Организация работы по обеспечению выполнения плана выручки от реализации на ОАО "Белорецкий металлургический комбинат"

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Организация работы по обеспечению выполнения плана выручки от реализации на ОАО «Белорецкий металлургический комбинат»»

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия

1.1.1 Понятие выручки и методы определения выручки от реализации продукции

1.1.2 Финансовый результат от реализации продукции

1.2 Планирование и распределение выручки от реализации продукции

1.2.1 Методы планирования выручки от реализации продукции

1.2.2 Распределение выручки от реализации продукции

1.3 Факторы роста выручки от реализации продукции и организации работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации

1.3.1 Факторы, влияющие на уровень выручки от реализации продукции

1.3.2 Организация работы по обеспечению выполнения плана выручки от реализации на ОАО «Белорецкий металлургический комбинат»

2. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современных условиях социально-экономического развития России важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающий платежи. От наличия или отсутствия доходов зависят, в конечном счете, возможность функционирования предприятия, его конкурентоспособность и финансовое состояние.

Основной источник дохода предприятия - выручка от продажи продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

В условиях радикального изменения управления экономикой объем выручки от реализации продукции становится одним из важнейших показателей хозяйствующего субъекта. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции).

С развитием предпринимательства и конкуренции возрастает ответственность предприятия за выполнения принятых на себя обязательств. Таким образом, показатель выручки от продажи продукции отвечает требованиям коммерческого расчета и, в сою очередь, способствует развитию предпринимательской деятельности.

Выручка от реализации продукции является одним из источников формирования валового дохода предприятия. Доходы предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение трех важнейших задач:

1. обеспечение самоокупаемости текущей хозяйственной деятельности предприятия. Основная часть доходов предприятия является источником возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности;

2. обеспечение выполнения финансовых обязательств предприятия перед государством. Часть доходов предприятия является источником выплат различных налоговых платежей в государственный и местный бюджеты и обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды;

3. обеспечение самофинансирования развития предприятия. Часть доходов предприятия является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат владельцам предприятия и т. п.

Заинтересованность предприятия в производстве и продаже качественной, пользующейся спросом на рынке продукции отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Цель курсовой работы изучить теоретические основы доходов предприятия, в частности:

- роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия;

- планирование и распределение выручки от реализации продукции;

- факторы роста выручки от реализации продукции и организации работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации.

При написании выпускной квалификационной работы был использован широкий круг как теоретического, так и практического материалов. Также нормативная документация.

1. Теоретическая часть

1.1 Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов предприятия

1.1.1 Понятие выручки и методы определения выручки от реализации продукции

Главным источником формирования валового дохода предприятия является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка - основный источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

- основному;

- инвестиционному;

- финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг [5, c.56].

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.

Доходами от обычной деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Реализация продукции - завершающая стадия кругооборота средств предприятия, имеющая первостепенное значение для нормального его функционирования. Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату, которой полностью поступили средства на счет поставщика. выручка реализация планирование продукция

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно.

Выручка от реализации продукции означает завершение производственного цикла предприятий, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка оборотных средств. Она характеризует воспроизводственный процесс предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объемах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, так как они находят своих потребителей [5, c. 62].

Существуют разные точки зрения о понятии реализованной продукции. Экономическая теория исходит из того, что в основу определения сущности реализации продукции (работ, услуг) должны быть положены, во-первых, смена форм стоимости, во-вторых - смена субъектов собственности. После оплаты покупателем товара товарная форма сменяется денежной. До оплаты товара субъектом собственности является его производитель, а после оплаты - покупатель. Совокупность этих двух процессов (смены форм стоимости и субъектов собственности) является экономической сущностью понятия реализованной продукции.

Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года).

Объем реализованной продукции отличается от объема товарной продукции. Из такого соотношения между товарной и реализованной продукцией выводится зависимость, определяемая методом товарного баланса:

Р_п = О_н + Т_п - О_к,

где Р_п - объем реализованной продукции за отчетный период;

О_н - остатки товарной продукции на начало отчетного периода;

Т_п - объем товарной продукции, произведенной в отчетном периоде в действующих ценах;

О_к - остатки товарной продукции на конец отчетного периода.

Равенство в данной формуле обязательно, неравенство означает ошибку в учете, которая должна быть выявлена и исправлена.

Доходы предприятий формируются из выручки от реализации продукции, товаров, вырабатываемых цехами ширпотреба, из отходов, сверхнормативных и излишних материалов, а также от выполнения работ и оказания услуг, включая капитальный ремонт собственного оборудования [7, c. 96].

Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:

- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности;

- выплаты заработной платы рабочим и служащим;

- создания амортизационного фонда;

- создания фондов экономического стимулирования;

- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли);

- уплаты процентов за кредит;

- погашение банковского кредита и т.д.

От того, насколько достоверно будет спланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.

Законодательно закреплены два метода отражения (учета) выручки от реализации продукции:

- по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;

- по мере оплаты - кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. В первом случае (метод начислений) моментом реализации и, следовательно, образования выручки считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы. В условиях всеобщей неплатежеспособности у предприятия может оказаться недостаточно собственных оборотных средств на следующий производственный цикл, не будет денежных средств для расчета по налогам с выручки и прибыли. Но при своевременности платежей этот метод обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Метод начислений широко применяется в развитых рыночных странах, где товаропроизводители надежно застрахованы от неплатежей, работают в условиях минимального финансового риска.

В российской практике наибольшее распространение получил второй метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на счет предприятия. В настоящее время применяется в основном кассовый метод, так как уровень платежеспособности предприятий сейчас низкий. Оплата признается при безналичных расчетах, когда деньги поступили на расчетный счет предприятия; при расчетах наличными деньгами - при поступлении денег в кассу предприятия; а также при зачете взаимных требований. При ритмичной отгрузке может быть плохая оплата и не будет реальных денег [4, c. 152].

Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия. Предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.

Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции исходя из действующих цен предприятия без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых наценок.

Налог на добавленную стоимость и акцизы, хотя и включаются в цену товара, но не принадлежат предприятию и, как косвенные налоги, сразу поступают в бюджет. Торговые и сбытовые наценки не являются доходом предприятия-производителя, они поступают посредническим организациям, реализующим его продукцию. Экспортные тарифы, уплачиваемые предприятиями-экспортерами, направляются в бюджет и не учитываются при определении выручки от реализации продукции.

При получении предприятием выручки от реализации продукции в иностранной валюте эти доходы пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, публикуемому ЦБ РФ, на момент поступления средств на валютный счет предприятия.

При осуществлении операций по прямому обмену продукцией выручка считается на момент времени поступления обмениваемой продукции на предприятие или на момент взаимозачета.

1.1.2 Финансовый результат от реализации продукции

Финансовым результатом от реализации продукции является доход.

Доходы предприятий формируются из выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:

- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности;

- выплаты заработной платы рабочим и служащим;

- создания амортизации фонда;

- создания фондов экономического стимулирования;

- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли);

- уплаты процентов за кредит;

- погашение банковского кредита и т.д.

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, поскольку только ее накопление в виде различных резервных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

- характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

- является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

- является источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

От того, насколько достоверно будет запланирована выручка, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.

1.2 Планирование и распределение выручки от реализации продукции

1.2.1 Методы планирования выручки от реализации продукции

Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. От обоснованности расчета плановой выручки во многом зависит реальность всех других финансовых показателей.

Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами [4, c. 28]:

- путем прямого поассортиментного счета (метод прямого счета);

- исходя из общего объема выпуска товарной продукции, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода (расчетный метод);

- пофакторный метод;

- метод суммарного расчета (экстраполяции).

Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно затруднено и неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель - контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на счет предприятия. Общая выручка от основной деятельности предприятия включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. Для определения выручки от реализации продукции надо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Первый метод используется на предприятиях с небольшой номенклатурой продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе или эти остатки по периодам времени меняются незначительно. Здесь большое значение имеет уровень разработки номенклатуры продукции по видам, маркам, сортам и согласование с заказчиками их объема и цен на планируемый период. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. При этих условиях выручку от реализации можно определить путем умножения объема реализуемой продукции на цену единицу продукции.

В условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод по указанной выше формуле. По этому методу необходимо учитывать

- на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг;

- на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей;

- на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Количество ожидаемых остатков готовой продукции на начало периода берется из отчетных данных или прогноза исходя из реального положения дел. По бухгалтерскому учету остатки нереализованной продукции показываются по производственной или полной себестоимости, поэтому для пересчета в оптовые цены используются коэффициенты перевода.

При определении переходящих остатков готовой продукции на конец периода на складе предприятия необходимо провести анализ факторов, их формирование, определить причины сверхнормативных остатков, установить ожидаемые изменения условий реализации (изменения местоположения потребителей, транспорта, порядка безналичных расчетов). Эти расчеты делаются при планировании величины собственных оборотных средств под запасы готовой продукции по нормативам. Расчеты остатков готовой продукции отгруженной, срок оплаты которой не наступил, или продукции на ответственном хранении у покупателей делается через анализ и планирование дебиторской задолженности.

При высоких темпах инфляции необходимо учитывать изменение цен через инфляционные коэффициенты. Если отпускные цены не совпадают с оптовыми ценами предприятия, при составлении товарного баланса необходимо учитывать разницу между отпускными и оптовыми ценами для расчета выручки от реализации продукции:

ВРпл= Ог.п.н.оп.ц.+ ГПот.ц.- Ог.п.к.оп.ц. ?Р,

где ?Р - разница между оптовыми ценами и ценами реализации продукции за счет налогов, скидок или изменения объема, за счет изменения цен и т.д.

Выручка от реализации по третьему методу рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде.

Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения:

- объема реализации;

- структуры реализуемой продукции;

- цен на продукции.

ВРпл= ВР_баз.х J_об.х J_стр.х J_ц.,

где ВР_баз.- фактическая выручка от реализации в базисном году;

J_об.- индекс изменения объема реализации продукции;

J_стр.- индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции;

J_ц.- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

J_об.=?Ц₁К₁/?Ц₀К₀,

J_стр.=?Ц₀К₁/?Ц₀К₀,

J_ц=?Ц₁К₁/?Ц₀К₁,

где Ц₀, Ц₁- цены соответственно базисного и планируемого периодов,

К₀, К₁- количество продукции в базисном и планируемом периодах.

Выручка от реализации продукции по четвертому методу определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению:

ВР_пл.= ВР_баз.х К,

где К- коэффициент роста или снижения объемов;

Этот метод можно применять в условиях стабильной экономики.

Прогнозирование выручки от реализации возможно через установление ее минимального, оптимального и максимального объемов. Делается это при составлении гибких финансовых смет.

На предприятиях применяются различные методы прогнозирования продаж [7, c. 96]:

- экспертные методы, основанные на использовании опыта и знаний руководителей;

- статистические, основанные на исследовании тенденций изменения объема реализации за предыдущие годы;

- метод заключения долгосрочных договоров форвардного типа.

Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

Для прогнозирования величины дебиторской задолженности необходимо знать выручку от реализации продукции, средние остатки дебиторской задолженности за предыдущий период и длительность периода ее оборота. Так как эти величины взаимозависимы, то

Одз=В_р х Т_дз / Д,

где О_дз- средние остатки дебиторской задолженности, руб.,

Т_дз- период оборота дебиторской задолженности, дн.,

В_р- выручка от реализации продукции, руб.,

Д- длительность календарного периода, дн.

Руководство предприятия должно стремиться к сокращению сроков дебиторской задолженности, предоставлять льготные условия, скидки в случае более ранней оплаты за отгруженную продукцию, составлять графики погашения задолженности покупателей.

Управление дебиторской задолженностью - важный этап планирования поступлений денежных средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги.

В финансовом плане введен специальный раздел: «Денежные поступления и платежи предприятия», основная цель которого не допустить дефицита финансовых ресурсов предприятия или снизить его.

Для расчета выручки от реализации на предстоящий период составляется специальный раздел финансового плана предприятия.

Для учета операций по отгрузке и реализации продукции, работ и услуг на предприятии используются учетные ведомости №16, 16а и журнал-ордер №11.

Источниками информации для определения фактического объема и выручки от реализации продукции являются:

- план-график выпуска готовой продукции и оказания услуг;

- данные о поступлении готовой продукции на складе предприятия нарастающим итогом;

- данные по отгрузке продукции нарастающим итогом;

- отказы в отгрузке продукции;

- остатки готовой продукции не имеющей сбыта;

- данные о поступлении денежных средств на расчетный счет и в кассу за отгруженную или выданную со склада готовую продукцию предприятия нарастающим итогом;

- данные по отгруженной продукции, но не оплаченной в срок;

- данные об увеличении дебиторской задолженности;

- сумма дебиторской задолженности к взысканию.

Отпуск готовой продукции или ее отгрузка на предприятии оформляются товарно-транспортной накладной или приказом-накладной, в которую включают приказ складу и товарно-транспортную накладную на отпуск продукции.

Приказ складу выписывает соответствующая служба (отдел сбыта) в двух экземплярах на основании договора с покупателем, с указанием наименования и срока отгрузки продукции. Один экземпляр остается у кладовщика, второй - у экспедитора, который после сдачи продукции транспортной организации и получения квитанции передает ее в бухгалтерию предприятия для выписки платежного документа. Одновременно выписывается счет-фактура.

В финансовом отделе или в бухгалтерии предприятия ведется журнал по отгрузке, отпуску и выручке от реализации продукции и материальных ценностей. На основании журнала и платежных документов составляется оперативная ведомость, в которой отражаются ежедневные сведения об объеме отгруженной и реализованной продукции.

Кроме того, в ведомости имеется раздел, в котором по окончании месяца заполнятся общими суммами:

А - оплата и списание реализованной продукции,

Б - уменьшение списания в связи с возвратом продукции,

В - не оплачено, не списано в связи с тем, что продукция оставлена на ответственном хранении.

Это данные нужны для расчета переходящих остатков продукции.

1.2.2 Распределение выручки от реализации продукции

Если поступление выручки на денежные счета предприятия -- завершение кругооборота средств, то ее использование представляет собой как начало нового кругооборота, так и стадию распре делительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.

Направления использования выручки показаны на рис. 1.



Рис.1. Направления использования выручки

1.3 Факторы роста выручки от реализации продукции и организации работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации

1.3.1 Факторы, влияющие на уровень выручки от реализации продукции

На величину выручки от реализации продукции влияют многие факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Непосредственно зависящими от предприятия являются:

- объем;

- ассортимент;

- качество и конкурентоспособность производимой продукции;

- уровень цен.

Выпуск продукции в основном определяет объем реализации продукции: с увеличением ее выпуска растет объем реализации, и наоборот.

Кроме того, сумма выручки зависит от:

- ритмичности работы предприятия;

- комплектности продукции;

- характера отгрузки;

- спроса на данную продукцию;

- форм расчета за продукцию.

Работа по графику содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Выпуск продукции пользующейся спросом, обеспечивает ее полную реализацию. Применение наиболее прогрессивных форм расчетов за продукцию, своевременность выписки платежных документов и передача их в банк - важный фактор в планировании выручки. Ассортимент продукции существенно влияет на размер выручки, поскольку продукция реализуется не по одинаковым ценам. Выполнение планирования по ассортименту - непременное условие выполнения планирования по выручке от реализации продукции. Величина выручки предприятия от реализации продукции зависит также от уровня цен: если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее реализации уменьшается, и наоборот [5, c. 93].

К факторам, не зависящим от предприятия, относятся:

1) перебои в работе транспорта;

2) несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей;

3) задержки банковских расчетов и т.д.

Показатели, влияющие на изменение финансовых результатов и резервы их увеличения (см. рис. 2).



Рис.2. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внешним факторам относятся природные условия: уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифов, процентов, налогов ставок и льгот, штрафных санкций, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «количественные» изменения:

- объема средств и предметов труда;

- финансовых ресурсов;

- времени работы оборудования;

- численности персонала;

- фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения:

- повышение производительности оборудования и его качества

- использование прогрессивных видов материалов и совершенствование видов их обработки

- ускорение оборачиваемости оборотных средств

- повышение квалификации и производительности труда персонала

- снижение трудоемкости и материалоемкости продукции

- совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов.

К внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Постатейный анализ себестоимости и поиск путей ее снижения в значительной мере обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы [4, с.67].

1.3.2 Организация работы по обеспечению выполнения плана выручки от реализации на ОАО «Белорецкий металлургический комбинат»

На предприятии ОАО «Белорецкий металлургический комбинат» планирование выручки от реализации продукции производится по следующему алгоритму: на основе первоначального плана продаж, который составляет отдел продаж на основе возможных продаж; далее он передается в производственный отдел для распределения первоначального плана продаж по мощностям оборудования, корректируется производственным отделом в соответствии с наиболее эффективной загрузкой оборудования и направляется в отдел продаж на согласование. При отсутствии разногласий утверждается план продаж, который служит основой дальнейшего финансового планирования на предприятии.

По итогам отчетного периода составляется фактическое выполнение плана продаж за отчетный период в сравнении с плановыми значениями. Выясняются причины выполнения или перевыполнения отдельных статей плана продаж. Выявленные отклонения учитываются при формирования плана продаж на последующий плановый период. Исполнение плана продаж представлено в таблице 1.

Таблица 1. Исполнение плана продаж за сентябрь 2007 г. (по отгрузке)

наименование	план	факт	откл. = факт - план	отклонение, тыс. руб.
	кол-во, т.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.	кол-во, т.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.	кол-во, т.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.	за счет объема	за счет цен	за счет стр. сдвигов
внутренний рынок	39 135	16 517	646 403	39 529	16 558	654 530	394	41	8 127	-75 971	7 459	76 640
катанка	14 117	13 141	185 517	13 702	13 292	182 118	-415	150	-3 399	-75 012	1 019	70 594
метизы	25 018	18 422	460 885	25 827	18 291	472 412	809	-131	11 527	-959	6 440	6 046
экспорт	12 795	15 380	196 776	11 283	14 259	160 883	-1 512	-1 902	-35 893	-74 473	-3 393	41 973
катанка	6 100	12 509	76 306	5 747	12 045	69 223	-353	-464	-7 083	-38 308	-2 311	33 537
метизы	6 695	17 995	120 470	5 536	16 557	91 660	-1 159	-1 438	-28 810	-36 164	-1 082	8 436
Итого металлопродукция	51 930	16 237	843 179	50 812	16 048	815 413	-1 118	-189	-27 766	-150 444	4 066	118 613
катанка	20 217	12 951	261 823	19 449	12 923	251 341	-768	-27	-10 482	-113 321	-1 292	104 131
метизы	31 713	18 332	581 356	31 363	17 985	564 072	-350	-347	-17 284	-37 123	5 357	14 482
известняк	131 500	150	19 669	125 600	132	16 637	-5 900	-17	-3 032	-1 868	-1 566	402
м/лом	5 670	3 627	20 566	5 794	3 673	21 283	124	46	717	450	266	0
окалина	665	1 398	930	910	1 398	1 272	245	-0	342	342	-0	0
прочая продукция			1 932			1 928			-3	-123	0	120
Итого прочая продукция	137 835		43 097	132 304		41 120	-5 776		-1 976	-1 198	-1 300	522
аренда			678			731			53	17	0	36
тара			1 271			266			-1 005	-1 005	0	0
прочая реализация			3 393			20 840			17 447	1 617	0	15 831
Итого прочая реализация			5 342			21 836			16 494	628	0	15 866
Соц.сфера			350			315			-35	-35
Всего отгрузка			891 968			878 685			-13 283	-151 049	2 766	135 001
в т.ч. выручка от реализации			887 897			857 114			-30 782	-152 683	2 766	119 135

2. Расчетная часть

Таблица 1. Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№	Статья затрат	Всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 450	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Амортизация основных фондов	1 910	478
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	6 253	1 562
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5 567	1 392
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4 578	1 145
4.2.2	прочие налоги	989	247
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
5	Итого затрат на производство	62 221	15 576
6	Списано на непроизводственные счета	10 238	2 560
7	Затраты на валовую продукцию	51 983	13 016
8	Изменение остатков незавершенного производства	342	114
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
10	Производственная себестоимость товарной продукции	52 314	13 127
11	Внепроизводственные коммерческие расходы	5 261	1 315
12	Полная себестоимость товарной продукции	57 575	14 442
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21 550
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	27 625	7 108
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,32	0,33

Таблица 3. Данные к расчёту амортизационных отчислений на основные производственные фонды

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4 100			3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6 360	1 070

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс. руб.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 13,5%.

Таблица 4. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	14%
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1 910
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	1 910

Таблица 5. Данные к расчёту объёма реализации и прибыли

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1 676
2.3	в) по производственной себестоимости	1 021
	Прочие доходы и расходы	37 716
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 876
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
12	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе:	1 220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	200

Таблица 6. Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	57 575
2.3	в) прибыль	27 625
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 021
3.4	г) прибыль	655
4	Объём продаж продукции в планируемом году:
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	58 504
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	27 520

Таблица 7. Показатели по капитальному строительству

№	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	8 100
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3 120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения	18

Таблица 8. Данные к расчёту потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы	3 935 ...

Подобные документы

• Выручка от реализации

  Понятие выручки от релизации продукции и общей выручки предприятия. Методы отражения выручки от реализации продукции. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции. Планирование и расчет выручки от реализации.
  
  реферат [25,1 K], добавлен 01.12.2004
  

• Выручка от реализации

  Понятие выручки. Виды. Методы отражения выручки от реализации продукции. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции. Использование выручки. Планирование и расчет выручки от реализации. Расчет плановой выручки от реализации продукции.
  
  реферат [23,4 K], добавлен 01.12.2004
  

• Анализ выручки от реализации продукции и ее планирование на ОАО "Кокс"

  Понятие и сущность выручки от реализации продукции, порядок ее формирования, планирования и распределения. Характеристика финансово-экономической деятельности ОАО "Кокс": финансовое состояние предприятия; расчет и анализ динамики выручки от реализации.
  
  дипломная работа [851,9 K], добавлен 04.05.2014
  

• Выручка от реализации продукции

  Теоретические основы исследования выручки предприятия. Структура выручки предприятия в современных условиях Украины. Анализ процесса формирования выручки в условиях ЗАО ТМ "Змиевская овощная фабрика". Методы повышения эффективности распределения выручки.
  
  дипломная работа [843,5 K], добавлен 19.08.2010
  

• Планирование выручки от реализации продукции на примере деятельности Междуреченского потребительского общества

  Сущность планирования выручки от реализации продукции (работ, услуг). Организационно-экономическая характеристика Междуреченского потребительского общества. Планирование минимального размера выручки для обеспечения безубыточной работы предприятия.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 30.10.2014
  

• Бюджетирование затрат на предприятии

  Сущность и значение выручки от реализации готовой продукции для хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, влияющие на размер выручки от реализации продукции, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Использование выручки.
  
  курсовая работа [19,7 K], добавлен 14.05.2004
  

• Оценка качества продукции и его влияния на величину выручки от ее реализации. Показатели изменения суммы амортизационных отчислений

  Анализ факторов, влияющих на величину амортизационных отчислений, величину выручки от реализации продукции и изменение объема ее реализации на основе балансовой взаимоувязки показателей. Способы организации снабжения предприятия запасными частями.
  
  контрольная работа [181,0 K], добавлен 27.09.2012
  

• Современное состояние, формирование и использование выручки СХК "Агрофирма "Согратль" Гунибского района

  Понятие выручки сельскохозяйственной организации, описание ее роли как финансового ресурса. Финансово-экономическая характеристика СХК "Агрофирма "Согратль". Оценка динамики объемов и структуры реализации продукции, плана повышения качества и роста цены.
  
  дипломная работа [364,1 K], добавлен 07.09.2015
  

• Оптимизация реализации готовой продукции промышленного предприятия

  Отражение в бухгалтерском учете реализации продукции. Признание факта реализации в соответствии с ПБУ "Доходы организации". Отражение выручки от реализации продукции в финансовой отчетности предприятия. Анализ реализации продукции.
  
  дипломная работа [105,3 K], добавлен 12.09.2006
  

• Эффективность использования реализации продукции на примере СПК "Васильевское" Смоленской области Тёмкинского района д. Васильевское

  Теоретические основы реализации продукции, под которой понимают совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Договорные отношения предприятия, как правовая основа сбыта продукции. Понятие выручки от реализации продукции.
  
  курсовая работа [88,3 K], добавлен 21.01.2012
  

• Пути повышения эффективности реализации сельскохозяйственной продукции

  Роль выручки от реализации продукции в процессе производства. Виды каналов реализации и состав реализованной сельскохозяйственной продукции. Методика и система показателей при анализе реализации. Состояние отрасли растениеводства и животноводства.
  
  курсовая работа [378,9 K], добавлен 23.10.2011
  

• Анализ производства и реализации продукции КСУП "Совхоз "Богдановичи"

  Понятие и сущность эффективности как экономической категории. Общая характеристика предприятия. Динамика показателей выручки от реализации, себестоимости продукции и прибыли. Структура затрат на производство. Совершенствование системы сбыта продукции.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 24.01.2018
  

• Экономическая сущность выручки и доходов

  Формирование политики управления выручкой и доходами на фирме. Анализ выручки, доходов предприятия, прогнозирование финансового результата хозяйствования и его распределение. Совершенствование формирования и пути увеличения выручки на предприятии.
  
  курсовая работа [47,7 K], добавлен 21.06.2011
  

• Общая характеристика АО "Приватсервис"

  Акционерное Общество "Приватсервис" - предприятие, занимающееся проектированием, прогнозированием и оценкой финансового рынка страны. Динамика фонда ресурсов труда предприятия и расчет среднего уровня выручки от реализации. Анализ изменения выручки.
  
  контрольная работа [27,3 K], добавлен 26.01.2009
  

• Анализ экономического состояния РУП Приборостроительный завод "Оптрон"

  Анализ производства продукции и выручки от реализации, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности продукции. Изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции. Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
  
  реферат [424,1 K], добавлен 04.02.2009
  

• Статистические показатели экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия

  Построение рядов распределения предприятия, дисперсии средней урожайности картофеля. Аналитические показатели ряда динамики. Индексы выручки от реализации продукции, объема реализации и цен. Эмпирическое корреляционное отношение, теснота связей.
  
  контрольная работа [185,7 K], добавлен 29.03.2014
  

• Анализ выполнения договорных обязательств предприятия по реализации продукции

  Сущность готовой продукции и значение ее реализации для организации. Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству. Анализ реализации продукции с учетом ассортимента. Оценка рентабельности реализованных товаров.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 20.10.2013
  

• Анализ и оценка эффективности производственной деятельности организации

  Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Показатели качества продукции. Расчет ритмичности работы предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Оценка имущественного и финансового состояния.
  
  курсовая работа [106,9 K], добавлен 26.11.2011
  

• Планирование выручки и затрат на предприятии

  Затраты как управляемая экономическая категория. Организационно-экономическая характеристика предприятия "Заготпром". Анализ состава и динамики выручки и затрат на предприятии ООО "Заготпром". Совершенствование методики планирования выручки и затрат.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 03.03.2012
  

• Оценка и учет основных средств предприятия

  Понятие, состав и классификация основных средств. Виды износа предприятия и методы определения. Расчёт выручки от реализации продукции ОАО "АСБ Беларусбанк", а также среднегодовой стоимости основных средств. Определение затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [431,1 K], добавлен 14.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам