Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере СООО "ДОКАМА")

Кредиторская задолженность предприятия в 2007г. увеличилась на 1429169 тыс. руб. или на 64,72%. Увеличение суммы кредиторской задолженности произошло в основном за счет увеличения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 1355232 тыс. руб. и по прочим операциям на 183 тыс. руб. или на 126,21%. Снижение кредиторской задолженности произошло по таким статьям как задолженность по оплате труда на 4854 тыс. руб. или на 12,76%, задолженность по налогам и сборам на 68997 тыс. руб. или на 59,85%, задолженность по социальному страхованию и обеспечению на 3802 тыс. руб. или на 32,42% и по прочим кредиторам на 81407 тыс. руб. или на 34,53%.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Для определения платежеспособности предприятия СООО «ДОКАМА» сравним уровень дебиторской и кредиторской задолженности, их динамику по годам, долю в общей сумме средств, оборачиваемость, темп роста. Данные анализа дебиторской задолженности представлены в таблицах 2.12 и 2.13, кредиторской задолженности в таблицах 2.14 и 2.15.

Таблица 2.12 Анализ дебиторской задолженности, тыс. руб.

За анализируемый период 2005-2007гг. на предприятии СООО «ДОКАМА» наблюдается устойчивый рост дебиторской задолженности с 264160 тыс. руб. в 2005г. до 1982888 тыс. руб. в 2007г., т.е на 1718728 тыс. руб. или на 650,64%.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007г. уменьшился более чем в 4,5 раза, это говорит об увеличении предоставляемого кредита. Отрицательным фактом является то, что доля просроченной дебиторской задолженности в общей ее сумме также растет с самой дебиторской задолженностью.

На рисунке 2.1 представим динамику структуры дебиторской задолженности за 2005 - 2007 годы.

Рис. 2.1 Динамика структуры дебиторской задолженности за 2005 - 2007гг.

Помимо анализа дебиторской задолженности проанализируем динамику структуры просроченной дебиторской задолженности. Данные представим в таблице 2.13.

Из данных таблицы 2.13 видно, что общая сумма просроченной дебиторской задолженности за 2005 год уменьшилась на 138477 тыс. руб., но «качество» задолженности ухудшилось, в связи с увеличением удельных весов задолженностей с малой вероятностью возврата.

Наибольшие изменения произошли с просроченной дебиторской задолженностью со сроком образования до трех месяцев, ее доля в общей сумме просроченной дебиторской задолженности значительно снизилась, с 63% на 1-е января 2006 года, до 3,7 % на 1-е января 2007 года.

Таблица 2.13 Динамика структуры просроченной дебиторской задолженности, тыс. руб.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом доля просроченной дебиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 351,69% или на 317158 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля просроченной дебиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 20,11% или на 81898 тыс. руб.

Дебиторская задолженность свыше 6-ти месяцев в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 254188 тыс. руб. или на 377,52%, а уже в 2007г. по сравнению с 2006г. эта дебиторская задолженность сократилась на 27,55% или на 88581 тыс. руб. с 321519 тыс. руб. до 232968 тыс. руб.

В 2006г. по сравнению с 2005г. на 18,78% сократилась доля просроченной дебиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х лет, а в 2007г. по сравнению с 2006г. эта доля дебиторской задолженности увеличилась на 167,96% с 1592 тыс. руб. до 4266 тыс. руб. Такая задолженность считается безнадежной, так как срок исковой давности составляет три года, а значит вероятность взыскания такой задолженности очень низкая, точнее взыскать ее, это нечто невероятное.

Таблица 2.14 Анализ кредиторской задолженности, тыс. руб.

По данным анализа видно, что кредиторская задолженность постоянно растет, растет и ее доля в общей сумме краткосрочных обязательств.

За анализируемый период 2005-2007гг. на предприятии СООО «ДОКАМА» наблюдается устойчивый рост кредиторской задолженности с 1049617 тыс. руб. в 2005г. до 3637308 тыс. руб. в 2007г., т.е на 2587691 тыс. руб. или на 246,54%.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2007г. уменьшился более чем в 3,9 раза, это говорит об увеличении предоставленного кредита. Отрицательным фактом является то, что доля просроченной кредиторской задолженности в общей ее сумме также растет с самой кредиторской задолженностью.

Динамику изменения структуры кредиторской задолженности за 2005 - 2007 года представим на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Динамика структуры кредиторской задолженности

Проанализируем более подробно структуру просроченной кредиторской задолженности, данные представим в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Анализ динамики структуры просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом доля просроченной кредиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 213,43% или на 141186 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля просроченной кредиторской задолженности со сроком образования свыше 3-х месяцев увеличилась на 159,19% или на 330072 тыс. руб.

Кредиторская задолженность свыше 6-ти месяцев в 2006г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 103288 тыс. руб. или на 569,67%, а уже в 2007г. по сравнению с 2006г. эта кредиторская задолженность увеличилась на 307,35% или на 373182 тыс. руб. с 121419 тыс. руб. до 494601 тыс. руб.

В 2006г. по сравнению с 2005г. на 667259 тыс. руб. увеличилась доля кредиторской задолженности со сроком образования свыше 1-го года, а в 2007г. по сравнению с 2006г. эта доля кредиторской задолженности сократилась на 87,39% с 667259 тыс. руб. до 84174 тыс. руб.

Для наглядности, дебиторскую и кредиторскую задолженность за 2005- 2007годы, представим на рисунке 2.3.

Рис 2.6 Уровень дебиторской и кредиторской задолженности в 2005 - 2007гг.

Таблица 2.16 Сравнительный анализ коэффициентов дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, приведенные в таблице 2.16, позволяет сделать вывод о том, что на предприятии СООО «ДОКАМА» преобладает сумма кредиторской задолженности, и темп ее прироста больше, чем дебиторской задолженности.

Причина этого в более высокой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к снижению платежных средств, что может привести к ухудшению платежеспособности предприятия.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Анализировать финансовое состояние предприятия-дебитора и контролировать возможности погашения задолженности.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ СООО «ДОКАМА»

Нестабильность экономической ситуации в Беларуси приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа используется в ограниченных размерах). Низкая платежеспособность предприятий вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителя.

Одним из способов исполнения обязательств дебиторов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (имеется в виду просроченная задолженность) является уступка требования кредитора на основании обязательства другому лицу, при этом согласия должника не требуется. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Следует учитывать что, во-первых, как правило, новый кредитор оплачивает часть задолженности дебитора, оставшаяся часть должна списываться на убытки; во-вторых новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. При этом первый кредитор теряет право на получение той суммы средств, которая может быть истребована с дебитора за пользование чужими денежными средствами.

Поэтому наиболее приемлемым представляется другой способ обеспечения обязательств, а именно, применение мер по ответственности должника за неисполнение денежного обязательства.

Этот путь решения позволяет кредитору не только требовать от должника возврат основного долга, но и возникшие в связи с неисполнением обязательств по договору убытки.

В понятие "чужие денежные средства" включаются и данном случае не только денежные средства, принадлежащие кредитору, но и средства, подлежащие выплате за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, с учетом того, что учетная ставка банковского процента (ставка рефинансирования) применяется на день исполнения обязательства и в настоящее время она составляет 10%, такая мера воздействия на должника является не весьма эффективной, так как ставка рефинансирования падает.

К моменту предъявления требования кредитор должен определить размер суммы долга, момент его образования, размер процентов и соотношение предусмотренных к взысканию процентов с другими санкциями, предусмотренными законом или договором. При этом следует учитывать, что проценты начисляются на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость.

Проценты за пользование чужими денежными средствами являются самостоятельной мерой гражданско-правовой ответственности, которая не относится к неустойке или убыткам.

Спорным и требующим специального рассмотрения является вопрос о возможности взыскания предусмотренных договором штрафных санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами. Как правило, хозяйственные суды расценивают данное положение как двойную ответственность за одно нарушение и отказывают в такого рода требованиях. Хотя, по нашему мнению, однозначно нельзя ответить на этот вопрос исходя из следующего:

- по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков:

- неустойка предусмотрена за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, что и имеет место в случае просрочки платежа (т. е. нарушения обязательств по договору);

- ответственность устанавливается за неправомерное использование чужих денежных средств, что отличается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Разумеется, предприятия хотели бы либо превратить дебиторскую задолженность в ликвидный товар, либо в деньги. Это наиболее предпочтительный вариант. Однако такой вариант не всегда возможен и очень часто наиболее целесообразным будет использование дебиторской задолженности для компенсации (зачета) кредиторской задолженности.

В настоящее время согласно Указа Президента Республики Беларусь от 15 августа 2005г. № 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями от 24 августа 2006г. № 523 на территории Республики Беларусь с 1 августа 2005г. при осуществлении предпринимательской деятельности предприятия не имеют право заключать договоры мены, а также прекращать обязательства по возмездным договорам новацией, предоставлением взамен исполнения отступного без поступления в установленном порядке денежных средств предприятия и прекращать обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств предприятия с превышением предельных нормативов прекращения обязательств. Другими словами согласно Указа Президента запрещены договора перевода долга и договора взаимозачета.

На анализируемом предприятии СООО «ДОКАМА» есть все необходимые условия для проведения взаиморасчетов между предприятиями, так как полученная и отгруженная продукция используется для собственного производства обоими предприятиями. СООО «ДОКАМА» погашает свой долг перед предприятием ИП «Беламериксинтерконтиненталь» г. Минск за полученные механизмы трансформации согласно товарно-транспортной накладной № 812456 от 12.11.2007г. в сумме 18.450.218 руб., в т.ч. НДС 2.814.440 руб.

Предприятие ИП «Беламериксинтерконтиненталь» г. Минск погашает задолженность перед СООО «ДОКАМА» в сумме 16.820.380 руб., в т.ч. НДС 2.565.821 руб. согласно акта сверки б/н от 12.02.2008г. за полученные скобы мебельные по товарно-транспортной накладной № 215320 от 11.02.2008г.

На основании акта сверки был составлен договор на проведение взаимных расчетов и акт о проведении зачета взаимной задолженности между СООО «ДОКАМА» и ИП «Беламериксинтерконтиненталь» на сумму 16.820.380 рублей.

С развитием рыночных отношений важное значение имеет использование взаимного коммерческого кредитования предприятий в виде векселя.

Вексель - ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника, или акцептанта (лица обязавшегося уплатить по векселю) уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексель вступает в оборот как свидетельство участия реального капитала.

Закон различает два основных вида векселей: простой (соло-вексель) и переводный (тратта). Вексель используется как форма коммерческого кредита, а также как средство платежа. Вексель может быть выпушен в обращение любым платежеспособным юридическим и физическим лицом (предприятиями, организациями и гражданами).

Вексель можно использовать для отсрочки или рассрочки платежа, т.е. это своего рода покупка в кредит.

Например, при сделке купли-продажи оплату товаров можно частично произвести перечислением денег наличными или с помощью векселя. Можно и на всю стоимость товара выдать вексель. Тем самым оплата производится не в момент приобретения товара, а через некоторое время - покупка в долг.

Как средство платежа один вексель может использоваться по нескольким сделкам (погасить несколько обязательств).

Иными словами, приобретая товар и оплачивая его векселем, вы обязуетесь за этот товар уплатить определенную сумму. Когда вы будете оплачивать вексель, цена на товар может повыситься, тем самым вы выиграете в цене. Таким образом, вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции.

Вторая важная функция - платежно-учетная. Вексель становится объектом учета в банке. Под него совершается платеж до наступления срока вексельного исполнения. При этом векселедержатель посредством индоссамента передает (продает) вексель банку до наступления срока платежа, получая вексельную сумму за вычетом учетного процента (дисконта) в пользу банка.

Весьма важен способ осуществления взаимозачетов между предприятиями с помощью векселя, поскольку взаимозачеты решают многие проблемы от присущих отдельному предприятию до народного хозяйства в целом. Их действенное проведение в условиях рынка отнюдь не простая задача. Но достижение цели стоит приложения усилий, ибо проведение посредством векселя эффективного взаимозачета и взаимокредитования предприятий (коммерческого кредита) будет способствовать:

- в силу отказа от практики предоплаты сокращению потребного объема оборотных средств предприятий и целевому их использованию, что в свою очередь приведет к уменьшению масштабов их индексации и кредитной эмиссии;

- ускорению расчетов между предприятиями, достижению ритмичности сбыта и поставок;

- хозяйственной самостоятельности и устойчивости хозяйства городов и областей, отдельных отраслей, финансово-промышленных групп.

Даже в случае постоянных взаимопоставок всего лишь двух предприятий применение векселя вполне оправданно, но согласно Указа Президента Республики Беларусь разрешается применение векселей только Правительства и Национального банка Республики Беларусь.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа на тему «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере СООО «ДОКАМА») состоит из 3 глав, в которых рассмотрены вопросы, касающиеся анализа состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия СООО «ДОКАМА».

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты сущности, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Раскрыта законодательная и нормативная база регулирования дебиторской и кредиторской задолженности в Республике Беларусь.

Во второй главе курсовой работы проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия СООО «ДОКАМА». Дана общая характеристика, направления деятельности и основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия; проведен анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. На основании приведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. СООО «ДОКАМА» специализируется в основном на изготовлении мягкой мебели, в том числе: наборы мягкой мебели, тахты, кресло-кровати и скоб мебельных для производства мягкой мебели.

2. В условиях низкого платежеспособного спроса успех СООО «ДОКАМА» как производителя зависит прежде всего, от его способности привести цены на свою продукцию и условия ее продажи в соответствии с сегодняшними финансовыми возможностями потребителя.

3. На предприятии СООО «ДОКАМА» в настоящее время сложилось тяжелое финансово-экономическое положение. В 2007 году прибыль предприятия по сравнению с 2006г. снизилась почти в 190 раз или на 222,972 млн. руб., а по сравнению с 2005г. снизилась почти в 160 раз или на 187,652 млн. руб. Снизилась прибыль от реализации по сравнению с 2005 годом на 288,108 млн. руб., а по сравнению с 2006 годом - на 291,507 млн. руб. Следует также отметить, что значительно снизились доходы от операций с имуществом и внереализационных операций.

4. Дебиторская задолженность на 01.01.2007г. составила 1377,769 млн. руб., а кредиторская задолженность на 01.01.2007г.- 2208,139 млн. руб., т.е. кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность почти в 2 раза. Кредиторская задолженность в 2005г. и 2006г. также превышает дебиторскую задолженность в 2 раза. Причины, повлекшие такое состояние дел обусловлены рядом факторов: общим падением объемов реализации; отсутствием оборотных средств на предприятии; неплатежеспособность покупателей продукции; использование товарных ссуд для потребителей своей продукции.

В третьей и заключительной главе курсовой работы приведены мероприятия по усовершенствованию расчетов с контрагентами предприятия СООО «ДОКАМА».

На основании приведенного совершенствования взаиморасчетов предложены следующие мероприятия:

1. Использование правовых средств предприятия для предотвращения появления и роста дебиторской задолженности с помощью превентивных мер, т.е. сбор информации о потенциальном контрагенте, выработка условий об обеспечении исполнения обязательств.

2. Применение мер ответственности к должнику за неисполнение денежных обязательств в виде пени за несвоевременную оплату обязательств и пользование чужими денежными средствами.

3. Поэтапная оплата с обязательным авансовым платежом, перечисляемая после заключения договора.

4. Последующая оплата с предоставлением гарантии оплаты, такая как, залог имущества, банковская гарантия, поручительство.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности (в ред. Закона Республики Беларусь от25.06.2002 № 42-3).

2. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003г. № 89.

3. Инструкция о порядке бухгалтерского учета основных средств утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 09.04.2004г. № 110.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 398с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун - Мн. Высш. Школа, 2003г.

6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебн. Пособие / Л.Л. Ермолович; под общ ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Соврем. шк.,2006. - 736с.

7. Бухгалтерский учет /под ред И.Е. Тишкова -5-е издание, 2004г.

8. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый план счетов И.Н. Бурцева, О.А. Левкович -Мн.: Дикта, 2003г.

9. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие Н.И. Ладутько - Мн. Книжный дом, 2005г.

10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушкина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 471с.

11. Русак Н.А. Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие.-Мн.: Выш. Шк., 1997.- 309 с.

12. Рыночная экономика: Учебное пособие. - 2-е допол. И испр./Под. ред. Б. А. Ройзберг. - М., 1995. - 24 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий, Мн.: Институт современных знаний, 2005 - 416с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2004. - М.: Перспектива, 1993.-321

15. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета - Мн.,2004г.

16. Стражева Н.С. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: Новое издание, 1998. - 328 с.

17. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 535с

Размещено на Allbest.ru