Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы

145

185206

2,46

75600

0,99

-109606

40,82

6430

0,08

-178776

-69170

3,47

8,51

Прочие внеоборотные атктивы

150

50324

0,67

62017

0,81

11693

123,24

78070

1

27746

16053

155,13

125,88

Итого по разделу I

190

2295728

30,58

2317360

30,22

21632

100,94

2305365

29,51

9637

-11995

100,42

99,48

II Оборотные активы

0

0

0

0

0

0

Запасы

210

2683868

35,7

3504880

45,7

821012

130,59

3677193

47,07

993325

172313

137,01

104,92

в том числе:

0

0

0

0

0

0

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

461064

6,13

506383

6,60

45319

109,83

680685

8,71

219621

174302

147,63

134,42

животные на выращивании и откормке

212

0

0

0

0

0

0

затраты в незавершенном производстве

213

1850974

24,62

2520092

32,86

669118

136,15

2785912

35,66

934938

265820

150,51

110,55

готовая продукция и товары для перепродажи

214

280097

3,73

389459

5,08

109362

139,04

134870

1,73

-145227

-254589

48,15

34,63

товары отгруженные

215

52625

0,7

516

0,01

-52109

0,98

459

0,006

-52166

-57

0,87

88,95

расходы будующих периодов

216

39108

0,52

88430

1,15

49322

226,12

75267

0,96

36159

-13163

192,46

85,11

прочие запасы и затраты

217

0

0

0

0

0

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

44661

0,59

52716

0,69

8055

118,034

49243

0,63

4582

-3473

110,26

93,41

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после окончания отчетной даты

230

407951

5,43

433994

5,66

26043

106,38

334405

4,28

-73546

-99589

81,97

77,05

в том числе покупатели и заказчики

231

0

0

0

0

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

240

1140757

15,17

1128762

14,72

-11995

98,95

965679

12,36

-175078

-163083

84,65

85,55

в том числе покупатели и заказчики

241

551196

7,33

729732

9,52

178536

132,39

462403

5,92

-88793

-267329

83,89

63,37

Краткосрочные финансовые вложения

250

364000

4,84

2116

0,028

-361884

0,58

350100

4,48

-13900

347984

96,18

16545,37

Денежные средства

260

495872

6,6

151169

1,97

-344703

30,49

124207

1,59

-371665

-26962

25,05

82,16

Прочие оборотные активы

270

84777

1,13

78276

1,02

-6501

92,33

5577

0,07

-79200

-72699

6,58

7,12

Итого по разделу II

290

5221886

69,46

5351913

69,78

130027

102,49

5506404

70,49

284518

154491

105,45

102,89

БАЛАНС

300

7517614

100

7669273

100

151659

102,02

7811769

100

294155

142496

103,9

101,86

Пассив

III Капитал и резервы

Уставной капитал

410

3237

0,04

3249

0,04

12

100,37

3249

0,04

12

0

100,37

100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

0

0

0

0

Добавочные капитал

420

928730

12,35

935229

12,19

6499

100,7

924909

11,84

-3821

-10320

99,589

98,9

Резервный капитал

430

161

0,002

163

0,002

2

101,24

163

0,002

2

0

101,24

100

в том числе

0

0

0

0

0

0

резервы, образованные в соответствием с законодательством

431

161

0,002

163

0,002

2

101,24

163

0,002

2

0

101,24

100

резервы, образованные в соответствием с учредительными документами

432

0

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4475808

59,54

4861912

63,39

386104

108,63

5342849

68,39

867041

480937

119,37

109,89

Итого по разделу III

490

5407936

71,94

5800553

75,63

392617

107,26

6271170

80,28

863234

470617

115,96

108,11

IV Долгосрочные обязательства

0

0

0

0

0

0

Займы и кредиты

510

263436

3,5

226051

2,95

-37385

85,81

30000

0,38

-233436

-196051

11,39

13,27

Отложенные налоговые обязательства

515

366744

4,88

425748

5,55

59004

116,09

436364

5,59

69620

10616

118,98

102,49

Прочие долгосрочные обязательства

520

25311

0,34

25668

0,33

357

101,41

13138

0,17

-12173

-12530

51,91

51,18

Итого по разделу IV

590

655491

8,72

677497

8,83

22006

103,36

479602

6,14

-175889

-197895

73,17

70,79

V Краткосрочные обязательства

0

0

0

0

0

0

Займы и кредиты

610

196051

2,61

195448

2,55

-603

99,69

196051

2,51

0

603

100

100,31

Кредиторская задолженность

620

1161729

15,45

817531

10,66

-344198

70,37

823533

10,54

-338196

6002

70,89

100,73

в том числе:

0

0

0

0

0

0

поставщики и подрядчики

621

239150

3,18

108966

1,42

-130184

45,56

274344

3,51

35194

165378

114,72

251,77

задолженность перед персоналом организации

622

71222

0,95

68068

0,89

-3154

95,57

159006

2,04

87784

90938

223,25

233,6

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

20771

0,28

23890

0,31

3119

115,02

40496

0,52

19725

16606

194,96

169,51

задолженность по налогам и сборам

624

250304

3,33

96558

1,26

-153746

38,58

303842

3,89

53538

207284

121,39

314,67

прочие кредиторы

625

580282

7,72

520049

6,78

-60233

89,62

45845

0,59

-534437

-474204

7,9

8,82

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

7

9,31

73118

0,95

73111

1044543

7

8,96

0

-73111

100

0,01

Доходы будущих периодов

640

113

0,002

171

0,002

58

151,33

5180

0,07

5067

5009

4584,07

3029,24

Резервы предстоящих расходов

650

96287

1,28

104985

1,37

8698

109,03

12693

0,16

-83594

-92292

13,18

12,09

Прочие краткосрочные обязательства

660

23633

0,3

23633

23633

Итого по разделу V

690

1454187

19,34

1191253

15,53

-262934

81,92

1061097

13,58

-393090

-130156

72,97

89,07

БАЛАНС

700

7517614

100

7669273

100

151659

102,02

7811769

100

294155

142496

103,91

101,86

Проанализировав таблицу 11 можно сказать, что валюта баланса с каждым годом растет, так к 2011 году она увеличилась на 3, 91 % к 2009 году, но ее темпы не превышают темпов роста инфляции.

Так же при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше (105,45 % в 2011 году относительно 2009 года), чем темпы роста внеоборотных активов (100,42 % в 2011 году относительно 2009 года).

Так же наблюдается положительный момент в сокращении краткосрочных обязательств, в целом за анализируемый период на 27,03 %, причем наибольшее сокращение произошло в 2010 году.

Доля собственного капитала в валюте баланса с каждым годом растет, так в 2009 году она составляла 71,94 %, то к 2011 году выросла до 80,28 %.

Как дебиторская, так и кредиторская задолженность имеют тенденции к снижению, что благоприятно влияет на деятельность компании.

2.2.1 Оценка ликвидности

Оценка ликвидности проводится с помощью следующих критериев:

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент общего (полного) покрытия (К1) рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличия у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Этот коэффициент характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия на 2-З месяца вперед.

Рассчитывается по формуле 8:

К1 = стр.290 / (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660);(8)

К1₂₀₀₉ = 5221886/(196051+1161729+7+0) = 3,85;

К1₂₀₁₀ = 5351913/(195448+817531+73118+0) = 4,93;

К1₂₀₁₁ = 5506404/(196051+823533+7+23633) = 5,28.

Коэффициент критической ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Рассчитывается по формуле 9:

К2 = (стр.240 + стр.250 + стр.260)/(стр.610 + стр.620 + стр.660); (9)

К2₂₀₀₉ = (1140757+364000+495872)/(196051+1161729+0) = 1,47;

К2₂₀₁₀ = (1128762+2116+151169)/(195448+817531+0) = 1,27;

К2₂₀₁₁ = (965679+350100+124207)/(196051+159006+23633) = 1,27.

Коэффициент абсолютной ликвидности - характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Рассчитывается по формуле 10:

К3 = (стр.260 + стр.250) / (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660); (10)

К3₂₀₀₉ = (495872+364000)/(196051+1161729+7+0) = 0,63;

К3₂₀₁₀ = (151169+2116)/(195448+817531+73118+0) = 0,14;

К3₂₀₁₁ = (124207+350100)/(196051+823533+7+23633) = 0,45.

Сведем все полученные результаты в таблицу 12.



Таблица 12 - Анализ показателей ликвидности ОАО «Купол» за 2009 - 2011 года

Показатель	Обознач.	2009	2010	2011	Нормативное значение
		абс. знач.	абс. знач.	% к 2009	абс. знач.	% к 2009	% к 2010
Коэффициент текущей ликвидности	К1	3,85	4,93	128,13	5,28	137,24	107,11	> 2
Коэффициент критической ликвидности	К2	1,47	1,27	85,89	1,27	85,96	100,08	> 0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	К3	0,63	0,14	22,29	0,45	71,79	322,14	> 0,2

Из таблицы 12 видно, что коэффициент текущей ликвидности с каждым годом растет, в целом вырос на 37,24% по отношению к началу анализируемого периода, что благоприятно сказывается на деятельность предприятия. Коэффициент критической ликвидности в 2010 году упал на 0,2 пункта, но так же удовлетворяет нормативному значению.

Коэффициент абсолютной ликвидности так же падает, самое большое падение замечено в 2010 году до 0,14, что несоответсовует нормативному значению, но к 2011 году увеличился до 0,45.

2.2.2 Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия - это независимость его в финансовом отношении и соответствие состояние активов и пассивов компании задачам финансово-хозяйственной деятельности.

В российской практике обобщающим показателем финансовой устойчивости компании является излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Это по сути дела абсолютная оценка финансовой устойчивости.

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования - один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

В экономической литературе даются разные подходы к анализу финансовой устойчивости. Рассмотрим методику Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

Для расчета этого показателя сопоставляется общая величина запасов и затрат предприятия и источники средств для их формирования в таблице 13.

К4 = Избыток/недостаток собственных оборотных средств (ФС) = (стр.490 -стр.190)/( стр.210 + стр.220);(11)

К4₂₀₀₉ = (5407936-2295728)/(2683868+44661) = 1,14;

К4₂₀₁₀ = (5800553-2317360)/(3504880+52716) = 0,98;

К4₂₀₁₁ = (6271170-2305365)/(3677193+49243) = 1,06.

К5 = Избыток/недостаток функционирующего капитала (ФФ) = (стр.490 + стр.590 - стр.190)/( стр.210 + стр.220);(12)

К5₂₀₀₉ = (5407936+655491-2295728)/(268386+44661) = 1,38;

К5₂₀₁₀ = (5800553+677497-2317360)/(3504880+52716) = 1,17;

К5₂₀₁₁ = (6271170+479602-2305365)/(3677193+49243) = 1,19.

К6 = Избыток/недостаток общей величины источников (ФИ) = (стр.490 + стр.590 - стр.190 + стр.690)/ (стр.210 + стр.220);(13)

К6₂₀₀₉ = (5407936+655491-2295728+1454187)/(268386+44661) = 1,91;

К6₂₀₁₀ = (5800553+67749-2317360+1191253)/(3504880+52716) = 1,53;

К6₂₀₁₁ = (6271170+479602-2305365+1061097)/(3677193+49243) = 1,48.

Сведем полученные результаты в таблицу 13.

Таблица 13 - Расчет показателей финансовой устойчивости по методике А.Д. Шеремета

Показатель	Обознач.	2009	2010	2011
		абс. знач.	абс. знач.	% к 2009	абс. знач.	% к 2009	% к 2010
Избыток/недостаток собственных оборотных средств (ФС)	К4	1,14	0,98	85,84	1,06	93,30	108,70
Избыток/недостаток функционирующего капитала (ФФ)	К5	1,38	1,17	84,70	1,19	86,39	102,00
Избыток/недостаток общей величины источников (ФИ)	К6	1,91	1,53	79,79	1,48	77,21	96,77

Так как все показатели > 0, то присваиваем им по методике Шермета коэффициент 1. Получается, что всем рассматриваемым периодам ={1; 1; 1}, если ФС0, ФФ0, ФИ0, это значит на ОАО «Купол» тип финансовой устойчивости - абсолютная финансовая устойчивость.

При абсолютной финансовой устойчивости предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются собственными ресурсами. В российской практике такая финансовая устойчивость встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

2.2.3 Анализ показателей рыночной устойчивости

Рассмотрим следующие показатели рыночной устойчивости

1. Коэффициент капитализации - соотношение заемных средств и суммарной капитализации. Коэффициенты капитализации отражают степень эффективности использования компанией собственного капитала.

Рассчитывается по формуле 14:



К7 = (стр.590 + стр.690) / стр.490;(14)

К7₂₀₀₉ = (655491+1454187)/5407936 = 0,39;

К7₂₀₁₀ = (677497+1191253)/580053 = 0,32;

К7₂₀₁₁ = (479602+1061097)/6271170 = 0,25.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования - характеризует долю финансирования из собственных источников. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Рассчитывается по формуле 15:

К8 = ( стр.490 - стр.190) / стр.290(15)

К8₂₀₀₉ = (5407936-2295728)/5221886 = 0,60;

К8₂₀₁₀ = (5800553-2317360)/5351913 = 0,65;

К8₂₀₁₁ = (6271170-2305365)/5506404 = 0,72.

3. Коэффициент финансовой независимости - характеризует долю активов организации, сформированы за счет собственных средств.

Рассчитывается по формуле 16:

К9 = стр.490 / стр.700;(16)

К9₂₀₀₉ = 5407936/7517614 = 0,72;

К9₂₀₁₀ = 5800553/7669273 = 0,76;

К9₂₀₁₁ = 5271170/7811769 = 0,80.

4. Коэффициент финансирования - показывает соотношение собственных и внешних источников финансирования. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных средств.

Рассчитывается по формуле 17:

К10 = стр.490 / (стр.590 + стр.690);(17)

К10₂₀₀₉ = 5407936/(655491+1454187) = 2,56;

К10₂₀₁₀ = 5800553/(677497+1191253) = 3,10;

К10₂₀₁₁ = 5271170/(479602+1061097) = 4,07.

5. Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Рассчитывается по формуле 18:

К11 = (стр. 490 + стр.590) / стр.300;(18)

К11₂₀₀₉ = (5407936+655491)/7517614 = 0,81;

К11₂₀₁₀ = (5800553+677497)/7669273 = 0,84;

К11₂₀₁₁ = (479602+6271170)/7811769) = 0,86.

6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами.

Рассчитывается по формуле 19:

К12 = (стр.490 - стр.190) / (стр.210 + стр.220);(19)

К12₂₀₀₉ = (5407936-2295728)/(2683868+44661) = 1,14;

К12₂₀₁₀ = (5800553-2317360)/(3504880+52716) = 0,98;

К12₂₀₁₁ = (6271170-2305365)/(3677193+49243) = 1,06

7. Коэффициент маневренности - отношение оборотного капитала (текущих активов) к собственному капиталу предприятия.

Рассчитывается по формуле 20:

К13 = (стр.490 - стр.190) / стр.490;(20)

К13₂₀₀₉ = (5407936-2295728)/5407936 = 0,58;

К13₂₀₁₀ = (5800553-2317360)/5800553 = 0,60;

К13₂₀₁₁ = (6271170-2305365)/6271170 = 0,63.

8. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества или коэффициент долга - представляет собой отношение суммарной задолженности к суммарной величине активов.

Рассчитывается по формуле 21:

К14 = (стр.590 + стр.690) / стр.300;(21)

К14₂₀₀₉ = (655491+1454187)/7517614 = 0,28;

К14₂₀₁₀ = (677497+1191253)/7669273 = 0,24;

К14₂₀₁₁ = (479602+1061097)/7811769 = 0,20.

9. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества или коэффициент возврата.

Рассчитывается по формуле 22:

К15 = (стр.230 + стр.240) / стр.300;(22)

К15₂₀₀₉ = (407951+1140757)/7517614 = 0,21;

К15₂₀₁₀ = (433994+1128762)/7669273 = 0,20;

К15₂₀₁₁ = (334405+965679)/7811769 = 0,17.

Сведем все полученные результаты в таблицу 14.

Таблица 14 - Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Купол» за 2009 - 2011 годы

Показатели	Обозн.	2009	2010	2011	Нормальное ограничение
		абс. знач.	абс. знач.	% к 2009	абс. знач	% к 2009	% к 2010
1. Коэффициент капитализации	К7	0,39	0,32	82,58	0,25	62,98	76,26	Не выше 1,5
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	К8	0,60	0,65	109,20	0,72	120,84	110,66	Нижняя граница 0,1; оптимальное значение ?0,5
3. Коэффициент финансовой независимости	К9	0,72	0,76	105,14	0,80	111,60	106,14	? 0,4-0,6
4. Коэффициент финансирования	К10	2,56	3,10	121,09	4,07	158,79	131,13	? 0,7; оптимальное значение =1,5
5. Коэффициент финансовой устойчивости	К11	0,81	0,84	104,73	0,86	107,14	102,31	? 0,6
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	К12	1,14	0,98	85,84	1,06	93,30	108,70	? 0,6
7. Коэффициент маневренности	К13	0,58	0,60	104,34	0,63	109,89	105,31	0,5 ?К13 ? 0,6
8. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества или коэффициент долга	К14	0,28	0,24	86,83	0,20	70,28	80,94	? 0,4
9. Удел. вес дебиторской задолженности в стоимости имущества или коэффициент возврата	К15	0,21	0,20	98,91	0,17	80,79	81,67	? 0,4

Проанализировав таблицу 14 видно, что главные показатель - финансовая устойчивость, в 2011 году достиг значения 0,86, что является достаточно большим показателем, и хорошо характеризует деятельность компании. Так же коэффициент финансовой независимости ,который повышается с каждым годом. Удельный вес заемных средств и дебиторской задолженности в стоимости имущества очень мал и с каждым годом уменьшается, что так же хорошо характеризует деятельность предприятия.

Коэффициент маневренности находится на оптимальном уровне.



2.2.4 Анализ деловой активности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов.

Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности.

Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Рассмотрим следующие показатели деловой активности.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала - отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

Рассчитывается по формуле 23:

Коб.к = (выручка от реализации продукции)/ (средний за период итог баланса);(23)

Коб.к.₂₀₀₉ = 2719339/7471470 = 0,36;

Коб.к.₂₀₁₀ = 3299305/7593444 = 0,43;

Коб.к.₂₀₁₁ = 5134761/7740521 = 0,66.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов (мобильных средств) - показывает, скорость оборота мобильных средств предприятия.

Рассчитывается по формуле 24:

Коб.т.а = (выручка от реализации продукции)/(средняя величина за период величина запасов по балансу + средняя за период величина денежных средств);(24)

Коб.т.а.₂₀₀₉ = 2719339/(2548110+408718,5) = 0,92;

Коб.т.а.₂₀₁₀ = 3299305/(3094374+323520,5) = 0,97;

Коб.т.а.₂₀₁₁ = 5134761/(3591037+137688) = 1,38.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов - отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период.

Рассчитывается по формуле 25:

Коб.м.об.а = (выручка от реализации продукции)/(средняя величина за период величина запасов по балансу);(25)

Коб.м.об.а ₂₀₀₉ = 2719339/2548110 = 1,07;

Коб.м.об.а ₂₀₁₀ = 3299305/3094374 = 1,07;

Коб.м.об.а ₂₀₁₁ = 5134761/3591037 = 1,43.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность.

Рассчитывается по формуле 26:

Коб.д. = (выручка от реализации продукции)/(средняя за период дебиторская задолженность);(26)

Коб.д.₂₀₀₉ = 271939/1530530 = 1,78;

Коб.д.₂₀₁₀ = 3299305/1555732 = 2,12;

Коб.д.₂₀₁₁ = 5134761/1431420 = 3,59.

Средний срок оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 27:

Ср.об.д = 365/ Коб.деб. зад.;(27)

Ср.об.д ₂₀₀₉ = 365/1,78 = 205,43;

Ср.об.д ₂₀₁₀ = 365/2,12 = 172,11;

Ср.об.д ₂₀₁₁ = 365/3,59 = 101,75.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность.

Рассчитывается по формуле 28:

Коб.к. = (выручка от реализации продукции)/(средняя за период кредиторская задолженность);(28)

Коб.к. ₂₀₀₉ = 2719339/1172133 = 2,32;

Коб.к. ₂₀₁₀ = 3299305/989630 = 3,33;

Коб.к. ₂₀₁₁ = 5134761/820532 = 6,26.

Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле 29:

Ср.об.к = 365/( Коб.кред. зад.);(29)

Ср.об.к ₂₀₀₉ = 365/2,32 = 157,33;

Ср.об.к ₂₀₁₀ = 365/3,33 = 109,48;

Ср.об.к ₂₀₁₁ = 365/6,26 = 58,33.

Сведем все показатели в таблицу 15.



Таблица 15 - Показатели деловой активности ОАО «Купол» за 2009 - 2011 года

Показатели	Обозн.	2009	2010	2011
		абс. знач.	абс. знач.	% к 2009	абс. знач	% к 2009	% к 2010
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	Коб.к	0,36	0,43	119,38	0,66	182,26	152,67
Коэффициент оборачиваемости текущих активов (мобильных средств)	Коб.т.а	0,92	0,97	104,96	1,38	149,73	142,66
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов	Коб.м. об.а	1,07	1,07	99,91	1,43	133,98	134,11
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Коб.д.	1,78	2,12	119,36	3,59	201,90	169,15
Средний срок оборота дебиторской задолженности	Ср.об.д	205,43	172,11	83,78	101,75	49,53	59,12
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Коб.к.	2,32	3,33	143,70	6,26	269,74	187,70
Средний срок оборота кредиторской задолженности	Ср.об.к	157,33	109,48	69,59	58,33	37,07	53,28

Из таблицы 15 видно, что коэффициент общей оборачиваемости капитала с каждым годом растет, так с 0,36 (2009 года) вырос до 0,66 (2011 года).

Так же растет коэффициент оборачиваемости текущих активов и материальные оборотных активов.

Наблюдается уменьшение сроков оборота дебиторской и кредиторской задолженностях, что благоприятно характеризует деятельность ОАО «Купол».

2.3 Анализ прибыльности и рентабельности ОАО «Купол»

Устойчивое функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточную прибыль, что оказывает влияние на его платежеспособность.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

Количественно она представляет собой разность между общей суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

В целом эффективность деятельности любого предприятия можно оценивать с помощью абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных показателей прибыли (экономической, бухгалтерской, от продаж, чистой прибыли) за ряд лет. Такие расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл (если при этом не используются соответствующие способы пересчета в сопоставимые цены).

Рассмотрим динамику прибыли предприятия в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика прибыли ОАО «Купол» за 2009 - 2011 года

Показатели	Номер строки	2009	2010	2011
		абс.знач.	абс.знач.	% к 2008	абс.знач	% к 2008	% к 2009
Выручка от реализации	010	2719339	3299305	121,33	5134761	188,82	155,63
Валовая прибыль	029	538158	787246	146,29	1013589	188,34	128,75
Прибыль (убыток) от продаж	050	489313	718733	146,89	930220	190,11	129,42
Прибыль до налогооблажения	140	526961	622875	118,20	755683	143,40	121,32
Чистая прибыль	190	392387	453733	115,63	549133	139,95	121,03



Рисунок 3 - Динамика прибыли ОАО «Купол» за 2009 - 2011 года

Из таблицы 16 и рисунка 3 видно, что вся прибыль имеет положительную тенденцию, за счет увеличения выручки от продаж или увеличения товарооборота.

Уровень рентабельности. Он позволяет оценить способность торгового предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и охарактеризовать общую эффективность использования активов и вложенного капитала.

Рентабельность активов по чистой прибыли рассчитывается по формуле 30:

Ракт. = стр. 190 формы №2 / стр. 300 формы №1] * 100%;(30)

Р акт.₂₀₀₉ = (392387/7517614)*100 = 5,22;

Р акт.₂₀₁₀ = (453733/7669273)*100 = 5,92;

Р акт.₂₀₁₁ = (549133/7811769)*100 = 7,03.

Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли рассчитывается по формуле 31:

Роб.а. = (стр.190 формы №2 / стр. 290 баланса) * 100%;(31)

Роб.а. ₂₀₀₉ = (392387/5221886)*100 = 7,51;

Роб.а. ₂₀₁₀ = (453733/5351913)*100 = 8,48;

Роб.а. ₂₀₁₁ = (549133/5506404)*100 = 9,97.

Рентабельность продаж - показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Рассчитывается по формуле 32:

Рпр. = стр. 050 формы №2 / стр. 020+030+040 формы №2) * 100%; (32)

Рпр. ₂₀₀₉ = (489313)/(2181181+48845))*100 = 21,94;

Рпр. ₂₀₁₀ = (718733/(2512059+68513))*100 = 27,85;

Рпр. ₂₀₁₁ = (930220/(4121172+83369))*100 = 22,12.

Таблица 17 - Показатели рентабельности ОАО «Купол» за 2009 - 2011 года

Показатель	Номер строки	2009	2010	2011
		абс. знач.	абс. знач.	% к 2009	абс. знач	% к 2009	% к 2010
Рентабельность активов по чистой прибыли	Ракт.	5,22	5,92	113,35	7,03	134,68	118,82
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли	Роб.а.	7,51	8,48	112,82	9,97	132,72	117,63
Рентабельность продаж	Рпр.	21,94	27,85	126,93	22,12	100,83	79,44

Из таблицы 17 видно, что все показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Рентабельность активов в общем увеличилась за анализируемый период на 34,68 %, рентабельность оборотных активов по чистой прибыли на 32,72 %.

2.4 Обоснование предложений по улучшению работы предприятия

В ходе анализа финансовой деятельности было выявлено, что у предприятия абсолютная финансовая устойчивость, что встречается крайне редко в наше время, все финансовые показатели в норме. Рентабельность предприятия на высоком уровне.

В качестве рекомендации предлагается предприятию заняться поиском новых резервов роста прибыли.

За счет возможного роста объема реализации продукции.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа и выпуска продукции.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли определяется по формуле (33).

Пв = Вп * (Пр1/Вр1); (33)

где: Вп - потенциально возможное увеличение объема (резерва роста) реализованной продукции,

Пр1 - фактическая прибыль от продажи продукции в отчетном году,

Вр1 - фактический объем реализованной продукции в отчетном году (в тыс. рублях).

На основании заключенных организацией договоров на 2011 год, планируемое увеличение объема реализованной продукции 8% от суммы выручки от продажи отчетного года, что составит 410780,88 тыс. руб. (5134761*0,08). Тогда резерв роста прибыли составит:

Пв = 410780,88 * (930220/5134761) = 60454,64 тыс. руб.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж анализируют возможные изменения объема выпуска товарной продукции, движение остатков готовой продукции на складе, изменение остатков товаров отгруженных, в том числе по срокам оплаты.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализации продукции, например, сырья и материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Составление прогнозного баланса основано на преобразовании бухгалтерского баланса за отчетный год, агрегированная характеристика которого приведена в таблице 18.

Составление прогнозного баланса начинают с определения величины собственного капитала.

Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозном балансе его можно включить в той же сумме, что и в последнем отчетном балансе.

Добавочный капитал может возрасти на величину переоценки основных средств и по другим причинам. В нашем случае оставим его без изменений. Резервный капитал, предположим, что тоже не изменился. Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма собственного капитала, является прибыль. Исходя из выявленных резервов, предположим, что организация обеспечит рост чистой прибыли в размере 60454,64 тыс. руб. На эту сумму организация увеличит собственный капитал.

Величина собственного капитала с учетом прибытия средств составит: 6271170 + 60454,64 = 6331624,6 тыс. руб.

Сумма всех источников средств составит 7872223,6 тыс. руб. Сумма основных средств, внеоборотные активы остались прежними. Прибыль распределена на оборотные активы, запасы и денежные средства.

Составим агрегированный бухгалтерский баланс в таблице 18.



Таблица 18 - Агрегированный бухгалтерский баланс и результаты его преобразования

Актив (тыс. руб.)	Отчет	Прогноз	Пассив (тыс. руб.)	Отчет	Прогноз
Внеоборотные активы	2305365	2305365	Капитал и резервы, в том числе:	6271170	6331624,6
Оборотные активы, всего, в том числе:	5506404	5566858,6	Долгосрочные обязательства	479502	479502
Запасы	3677193	3677193	Краткосрочные обязательства	1061097	1061097
НДС	49243	49243
Дебиторская задолженность	1300084	1300084
Краткосрочные финансовые вложения	350100	350100
Денежные средства	124207	184661,64
Прочие оборотные активы	5577	5577
Баланс	7811769	7872223,6	Баланс	7811769	7872223,6

Таким образом, общая сумма капитала составит 7872223,6 тыс. руб. Денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия, могут быть использованы на погашение долговых обязательств.



3. Автоматизированные системы обработки информации

3.1 Понятие и структура АСОИ

АСОИ - это человеко-машинная система, основанная на средствах вычислительной техники, математических методах и методах управления, имеющая целью повышение эффективности деятельности предприятия и оптимизации процессов управления.

Структура АСОИ состоит из двух частей:

1. Обеспечивающей

2. Функциональной.

Функциональная часть включает в себя ряд подсистем. На ОАО «Купол» она состоит из следующих подсистем:

- Подсистема текущего управления

- Подсистема оперативного управления

- Подсистема управления финансами

- Подсистема управления кадрами

- Подсистема бухгалтерского учета

- Подсистема подготовки производства

- Подсистема управления материально-техническим снабжением

- Подсистема управления вспомогательным производством.

Каждая функциональная подсистема имеет свой состав комплексов задач и информации, предназначенный для реализации определенных функций управления.

3.2 Подсистема бухгалтерского учета

В основе подсистемы бухгалтерского учета принято считать учетные задачи, объединенные в комплексы, выполняемыми отдельными участками учета. Комплекс задач характеризуется определенным экономическим содержанием, ведением утвержденных синтетических счетов, первичными и сводными документами, взаимосвязанными алгоритмами расчетов, а также методическими материалами и нормативными документами конкретного участка учета.

Подсистема бухгалтерского учета традиционно включает следующие комплексы задач: учет основных средств, учет материальных ценностей, учет труда и заработной платы, учет готовой продукции, учет финансово-расчетных операций, учет затрат на производство, сводный учет и составление отчетности.

Например:

«Учет основных средств» позволяет вести учет основных средств, МБП (срок эксплуатации более 1 года) и нематериальных активов на всех стадиях их эксплуатации (приобретение, ввод в эксплуатацию, начисление износа, дооценка и уценка, списание и реализация). Износ может начисляться различными методами (линейный, налоговый, коммулятивный, ускоренный).

Данная задача позволяет получить следующие выходные формы:

- Стандартные отчеты

- Отчет по основным фондам

- Активы в разрезе по материально-ответственным лицам

- Сводная инвентарная ведомость по активам

- Ведомость инвентарных описей основных средств

- Инвентаризационная опись

- Отчет по консервации активов

«Расчет заработной платы» предоставляет возможность начислять зарплату с учетом отработанного времени, автоматически рассчитывать и начислять больничные, отпускные, доплаты, удержания по сотруднику, определять налоги с фонда заработной платы. По введенной информации можно формировать сводные отчеты в разрезе по категориям и местам нахождения сотрудников, расшифровывать затраты на оплату труда.

Данная задача позволяет получить следующие выходные формы:

- Стандартные отчеты

- Сводный отчет о начислениях и удержаниях по зарплате

- Отчет в СоцСтрах на случай безработицы

- Отчет в СоцСтрах по временной утрате трудоспособности

- Отчет в СоцСтрах по несчастному случаю

- Сводная ведомость по больничным лист...