Анализ финансового состояния организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки российской федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимская государственная академия экономики и сервиса

Кафедра «финансы и банковское дело»

Курсовая работа

по дисциплине: «экономический анализ»

«Анализ финансового состояния организации оао «белоруссия 3909 04»»

Выполнил:

студент группы ИС-2

Великорусский Юрий Юрьевич

Проверил:

Доктор математических наук, профессор, член-корреспондент РАН

Жуков Владимир Всеволодович

Уфа 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Глава 2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.1 Оценка экономической эффективности использования основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.2 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на объем продаж

2.3 Оценка экономической эффективности использования оборотных средств ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.4 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на объем продаж

2.5 Оценка экономической эффективности использования материальных ресурсов

2.7 Оценка экономической эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.8 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на объем продаж

2.9 Анализ состава и структуры основных средств организации

2.10 Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов

2.11 Факторный анализ фонда заработной платы

2.12 Анализ нематериальных активов

2.13 Анализ динамики и структуры затрат

2.14 Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж

2.15 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости

2.16 Определение точки безубыточности деятельности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности

2.17 Расчет операционного рычага

2.18 Анализ динамики и структуры финансовых результатов

2.19 Факторный анализ чистой прибыли

2.20 Показатели рентабельности организации

2.21 Анализ динамики и структуры активов

2.22 Анализ состава и структуры оборотных активов

2.23 Анализ оборачиваемости оборотных средств организации

2.24 Анализ чистых активов организации

2.25 Анализ движения денежных средств

2.26 Анализ динамики и структуры пассивов

2.27 Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.28 Анализ состава и структуры заемных средств

2.29 Расчет финансового рычага

2.30 Анализ финансовой устойчивости организации

2.31 Анализ показателей платежеспособности организации

2.32 Показатели ликвидности баланса организации

Выводы и предложения

Список литературы

Приложение

Введение

Для российского предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04» важнейшим источником роста эффективности производства является постоянное повышение технического уровня и качества выпускаемой продукции. Но не каждое предприятие затрачивает свои материальные и другие ресурсы на постоянное улучшение качества и модернизацию технологий. Такие организации пытаются удерживать свою продукцию на постоянном достаточно высоком уровне качества. В этих целях создаётся отдел управления и контроля за качеством выпускаемой продукции.

В настоящее время, время рыночной экономики, на рынке складывается ситуация жесточайшей конкуренции и следовательно потребитель становится более разборчивым в выборе товаров. В связи с этим любой фирме необходимо зарекомендовать себя на рынке как производителя качественной и доступной продукции. Но также зарекомендованное имя фирмы может быть уничтожено одним её неверным шагом - снижением качества выпускаемых товаров, в этом случае потребитель производит выбор продукции конкурентной фирмы.

Цель работы заключается в изучении теоретических и практических вопросов составления годовой бухгалтерской отчетности, аудита и анализа ее показателей на примере ОАО «Белоруссия 3909 04».

Основные задачи для достижения поставленной цели состоят в том, чтобы:

- изучить теоретические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности;

- провести комплексный анализ основных форм бухгалтерской отчетности;

- провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами.

При проведение диагностики финансового состояния предприятия были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.

На основании проведенного исследования была проведена аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Белоруссия 3909 04». При проведении аудита были выявлены некоторые несущественные искажения.

Глава 1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Российское предприятие ОАО «Белоруссия 3909 04» является изготовителем отопительной техники в значительном регионе, включающем территорию Российской Федерации на запад от Москвы, Северо-западный край, страны Прибалтики, Беларусь, север и запад Украины, Польшу, Грузию, Сербию, где остальные радиаторные и котельные заводы обанкротились и заброшены.

В 1941 г. по решению правительства СССР о строительстве завода отопительных радиаторов, печей и котлов к ним, и сопутствующего оборудования на землях колхоза - миллионера «Красная Белоруссия» возвели здания и корпуса будущего завода.

В марте 1942 г. начал работу первый цех завода - ремонтно-механический. 1 мая 1943 г. в литейном цехе радиаторов в торжественной обстановке была произведена первая плавка чугуна. В последней декаде января 1944 г. завод изготовил потребителям первые минские отопительные радиаторы - 1500 м радиаторов «Советский Союз-666».

В 1960 г. введён в эксплуатацию корпус по производству отопительных котлов. Завод приступил к выпуску водонагревательных котлов «Белоруссия 3909 04» для коммунального и жилищного строительства, объектов сельского хозяйства, детских учреждений, школ и других социальных объектов.

В январе 1967 г. подписан акт о вводе в эксплуатацию литейного цеха ковкого и серого чугуна. Завод начал поставлять ценную продукцию для нужд машиностроения, коммунальных служб, различных транспортных систем, фитинги «Россия 666 13 666» из ковкого чугуна.

С 1970 по 1988 годы было осуществлено несколько реконструкций радиаторного производства, которые заложили основу существующей технической базы для увеличения выпуска продукции. Особое влияние при этом было уделено вопросам механизации и автоматизации производства, повышению качества продукции и улучшению условий труда.

В 1991-1995 гг. завод пережил, как и все другие предприятия бывшего союзного подчинения, трудные времена. В период ломки всего уклада жизни, резкого изменения спроса на радиаторы и котлы, разрыва связи с традиционными поставщиками сырья и материалов в связи с переходом на рыночные отношения предприятию удалось решить несколько принципиальных задач.

Во-первых, продолжить дальнейший выпуск отопительного оборудования из чугуна вопреки появившимся модным влиянием о пользе отопительных приборов из стального проката. Практика еще раз подтвердила, что чугунное отопительное оборудование имеет значительные преимущества, в том числе по сроку службы в 3-5 раз превышающему, например, срок эксплуатации стальных радиаторов.

Во-вторых, организовать работу инженерных служб таким образом, чтобы новые изделия отопительной техники появлялись с периодичностью: радиаторы в течение 1-2 лет, котлы - в течение 3-4 лет в отличие от времен государственной экономики, когда годами изготавливался один радиатор и один котел.

В период с 2000 по 2011 год в литейном цехе котлов по плану реконструкции был возведен механосборочный корпус, где стало возможным изготовление автоматизированных изделий типа «Россия 66/13:666:13/66» для жидкого и газообразного топлива мощностью до 1,666 МВт.

Отопительное оборудование завода изготавливается из серого чугуна как наиболее соответствующего материала для этой продукции по теплотехническим и механическим свойствам, по сроку службы, которое более чем в 30 раз превышает срок службы, например, стальных радиаторов. Кроме того, немаловажное значение имеет стоимость исходных материалов и сырья (чугуна, железного и стального лома, кокса и т.п.), цены на которые значительно ниже, чем на материалы для стальных радиаторов и котлов.

Таким образом, ближайшей целью менеджмента ОАО «Белоруссия» является не только утвердиться в качестве единственного поставщика радиаторов, котлов и фитингов, но и распространить продажу продукции в страны СНГ, вернуть покупателей из Грузии, Польши, Румынии, Республики Косово, Албании, Саудовской Аравии, а затем последовательно выходить на рынок западных стран, Казахстана и Японии.

ОАО «Белоруссия 3909 04» является единственным производителем чугунных радиаторов в России. Предприятие успешно конкурирует в обширном регионе, включая Россию к западу от Москвы, Прибалтику, северную часть Украины, Эстонию, Албанию, Грузию.

Основными рынками сбыта чугунных радиаторов, произведенных ОАО «Белоруссия 3909 04» являются:

- Россия 88%;

- Беларусь 6%;

- Польша 6%.

Динамика развития этих рынков показывает, что потребление радиаторов с каждым годом растет. Это обусловлено тенденцией увеличением объема строительства жилья. Основное требование потребителей к такой продукции - это сочетание цены и качества. Преимущество предприятия перед другими производителями радиаторов - это качество продукции, повышение за счет технического перевооружения производства.

Наиболее крупными потребителями продукции предприятия являются следующие фирмы:

- ЗАО «Помпея» г. Тула;

- ООО фирма «Аустерлиц» г. Краснодар;

- ООО «Волоколамское шоссе» г. Волоколамск и др.

Увеличение экспорта в Польшу и Белоруссию происходит на фоне достаточно острой конкуренции с предприятиями-изготовителями этих стран (Гродненский ООО, Минский завод отопительного оборудования, ПО «Витебск», польскими фирмами «Лодзь», «Познань» и «Гданьск»).

Цены на продукцию, предлагаемую предприятиями-конкурентами, как правило, ниже цен, предлагаемых ОАО «Белоруссия 3909 04». Продажа по предлагаемым ценам возможна за счет высокого качества и широкого ассортимента предлагаемой продукции постоянного совершенствования чугунных отопительных радиаторов (1К60П-500 «Белоруссия 13-13», 2КП90-500«Белоруссия 11.04.2011. 17.55.15.203»), котлов чугунных отопительных водогрейных (КЧ «Белоруссия 01.01.1942»), изготовление специальных изделий по заказам (например, котел «Приштина-Белоруссия-666»). Повышение качества достигается в первую очередь за счет внедрения стандарта ISO 14000.

Вниманию потребителей предлагается новая продукция завода: радиаторы серии «Россия-666 (К60П)», в том числе «Россия-6666 (2К60П)», «Россия-66666(1К60П)-500», и «Россия-666666 (2КП90-500)», имеющие меньшее гидравлическое сопротивление, а значит и повышенную скорость воды, что позволяет достичь экономии топлива. У радиатора «Россия-66666(1К60П)-500» - один водяной канал и соответственно меньшие строительные габариты, что делает его удобным при ограниченном пространстве площади помещений. Конструкция его не имеет выступающих фрагментов и ребер, что препятствует накоплению пыли в собранном радиаторе.

Последняя внедренная конструкция радиатора «Россия-666666 (2КП90-500)», которая воплотила в себе преимущества радиаторов «Россия-666666 (2КП90-500)», «Россия-66666(1К60П)-500», но имеет более эстетичный вид благодаря удачно сконструированному покрытию по технологии «оребрение».

В стадии разработки находиться четырех колончатый радиатор типа «Россия-13-666-666 (4К60П)», конструкция которого подходит апробированием на стадии опытного образца. Его конструкция еще примечательна тем, что песчаные стержни и получение водных каналов наиболее соответствуют технологии «ЦУСИМСКАЯ ОТРАДА», которая осваивается в радиаторном производстве на линии ТS25 фирмы «Познань» (Польша).

Разработаны и внедрены новые конструкции малометражных отопительных котлов. Среди них котел «Россия 3909 04» для работы на газу и жидком топливе производительностью от 45 до 100 кВт. Специализированный котел для работы на газообразном топливе КЧГ-1П оснащен газогорелочным устройством с регулятором, обеспечивающим его работу в автоматическом режиме с номинальным давлением 1,2 кПа перед котлом. Они оснащены горелками жидкого давления и могут работать на сниженном газе. Пять диапазонов перекрывают диапазон мощности от 15 до 47 кВт.

Особо следует подчеркнуть преимущества нового котла «Россия 13-13-13», который работает на твердом топливе, но может быть быстро переведён на газ или жидкое топливо с горелочными устройствами, работающими в плотном исполнении, т.е. «под наддувом». Котлы, работающие на газе, комплектуются горелками фирмы «Холунице» (Польша). Котлы на жидком топливе оснащены горелками фирм «Кунашир» (Япония), «Бахчисарай » (Саудовская Аравия), «Кенигсберг» (ФРГ). Серийно выпускаемый ранее котел «Россия 66-13-99», работающий на газе (мощность 1МВт), модернизирован с изменением его конструкции на плотный вариант, что позволило использовать в нем современные горелочные устройства, работающие под «наддувом». При этом повысились их теплотехнические показатели на 3-5%. Теперь не нужны дымососы, которые были неотъемлемой частью котлов старой конструкции.

Внедрение одного котла «Россия 66-13-99» дает экономию 6613 м газа в год, кроме того, снижена металлоемкость на единицу поверхности котла на 15%. За счет внедрения автоматических средств управления процессом горения топлива в котле уменьшена трудоемкость в обслуживании котлов в 2,5 раза. За счет полной заводской готовности сокращены сроки монтажа более чем в 2 раза. После модернизации выпускаются три модели котлов «Россия 66-13-99» мощностью 0,4.; 0,6.; 1,0.; 1,66 МВт. («Россия 666-13-99», «Россия 6666-13-99», «Россия 66666-13-99», «Белоруссия-Гоморра» соответственно).

Чугунные котлы, произведенные ОАО «Белоруссия 3909 04», имеют, несомненно, преимущества по сравнению с дешевыми стальными котлами, которые гораздо быстрее ржавеют и прогорают. Постоянная заварка стальных элементов котлов быстро выводит их из строя. Секционные же чугунные котлы, наоборот, легко поддаются заменой секций даже в условиях отопительного сезона. Чугун, как конструкционный материал, работает не менее 13-25 лет. Методом литья мы получаем сложные поверхности секций котлов для лучшего отбора тепла, что повышает КПД котлов до 96%. Это позволяет потребителям использовать наши котлы в различных автономных системах теплоснабжения в расчете на дом, подъезд, отдельный производственный корпус или небольшой комплекс зданий различного назначения.

Такие системы с несколькими котлами дают возможность точно регулировать подачу тепла в зависимости от погодных условий начиная от самой минимальной, когда будет работать один котел и постепенно при необходимости подключать остальные котлы.

Рассчитывается при этом и проблема резерва, когда остается один котел малой мощности. В таком режиме работает теплоснабжение тульского загородного оздоровительного комплекса, где мы получили существенную экономию.

Четыре модели котлов «Россия 13:66», «Россия 13:666», «Россия 13:66-66» и «Россия 13: 666-666-666» работают полностью в автоматическом режиме. Отключение электричества или газа для этих котлов не страшны. Автоматика предусматривает операции, необходимые для запуска: продувку топлива и повторный розжиг, когда подача топлива или электроэнергия восстанавливается. Особенно хочу остановиться на котлах для твердого топлива, которые еще играют значительную роль в бытовых и коммунальных системах отопления. Для бытового и частного строительства разработан и выпускается котел «Россия 6:66» версии КТЧ-А (для твердого топлива) производительностью от 13 до 66 кВт. При его работе постоянной подачи топлива не требуется - разовой загрузки (уголь, древесина, брикеты) достаточно на 8-12 часов работы. Продолжается выпуск котла шатрового типа «Россия 3909 04:666» производительностью от 0,224 до 0,512 МВт в зависимости от количества секций в трех типах котлов (13, 34 и 66 секции). Он используется в коммунальных системах.

