Понятие экономического и валютного контроля Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

валютный контроль таможенный экономический

Введение

Глава 1. Понятие экономического и валютного контроля РФ

1.1 Понятие и сущность валютного контроля

1.2 Понятие экономической безопасности государства

1.3 Осуществление валютного и экономического контроля таможенными органами

1.4 Таможенные органы как агенты валютного контроля

Глава 2 Практические основы осуществления валютного и экономического контроля

2.1 Функции таможенных органов по обеспечению экономической безопасности государства

2.2 Практика осуществления валютного контроля в регионе деятельности Приволжского таможенного управления

Глава 3 Проблемы и перспективы развития системы осуществления валютного контроля таможенными органами

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля таможенными органами

3.2 Перспективы развития системы осуществления валютного контроля таможенными органами

3.3 Анализ правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела

Заключение

Список литературы



Введение

В системе регулирования рыночной экономики важное место занимает валютная и экономическая политика, инструментом реализации которой является валютное и экономическое регулирование.

Важнейшая роль в деле обеспечения экономических интересов России принадлежит таможенной службе - одному из базовых институтов современной экономики. Принимая непосредственное участие в регулировании международного торгового обмена субъектов внешнеэкономической деятельности, и осуществляя фискальную функцию на рубежах страны, таможенная служба эффективно пополняет федеральный бюджет и тем самым способствует решению экономических проблем России.

Переход экономики страны на условия рыночных отношений, демонополизация внешнеэкономической деятельности, выделение таможенных учреждений в самостоятельную государственную структуру, стремительное изменение законодательства РФ привели к тому, что более 20 министерств и ведомств передали российской таможенной службе часть своих правовых, экономических, статистических, природоохранных и других функций.

Валютный контроль - составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеэкономических операций:

- контроль за перемещением через таможенную границу валютных ценностей;

- контроль за валютными операциями;

- контроль за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.

В современных экономических условиях валютный контроль служит основным инструментом регулирования внешнеторговой деятельности и контроля над ее осуществлением.

Образование суверенного государства Российской Федерации (далее РФ) изменили приоритеты реализации основных направлений развития экономической политики, в том числе и в области валютного регулирования. Встала необходимость скорейшей разработки единого нормативного акта в области валютного законодательства, именно 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ (далее Закон).

Введение Закона определило само понятие «валютного контроля», при этом было установлено, что целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Особым направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.

Таким образом, Закон установил целый ряд направлений валютного контроля и регулирования, охватывающих практически весь спектр валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ. В организационном и методологическом плане была поставлена задача организации и построения глобальной системы валютного контроля Российской Федерации.

В условиях, когда деятельность таможенных органов становится все сложнее и многограннее, особую актуальность приобретают задачи совершенствования и модернизации таможенной системы в связи с предстоящим вступлением России во Всемирную торговую организацию.

Предметом курсовой работы является роль таможенных органов в системе валютного и экономического контроля.

Объектом курсовой работы является осуществление валютного и экономического контроля таможенными органами.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов осуществления валютного и экономического контроля таможенными органами.

Сформулированная цель определила следующие задачи:

- изучить сущность и понятие валютного контроля;

- рассмотреть сущность и понятие экономического контроля;

- рассмотреть практические основы осуществления валютного и экономического контроля



Глава 1 Понятие экономического и валютного контроля таможенными органами РФ

1.1 Понятие и сущность валютного контроля

Валютный контроль (Control of foreign exchange transactions или Currency control) - это контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Полномочия по контролю в основном возлагались на Министерство финансов, Государственный банк, а также на специально создаваемые органы. Так, после Октябрьской революции 1917 г. было образовано Особое Валютное Совещание, которому в обязательном порядке предоставлялись сведения о совершаемых валютных операциях. Затем функции контроля операции с валютными ценностями вновь передавались Министерству финансов, а в 1993 г. была образована Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ликвидирована в 2000 г.). Валютный контроль является частью государственного контроля и осуществляется с целью обеспечения законности при проведении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации возложен в соответствии с законодательством на Правительство РФ, органы и агенты валютного надзора.

Мероприятиям по государственному регулированию экономических проблем противодействуют меры по стимулированию экономического роста. Иными словами, чем ниже степень регулируемости рынка (и соответственно чем выше степень либерализации), тем выше темпы экономического роста. Поскольку беспрепятственная работа рынка - наилучший вариант для обеспечения долгосрочного и эффективного распределения ресурсов в экономике («невидимая рука», по терминологии А. Смита), поскольку отсутствие мер валютного контроля - необходимое условие быстрого экономического роста. Сторонники данного подхода к системе государственного регулирования указывают на ряд негативных факторов, связанных с валютным контролем.

Во-первых, валютный контроль не дает возможность фиксировать реальные сигналы рынка и своевременно делать необходимую корректировку экономической политики в целом. Другими словами, меры валютного контроля вызывают или увеличивают задержку в осуществлении насущных мер в других областях экономической политики. Это может привести, например, к ограничению масштаба мер по выходу из кризиса.

Во-вторых, меры валютного контроля не являются справедливыми и приводят к созданию неравных условий для разных компаний и секторов экономики. Надзором невозможно охватить всю экономику, однако очевидно, что малый и большой бизнес, экспортеры и импортеры сферы товаров и услуг, страховщики, фондовый рынок, резиденты и нерезиденты находятся в разных условиях.

