Научные основы экономического анализа: цели, задачи, предмет, метод, объекты анализа

Расчеты показывают если план производства был равномерно недовыполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 76000 т.р. При фактической структуре он выше на 7600 т.р. - это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Проанализируем изменение средней цены за счет по данным фирмы реализующей автомобили.

Вид продукции	Средн цена, т.р.	Структура продукции, %	Изменения средн цены за счет стр-ры
		пред	отчетн	+/-
2109	130	35	20	-15	-1950
2110	170	30	35	+5	+850
2106	90	18	10	-8	-720
2121	100	17	35	+18	+1800
итого	-	100	100	-	-20

Анализ состава, динамики и состояния ОС

При современном техническом уровне производства величина и прогрессивность ОС, их техническое состояние предопределяют потенциальный объем промышленного производства, его производственную мощность. От полноты использования производственного оборудования зависит фактический выпуск продукции из этого вытекает необходимость анализа обеспеченности производства ОС их технического состояния и использования, а также оценки их влияния на приращение объема продукции и выполнения плана ее выпуска.

Задачами анализа являются:

обеспеченность ОС;

техническое их состояние;

степень использования парка оборудования;

влияние использования оборудования на объем продукции;

определение, подсчет резервов увеличения объема продукции за счет лучшего использования оборудования.

В ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложенного капитала предприятия в ОС, выявить основные функциональные особенности производственной деятельности субъекта, для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода.

Обобщенную картину процесса движения и обновления ОС можно представить по данным разделам 3 «Амортизируемое имущество» формы №5. Рассмотрим горизонтальный анализ показателей движения ОС.

Виды ОС	Остаток на начало	Поступило	Вы-было	Остаток на конец	Изменения за год
					абсолютное	в % к вели-чине на начало года	в % к изменениям итога
Здания	700	-	-	700	-	-	-
Сооружения	200	156	-	356	156	78	45,2
Материалы и оборудования	500	103	-	603	103	20,6	29,8
ТС	198	105	65	238	40	20,41	11,6
Проч и хоз. инвентарь	37	65	19	83	46	124,32	13,4
Итого	1635	429	84	1980	345		100

Расчеты показывают, что в целом сумма ОС увеличилась на 345 тыс.руб., причем наибольший прирост имели сооружения машины и оборудование. Это свидетельствует, что политика предприятия по приобретению ОС нерациональна, т.к. наибольшее увеличение предприятие имеет по сооружениям.

В %-х к началу года наибольший прирост составляет производственный хозяйственный инвентарь, что свидетельствует о том что приобретен инструмент.

Проанализируем с помощью вертикального анализа изменение структуры ОС, которая позволит выявить удельный вес их активной части.

Вид ОС	На начало	На конец	+/-
Здания	42,82	35,35	-7,47
Сооружения	12,23	17,98	+5,75
Материалы и оборудование	30,58	30,45	-0,13
ТС	12,11	12,02	-0,09
Прочий и хоз. инвентарь	2,26	4,2	+1,94
Итого	100	100

Расчеты показывают, что наибольший удельный вес на начало периода составляет пассивная часть ОС (55,04%).

Т.о. экономическая политика предприятия направлена на незначительное сокращение пассивной части ОС за счет приобретения ТС и инвентаря, которые составляют незначительный удельный вес в стоимости ОС. Изменение объема и структуры ОС оказывает влияние на изменение основных технико-экономических показателей работы предприятия. Сравнительная оценка изменения этих показателей в целом позволяет установить общий характер изменения уровня ОС.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Темп роста
Стоимость ОС в т.ч. машин и оборудования	1635 500	1980 603	121,1 120,6
Выручка нетто	2604	3502	134,48
Численность ППП	95	100	105,26
Производительность труда одного работника	27,41	35,02	127,76

Вывод:

В результате увеличения стоимости машин и оборудования в отчетном году общий темп роста составил 121,1% ОС. В отчетном году была увеличена численность промышленно-производственного персонала на 5%+ приобретение машин и оборудования позволило увеличить производительность труда, которая возросла на 34,48%, а в следствие увеличения производительности труда было выпущено больше продукции. Т.о. в отчетном году произошел рост выручки от реализации, темп роста которой составил 127,76%.

Т.о. экономическая политика предприятия направлена на увеличение выручки от продажи за счет увеличения активной части ОС и численности ППП.

Темп роста выручки опережает темп роста ОС, в т.ч. машин и оборудования, что свидетельствует о росте ФО, что положительно влияет на выручку.

Темп роста производительности труда опережает темп роста оборудования.

2 этап. Показателями характеризующими скорость движения ОС являются коэффициент обновления и к-т выбытия. В статистики их определяют:

К обновления = сумма поступивших ОС/ стоимость ОС на конец года

К выбытия = сумма выбывших ОС/ стоимость ОС на начало года

К обн = 429 /1980 = 0,216

К выб = 84 /1635 = 0,051

Эти показатели можно рассматривать по отдельным видам ОС. Показатели рассчитывают применительно как к одному году, так и за несколько лет. Они не сопоставимы между собой, т.к. исчисляются к разной базе. Чтобы обеспечить их сопоставимость нужно рассчитать их к одной базе - среднегодовой стоимости ОС. В этом случае определяется к-т интенсивности обновления ОС как отношение к-та выбытия к к-ту обновления. Он показывает удельный вес вновь вводимых ОС направленных на замену выбывших.

К инт = 0,051 / 0,216 = 0,24

Выбытие ОС связано с их списанием (ликвидацией) в результате физического износа, безвозмездной передачи, реализации. Относительное увеличение Ос с учетом их поступления и выбытия характеризует к-т прироста = разность поступивших и выбывших ОС / стоимость ОС на начало года.

К оборота = общая сумма поступивших и выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода.

Эти коэф-ты необходимо сравнить с предыдущим периодом, чтобы выявить определенные тенденции.

3 этап: Обобщающим показателем характеризующим техническое состояние явл-ся к-т износа, определяемый отношением начисляемой суммы амортизации к первоначальной стоимости ОС.

К изн (нач) = 598 / 1635 = 0,37

К изн (кон) = 776 / 1980 = 0,39

Если обновление рассматривать как элемент НТП, то к-т обновления должен быть меньше к-т выбытия, исчисленной в натурально овеществленной форме, т.е. каждая единица вводимого вновь оборудования должна заменить больше одной единицы устаревшего оборудования, иначе будет расширение производственного потенциала, но при этом доля старой техники все возрастает, это увеличивает количество оборудования, которое влечет и рост рабочих мест и увеличение потребностей в рабочей силе. В условиях рынка цена оборудования растет большими темпами чем его производительность. Различие в ценах на старое и новое оборудование приводит к тому, что к-т выбытия ниже к-та обновления, т.о. уровень обновления должен отставать от уровня выбытия, но этого реально на практике не происходит.

Для оценки технического состояния определяют к-т годности как отношение остаточной стоимости ОС к первоначальной или разности м/у единицей и к-том износа.

К-т годности(нач) = 1-0,37 = 0,63

К-т годности (конец) = 1 - 0,39 = 0,61

Снижение к-т износа, повышения к-т годности положительно характеризует техническое состояние ОС. Значительное физическое старение ОС приводит к росту затрат на их эксплуатацию и ремонт, снижается возможность уровня отдачи. Однако при относительно высоком к-те обновления предприятие может иметь низкий к-т годности, т.е. большое количество физически и морально устаревшего оборудования. Это противоречие проявляется в том случае, когда большая часть поступающих ОС не является новой, а передается от другого предприятия, в результате безвозмездного поступления, взноса в уставный капитал.

В ходе анализа технического состояния необходимо дать оценку эффективности выполнения капитального, текущего ремонта по предприятию в целом и основным его подразделениям, не только по сумме денежных затрат, но и по объему выполненных работ в единицах ремонтной стоимости и по трудоемкости.

4 этап: Анализируют обеспеченность ОС рабочих, т.к. от этого зависит уровень производительности труда и другие экономические показатели предприятия. При этом рассчитывают общую и техническую ФВ труда (фондовооруженность труда).

ФО = N / Ф (стоимость ос-х ср-в)

N = В (производительность) * Ч (численность ППП)

ст-ть ОС = ФВ * Ч

ФО = В * Ч/ ФВ * Ч

ФО = В / ФВ

5 этап: Анализ ФО.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение +/-
N(выручка)	2604	3502	+898
Производительность одного рабочего (В)	34,2	44	+10
Численность ППП (Ч)	76	80	+4
Стоимость ОС	1635	1980	+345
ФО	1,6	1,8	+0,2
ФВ	2,5	24,8

Подстановка	Факторы	ФО	+/-
	В	ФВ
Базовая	34	21,5	1,58	-
1	44	21,5	2,05	+0,47
2	44	24,8	1,77	-0,28

Расчеты показывают, что на рост ФО положительно повлиял рост ПТ и отрицательно ФО. Темп роста ПТ выше темпа роста ФВ, а ФО увеличилась за счет роста пассивной части ОС.

Обратным показателем ФО является ФЕ, достоинством которой является, то что ее числитель может быть разложен на составные части по отдельным цехам и группам оборудования, это позволяет установить влияние использования техники на каждом участке на обобщающий показатель использования ОС. При расчете ФО и ФЕ объем продукции определяется в стоимостных, натуральных и условных измерителях. ОС определяются по стоимости или по занимаемой площади . ФО или ФЕ в стоимостном выражения зависит от уровня цен на продукцию, структуры цен, оценки ОС, их структуры, технического состояния и их использования.

Влияние на ФО оценки ОС должно быть проанализировано. Оценка одинаковых по своим качествам ОС колеблется в зависимости от времени их поступления и от того осуществлялось ли строительство здания подрядным или хозяйственным способом.

ФО = N / Ф = N / Ф * Ф акт / Ф акт = N / Ф акт * Ф акт / Ф = ФО акт * УД акт ( удельный вес активной части ОС)

ФО₀ = 2604/ 698 * 698 /1635 = 1,593

ФО _акт0 = 2604 / 698 = 3,73

ФО₁ = 3502 / 1980 = 1,768

ФО _акт1 = 3502 /841 = 4,16

УД₀ = 1,593 / 3,73 = 0,4269

УД₁ = 1,77 / 4,16 = 0,4247

?ФО = УДакт*ФОакт

ФО_?ФОакт = (4,16 - 3,73) * 0,4247 = 0,1826

ФО_?УД = (042,47 - 0,4269) * 3,73 = 0,008

Баланс факторов: 0,1826 - 0,008 = 0,1744;

0,1744 = 1,597 - 1,768;

0,1744 = 0,175

Далее необходимо сделать данные расчеты не только способом абсолютных разниц, но и способом цепных подстановок.

Вывод: расчеты показывают, что на увеличение ФО отрицательно повлияло уменьшение УД акт и положительно увеличение ФО активной части.

Проанализируем изменение ФО за счет следующих факторов.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Темп роста	+/-
Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части ОС	62,34	61,86	99,23	-0,48
Время работы единицы оборудования тыс. станкочас	3,472	3,582	103,168	+0,11
Часовая выработка действующего оборудования	1,069	1,072	100,28	+0,03
ФО активной части ОС	2,31379	2,3754	102,66	+0,063

ФО акт = Часовая выработка (Вчас)* Время работы единицы оборудования * Количество дней (Т раб)

ФО акт = УДакт * Траб * Вчас

Подстановка	Факторы	Показатель ФОакт	+/-
	УДакт	Время работы	В час
Базовые	0,6234	3,472	1,069	2,313	-
1	0,6186	3,472	1,069	2,296	-0,0017
2	0,6186	3,582	1,069	2,369	+0,073
3	0,6186	3,582	1,072	2,375	+,006
					+0,062

Баланс факторов: 2,3754-2,3131=0,062

Расчеты показывают, что на увеличение ФО акт отрицательно повлияло снижение УДакт, положительно повлияло увеличение времени работы и часовой выработки.

Анализ эффективности использования ОС

Большое значение для роста ФО на предприятиях имеет интенсификация использования наиболее активной части ОС - производственного оборудования. При этом анализируются показатели использования оборудования по количеству, времени работы и т.д.

Для анализа привлекаются данные оперативно-технического и единовременного обследования работы оборудования.

Для оценки степени использования оборудования по количественному составу рассчитывают показатели наличного, установленного и фактически работающего оборудования, а также показатели соотношения разных категорий оборудования.

Порядок расчета показателей использования оборудования по количеству следующий:

доля оборудования сданного в эксплуатацию = установленное оборудование / наличное оборудование

доля фактически работающего оборудования = фактически работающее оборудование / установленное оборудование

степень использования наличного парка оборудования = фактически работающее оборудование / наличное оборудование

Близость значения данных показателей к друг к другу, а также к единице характеризует степень полноты использования парка оборудования, степень соответствия пропускной программы пропускной способности оборудования. В случае разрыва между ними необходимо определить возможные резервы производства продукции, так разница м/у наличием количеством наличного и фактически работающего оборудования умноженная на среднюю выработку продукции дает представление о величине резерва возможного увеличения выпуска продукции. По времени работы оборудования различают следующие:

календарный фонд времени: 24*365*количество оборудования

режимный фонд времени: количество смен * количество оборудования * количество смены * количество рабочих дней в году

плановый фонд времени работы оборудования отличается от режимного на величину планового ремонта

фактический фонд времени работы оборудования меньше планового на величину фактических простоев

машинный фонд времени (рабочее) время работы оборудования под нагрузкой и в холостую состоит их затрат времени на производство годной продукции, времени затраченного на брак и потерь времени из-за холостой работы.

Отношение фактического фонда времени работы оборудования к различным элементам баланса дает набор показателей экстенсивной нагрузки оборудования (экстенсивного использования оборудования по времени).

Показатели	Б/пл	Фактически	+/-	% выполнения плана
Выручка от продажи, тыс.руб.	9200	9345	+145	101,58
Число установленного оборудова-ния	170	164	-6	96,47
К-т сменности	1,7	1,5	-0,2	88,24
Количество дней работы, дни	259	255	-4	98,45
Длительность смены, часы	7,8	7,7	-0,1	98,72
Режимныйй фонд времени оборудования, тыс. машиночасов (2*3*4*5)	583,8378	483,021	-100,82	82,73
Фактический фонд времени, тыс. машиночас	525,46	420,23	-105,23	79,97
Простои оборудования, тыс.машиночас	10% 58,38	13% 62,79	+4,41	107,55
К-т работающего оборудования (7/6)	0,92	0,87	-0,03	96,67
Производительность оборудования: за 1 час, руб (1/7) за год (1/2)	17,52 54,12	22,23 56,98	+4,72 +2,86	126,97 105,28

Методика анализа:

Проанализируем влияние на отклонение по объему продукции следующие факторы:

изменение количества оборудования

изменение годовой производительности оборудования

Подстановки	Факторы	Объем продаж	+/-
	q	Год. Пр.об
Базовые	170	54,12	9200,4	-
1	164	54,12	8475,68	-324,72
2	164	56,98	9344,72	+469,04

Баланс факторов: 469,04 - 324,72 = 145

Расчеты показывают, что на прирост выручки от продажи положительно повлияло увеличение производительности машин, которое перекрывало снижение выручки за счет снижения числа установленного оборудования.

На отклонение выручки от продажи продукции проанализируем следующие факторы:

изменение количества отработанных машиночасов

изменение средней производительности оборудования (ПР.об) за час работы

N = фактическое количество отработанного времени * средняя производительность труда

N_{?факт.фонд времени} = (420,23 -525,46)*17,51= 1842

N_{?средн. произодительность за час} = (22,23 - 17,51) * 420,23 = 1987

Баланс факторов: 1987 - 1842 = 145

Проанализируем влияние количества экстенсивности и интенсивности использования оборудования.

N = q * Кро * Тд * Ксм * Тсм * В об

Подстановки	Факторы	Объем продаж	+/-
	q	Кро	Тд	Ксм	Тсм	Воб
Базовые	170	0,9	2,59	1,7	7,8	17,51	9200,7	-
1	164	0,9	2,59	1,7	7,8	17,51	8875,97	-324,73
2	164	0,87	2,59	1,7	7,8	17,51	8580,1	-295,87
3	164	0,87	2,55	1,7	7,8	17,51	8447,56	-132,54
4	164	0,87	2,55	1,5	7,8	17,51	7453,76	-993,8
5	164	0,87	2,55	1,5	7,7	17,51	7358,2	-95,56
6	164	0,87	2,55	1,5	7,7	22,24	9345,88	+1987,68

Расчеты показывают, что предприятие имеет потерю выручки от продажи за счет ухудшения экстенсивного использования оборудования. Подсчитаем резервы увеличения выручки от продажи в результате улучшения экстенсивного использования оборудования, а также величину комплексного резерва.

Вид резерва	Возможный прирост N, тыс.руб.
Ввод в действие оборудования 3*1,7*259*7,80,9*17,51	162,37
Увеличение Ксм с 1,5 до 1,7	-994
Устранение причин сверхплановых целодневных простоев	-132
Устранение причин сверхплановых внутрисменных простоев	- 96

Сумма данного резерва мы не имеем право складывать, поэтому определяем комплектную сумму резерва. Она будет равна самому минимальному числу 96.От10% до 30% от комплектного резерва

20-19,12 - рекомендуемый резерв

Увеличение времени работы оборудования может быть достигнуто в результате:

устранение потерь времени работы оборудования по внеплановым причинам (поломка оборудования, отсутствие инструментов)

совершенствование организации ремонта и технического обслуживания оборудования.

Оценим влияние экстенсивного и интенсивного использования оборудования на объем производства, продукции в натуральном выражении по следующей методике.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	+/-
Объем производства продукции, шт	13100000	13291838	+191838
Количество отработанных станкочасов (т)	111600	111300	-300
Среднечасовая выработка продукции за 1 станкочас	117,38	119,42	+2,04
Динамика экстенсивной нагрузки оборудования	1	0,9973	-0,0027
Динамика интенсивности нагрузки оборудования	1	1,017	+0,017
Динамика к-т интегральной нагрузки	1	1,0142	+0,142

Расчеты показывают, что по отношению к базисному периоду к-т интегральной нагрузки оборудования увеличился на 0,142 или на 1,42% за счет этого объем производства увеличился на 191838 штук.

Методику анализа проведем интегральным методом:

ДN_ДВ = ДВ *Т₀ + (ДВ * ДТ)/2 = (2,04*111300)+(300*2,04)/2 = 227052 - 306 = 226746

ДN_ДТ = ДТ *В₀ + (ДВ * ДТ)/2 = -300*117,38 -306 = -35214-306 = 35520

Баланс факторов: 226746 - 35520 = 191226

Расчеты показывают, что снижение экстенсивности нагрузки уменьшения объема продаж на 35520 штук, в целом это уменьшение перекрывается за счет интенсивных факторов и общий результат составляет увеличение объема продукции на 191838 штук.

В процессе анализа использования производственной мощности предприятию необходимо изучать данные, характеризующие использование производственных площадей. Различают следующие категории площадей:

вся площадь

производственная площадь

площадь занятая оборудованием.

Пример на основе химчистки:

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	+/-
Объем выполненных услуг, кг	68740	74420	+5680
Площадь цеха,м2 общая производственная	4930 2980	4930 3260	- +280
К-т занятости площади цеха	0,605	0,661	+0,057
Объем услуг с 1м2 площади: общая производственная	13,943 23,067	15,095 22,828	+1,152 -0,239

Из таблицы видно, что в целом использование площади улучшилось но, с 1м2 производственной снизилось. При этом следует учитывать, что в пределах прежней общей площади предприятия увеличило производственную площадь на 280 м2; за счет приобретений нового оборудования, но видимо в начале данное оборудование не полностью использовалось, что является данным резервом роста объема услуг в будущем периоде.

На общее увеличение объема услуг с 1 м2 общей площади влияют два основных фактора:

изменение к занятости площади цеха 0,055*23,077-1,268

изменение объема услуг с 1м2 производственной площади: -0,239*0,66=-0,16

Баланс факторов: 1,29-0,16 = 1,13

Используя прием абсолютных разностей можно установить величину влияния факторов на изменение общего объема услуг, который составляет 5680 кг.

увеличение производственной площади

изменение объема услуг с 1м2 производственной площади

Анализ производительности и мотивации труда. Анализ фонда оплаты труда

Форма №5 «Приложение у бухгалтерскому балансу», форма № П4 - сведения о численности, з/пл и движение работников содержит 3 раздела: 1) числитель и начисленная з/пл; 2) использование рабочего времени движение работников; и 3) предполагаемая высвобождение.

Анализ состава и движения численности работников

Две категории ППП: рабочие и служащие. У служащих, в том числе специалисты. Рабочие: основные и вспомогательные. Анализируют соответствие фактических данных и предыдущего периода по численности ППП, определяют структуру персонала и ее изменения, а также рассчитывают относительную экономию (изменения) численности ППП. Данные для таблицы взяты из первого раздела формы 2-Т (годовая).

Показатели	Численность, чел	Удельный вес,%	Изменения
	Предыдущий	Отчетный	Предыдущий	Отчетный	Предыдущий	Отчетный
Численность ППП, в т.ч. рабочие, служащие, в т.ч. специалисты	397 365 32 23	374 346 28 20	100 91,94 8,06	100 92,51 7,49	-23 -19 -4 -3	+0,6 -0,6 -
Внешние совместители	5	6	-	-	+1	-
Работники по договорам гражданско-правового характера	10	10	-	-	-	-

Из данных таблицы видно, что за два года предприятие имело недостаток в количестве 23 человек, из них рабочих 19. Этот факт отрицательно повлиял на темп роста выручки от продажи. Штат служащих в отчетном периоде меньше на 4 человека, это произошло с введением самостоятельности в отдельных структурах и новых тарифных ставок и окладов. В связи с инфляцией. На одного человека увеличились внешние совместители. Работники по договору остались без изменения. Структура численности ППП изменилась незначительно. Определим относительную экономию или излишек, используя прием пересчета базисных показателей. Имея ввиду, что выручка от продажи в отчетном периоде 9252 т.р., а в предыдущем 8945 т.р.

?Ч = Чотч - (Чпред*N1/N0)

?Ч = 374 - (397*952/8945) = - 36,63 (37 человек экономия).

Расчеты показывают, что при абсолютной экономии в 23 человека предприятие имеет относительную экономию в размере 37 человек, что положительно повлияет на использование ФОТ, так как приведет к его экономии.

Далее анализируем обеспеченность предприятия основными и вспомогательными рабочими. В настоящее время стоит задача снижения удельного веса вспомогательных рабочих за счет механизации и более рациональной организации ремонтных, погрузочно-разгрузочных и транспортных работ. Поэтому следует определить абсолютное отклонение по удельному весу вспомогательных рабочих и изыскать возможность сокращения их численности.

Рабочие	Численность	Удельный вес	+/-
	Предыдущий	Отчетный	Предыдущий	Отчетный	Предыдущий	Отчетный
Основные	333	338	91,23	97,69	+5	+6,46
Вспомогательные	32	8	8,77	2,31	-24	-6,46
ИТОГО	365	346	100	100

По данным таблицы видно, что численность основных рабочих по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 5 человек (6,46%), численность вспомогательных снизилась на 24 человек (- 6,46%), за счет автоматизации производства.

При анализе профессионального состава рабочих сравнивают фактическую численность по ведущим профессиям с данными предыдущего периода и определяют излишек или недостаток рабочей силы по каждой. Недостаток рабочих тех или иных профессий приводит к нарушениям срока изготовления продукции, сверхурочным работам и т.д. Чтобы восполнить этот недостаток необходимо получение вторых специальностей.

Использование квалифицированных рабочих на работах пониженной сложности приводит к увеличению расходов на оплату труда, увеличению с/с, и снижению прибыли. Поэтому задача анализа состоит в том, чтобы выявить возможности использования рабочих в соответствии с их квалификацией кадров, наметить меры по рациональной расстановке рабочих в производстве. На следующем этапе анализа анализируют возможность и необходимость подготовке и повышения квалификации кадров и разрабатывают мероприятия по ее росту. Здесь анализируют состав работников по стажу и возрасту по каждой категории персонала в отдельности. Для характеристики постоянства привлекаются данные о:

К-т оборота по прием/ выбытию = число принятых (выбывших) за отчетный период/ среднесписочное число работников за тот же период

К-т сменяемости определяют как наименьший из двух показателей - к-т по приему и к-т увольнению.

К-т постоянства состава = число работников списочного состава/среднесписочная численность

В течение года принято 45 человек, уволилось 60 человек, в том числе по прочим причинам 15.

К-т принятия = 45/374 = 0,12 (12%)

К-т увольнения 60/374 0,16 (16%).

К-т текучести 15/374 = 0.04 (4%).

К-т сменности = 0,12.

К-т оборота по увольнению больше к-та по приему, а к-т текучести 4%.

Предприятие несет большие потери в связи с текучестью рабочей силы, потому что длительное время осваивают новые условия труда и не выполняют норму выработки. Текучесть рабочей силы приводит к ухудшению качества продукции, к увеличению брака, неполной загрузки оборудования. При этом прием и обучение новых рабочих связан с увеличением расходов, которые влияют на удорожание с/с и снижает прибыль. Заполним раздел 3 формы П-4.45

Среднесписочный состав без совместителей	389
А) сначала года:
принято работников, в т.ч. на дополнительные рабочие введенные места	45 15
выбыло работников всего в т.ч. в связи с сокращением по собственному желанию	60 45
Численность работников списочного состава на конец отчетного периода	374
Число вакантных мест на конец отчетного периода	-
Б) на ближайший квартал:
Число вакантных мест намеченных к ликвидации	2
Число работников намеченных к высвобождению	4
Число работников предполагаемых к введению	-

Анализ производительности труда

Анализ производительности труда производится в три этапа используя данные следующей таблицы

Показатели	Предыдущий	Отчетный	+/-	Темп роста
Выручка от продажи продукции	8945	9252	+307	103,4
Среднесписочная численность ППП	397	374	-23	94,2
Среднесписочная численность рабочих	365	346	-19	94,8
Удельный вес рабочих в общем составе ППП	92	32,5	+0,5	100,54
Общее количество дней отработанных всеми рабочими	94,535	88,230	-6,305	93,33
Общее количество человекочасов отработанных всеми рабочими, тыс.руб	756,280	688,194	-68,086	91,99
Среднее количество дней отработанных одним рабочим 5/3	259	255	-4	98,45
Продолжительность рабочего дня 6/5	8	7,8	-0,2	97,5
Среднегодовая выручка работающего Ѕ	22531	24738	+2207	109,8
Среднегодовая выручка рабочего	24506	26739	+2234	109,12
Среднечасовая выручка рабочего 1/6	11,8	13,44	+1,64	113,9

Производительность труда определяется выработкой на человека и трудоемкостью на единицу продукции. Анализ производительности труда производится в три этапа. Для этого используем данные следующих таблиц.

Первый этап. Анализ соотношения среднегодовой выработки одного работающего и одного рабочего должен выявить изменение структуры ППП против уровня прошлого года и ее влияние на уровень производительности труда в целом по предприятию. Составим расчетную формулу и проведем анализ приемом абсолютных разностей.

В ппп = N/Чппп = N/Чппп * Чрабочих/Чрабочих = Чраб/Чппп * N/Чраб = Удельный вес рабочих * Врабочего.

Вппп (?Ур) = (Ураб1 -Ураб0)*Враб0 = (92,51 - 91,94) *24507 = 13968,99

Вппп (?Вр) = (Враб1 -Враб0)*Ураб1 = (26740 -24507) * 92,51 = 206574,83

Баланс факторов: 13968,99 + 206574,83 = 220543,82

Расчеты показывают, что за счет увеличения удельного веса рабочих в структуре ППП выработка ППП увеличилась на 13968,99 рублей, а за счет выработки рабочего выработка ППП увеличилась на 206574,83

рублей. В итоге за счет влияния этих двух факторов увеличение выработки ППП произошло на 220543,82 рубл. В целом трудовые ресурсы по предприятию использовались эффективно. Далее проанализируем влияние основных и вспомогательных рабочих на среднегодовую выработку одного рабочего. Эту зависимость можно выразить следующей формулой.

Враб = N/Чраб = N/Чраб * Чосновных рабочих/Чосновных рабочих = Чосновных раб/Чраб * N/Чосновных раб = Удельный вес основных рабочих * Восновного рабочего.

Влияние факторов рассмотрим способом относительных разностей %. Для этого составим таблицу.

Показатели	темп роста %	Разность %	Влияние на среднегодовую выручку одного рабочего гр3*среднегодовую выручку рабочего
Удельный вес основных рабочих в численности рабочих (%)	107,08	7,08	7,08*24507/100=1735
Среднегодовая выработка одного основного рабочего		109,12-107,08=2,04	2,04*24507/100=500
отклонения			2235

Данные таблицы показывают, что повышение удельного веса основных рабочих обеспечило прирост среднегодовой выработки рабочего на 1735рубл. Среднегодовая выработка повлияла положительно, приблизительно 500 рублей.

Второй этап. Анализ выработки одного рабочего. Факторы, воздействующие на среднегодовую выработку одного рабочего подразделяются на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, влияющие на использование фонда рабочего времени. К интенсивным среднечасовая выработка одного рабочего. Такое деление условно, но требуется потому, что использование рабочего времени зависит в основном от организации труда и производства. а часовая выработка от технического уровня предприятия и квалификации рабочих, снижающих трудоемкость продукции. Чтобы измерить влияние данных факторов воспользуемся расчетной формулой.

Враб = N/Чраб = Тд/ Чраб * Тг/Тд * N/Тч = Тг*Тд*Вч

Тг - продолжительность года

Тд - продолжительность дня

Вч - часовая выработка.

Тд и Тч - число отработанных рабочим человеко-дней и человеко-часов.

Показатель среднего числа отработанного одним рабочим человеко-дней характеризует использование целодневного фонда рабочего времени, его уменьшения по сравнению с предыдущим периодом или бизнес-планом может произойти за счет целодневных простоев, забастовок, увеличения потерь времени по болезням и другим причинам. Средняя продолжительность рабочего дня отражает полноту использования внутрисменного фонда рабочего времени. Среднечасовая выработка характеризует эффективность использования труда в единицу времени. ЕЕ уровень зависит от мощности использования оборудования, квалификации рабочих и других организационно-технических факторов. Данные таблицы 1 показывают. Что на предприятии допущены потери рабочего времени в количестве 4 дней. Чтобы оценить использование внутрисменного рабочего времени сопоставим темпы роста общего числа человеко-дней (93,33%) и человеко-часов (90,99%).

Как видим темпы роста по человеко-часам ниже, чем по человеко-дням, видно, что средняя продолжительность рабочего дня сократилась, что оказало отрицательное влияние на производительность труда одного рабочего. Далее сопоставим темпы роста выручки от продажи (103,43%) и отработанных человеко-часов (90,99%). Увеличение темпа роста выручки по сравнению с человеко-часами связано с ростом среднечасовой выработки рабочего, который характеризует более эффективное использование живого труда в единицу времени. Она связана с мобилизацией внутренних резервов производства.

Способ абсолютных разниц.

Враб = Тг*Тд*Вч

В(?Тг) = ?Тг * Тд0 * Вч0 = -4*8*11,83 = -378,58.

В(?Тд) = Тг1 * ?Тд * Вч0 = 255 * (-0,2) * 11,83 = -603,33

В(?Вг) = ?Тг1 * Тд1 * ?Вч = 255 * 7,8 * 1,62 = 3222,18

Баланс факторов: -378,58 -603,33 + 3222,18 = 2235

2237,27 = 2235

Расчеты показывают, что на среднегодовую выработку положительно повлияла среднечасовая выработка рабочего на 3222,18, отрицательно повлияли продолжительность года и дня на 981,91.

Определим влияние анализируемых факторов на изменение выручки от продажи

N= Чраб * Тг * Тд * Вч.

Влияние изменения дней работы 0,37856 * 346 = 130,98

Влияние изменения продолжительности рабочего дня (-0,60333) *346 = -208,75

Влияние изменения часовой выработки 3,20229 * 346 = 1107,99

Итого: + 768,26

Влияние изменения численности рабочих -19 * 24,506 = -465,61

Общее влияние факторов на ?N: 768,26 + (-465,61) = 302,65 = 303т.р.

Третий этап. Чтобы изменить влияние изменения соотношения различного вида продукции в общем объеме на уровне производительности труда по методу академика Струмилина следует исчислить индекс выработки рабочего. Он характеризует действительное изменение производительности труда без учета влияния структурных сдвигов и определяется путем взвешивания индексов средней выработки рабочего, занятого выполнением отдельных видов услуг, продукции по числу рабочих. Для примера составим таблицу.

Вид продукции	Выручка от продаж, т.р	Число рабочих, чел	Средн. Выработка 1-го рабочего
	Б/пл	факт	Б/пл	факт	Б/пл	факт	% выполн. п/пл
А	7456	7298,6	3245	3295	2,2976	2,2150	96,4
В	1316	1225	661	567	1,9909	2,160	108,54
Итого	8772	8523,6	3906	3862	2,2457	2,2070	98,27

Расчеты показывают, что производительность труда в целом на предприятии изменилась на 1,73 (98,27 - 100), в то время как по изделию Б отмечается увеличение на 8,54 (108,54 - 100) и снижение выработки по изготовлению изделия А. Определим долю услуг и продукции в б/пл и по отчету 7456/8772 = 85%, а по отчету 7258/8523,6 = 86%. Индекс производительности труда (фиксированного состава) равен (567*108,54+3245 * 96,4)/38,62*100% = (61542,18 + 312818) /38,62*100% = 97%. Индекс структурных сдвигов составляет 98,21/96,93% = 101,38%, это означает, что в действительности выработка рабочих снизилась на три пункта (100 - 97), а за счет изменения структуры продукции увеличилась на 1,38% (101,38 - 100). Общее изменение 1,62% (-3 + 1,38).

Используя метод Струмилина можно определить индекс производительности труда по предприятию в целом на основе индекса средней выработки по цехам, производствам, филиалам. Можно рассчитать влияние следующих факторов на изменение среднечасовой ПТ .

Вчас = N/чел-час * станко-час/станко-час = N/станко-час * станко-час/ чел-час

N/станко-час = среднечасовая выработка станочного парка оборудования,

Станко-час/ чел-час = техническая ФВ

Влияние интенсивных факторов на среднечасовую выработку одного рабочего в общем виде выражается формулой:

100 + ?N% / 100 + ?Ч%, где

?Ч% - процент относительного высвобождения рабочих

?N% - процент прироста продукции.

Анализ использования рабочего времени

При анализе производительности труда важное место занимает анализ использования рабочего времени, в процессе которого необходимо вскрыть причины целодневных внутрисменных перерывов из-за неисправности оборудования, отсутствия энергии, чертежей. Анализ причин потери целодневных простоев основан на данных табельного учета. Причины внутрисменных простоев трудно выяснить, так как на предприятии их не регистрируют, так как они основаны на выборочных наблюдениях, проводимых работниками отдела труда и заработной платы. Большие потери времени могут быть из-за плохой организации труда, например. Сверхплановое число дней болезней свидетельствует о плохой работе предприятия в области охраны труда; создание ненормальных условий работы на производстве, экономии средств при проведении вакцинации. Рассмотрим данные из раздела 2 формы П-4 по использованию рабочего времени.

Показатели	С начала года	За последний месяц квартала
Количество отработанных человекоча-сов (без внешних совместителей и работников не списочного состава	688194
Количество отработанных человекочасов внешними совместителями	7,8*255 - 6 =11934
Численность работников, работавших неполное рабочее время по инициативе администрации	10
Численность не отработанных человеко-часов работниками работавшими неполное рабочее время по инициативе администрации	10*255*7,8 / 2 = 9945
Численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частным сохранением з/п по инициативе администрации, в т.ч. без сохранения з/п	5 2
Число человекодней отпусков по инициативе администрации, в т.ч. без сохранения з/п	5*255=1275 2*255=510

Рассчитаем: а) плановый фонд времени 756280 чел-час; б) плановый фонд времени скорректированный на фактическую численность рабочих 756280 *94,8/100 = 716953; в) неиспользованное время (фактически отработанное время + совместители внешние - б) = 688194 + 11934 - 716953 = - 16825 чел-час, в том числе:

Неявки по инициативе администрации 9945

Число человеко-дней, отпусков по инициативе администрации, прогулы 6880 (16825-9945).

При условии, что 15% реализации резервов по сокращению рационального использования рабочего времени рекомендательный резерв фонда времени составит (-16825*13,44)*15% = -33919,2 рубля. Для определения нерациональных затрат рабочего времени на брак используют данные текущего учета о количестве забракованных изделий и изделий направленных на переделку (акт о браке, журналы учета качества продукции и др.). Время, затраченное на изготовление окончательно забракованных изделий, определяют по каждому изделию в отдельности исходя из количества выполненных производственных операций по изготовлению изделия и нормы времени на их выполнение. Проанализируем влияние каждого из факторов в отдельности, используя расчетную формулу:

Фонд рабочего времени чел-час = численность рабочих * количество дней отработанных одним рабочим Тд * количество часов Тчас

?ФРП = ?Чраб*Тдн0*Тчас = -19*259*8 = - 39368

?ФРП = Чраб1*?Тдн*Тчас0 = -4*346*8 = - 11072

?ФРП = Чраб1*Тдн1*?Тчас = -0,2 * 255* 346 = - 17646

Итого: - 68086

Расчеты показывают, что потери рабочего времени на предприятии составляют 68086, из них за счет уменьшения численности рабочих 57,82%, за счет уменьшения количества отработанных дней 16,26%, и за счет сокращения продолжительности рабочего дня 25,92%.

Анализ мотивации труда

Методика анализа мотивации труда включаются несколько этапов:

абсолютное отклонение по ФОТ всех работ предприятия по сравнению с заданием или уровнем предыдущего периода

анализ использования ФОТ по категории персонала

Показатели	Чппп	Среднегодовая з/п	ФОТ, тыс.руб
	Пред	Отчет	Б/пл	Факт	Б/пл	Факт
Рабочие	365	346	3*12=36	38	13140	13148
Служащие в т.ч. специалисты	32 23	28 20	5,5*12=60 7*12=84	69 90	...

Подобные документы

• Роль комплексного анализа в управлении. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

  Предмет экономического анализа и его научный аппарат, виды и связь со смежными дисциплинами, основные цели, задачи. Система показателей экономического анализа, его методика. Информационное обеспечение и последовательность. Особенности факторного анализа.
  
  контрольная работа [117,1 K], добавлен 23.06.2011
  

• Актуальные вопросы экономического анализа

  Характеристика экономического анализа в управлении предприятием. Основные этапы и процедуры экономического анализа. Понятие, задачи и содержание маркетингового анализа. Сметное планирование. Задачи, стоящие перед анализом технико-организационного уровня.
  
  шпаргалка [61,8 K], добавлен 10.02.2011
  

• Виды экономического анализа

  Общая классификация экономического анализа. Цели экономического анализа, определяемые уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов. Основы внутреннего управленческого анализа. Значение проведения финансового анализа.
  
  реферат [133,2 K], добавлен 28.03.2009
  

• Экономический анализ и его роль управление организацией

  Роль экономического анализа в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Принципы экономического анализа. Основные закономерности развития предприятия. Система целей управленческого анализа.
  
  презентация [342,0 K], добавлен 19.05.2014
  

• Научные основы экономического анализа. Понятие и значение экономического анализа, его место в системе экономических наук

  Экономический анализ и важнейшие категории диалектики. Роль анализа в управлении производством и повышении его эффективности. Анализ как функция управления, его связь с другими функциями управления (планирование, учет, принятие управленческих решений).
  
  лекция [60,5 K], добавлен 27.01.2010
  

• Теоретические основы экономического анализа

  Содержание, задачи и принципы экономического анализа, его связь с другими экономическими науками. Экономический анализ как база принятия управленческих решений. Классификация видов и роль экономического анализа в управлении коммерческой организацией.
  
  курсовая работа [44,7 K], добавлен 03.08.2010
  

• Экономический анализ

  Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией. Система комплексного экономического анализа. Методика экономического анализа. Анализ в системе маркетинга. Задачи анализа и источники информации. Анализ себестоимости продукции.
  
  учебное пособие [9,8 M], добавлен 20.01.2009
  

• Роль комплексного экономического анализа в управлении предприятием

  Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке его основных показателей. Финансовое положение коммерческой организации и методы его анализа. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала предприятия.
  
  презентация [897,2 K], добавлен 30.03.2012
  

• Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией

  Содержание экономического анализа, его связь с другими экономическими науками. Виды экономического анализа и их роль в управлении коммерческой организацией. Пользователи экономической информацией коммерческой организации и субъекты экономического анализа.
  
  лекция [175,8 K], добавлен 06.05.2009
  

• Экономический анализ в условиях рыночных отношений

  Предмет, цели, содержание и задачи экономического анализа в условиях рынка. Методика и сфера применения комплексного анализа хозяйственной деятельности, система его показателей. Факторный анализ расходов по оплате труда. Использование индексного метода.
  
  контрольная работа [24,6 K], добавлен 05.01.2013
  

• Понятие, предмет и метод экономического анализа

  Понятие экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Методика факторного анализа. Многофакторные мультипликативные модели. Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа.
  
  контрольная работа [105,1 K], добавлен 12.09.2006
  

• Предмет, содержание и задачи экономического анализа

  Особенности экономического анализа и теории экономического анализа. Анализ как функция управления. Подготовка информации для принятия управленческих решений. Содержание, цели и задачи экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел.
  
  лекция [75,4 K], добавлен 27.01.2010
  

• Принципы экономического анализа

  Теоретические и методологические основы экономического анализа, его предмет, объект, задачи. Характеристика принципов экономического анализа, подходы и особенности их использования на практике. Определение тенденций развития предприятия на основе анализа.
  
  курсовая работа [53,9 K], добавлен 20.12.2010
  

• Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

  Общая характеристика планирования. Значение анализа во внутрипроизводственном планировании. Мониторинг основных плановых показателей. Структура, содержание и принципы разработки бизнес-планов. Система планирования и контроля производства.
  
  контрольная работа [311,7 K], добавлен 25.06.2011
  

• Назначение и задачи экономического анализа

  Развитие анализа на микроуровне как результат формирования рыночной экономики. Предмет и основные направления экономического анализа. Метод экономического анализа и его пять наиболее общих элементов. Приемы обобщения в анализе. Примеры выполнения методов.
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 15.06.2009
  

• Экономический анализ

  Экономический анализ, его роль в управлении производством. Предмет и метод экономического анализа. Содержание, принципы анализа хозяйственной деятельности. Связь анализа с другими науками. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности.
  
  шпаргалка [48,8 K], добавлен 26.09.2008
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

  Предмет, содержание и задачи экономического анализа. Метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий. Использование графического способа. Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе.
  
  курс лекций [183,7 K], добавлен 25.05.2013
  

• Теоретические основы экономического анализа

  Предмет экономического анализа и его роль в управлении коммерческой организации. Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств производства и использования производственной мощности технологического оборудования на предприятии.
  
  курсовая работа [88,3 K], добавлен 15.06.2014
  

• Последовательность проведения экономического анализа

  Экономический анализ, его роль в управлении производством. Цели и задачи экономического анализа, последовательность его проведения. Организация и информационное обеспечение экономического анализа. Сущность методов "мозговой атаки" и "мозгового штурма".
  
  контрольная работа [20,7 K], добавлен 07.06.2012
  

• Методы экономического анализа

  Понятие экономического анализа и направления его применения, роль в разработке и принятии решений. Этапы и задачи экономического анализа, его первостепенные принципы. Главные отличительные черты и особенности оптимизационных и имитационных моделей.
  
  реферат [70,8 K], добавлен 06.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам