Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

4. Анализ финансовых результатов организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время существенно возрастает роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование финансовой стабильности и финансовой безопасности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это один из главных элементов менеджмента любой организации. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, анализируются факторы изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Результаты такого анализа нужны как внутренним, так и внешним пользователям.

Данная тема является актуально потому, что устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Предметом исследования является анализ хозяйственной деятельности предприятия. Объектом исследования является ОАО «РУБИН».

Целью работы является: закрепление теоретических знаний; развитие практических навыков проведения экономического анализа; обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплектной величины резервов.

Задачи: рассчитать качественные и количественные показатели; составить многофакторные модели; раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов; выявить резервы и разработать рекомендации по мобилизации их в производство; составить аналитическую записку по результатам произведенных расчетов.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание №1:

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом (используя данные справки №1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации» и выписки из отчета о прибылях и убытках). Полученные данные представим в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов:

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя( в %)	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (H), чел.	9750	10725	110	+10	+723839.9	численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Tраб.дн.), дн.	2340000	2627625	112,292	+2,292	+165879,98	число дней отработанных 1 человеком
3	Число отработанных человеко-часов (tчас) ч.	18720000	20495475	109,484	-2,807	-203202,97	продолжительность смены
4	Объем продаж без НДС,(V) тыс. руб.	7238399	8243819	113,890	+4,406	318903,09	выработка 1-го рабочего

1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих: данные за отчетный период:

- % динамики численности рабочих: 10725 / 9750 * 100% = 110%

- отклонение динамики - 110% - 100% = 10%.

2.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-дней:

- % динамики отработанных человеко-дней:

2627625 / 2340000 * 100% = 112,292%

- отклонение = 112,292% - 110% = 2,929%

3.Рассчитаем динамику изменения отработанных человеко-часов:

- % динамики отработанных человеко-часов: 20495475 / 18720000 * 100% = 109,484%

- отклонение = 109,484% - 112,292% = - 2,807%

4.Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

- % динамики объема продаж: 8243819 / 7238399 * 100% = 113,890%

- отклонение = 113,890% - 109,484% = + 4,406%

Для анализа степени влияния трудовых факторов на изменение выручки от продаж, воспользуемся основным уравнением, связывающим численность рабочих и объём продаж:

(1)

Где N - выручка от продаж, H - численность рабочих, V_ср.год - среднегодовая выработка одного рабочего. В то же время, среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

,(2)

Где Т_раб.дн - среднее число дней, отработанное одним рабочим (вычисляется как отношение числа отработанных человеко-дней к численности рабочих), t_час - продолжительность рабочей смены (отношение числа отработанных человеко-часов к числу отработанных человеко-дней), V_ср.час - среднечасовая выработка одного рабочего (частное от деления выручки на число человеко-часов). Расчет влияния фактора проведем:



1. Влияние 1-го фактора = 7238399 * (10) / 100 = 723839,9 тыс. рублей.

2. Влияние 2-го фактора = 7238399 * (2,292) / 100 = 165879,98 тыс. рублей.

3. Влияние 3-го фактора = 7238399 * (-2,807) / 100 = -203202,97 тыс. рублей.

4. Влияние 4-го фактора = 7238399 * (4,406) / 100 = 318903,09 тыс. рублей.

Теперь определим общее влияние всех факторов на изменение объема продаж (?V) сложив все факторы.

?V = 723839,9 + 165879,98 - 203202,97 + 318903,09 = 1005420 (тыс. руб.). В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение среднегодовой численности рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 975 человек привело к увеличению объема продаж на 10 %, что составило 723839,9 тыс. руб.

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 2,929 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 2,292 %, что составило 165879,98 тыс. руб.

3. В отчетном году на 0,2 уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 2,807 %., что составило 203202,97 тыс. руб.

4. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Рост производительности труда привел к увеличению объем продаж на 4,406%, что составило 318903,09 тыс. руб. В отчетном году произошло сокращение средней продолжительности рабочего дня по сравнению с предыдущим годом, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Этот фактор отрицательно повлиял на динамику выручки, величина влияния 203202,97 тыс. руб. является неиспользованным резервом.

Задание №2:

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. (Таблица 2)

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов:

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	7238399	8243819	+1005420
2	Материальные затраты в себестоимости продаж, тыс. руб.	МЗ	4211690	4756320	+544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, коэфф.(1/2)	Кмо	1,7186	1,7332	0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:		Х	Х	Х
	изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	?МЗ	Х	Х	+936026
	изменения материалоотдачи продаж, тыс.руб.	? Кмо	Х	Х	69394

Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:

V = М_З * Кмо

Применим метод абсолютных разниц.

1. Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж определим по формуле:

?V(М_З) = ?М_З * К_мо0

?V(М_З) = 544630 * 1,7186 = 936026 тыс. рублей

2.Изменение материалоотдачи реализованной продукции рассчитаем по формуле:

?V(М_о) = М_З 1 * ? К_мо

?V(М_о) = 4756320 * 0,0146 = 69394 тыс.рублей

3.Общее влияние факторов равно: 936026 + 69394 = 1005420 тыс.рублей. Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Соответственно, положительное влияние на объем продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544630 тыс. руб. Его увеличение повысило объем продаж на 936026 тыс. руб. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи на 1,459%, что привело к увеличению объем продаж на 69394 тыс. рублей.

Из проведенного анализа следует, что в отёчном году темп роста выручки превышает темп роста стоимости МЗ. Если темп роста стоимости МЗ равен 112 % (4756320 /4211690*100), то темп роста выручки составляет 113% (8243819/7238399*100). Можно сделать вывод о наиболее эффективном использовании материальных ресурсов отчетном году.

Задание №3: Далее определим степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Для начала рассчитаем среднюю первоначальную стоимость активной части ОПФ отчетного года по формуле:

ОС_{акт 0} = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2

ОС_{акт 0} = (1066977 + 1089795) / 2 = 1078386 тыс. руб.

ОС_{акт 1} = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2

ОС_{акт 1} = (1089795 + 1159239) / 2 = 1124517 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств:

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошл. год	Отчетный год	Отклонен. (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	4988880	5494860	+505980
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСакт	1904870	1993460	+88590
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии	Рд	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, час	ПРсм	8,2	8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,00133	0,0014	+0,00007
7	Степень влияния следующих факторов:	?V	Х	Х	Х
8	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.	?ОСакт	Х	Х	+1794210,52
9	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	?Рд	Х	Х	+141314,39
10	в) изменения Ксм	?Ксм	Х	Х	+1065293,06
11	г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.	?Псм	Х	Х	-194870,68
12	д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	?Вч	Х	Х	-2299967,29

Определим влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году с помощью мультипликативной модели:

V = ОС_акт * Р_д * К_см * П_см * В_ч

V₀ = 7238399 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на объем продаж:

?V_ОСакт = ?ОС_акт * Р_{д 0} * К_{см 0} * П_{см 0} * В_{ч 0} = 46131 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0027 = 309642,9148 тыс. руб.

Т.о., объем продаж вырос на 309642,9148 тыс. руб. за счет увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 46131 тыс.руб.

Влияние на изменение объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году:

?V_Рд = ОС_{акт 1} * ?Р_д * К_{см 0} * П_{см 0} * В_{ч 0} = 1124517* 5 * 1,3 * 8 * 0,0027 = 157250,8732 тыс. руб.

Т.о., объем продаж вырос на 157250,8732 тыс. руб. за счет увеличения рабочих дней в году на 5 дней.

Влияние на изменение объема продаж за счет изменения коэффициента сменности:

?V_Ксм = ОС_{акт 1} * Р_{д 1} * ?К_см * П_{см 0} * В_{ч 0} = 1124517* 245 * 0,2 * 8 * 0,0027 = 1185429,66 тыс. руб.

Т.о., объем продаж вырос на 1185429,66 тыс. руб. за счет коэффициента сменности на 0,2.

Влияние на изменение объема продаж за счет изменения средней продолжительности смены:

?V _Псм = ОС_{акт 1} * Р_{д 1} * К_{см 1} * ?П_см * В_{ч 0} = 1124517* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0027 = -222268,0612 тыс. руб.

Таким образом, объем продаж снизился на 222268,0612 тыс. руб. за счет сокращения средней продолжительности смены 0,2 часа.

Влияние на изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

?V_Вч = ОС_{акт 1} * Р_{д 1} * К_{см 1} * П_{см 1} * ? В_ч = 1124517* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -424635,3865 тыс.руб.

Т.о., объем продаж снизился на 424635,3865 тыс. руб. за счет сокращения выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,0001.

Составим баланс отклонений V₁ -V₀:

8243819 - 7238399 = 1005420 тыс. руб.

?V = 309642,9148 + 157250,8732 + 1185429,66 - 222268,0612 - 424635,3865 = 1005420 тыс. руб.

Общее влияние факторов равно 1005420 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных активных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, увеличение количества рабочих дней в отчетном году, увеличение коэффициента сменности.

К снижению объема продаж в отчетном году привело уменьшение средней продолжительности рабочей смены и снижение выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей основных средств.

Сумма отрицательно повлиявших факторов - есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 646903,45 тыс. рублей.

Задание №4:

Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда. (Таблиц 4)

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства:

№ п/п	Показатель	Прош. год	Отчет. год	Темп прироста	Прирост ресурса	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (Кэкст* 100)	интенсив. использования ресурса (100 - Кэкст* 100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10	0,71999	71,9938	28,0062
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	1078386	1124517	4,2778	0,3079	30,7974	69,2026
3	Материальные затраты в составе себестоимости продаж, тыс. руб.	4211690	4756320	12,9314	0,9309	93,0979	6,9021
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	13,8901	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	Х	Х
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	0,6529	65,2964	34,7036

Выполненные расчеты показали, что использование ресурсного потенциала ООО «Рубин» осуществляются преимущественно экстенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 13,89% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов, а именно: увеличение материальных затрат в составе себестоимости продаж, увеличение численности рабочих. Однако, следует учитывать, что изменение среднегодовой стоимости активной части производственных фондов в отчетном периоде и их эффективное использование явилось интенсивным фактором.

Задание №5:

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия (Таблица 5).

Таблица 5 - Определение комплексного резерва увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов:

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс. рублей	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения их использования, тыс. руб.
1	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	203203
2	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	936026
3	Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	309643
4	Итого комплектный ресурс	Х	203203

Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 203203 тыс. руб. На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором, так же, как и сокращение средней продолжительности рабочего дня. Это позволяет говорить об экстенсивном характере дополнительных резервах увеличения выручки за счет факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является стоимость материалов в себестоимости продаж интенсивным фактором, т.к. прирост выручки опережает прирост материальных затрат.

в) факторы, связанные с использованием основных средств:

В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств - данный фактор является фактором интенсификации, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены - экстенсивный фактор.

Анализ показывает, что за исключением изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, остальные факторы являются экстенсивными для роста объема продаж, следовательно, предприятие очень хорошо использует имеющиеся резервы интенсивных факторов, поскольку при уменьшении экстенсивных факторов обеспечивается рост объема производства. Тем не менее, если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж на 646903,45 тысяч рублей.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание №1: Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее (таблица 6).

Таблица 6 - Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию:

№	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		прош. год	отчет. год	прош. год	отчет. год	прош. год	отчет. год	прош год	отчет. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество Q, шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена Z, тыс. руб.	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Выручка QZ, тыс.руб.	294000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб	Х	3531713,208	Х	2153816,26	Х	2997877,5	Х	8683406,948
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб	Х	2990080	Х	1709904	Х	4272219	Х	8972203

Структура проданной продукции за прошлый год:

Изделие А 11500/24380 = 0,4717

Изделие В 5880/24380 = 0,2412

Изделие С 7000/24380 = 0,2871

Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года по формуле:

QZ = K₀ * Q₁ Z₁

Изделие А: QZ _А = 0.4717 * 29247 = 3531713,208 тыс. руб.

Изделие В: QZ _В = 0,2412 * 29247= 2153816,26 тыс. руб.

Изделие С: QZ _С = 0,2871 * 29247= 2997877,5 тыс. руб.

итого: QZ_{расчетное 1} =3531713,208+2153816,26 + 2997877,5 = 8683406,948 тыс. руб. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле:

QZ = k₁ * Z₀

Изделие А: QZ _А = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.

Изделие В: QZ _В = 5600 * 305,34 = 1709904 тыс. руб.

изделие С: QZ _С = 11967 * 357 = 4272219 тыс. руб.

итого: QZ_{расчетное 2} = 2990080 + 1709904 + 4272219 = 8972203 тыс. руб.

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ДQZ_{количество} = QZ_рас.1 - QZ₀ = 8683406,948- 7238399 = 1 445 008 тыс.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ДQZ_стр-ры = QZ_расч.2 - QZ_расч.1 = 8972203-8683406,948= 288 796,052 тыс.

в) влияние изменения цены проданной продукции

QZ_цены = QZ_о - QZ_{расчетное 2} = 8243819-8972203= - 730 813 тыс. рублей

Баланс отклонений рассмотренных факторов на изменение выручки

ДQZ = QZ_{количество} + QZ_{структуры} + QZ_цены = 1002990 тыс. руб.

Таким образом, влияние роста количества продукции в натуральном выражении на 4867 шт. привело к увеличению выручки на 1445008 тыс. руб., изменение структуры в ассортименте привело к увеличению выручки на 288796,052 тыс. руб., а изменения в уровне явились негативным фактором и цен привели к уменьшению выручки 730813 тыс. руб.

Задание№2: Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7 - Исходные данные составления бизнес-плана на будущий отчетный период:

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие E	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	12000	4500	4600	400	-	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	х
3	Себестоимость ед.продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	294	260	695	570	-	х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. (1*2)	3840000	1395000	3450000	236000	-	8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. (1*3)	3528000	1170000	3197000	228000	-	8123000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.(4-5)	312000	225000	253000	8000	-	798000
7	Рентабельность продаж, % (6/4*100)	8,125	16,129	7,333	3,390	-	8,945
8	Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	3 группа	2 группа	3 группа	3 группа	-	3 группа

Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е вообще нет соответствующих условий. Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «В», где на 1 рубль затрат приходится 16,129 рубля дохода. Почти в два раза менее рентабельным является выпуск изделия «А», где рентабельность составляет 8,125 руб. на 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С», доход на 1 руб. затрат составляет 7,333 рубля. Изделие - «D» наименее рентабельно - 3,390 руб. на 1 руб. затрат. Резервом является создание условий для полного удовлетворения спроса, при выполнении этого условия предприятие получит дополнительно 7119000 тыс. руб. выручки.

Задание №3:

На основании данных «Отчета о прибылях и убытках», справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» определим точку безубыточности и зону финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период (таблица 8).

Таблица 8 - Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом:

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	9264000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4160330	4426831	5493225
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2354246	2910208	2542475
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	798000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж	3078069	3816988	3770775
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	0,4252	0,4630	0,4070
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.	5536254	6285382	6256326
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1702145	1958437	3017674
9	Уровень запаса финанс. прочности в объеме продаж, %	23,5155	23,7564	32,5742

Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.

При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж. Доля маржинального дохода = маржинальный доход/выручка от продаж. Точка безубыточности в стоимостном выражении определяется путем деления постоянных затрат на долю маржинального дохода. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении определяется путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж. Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 3816988 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958437 тыс. рублей. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №1:

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, используя данные «Пояснения к бухгалтерскому балансу» (таблицы 9).

Таблица 9 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и предыдущий годы:

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Отчетный год	Прошлый год	Отклонение (+,-)
		Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4756320	64,826	4211690	64,650	544630	0,176
2	Затраты на оплату труда	1540778	21	1302915	20	237863	1
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,460	338758	5,2	61844	0,2510
4	Амортизация	474025	6,461	497621	7,639	-23596	-1,178
5	Прочие затраты	165314	2,253	163592	2,511	1722	-0,258
6	Итого	7337039	100	6514576	100	822463	Х

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей или на 7,921%.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, на 0,176 % в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, что составило 544630 тыс. рублей. Сумма затрат на оплату труда в отчетном году выросла на 1% по сравнению с прошлым, что составило 237863 тыс. рублей.

Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 0,251% или на 61844 тыс. рублей.

Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,178% или на 23596 тыс. рублей.

Прочие затраты увеличились на 1722 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат снизилась на 0,258%.

Как показал анализ, производство ООО «Рубин» является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в общей сумме затрат составляет в отчетном году 64,650 %. Структура затрат в целом изменилась незначительно.

При трансформации производственной программы возможно изменение структуры затрат.

Задание №2:

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции, используя данные приведенные в приложении 2 (таблице 10).

Таблица 10 - Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж:

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1	Количество, (Q), шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена, (Z) тыс.руб.	256	302,3	305,34	264,42	357	269,89	Х	Х
3	Стоимость, (QZ), тыс. руб.	294000	3530864	1795399	1480752	2499000	3232203	7238399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции,(P), тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, (Q1Р1), тыс. руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7330039
6	Себес. объема продаж отчетного года при себес. единицы прошлого года,(Q1P0), тыс. руб.		29666030		1295896		3820344		8082843
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, (Q1Z0), тыс. руб.		2990080		1709904		4275431		8975416

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Cоставим систему относительных показателей и определим влияние факторов методом цепных подстановок:

- изменение структуры реализованной продукции:

- изменение себестоимости реализованной продукции:

= = -0,0831

- изменение цены реализованной продукции:

= = 0,0725

Баланс отклонений:

0,0006-0,0831+0,0725=-0,01.

,

,

.

Следовательно, изменения факторов найдены верно.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции (увеличения на 0,0006 тыс. руб на 1 руб. продаж), снижения себестоимости реализованной продукции на 0,0831 тыс. руб. на 1 руб. продаж и увеличения цен на 0,0725 тыс. Несмотря на то, что себестоимость единиц продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Тем не менее себестоимость изделия С снизилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что благоприятно отразилось на уровень продаж данного вида продукции.

Задание №3:

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения (таблица 11).

Таблица 11 - Анализа влияния факторов на уровень материальных затрат:

№ п/п	Материал	Количество, (Q), т.	Цена,(Z), тыс.руб.	Стоимость материала, (МЗ), тыс.руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год Q0Z0	Отчетный год Q1Z1
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 010	2 060	580	585	1 165 800	1205100
1.1	Стоимость материала Х (Q1 Z0)					1194800
2	Материал вида Y	1 610	1240	295,00	310	474 950	384400
2.1	Стоимость материала Y (Q1 Z0)					365800
3	Материал вида Z	810	1040	710,0	743	575 100	772720
3.1	Стоимость материала Y (Q1 Z0)					738400
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	1 995 840	2394100
4.1	Стоимость материала Y (Q1 Z0)					2396790
5	Итого	х	х	х	х	4 211 690	4756320

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

МЗ = Q*Z.

Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала:

МЗ(X)_Q= = 1194800-1 165 800 = 29000 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

МЗ(X)_Z= = 1205100 - 1194800 = 10300 тыс.руб.

в) общее влияние факторов:

МЗ(X) = 29000 + 10300 = 39300 тыс.руб.