Глава 2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.1 Оценка экономической эффективности использования основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04»

Любой процесс труда включает в себя два основных компонент: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04»и его внеоборотных активов.

Основные средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.

Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания.

По действующей видовой классификации основные производственные средства делятся на следующие группы:

1) здания- здания и строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств; административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектов кроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств.

2) сооружения, инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты ОАО «Белоруссия 3909 04».

3) передаточные устройства - водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, проводы, т.е. объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей к рабочим машинам;

4) машины и оборудование: силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей; рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции; измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований; вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами; прочие и оборудование, которые не отнесены к перечисленным подгруппам, оборудование ОАО «Белоруссия 3909 04»;

5) транспортные средства: принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.;

6) инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одного миллиона рублей за штуку. Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона рублей за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся;

7) производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, - верстаки, стеллажи, столы, контейнеры;

8) хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения);

9) рабочий и продуктивный скот;

10) многолетние насаждения;

11) капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений);

12) прочие основные средства. Соотношение отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных средств.

Таблица 1. Оценка экономической эффективности использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	98966	90766	-8200	-8.285%
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	24013	24963	+950	+3.805%
3. Фондоотдача, руб.	4.121	3.636	-0.485	-11.769%
4. Фондоемкость, руб.	0.242	0.275	+0.033	+12%
5. Фондорентабельность, %	412.113	363.613	-48.513	-11.769%

Выручка от продаж и среднегодовая стоимость основных средств организации ОАО «Белоруссия 3909 04» известны из отчетности.

1. Фондоотдача -- это показатель, отражающий уровень эксплуатации основных средств и результативность их применения.

Фондоотдача = стоимость выпущенной товарной продукции / среднегодовая стоимость основных средств = 98966/24013=4.121; 90766/24963=3.636.

Фондоемкость -- показатель российской статистики, равный частному от деления стоимости основных средств на годовой выпуск продукции с помощью этих средств. Обратный показатель эффективности использования основных средств называют фондоотдачей.

Фондоемкость= среднегодовая стоимость основных средств / стоимость выпущенной товарной продукции = 1/4.121=0.242; 1/3.636=0.275.

3. Фондорентабельность - показатель, характеризующий сколько рублей прибыли (от реализации или до налогообложения) приходится на 100 рублей основных фондов.

Фондорентабельность = (стоимость выпущенной товарной продукции / среднегодовая стоимость основных средств)*100 =(98966/24013) *100==412.113;

(90766/24963) *100=363.613

2.2 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на объем продаж

На предприятии ОАО «Белоруссия 3909 04» основные средства используются менее эффективно по сравнению с предыдущим годом, так как показатели характеризующие эффективность возросли.

Для того что бы понять за счет чего произошли данные изменения нужно провести анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж.

За счет изменения величины ОС объем продаж увеличился на 3914.950 за счет изменения фондоотдачи объем продаж уменьшился на 11646.305.

Таблица 2. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Влияние изменения величины основных средств	3914.950
2. Влияние изменения фондоотдачи	-11646.305
Итого общее влияние	-7731.355

1. Влияние изменения величины основных средств устанавливается следующим образом: изменение среднегодовой стоимости основных средств, умножается на фондоотдачу базового периода ОАО «Белоруссия 3909 04».

2. Влияние изменения фондоотдачи мы находим путем умножения изменения фондоотдачи, умножить на среднегодовую стоимость основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04».

2.3 Оценка экономической эффективности использования оборотных средств ОАО «Белоруссия 3909 04»

Таблица 3. Оценка экономической эффективности использования оборотных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	98966	90766	-8200	-8.285%
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	16571	23140	+6569	+28.388%
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	5.972	3.922	-2.05	-34.326%
4. Продолжительность оборота, дни	60.281	91.789	+32.508	+52.268%
5. Коэффициент загрузки оборотных средств, руб.	0.167	0.254	+0.087	+34.251%

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств это коэффициент, характеризующий время, затрачиваемое на движение оборотных средств компании. Рассчитывается как отношение числа оборотов, совершенных оборотными средствами на предприятии ОАО «Белоруссия 3909 04»за период времени.

2. Продолжительность оборота, дни.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств, руб.

Наблюдается снижение оборачиваемости оборотных средств, следовательно, на нашем предприятии ОАО «Белоруссия 3909 04» они используются неэффективно, что является отрицательной чертой. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства. А как можно заметить, он увеличился.

2.4 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на объем продаж

Теория, методика, способы и приемы экономического анализа ОАО «Белоруссия 3909 04» складывались постепенно, проходя сложные, порой противоречивые этапы истории. Путь экономического анализа как науки сложен и извилист.

Известным опытом организации экономического анализа, как науки, так и профессиональной деятельности обладает и наша страна, и предприятие ОАО «Белоруссия 3909 04». Историю развития экономического анализа у нас можно было бы периодизировать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.

Было бы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России, и на предприятии ОАО «Белоруссия 3909 04» не ощущалась необходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении тех или иных хозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом.

Резкие изменения в экономике произошли, как известно, после октября 1917 г. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций. Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной и перед предприятием ОАО «Белоруссия 3909 04». Развертывание товарооборота между городом и деревней требовало создания разветвленного и экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому, что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось дороже, чем в условиях капиталистической России. В данный период экономический анализ окончательно сформировался и в качестве самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов анализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04», но и комплексное исследование экономики предприятия с использованием всего арсенала учетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные исследования и разработку учебников в этой области, с другой - выпуск высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно обоснованной методики анализа в практику.

Таблица 4. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Влияние изменения величины оборотных средств	39230
2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости	-3397.055
Итого общее влияние	35832.945

1. Влияние изменения величины оборотных средств

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости ОАО «Белоруссия 3909 04»

2.5 Оценка экономической эффективности использования материальных ресурсов

Экономия материальных ресурсов является одним из определяющих факторов снижения себестоимости продукции, работ и услуг. Важная роль при этом отводится бухгалтерскому учету, анализу и контролю за использованием материальных ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04». Анализ материальных ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04»позволяет глубже вникнуть в экономику организации ОАО «Белоруссия 3909 04».

Экономия материальных ценностей ОАО «Белоруссия 3909 04» обеспечивается выполнением комплекса мероприятий организационного, технологического, социального и экономического характера. Среди мероприятий экономического характера на первом плане стоит учет и контроль за использованием сырья, материалов, топлива и энергии, экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Эффективное управление материальными ресурсами предполагает решение следующих актуальных задач:

- оптимизация общего размера и структуры материальных ресурсов;

- минимизация затрат, связанных с их доставкой, хранением и обслуживанием;

- обеспечение эффективного контроля за их сохранностью и движением.

От оптимальной доли запасов ОАО «Белоруссия 3909 04» в значительной степени зависят конечные результаты деятельности организации. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, сократить затраты на хранение, высвободить из оборота часть капитала.

Таблица 5. Оценка экономической эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	98966	90766	-8200	-8.285%
2.Материальные затраты, тыс. руб.	46136	40013	-6123	-15.302%
3. Материалоотдача, руб.	2.145	2.268	+0.123	+5.423%
4. Материалоемкость, руб.	0.466	0.440	-0.026	-5.579%

1. Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции ОАО «Белоруссия 3909 04» на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции ОАО «Белоруссия 3909 04» на сумму материальных затрат. Этот показатель, обратный показателю материалоемкости, и характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

2. Материалоемкость, или удельный расход материала на продукцию. Он представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04». Этот показатель должен снижаться за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства.

Вывод: в отчетном году показатель выручка от продаж ОАО «Белоруссия 3909 04» уменьшился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию материальных ресурсов.

Стоимость израсходованных материалов в отчетном году уменьшилась на 6123 т.р., что уменьшило объем продаж на 8200 т.р.

Материалоотдача увеличилась на 0.123т.р.

2.6 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на объем продаж

Таблица 6. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Влияние изменения величины материальных затрат	-13133.835
2. Влияние изменения материалоотдачи	5674.728
Итого общее влияние	-7459.107

Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции ОАО «Белоруссия 3909 04»; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции ОАО «Белоруссия 3909 04»; коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04», а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:

где Мз - материальные затраты;

Nв - объем выпуска продукции в стоимостных или натуральных показателях.

Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов:

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции ОАО «Белоруссия 3909 04» - показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:

где С - полная себестоимость продукции.

В общем, подводя итог, можно сказать что на предприятии ОАО «Белоруссия 3909 04»неэффективно используются материальные ресурсы. Это могло произойти из-за замены материальных ресурсов на более дорогостоящие, или менее производительные.

2.7 Оценка экономической эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04»

Повышению конкурентоспособности предприятия может способствовать использование активных методов продажи товаров; проведение рациональной ассортиментной и ценовой политики ОАО «Белоруссия 3909 04»; установление оптимального режима работы организации ОАО «Белоруссия 3909 04»; обеспечение высокого качества торгового обслуживания населения. И ещё - совершенствование аналитической работы ОАО «Белоруссия 3909 04»; эффективное использование системы материального стимулирования труда работников; рациональное использование ресурсов, соблюдение режима экономии ОАО «Белоруссия 3909 04».

Таблица 7. Оценка экономической эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	98966	90766	-8200	8.285%
2. Среднесписочная численность персонала ОАО «Белоруссия 3909 04», чел.	666	606	-60	9.009%
3. Производительность труда, тыс. руб.	148.59	149.77	+1.18	0.794

Производительность труда -- это экономическая категория, выражающая степень плодотворности целесообразной деятельности ОАО «Белоруссия 3909 04» по производству материальных и духовных благ.

Мы находим её следующим образом:

производительность труда = выручка от продаж ОАО «Белоруссия 3909 04»/ среднесписочная численность персонала =98966/666=148.59; 90766/606=149.77.

На предприятии увеличилась производительность труда в связи с профессиональным ростом работников ОАО «Белоруссия 3909 04».

2.8 Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на объем продаж

Эффективность труда во многом определяется применением рациональных подходов к его организации. Опыт показывает, что результат труда связан с условиями, в которых живет и трудится работник, с применяемыми условиями труда, с уровнем мастерства и установленными нормами, наконец, с оплатой труда.

Таким образом, организацию труда следует рассматривать как систему использования труда работников, обеспечивающую его функционирование с целью достижения полезного эффекта.

В области трудовых отношений на ОАО «Белоруссия 3909 04»права и обязанности сторон предусматривает коллективный договор. Целью договора является обеспечение устойчивого социально-экономического развития.

В ОАО «Белоруссия 3909 04» существует полная, продуктивная и свободно избранная занятость, т.е. работники ОАО «Белоруссия 3909 04» используются в соответствии с их призванием, способностями, образованием, профессиональной подготовкой и условиями их трудового договора (контракта).

Таблица 8. Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на объем продаж

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Влияние изменения численности персонала	1337.31
2. Влияние изменения производительности труда	528.804
Итого общее влияние	1866.114

В большей степени объем продаж вырос за счет производительности труда, что является хорошим показателем для предприятия.

Итак, проведя анализ предприятия, можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Белоруссия 3909 04» работает рентабельно. Хотя и не полностью использует свои возможности. Имеет определенные ресурсы для увеличения прибыли.

2.9 Анализ состава и структуры основных средств организации

В условиях формирования рыночных отношений и обострения конкурентной борьбы побеждают те товаропроизводители, которые могут эффективно использовать все виды имеющихся ресурсов. Формирование рынка поставило ОАО «Белоруссия 3909 04» в жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной политики по подержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовое состояние ОАО «Белоруссия 3909 04» определяется эффективностью использования всех элементов процесса труд: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один сом товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности ОАО «Белоруссия 3909 04», а следовательно, и финансовой устойчивости. Формирование рыночных отношений, условия перехода к рынку побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно только на основе аналитических исследований.

Состояние и использование основных фондов ОАО «Белоруссия 3909 04» - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства.

Объекты основных фондов составляют основу ОАО «Белоруссия 3909 04», в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняется работа. Основные средства ОАО «Белоруссия 3909 04»занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

Основной целью анализа основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04» является определение путей повышения эффективности использования основных средств.

Задачами анализа состояния эффективного использования средств труда ОАО «Белоруссия 3909 04» является:

- установление обеспеченности предприятия ОАО «Белоруссия 3909 04» и его структурных подразделений основными средствами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них,

- изучение состава и динамики основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04», темпов обновления активной части,

- определение степени использования основных фондов ОАО «Белоруссия 3909 04» и факторов, на них повлиявших,

- установление полноты применения парка машин и оборудования ОАО «Белоруссия 3909 04» и его комплексности,

- определение влияния использования основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04» на объём продукции ОАО «Белоруссия 3909 04»и другие экономические показатели работы ОАО «Белоруссия 3909 04».

Таблица 9. Анализ состава и структуры основных средств организации

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+;-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Основные средства: 1. Здания	24113	47.576	25411	47.485	+1298
2. Сооружения и передаточные устройства	6113	11. 978	6600	12.332	+487
3. Машины и оборудование	19313	37.858	19413	37.666	+100
4. Транспортные средства	1213	2.377	1213	2.303	0	0
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	213	0.417	213	0.413	0	0
6. Другие виды основных средств	66	0.129	666	1.244	+600	1.115
Итого	51031	100	53516	100	+2503	100
в том числе:
1.Производственно-промышленные:	-	-	-	-	-	-
- активные	-	-	-	-	-	-
- пассивные	-	-	-	-	-	-
2.Непроизводственные основные средства	-	-	-	-	-	-

2.10 Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов

Таблица 10. Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+;-)
1.Основные средства - первоначальная стоимость	2013	1813	-200
- износ	1713	1566	-147
- остаточная стоимость	300	247	-53
2. Коэффициент годности	0.149	0.136	-0.013
3. Коэффициент износа	0.850	0.863	-0.013
4. Коэффициент обновления	0.026	0.059	+0.033
5. Коэффициент выбытия	0.049	0.110	+0.061

1. Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных фондов ОАО «Белоруссия 3909 04» к их полной первоначальной стоимости:

(300/2013=0.149; 247/1813=0.136).

2. Коэффициент износа - показывает степень изношенности основных средств. Определяется как отношение суммы начисленной амортизации ОАО «Белоруссия 3909 04» к первоначальной стоимости основных средств ОАО «Белоруссия 3909 04»:

(1713/2013=0.850; 1566/1813=0.863).

3. Коэффициент обновления - это коэффициент, характеризующий степень обновления оборудования, процесса расширения производства, ввода в действие новых объектов и т.д. Рассчитывается как отношение стоимости вновь введенных в эксплуатацию основных производственных фондов ОАО «Белоруссия 3909 04» к первоначальной стоимости основных производственных фондов на конец отчетного периода:

(100/3726=0.026;200/3379=0.059).

4. Коэффициент выбытия - это коэффициент воспроизводства основных фондов, характеризующий интенсивность их выбытия. Рассчитывается как отношение выбывших за год основных фондов ОАО «Белоруссия 3909 04» к их наличию на начало года:

(100/2013=0.049;200/1813=0.110).

2.11 Факторный анализ фонда заработной платы

Рассмотрим факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно - производственного персонала. На изменения фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала ОАО «Белоруссия 3909 04» оказывает влияние изменения численности и средней заработной платы работников ОАО «Белоруссия 3909 04». Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет так же изменение удельного веса отдельных категорий работников ОАО «Белоруссия 3909 04» в общем составе промышленно-производственного персонала. Проведем факторный анализ отклонения фонда заработной платы.

Таблица 11. Факторный анализ фонда заработной платы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
1.Выручка от продаж, тыс. .руб.	98966	90766	-8200	8.285%
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	666	606	-60	9.009%
3. Производительность труда, тыс. руб	148.59	149.77	+1.18	0.794%
4.Фонд оплаты труда, тыс. руб.	28744	27660	1084	-3.771%
5.Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	43.159	45.643	2.484	5.442%

2.12 Анализ нематериальных активов

В настоящее время в имуществе ОАО «Белоруссия 3909 04» неуклонно возрастает роль нематериальных (неосязаемых) активов. Это обусловлено расширением хозяйственного оборота ОАО «Белоруссия 3909 04», быстротой и масштабами технологических изменений, распространением информационных технологий, усложнением и интеграцией финансового рынка России.

Актуальность темы курсовой работы в том, что нематериальные активы ОАО «Белоруссия 3909 04» -- один из самых проблемных в настоящее время вопросов российской методологии бухгалтерского учета ОАО «Белоруссия 3909 04» и использование нематериальных активов в экономическом обороте ОАО «Белоруссия 3909 04» является, по сути, процессом коммерциализации инновационной сферы.

Практическое использование нематериальных активов в экономическом обороте ОАО «Белоруссия 3909 04» условно можно свести к следующим стадиям:

Первая стадия - это грамотная классификация объектов интеллектуальной собственности ОАО «Белоруссия 3909 04», на базе которой должна формироваться предварительная оценка их рыночной стоимости. Однако в настоящее время ОАО «Белоруссия 3909 04» либо ее не выполняют, либо делают это по-дилетантски. Поэтому необходима профессиональная разработка базовых методологических и методических рекомендаций.

Вторая стадия - это включение стоимости объектов нематериальных активов в состав имущества ОАО «Белоруссия 3909 04» по статье 110 «Нематериальные активы». Эти средства подлежат амортизации: ежемесячно относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) по нормам, которые рассчитывает ОАО «Белоруссия 3909 04» исходя из их срока полезного использования.

Третья стадия - коммерциализация нематериальных активов ОАО «Белоруссия 3909 04» заключается:

- в активном выходе ОАО «Белоруссия 3909 04» на рынок научно-технической продукции;

- в умении рекламировать их.

Практическое же использование нематериальных активов в экономическом обороте предприятий, превращение их в конкретный механизм для коммерческой оценки результатов интеллектуального труда, интеллектуальной собственности дает возможность ОАО «Белоруссия 3909 04»:

- изменить структуру своего производственного капитала за счет увеличения доли нематериальных активов в стоимости новой продукции и услуг, ОАО «Белоруссия 3909 04», увеличив их наукоемкость, что сыграет определенное значение для повышения конкурентной способности продукции и услуг;

- экономически эффективно и рационально использовать незадействованные и лежащие «мертвым грузом» нематериальные активы, которыми все еще располагает ОАО «Белоруссия 3909 04».

Таблица 12. Анализ нематериальных активов

Показатели	Наличие на начало отчетного года	Наличие на конец отчетного года	Изменение (+;-)
1. Объекты интеллектуальной собственности
в том числе:
- у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	13	16	+3
- у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных ОАО «Белоруссия 3909 04»	13	16	+3
- у правообладателя на топологии интегральных микросхем	13	16	+3
- у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	13	16	+3
- у патентообладателя на селекционные достижения	13	16	+3
2.Организационные расходы	13	16	+3
3. Деловая репутация организации	835	904	+69
4.Прочие	1000	1013	+13
Итого	1913	2013	100

Эффективное управление материальными ресурсами предполагает решение следующих актуальных задач:

- расчеты с контрагентами;

- оптимизация общего размера и структуры материальных ресурсов;

- минимизация затрат, связанных с их доставкой, хранением и обслуживанием;

- обеспечение эффективного контроля за их сохранностью и движением.

От оптимальной доли запасов в значительной степени зависят конечные результаты деятельности ОАО «Белоруссия 3909 04». Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, сократить затраты на хранение, высвободить из оборота часть капитала.

2.13 Анализ динамики и структуры затрат

Конечной целью финансово-экономического анализа деятельности ОАО «Белоруссия 3909 04» является разработка направлений его дальнейшего развития и, в частности, обоснование решений по структуре товарного выпуска. В этой связи особое значение имеет анализ структуры себестоимости по основным видам продукции и организации ОАО «Белоруссия 3909 04» в целом. При этом необходимо сравнить сложившуюся на настоящее время структуру затрат с аналогичными данными, относящимися к периоду относительно стабильного и благополучного развития ОАО «Белоруссия 3909 04». В качестве такого периода для предприятия с фондами, сформированными с начала 1993 года по середину 1999 года.

При анализе структуры и структурной динамики затрат ставится задача выявить возможности более рационального использования производственных ресурсов ОАО «Белоруссия 3909 04», снижения затрат на производство, реализацию и обеспечения роста прибыли.

В процессе анализа необходимо оценить динамику изменений главного ценообразующего фактора - себестоимости реализованной продукции ОАО «Белоруссия 3909 04», т.е. выполнить расчет ее структуры, динамики структурных изменений за отчетный (и более длительный) период, выявить основные тенденции, быстрорастущие статьи, что позволит предпринять конкретные меры для сокращения затрат без ущерба для производства.

Анализ затрат имеет свою особую управленческую ценность в том случае, если осуществляется непрерывно, является постоянным предметом деятельности плановой и производственной служб ОАО «Белоруссия 3909 04».

Анализ показателей себестоимости и ее структуры выполняется по следующей схеме:

* составляются таблицы отклонении фактических значений показателей себестоимости от плановых. Среди показателей себестоимости выделяют:

- полную себестоимость товарной продукции ОАО «Белоруссия 3909 04» - общая сумма затрат на производство;

- затраты на рубль продукции ОАО «Белоруссия 3909 04» (анализ по этому показателю представляет собой сравнение фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год, с плановыми затратами);

- себестоимость единицы отдельных видов продукции ОАО «Белоруссия 3909 04»;

* рассчитывается структура издержек, отражающая соотношение основных статей издержек: материальных затрат, заработной платы ОАО «Белоруссия 3909 04», энергии, амортизации, накладных расходов, прочих;

* составляются графики структурной динамики ОАО «Белоруссия 3909 04»;

* выявляются наиболее значимые статьи, на которые следует обратить особое внимание с целью выявления резервов их сокращения, для чего целесообразно построить аналогичные диаграммы, отражающие структуру этих наиболее весомых статей ОАО «Белоруссия 3909 04»;

* выявляются интенсивно растущие статьи ОАО «Белоруссия 3909 04», способные достичь существенного удельного веса (и тем самым стать проблемными) в ближайшее время.

Весьма полезным на этом этапе является использование методологии факторного анализа себестоимости. Схемы детерминированного и стохастического факторного анализа имеют достаточную проработанность в советской экономической науке, соответствующие отраслевые методики факторного анализа могут быть восстановлены на основе отраслевых руководящих документов министерств и ведомств, доводившихся до ОАО «Белоруссия 3909 04» с 1992 по 1998-го года.

Далее проводится более углубленный анализ при помощи классификации затрат ОАО «Белоруссия 3909 04» на постоянные и переменные, что позволяет провести анализ безубыточности и оптимизировать структуру выпускаемой продукции.

К постоянным относят:

- затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства ОАО «Белоруссия 3909 04»;

- рассчитанные на единицу продукции постоянные затраты уменьшаются с увеличением объема ...