Анализ производственно-хозяйственной деятельности судоходного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Инвестиционная деятельность на предприятии: проблемы, формы, методы экономического обоснования инвестиций

2. Расчет показателей использования производственных и трудовых ресурсов предприятия

3. Расчет экономических показателей судоходного предприятия по расходам, доходам и прибыли от перевозок

4. Сущность бизнес-планирования. Классификация бизнес-планов. Роль планирования в хозяйственной деятельности предприятия

5. Расчет экономических показателей транспортной линии по перевозке сухогрузов в самоходных грузовых судах

Заключение

Список литературы

Введение

инвестиционный планирование хозяйственный

В условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики умение проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности и принимать обоснованные оптимальные управленческие решения является необходимой предпосылкой успешного функционирования субъектов предпринимательской деятельности всех отраслей народного хозяйства и всех форм собственности.

Предметом анализа хозяйственной деятельности является производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и другая экономическая деятельность предприятия, его структурных подразделений и ассоциаций, складывающаяся под воздействием объективных и субъективных факторов, проявляющаяся через систему показателей и отраженная в плановых, учетных, отчетных и других источниках информации.

Одна из основных целей предприятия, ведущего свою экономическую деятельность в рыночных условиях, - получение максимально возможной прибыли. Возможности достижения этой стратегической цели ограничены затратами производства и реализации, а также доходами, определяемыми рыночным спросом на продукцию предприятия.

Целью настоящей работы является проведение анализа производственно-хозяйственной деятельности судоходного предприятия по состоянию на базовый и отчетный годы. Исходные данные для выполнения работы определяются индивидуальным шифром исполнителя: А-5; В-4; С-9; D-4. Вариант работы - IV. Расчет производится по основным показателям судоходного (сухогрузного) вида транспортных перевозок.

Задача курсового проекта заключается в том, чтобы посредством расчета и анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности судоходного предприятия выявить основные характеристики текущего состояния организации, динамику их изменения.

Настоящий курсовой проект состоит из пяти разделов, введения, заключения и списка литературы.

1. Инвестиционная деятельность на предприятии: проблемы, формы, методы экономического обоснования инвестиций

Инвестиция - осознанный отказ от текущего потребления в пользу возможного относительно большего дохода в будущем, который, как ожидается, обеспечит и большее суммарное (т.е. текущее и будущее) потребление. [1]

Реализация любой стратегии предприятия связана с инвестициями. Под инвестициями понимаются ресурсы, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности для получения прибыли или создания социального эффекта.

Необходимость инвестиций при реализации стратегии предприятия может быть обусловлена несколькими причинами. Инвестиционный процесс характеризуется высокой степенью риска, т.е. возможностью невозврата, либо неполного возврата вложенных инвестиционных ресурсов. Зависимость между типом инвестиций и уровнем их риска в виде шкалы представлена на рисунке 1. [4]

Инвестиции в создание новых производств	Инвестиции в расширение производства	Инвестиции в повышение эффективности	Инвестиции ради удовлетворения требований государственных органов
Высокий уровень риска	Низкий уровень риска

Рис. 1. Связь между типом инвестиций и уровнем риска

Работа предприятия по формированию и реализации инвестиционных ресурсов называется инвестиционной деятельностью.

Величина инвестиций определяется стоимостной оценкой ресурсов и ценностей, направляемых в предпринимательскую деятельность. Инвестиции могут быть реализованы в основные производственные фонды (долгосрочные активы), ноу-хау (нематериальные активы), материалы и оснастку (текущие активы). Активы, используемые для производства товаров и услуг, составляют капитал - главное имущество предприятия. Его номинальная величина совпадает с величиной инвестиций, трансформируемых в активы.

Инвестиционная деятельность служит для воспроизводства капитала. Капитал используется в хозяйственной деятельности предприятия для получения прибыли. На основе прибыли вновь формируются инвестиционные ресурсы.

Подготовка инвестиционного проекта - длительный процесс, состоящий из ряда этапов и стадий (рисунок 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Этапы подготовки инвестиционного проекта

Первоначально необходимо найти возможность улучшения показателей фирмы с помощью инвестирования. На втором этапе следует тщательно проработать все аспекты реализации инвестиционной идеи и создать адекватный бизнес-план. В дальнейшем проводится более углубленная проработка бизнес-плана и оценка экономических и финансовых особенностей намечающегося инвестирования. На основе проведенных исследований принимается окончательное решение о реализации проекта и выборе наилучшей из возможных схем его финансирования. [4]

Финансово-экономическая оценка инвестиционных проектов занимает центральное место в процессе обоснования и выбора возможных вариантов вложения средств предприятием. При прочих благоприятных характеристиках проект не должен быть принят к реализации в случае, если он не обеспечит:

- возмещение вложенных средств за счет доходов от реализации товаров или услуг;

- получение прибыли, обеспечивающей рентабельность инвестиций не ниже желательного для фирмы уровня;

- окупаемость инвестиций в пределах срока, приемлемого для фирмы.