Проверим баланс отклонений:

МЗ(X) = 1205100-1165800 = 39300 тыс.руб.,

Следовательно, значения факторов найдены верно.

Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y.

а) изменение количества израсходованного материала:

МЗ(Y)_Q=356800 - 474950 = - 109150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

МЗ(Y)_Z=384400 -355800= 18600 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

МЗ(Y) = -109150+18600= -90550 тыс.руб.

Для материала вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала:

МЗ(Z)_Q= 738400-575100=163300 тыс.руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

МЗ(Z)_Z=772720-738400= 34320 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

МЗ(Z) = 163300-34320=197620 тыс.руб.

Для материала вида W:

а) изменение количества израсходованного материала:

МЗ(W)_Q =2396790 - 1995840 = 400950 тыс.руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

МЗ(W)_Z= 2394100 - 2396790 = -2690 тыс.руб.

в) общее влияние факторов:

МЗ(W)=400950-398260 = 398260 тыс.руб.

Итого по всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала:

МЗ_Q = МЗ(X)_Q + МЗ(Y)_Q + МЗ(Z)_Q + МЗ(W)_Q

МЗ_Q = 29000 - 109150 + 163300 +400950 = 484100тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала:

МЗ_Z= МЗ(X)_Z + МЗ(Y)_Z + МЗ(Z)_Z + МЗ(W)_Z

МЗ_{Z =} 10300+18600+34320 -2690= 60530 тыс. руб.

в) общее влияние факторов:

МЗ=МЗ_Q + МЗ_Z

МЗ = 484100+60530 = 544630 тыс. руб.

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. руб. Это произошло за счет существенного увеличения израсходованных материалов (484100 тыс. руб.) и относительно небольшого роста себестоимости заготовления материала (60530 тыс. руб.).

Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала W, стоимость используемых материалов выросла на 398260 тыс. руб. Причем основное влияние оказал фактор роста использования материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс. руб. Также значительное влияние оказал рост себестоимости и количества использованного материала Z, на 163300 тыс. руб. и 34320 тыс. руб. соответственно.

Изменение материала У оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве за счет снижения количества используемого материала на 109150 тыс. руб. и роста себестоимости заготовления на 18600 тыс. руб.

Наименьшее влияние оказало изменение материала вида Х, на 39300 тыс. руб.

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала W (снижение 2690 тыс. руб.), при этом наибольший рост произошел у материала Z - на 34320 тыс. рублей, а наименьший - у материала X, на 10300 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов, кроме материала вида Y(снижения использования материала на 109150 тыс. руб., и увеличение себестоимости на 18600 тыс. руб.). Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Задание №4:

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат (таблица 12).

Таблица 12 - Влияние различных факторов на уровень затрат по оплате труда:

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.(ЗОТ)	1302915	1540778	237863
2	Численность работников, чел.(N)	28520	29230	710
3	Средняя заработная плата на 1 раб, тыс. руб. (З/П1раб.)	45,684	52,712	7,0279
4	Влияние факторов на уровень оплаты труда	х	х	х
	а) численности работников	х	х	32435,822
	б) средняя заработная платат на 1 раб	х	х	205427,178

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1 302 915 тыс. руб.

б) отчетный год ЗОТ₁ = 1 540 778тыс.руб.

ДЗОТ = 1 540 778- 1 135 680 = 237 863 тыс.руб.

2. Средняя заработная плата, приходящаяся на одного работника

з/п_{1 раб} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п_{1 раб 0} = 45,68 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п_{1 раб 1} = 52,71 тыс. руб.

3. Величина затрат на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ₀₁ = з/п_{1 работника 0} * N₁ = 45,68 * 29230= 1 33 5351 тыс.руб.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников:

ДЗОТ_{число раб-ов} = ЗОТ₀₁ - ЗОТ₀ = 1 33 5351 - 1 302 915 = 32 435,82 тыс. руб.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

ДЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ₁ - ЗОТ₀₁ = 1 540 778- 1 33 5351 = 205 427,18 тыс.руб.

в) общее влияние факторов:

ДЗОТ = ДЗОТ_{число работников} + ДЗОТ_{з/п 1 работника}

ДЗОТ = 32 435,82 тыс. руб. + 205 427,18 тыс.руб. = 237 863 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 710 чел., которое привело к росту ЗОТ на 32 435,82 тыс.руб. и повышения средней заработной платы, приходящейся на одного работника на 7,03 тыс. руб. Отрицательных величин влияния факторов нет, поэтому резервы снижения затрат по оплате труда не выявлено.

Задание №5:

Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов (таблица 13).

Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов:

		Прошлый год	Отчетный год	Изменение
		Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,005	8 243 819	99,080	1 005 420	0,075
2	Проценты к получению	27 676	0,379	24 890	0,299	-2 786	-0,079
3	Прочие доходы	45 093	0,617	51 652	0,621	6 559	0,004
4	Всего доходов	7 311 168	100,000	8 320 361	100,000	1 009 193	13,08
5	Себестоимость продаж	4 801 575	68,447	5 401 193	67,511	599 618	0,936
6	Коммерческие расходы	6...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Анализ финансово-хозяйственной деятельности" скачать

Подобные документы

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

  Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
  
  отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008
  

• Экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
  
  курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

  Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

  Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
  
  курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение расчета затрат на оплату труда производственных рабочих,амортизационных отчислений, себестоимости продукции. Оценка критического объема продаж по показателям рентабельности. Анализ финансовых результатов выполнения плана реализации продукции.
  
  контрольная работа [88,1 K], добавлен 30.06.2010
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Проведение комплексного экономического анализа на примере ООО "Рубин". Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Основные затраты и себестоимость продукции, доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности организации.
  
  курсовая работа [221,1 K], добавлен 27.09.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов, показателей прибыли. Анализ рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 09.05.2012
  

• Анализ финансового состояния розничного торгово-коммерческого предприятия

  Методика анализа экономической деятельности предприятия, система показателей финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции, затрат на ее реализацию. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности и способы ее совершенствования.
  
  дипломная работа [44,0 K], добавлен 24.03.2010
  

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Методологические основы анализа динамики и структуры себестоимости продукции предприятия. Краткая характеристика и анализ основных финансово-экономических показателей. Анализ организации и эффективности маркетинговой деятельности. Оптимизация затрат.
  
  дипломная работа [449,4 K], добавлен 08.12.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

  Анализ продукции. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении. Анализ трудовых показателей. Анализ производительности труда. Анализ себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [119,8 K], добавлен 07.03.2009
  

• Основы методологии и методики комплексного экономического анализа

  Анализ технико-организационного уровня и других условий хозяйственной деятельности, использования производственных ресурсов, объема производства и продаж продукции, себестоимости продукции, взаимосвязи себестоимости, актива, объема продаж и прибыли.
  
  реферат [69,6 K], добавлен 30.10.2008
  

• Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности и финансовых результатов предприятия

  Оценка производственной программы и трудовых показателей организации. Характеристика использования имущества предприятия. Расчет и анализ затрат на производство и на реализацию продукции. Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [268,0 K], добавлен 25.05.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "АМКК"

  Ознакомление с работой планово-экономического отдела на предприятии. Оценка обеспеченности производственными ресурсами. Анализ производства продукции, показателей себестоимости, финансовых результатов деятельности и общего состояния предприятия.
  
  отчет по практике [147,1 K], добавлен 05.06.2013
  

• Комплексная оценка рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

  Методы и инструменты анализа рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТАИФ-НК". Анализ риска наступления банкротства на базе зарубежных моделей. Механизмы нейтрализации финансовых рисков.
  
  дипломная работа [733,9 K], добавлен 11.11.2010
  

Другие документы, подобные "Анализ финансово-хозяйственной деятельности"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам