Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

ритмичность план финансовый хозяйственный

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники и технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и реализации продукции. Разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление - менеджмент.

В условиях рыночной экономики выживает лишь то предприятие, которое наиболее грамотно и компетентно определяетт требования рынка, создает и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечивает высоким доходом высококвалифицированных работников.

Поставленные перед предприятием задачи возможно выполнить лишь при успешно развитом технико-экономическим мышлении и глубоких знаниях.

Целью данной курсовой работы является освоение дисциплины»Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Основной задачей работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия ОАО «Разрез Сереульский».

1. Краткие сведения о предприятии

История предприятия ОАО «Разрез Сереульский» началась еще в 1985 году, когда в поселке Горняк, недалеко от города Назарово, было создано Назаровское Управление механизации строительства, обеспечивающее материально-технической базой угольные предприятия. Строительство угольного разреза началось в 1993 году, в октябре 1995 года была добыта первая тонна угля, всего 504 т. В 2000 году было создано ООО «Разрез Сереульский», 4 января 2001 года новому предприятию была выдана лицензия на добычу 35 млн.т. угля. ОАО «Разрез Сереульский» было создано 16.08.2006, в результате реорганизации ООО «Разрез Сереульский» в форме преобразования на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах», действующего законодательства РФ и Устава и является универсальным правопреемником ОАО «Разрез Сереульский». Общество не имеет в своем составе филиалов и обособленных подразделений. Организацией, контролирующей Общество, является ЗАО «Новосибирскэнерго», которое является 100% дочерней компанией ОАО «Новосибирскэнерго».

ОАО «Разрез Сереульский» осуществляет разработку Сереульского участка Сережского месторождения бурого угля расположенного в 30 км южнее г. Назарово, город является центром крупнейшего и хорошо обжитого сельскохозяйственного района.

Основным потребителем бурого угля является ТЭЦ-3 «Новосибирскэнерго». В среднем потребление станции составляет 1,5 млн. тонн бурого угля в год, при этом разрез «Сереульский» в 2010 году отгрузил на электростанцию 1269,1 тыс. тонн угля, закрыв более половины потребностей станции.

Основными конкурентами на рынке энергетических углей являются угольные компании, добывающие уголь марок 2 БВ, БР, Б. К основному конкуренту ОАО «Разрез Сереульский» на территории Назаровского района можно отнести ОАО «Разрез Назаровский». По классификационным показателям продукция «Разрез Сереульский», как и «Разреза Назаровский» относится к углю марки 2 БВР.

2 хозяйственный анализ предприятия

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

- Анализ формирования и выполнения производственной программы;

- Анализ ассортимента продукции;

- Анализ структуры продукции;

- Анализ качества продукции;

- Анализ ритмичности производства;

- Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Основная задача комплексного анализа - это анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности

2.1.1 Анализ формирования и выполнения производственной программы

Задачи анализа производственной программы:

-оценка степени выполнения фактического уровня продукции по сравнению с планом и уровнем прошлых лет.

- определить причины изменения выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении

- оценить влияние основных факторов выпуска продукции

- разработка мероприятий по использованию резервов для увеличения выпуска продукции



Таблица 2.1 Итоги выполнения плана производства

наименование показателей	Ед.изм.	2009г. Факт	2010 год	Отклонение	Темп роста, %
			план	факт	Отклон.	% выпол.
Добыча угля	тыс. т	1125,7	1300,0	1304,4	4,4	100,3	178,7	115,9
Вскрыша автотранспортная	тыс.м3	2778,3	3800,0	3313,2	-486,8	87,2	534,9	119,3
Прочие работы	тыс.м3	84,2	145,4	165,9	20,5	114,1	81,7	197,0
Отгрузка угля	тыс. т	1147,3	1300,6	1270,5	-30,1	97,7	123,2	110,7
Перевезено угля	тыс. т	2107,8	2593,3	2583,0	-10,2	99,6	475,3	122,5
Экскаватор.работы	тыс.м3	3864,4	4912,4	4654,0	-258,5	94,7	789,5	120,4

Анализируя динамику ведения горных работ можно отметить, что наблюдается стабильный рост объемов производства, постоянно происходит превышение фактического объема над планируемым. Рост объемов производства произошел в связи с обновлением и увеличением парка горнотранспортного оборудования, а также в связи со стабильным обеспечением железнодорожными вагонами под погрузку угля и с устойчивым рынком сбыта товарной продукции.

