Экономическая сущность затрат на производство продукции, их роль в укреплении конкурентных позиций организации. Анализ общего уровня и отдельных статей затрат мясокомбината. Выявление резервов и путей оптимизации себестоимости продукции предприятия.
  
  дипломная работа [187,3 K], добавлен 17.12.2015
  

• Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции на примере ОАО "Рубцовский мясокомбинат"

  Понятие затрат, издержек, расходов, себестоимости предприятия. Особенности формирования себестоимости продукции мясоперабатывающих предприятий. Мероприятия, направленные на совершенствование системы учета затрат калькулирования себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [359,9 K], добавлен 21.12.2013
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Методы расчета себестоимости продукции, факторов ее снижения и рентабельности. Расчет общей суммы затрат на производство продукции, затрат на рубль произведенной продукции. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенный налогов.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 13.05.2010
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Характеристика и виды деятельности ОАО "ЧЭМК", особенности организации производства. Учет производственных затрат в железнодорожном цехе. Расчет и анализ статей калькуляции. Направления снижения себестоимости затрат на производство продукции цеха.
  
  дипломная работа [95,7 K], добавлен 18.01.2011
  

• Учет производственных затрат и оценка себестоимости продукции на ООО "НПО "Южный Урал"

  Понятие себестоимости продукции. Классификация затрат, включаемых в себестоимость. Методика расчёта себестоимости по технико-экономическим факторам. Характеристика деятельности предприятия, анализ себестоимости продукции, факторы и резервы ее снижения.
  
  курсовая работа [224,6 K], добавлен 15.02.2012
  

• Анализ затрат ОАО "Теплоозерский цементный завод"

  Себестоимость продукции, ее сущность. Классификация затрат по видам. Группировка затрат по статьям калькуляции. Анализ суммы затрат на производство продукции. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. Мероприятия по снижению себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [97,4 K], добавлен 21.10.2014
  

• Снижение себестоимости производства продукции на основе технологических инноваций в ООО "ТехСтрой"

  Экономическая сущность себестоимости, классификация затрат. Технологические инновации как фактор снижения себестоимости. Анализ производственных затрат в ООО "ТехСтрой". Пути снижения себестоимости продукции, внедрение производства тротуарной плитки.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 12.08.2017
  

• Статистико-экономический анализ себестоимости продукции ООО "Маруся"

  Теоретические основы статистики себестоимости продукции. Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих себестоимость. Система показателей себестоимости продукции. Структура затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 26.02.2009
  

• Экономическая сущность себестоимости продукции предприятия

  Виды, состав и значение себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции (молока и зерна) в СХПК "Элита" и резервы ее снижения. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [989,2 K], добавлен 23.09.2013
  

• Расчет себестоимости производства чугуна на плановый период

  Смета затрат на производство. Калькулирование себестоимости продукции, статьи затрат. Показатели себестоимости продукции. График безубыточности, определение критического объема производства. Плановая (новая) калькуляция себестоимости передельного чугуна.
  
  курсовая работа [592,0 K], добавлен 13.12.2014
  

• Пути снижения себестоимости продукции отрасли растениеводства в ООО "Затонное" Илекского района Оренбургской области

  Экономическая сущность издержек производства и себестоимости продукции, пути повышения эффективности производства. Классификация производственных затрат. Анализ производства продукции растениеводства, резервы снижения её себестоимости и экономия затрат.
  
  дипломная работа [469,0 K], добавлен 19.11.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам