Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Увеличение фонда заработной платы на 162 тыс. рублей сопровождающееся, увеличением выплат социального характера на 2 тыс. рублей привело к сокращению доли данных выплат в фонде на 0,04% пункта. Данное обстоятельство отрицательно характеризует деятельность руководства предприятия в социальной сфере.

Темпы изменения заработной платы превысили производительность труда в 0,52 раза. Это указывает на рост себестоимости производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и не рациональное соотношение меры труда и меры потребления.

В анализируемом периоде затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 9,4 копейки или 9,56% в результате того, что выпуск продукции увеличивался быстрее себестоимости на 5,68% пункта. Затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 9,4 копейки под влиянием 3-х факторов:

- изменение объема производства;

- изменение цены;

- изменение себестоимости единицы.

Данные обстоятельства свидетельствуют о снижении затрат на единицу товарной и повышении рентабельности производства, кроме того положительным моментом в изменении затрат на 1 рубль товарной продукции является, продолжение уменьшения затрат на выпуск товарной продукции.

По сравнению с предыдущим годом общая сумма затрат на производство и реализацию снизилась на 11 тыс. рублей или в 0,61 раза за счет снижения затрат по всем экономическим элементам, из которых наибольшее влияние оказало увеличение материальных затрат на 27 тыс. рублей или 3,047 раза. В свою очередь увеличение материальных затрат было обеспеченно ростом затрат на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты на 42 тыс. рублей или в 7,4 раза. В структуре затрат на производство по прежнему наибольший удельный вес, как в предыдущем так и в отчетном году, занимают материальные затраты, следовательно производство продукции на предприятии является материалоемким, причем в анализируемом периоде наметилась тенденция к дальнейшему увеличению материалоемкости производства, что подтверждается увеличением доли материальных затрат с 48,79% до 50,58%.

Имущество предприятия за год увеличилось на 452,8 тыс. рублей или 3,09%. Определяющее влияние на данное изменение оказали оборотные активы которые увеличились на 343,3 тыс. рублей или 1,33 раза, внеоборотные активы увеличились на 109,5 тыс. рублей или 3 раза. Наибольший вклад в общее увеличение внесли дебиторская задолженность 237,4 тыс. рублей или 7,38 раза, материальные оборотные средства увеличились на 179,2 тыс. рублей или 6,38 раза. Просроченные обязательства увеличились, что указывает на снижение качества дебиторской задолженности. В связи с этим наиболее ликвидные активы предприятия уменьшились на 93,9 тыс. рублей или 2,27%, что указывает на недостаточность платежных возможностей у предприятия.

В структуре оборотных активов существенных изменений не произошло.

Некоторое снижение в составе активов доли имущества производственного назначения не угрожают производственным возможностям предприятия, поскольку на конец года удельный вес реальных активов остается достаточным (около 42%).

Таким образом за год структура имущества предприятия с финансовой точки зрения в целом несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли оборотных активов. Однако изменения произошедшие в их составе с финансовой точки зрения оцениваются, как отрицательные, что обусловлены увеличением доли оборотных средств и просроченных обязательств в составе дебиторской задолженности. На конец года структура имущества оценивается как нерациональная из-за низкой величины, наиболее ликвидных активов и наличия просроченной дебиторской задолженности.

Увеличение имущества предприятия на 452,8 тыс. рублей или 3,09% полностью связанно с увеличением собственных средств на 734,7 тыс. рублей или 1064 раза. Величина собственных средств в течении года увеличилась на 734,7 тыс. рублей или 10,64 раза и в течении года превысила заемные средства и на конец года составила 50,61% имущества, что указывает на достаточную независимость предприятия от внешних источников средств. Данное обстоятельство указывает, что имеется возможность повышения финансовой независимости предприятия, в краткосрочной перспективе.

Положительным моментом в деятельности предприятия является отсутствие убытков в составе собственных средств.

Уменьшение заемных средств предприятия в большей степени произошло под влиянием долгосрочных заемных средств на 340 тыс. рублей или 28,33 раза и краткосрочных заемных средств на 1240 тыс. рублей или 59 раза, доля кредиторской задолженности в составе заемных средств увеличилась на 2,82% пункта, а также увеличилась доля просроченных обязательств на 4,43% пункта, что указывает на ухудшение качества кредиторской задолженности.

Таким образом, в целом за год структура источников средств предприятия, несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли собственных средств. На конец года она остается удовлетворительной поскольку собственные и собственные оборотные средства, составляют величину достаточную для обеспечения долгосрочной и краткосрочной финансовой устойчивости предприятия, а также отсутствует необходимость покрытия убытков прошлых лет.

В течении года значения показателей финансовой устойчивости предприятия выходили за пределы нормативов. Доля собственных средств в имуществе предприятия увеличилась на 3,45% пункта и составила 50,61%, т. е. в течении года усилилась финансовая независимость предприятия. Сумма заемных средств приходящихся на 1 рубль, собственных за год уменьшилась с 1,12 копейки до 0,98 копейки. Что свидетельствует об ослабевании зависимости предприятия от внешних источников.

В целом финансовую устойчивость предприятия можно считать не удовлетворительной, так как его собственные средства не превышают заемные средства, собственные оборотные средства составляют величину достаточную для обеспечения краткосрочной финансовой устойчивости и эффективного использования собственного капитала.

Структура имущества предприятия с производственной точки зрения не достаточна для эффективного использования его реальных активов, в том числе, основные средства требуют привлечения долгосрочных заемных источников, для их пополнения. В случае если реальная стоимость основных средств в имуществе остается без изменений это может повлечь за собой усиление зависимости предприятия от внешних источников и ослабить его долгосрочную финансовую устойчивость.

За год произошло увеличение всех показателей платежеспособности предприятия. На начало года коэффициент абсолютной ликвидности был более чем в 3 раза выше минимально допустимого значения. К концу года он увеличился, это свидетельствует о достаточности наиболее ликвидных активов у предприятия и её усилению к концу года.

Коэффициент критической ликвидности на начало года превышал минимально допустимое значение в 1,5 раза, в дальнейшем его величина увеличилась, что говорит о достаточной способности предприятия погасить текущие обязательства, при условии своевременных расчетов со всеми дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 199,4%, что говорит о наличии у предприятия оборотных активов остающихся в его распоряжении после погашения всей суммы текущих обязательств, увеличение этого показателя за год на 44,02% пункта указывает на усиление платежных возможностей.

Таким образом, платежеспособность предприятия оценивается, как сильно обеспеченная с тенденцией дальнейшего увеличения платежных возможностей.

В анализируемом периоде чистая прибыль предприятия увеличилась на 14,5 тыс. рублей или 8,53%. Положительное влияние на данное изменение оказало увеличение прибыли до налогообложения на 24,5 тыс. рублей или на 11,78%, отрицательное влияние на данное изменение оказало увеличение налога на прибыль на 10 тыс. рублей или в 26,32 раза. В свою очередь увеличение прибыли до налогообложения было связанно с увеличением прибыли от продаж на 171 тыс. рублей или в 380 раз, отрицательное влияние оказало уменьшение прибыли по прочей деятельности на 82,5 тыс. рублей или на 27,84%.

Снижение прибыли по прочей деятельности было связанно с тем, что увеличение прочих расходов на 64 тыс. рублей или 48,12 раза, перекрыло увеличение прочих доходов на 82,5 тыс. рублей или на 27,87%. Увеличение прибыли от продаж было связанно с тем, что уменьшение выручки на 82 тыс. рублей или 4,1 раза было перекрыто влиянием уменьшения себестоимости продаж на 253 тыс. рублей или 12,84 раза.

Таким образом увеличение чистой прибыли предприятия в анализируемом периоде было связанно с тем, что все составляющие расходов уменьшались более быстрыми темпами, чем доходы.

Финансовый результат от продаж за анализируемый период увеличился на 171 тыс. рублей, под влиянием 3-х факторов: изменение объема продаж, цены и уровня себестоимости в выручке. За счет снижения объема продаж прибыль сократилась на 199,68 тыс. рублей, за счет роста цен она увеличилась на 19,47 тыс. рублей, за счет снижения уровня себестоимости в выручке прибыль от продаж увеличилась на 179,27 тыс. рублей.

Т. е. наибольшее влияние на увеличение прибыли от продаж в анализируемом периоде оказало снижение себестоимости в выручке от продаж.

В анализируемом периоде произошло увеличение практически всех показателей рентабельности. Наиболее существенные изменения произошли в отношении рентабельности продаж, которая увеличилась на 1,1 копейки или почти в 13,03 раза. Производственная деятельность предприятия в течении всего периода оставалась прибыльной, несмотря на увеличение убытка на 1 рубль выручки на 1,29 копейки. Перспективным видом деятельности предприятия с точки зрения рентабельности продаж является изделие «В», с рентабельностью 10,29 копейки, занимавшее в отчетном году около 45,5% общей выручки от продаж. Увеличение рентабельности продаж в целом на 8,9 копейки произошло в результате того, что положительное влияние оказало изменение себестоимость продаж на 13 копеек, отрицательное влияние оказало снижение выручки от продаж на 4,1 копейки.

Рост средней величины активов предприятия на 726,2 тыс. рублей или на 5,14%, сопровождался увеличением прибыли до налогообложения на 24,5 тыс. рублей или на 11,78%, привели к увеличению рентабельности активов на 0,09 копейки или почти на 6,12% пункта, что свидетельствует об улучшении эффективности их использования в предпринимательской деятельности предприятия.

Увеличение рентабельности собственного капитала на 0,1 копейки или 3,23%, указывает на увеличение окупаемости вложений акционеров и в будущем может привести к увеличению инвестиционной привлекательности предприятия.

Положительно характеризует эффективность деятельности предприятия присутствие в течении анализируемого периода дохода от участия в других организациях при осуществлении долгосрочных финансовых вложений, поскольку отвлечение из оборотных средств происходило с отдачей собственного капитала предприятия.

Список литературы

1. Теория экономического анализа. / М.И. Баканов А.Д. Шеремет/ У. - М: Финансы и статистика. 2000. 416 с.

2. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 220 с.

3. Экономический анализ. / М.И. Баканов А. Д. Шеремет/ У. пособ. - М: Финансы и статистика. 1999. 656с.

4. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, А.Г. Никифорова. - М., 2007. - 210 с.

5. Теория экономического анализа./ Н.А. Вашкина, Т.А. Круковская, Е.В. Кучерова, Е.И. Левина/ У. пособ. - Кемерово: ГУ КузГТУ. 2009. 136с.

6. Ефимова О.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М. , 2006. - 156 с.

7. Экономический анализ хозяйственной деятельности. /Э.А. Макарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян/ У. пособ., - М.: КНОРУС, 2010. 536с.

8. Маркин Ю.П. Экономический анализ. У. пособ., - М.: Омега - Л. 2010. 450с.

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ. У.- М: Новое знание, 2004. 640с.

10. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М., 2007. - 210 с.

Размещено на Allbest.ru