Анализ затрат на производство и обеспечение энергосбережения

Целью анализа расходов на реализацию является оценка их с позиции рациональности и выявление возможностей по их экономии в текущем и предстоящем периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов - непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.

Для достижения указанной цели необходимо:

1. Оценить величину расходов организации в сумме и в процентах к товарообороту за отчетный период, в динамике, по сравнению с другими организациями (особенно конкурентами) и с показателями расходов на реализацию по торговле в регионе и в целом по отрасли.

2. Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к товарообороту, установить их долю (оценить структуру) в совокупных расходах за отчетный период и тенденции изменения этой доли в динамике.

3. Исследовать влияние основных факторов на изменения расходов на реализацию отчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечные результаты.

4. Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить меры по их использованию в текущей деятельности в предстоящем периоде.

При проведении анализа в качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения следует использовать данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы текущего учета, первичные документы, плановые показатели расходов и их расчеты, различные нормативы (нормы естественной убыли, ставки арендной платы, тарифы за транспортные услуги), внеучетные источники информации и личных наблюдений. Основной отчетный источник анализа издержек обращения - квартальные и годовой "Отчеты о расходах на реализацию" (форма № 3), в которой показываются фактические суммы расходов по отдельным отраслям и в целом по организации. Месячные данные об издержках обращения (в целом по организации, по отдельным статьям расходов и хозрасчетным подразделениям) можно получить из регистров аналитического их учета и машинограмм. Для изучения причин отклонений от плана и в динамике по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортных накладных, расчетно-платежных ведомостей на оплату труда и другие), материалы обследований, личных наблюдений. К первичным документам приходится обращаться и в тех случаях, когда необходимо установить ответственных за допущенный перерасход и понесенные потери и убытки.

Различают следующие методы планирования себестоимости:

* метод полного включения затрат в себестоимость продукции;

* метод неполного, ограниченного включения затрат в себе-стоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объемов производства, или метод «директ-костинг» (direct costing) -- метод прямых затрат.

Выбранный метод планирования влияет на величину себесто-имости продукции и, следовательно, прибыль предприятия.

Согласно методу полных затрат все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, полностью включают в себестоимость продукции. Таким образом, прямые и косвенные затраты пропорционально распределяют между ревизованной продукцией и готовой продукцией на складе. В плановую калькуляцию (себестоимость единицы продукции, работы, услуги) по заранее установленным нормам включают как Прямые, так и косвенные затраты. Нормативные расходы на конкретные виды продукции можно оформить следующим образом.

Распределить планируемые косвенные затраты между различными изделиями достаточно сложно.

В качестве базы распределения косвенных затрат используют объем деятельности согласно бюджету предприятия, который часто называют уровнем активности и измеряют: в часах основной работы, часах загрузки оборудования, затратах на труд основного производственного персонала, количестве выпушенной продукции или любым друг им способом, характеризующим производственную деятельность. Поэтому использование разной базы для распределения косвенных затрат может приводить к различной величине прибыли. Один и тот же договор может быть прибыльным или убыточным в зависимости от выбранного метода распределения косвенных затрат. Поскольку экономически обосновать выбор базы распределения достаточно сложно, понятие полной себестоимости теряет смысл -- если доля косвенных затрат значительна, себестоимость имеет широкий диапазон значений.

Согласно методу прямых затрат все издержки подразделяют на переменные (прямые) и постоянные. При этом себестоимость планируют только по переменным затратам, т.е. только переменные издержки распределяют на единицу произведенной продукции. Постоянные же затраты в плановую калькуляцию не включают, а периодически списывают на финансовые результаты, т.е. учитывают при расчете прибыли и убытков за период. По переменным затратам (материалам, оплате труда) оценивают также запасы -- остатки готовой продукции на складе и остатки незавершенного производства.

В «Отчете о прибылях и убытках», составленном на основе метода полных затрат (по аналогии с формой № 2 финансовой отчетности), рассчитывают показатель валовой прибыли как разность между выручкой и себестоимостью реализации. «Отчет о прибылях и убытках», составленный на основе метода прямых затрат, отличается от традиционного и содержит два финансовых показателя: маржинальную прибыль и прибыль (убыток) до налогообложения.

Таким образом, можно отметить, что анализа затрат является основным способом выявления возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

2. Анализ затрат на производство РУП «Гидропривод» за 2010-2012 годы

энергообеспечение затраты производство реализация

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности РУП «Гидропривод»

Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод «Гидропривод» (РУП «ГЗ «Гидропривод») является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, гербовую и иные печати, штампы и фирменные бланки со своим наименованием.