На увеличение объемов вскрышных работ повлияло приобретение и ввод в эксплуатацию 4-х единиц карьерных автосамосвалов БелаЗ-75473

2.1.2 Ритмичность производства

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Для оценки выполнения плана используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, вариации, аритмичности, удельный вес производства продукции. Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др. Основная цель- выявить упущенные возможности производства.



Таблица 2.2 - Методика по месяцам для анализа ритмичности ведения добычных работ за 2010 год

Месяц	Объемы добычных работ, тыс.т	Удельный вес, %	Выполнение плана, коэффициент	Отчёт в пределах плана, тыс.т
	факт	план	факт	план
январь	117,0	120	9	9	97,5	117,0
февраль	120,4	130	9	10	92,6	120,4
март	138,6	140	11	11	99,0	138,6
апрель	101,1	100	8	8	101,1	100
май	90,7	90	7	7	100,7	90
июнь	13,2	10	1	1	131,5	10
июль	100,6	100	8	8	100,6	100
август	122,6	120	9	9	102,2	120
сентябрь	100,2	100	8	8	100,2	100
октябрь	131,5	130	10	10	101,2	130
ноябрь	140,2	140	11	11	100,2	140
декабрь	128,4	120	10	9	107,0	120
Итого:	1304,4	1300,0	100	100	100,3%	1285,9

Коэффициент ритмичности

Критм = =1285,9/1304,4 = 0,98,

где ВП_пл - плановый выпуск продукции, тыс.т; ВП_н - недовыполнение плана по выпуску продукции, тыс.т. Полученный коэффициент ритмичности позволяет судить, что предприятие работает аритмично. Это в основном связано с температурным режимом работ.

Коэффициент вариации

Квар== 0,0416. (2.1.2)

Коэффициент показывает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от планового в среднем на 4%.

Коэффициент аритмичности:

Кар = 1-Квып.пл=1-1,08091+1-1,09000+1-1,07750+

+1-1,07952= 0,3279 (2.1.3)

Рассчитаем упущенные возможности: Разность между плановыми и отчетным объемом горных работ, п.м.

ВI = Впл - Вот в пред пл = 1797 - 1797 = 0,0. (2.1.4)

Разность между фактическим и возможным объемом горных работ, п.м.

ВII = Вотч.max*4-Вотч.общ = 545*4 - 1 945 = 235,0. (2.1.5)

Возможный объём объемом горных работ, п.м.

ВIII=(Вотч.max/Уд вес пл)*100%-Вотч.общ =(545/28)*100-1945=1,43 (2.1.6)

Разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным объемом горных работ, п.м.

ВIV = (Вотч mах-Вотч min)*n =(545-431)*4 = 456,0. (2.1.7)

Амплитуда колебаний по месяцам составляет от 3 до 12%, причем отклонения только в положительную сторону.



Объясняется это, прежде всего, спецификой разработки алмазоносных месторождений. В зимнее время тяжелые машины могут работать в тех местах, где в летнее время года они такой возможности просто технологически не имеют, то есть тонут в заболоченной местности.

Аналогичная ситуация с сезонными работами наблюдается, к примеру, на северо-западе России у предприятий, прокладывающих газо-нефтепроводы (ООО «Cургутнефтегаз», ООО «Уренгойтрубопроводтехника»).

2.2 Анализ структуры и движения основных средств

На рассматриваемом предприятии учет основных средств ведется затратным методом (исходя из первоначальной стоимости, амортизации и начисленного износа).

Проанализируем движение основных средств за 2003 год.

Таблица 2.2.1 Анализ движения основных средств за 2003 г.

Наимен. фондов	На начало года	На конец года	Отклонения
	руб.	% к итогу	руб.	% к итогу	руб.	% к итогу
Здания	1 741 969,00	3,49	1 741 969,00	3,91	0	+0,42
Сооружения	5 814 840,00	10,55	6 637 200,00	13,139	822 360,00	+2,59
Передаточные устройства	1 788 575,00	3,59	1 842 230,00	4,136	53655,00	+0,55
Машины и оборудование	45 526 160,00	91,26	40 063 020,00	89,947	-5 463 140,00	-1,31
Транспортные средства	231 160,00	0,46	208 044,00	0,467	-23 116,00	- 0,0037
Инструменты и инвентарь	17 320,00	0,03	21 476,00	0,04	4 156,00	+0,01
ИТОГО	55 120 024,00	100	50 513 939,00	100	- 4 606 085,00	-8,36

Аналитические данные свидетельствуют, что стоимость основных средств предприятия снизилась на 8,36%. Наиболее объемной в данной структуре является группа «машины и оборудование». Объясняется это, прежде всего, вынужденным применением современной дорогостоящей горной техники зарубежного производства (японские «Komatsu» и американские «Caterpillar») как единственно целесообразно применимой в суровых климатических условиях деятельности предприятия (минимальная температура может достигать в феврале - 63 град., в марте - 57 град.). Снижение на 1,31 % данной группы и на 8,36 % полностью основных фондов объясняется списанием морально и технически устаревших и изношенных горных машин (в основном, отечественных, оставшихся еще с советского времени).

