Главная Коллекция "Revolution" Экономика и экономическая теория Оптимизация управления затратами на предприятии на примере ЗАО Завод "Молдавизолит"

Оптимизация управления затратами на предприятии на примере ЗАО Завод "Молдавизолит"

Методы и системы управления затратами на предприятии. Классификация затрат для целей управления. Экономическая оценка состояния и эффективности управления затратами на предприятии ЗАО Завод "Молдавизолит". Новые методы определения и регулирования затрат.

Рубрика	Экономика и экономическая теория
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	03.05.2013
Размер файла	1,1 M

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Как было отмечено выше, важнейшим инструментом управления затратами в системе финансового менеджмента является экономический анализ затрат.

Цель анализа затрат заключается в выявлении возможности повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

В условиях рыночной системы затраты на производство являются одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня затрат зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Показатель затрат на производство выпускаемой продукции позволяет оценивать работу предприятия не только с качественной стороны, но одновременно отражает и количественные результаты его работы, поскольку ощутимое снижение затрат на производство, в первую очередь, достигается путем увеличения выпуска продукции, что непосредственно связано с правильным управлением производственным коллективом и технологическими процессами предприятия.

При реальном функционировании рыночных механизмов неизбежно возникает необходимость создания и совершенствования четкой системы учета, анализа и контроля затрат на производство продукции. Кроме того, определение резервов снижения затрат на производство является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов.

Источниками информации для проведения анализа являются: данные статистической отчётности, ф. № 5-З "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции", ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании", ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

Анализ себестоимости продукции, работы и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения затрат на производство продукции.

Анализ затрат на производство проводится по следующим направлениям:

1) анализ общей суммы затрат на производство продукции;

2) анализ структуры затрат на производство;

3) анализ затрат на рубль произведенной продукции;

4) анализ прямых материальных и трудовых затрат;

5) анализ косвенных затрат.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции позволяет определить динамику затрат за исследуемый период в целом по предприятию.

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с базисным периодом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции [31. C.312].

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Расчет производится по формулам:

Оз (N) = Зp0 Ч In - З p0 (1.1)

Оз (структура затрат) = Зp1 - Зp0 Ч In (1.2)

где

Оз - общая сумма затрат;

Зp - затраты каждого вида (по элементам затрат);

N - выпуск продукции;

I - индекс выпуска продукции.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции являются следующим этапом углубленного анализа затрат на производство продукции и с той же целью проводится изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли. Анализ структуры затрат проводится по направлениям:

1) анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

2) анализ затрат с группировкой по калькуляционным статьям с целью выявления их функциональной роли в производственном процессе;

3) анализ прямых материальных и трудовых затрат;

4) анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные [7. C.61].

Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений на затраты связанные с производством продукции.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономики.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции в целом по всей товарной продук ции и в разрезе отдельных статей расходов, либо от показателей прошлых отчетных периодов.

Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах (темп прироста) путем деления первого на плановую сумму расходов умножения на 100 и минус 100.

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Их размер зависит от влияния факторов: изменения объема продукции, ее структуры и уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

Расчет размера влияния этих факторов на общее отклонение от плана прямых материальных и трудовых производится следующим образом.

Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции рассчитывается путем умножения недовыполнения или перевыполнения плана по товарной продукции в процентах (на плановую величину прямых затрат.

Отклонение прямых затрат за счет изменения структуры продукции находится вычитанием из суммы плановых прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам фактических объема структуры товарной продукции, суммы прямых затрат по плану, рассчитан ной по плановым нормам планового объема и плановой структуры товарной продукции, и отклонения прямых за счет изменения объема товарной продукции.

Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий рассчитывается как разность между фактической суммой прямых затрат, рассчитанной по фактически сложившимся нормам на фактические объем и структуру продукции, и суммой прямых затрат по плановым нормам фактических объема и структуры товарной продукции.

В себестоимости продукции материальные затраты занимают большой удельный вес; в отдельных отраслях промышленности их доля превышает 90-95% всех затрат.

Учитывая эту особенность, показывающую важное направление и источник резервов снижения себестоимости и роста прибыли, а также немалые проблемы в рыночных условиях по обеспечению производства материальными ресурсами соответствующего ассортимента, качества и ритмичности поставок, анализу материальных затрат должно уделяться большое внимание и место в анализе себестоимости продукции.

На величину материальных затрат и их изменение в процессе производства и реализации продукции оказывает влияние множество разнообразных факторов, в том числе и факторов, связанных с особенностями технологии и организации производства конкретной продукции.