Одновременно планирование инвестиций относится к наиболее сложной и ответственной области принятия решений, что обусловлено следующими факторами: различными видами инвестиций и стоимостью инвестиционных проектов; множественностью альтернативных вариантов инвестиционных проектов; ограниченностью ресурсов; огромным риском, связанным с принятием инвестиционных решений; необходимостью скорейшего получения отдачи от инвестиций и т.п.

Наличие перечисленных факторов вызвало необходимость создания специальных методов оценки инвестиционных проектов, позволяющих принимать достаточно обоснованные решения и минимизировать финансовые риски (рисунок 3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Методы оценки привлекательности инвестиций

Дисконтирование - процесс расчета будущей стоимости средств, инвестируемых в настоящий момент времени. [4]

Рассмотрим более подробно некоторые из перечисленных методов.

1. Метод определения чистой текущей стоимости.

Метод анализа инвестиций, основанный на определении чистой текущей стоимости, на которую ценность фирмы может прирасти в результате реализации инвестиционного проекта.

Данный метод исходит из двух предпосылок:

- любая фирма стремится к максимизации своей ценности;

- разновременные затраты имеют неодинаковую стоимость.

Чистая текущая стоимость - это разница между суммой денежных поступлений (денежных потоков, притоков), получаемых в результате реализации инвестиционного проекта и дисконтированных к текущей их стоимости, и суммой дисконтированных текущих стоимостей всех затрат (денежных потоков, оттоков), необходимых для реализации этого проекта.

Формулу расчета чистой текущей стоимости можно записать в следующем виде:

(1)

где - чистая текущая стоимость проекта;

- первоначальное вложение средств (инвестиция)

- поступление денежных средств (денежный поток) в конце периода .

- желаемая норма прибыли (рентабельности).

Если показатель - проект следует принять

- проект следует отвергнуть

- проект ни прибыльный, ни убыточный.

Если чистая текущая стоимость проекта положительна, это означает, что в результате реализации такого проекта ценность фирмы возрастет и, следовательно, инвестирование пойдет предприятию на пользу - проект можно считать приемлемым.

В случае, если инвестиция предполагает не «разовые затраты - длительную отдачу» (что предполагается в формуле (1)), а «длительные затраты - длительную отдачу», когда инвестиции осуществляются не одномоментно, а по частям - на протяжении нескольких месяцев или даже лет, формула чистой текущей стоимости проекта принимает вид:

(2)

где - инвестиционные затраты в период .

Широкая распространенность метода оценки приемлемости инвестиций на основе обусловлена тем, что он обладает достаточной устойчивостью при разных комбинациях исходных условий, позволяя во всех случаях находить рациональные решения.

При расчете , как правило, используется постоянная ставка дисконтирования, однако при некоторых обстоятельствах, например, ожидании изменения уровня учетных ставок, могут использоваться индивидуализированные по годам значения ставки.

2. Метод расчета рентабельности инвестиций.

Данный метод по сути является следствием метода расчета .

Рентабельность инвестиций (от англ. profitability index - PI) - показатель, позволяющий определить, в какой мере возрастает ценность фирмы (богатство инвестора) в расчете на 1 руб. инвестиций. Расчет показателя рентабельности производится по формуле:

(3)

где - первоначальные инвестиции;

- денежные поступления в году , которые будут получены благодаря этим инвестициям.

Аналогично рассмотренной выше ситуации с показателем , для случая «длительные затраты - длительная отдача», формула будет иметь несколько иной вид:

(4)

где - инвестиции в году .

Если показатель - проект следует принять

- проект следует отклонить

- проект ни прибыльный, ни убыточный

Показатель позволяет определить «меру устойчивости» проекта. К примеру, в случае, если расчет показывает , можно сделать вывод, что рассматриваемый проект перестает быть привлекательным для инвестора лишь в том случае, если его выгоды (будущие денежные поступления), окажутся меньшими более чем в два раза (т.н. «запас прочности» проекта).

3. Метод определения бухгалтерской рентабельности инвестиций.

Показатель бухгалтерской рентабельности инвестиций (от англ. return on investment) ориентирован на оценку инвестиций на основе не денежных поступлений, а бухгалтерского показателя - дохода фирмы.

Показатель представляет собой отношение средней величины дохода фирмы по бухгалтерской отчетности к средней величине инвестиций. При этом расчет бухгалтерской рентабельности инвестиций для данного показателя ведется на основе дохода до процентных и налоговых платежей (англ. earnings before interest and tax) или дохода после налоговых, но до процентных платежей, равного (), где - ставка налогообложения прибыли.

На практике данный показатель рассчитывается несколькими способами.

Первый способ основан на определении как отношения годовой прибыли к полному используемому капиталу. При этом величину годовой прибыли рекомендуется определять для того года, в котором будет достигнуто полное использование вновь создаваемых производственных мощностей. Чтобы сгладить неточность такого расчета, рекомендуется также вести расчет для каждого года реализации проекта.

Второй способ предполагает определение данного показателя как отношения среднегодовой величины прибыли (за вычетом годовой амортизации) к первоначальным инвестициям.

В общем случае формула расчета бухгалтерской рентабельности инвестиций имеет вид:

 (5)

где - учетная стоимость активов на начало рассматриваемого периода;

- учетная стоимость активов на конец рассматриваемого периода.

К преимуществам данного показателя относятся простота и очевидность при расчете, применимость как определяющего показателя в системе стимулирования руководящего персонала фирм (западная практика).

К недостаткам метода относится игнорирование разноценности денежных средств во времени и продолжительности эксплуатации активов, созданных благодаря инвестированию.

Оценка эффективности инвестиционных проектов -- один из главных элементов инвестиционного анализа; является основным инструментом правильного выбора из нескольких инвестиционных проектов наиболее эффективного, совершенствования инвестиционных программ и минимизации рисков.

2. Расчет показателей использования производственных и трудовых ресурсов предприятия

Произведем расчет показателей по объему производства и потребности в основных производственных фондах на его выполнение.

Рассчитаем грузооборот на заданный расчетный год ():

= (6)

где , - грузооборот по виду перевозок за и годы, млн. ткм;

- темп роста грузооборота по виду перевозок, %.

Расчетная потребность в судах на выполнение грузооборота (для базисного и расчетного года) по заданному виду перевозок составит:

= (базисный год) (7)

= (расчетный год)

где - количество судов по виду (сухогрузные) перевозок на базовый и расчетный годы (ед.);

- средняя производительность судов в валовые сутки, ткм/тоннаже-сут.;

- средневзвешенная грузоподъемность одного судна, тонн;

- период эксплуатации судов (навигационный период), сутки.

Результаты расчетов представлены в таблице 1 и таблице 2.

Таблица 1. Расчет грузооборота судоходного предприятия на t0 и t2 годы

№	Показатель	Обозначение (формула)	Ед. изм.	Сухогрузный флот
1	Грузооборот отчетного (t0) года		млн. ткм	15494
2	Годовые темпы изменения грузоборота		доли	98,5
3	Грузооборот расчетного (t2) года		млн. ткм	15032,66
4	Валовая производительность отчетного (t0) года		ткм/тж-сут	115,4
5	Валовая производительность расчетного (t2) года		ткм/тж-сут	117,1
6	Период эксплуатации		сут	220
7	Средневзвеш. грузоподъемность судов		тонн	2200

Согласно данных таблицы 1 следует отметить уменьшение грузооборота в расчетном году на 461,34 млн. ткм.

Таблица 2. Расчет потребности тоннажа по видам флота на t0 и t2 годы

№	Показатель	Период	Расчетные формулы	Ед. изм.	Флот сухогрузный
1	Тоннаже-сутки эксплуатации	t0		тыс. тж-сут	134,26
2		t2			128,37
3	Количество тоннажа	t0		тыс. тж.	0,610
4		t2			0,584
5	Потребность во флоте	t0		судов	277
6		t2			265

Согласно данных таблицы 2 потребность во флоте для выполнения грузооборота в отчетном году снизилась на 12 единиц и составила 265 судов. Данное изменение вызвано уменьшением грузооборота в отчетном периоде в сторону уменьшения и увеличением показателя валовой производительности. Соответственно, в отчетном году наблюдается уменьшение показателей суммарного тоннажа и тоннаже-суток эксплуатации.

Таблица 3. Исходные данные - стоимость объектов основных производственных фондов (ОПФ)

Показатели	Усл. обозначение	Сухогрузные перевозки
1. Средняя балансовая стоимость одного судна на конец t0 года, тыс. руб.	Сj.ед.	94
2. Средний износ на конец t0 года, %	Иj.t0	35
3. Годовая норма амортизации (износа), %	nji	4,9
4. Износ прочих ОФ, %		50

Рассчитаем балансовую и остаточную стоимости судов и всех основных производственных фондов судоходного предприятия:

(8)

где - суммарная балансовая стоимость основных производственных фондов судоходного предприятия на и годы, тыс. руб.;

- средняя балансовая стоимость одного судна вида перевозок, тыс. руб.;

- количество судов по видам перевозок.

Показатель балансовой стоимости судов предприятия на конец отчетного года уменьшился на 1353,6 тыс. руб., что связано с уменьшением требуемого количества судов.

(9)

где - остаточная стоимость ОПФ судоходного предприятия года, тыс. руб;

- средний износ судов, занятых на перевозках на конец года, %;

- износ прочих ОПФ на конец года, %.

На конец года износ объектов ОПФ увеличится на удвоенную норму годового износа .

(10)

На конец отчетного года вследствие уменьшения количества требуемых судов и увеличения физического износа элементов ОПФ остаточная стоимость основных фондов предприятия уменьшится на 19,33%.

Произведем расчет необходимого контингента работников судоходного предприятия.

Таблица 4. Исходные данные - среднесписочная численность работников судоходного предприятия за t0

Показатели	Сухогрузные перевозки	Береговые службы и подразделения
		Всего	В т.ч. вспом. пр-ва
Среднесписочный контингент работников	2924	1949	259

(11)

где - средний штатный норматив экипажа плавсостава в расчете на одно судно, чел/судно;

- отчетная среднесписочная (среднегодовая) численность плавсостава по видам перевозки, чел.

Контингент плавсостава на год рассчитывается умножением штатного норматива плавсостава года на расчетное число судов года.

 (12)

Контингент работников берегового обслуживания и управления определяется расчетом:

(13)

где - годовая среднесписочная численность контингента береговых служб и подразделений года, чел;

Общий среднесписочный контингент работников судоходного предприятия по основной эксплуатационной деятельности на год (кроме вспомогательного производства), чел.:

Показатели среднесписочной численности плавсостава и предприятия в целом зависят от расчетных данных базисного года и востребованного в грузоперевозках количества судов. Соответственно, основные показатели данного раздела отличаются от расчетных данных базисного года в сторону уменьшения.

3. Расчет экономических показателей судоходного предприятия по расходам, доходам и прибыли от перевозок

Таблица 5. Исходные данные - смета эксплуатационных затрат за t0 год, тыс. руб.

Виды и статьи затрат	Сухогруз-ные перевозки	Итого по флоту	пасс. вокз., дебаркадеры	Вспом. пр-ва	Остальн. береговые распред.	Итого
1. Расходы на оплату труда,	835 045,00	835 045,00	14 020,00	250 549,00	716 440,00	1 816 054,00
в т.ч. рацион бесплатного питания	168 794,00	168 794,00		110	46 591,00	215 495,00
2. Отчисления по единому социальному налогу	297 276,02	297 276,02	4 991,12	89 195,44	255 052,64	646 515,22
3. Топливо и электроэнергия	1 267 995,00	1 267 995,00	4 504,00	45 054,00	332 992,00	1 650 545,00
4. Материалы	144 950,00	144 950,00	198	57 504,00	29 857,00	232 509,00
5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	10 805,00	10 805,00	1 014,00	5 059,00	4 371,00	21 249,00
6. Амортизация основных фондов	1 515 044,00	1 515 044,00	5 044,00	59 745,00	470 761,00	2 050 594,00
7. Затраты на ремонт	1 145 099,00	1 145 099,00	5 054,00	75 049,00	275 342,00	1 500 544,00
8. Аренда судов и механизмов	90 054,00	90 054,00			39 990,00	130 044,00
9. Прочие прямые расходы	3 200 494,00	3 200 494,00	15 059,00	50 595,00	454 847,00	3 720 995,00
10. Итого прямых расходов	8 506 762,02	8 506 762,02	49 884,12	632 750,44	2 579 652,64	11 769 049,22
11. Налоги, сборы, платежи	0	0	0	0	0	0
12. Всего расходов	8 506 762,02	8 506 762,02	49 884,12	632 750,44	2 579 652,64	11 769 049,22

Статья затрат № 2 «Отчисления в единый социальный налог» определяется по расчету:

(14)

где - сумма отчислений в ЕСН, тыс. руб.;

- норматив отчислений, равный 35,6 %;

- налогооблагаемый фонд оплаты труда.

Результаты расчета приведены в таблице 5.

Для расчета расходов на год нужно обосновать и откорректировать стоимостные нормативы по статьям затрат.

По перевозкам рассчитывается:

(15)

(16)

где - расчетный норматив затрат по статье по виду флота, руб./1000 ткм.;

- то же, в руб./1000 тоннаже-суток;

- затраты на содержание вида флота по статьям, тыс. руб.

По береговым расходам:

(17)

где - отчетный норматив береговых расходов по статье затрат, распределяемых на рубль соответствующих затрат по флоту, руб./руб.

Проведем группировку расходов по однородности расходуемых ресурсов:

(18)

где - эксплуатационные расходы года на перевозки, тыс. руб.;

- соответственно расходы на оплату труда, амортизацию и ремонт, материалы, прочие, тыс. руб.

Доля каждого укрупненного элемента расходов в общей сумме эксплуатационных расходов рассчитывается по формуле:

(19)

где - доля расходов каждого элемента в общей совокупности расходов.

Значения показателя приведены в таблице 6.

Таблица 6

Показатель	Значение, %
	От затрат в целом	От затрат по сухогрузному флоту
	16,33	10,18
	31,93	32,4
	17,12	17,34
	34,62	40,08
Итого	100	100

Согласно данных таблицы 6 видно, что основная доля расходов по транспортному предприятию в целом, а также в затратах по сухогрузному флоту, приходится на прочие расходы (34,62 и 40,08 % соответственно). Наименьший удельный вес принадлежит затратам на заработную плату (16,33 и 10,18 %) и материалы (17,12 и 17,34 %). Затраты на амортизацию и ремонт незначительно отстают от прочих расходов (31,93 и 32,4 %).

Для расчета уровня затрат по заработной плате в отчетном году в качестве корректировочного коэффициента возьмем индекс среднего изменения МРОТ в России в период 2003 - 2006 гг.:

Дата	Размер МРОТ	Индекс изменения
01.10.03	600
01.01.05	720	1,2
01.09.05	800	1,11
01.05.06	1100	1,37
В среднем	1,22

По статьям «топливо и энергия», «материалы», «износ МБП», «аренда судов и механизмов», «прочие прямые расходы», корректировочный коэффициент примем равным 1,12 (соразмерно уровню инфляции в РФ в 2007г.).

По расходам на амортизацию и ремонт коэффициент Y=1 (в соответствии с методическими указаниями).

Полученные данные занесем в расчетную таблицу 7.

Таблица 7. Расчет и корректировка стоимостных нормативов по статьям затрат на перевозки

№	Статьи расходов	Y	Сухогрузный флот	Береговые расходы
			t0	t2	t0
			Руб/тыс. км.	Руб/.тж-сут	Руб./тыс. км.	Руб./тж-сут	Руб./руб.
1	Оплата труда	Y=1,22	53,89	6,22	65,75	7,59	2,17
2	в т.ч. рацион беспл. питания		10,89	1,26	13,29	1,53	1,28
3	Топливо и энергия	Y=1,12	81,84	9,44	91,66	10,58	1,30
4	Материалы		9,36	1,08	10,48	1,21	1,60
5	Износ МБП		0,70	0,08	0,78	0,09	1,97
6	Амортизация ОПФ	Y=1	97,78	11,28	97,78	11,28	1,35
7	Расходы на ремонт		73,91	8,53	73,91	8,53	1,31
8	Аренда судов и механизмов	Y=1,12	5,81	0,67	6,51	0,75	1,44
9	Прочие прямые расходы		206,56	23,84	231,35	26,70	1,16

Наибольшее изменение касается статьи «оплата труда», что связано с применением наибольшего по величине корректировочного коэфициента (22 %).

Для расчета плановых нормативов на год необходимо умножить базовые нормативы, приведенные в таблице 7, на корректировочные коэффициенты экономии (сдерживания инфляции). Значения коэффициентов экономии приведены в методических рекомендациях. Результаты отобразим в таблице 8.

Таблица 8. Стоимостные нормативы по статьям затрат на перевозки с учетом коэффициентов экономии (откорректированные)

№	Статьи расходов	К	Сухогрузный флот
			t2
			руб/тыс.км.	руб/тж-сут
1	Оплата труда	К=0,93	61,15	7,06
2	в т.ч. рацион беспл. питания		12,36	1,43
3	Топливо и энергия	К=0,86	78,83	9,09
4	Материалы	К=0,97	10,17	1,17
5	Износ МБП	К=0,98	0,76	0,09
6	Амортизация ОПФ		95,82	11,05
7	Расходы на ремонт		72,43	8,36
8	Аренда судов и механизмов	К=0,93	6,05	0,70
9	Прочие прямые расходы		215,16	24,83

Коэффициенты экономии применяются к данным, полученным в таблице 7 и учитывают ряд факторов, сдерживающих инфляцию:

- использование запасов материальных ресурсов, переходящих с предыдущего года и, следовательно, более дешевых;

- условия межведомственного трехстороннего тарифного соглашения индексации средней заработной платы;

- поступление взамен старых более экономичных новых судов.

Расходы по флоту на год определяются по выражению:

(20)

где - расходы по смете на год по каждой статье и виду флота, тыс. руб.

- откорректированные на год нормативы по соответствующим статьям и группам затрат.

Расходы по содержанию пассажирских вокзалов, дебаркадеров и расходы по вспомогательным производствам рассчитываем путем перемножения расходов по каждой статье на корректировочные коэффициенты учета инфляции:

(21)

Полученные данные отобразим в таблице 9.

Таблица 9. Смета эксплуатационных затрат за t2 год, тыс. руб.

Виды и статьи затрат	Сухогрузные перевозки	Итого по флоту	пасс. вокз., дебаркадеры	Вспом. пр-ва	Остальн. береговые распред.	Итого
1. Расходы на оплату труда,	919 247,16	919 247,16	15 907,09	284 272,90	812 872,82	2032299,97
в т.ч. рацион бесплатного питания	185 803,68	185 803,68		124,81	52 862,15	238790,63
2. Отчисления по единому социальному налогу	327 251,99	327 251,99	5 662,92	101 201,15	289 382,73	723498,79
3. Топливо и электроэнергия	1 185 024,59	1 185 024,59	4 338,25	43 396,01	320 737,89	1553496,75
4. Материалы	152 882,15	152 882,15	215,11	62 472,35	32 436,64	248 006,25
5. Износ малоценных и бвстроизнашивающихся предметов	11 424,82	11 424,82	1 112,97	5 552,76	4 797,61	22888,16
6. Амортизация основных фондов	1 440 429,48	1 440 429,48	4 943,12	58 550,10	461 345,78	1965268,48
7. Затраты на ремонт	1 088 815,56	1 088 815,56	4 952,92	73 548,02	269 835,16	1437151,66
8. Аренда судов и механизмов	90 947,59	90 947,59			41 653,58	132601,18
9. Прочие прямые расходы	3 234 427,13	3 234 427,13	15 685,45	52 699,75	473 768,64	3776580,97
10. Итого прямых расходов	8 450 450,47	8 450 450,47	52 817,84	681 693,03	2 706 830,86	11891792,20
11. Налоги, сборы, платежи	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
12. Всего расходов	8 450 450,47	8450450,47	52 817,84	681 693,03	2 706 830,86	11891792,20

Произведем расчет и перегруппировку доходов (распределение выручки нетто) и составим калькуляцию средних доходных ставок за и годы.

Таблица 10. Исходные данные - бюджет доходов (выручка "нетто") по видам работ и услуг на t0 год (тыс. руб.)

Виды работ	Сухогрузные перевозки	Доходы от платных работ и услуг	Итого
1. Перевозки	11 107 244,00		11 107 244,00
2. Сдача судов в аренду	239 299,00	2 605,00	241 904,00
3.Пассажирские вокзалы, дебаркадеры		88 449,00	88 449,00
4. Прочие доходы, сборы	78 044,00	140 459,00	218 503,00
5. Итого доходов от перевозок, платных работ и услуг
6.Вспомогательные производства			431 699,00
7. Всего доходов	11 424 587,00	231 513,00	12 087 799,00

Доходы на год рассчитываются по выражению:

(22)

(23)

где - средняя провозная плата за год по виду перевозок, руб./ткм.

(24)

(сухогруз. перевозки)

- сумма плановых доходов от прочих видов транспортных работ и услуг, тыс. руб.;

- прочие доходы по видам прочих работ и услуг (аренде, прочим сборам, вспомогательным производствам и др.) за год;

- средневзвешенные корректировочные коэффициенты, учитывающие изменение цен на транспортные услуги в связи с инфляционным процессом.

Средневзвешенные корректировочные коэффициенты, учитывающие инфляцию, определяются:

- по отдельному виду перевозок:

(25)

(судоход. транспорт)

Примем по доходам от сдачи судов в аренду, пассажирским вокзалам, прочим доходам и вспомогательным производствам.

Итоговая сумма доходов за и годы с расчетом доходных ставок на перевозках представлена в таблице 11.

Таблица 11. Бюджет доходов и калькуляция средних доходных ставок на перевозках за t0 и t2 годы

Виды доходов	t0	t2
	Всего	Перевозки (сухогрузный флот)	Доходы от платных работ и услуг	Всего	Перевозки (сухогрузный флот)	Доходы от платных работ и услуг
1. Доходы от перевозок (провозная плата), тыс. руб.	11 107 244,00	11 107 244,00		12 236 585,00	12 236 585,00
2. Сдача судов в аренду, тыс. руб.	241 904,00	239 299,00	2 605,00	266 093,00	263 228,00	2 865,00
2.1. Доходы от прочих платных услуг по судам, сданным в аренду, тыс. руб.
3. Доходы пассажирских вокзалов и дебаркадеров за платные услуги, тыс. руб.	88 449,00		88 449,00	97 293,00		97 293,00
4. Прочие доходы и сборы, тыс. руб.	218 503,00	78 044,00	140 459,00	240 352,00	85 848,00	154 504,00
5. Доходы от прочих платных работ, тыс. руб.
6. Итого доходов от перевозок и платных работ флота, тыс. руб.	11 656 100,00	11 424 587,00	231 513,00	12 840 323,00	12 585 661,00	254 662,00
7. Грузооборот, млн. ткм.	15 494,00	15 494,00		15 032,66	15 032,66
8. Средняя доходная ставка на перевозках (провозная плата), руб./1000 ткм.		737,36			837,22
9. Бюджет флота, тыс. судо-сут.	60,94	60,94		58,30	58,30
10. Средняя доходность эксплуатации флота, руб./1000 судо-сут.	191 271,74	187 472,71	3 799,03	220 245,68	215 877,55	4 368,13
11. Средняя доходная ставка по всем доходам от эксплуатации флота, руб/1000 ткм.	752,30			854,16
12. Доходы от вспомогательных производств, тыс. руб.	431 699,00			474 868,00
13. Всего доходов судоходного предприятия.	12 087 799,00			13 315 191,00

Согласно приведенного в таблице 11 расчета доходы судоходного предприятия в целом за отчетный период выросли на 1 227 392 тыс. руб., по сухогрузным перевозкам увеличение составило 1 161 074 тыс. руб.

Количество судо-суток определяется произведением числа судов в текущем году на период навигации.

Произведем перегруппировку расходов и расчет (калькуляцию) себестоимости содержания судов и себестоимости перевозок.

Таблица 12. Калькуляция себестоимости перевозок (за t0 и t2 годы)

Показатели	t0	t2
	Всего затрат	Сухогрузный флот	Всего затрат	Сухогрузный флот
1. Калькуляционные статьи затрат
1.1. Всего прямых расходов (по стр. 12 сметы расходов), тыс. руб.	8 506 762,02	8 506 762,02	8 450 450,47	8 450 450,47
1.2. Доля вида перевозок по затратам в общей их сумме	100,00	100,00	100,00	100,00
1.3. Затраты по содержанию пассажирских вокзалов и дебаркадеров (стр.12, гр.4 сметы расходов)	49 884,12		52 817,84
1.4. Остальные береговые (распределяемые) расходы (стр.12, гр.6 сметы расходов), тыс. руб.	2 579 652,64		2 706 830,86
из них:
а) исключаемые из стоимости перевозок и относимые на другие работы
- по нормативу, %	3,00		3,00
- в сумме, тыс. руб.	77 389,58		81 204,93
б) Распределяемые, тыс. руб. (по доле прямых расходов на перевозки)	2 502 263,06	2 502 263,06	2 625 625,93	2 625 625,93
1.5. Всего расходов, относимых на эксплуатацию флота, тыс. руб.	11 058 909,20	11 009 025,08	11 128 894,24	11 076 076,40
2. Бюджет флота, тыс. судо-суток	60,94	60,94	58,30	58,30
2.1. Себестоимость содержания судов, руб/судо-сутки	181 472,09	180 653,51	190 890,12	189 984,16
Продолжение таблицы 12
3. Расходы, исключаемые из затрат на перевозки и относимые на нетранспортные работы судов, тыс. руб.	231 189,53	231 189,53	232 597,60	232 597,60
4. ИТОГО: расходы, относимые на перевозки (прямые и распределяемые), тыс. руб.	10 827 719,67		10 896 296,64
5. Грузооборот, млн. ткм.	15 494,00		15 032,66
5.1. Себестоимость перевозок, руб./1000ткм	698,83		724,84

Себестоимость перевозок в расчете на 1000 ткм. в отчетном году выросла на 26,01 руб., что связано с удорожанием требуемых материалов, топлива, увеличением фонда оплаты труда.

Исключаемая сумма расходов определяется по доле, которую составляют доходы от сдачи судов в аренду в общей сумме доходов по виду флота:

- год (26)

- год

где - доходы от сдачи судов в аренду в и годах, тыс. руб.;

- доходы от прочих платных услуг по судам, сданным в аренду, тыс. руб.;

Рассчитаем показатели эффективности и дополнительные качественные показатели для оценки результатов работы предприятия в и годах.

Группировка, показатели динамики и структуры затрат приведены в таблице 13.

Таблица 13. Динамика и структура затрат по элементам

№	Элементы затрат	сумма, тыс. руб. по годам	динамика затрат t2/t0, %	структура затрат, %
		t0	t2		t0	t2
1	Материальные затраты	1 904 303,00	1 824 391,15	95,80	16,18	15,34
2	Затраты на оплату труда	1 600 559,00	1 793 509,34	112,06	13,60	15,08
3	Отчисления в ЕСН	646 515,22	723 498,79	111,91	5,49	6,08
4	Амортизационные отчисления	2 050 594,00	1 965 268,48	95,84	17,42	16,53
5	Прочие затраты	5 567 078,00	5 585 124,44	100,32	47,30	46,97
6	ИТОГО	11 769 049,22	11 891 792,20		100,00	100,00

Согласно данных таблицы 13, общая структура затрат по предприятию в отчетном периоде не претерпела существенных изменений. Различия по элементам затрат в общей сумме расходов колеблются в пределах 1-2 %. По конкретным показателям наибольшее изменение наблюдается по статье «оплата труда» (+12,06 %). Отрицательная динамика по статьям «материальные затраты» (-4,2 %) и «амортизационные отчисления» (-4,16 %) обусловлены уменьшением числа требуемых для выполнения грузооборота судов, низким поправочным коэффициентом по статье «топливо и энергия» (0,86).

Финансовые результаты эксплуатационной деятельности судоходного предприятия за и годы представлены в таблице 14.

Таблица 14. Финансовые результаты эксплуатационной деятельности за и годы

№	Виды перевозок и работ	Расходы, тыс. руб.	Доходы, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.	Затраты на рубль доходов, коп./руб.	Рентабельность, %
		t0	t2	t0	t2	t0	t2	t0	t2	t0	t2
1	Перевозки	10 928 865,20	10 996 293,06	11 414 196,00	12 574 230,00	485 330,80	1 577 936,94	0,96	0,87	4,44	14,35
	- сухогрузы	10 928 865,20	10 996 293,06	11 414 196,00	12 574 230,00	485 330,80	1 577 936,94	0,96	0,87	4,44	14,35
2	Итого по перевозкам	10 928 865,20	10 996 293,06	11 414 196,00	12 574 230,00	485 330,80	1 577 936,94	0,96	0,87	4,44	14,35
3	Аренда судов	130 044,00	132 601,18	241 904,00	266 093,00	111 860,00	133 491,82	0,54	0,50	86,02	100,67
4	Вспомогательные производства	710 140,02	762 897,96	431 699,00	474 868,00	-278 441,02	-288 029,96	1,64	1,61	-39,21	-37,75
5	Всего	11 769 049,22	11 891 792,20	12 087 799,00	13 315 191,00	318 749,78	1 423 398,80	0,97	0,89	2,71	11,97

По итогам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период сумма прибыли увеличилась на 1 104 649,02 тыс. руб. Уровень расходов в отчетном периоде, схожий с уровнем базисного года, обусловлен увеличением валовой производительности судоходного транспорта при одновременном сокращении численности используемого флота.

Определим дополнительные качественные показатели деятельности предприятия за и годы для оценки уровня экономического роста и эффективности труда.

Производительность труда в условно-натуральном и стоимостном измерителе, тыс.ткм./чел.; тыс.руб./чел.

(27)

(28)

где - среднесписочная численность работников, чел.

Средняя заработная плата, руб. чел.

(29)

Эффективность труда (трудоотдача), руб./руб. (ткм./руб.)

(30)

Зарплатоемкость продукции, коп./руб. (коп./ткм.)

(31)

Итоговые данные по расчету приведены в таблице 15.

Таблица 15. Показатели производительности и эффективности труда

№	Показатель	t0	t2
1	Производительность труда
	- тыс. ткм./чел.	3179,56	3228,66
	- тыс. руб./чел	2480,57	2859,79
2	Средняя заработная плата, руб./чел. мес.	27371,00	32100,00
3	Эффективность труда (трудоотдача)
	- ткм./руб.	116,17	100,58
	- руб./руб.	90,63	89,10
4	Зарплатоемкость продукции
	- коп./ткм.	0,86	0,99
	- коп./руб.	1,10	1,12

По данным таблицы 15 видно, что при значительном увеличении уровня заработной платы (~ 15 %), эффективность труда (трудоотдача) на предприятии понизилась. Возможно, это явилось следствием нерационального распределения средств и необоснованного повышения заработной платы сотрудников. С другой стороны, понижение эффективности труда может быть связано с моральным и физическим устареванием используемых ОПФ, понижением уровня мотивации. В любом случае, полученное соотношение указывает на необходимость более детального анализа кадровой политики предприятия, сферы управления персоналом.

Определим балансовую прибыли и рассчитаем налог на прибыль

(32)

где - балансовая прибыль, тыс. руб.;

- прибыль от реализации транспортной продукции (перевозок и прочих работ и услуг), тыс. руб.;

- прибыль от реализации имущества и прочих активов, равная АС=59 (по шифру), тыс. руб.;

- прочие внереализационные прибыли и убытки.

Величина налога с прибыли рассчитывается по формуле:

(33)

<...