В течение анализируемого периода стоимость сооружений увеличилась на 2,59% за счет увеличения горно-капитальных работ, вместе с этим потребовалось увеличение количества передаточных устройств на 0,55%. По группе «инструменты и инвентарь» наблюдается так же обновление на 0,01%.

Несмотря на специфику российской горнодобывающей отрасли, где характерно преобладание пассивной части основных фондов, в анализируемой компании преобладает активная часть основных средств. Это можно объяснить специфической техникой и технологией добычи россыпных алмазов в северных условиях.

Далее анализ основных фондов проводится с использованием коэффициента износа, обновления, выбытия.

Коэффициент обновления, %

К_обн = = (880 171,00/50 513 939)*100=1,742, (2.2.1)

где С_вв - стоимость нововведенных фондов, тыс.руб.;

С_кг - стоимость основных средств на конец анализируемого периода тыс.руб.

Для того чтобы определить за счет чего идет обновление - за счет активной или пассивной части - используется формула (%):

К_обн= К_{обн.акт.} +К_{обн пас} = 1,0310,8 + 8,570,2 = 2,6, (2.2.2)

где и соответственно доля активной и пассивной частей. =0,8, = 0,2. Аналогичным образом определяем коэффициент выбытия основных фондов:



К_выб = = 5486256,00 / 55 120 024,00 = 9,95 (2.2.3)

Коэффициент выбытия, определенный с помощью доли активной и пассивной частей, %

К_выб= К_{выб .акт.} +К_{выб пас} = 120,83 + 00,17 = 9,96. (2.2.4)

Полученные расчетные данные свидетельствуют, что выбытие средств происходит значительно быстрее, чем их обновление. Пассивная часть обновляется быстрее активной за счет введения новых сооружений и передаточных устройств; выбытие активной части происходит быстрее, чем выбытие пассивной (коэффициент выбытия пассивной части равен нулю).

2.3 Анализ трудовых ресурсов

К трудовым показателям, характеризующим деятельность предприятия, относятся показатели численности, фонда зарплаты и производительности труда кадрового персонала.

2.3.1 Динамика кадров

Таблица 2.3.1 Состав численности предприятия

Показатели	2002 год	2003 год
	Факт (чел.)	План (чел.)	Факт (чел.)
Численность всего: в том числе -рабочих -руководителей -специалистов -служащих	225 177 22 21 5	250 195 25 25 5	256 201 26 23 6



В анализируемом периоде на предприятии численность работников составляет 256 человек. Из них доля рабочих - 79%, руководителей - 10%, специалистов - 8,98%, и служащих - 2 %.

По составу - категория основных составляет 96,0% от общего числа рабочих. В связи с высокими требованиями к качеству выполняемых работ и опасными условиями труда в северных условиях, средний разряд основных рабочих составляет 6,84.

Таблица 2.3.2 Удельный вес отдельных категорий персонала

Показатели	2002 год	2003 год
	Факт (чел.)	План (чел.)	Факт (чел.)	Отклонения
Численность всего: в том числе -рабочих -руководителей -специалистов -служащих	100 79% 10% 9% 2%	100% 78% 10% 10% 2%	100% 79% 10% 9% 2%	+1% 0 -1% 0

Отклонения в численности рабочих связаны с технологическими трудностями в зимний период, нехватка специалистов незначительна - и носит российский отраслевой характер для северных предприятий.

Таблица 2.3.3 Справка о движении кадров

Показатели	Факт 2002 г.	Факт 2003 г.
Принято:	38	46
1. Принято на месте	21	34
2. Принято переводом из других предпр. (не прерывается стаж, сохр. льготы)	12	7
3. Принято из рядов армии	5	5
Уволено:	10	15
1. По переводу на другие предприятия	3	2
2. На пенсию	4	3
3. За нарушение трудовой дисциплины	1	0
4. По собственному желанию	2	5
5. В армию	0	2
6. По уходу за ребенком	0	3
Состояние трудовой дисциплины
- число лиц, совершивших прогулы	2	1
- число прогулов (чел дней)
Принятые меры к нарушителям трудовой дисциплины
- уволено	1	0
- вынесено дисциплинарных взысканий	3	2
- перенесен отпуск на зимнее время	1	0
- вычтено из отпуска (чел/дней)	0	0

На основании данной справки ниже рассчитаем коэффициенты движения трудовых ресурсов. Коэффициент оборота по приему, %

Коб.пр.= (2.3.1)

Коб.пр2002 = 38/225 = 17,0 (2.3.2)

Коб.пр2003 = 46/256 = 18,0 (2.3.3)

Численность персонала явочная, чел.

Чяв = NНобС =183,983 = 215, (2.3.4)

где N - количество агрегатов, ед.

Ноб - норма обслуживания

С - количество смен, шт.

Численность штатная, чел. Чшт = NНоб (С+1) =183,984 = 286. (2.3.5)

Численность списочная, чел. Чсп = ЧявКсп.с. Чсп = 2151,19 = 256, (2.3.6)

где Ксп.с.- коэффициент списочного состава, по данным предприятия принимаем 1,19. Коэффициент оборота по увольнению, %

Коб.ув.=Чув/Чоб (2.3.7)



Коб.ув.2002=(10/225)*100=4,44

Коб.ув.2003=(15/256)*100=5,86 (2.3.8)

Коэффициент общего оборота, %

Коб.об.= (2.3.9)

Коб.об.2002= (38+10)/225100=21,33 (2.3.10)

Коб.об.2003 = (46+15)/256100=23,83 (2.3.11)

Коэффициент текучести, %

Ктек= (2.3.12)

Ктек2002= (2+1)/225=1,0 (2.3.13)

Ктек2003= (5+0)/256 = 2,0. (2.3.14)

Рост коэффициента текучести в 2003 году объясняется уволившимися по собственному желанию работниками, так как предприятие расположено в суровых климатических условиях и работа носит вахтовый характер.

2.3.2 Производительность труда

Классическая формула производительности труда, м³/чел

П = В / ЧП = 133,28 / 256 = 0,52, (2.3.15)

где В - выпуск продукции

Ч - численность работающих, чел.

Проведя анализ и расчёт в таблице, определим влияние производительности труда и численности на выпуск интегральным методом.

Изменение выручки за счёт изменения численности, м³

Вч = Выр.от.•Ч+Выр•Ч/2 Вч = 0,521•26+0,003•13=13,59, (2.3.16)

где Выр.от- выработка отчетная. Ч-изменение численности

Выр - изменение выработки. Изменение выручки за счёт изменения выработки, руб.

Вд=Чпл•Выр+Выр•Ч/2 = 250•3,2+3,2•6 = 819,20, (2.3.17)

где Чпл - численность персонала плановая, чел.

Таблица 2.3.4 Анализ производительности труда

Показатели	Ед.изм	План	Отчёт	Откл. от плана
				абс.	в %
1. Выпуск продукции (В)	т. м3 т.руб	129,78 275,133	133,28 282,554	3,5 32,554	+2,7
2. Количество работающих (Ч)	чел	250	256	6	+2,4
3. Количество рабочих (Чр)	чел	195	201	6	+3,1
4. Отработано за год рабочими дней (Т)	чел/дни	59475	61305	1830	+3,1
5. Отработано рабочими часов в год (N)	чел/час	1427400	1471320	43920	+3,1
6. Выработка на 1 работающего в год (Д=В/Ч)	т. м3 т.руб	0,519	0,521	0,0015	+0,29
		1,1005	1,1037	0,0032
7. Отработано 1 рабочим в год на работающего (N/Чр)	дни	260	260	0	0
8. Длительность смены (t=N/Т)	час	8	8	0	0
9. Количество часов в год на рабочего (N/Чр)	час	2080	2080	0	0
10. Годовая выработка рабочего (Др)	т. м3 т.руб	0,67	0,66	-0,0025	-0,37
		1,4109	1,4057	-0,0052
11.Часовая выработка рабочего (d)	м3 т.руб	0,320	0,319	-0,001	-0,369
		0,6783	0,6758	-0,003

2.3.3 Фонд заработной платы

Таблица 2.3.5 Сравнение темпов роста производительности труда и темпов роста зарплаты

Показатели	Пред.год	План	Отчёт	План к пред. году	Отчёт к пред. году	Отчёт к плану
1. Среднегодовая выработка на 1 работника, руб.	146,81	240,24	277,47	1,636	1,89	1,15
2. Среднегодовая з/п на 1 работника, руб.	42,596	48,345	53,246	1,135	1,25	1,10
3. Коэф-т опережения роста произв-ти труда над ростом з/п на 1	0	0	0	1,44	1,51	1,05

Представленный анализ свидетельствует, что рост выработки на одного рабочего превышает рост зарплаты как планового к предыдущему периода, еще больше - отчетного к предыдущему, а так же отчетного к плановому. Это позволяет судить о том, что несмотря на рост производительности труда рабочих, зарплата им недоплачивается.

2.4 Анализ себестоимости выпускаемой продукции

Таблица - Общий анализ себестоимости 1 т алмазоносной руды на 1.09.2003:

Таблица 2.4.1 Себестоимость единицы продукции
Наименование затрат	Ед.изм.	Уд. норма	Плановый	Фактический	Отклон. (экономия или перерасход)	Уд. вес статей затрат, %
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Объем работ	т.тн		120,00		87,00
Объем работ	т.м3		52,70		37,20
Вспом. материалы:	т.руб			346,00		251,00	-95,00	0,43
Норм.мат.на ОР (руда)	т.руб.			218,00		158,10	-59,90	0,27
Норм.мат.на нарезные:	т.руб.			92,00		66,80	-25,20	0,11
Норм. мат. на ОР (пор.)	т.руб.			36,00		26,10	-9,90	0,04
Электроэнергия	т.кВт.ч	1,60	195,40	127,00	141,67	92,00	-35,00	0,16
Основная зарплата	т.руб.			2 628,00		1 905,00	-723,00	3,26
Дополнит. зарплата	т.руб.							0,00
Отчисления на соц.стр.	т.руб.			1 049,00		761,00	-288,00	1,30
Амортизация	т.руб.			5 303,00		3 845,00	-1 458,00	6,57
Транспорт	т.руб.
Содерж. дорог	т.руб.			5 036,00		3 651,00	-1 385,00	6,24
Содерж. оборуд.	т.руб.			18 114,00		13 133,00	-4 981,00	22,45
- экспл. оборуд.	т.руб.			4 615,00		3 346,00	-1 269,00
- тек. ремонт	т.руб.			7 431,00		5 387,00	-2 044,00
- кап. ремонт	т.руб.			129,00		94,00	-35,00
- транспорт	т.руб.			5 939,00		4 306,00	-1 633,00
Цеховые расходы	т.руб.			7 773,00		5 635,00	-2 138,00	9,63
- содерж. АУП	т.руб.			3 405,00		2 469,00	-936,00
- содерж. проч. перс.	т.руб.			287,00		208,00	-79,00
- сод. зданий и сооруж.	т.руб.			1 100,00		798,00	-302,00
- тек. ремонт	т.руб.			154,00		112,00	-42,00
- охрана труда	т.руб.			485,00		352,00	-133,00
- износ МБП	т.руб.			168,00		122,00	-46,00
- прочие	т.руб.			2 174,00		1 576,00	-598,00
Подготовка произв-ва :
- ГР	т.руб.			27 674,00		20 064,00	-7 610,00	34,29
- ГТС	т.руб.			1 397,00		1 013,00	-384,00	1,73
- эксплоразведка	т.руб.			7 093,00		5 142,00	-1 951,00	8,79
ИТОГО : цех.себ-ть	т.руб.			76 540,00		55 492,00	-21 048,00
ОРР	т.руб.			4 157,00		3 014,00	-1 143,00	5,15
ВСЕГО: полная себ-ть	т.руб.			80 697,00		58 506,00	-22 191,00	100,00

Преобладающими статьями затрат являются РСЭО, и горно-подготовительные работы, что связано с отраслевой спецификой деятельности предприятия. Из-за невыполнения плана затраты составили меньше запланированных на 22 191 т.р.

2.4.1 Затраты на 1 рубль товарной продукции

На величину затрат на рубль товарной продукции (алмазоносной руды) влияют три фактора (уровень себестоимости, структуры выпуска и уровня цен).

Таблица 2.4.2 Хозрасчетные результаты цеха

Показатели	План	Отчёт
	Индекс	Величина	Индекс	Величина
Себестоимость 1 м3 продукции, т. руб.	Сп	1 531,3	Со	1 572,7
Хозрасчётная цена 1 м3 продукции, т. руб	Цп	1 914,1	Цо	1 965,9
Выпуск за год, т. м3	Вп	52,7	Во	37,2

Таблица 2.4.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	За год, т. руб	Расчётная формула
1. Себестоимость всей продукции по плану	80699,51	Сп*Вп
2. Себестоимость фактически выпущенной продукции 2.1. по плановой себестоимости отчётного года 2.2. по фактической себестоимости	56964,36 58504,44	Сп*Во Со*Во
3. Товарная продукция по плану в плановых ценах	100873,07	Цп*Вп
4. Товарная продукция фактически выпущенная по плановым ценам	71204,52	Цп*Во
5. Товарная продукция фактически выпущенная по фактическим ценам	73131,48	Цо*Во
6. Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану, коп (п.1/п.3)	1,13	Сп*Вп/Цп*Во
7. То же на фактический выпуск, (п.2.2/п.4)	0,78	Сп*Во/Цо*Во
8.Затраты на 1 рубль товарной продукции по отчёту, коп (п.2.2/п.5)	0,80	Со*Во/Цо*Во
9. Тоже при плановых ценах, коп (п.2.2/п.4)	0,82	Со*Во/Цп*Во
Всего снижение затрат в том числе за счёт: -снижение себестоимости -отклонений от плановой структуры выпуска изменения цен	-0,33 0,04 -0,35 -0,02	п.8-п.6 п.9-п.7 п.7-п.6 п.8-п.9

Произошло общее снижение затрат на 0,33 руб. за счет отклонения от плана выпуска продукции.

2.4.2 Анализ безубыточности производства

Величина выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли называется критическим объёмом производства.

Критический объём производства, т. м³

q_кр = C/(S - V) = 52483 / (1965,9 - 161,91) = 29,09 (2.4.1)

Выручка от реализации:

q•S = q•V + C + P



где q - объём производства, тыс.руб;

S - цена, тыс.руб.;

V - переменные расходы, тыс.руб;

C - постоянные расходы, тыс.руб.

С = q•(S-V) (2.4.2)

P - прибыль, тыс.руб;

График безубыточности представлен на рис. 5.1.

Рисунок 5.1 График безубыточности

Сила воздействия производственного рычага. Порог рентабельности. Запас финансовой прочности

Любое изменение выручки от реализации порождает еще более сильное изменение прибыли. Этот феномен называют эффектом производственного рычага.

Для того чтобы численно рассчитать величину эффекта используют понятие сила воздействия производственного рычага (СВПР). Для расчетов СВПР применяют отношение результата от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли:



СВПР = (q•S-q•V)/P = (37,2•1965,9-37,2•161,91) / 71559,8 = 0,94. (2.4.3)

В данном случае показатель СВПР означает, что при возможном увеличении (уменьшении) выручки от реализации на 1%, прибыль увеличивается (уменьшается) на 0,94%.

Р = q•S - (q•V+C) = 37,2•1965,9 - (37,2•161,91+52483) = 14625,43. (2.4.4)

Удельный вес постоянных расходов в общей сумме издержек составляет 90%, а переменных 10 %, это значит, что производственный рычаг действует сильно. Необходимо стремиться к уменьшению постоянных издержек, за счет снижения расходов на содержание оборудования и на горно-подготовительные работы. Значительный объем горно-подготовительных работ объясняется строительством рудника.

Порог рентабельности (ПР) - это отношение постоянных затрат к результату от реализации после возмещения переменных затрат в относительном выражении (тыс.руб)

ПР == 52483/[(37,2•1965,9-37,2•161,91)/(37,2•1965,9)] = 57193,40, (2.4.5)

где [(qS-qV) / qS] - коэффициент валовой маржи в относительном выражении.

Запас финансовой прочности предприятия (ЗПФ) рассчитывается как разница между выручкой от реализации и порогом рентабельности (тыс.руб)

ЗФП = q•S - ПР = 37,2•1965,9 - 57193,40 = 15938,08. (2.4.6)

Запас финансовой прочности достаточный, но предприятию все же следует наращивать объемы производства и снижать постоянные затраты.

3 Финансовый анализ предприятия

Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности) - по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения. Кроме того, анализ финансового состояния включает большую совокупность различных способов и приемов, используемых в аналитической деятельности предприятия.

Для того чтобы правильно оценить уровень и динамику каждого показателя, характеризующего финансовое состояние, необходимо представлять это состояние полностью. Все коэффициенты взаимосвязаны. Число рекомендуемых в экономической литературе показателей достаточно велико. Однако отраслевая принадлежность и специализация предприятий накладывают свои особенности на задачи финансового анализа. Поэтому необходимо выбирать те показатели, которые представляют особый интерес. По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

оценка имущественного положения и структуры капитала:

анализ размещения капитала;

анализ источников формирования капитала;

оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

анализ рентабельности (доходности) капитала;

анализ оборачиваемости капитал;

оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

анализ финансовой устойчивости;

анализ ликвидности и платежеспособности;

оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Основным источником информации об устойчивости финансового состояния партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность предприятия базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и выступает информационным звеном, связывающим предприятия с обществом и их партнерами, которые являются пользователями информации о деятельности предприятия.

Прежде чем провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, проведем оценку финансового состояния предприятия, с помощью анализа бухгалтерского баланса.

Анализ структуры пассива и актива баланса (Приложение А, Б).

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре заемного и собственного капитала, сколько привлечено в оборот заемных средств. Динамика структуры собственного капитала представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала	Сумма, руб.	Структура капитала, %
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	откл. (+,-)
Уставный капитал	67 161	67 161	98,37	42,23	-56,14
Добавочный капитал	102 175	102 175	149,65	64,24	-85,41
Резервный капитал	343	1 713	0,50	1,08	0,57
Нераспределенная прибыль	-101 405	-12 006	-148,53	-7,55	140,98
Итого	68 274	159 043	100	100	-

Динамика капитала предприятия является важнейшим показателем уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Темпы роста собственного капитала характеризуют уровень формирования, и эффективность распределения прибыли предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников.

На предприятии произошли следующие изменения в структуре собственного капитала: изменилась доля уставного капитала, в основном за счет увеличения доли нераспределенной прибыли отчетного года, отклонение составило 56,14%, хотя в стоимостном выражении осталась на прежнем уровне; увеличение суммы резервного капитала в 2010 году связано с увеличением чистой прибыли на 63 372 тыс. руб, что в сою очередь произошло за счет увеличения объемов производства и снижения себестоимости проданной продукции. В структуре капитала наибольший вес занимает в долевом выражении нераспределенная прибыль.

Динамика структуры заемного капитала представлена в табл. 3.2.

Таблица 3.2- Динамика структуры заемного капитала

Источник капитала	Сумма, руб.	Структура капитала, %
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	откл. (+,-)
Долгосрочные кредиты и займы	76 204	74 824	14,43	14,17	-0,26
кредиты и займы	58 295	63 145	76,50	84,39	7,89
отложенные налоговые обязательства	17 909	11 679	23,50	15,61	-7,89
Краткосрочные кредиты и займы	376 386	310 750	71,27	55,10	-16,17
Кредиторская задолженность	75 510	178 387	14,30	31,63	17,33
в том числе:	45 839	59 296	60,71	33,24	-27,47
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	8 091	6 698	10,72	3,75	-6,96
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1 993	2 270	2,64	1,27	-1,37
задолженность по налогам и сборам	8 990	47 210	11,91	26,46	14,56
прочие кредиторы	10 597	62 913	14,03	35,27	21,23
Доходы будущих периодов	0	0	0,00	0,00	0,00
Резервы предстоящих расходов	0	0	0,00	0,00	0,00
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0,00	0,00	0,00
Итого	528 100	563 961	100	100

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращении. Структура активов предприятия представлена в табл. 3.3.



Таблица 3.3 - Структура активов предприятия

Средства предприятия	На начало года	На конец года	Прирост
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Долгосрочные активы	455 400	76,36	455 229	62,96	-171	-13,40
Текущие активы	140 974	23,64	267 776	37,04	126 802	13,40
в том числе в сфере:
производства	47 856	8,02	96 692	13,37	48 836	5,35
обращения	93 118	15,61	171 085	23,66	77 967	8,05
Итого	596 374	100	723 005	100	126 631	-

Структура активов анализируемого предприятия изменилась:

увеличилась доля оборотного капитала, а основного, соответственно, уменьшилась на 13,4 %;

увеличилась доля средств в сфере обращения на 8,05% и увеличилась в сфере производства на 5,35%.

Вышеперечисленные факторы обусловили изменение органического строения капитала: на начало отчетного года отношение основного капитала к оборотному составляло 323%, а на конец - 170,0 %, что способствует увеличению его оборачиваемости.

3.1 Анализ ликвидности

Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы.

Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них:

1. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности (с указанием строк бухгалтерской отчетности):

2. Коэффициент текущей ликвидности: характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. А также характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Представляет интерес для инвесторов. Дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Представляет интерес для поставщиков сырья и материалов.



4. Коэффициент быстрой ликвидности: характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Представляет интерес для банков. При расчете не учитывается наименее ликвидная часть материально - производственные запасы.