Совокупное влияние всех факторов на отклонение фактических материальных затрат от плановых, пересчитанных на фактические объем и структуру выпущенной товарной продукции, определяется для большинства предприятий разных отраслей тремя основными факторами, сокращенно названными: за счет норм, за счет цен и за счет замены.

Влияние фактора (отклонение от чистого веса изделия) определяется как произведение разности между фактической величиной чистого веса изделия и его плановой величиной на плановую сумму материала.

Влияние фактора (отклонение возвратных отходов) рассчитывается как произведение разности между фактической величиной возвратных отходов и плановой их величиной на фактически выпущенную продукцию на разность между плановой ценой материала и средне плановой ценой возвратных отходов [35. C.183].

Влияние фактора (отклонение безвозвратных отходов) определяется как произведение разности между фактической величиной безвозвратных отходов и их плановой величиной на фактически выпущенную единицу продукции на плановую цену материала.

Влияние фактора (отклонение цены материала) рассчитывается как произведение разности между фактически сложившейся ценой использованного материала и его ценой по плану на фактическое количество израсходованного материала на данное изделие.

Влияние фактора (изменение структуры возвратных отходов, которая находит выражение и изменение средней цены возвратных отходов) исчисляется как произведение разности фактических и плановых средних цен возвратных отходов на фактически полученное их количество.

Влияние фактора (изменение структуры или рецептуры использованных материалов (сырья), которое находит выражение в изменении средней цены израсходованных материалов) определяется как произведение разности фактических и плановых средних цен израсходованных материалов на фактическое количество израсходованных материалов на одно изделие.

Дальнейший анализ направлен на выявление конкретных причин, вызвавших влияние рассмотренных факторов, и конкретных работников, по вине или инициативе которых произошло влияние этих факторов [33.С. 194].

При таком исследовании все больше проявляются специфика не только анализируемой отрасли, но и отдельных производств, особенности их технологии и организации, а также системы управления. Аналогичным образом изучаются затраты по статье "Заработная плата".

Важно отметить, что немаловажную роль в анализе затрат занимает удельный вес затрат в структуре общих издержек хозяйственной деятельности. Речь идет о сравнительно высоком удельном весе затрат организации на заработную плату сотрудников и вместе с тем о тенденции снижения производительности труда работников в интеллектуальной сфере деятельности. Другими словами, на практике в компаниях, которые предоставляют различного рода услуги (аудиторские, консалтинговые, бухгалтерские и пр.), работодатели вынуждены выплачивать достаточно высокую заработную плату исходя из престижности и актуальности профессии, поскольку производительность и эффективность труда таких специалистов трудно поддается оценке.

К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (изделий, работ), а для этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно хозяйственной деятельностью предприятия. В себестоимости продукции они представлены следующими основными комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, или общепроизводственные, расходы, общезаводские, или общехозяйственные расходы, непроизводственные, или коммерческие, расходы [44. C.9].

Анализ динамики этих расходов осуществляется путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов с плановым их уровнем на отчетный период. Такое сопоставление в целом и по отдельным статьям этих расходов покажет их долю в рубле товарной продукции, как она изменялась по годам или кварталам, какая наблюдается тенденция - их снижение или повышение в рубле товарной продукции [32. С.256].

Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызывавших эти изменения. Учитывая, что не все виды косвенных затрат находятся в одинаковой связи с объемом продукции, они при анализе подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные расходы.

Коммерческие расходы включают затраты на погрузочно-разгрузочные работы, доставку, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта т.д.

Путем сопоставления фактических затрат по каждой статье сметы с плановыми и фактическими за предшествующий период определяется отклонение от плана и изменение этих затрат по сравнению с прошлым периодом. Далее детально изучаются причины, вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной статье (или элементу) этих затрат.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

(1.3)

Знание затрат на 1 рубль товарной продукции позволяет в общем виде оценить - во что обходится предприятию каждый рубль изготовленных и реализованных товаров [3. C.148].

Этот показатель характеризует не только уровень себестоимости, но и рентабельность выпущенной продукции, так как разность между ее ценой и себестоимостью составляет прибыль. Для анализа используют данные "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции".

Факторная модель при проведении данного анализа имеет вид:

З = (?Si • Ni): (?Цi • Ni) (1.4)

где

З - затраты на рубль выпущенной товарной продукции;

Si - себестоимость i-того вида продукции;

Ni - количество выпущенной продукции i-того вида;

Цi - цена i-того вида продукции.

На изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение структуры выпущенной продукции;

2) изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

3) изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

4) изменение цен на товарную продукцию [11. С.143].

Используя способы абсолютных разниц, цепных подстановок, можно определить влияние каждого из них.

В заключение анализа определяются резервы снижения себестоимости продукции, основными источниками которых являются:

1) увеличение объема производства продукции (при увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий);

2) сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда;

3) экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива;

4) сокращение непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

Величину потерь от производственного брака сравнивают с показателями прошлых лет. Устанавливают меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих и других виновников возникновения брака, выявляют резервы снижения себестоимости за счет уменьшения этих потерь.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье за счет конкретных организационно-технических мероприятий [40. С.11].

Таким образом, прежде чем задаваться целью построения системы управления затратами в компании, необходимо убедиться в том, что это действительно необходимо. Допустим, что в организации внедрена эффективнейшая система по контролю и управлению издержками деятельности фирмы, однако она не способна оправдать себя только потому, что ее продукция (услуги), не востребована на рынке или нерентабельна по каким-либо внешним, не зависимым от организации причинам. Поэтому модель управления затратами компании эффективна только лишь тогда, когда она действительно влияет на конечный финансовый результат деятельности. Другими словами, если продукция или услуги, которые производит или оказывает организация, рентабельны, то имеет смысл снижать издержки производства.

После того, как мы рассмотрели сущность и классификацию затрат, методы и системы управления затратами, механизм и инструменты анализа перейдем непосредственно к оценке состояния и эффективности управления затратами на предприятии ЗАО "Завод "Молдавизолит".

Глава 2. Экономическая оценка состояния и эффективности управления затратами на предприятии ЗАО "Завод "Молдавизолит"

2.1 Общая технико-экономическая характеристика предприятия ЗАО "Завод "Молдавизолит"

Базой исследования выступило одно из крупнейших предприятий ПМР - закрытое акционерное общество "Завод "Молдавизолит"" - производитель и поставщик широкого спектра фольгированных материалов для печатных плат, электротехнических электроизоляционных материалов (стеклотекстолиты, текстолиты, гетинаксы), текстолитовых и стеклотекстолитовых трубок и стержней, диэлектриков СВЧ-диапазона, композиционных материалов на основе полимерных пленок, картона и стеклоткани (пленкоэлектрокартон, изофлекс 191, имидофлекс 292), пропитанных наполнителей (препреги), электроизоляционных лаков, смол, эмалей и компаундов.

Предприятие расположено на территории северного промышленного узла города Тирасполя. Занимаемая производственная площадь составляет 22 га. Имеется железная дорога, непосредственно примыкающая к предприятию. До ближайшего порта города Одесса, города Ильичевск 110-145 км. В 1962 г. предприятие начало производить изоляционные материалы и фольгированные медью ламинаты для производства печатных плат. Как в СНГ, так и на международной арене, ЗАО завод "Молдавизолит" хорошо знают как потребители, так и конкуренты. Завод является членом таких международных организаций, как "Интерэлектро", "Интерэлектромаш", Европейский институт печатных плат. Благодаря сертификации своей продукции в американском центре UL, завод внесен в "Желтую книгу" этой организации, что играет большую роль на международном рынке. В мае 2001 года в рамках национального конкурса товаров и услуг в городе Москве предприятию была присвоена Российская Марка. С целью совершенствования системы организации и управления, обеспечивая конкурентоспособность выпускаемой продукции, в 1997г. было принято решение о создании системы качества на АОЗТ "Молдавизолит" по стандарту ISO 9001-94. Сертификационный аудит проводился в апреле 2000 г., который АОЗТ завод "Молдавизолит" успешно выдержал, что подтвердило вручением сертификата системы качества в соответствие с требованиями стандарта ISO 9QQI-9A. Кроме этого вся продукция, выпускаемая заводом, сертифицирована на безопасность в системе сертификации ГОСТ-Р Российской Федерации. Имеются соответствующие сертификаты.

Перспективные pазpаботки пpоводятся в Hаучно-Техническом Центpе, котоpый был обpазован в 1992 году на базе Тиpаспольского отделения Всесоюзного Hаучно-Исследовательского института электpоизоляционных матеpиалов и центpальной заводской лабоpатоpии завода. В настоящее вpемя в состав HТЦ входят следующие подpазделения:

· лаборатория стеклопластиков;

· лаборатория гетинаксов;

· лаборатория синтеза лаков и смол;

· лаборатория электрофизических испытаний;

· лаборатория физико-химических исследований;

· лаборатория печатных плат;

· лаборатория СВЧ-гибких и нетрадиционных материалов;

· экспериментально - производственный участок.

