Анализ развития предприятия "Комбинат железобетонных изделий"

Режим работы предприятия как важнейшее условие расчета производственной мощности определяется из числа смен работы, продолжительности рабочего дня, продолжительности рабочей недели. При этом различают календарный, режимный и действительный (рабочий) фонды времени использования основных производственных фондов. Календарный фонд времени равен количеству календарных дней в плановом периоде, умноженному на 24 ч. Режимный фонд времени определяется режимом производства. Он равен произведению числа рабочих дней в плановом периоде на число часов в рабочих сменах. Действительный (рабочий) фонд времени работы оборудования равен режимному за вычетом времени планово-предупредительного ремонта, рассчитанного по установленным нормам.

Для производств сезонного действия мощность рассчитывается исходя из продолжительности сезона по нормативам.

При расчете производственной мощности учитываются номенклатура и ассортимент продукции, в наиболее полной мере соответствующие структуре основных производственных фондов. На тех предприятиях или в их звеньях, где изготовляется продукция широкой номенклатуры, производится ее укрупнение путем объединения разных наименований изделий в группы по конструктивно-технологическому подобию и приведение каждой группы к одному базовому изделию-представителю. Обязательным условием выбора изделия-представителя является идентичность используемых технологических процессов. Приведение изделий к базовому осуществляется, как правило, на основе трудоемкости.

Если в производственной программе имеются вновь осваиваемые виды продукции, по которым отсутствуют нормы трудоемкости и карты технологических процессов, то необходимые исходные данные по новым изделиям определяют путем выбора изделия-аналога, подобного вновь осваиваемым по своим конструктивно-технологическим и техническим параметрам. Удельную трудоемкость изделия-аналога присваивают новому изделию (при необходимости вводят поправочные коэффициенты).

Большое практическое значение имеет оптимизация производственной мощности предприятия.

Расчеты использования производственных мощностей позволяют обнаружить их резервы. Критерием, определяющим необходимость развития и создания резервов производственных мощностей, служат выявленная потребность в продукции и перспективный план ее удовлетворения.

Составление планового баланса и расчетов использования имеющихся производственных мощностей и основных фондов начинается с определения перспективы развития предприятия и места его в удовлетворении потребности народного хозяйства.

При определении перспектив развития мощностей принимаются меры к максимальному освобождению предприятия от изготовления непрофильной продукции. При перспективном проектировании развития мощностей предприятия широко применяется балансовый метод.

Задания по приросту и вводу в действие производственных мощностей при составлении перспективных планов определяются в следующем порядке:

1. Уточняется рассчитанная в балансах общая потребность в увеличении производственных мощностей по годам для обеспечения намечаемого выпуска продукции.

2. Уточняется принятый в плановых балансах максимально возможный размер прироста мощностей на действующих предприятиях по годам за счет технического перевооружения и реконструкции.

3. Определяется необходимый размер ввода новых мощностей за счет расширения действующих и строительства новых предприятий.

4. На основе вариантной проработки определяется перечень строек, которые должны быть начаты и закончены строительством в планируемом периоде.

В плане развития производственной мощности учитывается также ее уменьшение за счет изменения номенклатуры и ассортимента продукции (увеличения трудоемкости); выбытия мощности вследствие ветхости зданий, сооружений, списания оборудования, исчерпывания запасов полезных ископаемых и других природных ресурсов, передачи и продажи основных фондов в установленном порядке.

Осуществляемые для составления балансов производственных мощностей технико-экономические расчеты основываются на применении нормативов, определяющих для отдельных видов производств оптимальные мощности предприятий, сроки освоения проектных мощностей, удельные капитальные вложения.

2.3 Материальные ресурсы предприятия

Основными сырьевыми ресурсами для производства железобетонных изделий являются цемент, металл, щебень, керамзит, песок. С учётом планируемого строительства и ввода жилья, благоустройства вводимых объектов и города в 2006 году необходимо произвести 33990 мз железобетонных конструкций, 3500 мз тротуарной плитки, тротуарного и дорожного бордюра, 5000 мз товарного бетона.

Исходя из предполагаемых объёмов выпуска продукции потребность БУКПП «КЖИ» в основных сырьевых ресурсах на 2006 год составляет:

- в цементе М500 ДО - 16500 тонн;

- щебне - 50000 тонн;

- мет алле - 1512 тонн;

- керамзите - 6600 тонн;

- песке - 35000 тонн.

Для выполнения производственной программы БУКПП «КЖИ» заключены договора с поставщиками сырьевых ресурсов. Поставщиками сырья заключены договора на поставку сырья на основании выделенных квот:

- ПРУП «БЦЗ» - цемента М500 ДО 1000 тонн, Д20 - 5750 тонн;

- ПРУП «Кричевцементошифер» - цемента М500 ДО - 4000 тонн;

- РУПП «Гранит» - щебень - 30000 тонн;

- РУП «БМЗ» - металл - 1430 тонн.

При этом требования поставщиков сырья - 100% предоплата.

2.4 Порядок калькулирования продукции

Для формирования отпускных цен на выпускаемую продукцию на Бобруйском КЖИ составляются типовые калькуляции. В калькуляцию включаются следующие статьи расходов: сырье и материалы, топливо, энергия, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование, расходы по управлению и обслуживанию производства, налоги и отчисления во внебюджетные фонды.

Цена базируется на нормативах материальных и трудовых затрат. Нормативы разработаны комбинатом и при этом учтены мероприятия по сокращению их расходов.

При расчете расходов по обслуживанию и управлению производством на базу берется фактическая калькуляция за предыдущие периоды. При расчете плановых калькуляций на 2006 год предусмотрена рентабельность выпускаемой продукции в размере 15%. Цены на отпускаемую продукцию являются договорными.

Калькулирование - исчисление себестоимости единицы продукции. Конечным результатом калькулирования является составление калькуляции, т.е. документа, в котором представлены все расходы на производство и реализацию единицы конкретной продукции в разрезе калькуляционных статей. Различают плановую и отчетную калькуляции.

Плановая калькуляция - оптимально допустимые затраты предприятия на изготовление продукции, предусмотренные в плановом периоде. Отчетная (фактическая) калькуляция отражает совокупность всех затрат предприятия, фактически сложившихся при производстве и реализации продукции.

Плановая калькуляция себестоимости калькулируемых групп представляет собой расчет групп, составленный по статьям расходов, исходя из прогрессивных норм использования оборудования, затрат труда, расхода материала, топлива, энергии и проведения строгого режима экономии в расходах по управлению и обслуживанию производства.

Составлению плановых калькуляций должны предшествовать расчет производственной программы, материальных и трудовых ресурсов и разработка следующих смет: затрат на производство по цехам вспомогательного производства; расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; общепроизводственных и общехозяйственных расходов, прочих производственных и внепроизводственных расходов.

Стоимость материалов определяют на основе технически обоснованных норм их расхода. Затраты на материалы включают в себестоимость каждой калькулируемой группы путем прямого расчета. Материалы на технические цели включают пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, учитываемой по заказам.

Затраты на энергию, потребляемую на технологические цели, и топливо определяют на основании норм расхода различных видов энергии на производство единицы продукции и средней их цены, складывающейся на предприятии в планируемом году.

Основную заработную плату рабочих, непосредственно занятых в производстве соответствующей калькулируемой группы, рассчитывают, разделяя ее на заработную плату, учитываемую по заказам, и заработную плату, не учитываемую по заказам.

Величину заработной платы, учитываемой по заказам, определяют при сдельной оплате исходя из плановых норм затрат по труду (норм выработки) и сдельных тарифных ставок, при повременной оплате - исходя из норм задания и норм обслуживания, тарифных ставок или окладов и планируемого объема производства соответствующих видов продукции. Заработную плату, не учитываемую по заказам, относят на калькулируемые группы пропорционально заработной плате, учитываемой по заказам.

Величину отчислений на социальное страхование определяют путем умножения суммы основной и дополнительной заработной платы, а также средств из фонда материального поощрения или единого фонда оплаты труда, приходящихся на калькулируемую группу, на установленную норму отчислений на эти цели.

Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования содержат затраты на содержание, амортизацию и текущий ремонт.

Номенклатура статей общепроизводственных расходов включает затраты, связанные с управлением и содержанием цеха, в том числе расходы на содержание, амортизацию и ремонт зданий, сооружений, инвентаря, а также суммы на износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и инвентаря и прочие расходы.

В состав общепроизводственных расходов включаются непроизводительные расходы по цеху (потери от простоев, от брака, перерасход и порча материалов и других материальных ценностей).

Номенклатура статей общехозяйственных расходов включает затраты по управлению и организации производства в целом по предприятию. Они подразделяются на расходы, связанные с управлением предприятием, и общехозяйственные расходы.

Возникающие в результате хозяйственной деятельности предприятия непроизводительные расходы не планируются и включаются в отчетные данные по статье общехозяйственных расходов.

Внепроизводственные расходы включают затраты на тару, упаковку готовой продукции, транспортировку и прочие расходы по сбыту.

Плановая себестоимость всей товарной продукции предприятия должна представлять сумму плановой себестоимости всех калькулируемых групп, услуг и работ промышленного характера, включенных в план товарного выпуска продукции предприятия.

Снижение себестоимости имеет важное значение для повышения эффективности производства, увеличения прибыли и рентабельности.

Разработке плана снижения себестоимости предшествует анализ себестоимости продукции отчетного периода. В процессе анализа выявляются резервы снижения себестоимости, устанавливаются причины сверхплановых затрат, непроизводительных расходов и прямых потерь на производстве. Это текущие резервы. Для их использования намечаются мероприятия технического и организационного характера, направленные на улучшение условий деятельности предприятия.

2.5 Планирование на предприятии

Внедрение в производственный процесс достижений науки и техники, коренные изменения в способах изготовления продукции, методах управления, организации труда и производства, совершенствование хозяйственного механизма открывают огромные возможности для развития производства и повышения его эффективности. Это резервы перспективные. Основные из них - трудовые, материальные, улучшения использования основных производственных фондов. Для реализации резервов планируется целый комплекс мероприятий, направленных на снижение себестоимости.

Различные по масштабам, значимости, содержанию и последствиям мероприятия группируются в технико-экономические факторы. Планирование заключается в выборе направлений и определении результата влияния технико-экономических факторов на уровень и структуру себестоимости.

На предприятии используют следующую группировку технико-экономических факторов:

Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой техники и прогрессивной технологии, механизация и автоматизация процессов производства, модернизация действующего оборудования, использование новых видов сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение конструкции и технологических параметров изготовляемой продукции.

Совершенствование управления, организации производства и труда. Здесь имеется в виду улучшение организации труда и использования рабочего времени, повышение уровня использования действующего оборудования, совершенствование методов управления производством, внедрение современных форм организации материально-технического обеспечения производства, повышение уровня концентрации производства, углубление его специализации, расширение кооперирования, использование прогрессивных методов планирования, учета и анализа, стимулирования, устранение излишних расходов и потерь.

Изменение структуры и объема производства. Это увеличение масштабов производства, совершенствование номенклатуры и ассортимента продукции, повышение ее качества, увеличение фондоотдачи и др.

Отраслевые и прочие факторы. Прочие, не зависящие от работы предприятия факторы, такие, как новые тарифы, ставки амортизационных отчислений и др.

Роль каждой группы факторов в снижении себестоимости зависит от ряда причин: эффективности мероприятий, входящих в эту группу факторов, направления влияния на общую сумму затрат, их структуры.

2.6 План по себестоимости товарной продукции по Бобруйскому УКПП “КЖИ” на 2006 год

Затраты на 1 рубль товарной продукции предусматриваются в размере 0,91 руб.

В своде затрат запланирован удельный вес в общей себестоимости выпускаемой продукции:

· Сырья и материалов 61,5%

· Тепло энергия 6,0%

· Электроэнергия 6,3%

· Основная и дополнительная зарплата 11,6%

· Общехозяйственные расходы 4,6%

· Общепроизводственные расходы 10,0%

2.7 Планируемый удельный вес элементов затрат в себестоимости СМР

· Материальные затраты и транспорт 70,7%

· Основная и дополнительная зарплата 12,5%

· Отчисления на социальные нужды 3,0%

· Эксплуатация машин и механизмов 3,2%

· Накладные расходы 5,0%

· Плановые накопления 5,6%

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируется раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по новым ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, обеспечить получение максимальной прибыли.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной, однако более важная цель планирования прибыли состоит в определении возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования является планирование балансовой прибыли, главным образом прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой расчета служит производственная программа, которая базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете планируемой прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается прибыль. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планового периода:

Птп = Цтп - Стп,

где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода; Цтп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Стп - полная стоимость товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от реализованной продукции рассчитывается иначе:

Прп = Врп - Срп,

где Прп - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде; Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп - полная себестоимость реализованной в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что объем реализованной продукции предстоящего планируемого периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчет планируемой суммы от реализации продукции примет вид

Прп = По1 + Птп - По2,

где Прп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде; По1 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода; Птп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде; По2 - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализованной продукции в ценах и по себестоимости.

Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течение малого периода является его точность. Прежде метод прямого счета был основным при планировании прибыли. В современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень коротких промежутках времени, пока не изменились цены, заработная плата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

При аналитическом методе планирования прибыли расчет ведется раздельно по сравниваемой и несравниваемой товарной продукции. Сравниваемая продукция выпускается в базовом году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По данным можно определить базовую рентабельность (Рб):

Рб = (По : Стп)Ч100%,

где По - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базового года, когда точный размер прибыли еще не известен); Стп - полная себестоимость товарной продукции базового года.

Планирование прибыли как многогранный процесс включает две составляющие: процесс образования и процесс распределения прибыли (рис.).

2.8 Анализ развития предприятия за предшествующее пятилетие

Бобруйское УКПП « Комбинат железобетонных изделий» осуществляет свою деятельность в области производства железобетонных конструкций жилых домов серии 90 и ведения строительно-монтажных работ по строительству многоэтажных жилых крупнопанельных домов, прокладке инженерных сетей водопровода, канализации, теплоснабжения и благоустройства территории. На рынке строительной индустрии комбинат работает с момента своего образования в 1947 г.

Предприятие имеет лицензию № 02250 / 0170993 на право осуществления деятельности «Проектирование и строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности и проведения инженерных изысканий для этих целей». Лицензия выдана на основании решения Министерства архитектуры и строительства РБ от 30.10.2004 г. № 101, которая действительна до 29.01.2008 г., а также внесены дополнения на основании решения от 27.10.2005 г. № 189.

Имеются лицензии на право осуществления деятельности в области промышленной безопасности № 02300 / 0213723 (действительна до 20.05.2010 г.), лицензия на право осуществления деятельности по заготовке древесины № 04010 / 0073033 (действительна 30.08.2009 г.).

Динамика производства продукции и выполненных строительно-монтажных работ собственными силами Бобруйским УКПП «Комбинат железобетонных изделий» за 2001-2005г.:

Объем выполненных строительно-монтажных работ собственными силами за пятилетку составил 7345,5 млн. руб. Темп роста за 2001 - 2005г. - 2966,3%

Объем производства продукции за 2001-2005г. в натуральном выражении составил 36170,26 м3. В денежном выражении - 5909,7 млн. руб. Темп роста за 2001 - 2005г. - 324%.

Основные показатели производственно-хозяйствннной деятельности предприятия за 2002-2005г. представлены в Таблице 1.

Темп роста производительности труда в 2005 году составил 744,8%.

Среднемесячная заработная плата в 2005г. возросла на 92%.

Численность работающих на предприятии за последние пять лет варьировалась относительно плановых объемов производства и строительно-монтажных работ. Так, самая высокая она была в 2003 и 2005 годах и составляла 368 и 363 чел. соответственно, самая низкая - в 2004г. -259 чел.

На протяжении 2001-2005гг., кроме 2004г., видна тенденция роста объемов выполненных строительно-монтажных работ собственными силами и объемов производства продукции. В начале 2004 года из-за отсутствия оборотных средств производственно-хозяйственная деятельность комбината была приостановлена, выпуск изделий был сведен до минимума. Загрузка производственных мощностей составила 0,1%, что повлекло за собой высокую себестоимость выпускаемой продукции и явилось основной причиной убыточной работы предприятия.

Во втором полугодии 2004 г. на предприятии произошла смена руководства, которое приняв во внимание и изучив негативные моменты, имевшие место на предприятии, взяло курс на коренное изменение ситуации к лучшему.

На основании решения Могилевского облисполкома от 15.07.2004г. № 18-2 «О даче согласия Бобруйскому УКПП «Комбинат железобетонных изделий» на заключение договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) был заключен договор простого товарищества с ОДО «ЛюНикС», которому поручено ведение общих дел товарищества. С 08.2004г. возобновлена финансово-хозяйственная деятельность предприятия, открыт субсчет товарищества.

С целью финансового оздоровления комбината в 2004г. были проведены следующие мероприятия:

- произведена консервация неиспользуемых основных производственных фондов предприятия согласно решения Могилевского Облисполкома от 13.05.04 № 12-19;

- проведена работа по ремонту и восстановлению основных средств (ремонт оборудования паросилового хозяйства с получением разрешения на право его эксплуатации, капитальный ремонт бетоносмесителя, дозатора цемента, восстановлено оборудование механического цеха и деревообрабатывающего производства), что позволило увеличить производство изделий КПД в 2005 году до уровня 14688,3 м3;

- для снижения размера амортизационных отчислений проведена переоценка части основных средств;

- были возобновлены работы по ранее заключенным договорам на строительство жилых домов в г. Бобруйске и г. Минске;

- проведена работа по заключению новых договоров на строительство жилых домов в г. Бобруйске: 56-кв. жилой дом, 144-кв. жилой дом и в г. Минске 118-кв. жилой дом.

С 2004 года предприятие активно работает по строительству жилья в сельской местности в рамках социальной программы «Строительство и возрождение села». Так, за год построено и сдано в эксплуатацию 19 жилых домов в Кличевском и Осиповичском районах.

Финансово-экономические показатели работы отражены в Таблице 2.

Из нее видно, что на протяжении 2003-2004 г. отмечается ухудшение финансовых результатов, а именно увеличение убытков предприятия с 550,0 млн. руб. в 2002г. до 1236,0 млн. руб. в 2004 г., снижение рентабельности предприятия с -40,9% до -74,5%, ухудшение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными активами, что указывает на нестабильное финансовое состояние комбината за анализируемый период.

Показатели 2005 года отражают значительное улучшение и оздоровление экономики предприятия. Так, убыток за 2005 год уменьшился на 91% и составил 112,0 млн. руб. Рентабельность предприятия возросла до уровня -2,2%. Произошло увеличение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными активами.

Прогнозные показатели по темпам роста производства продукции и строительно-монтажных работ выполнялись в анализируемом периоде с опережением, за исключением 2004 года, когда предприятие простаивало.

Размещено на Allbest.ru