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала: показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

6. Доля оборотных средств в активах: зависит от отраслевой принадлежности организации.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами: характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 35 (с указанием строк бухгалтерской отчетности):



Таблица 3.4 - Показатели ликвидности предприятия

№	Наименование показателя	Норматив	2009год	2010 год
			н.г.	к.г.	откл.	н.г.	к.г.	откл.
1.	Общий показатель платежеспособности	?1 ...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Разрез Сереульский"" скачать

Подобные документы

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Методологические основы анализа динамики и структуры себестоимости продукции предприятия. Краткая характеристика и анализ основных финансово-экономических показателей. Анализ организации и эффективности маркетинговой деятельности. Оптимизация затрат.
  
  дипломная работа [449,4 K], добавлен 08.12.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.
  
  курсовая работа [35,0 K], добавлен 07.12.2013
  

• Финансово-хозяйственная деятельность

  Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ЗАО "Акводак". Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. Прогнозирование результатов.
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 21.12.2008
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути повышения её эффективности

  Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [521,5 K], добавлен 14.06.2012
  

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Изучение методики оценки и основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений. Корреляционный и регрессивный анализ. Себестоимость сравнимой товарной продукции.
  
  контрольная работа [26,6 K], добавлен 06.12.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственного положения предприятия НПРУП "Экран"

  Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Производство и реализация продукции НПРУП "Экран", показатели платежеспособности. Анализ основных фондов, возможностей, загрузки производственных мощностей. Оценка работы НПРУП "Экран".
  
  реферат [20,4 K], добавлен 12.05.2009
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия энергетики

  Понятия анализа финансово-хозяйственной деятельности и методы его проведения. Пути решения проблемы неплатежей. Характеристика финансовых проблем организаций энергетики. Анализ показателей финансового состояния ООО "Энергоформат", структура капитала.
  
  курсовая работа [170,8 K], добавлен 24.11.2013
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества на примере (ОАО "Нижнекамскшина")

  Факторы, влияющие на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Нижнекамскшина". Особенности зарубежного опыта анализа прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 21.11.2010
  

• Анализ ассортимента выпускаемой продукции

  Задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и ассортимента выпускаемой продукции на примере предприятия ООО "КДВ Минусинск". Предложения по оптимизации ассортиментной политики предприятия.
  
  курсовая работа [121,1 K], добавлен 15.01.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО "Кубаньжелдормаш"

  Знакомство с задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции. Рассмотрение особенностей финансово-хозяйственной деятельности АО "Кубаньжелдормаш": анализ бухгалтерской отчетности предприятия, способы реализации продукции.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 27.04.2016
  

• Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по формам годовой бухгалтерской отчетности

  Содержание управленческого и финансового анализа. Понятие, предмет и место анализа в системе экономических наук. Содержание, задачи и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Содержание и функции управленческого анализа.
  
  реферат [27,8 K], добавлен 11.03.2007
  

• Экономический анализ туроператорской и турагентской деятельности

  Теоретические аспекты анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Описание методики анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ перспектив развития российского туристического рынка в 2017 году.
  
  курсовая работа [843,8 K], добавлен 28.04.2018
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности Дульдургинского райпо

  Задачи, методы и информационное обеспечение финансово-хозяйственного анализа. Расчет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Разработка мероприятий по совершенствованию работы с пайщиками и развитию потребительской кооперации.
  
  дипломная работа [143,1 K], добавлен 25.07.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Стройиндустрия-Сервис"

  Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Характеристика предприятия и анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Стройиндустрия-Сервис". Оценка финансовой устойчивости предприятия. Маркетинговый анализ сферы строительства.
  
  дипломная работа [88,2 K], добавлен 26.06.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Организационная структура. Внешняя и внутренняя среда. Анализ финансово-хозяйственного состояния. Характеристика имущества предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности. Разработка инновации.
  
  дипломная работа [113,3 K], добавлен 15.02.2004
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Краткая характеристика ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод". Анализ производства и реализации продукции данного предприятия, использования факторов производства. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 12.03.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Экономическая сущность и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет и оценка системы показателей, характеризующих финансовое состояние исследуемого предприятия ООО "ЛИКА", разработка предложений по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [243,4 K], добавлен 22.09.2009
  

• Анализ объема реализации продукции растениеводства

  Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности. Динамика объемов реализации продукции и товарного производства. Факторный анализ прибыли и рентабельности. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [156,8 K], добавлен 21.01.2013
  

• Комплексная оценка рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

  Методы и инструменты анализа рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТАИФ-НК". Анализ риска наступления банкротства на базе зарубежных моделей. Механизмы нейтрализации финансовых рисков.
  
  дипломная работа [733,9 K], добавлен 11.11.2010
  

• Комплексный анализ финансового состояния предприятия

  Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК". Оценка платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 04.09.2007
  

Другие документы, подобные "Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Разрез Сереульский""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам