Понятие экономического и валютного контроля Российской Федерации

Кроме того, в Территориальное управление поступили материалы о нарушении валютного законодательства Российской Федерации, составленные сотрудниками Оренбургской таможни -- 13 протоколов и сотрудниками межрайонных инспекций Федеральной налоговой службы по Оренбургской области -- 6 протоколов. Можно сделать вывод о том, что большая часть нарушений выявляется именно таможенными органами.

Таким образом, валютная политика Российской Федерации осуществляется для поддержания стабильности валютного курса, регулирования платежного баланса, что является необходимым для обеспечения стабильности денежного и финансового секторов экономики. Возможности успешного валютного регулирования определяются стабильностью национальной экономики, устойчивым ростом национального продукта, активным участием в международном валютном регулировании и соблюдении международных стандартов, существующих в отношении валютного рынка.

Глава 3 Проблемы и перспективы развития системы осуществления валютного контроля таможенными органами

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля таможенными органами

Переход России к рыночным методам хозяйствования, осуществляемый в течение последних пятнадцати лет экономических преобразований, расширение внешнеэкономической деятельности, направленное на углубление мирохозяйственных связей, обусловили необходимость совершенствования системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и выработки новой внешнеэкономической политики, в том числе, валютной политики.

Выявим основные проблемы, с которым сталкиваются таможенные органы при осуществлении валютного контроля.

1. Прежде всего, обращает на себя внимание то обстоятельство, что в настоящее время фактически отсутствует механизм проведения экспертной оценки количества и качества экспортируемых товаров, что приводит к многочисленным злоупотреблениям со стороны недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

Сложилась ситуация, при которой таможенные органы, осуществляя таможенное оформление товаров, перемещаемых через границу РФ, не имеют возможности осуществлять контроль за реальным качеством и количеством перемещаемого товара. Указанное обстоятельство привело к тому, что в целях вывоза капиталов за рубеж достаточно часто используются махинации с ценой и качеством вывозимых товаров.

Для устранения выявленных недостатков механизм валютного контроля должен быть дополнен системой контроля за качеством, количеством и ценой экспортируемых товаров.

2. При осуществлении валютного контроля за импортными операциями таможенные органы сталкиваются с тем, что отсутствует четкое разграничение функций органов валютного контроля в части привлечения импортеров-нарушителей к ответственности.

До принятия нового КоАП РФ Управление валютного контроля ФТС России было уполномочено выдавать импортерам -резидентам предписания о ввозе товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо возврате этих средств в сумме не менее ранее переведенной. За невыполнение предписания таможенные органы вправе были привлекать импортеров к ответственности. Предоставление таможенным органам таких полномочий обоснованно и целесообразно. Таможенные органы, являясь участниками таможенно-банковского валютного контроля, обладают возможностью в максимально короткие сроки обобщать информацию о выполнении импортных сделок и своевременно реагировать на факты обнаруженных нарушений. С принятием нового КоАП РФ утратили силу нормативно-правовые акты ФТС России, которыми регулировалась процедура выдачи таких предписаний.

С учетом КоАП РФ должностным лицам таможенных органов предоставлены полномочия по привлечению импортеров к ответственности за нарушение валютного законодательства при осуществлении импортных операций.

Вместе с тем, разграничение таких полномочий между несколькими органами валютного контроля (в частности, ФТС России и Минфином России) не способствует развитию эффективного валютного контроля за импортными операциями.

3. Достаточно много проблем возникает и при осуществлении таможенными органами валютного контроля за осуществлением бартерных операций. Таможенные органы осуществляют контроль за осуществлением бартерных сделок, предусматривающих экспорт товаров. Вместе с тем, на практике могут иметь место ситуации, когда иностранные товары ввозятся резидентом на территорию РФ и впоследствии резидент передает эти товары своему контрагенту по внешнеторговой бартерной сделке. Перемещение товаров через границу РФ в данном случае может иметь место в процедуре реэкспорта.

В целях валютного контроля следует принять за правило, что таможенные органы РФ осуществляют контроль за реализацией бартерных сделок, которые предусматривают вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ без обязательства об их обратном ввозе (независимо от таможенного процедуры).

Однако, единообразное применение такого правила может быть реально обеспечено только путем его закрепления в нормативно-правовом акте.

4. Также мало внимания уделяется роли оффшорных компаний в схемах, целью которых является вывоз капиталов за рубеж. В большинстве зарубежных стран "антиоффшорное" законодательство достаточно развито и является надежным механизмом, рассчитанным на пресечение утечки капиталов в оффшорные зоны.

Действующие в Российской Федерации аналогичные нормы не могут расцениваться как полноценная защита российского капитала от перевода в оффшорные центры. В частности, учитывая возможности таможенных органов осуществлять эффективный контроль за вывозом товаров в оффшорные центры, законодатель не предоставил таможенным органам каких-либо дополнительных возможностей для обеспечения поступления экспортной валютной выручки (в частности, возможности требовать внесения депозита, выдачи банковской гарантии или поручительства третьего лица).

Приведенный перечень вопросов, с которыми сталкиваются таможенные органы при осуществлении валютного контроля, безусловно, не является исчерпывающим. Общей проблемой в развитии системы валютного контроля является то, что нормы, регулирующие валютный контроль, не систематизированы и рассредоточены в огромном массиве неупорядоченного и некодифицированного законодательства.

Многие подзаконные акты не приведены в соответствие с действующим законодательством, среди них много неработающих норм и норм, противоречащих друг другу. Нельзя не отметить, что недостаточно внимания уделяется обсуждению вопросов, связанных с возвратом из-за рубежа вывезенного капитала.

Кроме того, обращает на себя внимание то обстоятельство, что при формировании нормативно-правовой базы не учитываются те практические проблемы, с которыми сталкиваются органы валютного контроля.

Так, например, в юридической литературе неоднократно отмечалось, что на протяжении всего времени действия системы таможенно-банковского валютного контроля существует группа предприятий, являющихся нарушителями таможенного и валютного законодательства в части нерепатриации валютной выручки от экспорта товаров.

Вместе с тем, указанные лица систематически осуществляют экспорт товаров и не получают на свои счета в уполномоченных банках валютную выручку начиная с 1994 г. и до настоящего времени. Штрафы, наложенные таможенными органами за нарушение требований таможенного режима экспорта, остаются неоплаченными.

Действующее законодательство не предусматривает четко регламентированного правового механизма, который бы позволил таможенным органам оказать влияние на данную ситуацию, устанавливать особые требования к осуществлению экспортно-импортных операций участниками внешнеэкономической деятельности, которые являются неоднократными нарушителями таможенных правил и валютного законодательства.

3.2 Перспективы развития системы осуществления валютного контроля таможенными органами

Наряду с проблемой повышения статуса ФТС России до уровня органа валютного контроля в настоящее время заслуживает внимания и вопрос создания рационального для современных условий механизма взаимодействия таможенных органов и банковских структур по осуществлению валютного контроля за внешнеторговыми операциями.

Почти трехлетняя работа банковских структур и таможенных органов в автономных режимах с очевидностью показала, что разрушение ранее действовавшей системы таможенно-банковского валютного контроля привело к негативным последствиям. В настоящее время уполномоченные банки как агенты валютного контроля, организуют свою деятельность при осуществлении контроля валютных операций в соответствии с Инструкцией ЦБ России от 15.06.2012г. №117-И. Таможенные органы при осуществлении функций валютного контроля руководствуются в основном Методическими рекомендациями ФТС России от 31.03.2011г. №01-06/10139 по осуществлению ими валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок.

Отсутствие определенной системы взаимодействия и обмена информацией между уполномоченными банками и таможенными органами является существенным упущением реализуемой сегодня политики валютного регулирования и требует скорейшей правовой доработки.

Сдерживающим фактором здесь выступает Инструкция ЦБ России №117-И, в пункте 7.4 которой записано, что банк ПС передает информацию, хранящуюся в досье по паспорту сделки, только органам валютного контроля в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Учитывая то, что ФТС России в настоящее время не является органом валютного контроля, уполномоченные банки не спешат представлять информацию по запросам таможенных органов, ссылаясь на банковскую тайну. Ситуация в данной области осложняется еще и тем, что Банк России, определив себя ответственным за установление такого порядка обмена информацией, до сих пор его не разработал.

Надежды таможенников на то, что их просьбы и предложения по совершенствованию механизма взаимодействия субъектов, контролирующих валютные операции, услышат законодатели, пока не дали практических результатов. И хотя законодатели 29 июня 2010 года внесли изменение в Федеральный закон №173-Ф3 дополнив пункт 6 статьи 22 целым абзацем, что «уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ» , Банк России и в этом случае ничего не предпринял, чтобы такой порядок установить.

Во взаимодействии таможенных органов с уполномоченными банками имеются определенные противоречия. Уполномоченные банки, выполняя функции агентов валютного контроля, на практике отстаивают не только государственные интересы, но и свои собственные -коммерческие. Зачастую собственные интересы банков противоречат государственным, отодвигая их на второй план. Некоторые из них не оправдывают доверия Центрального банка РФ. Не случайно Банк России ежегодно лишает несколько десятков банков лицензий на осуществление банковских операций.

Как агенты валютного контроля уполномоченные коммерческие банки и таможенные органы обязаны тесно взаимодействовать не только между собой, но и с органами и агентами валютного контроля, представляющими другие ведомства.

В условиях действия нового валютного законодательства целесообразно было бы создать и новую систему таможенно-банковского валютного контроля, в полной мере используя уже имевшийся положительный опыт таможенно-банковского валютного контроля прошлых лет с учетом современных реалий и вновь вернуться к более тесному взаимодействию таможенных органов и банковских структур по осуществлению валютного контроля внешнеторговых операций, внеся необходимые изменения в Инструкцию ЦБ России от 15.0б.2012г. №117-И. Это позволит повысить качество таможенно-банковского валютного контроля и уменьшит возможность допущения коммерческими уполномоченными банками нарушений в результате осуществления так называемого «двойного контроля» за валютными операциями.

Введение новой системы таможенно-банковско-налогового валютного контроля позволит агентам валютного контроля осуществлять сравнение контрактной стоимости поставленных по экспорту или импорту товаров и поступивших за них сумм платежей, дат платежей и поставок; а также оценивать реальные объемы нерепатриации валютной выручки.

Внедрение автоматизированной системы оперативного обмена и обработки информации по проводимым резидентами и нерезидентами валютным операциям позволит заменить ныне действующий механизм взаимодействия агентов валютного контроля посредством письменных запросов по отдельным сомнительным операциям на механизм сплошного автоматизированного контроля, повысить его эффективность и оперативность.

Развивая взаимодействие таможенных органов с уполномоченными банками в решении данной проблемы, по нашему мнению, существенную помощь здесь могло бы оказать укрепление сотрудничества таможенных органов с другими контролирующими структурами по организации валютного контроля за осуществлением внешнеторговых операций.

Предлагается внести изменения в нормативные правовые акты РФ о повышении статуса ФТС России с уровня агента валютного контроля до категории органа валютного контроля, что позволит ей как органу валютного контроля теснее взаимодействовать с ЦБ России, уполномоченными банками и другими государственными структурами и поднять результативность ТБВК.

Учитывая то, что в настоящее время в Федеральном законе №173-ФЗ определены в качестве агентов валютного контроля уполномоченные банки, таможенные и налоговые органы представляется целесообразным в новую схему ТБВК включить и налоговые органы, назвав ее системой таможенно-банковско-налогового валютного контроля (ТБНВК).

В связи с возложением на ФТС России функций по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности представляется целесообразным:

-для усиления контроля за данной сферой деятельности сформировать в таможенных органах специализированные подразделения по защите прав интеллектуальной собственности и осуществления валютного контроля за ней;

-для активизации работы таможенных органов в этом направлении и повышения эффективности их деятельности ввести новый показатель при оценке результатов деятельности таможенных органов - количество выявленных контрафактных товаров в денежном выражении;

-учитывая сложность контроля со стороны таможенных органов за объектами ИС на данном этапе можно на эти объекты временно распространить систему управления рисками (СУР).

Таким образом, будет замкнута полная цепочка валютного контроля, которая даст возможность агентам валютного контроля отслеживать государственную регистрацию физических и юридических лиц и их учет, осуществлять сравнение контрактной стоимости поставленных по экспорту или импорту товаров и поступивших за них сумм платежей, дат платежей и поставок, а также оценивать реальные объемы нерепатриации валютной выручки.

3.1 Анализ правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела

Экономическая безопасность традиционно рассматривается как важнейшая качественная характеристика экономической системы, которая определяет её способность поддерживать нормальные условия жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами развития народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов. Поэтому обеспечение экономической безопасности принадлежит к числу важнейших национальных приоритетов.

В этой связи приобретает значение деятельности Таможенных органов, как инструмента обеспечивающего экономическую безопасность государства. За 2012 год таможенными органами возбуждено 2361 уголовное дело по преступлениям, отнесенным Законом к их компетенции, что на 20 % больше показателя аналогичного 2011 года.

По факту контрабанды (ст. 188 УК) возбуждено 1548 уголовных дел; 1 уголовное дело возбуждено по факту незаконного экспорта или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружений и военной техники (ст. 189 УК); 774 уголовных дела приходится на преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц (ст.194 УК); 38 уголовных дел возбуждено по фактам невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 183 УК).

По сравнению с январем - сентябрем 2011 года увеличилось число уголовных дел, возбужденных по ст. 188 “Контрабанда” на 17,5 %.

В 2,2 раза снизилось количество возбужденных уголовных дел о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, что обусловлено прежде всего увеличением с 1 мая 2011 года минимального размера оплаты труда до 450 руб. и, следовательно, увеличением суммы невозвращения валютной выручки, необходимой для возбуждения уголовного дела до 4,5 млн. руб.. Кроме того, снижение количества уголовных дел возбужденных по ст.193 УК РФ, стало возможным благодаря проводимой отделами таможенной стоимости и валютного контроля таможен профилактической работе с участниками ВЭД по своевременному исполнению внешнеторговых контрактов и поступлению средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки РФ.

Вместе с тем, возросло на 37,4 % количество уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей. По товарному аспекту за 9 месяцев 2006 года показатели распределились следующим образом:

По статье 188 УК РФ - “Контрабанда”:

· товаров народного потребления - 350 уголовных дел;

· автомобилей - 260 уголовных дел;

· иностранной валюты - 180 уголовных дел;

· культурных, исторических ценностей - 114 уголовных дел;

· продуктов питания - 77 уголовных дел;

· сильнодействующих веществ - 47 уголовных дел;

· боеприпасов и патронов к гражданскому оружию - 35 уголовных дел;

· огнестрельного оружия - 20 уголовных дел.

По статье 193 УК РФ - “Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте”:

· иностранной валюты - 26 уголовных дел;

· цветных металлов - 2 уголовных дела;

· драгоценных камней - 1 уголовное дело;

· нефти и нефтепродуктов - 1 уголовное дело;

· товаров народного потребления - 1 уголовное дело;

По статье 194 УК РФ - “Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица”:

· автомобилей - 462 уголовных дела;

· товаров народного потребления - 250 уголовных дел;

· продуктов питания - 48 уголовных дел;

· цветных металлов - 1 уголовное дело;

Общая стоимость незаконно перемещенных товаров и ценностей за 2012 год составила 15,9 млрд. рублей, что на 5,2 млрд. рублей больше чем 2011 году.

Общий размер уклонений от уплаты таможенных платежей за 2012 год (ст.194 УК РФ) составил 9,86 млрд. рублей, что на 5,09 млрд. рублей больше чем в аналогичном периоде 2011 года.

Общий размер невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) составил 15,8 млн. долларов США, что на 9,9 млн. долларов США меньше чем в аналогичном периоде 2011 года.

С января по сентябрь 2012 года таможенными органами Российской Федерации было возбуждено 82 830 дел об административных правонарушениях (в аналогичном периоде 2011 года заведено (возбуждено) 69 571 дело о нарушениях таможенных правил (об АП)).

Три четверти правонарушений были совершены при перемещении товаров через таможенную границу в режиме импорта. При этом наибольшее количество правонарушений связано с нарушение сроков представления таможенной декларации (29 % от общего количества), а так же с не декларированием или недостоверным декларированием товаров и транспортных средств (16 % от общего количества).

Объектами правонарушений чаще всего являлись автотранспортные средства, машины и оборудование, текстильные материалы и текстильные изделия, недрагоценные металлы, древесина и изделия из нее, товары народного потребления (одежда, обувь).

В настоящее время Президент и Правительство РФ возлагают на таможенные органы, как важнейший государственный институт, реализующий меры по защите экономического суверенитета следующие задачи:

· осуществление мер по борьбе с контрабандой, наркоторговлей и терроризмом;

· повышение эффективности государственной таможенной политики

· совершенствования системы управления в таможенных органах;

· выполнение Целевой программы развития таможенной службы до 2010 года.

Заключение

Успешная реализация валютной политики в современной России напрямую зависит от эффективного осуществления валютного контроля.

Контроль в целом есть выражение функции социального управления, суть которой заключается в том, чтобы проверять, наблюдать и отслеживать то или иное явление.

В связи с осуществлением валютного контроля должностные лица таможни наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Практика показывает, что валютная политика Российской Федерации осуществляется для поддержания стабильности валютного курса, регулирования платежного баланса, что является необходимым для обеспечения стабильности денежного и финансового секторов экономики. Возможности успешного валютного регулирования определяются стабильностью национальной экономики, устойчивым ростом национального продукта, активным участием в междунардном валютном регулировании и соблюдении международных стандартов, существующих в отношении валютного рынка.

Действующее законодательство не предусматривает четко регламентированного правового механизма, который бы позволил таможенным органам оказать влияние, устанавливать особые требования к осуществлению экспортно-импортных операций участниками внешнеэкономической деятельности, которые являются неоднократными нарушителями таможенных правил и валютного законодательства.

В связи с возложением на ФТС России функций по ведению таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности представляется целесообразным:

-для усиления контроля за данной сферой деятельности сформировать в таможенных органах специализированные подразделения по защите прав интеллектуальной собственности и осуществления валютного контроля за ней;

-для активизации работы таможенных органов в этом направлении и повышения эффективности их деятельности ввести новый показатель при оценке результатов деятельности таможенных органов - количество выявленных контрафактных товаров в денежном выражении;

-учитывая сложность контроля со стороны таможенных органов за объектами ИС на данном этапе можно на эти объекты временно распространить систему управления рисками (СУР).

Таким образом, будет замкнута полная цепочка валютного контроля, которая даст возможность агентам валютного контроля отслеживать государственную регистрацию физических и юридических лиц и их учет, осуществлять сравнение контрактной стоимости поставленных по экспорту или импорту товаров и поступивших за них сумм платежей, дат платежей и поставок, а также оценивать реальные объемы нерепатриации валютной выручки.

Список литературы

1. Федеральный закон от 08.11.2005 N 144-ФЗ (ред. от 06.12.2011)

2. ТК ТС по состоянию на 27.11.2012

3. федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 N 173 ФЗ

4. Федеральный закон о таможенном регулировании в РФ от 11.07.2011 N 200-ФЗ, от 06.12.2011 N 409-ФЗ)

5. Закон о таможенном тарифе от 07.08.1995 N 128ФЗ

6. Блинов Н.М. Таможенная политика России. Краткий научно-популярный очерк. М.: Русина, 2011год.

7. Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация. - РФ, 2012год

8. Приказ ФТС РФ от 29 апреля 2011 г. N 398 "О ставках ввозных таможенных пошлин"

9. Ершов А.Д. Определение страны происхождения товара. -С. Петербургский филиал РТА, 2013.г

10. Игнатьев Н.К. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Учебное пособие ПИТЕР, 2012г

11. Козырин А.Н. Таможенное право России Учеб пособие Москва СПАРК, 2012г

12. Козырин А.Н. Комментарий к Закону Российской Федерации “О таможенном тарифе”.-Москва “Легат” 2010г.

13. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации, под редакцией А.Н. Козырина М СПАРК, 2011г

14. Лицензирование отдельных видов деятельности Сборник нормативных актов и документов в двух томах Н.Н. Захарова Москва СПАРК, 2012г

Размещено на Allbest.ru