Решением Гомельского горисполкома от 19.04.2001 г. №265 РУП «Гомельский завод «Гидропривод» зарегистрирован в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400051624.

Приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 27.04.2004г. №321 РУП «ГЗ «Гидропривод» включен в состав Производственного объединения «Минский тракторный завод» (ПО «МТЗ»), при этом ведомственный контроль осуществляется Министерством промышленности Республики Беларусь (Управление сельскохозяйственного машиностроения). Размер уставного фонда предприятия составляет 91,3 млн р.

РУП «Гомельский завод «Гидропривод» зарегистрирован Государственным учреждением «Администрация свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» решением от 11 октября 2007 года №50 в реестре регистрации резидентов свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» за № 1/1-30.

РУП «Гомельский завод «Гидропривод» является коммерческой организацией и главной целью деятельности является получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с целями деятельности унитарное предприятие осуществляет следующие виды деятельности, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Виды деятельности, осуществляемые РУП «ГЗ «Гидропривод»

Код ОКЭД	Наименование вида деятельности
Нелицензируемые виды деятельности
29121	Производство гидравлического оборудования
36633	Производство изделий металлической галантереи
29711	Производство бытовых электрических машин и приборов, кроме холодильников и морозильников
28510	Обработка и покрытие металлов
29329	Ремонт машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве и лесоводстве
28401	Производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки
29408	Производство технологической оснастки
29242	Производство фильтрующего и очистительного оборудования
70200	Эксплуатация и сдача в наем собственного имущества
Лицензируемые виды деятельности
52120	Розничная торговля в неспециализированных магазинах
51709	Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации
55510	Столовые
51660	Оптовая торговля сельскохозяйственными машинами, включая тракторы, принадлежностями и оборудованием
27530	Литье легких металлов

Управление РУП «Гомельский завод «Гидропривод» осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом предприятия.

Действующая структура управления предприятием основана на объединении структурных подразделений по функциональным признакам в службы, подчиненные главным специалистам и заместителям генерального директора, которые непосредственно подчиняются генеральному директору. Генеральный директор осуществляет руководство по принципу единоначалия. Существующая структура управления обеспечивает согласованность действий всех звеньев управления производством, персоналом, материальным обеспечением и сбытом продукции и предприятием в целом.

Для всех структурных подразделений разработаны положения о подразделениях, в которых указаны взаимосвязи подразделений в процессе производственно-хозяйственной деятельности. Для всех работников разработаны должностные инструкции.

Служба главного экономиста включает отдел организации труда и заработной платы, планово-экономический отдел (ПЭО) и финансовый отдел. Планово - экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, основным органом планирования его деятельности, осуществляющим функциональное руководство планово-экономическими отделами дочерних предприятий. Руководство работой отдела осуществляет начальник отдела, который назначается и освобождается от должности генеральным директором предприятия. Начальник отдела подчиняется главному экономисту завода. ПЭО осуществляет организацию работы по экономическому планированию и анализу на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности, осуществление подготовки проектов социально-экономического развития и годовых бизнес-планов, квартальных и месячных планов по всем видам деятельности и комплексного экономического анализа их выполнения; осуществляет комплексный независимый экономический анализ деятельности организации и своевременную разработку мер по эффективному использованию капитальных вложений, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорению темпов роста производительности труда, снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства, увеличению фондоотдачи и прибыли, устранению потерь и нерациональных расходов.

Главный бухгалтер непосредственно руководит работой бухгалтерии. Основными задачами бухгалтерии являются: осуществление учетной политики, направленной на предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств предприятия, постоянный контроль за проведением хозяйственных операций; правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством РБ; правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и отражение их результатов на счетах бухгалтерского учета; своевременный и точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; своевременное составление и представление установленной отчетности.