В-третьих, меры валютного контроля низкоэффективные. В настоящее время, в эру мобильного международного капитала и сложных финансовых институтов и рынков, любые меры контроля эффективны в лучшем случае в течение короткого промежутка времени, а затем все чаще их начинают обходить. Доказательством этого служат циклы очевидного занижения валютного курса, которые сменяются его очевидным завышением, а также многочисленные сложные схемы экспортно-импортных операций в обход валютного контроля, основанные на векселях, бартере и взаимозачете.

В-четвертых, валютный контроль требует значительных затрат со стороны как предприятий, так и государства. Это влечет уменьшение объемов торговли с зарубежными странами и, как следствие, может вызвать ответные действия других стран. Сторонники введения валютного контроля утверждают, что чем хуже экономическое положение страны, тем активнее осуществляется вывоз капитала из нее, а экономический кризис усугубляется. Происходит лавинообразное бегство капитала, приводящее к еще более разрушительным экономическим и политическим кризисам. Снятие валютных ограничений возможно только при устойчивом росте ВВП и достаточной степени диверсификации экспортных поступлений. То есть отсутствие валютного контроля - это не необходимость, а следствие успешного завершения переходного или кризисного этапа в экономике. По их мнению, валютный контроль есть инструмент создания предпосылок интеграции национальной экономики в международные хозяйственные системы - уменьшается желание играть на курсе валют, сокращаются границы краткосрочных колебаний валютного курса, национальная валюта стабилизируется и др.

Благодаря ограничительным мерам валютной политики происходит защита доходов населения и товарной массы внутри страны. Значительно уменьшается вероятность устойчивого завышения реального валютного курса и понижения покупательной способности национальной валюты. При ориентации национального рынка на иностранную валюту искусственно завышен спрос на нее, а цена ее возрастает. Валютный контроль позволяет защитить экономику от возможных серьезных последствий значительного притока капитала, в частности криминализации экономики и ликвидации национальной промышленности путем скупки предприятий иностранцами.Несомненен психологический эффект мер валютного контроля, поскольку они позволяют поддерживать общественное мнение о серьезности экономической ситуации и намерений государства.

Таким образом, в мерах валютного контроля есть и положительные, и отрицательные стороны; они действуют с большей или меньшей эффективностью, но регулирование движения капиталов и валютный контроль необходимы для каждой страны. Даже если государство уверено в стабильности своей экономики, валютный контроль все же необходим как препятствие тому, чтобы страна не стала прибежищем криминального капитала.



1.2 Понятие экономической безопасности государства

Сама экономическая безопасность имеет сложную внутреннюю структуру, в которой можно выделить три её важнейших элемента:

Экономическая независимость. Экономическая независимость не носит абсолютного характера потому, что международное разделение труда делает национальные экономики взаимозависимыми друг от друга. В этих условиях экономическая независимость означает возможность контроля за национальными ресурсами. Необходимо выйти на такой уровень производства, эффективности и качества продукции, который обеспечивает её конкурентноспособность и позволяет на равных участвовать в мировой торговле, кооперационных связях и обмене научно-техническими достижениями.

Стабильность и устойчивость национальной экономики, предполагающие защиту собственности во всех её формах, создание надежных условий и гарантий для предпринимательской активности, сдерживание факторов, способных дестабилизировать ситуацию (борьба с криминальными структурами в экономике, недопущение серьезных разрывов в распределении доходов, грозящих вызвать социальные потрясения и т. д.).

Способность к саморазвитию и прогрессу, что особенно важно в современном, динамично развивающемся мире. Создание благоприятного климата для инвестиций и инноваций, постоянная модернизация производства, повышение профессионального, образовательного и общекультурного уровня работников становятся необходимыми и обязательными условиями устойчивости и самосохранения национальной экономики.

Необходимо подробнее рассмотреть связь между понятиями развитие и устойчивость экономики.

Развитие - один из компонентов экономической безопасности. Если экономика не развивается, то резко сокращается возможность её выживания, а также сопротивляемость и способность к адаптации к внешним и внутренним угрозам. Устойчивость и безопасность, - важнейшие характеристики экономики как единой системы. Их не следует противопоставлять, из них каждая по своему характеризует состояние экономики.

Устойчивость экономики характеризует прочность и надёжность её элементов, вертикальных, горизонтальных и других связей внутри системы, способность выдержать внутренние и внешние «нагрузки».

Безопасность - это состояние объекта в системе его связей с точки зрения способности к самовыживанию и развитию в условиях внутренних и внешних угроз, а также действия непредсказуемых и трудно прогнозируемых факторов.

Чем более устойчива экономическая система (например, межотраслевая структура) соотношения производственного и финансово-банковского капитала и т.д., тем жизнеспособней экономика, а значит, и оценка её безопасности будет достаточно высокой.

Сущность экономической безопасности можно определить как такое состояние экономики и институтов власти, при которых обеспечиваются гарантированная защита национальных интересов, социально направленное развитие страны в целом, достаточный оборонный потенциал даже при наиболее неблагоприятном условии развития внутренних и внешних процессов. Таким образом, экономическая безопасность - это не только защищённость национальных интересов, но и готовность, и способность институтов власти создавать механизмы реализации и защиты национальных интересов развития отечественной экономики, поддержания социально-политической стабильности общества.

Сущность экономической безопасности реализуется в системе критериев и показателей. Критерий экономической безопасности - оценка состояния экономики с точки зрения важнейших процессов, отражающих сущность экономической безопасности. Критериальная оценка включает в себя:

Ш Ресурсный потенциал и возможности его развития.

Уровень эффективности использования ресурсов, капитала и труда и его соответствие уровню использования в наиболее развитых и передовых странах, а также уровню, при котором угрозы внутреннего и внешнего характера сводятся к минимуму.

Ш Конкурентоспособность экономики.

Ш Целостность территориального и экономического пространства.

Ш Суверенитет, независимость и возможность противостоять внешним угрозам.

Социальная стабильность и условия предотвращения и разрешения социальных конфликтов.

В системе показателей-индикаторов необходимо выделять:

· Уровень и качество жизни.

· Темпы инфляции.

· Норму безработицы.

· Экономический рост ВВП.

· Дефицит бюджета.

· Государственный долг, встроенность в мировую экономику.

· Золотовалютные резервы.

· Деятельность теневой экономики.

Важны пороговые значения - предельные величины, несоблюдение значений которых препятствует нормальному ходу развития различных элементов воспроизводства, приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций в области экономической безопасности.

Однако нет однозначного ответа на вопрос - какими должны быть эти пороговые значения. Мировая практика показывает, что даже при существенном несоблюдении пороговых значений экономика некоторых стран стабильно развивается, причём темпами, превосходящими те страны, где эти пороговые значения соблюдаются гораздо жёстче. Все эти критерии и показатели должны коррелировать друг с другом, и прежде чем браться за соблюдение данных пороговых значений хорошо бы выяснить, как именно они взаимодействуют между собой.

Экономическая безопасность - это эффективное удовлетворение общественных потребностей с условием соблюдения частичной экономической независимости, стабильности и устойчивости национальной экономики и способности к саморазвитию и прогрессу.

Классификация регионов. Система региональных социально-экономических показателей.

К наиболее вероятным угрозам развития экономической безопасности России относятся угрозы возрастания неравномерности социально-экономического развития регионов России.

Важнейшими факторами угроз являются:

· Объективно существующие различия в уровне социально-экономического развития регионов, наличие депрессивных, кризисных и отсталых в экономическом отношении районов на фоне структурных сдвигов в промышленном производстве.

· Нарушение производственно-технических связей между предприятиями отдельных городов России.

· Увеличение разрыва в уровне производства национального дохода на душу населения между отдельными субъектами РФ.

· Усиление национального сепаратизма, которому способствует этноэгоизм, этноцентризм и шовинизм, проявляющиеся в деятельности ряда общественных образований.

Разница в отношениях с федеральным бюджетом некоторых субъектов Федерации, появившаяся в середине 90-х годов, ведёт к невозможности реализации фундаментального конституционного принципа равноправия для всех субъектов Федерации. Сегодня ведётся работа по приведению в соответствие с конституцией России законов субъектов Федерации, но многие субъекты идут на это крайне неохотно. Происходит дальнейшее падение уровня социально-экономического развития в отсталых и слабоосвоенных районах с экстремальными природно-климатическими условиями в силу острой неконкурентоспособности местных производств и практически стихийного оттока населения из районов Севера. Наблюдается чрезмерная территориальная концентрация производственных сил в результате преимущественного размещения торгово-промышленного и банковского капитала в немногих высокоурбанизированных зонах и крупнейших городах России, особенно в Москве и Санкт-Петербурге.

Так в 2012 году 11 регионов (гг. Москва, Санкт-Петербург, Московская, Самарская, Свердловская, Нижегородская, Пермская области, республики Татарстан и Башкортостан, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа) обеспечили 66% доходов в федеральный бюджет.

1.3 Таможенные органы как субъекты обеспечения экономической безопасности страны

Приоритетной задачей таможенных органов является обеспечение экономической безопасности Российской Федерации. В то же время таможенные службы можно рассматривать и как элементы государственной власти, участвующие в процессе реализации своих полномочий и в обеспечении других видов безопасности: пограничной, экологической, финансовой, радиационной, военной и др.

Одним из звеньев организационной системы, обеспечивающих экономическую связь России с другими странами, являются таможенные органы. Мировая практика подтверждает невозможность организации эффективного валютного контроля в части операций, связанных с внешнеторговой деятельностью без активного участия в этой работе таможенных органов. Действительно, никто иной как сотрудник таможни первым получает информацию о состоявшемся факте перемещения товаров через границу на основании условий, заложенных во внешнеторговых договорах, и именно в момент таможенного оформления было бы наиболее целесообразно выполнять отдельные процедуры валютного контроля. Справедливость такого положения подтверждает и тот факт, что период осуществления таможенного контроля является последней возможностью для предотвращения возможного законодательства, в т.ч. валютного.

Понимание этого послужило основанием для определения функций и полномочий таможенных органов при осуществлении валютного контроля. Компетенция таможенных органов в этой части зафиксирована в ст. 199 ТК ТС:

- таможенные органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

Таким образом, одновременно с наделением таможенных органов правом осуществления валютного контроля впервые на уровне законодательного акта была конкретизирована компетенция одного из органов валютного контроля. Причем, если функцию контроля за перемещением через границу валютных ценностей, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ можно условно назвать традиционной (с точки зрения формального контроля за соблюдением установленного порядка оформления вывоза и ввоза указанных ценностей), то валютные операции, т.е. операции, связанные с переходом прав собственности на валютные ценности, никогда не были объектом внимания таможенных органов РФ.

Контрольные механизмы, используемые при разработке системы валютного контроля, были основаны на организации обмена информацией между таможенными органами, осуществляющими оформление товаров, и уполномоченными банками, ведущими расчетное обслуживание российских экспортеров.

При этом действие технологии таможенно-банковского контроля ограничивается поставками товаров в таможенном режиме экспорта с расчетами в валюте, отличной от валюты Российской Федерации.

Таким образом, вне зоны действия рассматриваемых контрольных механизмов остались поставки товаров с расчетами в валюте РФ, а также товары, вывозимые в соответствии с прочими таможенными режимами.

Наиболее серьезной проблемой оказался не сам процесс создания системы контроля, а ее завершающий этап - применение к нарушителям установленных санкций.

Таким образом, в настоящий момент в случае не поступления валютной выручки в установленные актами законодательства сроки, таможенные органы обязаны заводить и принимать к производству в отношении лиц, осуществивших экспорт товаров, дела о нарушении таможенных правил. Следующим шагом по развитию системы валютного контроля стало введение в действие Инструкции ЦБ России. Необходимость введения данной контрольной системы обусловлена значительными переводами за рубеж валютных средств, не подтвержденных поставками импортируемых товаров.

В соответствии с Указом Президента от 21.11.95 г(ред. от05.11.2011). № 1163 импортеры-резиденты в случае не обеспечения ввоза товаров на территорию России несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товара.

Взыскание штрафов осуществляется Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю. На уже существующей технологической основе обработки информационных потоков для осуществления мер государственного регулирования начат контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок. В соответствии с Указом Президента № 1209 от 18.08.96г(ред. от 24.06.2011). “О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок” контроль за исполнением бартерных сделок, предусматривающих экспорт товаров, осуществляют таможенные органы Российской Федерации. Статистический материал, полученный в результате действия ТБВК, позволил использовать имеющуюся информацию не только для текущих технологических целей, но и для формирования некоторых общих оценок действия системы. Положительные тенденции в действии системы - это переход на общепринятые формы расчетов, повышение активности клиентов в части принятия всех возможных мер по возврату неполученной валютной выручки. Стали развиваться гарантийные операции по внешнеторговым контрактам, сокращаются сроки оплаты экспортированного товара. Начинает складываться взаимодействие таможенных органов с другими ведомствами в связи с решением вопросов, требующих привлечения информации, получаемой таможенными органами в процессе валютного контроля.

Вместе с тем, следует отметить и некоторые негативные моменты, существенно влияющие на эффективность применения совместной системы ТБВК:

· отставание нормативно-правовой базы, не позволяющее реализовать технологию ТБВК на ряде направлений (операции нерезидентов, контроль сделок с расчетами в валюте РФ);

· необходима доработка правовых актов, регламентирующих контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок;

· неполный охват системой ТБВК внешнеторговых операций в связи с особенностями контракта;

· недостаточная эффективность завершающего этапа ТБВК, прежде всего - применение мер воздействия к нарушителям.

Ключом к реализации потенциальных возможностей ТБВК в первую очередь служит дальнейшее совершенствование нормативно-правовой базы, определяющей принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности государственных органов, осуществляющих такой контроль.

1.4 Таможенные органы как агенты валютного контроля

На территории РФ валютное регулирование и валютный контроль осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон).

Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля на территории РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В Законе преобладают нормы, однозначно определяющие порядок осуществления тех или иных действий, конкретные права и обязанности лиц, их совершающих, правила об ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение юридических обязанностей. Возможность выбора вариантов правомерных действий для участников соответствующих правоотношений сведена к минимуму - диспозитивные правовые нормы в Законе используются редко.

Законом регламентируется право физических и юридических лиц открывать счета в зарубежных банках в государствах-членах ОЭСР или ФАТФ в уведомительном порядке;

На территории РФ, таможенные органы являются агентами валютного контроля ( часть 3 ст. 22 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"), и осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле ст. 94 ТК ТС. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Паспорт сделки.

Для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" ) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".)

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Представление паспорта сделки (паспорта импортной сделки, паспорта бартерной сделки) (далее - паспорт сделки) и указание его реквизитов (номера и даты) в таможенной декларации требуется при помещении товаров под заявляемую таможенный процедуру, если перемещение товаров через часть таможенной границы Таможенного Союза проходящей через Таможенную границу ТС, либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении паспорта сделки; Паспорт сделки не представляется при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного транзита, перемещения припасов, иные специальные таможенные процедуры (См. раздел 7 ТК ТС главы 27 и 32 ТК ТС):

1. Не требуется повторного представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации, если паспорт сделки представлялся при помещении товаров на основании того же договора под ранее заявленную таможенную процедуру (в этом случае при их декларировании путем подачи грузовой таможенной декларации в графе 28 под номером 1 указывается код таможенной процедуры, при заявлении которого представлялся паспорт сделки);

2. Не требуется представления паспорта сделки и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.

Таможенные органы не выдают разрешение на помещение под заявляемую таможенную процедуру товаров, вывозимых с таможенной территории ТС, а также при изменении таможенной процедуры ранее вывезенных с таможенной территории ТС товаров (за исключением изменения таможенной процедуры в связи с их ввозом на таможенную территорию ТС) в случае непредставления паспорта сделки (копии паспорта сделки, заверенной в соответствии с установленным порядком (далее - копия паспорта сделки);

Таможенные органы РФ разрешают представление паспорта сделки (копии паспорта сделки) согласно порядку и условиям, предусмотренным статьей 183 ТК ТС , в случае невозможности его представления при декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС , а также при изменении таможенной процедуры ранее ввезенных на таможенную территорию ТС товаров (за исключением изменения таможенной процедуры), в случае выпуска товаров таможенным органом до подачи таможенной декларации ( ст. 197 ТК ТС ; см. также ст. 150 ТК ТС ) такое разрешение выдается на срок, не превышающий 45 дней со дня выпуска товаров таможенным органом. В соответствии с п.5 ст. 183 ТК ТС , при таможенном декларировании товаров документы могут представляться в виде электронных документов



Глава 2. Практические основы осуществления валютного и экономического контроля

2.1 Функции таможенных органов по обеспечению экономической безопасности государства

В системе правоохранительных органов Российской Федерации, осуществляющих защиту экономических интересов и экономической безопасности государства, особое место занимают таможенные органы Российской Федерации. На них возложено осуществление таможенного дела, под которым понимается «совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу».

Функции таможенных органов, установленные в статье 403 Таможенного кодекса Российской Федерации, вытекают, прежде всего, из международных норм и принципов в области таможенного дела, внешнеторговой деятельности, из международных обязательств РФ и направлены на реализацию задач, решаемых государством в области внешнеторговой деятельности, в области защиты прав и интересов граждан, охраны и защиты здоровья населения, и главное - охраны экономической безопасности страны. Условно их можно разделить на экономические и правоохранительные.

Экономические функции таможенной деятельности связанны с осуществлением фискальной и регулятивной функцией таможенного дела. Фискальная функция направлена на пополнение доходной части государственного бюджета за счет взимания таможенных платежей (пошлин, налогов, сборов и т.д.). Регулятивная (протекционистская) функция призвана посредством установления таможенных тарифов, запретов, ограничений, лицензирования, квотирования стимулировать развитие национальной экономики, защищать отечественный рынок, обеспечивать привлечение иностранных инвестиций и т.д.

В 2012г., по предварительным данным, таможенными органами перечислено в доход федерального бюджета 4 триллиона 102,2 миллиарда рублей. В бюджет перечислено на 882,7 миллиарда рублей больше, чем в 2011 г. В декабре 2011 г. в доход федерального бюджета перечислено 252,2 млрд. рублей. О масштабах деятельности таможни по сбору таможенных платежей говорит и такая цифра: каждый день в казну государства таможенники перечисляют почти по 290 млн. долларов. Таможенные платежи обеспечивают 42% доходной части бюджета, что является весомым вкладом в обеспечение экономической безопасности государства. При этом рост платежей достигается не только за счет роста внешней торговли, высоких цен на нефть и экспортной составляющей. Это - результат целенаправленной работы по упрощению таможенных процедур, развитию информационных технологий, ужесточению контроля достоверности декларирования товаров, использованию системы управления рисками.

О росте эффективности работы таможенной службы говорят следующие цифры: в 2012 г. каждый вложенный в таможенную службу рубль дал отдачу в 83 рубля (в 2011 г. - 67 рублей), а каждый таможенник принес в доход государства 33,5 млн. рублей (в 2011 г. - 19,2млн.).

Общее количество перечисленных в федеральный бюджет государства средств от таможенных органов формируют региональные таможенные управления. По результатам работы таможенных органов Сибирского таможенного управления в 2010году в доход федерального бюджета было перечислено 134 млрд. 800 млн. руб. таможенных платежей. Установленное плановое задание в сумме 125 млрд. 100 млн. руб. выполнено на 107,8%. Ежедневно перечислялось в федеральный бюджет свыше полумиллиарда рублей, что на 160 млн. руб. больше, чем в 2009 году. А за 5 месяцев 2013 года таможенными органами Сибирского таможенного управления перечислено в доход федерального бюджета 68 млрд. 765 млн. рублей. Плановое задание по перечислению таможенных платежей выполнено на 106,7%. При этом платежи при вывозе товаров составили 41 млрд. 829 млн. рублей, при ввозе - 25 млрд. 574 млн. рублей, иные платежи - 1 млрд. 362 млн. рублей. Наибольшие объёмы денежных средств за 5 месяцев 2013 года были перечислены Иркутской (39 млрд. 704 млн. рублей), Красноярской (7 млрд. 341 млн. рублей), Новосибирской (6 млрд. 917 млн. рублей) таможнями. В общем объёме перечисления таможенных платежей по СТУ за 5 месяцев текущего года 49,6% составляла сумма вывозной таможенной пошлины на нефть сырую. Выполнение плановых заданий по перечислению таможенных платежей говорит о том, что таможенные органы Сибирского таможенного управления успешно выполняют свою фискальную функцию. Количество платежей с каждым годом растет, а значит и увеличивается экономическое благосостояние нашей страны. Это объясняется увеличением товарооборота с пограничными странами Сибири. К ним относят Казахстан, Монголию и одного из главнейших экономических партнеров нашей страны - Китай. То есть на примере. Сибирского таможенного управления можно сказать, что эффективность экономической функции таможенных органов постоянно растет.

Правоохранительные функции таможенных органов направлены на обеспечение безопасности страны (защиту безопасности государства, общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья людей), охрану животных и растений, окружающей природной среды; на защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров; пресечения незаконного оборота наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния и др.

В условиях либерализации внешней торговли значительно повышается роль и значение оперативно-розыскной деятельности как инструмента борьбы с контрабандой и иными преступлениями во внешнеэкономической сфере. В настоящее время более 70 % преступлений в таможенной сфере выявляется в результате осуществления оперативно-розыскной деятельности, которая ориентирована на повышение эффективности мероприятий по предупреждению и раскрытию контрабанды, уклонения от уплаты таможенных платежей, незаконного перемещения технологий, а также невозвращения культурных ценностей, вывезенных с территории России и валютной выручки от товаров, вывезенных за рубеж.

В России около 130 таможен, в каждой из которых существуют отделы: оперативно-розыскной, по борьбе с контрабандой наркотиков, по борьбе с особо опасными видами контрабанды. За 5 месяцев 2013 года ФТС РФ выявило почти две с половиной тысяч преступлений, причем 61% из них (1480 преступлений) - благодаря оперативным материалам правоохранительных подразделений. По сравнению с 2012 годом это примерно на 34% больше. При этом в результате оперативно-розыскных мероприятий было изъято имущества и материальных ценностей на сумму более 2 миллиардов рублей, что превышает аналогичный показатель 2012 года более чем в два раза.

С целью выявления и пресечения фактов незаконного перемещения через таможенную границу России предметов культурной ценности, наркотических средств, оружия и боеприпасов правоохранительными подразделениями проводятся специальные операции, оперативно-розыскные мероприятия. Так, в ходе проведенных мероприятий, в том числе и во взаимодействии с российскими и зарубежными правоохранительными органами, в 2012 году пресечено 1 313 попыток контрабанды наркотиков. Увеличилось количество изъятых особо опасных видов наркотиков, в том числе, почти в два раза - героина (в 2012 году изъято 1107 килограммов) и в два с половиной раза - кокаина (74 килограмма). Всего в 2012 году из незаконного оборота было изъято более 6 тонн наркотических, сильнодействующих и психотропных веществ.

В 1 полугодии 2012 года таможенными органами Сибирского региона выявлено 5 521 правонарушение (в 1 полугодии 2012 года - 5 206 правонарушений). Количество выявленных за январь-апрель этого года правонарушений по СТУ по сравнению с аналогичным периодом 2012 года увеличилось на 6,1%. Возбуждено 4 973 дела об административных правонарушения . Количество возбужденных уголовных дел по региону по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилось на 47,4%. В товарном аспекте возбужденных уголовных дел больше всего занимают дела, касающиеся леса - 106 уголовных дел; товаров народного потребления - 71; продуктов питания - 26; наркотических веществ, сильнодействующих лекарственных препаратов и ядовитых веществ - 23; автомобилей - 20; оружия - 14.

Анализируя данные цифры и сравнивая их с прошлыми годами, на примере Сибирского таможенного управления, можно сделать вывод, что правоохранительная деятельность таможенных органов имеет огромную важность для национальной экономики, для обеспечения ее безопасности. Ведь последствия провоза контрабандных товаров, нарушение таможенных правил и других преступлений в сфере таможенного дела в целом оказывают отрицательное воздействие на экономическую ситуацию в стране. Поэтому следует отметить, что придание таможенным органам статуса правоохранительных органов - это наиважнейшая необходимость. На примере Сибирского таможенного управления мы видим, что правоохранительные меры, принимаемые таможенными органами в целом успешны, их количество постоянно увеличивается, что говорит не об увеличении числа преступлений в сфере таможенного, а о поднятии качества работы таможенных органов, поднятии качества их правоохранительной деятельности.

В итоге видно, что таможенные органы, выполняя возложенные на нее функции, вносит существенный вклад в обеспечение экономической безопасности страны. Каждая из вышеперечисленных функций направлена на укрепление безопасности общества, государства, личности, внешнеэкономической деятельности, финансовой, валютной, продовольственной, информационной и в целом экономической безопасности.

2.2 Практика осуществления валютного контроля в регионе деятельности Приволжского таможенного управления

В 2012 году в зоне деятельности Приволжского таможенного управления экспортно-импортные операции осуществляли 9270 отправителей/получателей товаров. По сравнению с 2011 годом их число уменьшилось на 18,3%, причем количество юридических лиц уменьшилось на 9,6% и составило 6554, количество российских физических лиц уменьшилось на 64,5% и составило 709, количество иностранных граждан уменьшилось на 4,7% и составило 2007.

За 2012 год было оформлено 257,2 тыс. ГТД, в том числе импортных - 67,8 тыс., экспортных - 189,4 тыс. штук. По сравнению с 2011 годом количество ГТД уменьшилось на 17,2%, при этом количество импортных ГТД уменьшилось на 32,2%, количество экспортных ГТД уменьшилось на 10,1%.

Внешнеторговый оборот по ПТУ составил 26 млрд. 348,9 млн. долларов США, в том числе экспорт - 18 млрд. 641,9 млн. долларов США (70,7% от внешнеторгового оборота), импорт - 7млрд. 707 млн. долларов США (29,3%). По сравнению с 2011 годом товарооборот уменьшился на 16 млрд. 702 млн. долларов США (-38,8%), экспорт уменьшился на 12,3 млрд. долларов США (-39,8%), импорт уменьшился на 4 млрд. 374 млн. долларов США (-36,2%).



Рис. - Внешнеторговый оборот по ПТУ (млн. долл. США)

Основной стоимостной объем экспортно-импортных операций (83,4%) оформлен шестью таможнями: Нижегородской, Пермской, Самарской, Татарстанской, Оренбургской, Башкортостанской. Во всех таможнях наблюдается уменьшение стоимостного объема внешнеторговых операций.

Ведущими торговыми партнерами региона являются

при импорте: при экспорте:

Рис. 2 - Торговые партнеры ПТУ



71,8% стоимостного объема внешнеторгового оборота, 70,5% объема экспорта и 75% импорта обеспечила торговля со странами дальнего зарубежья.

По сравнению с 2011 годом в торговле со странами дальнего зарубежья наблюдалось уменьшение стоимостных объемов экспорта на 39,4%, объем импорта уменьшился на 36,1%. Объем экспорта в торговле со странами СНГ уменьшился на 40,7%, объем импорта уменьшился на 36,5%.

В таможнях ПТУ было оформлено 53,8 млн. тонн товаров, в том числе экспортируемых товаров 41,6 млн. тонн, импортируемых - 12,1 млн. тонн. По сравнению с 2011 годом физический объем оформленных товаров уменьшился на 13,2 %, в том числе физический объем вывезенных товаров уменьшился на 12,7%, ввезенных - на 14,7%.

Товарная структура как экспорта, так и импорта по сравнению с 2011 годом практически не изменилась.

Рис. 3 - Товарная структура экспорта

Рис. 4 - Товарная структура импорта



По сравнению с прошлым годом уменьшился объем импорта машин, оборудования и транспортных средств (84-90 группы ТН ВЭД России) на 40,5%, продукции химической промышленности (28-40 группы ТН ВЭД России) на 30,9%, минеральных продуктов (25-27 группы ТН ВЭД России) на 55,7%, продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья (01-24 группы ТН ВЭД России) на 14,2%, металлов и изделий из них, кроме черных металлов (73-83 группы ТН ВЭД России) на 53%, текстильных изделий и обуви (50-67 группы ТН ВЭД России) на 37,6%, кожевенного сырья, пушнины и изделий из них (41-43 группы ТН ВЭД России) на 65%, древесины и целлюлозно-бумажных изделий (44-49 группы ТН ВЭД России) на 19%. Увеличился стоимостной объем импорта черных металлов (72 группа ТН ВЭД России) на 21,3%.

Таким образом, итоги внешней торговли в зоне деятельности Приволжского таможенного управления в 2012 году по сравнению с 2011 годом свидетельствуют об уменьшении объемов внешнеторгового оборота на 38,8% за счет уменьшения объемов экспорта на 39,8% и импорта на 36,2%.

Уменьшение стоимостных объемов экспорта в основном обусловлено уменьшением объемов экспорта товаров химической промышленности на 48,4%, топливно-энергетических продуктов на 45,1%, черных металлов на 47,2%, оборудования и механических устройств на 15,4%, наземных транспортных средств, кроме железнодорожного и трамвайного подвижного состава на 64,5%.

На уменьшение объема импорта в основном повлияло сокращение поставок средств наземного транспорта и их частей на 77,3%, оборудования и механических устройств на 30,9%, топливно-энергетических товаров на 55,1%, продукции химической промышленности на 30,9%.

В 2012 году в зоне деятельности Приволжского таможенного управления экспортно-импортные операции осуществляли 8065 отправителей/получателей товаров. По сравнению с 2011 годом их число уменьшилось на 13,5%, причем количество юридических лиц уменьшилось на 1,2% и составило 6505, количество российских физических лиц уменьшилось на 2% и составило 719, количество лиц, не зарегистрированных в налоговых органах РФ, уменьшилось на 58% и составило 841.

За 2012 год было оформлено 282,4 тыс. ДТ, в том числе импортных - 95,1 тыс., экспортных - 187,3 тыс. штук. По сравнению с 2011 годом количество ДТ увеличилось на 9,7%, при этом количество импортных ДТ увеличилось на 39,9%, количество экспортных ГТД уменьшилось на 1,1%.

В таможнях ПТУ прошли таможенный контроль 58 млн. тонн товаров, в том числе экспортированных товаров 46,3 млн. тонн, импортированных - 11,8 млн. тонн. По сравнению с 2011 годом физический объем товаров увеличился на 5,6 %, в том числе физический объем вывезенных товаров увеличился на 9,6%, ввезенных - уменьшился на 7,8%.

Внешнеторговый оборот (с учетом внешней торговли с Республикой Казахстан до 01.07.2010г.) по ПТУ составил 32 млрд. 780,8 млн. долларов США, в том числе экспорт - 23 млрд. 802,1 млн. долларов США (72,6% от внешнеторгового оборота), импорт - 8 млрд. 978,7 млн. долларов США (27,4%). По сравнению с 2011 годом товарооборот увеличился на 6 млрд. 389,7 млн. долларов США (+24,2%), экспорт увеличился на 5 млрд. 139,7 млн. долларов США (+27,5%), импорт - на 1 млрд. 250 млн. долларов США (+16,2%).

Рис. 5 - Внешнеторговый оборот по ПТУ (млн. долл. США)



Во всех таможнях наблюдается увеличение стоимостного объема внешнеторговых операций.

Ведущими торговыми партнерами региона являлись при импорте: при экспорте:

Рис.6 - Торговые партнеры ПТУ

80,5% стоимостного объема внешнеторгового оборота, 81% объема экспорта и 79,2% импорта обеспечила торговля со странами дальнего зарубежья.

По сравнению с 2011 годом в торговле со странами дальнего зарубежья наблюдалось увеличение стоимостных объемов экспорта на 47%, импорта - на 23%. Объем экспорта в торговле со странами СНГ уменьшился на 18,5%, импорта - на 4%.



Рис. 7 - Товарная структура экспорта

В товарной структуре экспорта в 2012 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается увеличение стоимостных объемов по основным товарным группам, кроме изделий из черных металлов, стоимостные объемы которых уменьшились на 73%; оборудования и механических устройств, поставки которых снизились на 21,1%.

Рис. 8 - Товарная структура импорта

Объем импорта машин, оборудования и транспортных средств (84-90 группы ТН ВЭД ТС) увеличился на 18,4%, их доля в импорте практически не изменилась (-0,02%). В основном ввозились: механическое оборудование, части и принадлежности моторных транспортных средств и их комплектующие, электрические машины и оборудование, летательные аппараты и их части.

Основную долю импорта минеральных продуктов составляли конденсат газовый природный и газ природный газообразный из Казахстана для переработки на таможенной территории. В связи с отменой учета торговли с Казахстаном в статистике внешней торговли Российской Федерации с 1 июля 2010 года, импорт минеральных продуктов (25-27 группы ТН ВЭД ТС) уменьшился на 15,4%, их удельный вес снизился с 7,8% в 2009 году до 5,6% в 2010 году.

Таким образом, несмотря на исключение объемов взаимной торговли с Республикой Казахстан, начиная с 01.07.2012 года, итоги внешней торговли в зоне деятельности Приволжского таможенного управления 2012 году свидетельствуют, об увеличении объемов внешнеторгового оборота на 24,2% по сравнению с 2011 годом за счет увеличения объемов экспорта на 27,5%, импорта - на 16,2%.

Увеличение стоимостных объемов экспорта в основном обусловлено увеличением объемов экспорта нефтепродуктов на 72,9%, удобрений на 36,9%, искусственного каучука и изделий из резины на 65,5%, органических химических соединений на 41,5%, летательных аппаратов и их частей на 91,4%.

На увеличение объема импорта в основном повлияло увеличение поставок продукции химической промышленности на 51,3%, машин, оборудования и транспортных средств на 18,4%.

Территориальными управлениями Росфиннадзора, расположенными в субъектах Приволжского федерального округа (далее ПФО), в первом полугодии 2012 года всего проведено 1125 проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе 89 плановых проверок и 1036 внеплановых проверок.



Рисунок 9 - Количество проверок, проведенных ТУ Росфиннадзора в ПФО

За указанный период наибольшее количество плановых проверок проведено ТУ в Пензенской области, внеплановых проверок - ТУ в Нижегородской области. В общем количестве внеплановых проверочных мероприятий наибольшее количество проверок проведено по материалам, поступившим из Банка России, - 850 проверок, а также в результате непосредственного обнаружения территориальными управлениями нарушений - 117 проверок. Наибольший удельный вес в общем объеме выявленных нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составляют нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок и порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, на которые приходится 87 % от общего числа нарушений, вторым, наиболее часто встречающимся нарушением является невозврат авансовых платежей при импорте, на долю которого приходится 7 % от общего числа нарушений, незачисление валютной выручки при экспорте составляет 4 %. Осуществление незаконных валютных операций и нарушение порядка открытия счетов в банках за пределами территории Российской Федерации составляют по 1 % от общего объема нарушений. Для наглядного примера следует привести данные по сумме взысканных штрафных санкций за такие нарушения, они приведены на диаграмме.



Рисунок 11 - Сумма взысканных штрафных санкций (с учетом поступлений прошлых лет)

Можно сделать вывод, что общая сумма взысканных штрафных санкций (с учетом поступлений прошлых лет) за 1 полугодие 2012 года составила 39 719,0 тыс.рублей, из которых 27 771,0 тыс. рублей взыскано по результатам проверочной деятельности территориальных управлений, 11 948,0 тыс.рублей - по материалам, поступившим от органов ФТС и ФНС. И причем, наибольшая сумма штрафов взыскана по итогам ведения административного производства Территориальным управлением Росфиннадзора в Саратовской области, а это почти в три раза больше, чем в Оренбургской области. Территориальным управлением Росфиннадзора в Оренбургской области в I полугодии 2012 г. проведено 56 проверок, а это составляет почти 5% от общего числа проводимых проверок в ПФО. Это говорит о том, что по сравнению с территориальными управлениями других субъектов РФ, относящихся к ПФО, в Оренбургской области не так много нарушений валютного законодательства. По результатам проверок составлено 119 протоколов об административной ответственности по статье 15.25. КоАП Российской Федерации, из них 14 протоколов по плановым проверкам и 105 протоколов по внеплановым проверкам.

...