Анализ финансового состояния организации

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производство, тщательном анализе плановых и фактических затрат.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

ЭП = (Т * ПС) / 100 (5.2)

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (специальных фондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период.

Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) * Д1 (5.3)

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.

Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:

ЭП = ( С1/Д1 - С0/Д0 ) * Д1 (5.4)

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства, и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объективная оценка предприятия приобретает весьма актуальное значение, так как от ее обоснованности зависит достоверность и реальность информации, представляемой заинтересованным лицам. Наиболее часто в практике оценка используется при составлении финансового отчета предприятий всех типов и форм собственности для предоставления их владельцам полной информации об истинном финансовом положении и перспективах предприятия.

ООО «Техника» - прибыльное предприятие, которое занимается оптовой торговлей минеральными удобрениями и средствами защиты растений. По всем экономическим показателям предприятия отмечена динамика роста, что благоприятно сказывается на финансовом состоянии. В результате проведения анализа финансового состояния ООО «Техника» было выявлено, что в исследуемый период предприятие снижает свои активы на 81 тысячу рублей. Данный факт свидетельствует об ухудшении финансового состояния. В 2010 году предприятие находилось под угрозой снижения платежеспособности и мобильности оборотных активов. Но в 2012 году за счет выплаты некоторых обязательств и увеличения нераспределенной прибыли ООО «Техника» изменило ситуацию. А за счет расходования денежных средств предприятие увеличило товарные запасы на конец года.

Расчет показателей ликвидности подтверждают, что ООО «Техника» обладает свободными денежными средствами, и в случае критической ситуации оно способно реализовать часть оборотных активов для погашения долгов. Предприятие в хорошей степени обеспечено собственными средствами, что можно считать и положительным для предприятия и отрицательным моментом. Увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата.

Предприятие демонстрирует некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривается как рискованное.

В целом в результате анализа деловой активности как эффективности использования оборотных средств ООО «Техника» были сделаны выводы: что на деловой активности предприятия положительно сказывается размер оборотных средств предприятия в структуре всех средств; но имея относительно небольшие оборотные средства ООО «Техника» довольно эффективно управляет своими активами. Так как произошло увеличение оборачиваемости активов в 2012 году.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Андреева М. В. Модели управления финансовыми и производственными ресурсами предприятия / М. В. Андреева // Прикладная информатика. -- 2010. - № 2 (20). - С. 78-90.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Банк В.Р., Банк, С.В., Тараскина, А.В. Финансовый анализ: учеб. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

Бараненко С.П., Шеметов, В.В. Стратегическая устойчивость предприятия. - М.: ЗАО Центрполиграф, 2004.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: Инфра-М, 2008.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. - К.: Ника-Центр, 2010.

Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - К.: Ника-Центр, 2009.

Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. И доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2005.

Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия//Экономический анализ: теория и практика, № 32, 2009. - с. 18-20.

Вальтер О.Э. Финансовый менеджмент. - М.: Колос, 2008.

Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. Серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

БАЛАНС ООО «ТЕХНИКА» ЗА 2011 ГОД

В тысячах рублей

БАЛАНС ООО «Техника» ЗА 2012 ГОД

В тысячах рублей

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Техника» ЗА 2011 ГОД

В тысячах рублей

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Техника» ЗА 2012 ГОД

В тысячах рублей

Размещено на Allbest.ru