Производственные подразделения и лабоpатоpии HТЦ оснащены совpеменным аналитическим и исследовательским обоpудованием, позволяющим проводить сложные физико-химические исследования. Штат сотрудников укомплектован высококвалифицированными специалистами, которые занимаются разработкой новых материалов, в том числе по специальным требованиям заказчиков и осуществляют внедрение технологий изготовления непосредственно на промышленном оборудовании в производственных цехах.

Среднесписочная численность персонала завода составляет 574 человека.

Профессиональная структура персонала:

?? инженерно-технические работники - 17%;

?? специалисты - 17%;

?? рабочие - 66%.

Возрастной состав персонала:

?? от 18 до 30 лет - 14%;

?? от 30 до 50 лет - 45%;

?? от 50 лет и выше - 41%.

Стаж работы на заводе:

?? до года - 9%;

?? от года до 5 лет - 20%;

?? от 5 до 10 лет - 8%;

?? свыше 10 лет - 63%.

Уровень образования персонала:

?? высшее - 24%;

?? среднее специальное - 24%;

?? среднее - 52%.

?? Среди специалистов и инженерно-технических сотрудников высшее

образование имеют 59 и 67% соответственно.

Сбытовая сеть представлена следующими торговыми площадками: "ТД "Молдавизолит" г. Белгород, "ТД "Молдавизолит" г. Москва, "ТД Молдавизолит" г. Екатеринбург, "ТД Молдавизолит" г. Одесса. Сбыт продукции в страны дальнего зарубежья осуществляется посредством прямых поставок.

Продукция завода поставляется в страны Ближнего и Дальнего Зарубежья - Россия, Украина, Беларусь, Казахстан, США, Германия, Турция, Болгария, Румыния, Польша, Чехия, Латвия, Литва, Эстония и др. страны.

ЗАО "Завод "Молдавизолит" реализует свою продукцию на рынках РФ (около 87%), Республики Украина (10%), Дальнее зарубежье (3%). Основным рынком сбыта продукции завода является РФ. Наиболее крупными потребителями продукции являются ОАО " АЛНАС" г. Альметьевск, ФГУП ВПО "Точмаш" г. Владимир, ОАО "Элара" г. Чебоксары, ФГУП "Приборостроительный завод" г. Трехгорный, ФГУП "Государственный Рязанский Приборный завод" г. Рязань, ОАО "Автоваз" г. Тольятти, ОАО "НПО Московский радиотехнический завод" г. Москва, ОАО "Радиозавод" г. Пенза, ОАО "Лисма" г. Саранск, ОАО "Измеритель" г. Саранск.

Ассортимент выпускаемой продукции представлен следующими видами:

ь фольгированные материалы:

стеклотекстолиты марок СФ, СТФ, СТНФ, ФС, МИ-1222, МИ-1222.8

гетинаксы марок ГФ, ГОФВМ, МИ112;

гибкие диэлектрики марок ПФ, ДФГ, ЛФ;

диэлектрики СВЧ диапазона марок ФЛАН, Брикор, ПФФ-2;

Эти материалы применяются для изготовления жестких и многослойных печатных плат в следующих областях: радиозаводы, заводы радио-видеоаппаратуры, заводы по производству электротехники, электроники, компьютерной техники, средств связи, офисного оборудования; заводы по производству изделий, специального назначения (оборонная промышленность); заводы по производству изделий бытового назначения (холодильники, стиральные машины, центрифуги и т.д.), автомобилестроение.

ь электроизоляционные слоистые пластики:

стеклотекстолиты марок СТЭТ, СТЭФ, СТЭФ-У, СТЭБ

Гетинаксы марок I, V, VII, X.

текстолиты марок А, ПТК и ВЧ, текстолитовые стержни и трубки

трубки термоусаживаемые

Применяются при изготовлении следующих групп оборудования: трансформаторы силовые; электродвигатели; низковольтная аппаратура; высоковольтная аппаратура; крупные электрические машины; турбогенераторы; гидрогенераторы; преобразователи силовые; оборудование электросварочное; трансформаторы малой мощности; распределительные щиты; осветительные этажные щитки; вводно-распределительные устройства.

Области применения - машиностроение, приборостроение, электромашиностроение и металлургическая промышленность: заводы по производству бытовой аппаратуры; заводы по производству электротехнического оборудования для промышленности и бытовой техники; электромеханические заводы; заводы по изготовлению низковольтной аппаратуры; заводы по изготовлению высоковольтной аппаратуры; металлургические комбинаты; заводы по изготовлению промышленных электродвигателей различного назначения; электровозостроительные, вагоностроительные, заводы по изготовлению троллейбусов; автомобилестроение; заводы по производству насосного оборудования; аккумуляторные заводы; электроаппаратные заводы

Для обеспечения процесса производства предприятие обладает оборудованием, позволяющим осуществление технологических процессов в следующих областях:

Подготовка основных и вспомогательных материалов к производству

Подготовка фольги.

Подготовка оснастки.

Лакоприготовление

Пропитка наполнителей (стеклоткань и пропиточная бумага)

Прессование стеклопластиков и слоистых пластиков.

7. Финишная обработка

Технологическое оборудование производства стеклопластиков при его полной загрузке позволяет изготовить в месяц:

стеклопластики фольгированные и электротехнические толщиной 0,5-50,0 мм в объеме 300 тонн

диэлектрики фольгированные особо тонкие, электротехнические стеклотекстолиты толщиной 0,06-0,35 мм в объеме 70 тонн

стеклоткани прокладочные в объеме 20 тонн

гетинаксы фолъгированные общего назначения и гетинаксы фолъгированные с нормируемой степенью горючести в объеме 150 тонн

гетинаксы электротехнические 1-7марок в объеме 200 тонн

текстолиты различных марок на основании х/б тканей в объеме 50 тонн

Основное производство обслуживается ремонтными службами, в задачу которых входит поддержание оборудования в работоспособном состоянии, обеспечено необходимой коммуникационной сетью, транспортом и обученным персоналом.

Завод "Молдавизолит" по своей организационно-правовой форме относится к закрытому акционерному обществу (ЗАО), которое представляет собой коммерческую организационно-правовую форму объединения, образованного путём добровольного соглашения юридических и физических лиц, объединивших свои средства и выпустивших в обращение акции с целью получения прибыли.

В таблице 2.1 приведены сведения о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы ЗАО завод "Молдавизолит".

Таблица 2.1. Технико-экономические показатели ЗАО завод "Молдавизолит" за 2008-2010 гг.

№	Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	Выручка от реализации	114948408	68972239	80936513
	Себестоимость продукции	97286465	62386107	66684591
	Валовая прибыль	17661944	6586132	14251922
	Чистая прибыль	5706658	899017	5812548
	Собственный капитал	89195178	89439117	89150374
	Заемный капитал	47276856	44621644	40210345
	Дебиторская задолженность	4941083	6726919	8006165
8.	Внеоборотные активы	83470902	79409070	76455172
9.	Оборотные активы	53001131	54651691	52905548
10.	Степень платежеспособности	0,41	0,65	0,50
11.	Рентабельность продаж	4,96	1,30	7,18
12.	Коэффициент финансовой независимости	0,53	0,50	0,45

По данным можно сделать вывод, что ЗАО завод "Молдавизолит" развивается нединамично, так как показатели выручки от реализации и прибыли снижаются к 2009 году, а в 2010 году повышаются. Динамику движения финансовых результатов за период 2008-2010 года можно проследить по следующему рисунку:

Рис.2.1.1 Динамика финансовых показателей за исследуемый период

На данном рисунке видно, что своего наибольшего значения финансовые результаты достигли в 2008 году и наименьшего в 2009. Но к 2010 году значение этих показателей увеличивается, что говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство продукции ЗАО "Завод "Молдавизолит"

Анализ затрат на производство ЗАО завод "Молдавизолит" будет проведен по следующим направлениям:

1) анализ общей суммы затрат на производство продукции;

2) анализ прямых материальных и трудовых затрат;

3) анализ косвенных затрат.

4) анализ затрат на рубль произведенной продукции;

Анализ затрат на производство продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Показатели для анализа общей суммы затрат по экономическим элементам на ЗАО завод "Молдавизолит" представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2. Показатели для анализа затрат на производство продукции по экономическим элементам ЗАО завод "Молдавизолит" за 2008-2010 гг.

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

2008

2009

2010

Абсолютное отклонение

2008

2009

2010

Абсолютное отклонение

2010 от 2008

2010 от 2009

2010 от 2008

2010 от 2009

Материальные затраты

55351

24259

38747

-16604

14488

54,44

47,09

54,48

0,04

7,39

Затраты на оплату труда

32827

17032

21018

-11809

3986

32,29

33,06

29,55

-2,73

-3,51

Налоги, включаемые в себестоимость

7585

3889

5138

-2447

1249

7,46

7,55

7,22

-0,24

-0,33

Амортизация основных фондов

932

814

994

62

180

0,92

1,58

1,40

0,48

-0,18

Прочие затраты

4981

5518

5223

242

-295

4,90

10,71

7,34

2,45

-3,37

Полная себестоимость продукции

101676

51512

71120

-30556

19608

100,00

100,00

100,00

-

-

Объем продукции

76749

51802

64800

-44508

24728

-

-

-

-

-

Из таблицы 2.2 видно, что фактическая себестоимость продукции предприятия в 2010 году ниже фактической себестоимости продукции 2008 года на 30556 тыс. рублей, или на 30,05%. Снижение произошло за счет существенного снижения суммы материальных затрат (на 16604 тыс. рублей) и затрат на оплату труда (на 11809 тыс. рублей). Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат (на 2,45%), а доля затрат на оплату труда и налоги включаемые в себестоимость уменьшились на 2,73% и 0,24% соответственно (рис.2.1.).

Рис.2.1 Фактическая структура затрат на производство продукции за 2010г.

Фактическая себестоимость продукции предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 19608 тыс. рублей, или на 38,06%; это связано в основном с ростом материальных затрат (на 14488 тыс. рублей или на 59,72%) и затрат на оплату труда - они увеличились на 3986 тыс. рублей или на 23,40%. Также увеличились на несколько пунктов налоги, включаемые в себестоимость и амортизация основных фондов - на 1249 тыс. рублей или 32,11% и на 180 тыс. рублей или 22,11% соответственно. Прочие затраты уменьшились на 295 тыс. рублей или 5,35%. Также изменилась структура затрат на производство продукции, уменьшилась доля затрат на оплату труда, амортизации основных фондов, налогов, включаемых в себестоимость и прочих расходов на 3,51%, 0,18% и 0,33% соответственно; увеличилась доля материальных затрат на 7,59%.

Динамику затрат по экономическим элементам можно проследить на рисунке 2.2.

Рис.2.1 Динамика затрат ЗАО завод "Молдавизолит" по экономическим элементам.

Проанализируем структуру затрат на производство ЗАО завод "Молдавизолит" за 2008-2010 гг. в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Показатели для анализа структуры затрат на производство ЗАО завод "Молдавизолит" за 2008-2010 гг.

Показатели

2008

2009

2010

Отклонение

абсолютное

относительное

2010 от 2008

2010 от 2009

2010 от 2008

2010 от 2009

Материалоемкость (таб.1.; ст.1: ст.7)

0,7212

0,4683

0,5979

-0,1232

0,1296

-17,0893

27,6841

Фондоемкость (таб.1.; ст.4: ст.7)

0,0121

0,0157

0,0153

0,0032

-0,0004

26,3189

-2,3812

Зарплатоемкость (таб.1. ст.2: ст.7)

0,4277

0,3288

0,3244

-0,1034

-0,0044

-24,1671

-1,3500

Прочие затраты на 1руб. продукции (таб.1.; ст.5: ст.7)

0,0649

0,1065

0,0806

0,0157

-0,0259

24, 1942

-24,3324

На основании данных таблицы 2.3 можно отметить снижение материалоемкости в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 0,1232 рублей (17,09%) что является положительным фактором и говорит об экономии материальных затрат в ЗАО завод "Молдавизолит". При этом следует отметить также снижение зарплатоемкости в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 0,1034 рублей (24,16%). Также отметим увеличение фондоемкости и прочих затрат на рубль товарной продукции на 0,0032 рубля и 0,0157 рублей соответственно (или на 26,31% и 24, 19%), что говорит об увеличение стоимости вовлеченного оборудования для производство продукции.

На основании данных можно сделать вывод, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом показатель материалоемкости увеличился на 0,1296 рублей или на 27,68%, что показывает увеличение материальных затрат на изготовления продукции. По остальным показателям затрат на производство наблюдается снижение. Фондоемкость, зарплатоемкость и прочие затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,004, 0,0044, 0,0259 рублей соответственно.

Исходные данные для анализа влияния изменения структуры затрат ЗАО "Молдавизолит" на изменение общих затрат приводим в таблице 2.4

Таблица 2.4. Расчет влияния изменения структуры затрат ЗАО завод "Молдавизолит" на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

Показатели

2008

2010

Баз. год, пе-

ресчитанный

на In

Влияние на общие

затраты

Изменение

Изменение

V пр-ва

эл-в затрат

A

1

2

3=1*IN

4=3-1

5=2-3

1. Затраты на производство

101676

71120

85846

-

-

2. Материальные затраты

55351

38747

46733

-8618

-7986

3. Заработная плата с отчислениями

40412

26156

34120

-6292

-7964

4. Амортизация

932

994

787

-145

207

5. Прочие затраты

4981

5223

4206

-775

1017

Таким образом, согласно данных таблицы 2.4 снижение общих затрат в 2010 году по сравнению с 2008 годом было вызвано снижением материальных затрат, заработной платы с отчислениями при увеличении амортизации и суммы прочих затрат. Если бы объем производства остался на уровне 2008 года, увеличение себестоимости составило бы 15830тыс. рублей (101676 - 85846), но снижение объема производства на 15,6% способствовало снижению себестоимости на 30556 тыс. рублей.

Снижение объема производства в 2010 году повлекло за собой снижение материальных затрат на 8618 тыс. рублей, затрат на заработную плату с отчислениями - на 6292 тыс. рублей, амортизации - на 145 тыс. рублей и прочих затрат - на 775 тыс. рублей.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. представлен в таблице 2.5

Таблица 2.5. Расчет влияния изменения структуры затрат ЗАО завод "Молдавизолит" на изменение общих затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Показатели

2009

2010

Баз. год, пе-

ресчитанный

на In

Влияние на общие

затраты

Изменение

V пр-ва

Изменение

эл-в затрат

A

1

2

3=1*IN

4=3-1

5=2-3

1. Затраты на производство

51512

71120

64437

-

-

2. Материальные затраты

24259

38747

30346

6087

8401

3. Заработная плата с отчислениями

20921

26156

26170

5249

-14

4. Амортизация

814

994

1018

204

-24

5. Прочие затраты

5518

5223

6903

1385

-1680

Согласно данных таблицы 2.5 увеличение общих затрат в 2010 году по сравнению с 2009 годом было вызвано увеличением материальных затрат, заработной платы с отчислениями и суммы амортизации при снижении суммы прочих затрат. Если бы объем производства остался на уровне 2009 года, снижение себестоимости составило бы 6683 тыс. рублей, но рост объема производства на 25,09% способствовало росту себестоимости на 19608 тыс. руб.

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как заводская себестоимость и полная себестоимость.

После проведения анализа затрат по элементам необходимо провести анализ затрат по статьям калькуляции в ЗАО завод "Молдавизолит", так как такая группировка затрат отражает затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный период.

Исходные данные для анализа затрат ЗАО завод "Молдавизолит" по статьям калькуляции приводим в таблице 2.6

Таблица 2.6. Анализ себестоимости продукции ЗАО завод "Молдавизолит" по статьям калькуляции в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

Статьи затрат

2008год

2010 год

Изменения

т. руб.

у. в. (%)

т. руб.

у. в. (%)

т. руб.

у. в. (%)

Материалы (за минусом возвратных отходов)

53815

52,93

37500

52,73

-16315

-0, 20

Заработная плата основных работников

24614

24,21

13840

19,46

-10774

-4,75

Отчисления

6213

6,11

3460

4,87

-2753

-1,25

Общепроизводственные расходы

8962

8,81

7965

11, 20

-997

2,39

Общехозяйственные расходы

4274

4, 20

6439

9,05

2165

4,85

Заводская себестоимость

97878

96,26

69204

97,31

-28674

1,04

Коммерческие расходы

3798

3,74

1916

2,69

-1882

-1,04

Полная себестоимость

101676

100,00

71120

100,00

-30556

0,00

По данным таблицы 2.6 заводская себестоимость в ЗАО завод "Молдавизолит" в 2008 году составила 96,26%, а в 2010 году составила 97,31% от полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов.

Как видно, себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 30,05%; за счет снижения затрат по всем статьям калькуляции кроме расходов. Однако наибольшее влияние на данный фактор имело снижение материалов - 16315 тыс. рублей или 30,31%.

Удельный вес заработной платы в полной себестоимости продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизился на 4,75%.

В 2010 году по сравнению с 2008 годом удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции возрос на 2,39% и составил 11, 20%.

На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы, расчет степени влияния которых, представлен в таблице 2.7

Таблица 2.7. Расчет влияния изменения различных факторов ЗАО завод "Молдавизолит" на изменение полной себестоимости в 2010 г. по сравнению с 2008 г.

Статьи затрат	Сумма затрат	Отклонение от 2008г. (+; - )
	2008г.	На объем пр-ва в 2010г.	Всего:	в т. ч. за счет изменения
				Vпр-ции	структуры продукции	У затрат на изделие
		2008г.	2010г.
A	1	2	3	4=3-1	5=2-1	6=2-1-5	7=3-2
Материалы (за минусом возвратных отходов)	53815	45436	37500	-16315	-8379	0	-7936
Заработная плата основных работников	24614	20782	13840	-10774	-3832	0	-6942
Отчисления	6213	5246	3460	-2753	-967	0	-1786
Общепроизводственные расходы	8962	7567	7965	-997	-1395	0	398
Общехозяйственные расходы	4274	3609	6439	2165	-665	0	2830
Заводская себестоимость	97878	82638	69204	-28674	-15240	0	-13434
Коммерческие расходы	3798	3207	1916	-1882	-591	0	-1291
Полная себестоимость	101676	85845	71120	-30556	-15831	0	-14725

In = 0,8443

Уменьшение объема производства в 2010 году по сравнению с 2008 годом в ЗАО завод "Молдавизолит" вызвало снижение себестоимости по всем статьям затрат, наибольшее - по затратам на материалы, заработную плату основных работников и общепроизводственные расходы (8379 тыс. рублей, 3832 тыс. рублей и 1395 тыс. рублей соответственно).

За счет изменения уровня затрат на изделие в 2010 году по сравнению с 2008 годом в ЗАО завод "Молдавизолит" отмечается наибольшее снижение затрат по материалам (7936 тыс. рублей) и заработной плате основных работников (6942 тыс. рублей).

Проведем анализ затрат по статьям калькуляции ЗАО завод "Молдавизолит" за 2010 год по сравнению с 2009 годом, исходные данные для которого представлены данными таблицы 2.8

Таблица 2.8. Анализ себестоимости продукции ЗАО завод "Молдавизолит" по статьям калькуляции в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Статьи затрат	2009год	2010 год	Изменения
	т. руб.	у. в. (%)	т. руб.	у. в. (%)	т. руб.	у. в. (%)
Материалы (за минусом возвратных отходов)	24210	47,00	37500	52,73	13290	5,73
Заработная плата основных работников	12362	24,00	13840	19,46	1478	-4,54
Отчисления	3090	6,00	3460	4,87	370	-1,13
Общепроизводственные расходы	5045	9,79	7965	11, 20	2920	1,41
Общехозяйственные расходы	4240	8,23	6439	9,05	2199	0,82
Заводская себестоимость	48947	95,02	69204	97,31	20257	2,29
Коммерческие расходы	2565	4,98	1916	2,69	-649	-2,29
Полная себестоимость	51512	100	71120	100	19608	0,00

Как видно из данных таблицы 2.8, себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 38,06% за счет увеличения стоимости материалов, затрат по общепроизводственным и общехозяйственным расходам (на 13290 тыс. рублей, 2920 тыс. рублей и 2199 тыс. рублей соответственно).

Заработная плата основных работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 1478 тыс. рублей, при этом удельный вес данной статьи калькуляции в полной себестоимости продукции снизился на 4,54%.

Удельный вес заводской себестоимости в 2009 году (95,02%) и в 2010

году (97,31%) от полной себестоимости говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов.

На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы, расчет степени, влияния которых представлен в таблице 2.9

Таблица 2.9. Расчет влияния изменения различных факторов ЗАО завод "Молдавизолит" на изменение полной себестоимости в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

Статьи затрат	Сумма затрат	Отклонение от 2009г. (+; - )
	2009г.	На объем пр-ва в 2010г.	Всего:	в т. ч. за счет изменения
				Vпр-ции	структуры продукции	У затрат на изделие
		2009г.	2010г.
A	1	2	3	4=3-1	5	6=2-1-5	7=3-2
Материалы (за минусом возвратных отходов)	24210	30284	37500	13290	6074	0	7216
Заработная плата основных работников	12362	15464	13840	1478	3102	0	-1624
Отчисления	3090	3865	3460	370	775	0	-405
Общепроизводственные расходы	5045	6311	7965	2920	1266	0	1654
Общехозяйственные расходы	4240	5304	6439	2199	1064	0	1135
Заводская себестоимость	48947	61228	69204	20257	12281	0	7976
Коммерческие расходы	2565	3209	1916	-649	644	0	-1293