Для оценки состояния численности персонала РУП «Гидропривод» был проведен анализ трудовых ресурсов предприятия, представленный в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатель	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста %
	2010	2012
	человек	удельный. вес, %	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, п.п.
Списочная численность работников на конец года, чел. в т.ч.	1677	100	1522	100	-155	0	90,8
Служащие в т.ч.	449	26,8	429	28,2	-20	1,4	95,5
Руководители	183	10,9	177	11,6	-6	0,7	96,6
Специалисты	253	15,1	239	15,7	-14	0,6	94,4
Другие служащие	15	0,9	14	0,9	-1	0	90,8
Рабочие	1228	73,2	1093	71,8	-135	-1,4	89,0

Численность работников в 2012 году сократилась на 155 чел. или на 9,2%, в большей степени изменения произошли по рабочим, численность которых снизилась на 11,0% или на 135 чел. Сокращение численности наблюдается также по служащим на 4,5% или 20 чел., из них по руководителям на 3,4% (6 чел.). Численность специалистов сокращается на 5,6% (14 чел.) и по другим служащим на 9,2% (1 чел.). Основной удельный вес на РУП «Гидропривод» занимают рабочие 73,2% в 2010 году и 71,8% в 2012 году. В сокращения роста доли рабочих, увеличивается удельный вес служащих на 1,4%. В том числе по руководителям произошло на 0,7 п.п., по специалистам на 0,6 п.п. Данное изменение структуры свидетельствует о снижении числа работников на одного руководителя, что позволяет более эффективно оценивать и контролировать действия рабочих. Анализ работников по возрасту проведем в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Возрастной состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатель	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста %
	2010	2012
	человек	Удельный вес, %	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, п.п.
Всего, чел. в т.ч. лица в возрасте	1677	100,00	1522	100,00	-155	0,00	90,8
- до 29 лет	437	26,06	386	25,36	-51	-0,70	88,3
- 30-39 лет	296	17,65	265	17,41	-31	-0,24	89,5
- 40-49 лет	438	26,12	370	24,31	-68	-1,81	84,5
- 50-59 лет	457	27,25	443	29,11	-14	1,86	96,9
- 60 лет и старше	49	2,92	58	3,81	9	0,89	118,4

При рассмотрении удельного веса отдельных возрастных групп персонала предприятия в его общей численности можно отметить следующее: наибольший удельный вес занимают лица в возрасте 40-49 лет, так в 2010 году они составляли 26,12%, а в 2012 24,31%. На втором месте находятся лица в возрасте 50-54 лет (2010-15,80%, 2012-24,31). Следует так же отметить, что лица в возрасте 60 и старше занимают больший удельный вес.

Основные показатели производственно-финансовой деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г	2012 г. от 2011	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Объем производства продукции (работ, услуг), млн р.	59660	87978	170278	28318	82300	147,5	193,5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, за вычетом налогов и сборов, млн р.	71781	108499	159883	36718	51384	151,2	147,4
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг с учетом расходов на реализацию, млн р.	63488	97835	128461	34347	30626	154,1	131,3
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	8293	10664	26389	2371	15725	128,6	247,5
Среднегодовая стоимость основных средств, млн р	10882	23210	52056	12328	28846	213,3	224,3
Фондоотдача, р.	5,48	3,93	3,27	-1,56	-0,66	71,6	83,3
Фондоемкость, р.	0,18	0,25	0,31	0,07	0,05	139,6	120,0
Среднесписочная численность работников, чел.	1499	1495	1443	-4	-52	99,7	96,5
Среднемесячная заработная плата, тыс р.	1964	2361	3120	397	759	120,2	132,1
Производительность труда по объему производства, млн р.	39,80	60,96	118,0	21,16	57,04	153,2	193,6
Производительность труда по выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	47,89	72,57	110,8	24,69	38,22	151,6	152,7
Рентабельность производства, %	13,06	10,90	20,54	-2,16	9,64	83,4	188,5
Рентабельность продаж, %	11,55	9,83	16,51	-1,72	6,68	85,1	167,9
Рентабельность основных средств, %	76,21	45,95	50,69	-30,26	4,75	60,3	110,3

Как видно из таблицы 2.4, по итогам работы РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2011 год наблюдается увеличение объемов производства на 28318 млн р. (47,5%) и в 2012 году на 82300 млн р. (93,5%).

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, за вычетом налогов и сборов увеличивается меньшими темпами 51,2% и 47,4% соответственно в 2011-2012 гг. по сравнению с объемами производства.

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг с учетом расходов на реализацию возросла в 2011 году на 34347 млн р. или 54,1% по сравнению с 2010 годом и на 30626 млн р. или 31,3% в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Благоприятным для РУП «Гомельский завод «Гидропривод» является рост прибыли за исследуемый период. Так, в 2011 году прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла на 2371 млн р. или 28,6% и в 2012 году на 15725 млн р. (в 2,475 раза) по сравнению с 2011 годом.

Ежегодно увеличивается стоимость основных средств и в 2012 году составляет 52026 млн р., в то время как в 2010 году - 10882 млн р., что связано как с приобретением новых основных средств, так и с их переоценкой. Неблагоприятными изменениями являются снижение фондоотдачи и рост фондоемкости, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств заводом.

Среднесписочная численность работников с каждым годом снижается, в 2011 году на 4 чел. и в 2012 году на 52 чел. Среднегодовая заработная плата увеличивается на 20,2% и 32,2% соответственно в 2011-2012 гг.

Производительность труда увеличивается как по объему производств, так и по выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста среднемесячной заработной платы свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов и средств на его оплату.

Показатели рентабельности в 2011 году снижаются по сравнению с данными 2010 года, однако, уже в 2012 году исследуемые показатели увеличились и превышают значения не только 2011 года, но и 2010 года.

Изучим коэффициенты финансового положения РУП «Гомельский завод «Гидропривод» и представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Экспресс-оценка финансового положения РУП «Гомельского завода «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Год	Нормативное значение	Изменение (+ , -)
	2010	2011	2012		2011 г. от 2010 г	2012 г. от 2011 г
Коэффициент текущей ликвидности	1,137	0,984	0,903	не менее 1,3	-0,153	-0,081
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,731	0,674	0,662	не более 0,85	-0,057	-0,012
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,071	0,009	0,001	не менее 0, 2	-0,062	-0,008
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,034	0,043	0,041	не менее 0,2	0,009	-0,002

Экспресс-оценка финансового положения РУП «Гомельского завода «Гидропривод» за 2010-2012 гг. показала, что коэффициент текущей ликвидности на протяжении исследуемых лет ниже нормативного значения 1,3. К тому же в 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,153, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,81, что является отрицательным моментом в оценке показателей ликвидности завода.

Для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности 1,30;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,20.

Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. На РУП «ГЗ «Гидропривод» коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения (не менее 0,2) и составляет 0,043 в 2011 году, что на 0,009 выше уровня 2010 года и на 0,002 выше 2012 года.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году составил 0,071 и снизился в 2011 году до значения 0,009 и на 0,008 в 2012 году, при нормативе не менее 0,20. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами не превышает нормативное значение 0,85, соответственно, следовательно, нет оснований для признания неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом.

Основными потребителями продукции РУП «Гомельский завод «Гидропривод» на внешнем рынке являются:

- ООО «Интерагрозапчасть», г. Липецк, РФ - представитель ОАО «Липецкий тракторостроительный завод»

- ООО «аТРиум», г. Тольятти, РФ

- ООО «ОГМ-снаб», г. Москва, РФ

- ФГУП «Уралвагонозавод», г. Нижний Тагил

- ОАО «Копейский машиностроительный завод», г. Копейск

- ООО «БелАгроСервис», г. Ивантеевка

С вхождением РУП «Гомельский завод «Гидропривод» с дочерними предприятиями в состав ПО «МТЗ» основной стратегической задачей является обеспечение программы выпуска тракторов РУП «МТЗ». Поэтому техническая и маркетинговая политики зависят от изменений структуры производства РУП «МТЗ». Взятое на период 2009-2015 гг. направление по опережающему выпуску новых энергонасыщенных тракторов моделей 1221, 1523, 2522 и 2822, по отношению к серийным моделям 800, 900 и 1000 и наращиванию мощностей для выпуска тракторов и машин, требует от РУП «Гомельский завод «Гидропривод» проведения работ по подготовке производства, модернизации действующих и вводу новых производственных мощностей, сертификации продукции в соответствии с требованиями систем менеджмента качества ISO 9000 и в перспективе - менеджмента окружающей среды ISO 14000.

Второе направление стратегического развития - это обеспечение программы выпуска зерно- и кормоуборочной техники производства РУП «Гомсельмаш». Постоянное расширение номенклатуры выпускаемой РУП «Гомсельмаш» техники требует обеспечивать оперативную конструкторскую и технологическую проработку новых образцов гидроаппаратуры с электроуправлением, что определяет необходимость пополнения технической службы РУП «Гомельский завод «Гидропривод» квалифицированными специалистами по соответствующим специальностям.

Третье направление стратегического развития - это расширение номенклатуры поставок продукции для ОАО «Амкодор», что позволит обеспечить техническое участие РУП «Гомельский завод «Гидропривод» на перспективном рынке дорожно-строительной техники.

Четвертое направление - это выход в качестве поставщика специального гидрооборудования на конвейер филиала РУП «МАЗ» завода «Могилевтрансмаш». Данное направление является перспективным, учитывая рост потребности рынка кранового оборудования и спецмашин, являющихся профилем данного предприятия.

Пятое направление - выпуск гидрооборудования для станкостроительных заводов. Данная продукция для предприятия является экспортоориентированной. Кроме предприятий Республики Беларусь в ней имеется потребность в России, Украине, и некоторых других странах СНГ. Это вызвано устойчивым ростом производства станкостроительной промышленности, в связи, с чем прогнозируется дальнейший рост выпуска данного вида продукции.

Наиболее существенным в выполнении плана новой техники явилась совместная работа с РУП «МТЗ» по созданию конструкции и постановки на производство изделий для новой энергонасыщенной гаммы тракторов, с РУП «Гомсельмаш» - блоков к зерноуборочным комбайнам КЗР-10, КЗС-7, а также освоение собственными силами новых видов ТНП и модернизации серийно выпускаемых изделий.

Таким образом, все указанные направления развития позволят обеспечить устойчивый рост объемов производства и реализации продукции, повышения ее качества, внедрения новых технологий, ресурсосберегающих и природоохранных мероприятий, улучшая тем самым показатели финансового состояния предприятия.

2.2 Оценка затрат организации по составу, структуре, отдельным статьям

На первом этапе проанализируем динамику изменения затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика затрат по их элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Затраты на производство продукции, млн р в т.ч.	51750	76070	122570	24320	46500	147,0	161,1
Материальные затраты, млн р.	40924	58474	101812	17550	43338	142,9	174,1
Затраты на оплату труда, млн р.	3680	5382	10631	1702	5249	146,3	197,5
Отчисления на социальное страхование, млн р.	1402	1987	3780	585	1793	141,7	190,2
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р.	957	1155	2674	198	1519	120,7	231,5
Прочие затраты, млн р.	4787	9072	3673	4285	-5399	189,5	40,5

По данным таблицы 2.5 видно, что затраты на производство продукции увеличились на 24320 млн р. (47,0%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 46500 млн р. (61,1%) в 2012 году по сравнение с 2011 годом. На это оказали влияние пять факторов:

- рост материальных затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 42,9%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 74,1%;

- увеличение затрат на оплату труда в 2011-2012 гг. по сравнению с 2010-2011 гг. на 46,3% и 97,5%, и соответственно отчислений на социальные нужды в размере 585 млн. р. или 26,1% в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 1793 млн р. или 90,2% в 2012 году по сравнению с 2011 годом;

- рост суммы амортизационных отчислений в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 198 млн р., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1519 млн р. или 7в 2,315 раза;

- рост прочих затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4285 млн р. (89,5%) и снижение в 2012 году на 59,5%.

Далее проведем анализ структуры затрат по элементам в общих затратах на производство в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Структура затрат по элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Затраты на производство продукции, % в т.ч.	100	100	100	0	0
Материальные затраты, %	79,08	76,87	83,06	-2,21	6,20
Затраты на оплату труда, %	7,11	7,08	8,67	-0,04	1,60
Отчисления на социальное страхование, %	2,71	2,61	3,08	-0,10	0,47
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, %	1,85	1,52	2,18	-0,33	0,66
Прочие затраты, %	9,25	11,93	3,00	2,68	-8,93

Представим структуру затрат на рисунке 2.1.



Таблица 2.1 - Структура затрат по элементам РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Как видно из таблицы 2.7 основной удельный вес занимают материальные затраты - 79,08% в 2010 году, 76,87% в 2011 году и 83,06% в 2012 году, наименьший - амортизационные отчисления 1,85%, 1,52% и 2,18% в 2010-2012 гг. соответственно. В 2012 году значительно сократился удельный вес прочих затрат на 8,93 п.п.

Проведем более детальный анализ каждого элемента затрат. В таблице 2.8 рассмотрим динамику материальных затрат.

Таблица 2.8 - Состав и динамика материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Материальные затраты, млн р. в т.ч.	40924	58474	101812	17550	43338	142,9	174,1
Сырье и материалы, млн р.	36928	51057	90928	14129	39871	138,3	178,1
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями, млн р.	1198	1822	532	624	-1290	152,1	29,2
Топливо, млн р.	428	807	1780	379	973	188,6	220,6
Электрическая энергия, млн р.	2358	4772	7963	2414	3191	202,4	166,9
Тепловая энергия, млн р.	12	16	94	4	78	133,3	587,5

По данным таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы. Материальные затраты в 2011 году увеличились на 17550 млн р. (42,9%) по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году - на 43338 млн р. (74,1%).

Сырье и материалы возросли на 38,3% и 78,1% в 2011-2012 гг. Затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями увеличились на 624 млн р. (52,1%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году - сократились на 1290 млн р. (70,8%).

Исходя из проведенного анализа, наблюдается рост таких затрат как: затраты на топливо, электрическую энергию, тепловую энергию.

На следующем этапе анализа рассмотрим структуру материальных затрат в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Структура материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Материальные затраты, млн р. в т.ч.	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Сырье и материалы, млн р.	90,24	87,32	89,31	-2,92	1,99
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями, млн р.	2,93	3,12	0,52	0,19	-2,59
Топливо, млн р.	1,05	1,38	1,75	0,33	0,37
Электрическая энергия, млн р.	5,76	8,16	7,82	2,40	-0,34
Тепловая энергия, млн р.	0,03	0,03	0,09	0,00	0,06

Представим структуру материальных затрат на рисунке 2.2.

Таблица 2.2 - Структура материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Из таблицы 2.9 видно, что основной удельный вес в материальных затратах занимают сырье и материалы 90,24 % в 2010 году, 87,32% в 2011 году и 89,31% в 2012 году. Наименьший удельный вес занимают затраты на тепловую энергию, менее 1%. Доля расходов на топливо также незначительная, 1-2% в исследуемом периоде.

Удельный вес затрат на электрическую энергию возрастает на 2,40 п.п. в 2011 году по сравнению с 2010 годом и незначительно сокращается на 0,34 п.п. в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Проведем более детальный анализ каждого элемента затрат. В таблице 2.10 рассмотрим динамику расходов на амортизацию.

Таблица 2.10 - Состав и динамика расходов на амортизацию РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р. в т.ч.	957	1155	2674	198	1519	120,7	231,5
Амортизация основных средств, млн р.	946	1142	2673	196	1531	120,7	234,1
Амортизация нематериальных активов, млн р.	11	13	1	2	-12	118,2	7,7

В связи с переоценкой основных средств, их стоимость увеличилась в 2011 году на 198 млн р. (20,7%) и 1519 млн р. (в 2,315 раза). Основные изменения происходят по расходам на амортизацию основных средств, они увеличились на 20,7% и в 2,341 раза в 2011-2012 гг. Расходы на амортизацию нематериальных активов значительно сократились в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 12 млн р. или 92,3%. Рассмотрим структуру затрат на амортизационные отчисления в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Структура амортизационных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, млн р. в т.ч.	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Амортизация основных средств, млн р.	98,85	98,87	99,96	0,02	1,09
Амортизация нематериальных активов, млн р.	1,15	1,13	0,04	-0,02	-1,09

Основной удельный вес приходится на расходы на амортизационные отчисления основных средств 98,85% в 2010 года, 98,87% в 2011 году и 99,96% в 2012 году, соответственно, доля расходов на амортизационные отчисления нематериальных активов составляет 1,15%, 1,13% и 0,04%.

Изучим состав и динамику прочих затрат в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Состав и динамика прочих затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Прочие затраты, млн р. в т.ч.	4787	9072	3673	4285	-5399	189,5	40,5
Платежи по страхованию, млн р.	2	0	0	-2	0	0,0	-
Суточные и подъемные, млн р.	27	41	31	14	-10	151,9	75,6
Начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, млн р.	279	436	935	157	499	156,3	214,4
Проценты по полученным кредитам и займам, млн р.	3368	0	0	-3368	0	0,0	-
Услуги других организаций, млн р.	383	559	1328	176	769	146,0	237,6
Другие затраты, млн р.	728	8036	748	7308	-7288	1103,8	9,3

Значительный рост прочих затрат наблюдается в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 4285 млн р. (89,5%), и снижаются в 2012 году на 5399 млн р. (59,5%) по сравнению с 2011 годом.

Платежи по страхованию наблюдаются лишь в 2010 году в размере 2 млн р., также в 2010 году присутствуют такие расходы как проценты по полученным кредитам и займам 3368 млн р.

Ежегодный рост затрат наблюдается по начисленным налогам, сборам (пошлинам), платежам и отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг на 56,3% и в 2,144 раза в 2011-2012 гг. соответственно, а также услугам других организаций на 46,0% и в 2,376 раза.

Увеличиваются в 2011 году расходы на суточные и подъемные на 51,9% и другие затраты в 11,038 раза по сравнению с 2010 годом. А в 2012 году данные расходы снижаются на 24,4% и 90,7% соответственно.

Рассмотрим структуру прочих затрат в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Структура прочих затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг., %

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Прочие затраты, млн р. в т.ч.	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Платежи по страхованию, млн р.	0,04	0,00	0,00	-0,04	0,00
Суточные и подъемные, млн р.	0,56	0,45	0,84	-0,11	0,39
Начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, млн р.	5,83	4,81	25,46	-1,02	20,65
Проценты по полученным кредитам и займам, млн р.	70,36	0,00	0,00	-70,36	0,00
Услуги других организаций, млн р.	8,00	6,16	36,16	-1,84	29,99
Другие затраты, млн р.	15,21	88,58	20,36	73,37	-68,22

В 2010 году основной удельный вес занимают проценты по полученным кредитам и займам 70,36%, и в 2011-2012 гг. данные расходы отсутствуют. Также весомую долю в 2010 году занимают услуги других организаций 8,00% и начисленные налоги, сборы (пошлины), платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг 5,83%.

В 2011 году значительный удельный вес принадлежит другим затратам 88,58%, а также весомый удельный вес наблюдается по расходам на услуги других организаций 6,16 % и начисленным налогам, сборам (пошлинам), платежам и отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг - 4,81%. В 2012 году удельные веса распределяются более равномерно, чем в предыдущих годах и составляют:

- 20,36% по другим затратам;

- 25,46% по расходам на начисленные налоги, сборы, платежи и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг;

- 36,16% по расходам на услуги других организаций.

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно отметить значительный рост затрат на производство, оценку целесообразности и эффективности их увеличения проведем в следующем пункте курсовой работы.

2.3 Анализ себестоимости и рентабельности важнейших видов работ, услуг

Далее проведем оценку затратоотдачи и затратоемкости в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Показатели затратоотдачи и затратоемкости РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г	2012 г. к 2011 г
Объем производства продукции, млн р.	59660	87978	170278	28318	82300	147,5	193,5
Затраты на производство продукции, млн р.	51750	76070	122570	24320	46500	147,0	161,1
Затратоотдача, р.	1,15	1,16	1,39	0,01	0,23	100,3	120,1
Затратоемкость, р.	0,87	0,86	0,72	0,01	-0,14	99,7	83,3

Как видно из таблицы 2.14, наблюдается увеличение объемов производства на 28318 млн р. (47,5%) и в 2012 году на 82300 млн р. (93,5%).

Затраты на производство продукции увеличились на 24320 млн р. (47,0%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом и на 46500 млн р. (61,1%) в 2012 году по сравнение с 2011 годом.

Изменение данных показателей положительно повлияло на затратоотдачу, которая в 2011 году увеличивается на 0,01 р. (0,3%) по сравнению с 2010 годом и на 0,23 р. (20,1%) в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Следовательно, затратоемкость снижается на 0,01 р. (0,3%) и 0,14 р. (16,7%) в 2011-2012 гг., что свидетельствует об эффективном использовании затрат на производство продукции, работ, услуг.

На следующем этапе анализа проведем оценку эффективности использования материальных затрат в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Показатели эффективности использования материальных затрат РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

Показатели	Годы	Абсолютное откл...

Подобные документы

• Анализ затрат на производство и обеспечение энергосбережения

  Cущность, состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Определение направлений по обеспечению энергосбережения организации. Экономическая характеристика РУП "Гидропривод". Анализ себестоимости и рентабельности работ и услуг.
  
  курсовая работа [897,1 K], добавлен 23.08.2013
  

• Теоретические аспекты формирования затрат на производство и реализацию продукции на предприятии

  Теоретические аспекты затрат на производство, реализацию продукции в условиях рыночной экономики. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Предприятие "Кант". Оценка динамики затрат на производство и реализацию продукции предприятия, их снижение.
  
  дипломная работа [253,9 K], добавлен 23.03.2013
  

• Анализ затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО "ЛоКо"

  Теоретические основы формирования затрат на производство и реализацию продукции и финансовых результатов деятельности организации. Прибыль как финансовый результат функционирования предприятия. Направления оптимизации затрат с целью максимизации прибыли.
  
  курсовая работа [98,3 K], добавлен 02.02.2013
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• Анализ затрат на производство и реализацию продукции

  Выявление и изучение наиболее эффективных методов и методик анализа затрат на производство и реализацию продукции. Определение взаимосвязи затрат с объемом производства и прибылью. Управление себестоимостью, использование материальных ресурсов и труда.
  
  курсовая работа [164,7 K], добавлен 15.01.2011
  

• Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии (организации, фирме)

  Содержание и структура издержек производства как объекта управления. Основные понятия и классификация затрат на производство. Анализ системы принятия управленческих решений в ООО "Мир пожарной безопасности", ее эффективности, рекомендации по оптимизации.
  
  курсовая работа [154,8 K], добавлен 02.02.2015
  

• Учет затрат на производство и реализацию продукции

  Экономическая сущность затрат на производство и реализации продукции в условиях рынка. Организационно-экономическая характеристики предприятия ОАО "Армхлеб". Анализ производственных затрат и объема реализации. Расчет экономического эффекта от мероприятий.
  
  дипломная работа [151,1 K], добавлен 31.05.2003
  

• Особенности определения затрат на производство продукции

  Понятие затрат, издержек и себестоимости продукции и классификация затрат на производство продукции. Особенности проведения анализа структуры затрат на примере ОАО "Токмокский завод КСМ". Разработка путей снижения затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [407,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Состав затрат организации

  Понятие, состав затраты на производство и реализацию продукции, методика анализа данной экономической категории, пути снижения. Финансово-экономическая характеристика компании, анализ состава, структуры общей суммы затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [38,8 K], добавлен 25.06.2014
  

• Изучение планирования и финансирования затрат на производство и реализацию продукции

  Классификация факторов, определяющих изменение затрат на производство и реализацию продукции, методика и подходы к их планированию. Создание контекстной диаграммы декомпозиции для производственного процесса по методологии IDEF0, ее структура и содержание.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 13.06.2016
  

• Анализ затрат на производство

  Теоретические вопросы анализа постоянных и переменных затрат на производство. Сущность себестоимости: понятие, структура и виды. Организационно-экономическая характеристика ликероводочного завода. Мероприятия по снижению затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 09.12.2014
  

• Рекомендации по повышению эффективности текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции

  Сущность себестоимости продукции предприятия, классификация и разновидности затрат на ее производство и реализацию. Экономические показатели, характеризующие эффективность текущих затрат, пути их совершенствования, разработка соответствующих мероприятий.
  
  контрольная работа [36,2 K], добавлен 17.12.2014
  

• Анализ затрат на производство

  Сущность, классификация затрат на производство. Объекты и источники информации анализа. Анализ затрат на производство продукции на МЗСМ. Факторы, влияющие на издержки производства. Направления снижения издержек на Минском заводе строительных материалов.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 04.03.2010
  

• Себестоимость продукции и ее влияние на деятельность организации

  Классификация и бюджетирование затрат на производство. Экономическая сущность, методы расчета и планирование себестоимости. Анализ затрат на производство и реализацию продукции в ОАО "Консервный завод "Саранский", факторы снижения его себестоимости.
  
  курсовая работа [51,0 K], добавлен 08.05.2010
  

• Состояние системы управления затратами на производство, определение путей и резервов ее совершенствования в УП ФХ "Автюки"

  Экономическое содержание себестоимости продукции в современных условиях хозяйствования. Учет и планирование затрат на производство и реализацию продукции в УП ФХ "Автюки". Анализ состава и структуры затрат на производство. Резервы снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [111,5 K], добавлен 08.06.2011
  

• Оценка затрат на производство и реализацию продукции предприятия

  Теоретические основы формирования и учета затрат на производство и реализацию продукции предприятия. Краткая организационно-экономическая характеристика ТОО "Мука Казахстана", оценка и пути снижения его затрат на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.03.2010
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Характеристика и виды деятельности ОАО "ЧЭМК", особенности организации производства. Учет производственных затрат в железнодорожном цехе. Расчет и анализ статей калькуляции. Направления снижения себестоимости затрат на производство продукции цеха.
  
  дипломная работа [95,7 K], добавлен 18.01.2011
  

• Анализ себестоимости продукции

  Учет затрат и калькулирования в системе управления себестоимостью продукции, задач учета затрат на производство. Принципы организации учета затрат на производство. Учет расходов по элементам затрат. Пути и мероприятия по снижению затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [65,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• Статистическое изучение затрат на производство и реализацию продукции и услуг

  Затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, их формирование, сущность и классификация. Себестоимость как основа определения цен, необходимость её статистического исследования. Анализ динамики изменения себестоимости и затрат.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 10.11.2010
  

• Затраты на производство и реализацию продукции

  Теоретические основы определения затрат на производство продукции и методов их учета. Краткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Нефтекамскшина". Анализ затрат предприятия на производство покрышек по калькуляционным статьям.
  
  дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам