Таким образом, прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.

Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения работников.

Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.

Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль - главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений - это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.

По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работника материального производства.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Глава 2 Анализ финансовых результатов ОАО «Энергосбыт»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия. Основные технико-экономические показатели

ОАО «Бурятэнергосбыт» создано в результате реорганизации ОАО «Бурятэнерго» в форме выделения 30 декабря 2005 г. Является гарантирующим поставщиком на территории Республики Бурятия. С 1 сентября 2006 г. ОАО «Территориальная генерирующая компания № 14» является Доверительным управляющим пакета акций ОАО «Бурятэнергосбыт», принадлежащего ОАО РАО «ЕЭС России». С 1 апреля 2008 года после распада ОАО РАО «ЕЭС России» пакет акций ОАО

« Бурятэнерго» находятся в ОАО « Сибирьэнерго»

На сегодняшний день ОАО «Бурятэнергосбыт» - крупнейшая энергосбытовая компания в республике Бурятия. Клиентами ОАО «Бурятэнергосбыт» являются около 7 тыс. юридических лиц. Компания также обслуживает свыше 300 тыс. бытовых абонентов. В состав компании входят 7 межрайонных отделений и 23 сбытовых участка. В г. Улан-Удэ функционируют 5 абонентских участков, принимающих отплату за электроэнергию от населения.

C 30 декабря 2005 г. «Энергосбыт» как филиал ОАО «Бурятэнерго» преобразован в самостоятельную организацию ОАО «Бурятэнергосбыт» в ОАО «Бурятэнергосбыт» имеет возможность выхода на международный рынок Бурятия (Россия) - Монголия - Северный Китай с использованием уже существующих сетей в Монголию.

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели предприятия

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
				Отклонение увеличение"+", уменьшение"-"
				Абсолютное	%	Абсолютное	%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	4 556 239	4 849 885	5495822	+293 646	+6,4	+645937	+13,3
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	47579	73606	80517	+26027	+54,7	+6911	+9,4
Фондоотдача	95,76	65,89	68,25	-29,87	-31,2	+2,36	+3,6
Численность работников ППП	598	613	615	+15	+2,5	+2	+0,3
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	117198	124592	130379	+7394	+6,3	+5787	+4,6
Среднемесячная заработная плата, руб.	16332	16937	17667	+605	+3,7	+730	+4,5
Выработка на 1 работника ППП	7619,13	7911,72	8936,30	+292,59	+3,8	+1024,58	+12,9
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг, тыс. руб.	4 498 620	4 773 174	5410463	+274 554	+6,1	+637289	+13,3
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, копеек	98,74	98,42	98,45	-0,32	-0,32	+0,03	+0,03
Прибыль от продаж, тыс. руб.	57 619	76 711	85369	+19 092	+33,1	+8658	+11,3
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	17 496	17 402	-221986	-94	-0,54	-239388	-13,8р.
Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.	7 590	10 106	-175343	+2 516	+33,1	-185449	-18,4р.
Рентабельность продаж, %	1,26	1,58	1,55	+0,32	+25,4	+0,29	+18,4

Как показывает табл. 2.1, в 2007 году сумма реализации продукции увеличилась +293 646 тыс.руб. ( 6,4%) и составила 4 849 885 тыс.руб.

В 2008 году к 2007 году выручка от реализации возросла на 13,3%. (645937 тыс.руб.).

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 26027 тыс.руб. (54,7%). На такое увеличение сказались производственные мощности.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом стоимость основных производственных фондов увеличилась на 6911 тыс.руб.(9,4%). Это незначительное увеличение стоимости основных производственных фондов.

Эффективность использования основных производственных фондов отражает показатели фондоотдачи. Фондоотдача в 2007 году к 2006 году снизилась на -29,87 руб. (31,2%). В 2008 году к 2007 году этот показатель увеличился незначительно на 2,36 руб.(3,6%).

Трудовые ресурсы предприятия играют немаловажное значение в процессе производства. На предприятии уделяется им огромное значение. В 2007 году к 2006 году произошел рост численности на 25 человек (2,5%), в 2008 году к 2007 году рост составил 2 человека (0,3%).

На производительность труда оказывается влияние рост выручки реализации услуг и численность работников промышленно-производственного персонала. Выработка в 2007 году составила 7911,72 тыс.руб., что на 292,59 тыс.руб. больше 2007 года (3,8%). В 2008 году к 2007 году выработка на 1 работника ППП увеличилась значительно, - на 1024,58 тыс.руб.(12,9%).

В связи с увеличением выручки от реализации в 2007 году, оплата труда повысилась, соответственно, и увеличился уровень средней заработной платы на одного человека на 3,7%. В 2008 году средняя заработная плата увеличилась к 2007 году на 4,5% по той же причине, что и в 2007 году.

Себестоимость продукции увеличилась в 2007 году на 274554 тыс.руб. (6,1%) и составила 4773174 тыс.руб. В 2008 году абсолютная величина себестоимости составила 5410463 тыс.руб., что на 637289 тыс.руб. больше 2007 года (13,3%), причем рост себестоимости равен росту выручки от реализации продукции и услуг.

Затраты на 1 рубль продукции колеблются в течение трех лет: в 2007 году они составили 98,42 коп. на 1 рубль выручки от реализации продукции, в 2008 году произошло некоторое увеличение - 0,32 коп.(0,03%). На такие показатели оказали влияние среднеализационные цены. В 2008 году затраты на 1 рубль продукции составили 98,45%, что выше 2007 года на 0,03руб.(0,03%).

Прибыль от реализации возрастает с каждым годом, на это сказывается в основном рост среднереализационных цен. В 2007 году к 2006 году увеличение прибыли от реализации составило 19092 тыс.руб. (33,1%), в 2008 году к 2007 году - произошло дальнейшее повышение этого показателя на 8658 тыс.руб.(11,3%).

Балансовая прибыль зависит не только от прибыли от реализации, но и от прочих доходов и расходов. В связи с этим сумма балансовой прибыли в 2007 году составила 17402 тыс.руб., что ниже балансовой прибыли 2006 года на 94 тыс.руб. В 2008году предприятие получило убыток в сумме 221986 тыс.руб., или ее снижение к 2007году составило 13,8 раза.

Эффективность производственной деятельности выражается рентабельностью от обычной деятельности. Рентабельность от обычной деятельности зависит от суммы балансовой прибыли и суммы себестоимости проданной продукции. Рентабельность продаж колеблется в течение трех лет: в 2006 году она была 1,26%, в 2007 году 1,58%., в 2008 году - 1,55%. , что на 1,9% меньше 2007 года. Рентабельность предприятия имеет невысокий показатель.

По итогам 2007 года чистая (нераспределенная) прибыль Общества составила 10 106 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 2 516тыс. руб. или на 33,1%. В 2008 году предприятие убыточное, убыток составил 175343 тыс.руб.

Таким образом, в течение трех лет деятельность предприятия нестабильная, балансовая прибыль наблюдалась в 2006-2007гг., к концу исследуемого периода предприятие является убыточным.

2.2 Анализ состава и динамики прибыли от реализации услуг

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке (приложение Б).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Удi ), себестоимости (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi):

П = У[VРПобщ * Удi (Цi - Ci)]. (11)

Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура реализованной прибыли может также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.2.2

Определяем сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

4556239-4498620=57619 тыс. руб. (2006)

4565265 - 4507532 = 57733 тыс.руб. (2007)

5006408 - 4927221= 79187 тыс. руб. (2008)

Подсчитаем также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

4565265- 4498620= 66645 тыс. руб. (2006)

4849885-4507532= 342353 тыс. руб. (2007)

5495822-4927221=568601 тыс. руб. (2008)

По данным, приведенным выше, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет таких факторов как: объем реализации продукции, структура товарной продукции, отпускных цен, себестоимости реализованной продукции. Изменение суммы прибыли в 2007 году за счет:

объема реализованной продукции

57734 - 57619= +115 тыс. руб.;

структуры товарной продукции

57733 - 57734= -1,0 тыс. руб.;

отпускных цен

342353 - 57733= +284620 тыс. руб.;

себестоимости реализованной продукции

76711 - 342353= -265642 тыс. руб.

Итого +19092 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли в 2007 году обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 3,6 тыс. руб. способствовал также объем реализованной продукции. Структура товарной продукции на 1,0 тыс.руб. и себестоимость реализованной продукции на 265641 тыс.руб. уменьшила сумму прибыли в 2007 году.

По данным, приведенным выше, можно установить изменение суммы прибыли в 2008 году за счет:

Объема реализации продукции

79166 - 76711 = +2455 тыс. руб.;

структуры товарной продукции

79187 - 79166 = +21,0 тыс. руб.;

отпускных цен

568601 - 79187= +489414 тыс. руб.;

себестоимости реализованной продукции

85369 - 568601 = - 483232 тыс. руб.

Итого +8658тыс. руб.

В табл.2.2. представлен факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатель	2006	Данные 2006 года пересчитанные на объем продаж 2007	2007	Данные 2007 года пересчитанные на объем продаж 2008	2008
Выручка (нетто)	4556239	4565265	4849885	5006408	5495822
Полная себестоимость РП	4498620	4507532	4773174	4927221	5410463
Прибыль	57619	57733	76711	79187	85369

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении. На предприятии его величина составляет:

Iрп = VРП1 / VРП0 (2)

I_рп3=3236,9/3135,7=1,03227

I_рп2=3135,7/3129,5=1,002

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

У(VРПi1 * Цi0 ) - У(VРПi1 * Сi0

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

У(VРПi1 * Цi1 ) - У(VРПi1 * Сi0 ) (3)

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по предприятию представлен в табл..3.

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по предприятию

Показатель прибыли	Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
		2007	2008
По	Во - Зо	57619	76711
Пусл1	По - Крп	57734	79166
Пусл2	Вусл - З усл	57733	79187
Пусл3	В1 - Зусл	342353	568601
П1	В1 - З1	76711	85369

Таким образом, результаты расчетов показывают, что в основном рост прибыли от продаж в 2007 году обеспечен увеличением среднереализационных цен. Увеличение себестоимости сократило прибыль на 265642 тыс. руб.

То же самое наблюдается и в 2008 году, увеличение себестоимости сократило прибыль на 483232 тыс. руб. Остальные факторы в той или иной степени увеличили прибыль от продаж. В целом динамика прибыли от продаж положительна.

2.3 Анализ формирования, распределения, использования балансовой и чистой прибыли предприятия

прибыль задолженность себестоимость финансовый

Балансовая прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции, так и от доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации прочего имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Доходы и расходы за отчетный год отражены в отчете о прибылях и убытках отдельно по обычным видам деятельности, по прочим доходам и расходам с расшифровками по видам и величинам. За 2008 год выручка составила 5495822тыс. руб.

Динамика финансовых результатов предприятия представлена в табл.2.4.

Таблица 2.4 Динамика финансовых результатов предприятия

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение увеличение"+", уменьшение"-"
				2007/2006	2008/2007
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	4 556 239	4 849 885	5495822	+293 646	+645937
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг, тыс. руб.	4 498 620	4 773 174	5410463	+274 554	+637289
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, копеек	98,74	98,42	98,45	-0,32	+0,03
Прибыль от продаж, тыс. руб.	57 619	76 711	85369	+19 092	+8658
Рентабельность продаж, %	1,26	1,58	1,55	0,32	+0,29
Прочие доходы (расходы), тыс. руб.	-40 123	-59 309	-307355	-19 186	-248046
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	17 496	17 402	-221986	-94	-239388
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи, тыс. руб.	-9 906	-7 296	46643	+2 610	+53939
Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.	7 590	10 106	-175343	+2 516	-185449
Чистая норма прибыли, коп. на 1 рубль выручки от продаж	0,17	0,21	-3,19	+0,04	-3,40

Рисунок 3 Чистая прибыль ОАО «Бурятэнергосбыт»

По итогам 2007 года объем реализованной продукции (работ, услуг) составил 4 849 885 тыс. руб., что на 293 646 тыс. руб. или на 6,4% превышает аналогичный показатель 2006 года. В 2008 году к 2007 году выручка от реализации возросла на 13,3%. (645937 тыс.руб.).

Себестоимость продукции увеличилась в 2007 году на 274554 тыс.руб. (6,1%) и составила 4773174 тыс.руб. В 2008 году абсолютная величина себестоимости составила 5410463 тыс.руб., что на 637289 тыс.руб. больше 2007 года (13,3%), причем рост себестоимости равен росту выручки от реализации продукции и услуг.

Рентабельность продаж увеличилась на 0,32% и составила в отчетном периоде 1,58%.

Прибыль от продаж по итогам 2007 года составила 76 711 тыс. руб., увеличившись относительно аналогичного показателя прошлого года на 19092 тыс. руб. или на 33,1%.

Расходы от прочей деятельности Общества в размере 59 309 тыс. руб. уменьшили прибыль Общества до 17 402 тыс. руб. По сравнению с 2006 годом прибыль до налогообложения за отчетный год уменьшилась на 94 тыс. руб. - в абсолютном выражении или на 0,5%.

Таким образом, по итогам 2007 года чистая (нераспределенная) прибыль Общества составила 10 106 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 2 516тыс. руб. или на 33,1%.

По большинству показателей рентабельности (рентабельность собственного капитала, рентабельность активов) наблюдается положительная динамика.

В целом, за период с 2006 по 2007 годы рентабельность активов возросла на 0,06% (c 0,38% в 2006 году до 0,43% в отчетном году), рентабельность собственного капитала также на 0,06% (с 1,09% в 2006 году до 1,15% в отчетном периоде), что объясняется приростом от одного периода к другому показателя чистой прибыли.

В 2008 году показатели изменились в сторону уменьшения, предприятие является убыточным.

Рисунок 4 Выручка от продажи продукции, тыс.руб.

Базовая прибыль (убыток) на акцию показывает, какая величина чистой прибыли (убытка), приходится на одну обыкновенную акцию в обращении.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающегося в распоряжении организации после налогообложения и других обязательств, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

Таблица 2.5 Распределение прибыли на акцию

	2007 год	2008 год	Абсолютное отклонение
Базовая прибыль (непокрытый убыток) за отчетный год, руб.	10105600	(175343810)	-185449410
Сумма дивидендов по привилегированным акциям, причитающихся к начислению их владельцам за отчетный период, руб.	0	0	0
Чистая прибыль за минусом причитающихся дивидендов, руб.	1010600	(175343810)	-185449410
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года	259045261	259045261	-
Базовая прибыль на 1 акцию, в рублях.	0,04	-0,67	-0,71

При распределении прибыли одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др.

Таблица 2.6 Динамика прочих доходов и расходов за 2007-2008гг.

Показатель	2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007
				Отклонение, +-	Отклонение, +-
				Абсолютное	Относительное	Абсолютное	Относительное
Проценты к получению	24	50	6012	+30	+125,0	+5962	119 раз
Проценты к уплате	-17786	-8251	-7625	+9535	+53,6	-626	-7,6
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0
Прочие доходы	859715	163344	143454	-696371	-81,0	-19890	-12,2
Прочие расходы	-882076	-214452	-449196	+667624	+75,7	-234744	-109,5
Сальдо прочих доходов и расходов	-40123	-307355	-59309	+267232	6,7раза	-248046	-80,7

Как показывает таблица, проценты к получению увеличились на 30,0 тыс.руб. (125,0 %). Проценты к получению снизились на 9535 тыс.руб. (53,6%). Прочие доходы уменьшились на 696371 тыс.руб. (81,0%). Прочие расходы снизились и составили на 214452 тыс.руб. (75,7%). Сальдо прочих доходов и расходов составили в 2006 году минус 40123 тыс.руб., в 2007 году минус 307355 тыс.руб.

Проценты к получению в 2008 году увеличились на 5962 тыс.руб.(119 раз). Проценты к уплате уменьшились на сумму 626 тыс.руб. (7,6%). Прочие доходы уменьшились на 19890 тыс.руб.(12,2%). Прочие расходы уменьшились на 234744 тыс.руб. (109,5%). Сальдо прочих доходов и расходов уменьшилось на 248046 тыс.руб. (80,7%).

Рассматривая показатели баланса предприятия, сделан вывод, что дебиторская задолженность повлияла на финансовые результаты, предприятию пришлось создать резервы погашения сомнительных долгов, в результате сумма превышает 2007 год на 152799 тыс.руб. и прочих долгов в сумме с превышением ее к 2007 году на 80193 тыс.руб.

Дебиторская задолженность покупателей электрической энергии в Обществе учитывается по сумме выставленных покупателям счетов по обоснованным ценам и тарифам.

Долгосрочная задолженность может переводиться в состав краткосрочной , если до момента её погашения остаётся менее одного года.

Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам в Обществе учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств, согласно расчетным документам, а так же в соответствии с условиями заключенных договоров.

Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Динамика дебиторской задолженности на конец 2006-2008гг. показана в табл.2.7.

Таблица 2.7 Динамика дебиторской задолженности на конец 2006-2008гг.

Показатель наименование 1	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение, +-	Относительное отклонение, +-
				2007/2006	2008/2007	2007/2006	2008/2007
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего	467 948	450 975	629854	-16973	+178879	-3,6	+39,7
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	450 858	423 188	503639	-27670	+80451	+6,1	+19,0
авансы выданные	4 261	688	2679	-3573	+1991	-83,8	+2,9раза
прочая	12 829	27 099	123536	+14270	+96437	+111,2	3,56 раза
долгосрочная - всего	572	62 950	401	+62378	-62549	109раз	99,4
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	572	46 888	0	+46316	-46888	80,9 раз	-100,0
авансы выданные	-	-	0	0	0	0	0
прочая	-	16 062	47	+16062	-16015	+100,0	-99,7
Итого	468 520	513 925	630302	+45405	+116377	+9,7	+22,6

Как показывает таблица краткосрочная дебиторская задолженность в 2007 году к 2006 году имеет огромное значение, однако она снизилась на 3,6% и составила 450975 тыс.руб. В 2008 году к 2007 году возросла краткосрочная кредиторская задолженность возросла на 39,7% и составила еще более огромную сумму в размере 629854 тыс.руб. В краткосрочной задолженности большой удельный вес занимают покупатели и заказчики и прочая кредиторская задолженность.

Долгосрочная задолженность в 2007 году составила 62950 тыс.руб., что в 209 раз выше 2006 года, однако в 2008 году снизилась до 401 тыс.руб. (99,4%).

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что предприятие имеет большие проблемы с дебиторами, и эти проблемы увеличиваются, поскольку дебиторская задолженность к 2008 году значительно возросла. Поэтому необходимо рассмотреть все варианты скорого погашения перед предприятием ОАО «Бурятэнергосбыт».

Динамика прочих расходов представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Динамика прочих расходов

Наименование показателя	2007	2008	Отклонение, +-
			Абсолютное	%
Проценты к уплате	(8251)	(7625)	-626	-7,6
Прочие расходы в том числе:	(214 452)	(449196)	+234744	+109,5
От реализации основных средств, кроме квартир	(67)	(1 311)	+1244	+18,6р
От реализации МПЗ	-	(10)	+10	+100,0
Услуги банков в т.ч.	(5 210)	(6 965)	+1755	+33,7
рко	(5 210)	(875)	-4335	+83,2
по приему платежей от населения	-	(6 090)	+6090	+100,0
Резерв по сомнительным долгам	(17 697)	(170496)	+152799	8,1р
Резерв по прочим условным обязательствам	(4 364)	(84557) -	+80193	18,4р
Списание дебиторской задолженности	(10 383)	(18 411)	+8028	+77,3
Пени, штрафы и неустойки, признанные или по которым получены решения суда	(60)	(15 409)	+15349	+255,8р
Судебные расходы и арбитражные сборы	(394)	(1 563)	+1169	3,0р
Госпошлины по хозяйственным договорам	(1 536)	(1 326)	-210	13,7р

Как показывает таблица, прочие расходы возросли в 2008 году за счет:

резервов по сомнительным долгам в сумме 152799 тыс.руб.;

резервов по прочим условным обязательствам в сумме 80193 тыс.руб.;

списания дебиторской задолженности в сумме 8028 тыс.руб.;

оплаты пеней, штрафов, неустоек, признанных и оплаченных по решению суда в сумме 15349 тыс.руб.;

оплата судебных расходов и арбитражных сборов в сумме 1169 тыс.руб.;

по приему платежей от населения - 6090 тыс.руб.;

оплаты услуги банков на сумму 1755 тыс.руб.;

реализация основных средств и МПЗ - 1254 тыс.руб.

После увеличения или уменьшения прочих доходов и расходов, определены за 2008 год (таблица 2.9.) следующие составляющие налога на прибыль.

Таблица 2.9 Составляющие налога на прибыль в 2007-2008 гг.

	2007	2008	Результат (+-)
Убыток до налогообложения		(221986)
Отложенные налоговые активы	1827	45614	+43787
Отложенные налоговые обязательства	61	1575	+1514
Текущий налог на прибыль	-9057	0	-9057
Суммы корректировок по налогу на прибыль в предыдущие налоговые периоды	0	4479	+4479
Прочие	-5	-1875	-1880
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	10106	(175343)	-185449
Постоянные разницы, повлекшие увеличение налога на прибыль по сравнению с условным расходом по налогу на прибыль, всего	-3115	9238	+12353
Постоянные вычитаемые разницы, повлекшие корректировку условного налога на прибыль, всего	0	4479	+4479
в том числе:
Перерасчеты за 2006-2007г	0	4479	+4479
Временные налогооблагаемые разницы, повлекшие корректировку условного налога на прибыль, всего	61	1575	-1514
Временные вычитаемые разницы, повлекшие корректировку условного налога на прибыль, всего:	1827	45614	+43787

Как показывает табл. 2.9, при расчете налога на прибыль, на изменение суммы налогооблагаемой прибыли влияют такие же факторы, какие формировали величину прибыли от обычной деятельности, а также сумма прибыли до уплаты налогов и проценты к уплате. Отложенные налоговые активы увеличились на 43787 тыс.руб. Отложенные налоговые обязательства на 1514 тыс.руб. Поскольку предприятие в 2008 году является убыточным, налог на прибыль не начислялся. Суммы корректировок по налогу на прибыль в предыдущие налоговые периоды составили 4479 тыс.руб.

Расчет прибыли от обычной деятельности до налогообложения показан в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Расчет прибыли от обычной деятельности до налогообложения

Показатель	2006	2007	2008	Изменение 2007г. к 2006г.	Изменение 2008 г. к 2007г.
Прибыль от реализации продукции и услуг	57 619	76711	85369	+19092	+8658
Сальдо прочих доходов и расходов	-40123	-307355	-59309	-267232	+248046
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения	17496	17 402	-221986	-94	-239388

Как показывает табл. 2.10., прибыль от реализации продукции увеличилась в 2007 году на 19092 тыс.руб., сальдо прочих доходов и расходов имеет отрицательный результат в сумме 99334 тыс.руб. Налогооблагаемая прибыль уменьшилась в 2007 году к 2006 году на 94 тыс.руб.

В 2008 году прибыль от продаж увеличилась на 8658 тыс.руб., сальдо прочих расходов и расходов также имеет отрицательный результат в сумме 59309 тыс.руб., в 2008 году предприятие получило убыток от обычной деятельности до налогообложения в сумме 221986 тыс.руб., что к 2007 году равно минус 239388 тыс.руб.

Используя данные факторного анализа прибыли от операционной деятельности, а также данные таблицы 2.9, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.2.11.)

Таблица 2.11 Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли 2007 г.	Изменение налогооблагаемой прибыли 2008 г.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1.Изменение общей суммы прибыли отчетного периода	-94	-2,6	-239388	-3,5раза
1.1 прибыль от реализации продукции	+19092	5,3 раза	+8658	+12,6
1.1.1 объем реализации продукции	+115	3,2	+2455	+3,6
1.1.2 структура реализованной продукции	-1,0	0,03	+21	+0,03
1.1.3 средние цены реализации	+284620	79,3раза	+489414	7,1 раза
1.1.4 себестоимость продукции	-265642	-74,1 раза	-483232	7,0 раза
1.2. сальдо прочих доходов и расходов	-19186	5,3 раза	+248046	3,6 раза
1.3. Суммы корректировок по налогу на прибыль в предыдущие налоговые периоды	0	0	+4479	6,5
1.4.Постоянные разницы, повлекшие увеличение налога на прибыль по сравнению с условным расходом по налогу на прибыль, всего	1713	47,8	+12353	17,9
1.5.Временные налогооблагаемые разницы, повлекшие корректировку условного налога на прибыль, всего	133	3,7	+1514	2,2
1.6.Временные вычитаемые разницы, повлекшие корректировку условного налога на прибыль, всего:	1835	51,2	+43787	63,5
1.7.Прочие	-5	0,1	-1880	2,7
Итого	3587	100	68911	100

Проанализировав данную таблицу 2.11., мы видим, что изменение налогооблагаемой прибыли в основном зависит от уровня среднереализационных цен, как в 2007, так и в 2008 году. Если увеличиваются цены, следовательно увеличивается и прибыль. Также размер налогооблагаемой прибыли значительно зависит от размера прибыли от реализации продукции. Себестоимость также отрицательно влияет на размер налогооблагаемой прибыли.

Таблица 2.12. Определение суммы чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя	Уровень показателя
	2006	2007	+, -	2007	2008	+, -
Прибыль до налогообложения	17496	17402	-94	17402	-221986	-239388
Отложенные налоговые активы	114	1827	+1713	1827	45614	+43787
Отложенные налоговые обязательства	(77)	61	-16	61	1575	+1514
Текущий налог на прибыль	(9918)	(9057)	-861	9057	0	-9057
Суммы корректировок по налогу на прибыль в предыдущие налоговые периоды	(25)	0	-25	0	4479	+4479
Прочие	0	(5)	-5	-5	-1875	-1880
Чистая прибыль	7590	10106	+2516	10106	-175343	-185449

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Как мы видим из табл. 2.12., отложенные налоговые активы увеличились на 43787 тыс.руб. Отложенные налоговые обязательства на 1514 тыс.руб. Поскольку предприятие в 2008 году является убыточным, налог на прибыль не начислялся. Суммы корректировок по налогу на прибыль в предыдущие налоговые периоды составили 4479 тыс.руб.

Сумма чистой прибыли в 2007 году составила 261 тыс. руб., что меньше на 75 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом. В 2008 году сумма чистой прибыли составила 1593 тыс. руб., это больше на 1332 тыс. руб., чем в 2007 году и на 1257 тыс. руб., чем в 2006 году.

Использование прибыли в ОАО «Бурятэнергосбыт», остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, утверждаются общим собранием акционеров.

ОАО «Бурятэнергосбыт» не создает каких-либо фондов за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено учредительными документами. В этом случае порядок их создания и использования определяется на основании решения общего собрания акционеров.

В бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Таблица 2.13 Анализ распределения прибыли в динамике

показатель	2006	2007	2008	Отклонение 2007 к 2006	Отклонение 2008 к 2007
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Чистая прибыль (убыток)	7590	100	10106	100	-175343	-	+2516	+33,1	-185449	х
Фонд накопления	3456	45,5	2347,7	23,2	-	-	-1108,3	-32,1	-2347,7	-100,0
Резервный фонд	366	4,8	505	5,0	-	-	+139	+38,0	-505,0	-100,0
Фонд потребл.	3509	47,8	7253,3	71,8	-	-	+3744,3	+106,7	-7253,3	-100,0
Прочие цели	145	1,9	-	-	-	-	-145	-100,0	-	-

Как показывает табл. 2.13, на предприятии создаются и формируются три фонда: фонд накопления, резервный фонд и фонд потребления. Резервный фонд на данном предприятии сформирован в размере 366 тыс.руб. (4,8%) в 2006 году, 505 тыс.руб. (5,0%). В 2007 году фонд накопления составил 2347,7 тыс.руб., произошло изменение его в сторону уменьшения и составил он 23,2% в суммы чистой прибыли. Резервный фонд в этом же году увеличился и составил 505 тыс.руб. (5.0%). Фонд потребления значительно возросл и составил 7253,3 тыс.руб. (71,8%).

Показатель «Чистая прибыль» (убыток) 2008 года определен по данным бухгалтерского учета исходя из того, что расход по налогу на прибыль, подлежащий вычитанию из суммы прибыли до налогообложения сформирован как совокупность сумм, отраженных по статьям «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» и «Текущий налог на прибыль». Непокрытый убыток отчетного года Общества по состоянию на 31.12.2008 г. составляет 175 343 тыс. руб., поэтому, соответственно предприятие не имело возможности сформировать фонды развития.

Предприятие создает резервы на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет, по итогам за год, резерв расходов на ремонт основных средств, резерв по условным факторам хозяйственной деятельности. В конце года проводится инвентаризация резервов и подтверждается расчетами остаток на следующий год. В 2009г общество не создает резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, резервы на ремонт и прочие резервы на покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ.

Таким образом, в 2008 году произошли существенные изменения в структуре использования прибыли.

Глава 3. Пути увеличения прибыли на ОАО «Энергосбыт»

3.1 Резервы увеличения прибыли

В 2008 году заключено 11 договоров с сетевыми организациями, предусматривающих компенсацию потерь электрической энергии в сетях транзитеров. В структуре потерь электроэнергии первое место занимает ОАО «Бурятэнерго» (543,2 млн. кВт*ч, или 59,1 % всех потерь в энергосистеме), второе - МУП «Городские электрические сети» г. Улан-Удэ (295,5 млн. кВт*ч, или 32%), 8,8 % всех потерь (81,1 млн. кВт*ч.) приходится на прочие сетевые организации.

В сравнении с 2006 годом, где было заключено 5 договоров с сетевыми организациями, предусматривающих компенсацию потерь электрической энергии в сетях транзитеров, в структуре потерь электроэнергии первое место занимало ОАО «Бурятэнерго» (71% всех потерь в энергосистеме), второе - МУП «Городские электрические сети» г. Улан-Удэ (28%), около 1% всех потерь приходилось на прочие сетевые организации.

Структура потерь электроэнергии в 2008 г.

Рисунок 5 Динамика полезного отпуска электроэнергии



Рисунок 6 Динамика отпуска и объема потерь электроэнергии

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Рисунок 7 Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:



На рассматриваемом предприятии при существующем уровне поставки электроэнергии и уровне организации передачи электроэнергии максимальный объем сбыта электроэнергии может достигать значения 4156,7 млн.квт.час в год., то есть при условии исключения потерь электроэнергии.

Таким образом, резерв роста объема реализации услуг составляет:

4156,7- 3236,9=919,8 млн. квт. час в год.

В 2008 году сумма прибыли от продаж, приходящаяся на единицу услуг составила:

85369тыс. руб. / 3236,9 = 26,37 руб. на единицу услуг.

Резерв роста прибыли составляет:

919,8 млн.квт.час. * 26,37 = 24255,1 тыс. руб.

2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости услуг умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при более рациональном и...