Организация работы по обеспечению выполнения плана выручки от реализации на ОАО "Белорецкий металлургический комбинат"

Исходные данные приведены в таблицах 5, 6 и 9.

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Выручка от продажи продукции в планируемом году (п.1) - 86 024 тыс. руб. (таблица 6 п.4.1.). Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году (п.2) - 58 504 тыс. руб. (таблица 6 п.4.2.). Прибыль (п.3): 86 024 - 58 504 = 27 520 тыс. руб.

II. Прочие доходы и расходы:

Проценты к уплате (п.5) - 589 тыс. руб. (таблица 9 п.9 графа 3 + п.9 графа 4).

Доходы от участия в других организациях (п.6) - 1 776 тыс. руб. [920 тыс. руб. (таблица 5 п.4) + 856 тыс. руб. (таблица 5 п.5)].

Прочие доходы (п.7) - 18 476 тыс. руб. [7 600 тыс. руб. (таблица 5 п.3) + 10 876 тыс. руб. (таблица 5 п.9)].

Прочие расходы (п.8) - 17 464 тыс. руб., в том числе:

а) содержание учреждений здравоохранения (п.8.1) - 200 тыс. руб. (таблица 5 п.12.1);

б) содержание детских дошкольных учреждений (п.8.2) - 730 тыс. руб. (таблица 5 п.12.2);

в) содержание пансионата (п.8.3) - 290 тыс. руб. (таблица 5 п.12.3);

г) расходы на проведение НИОКР (п.8.4) - 200 тыс. руб. (таблица 5 п.13);

д) налоги, относимые на финансовые результаты (п.8.5) - 1534 тыс. руб. (таблица 5 п.11);

е) прочие расходы (п.8.6) - 14 510 тыс. руб. [5 340 тыс.руб. (таблица 5 п.6) + 70 тыс. руб. (таблица 5 п.8) + 9 100 тыс. руб. (таблица 5 п.10)].

Прибыль (убыток) планируемого года (п.9) = Прибыль (убыток) от продаж (п.3) + Доходы от участия в других организациях (п.6) + прочие доходы (п.7) - (проценты к уплате (п.5) + прочие расходы (п.8)):

27 520 + 1 776 + 18 476 - (589 + 17 464) = 29 719 тыс. руб.

В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ определим налоговые ставки для расчета налога на прибыль.

Пункт 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 284. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Пункт 3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2-4 статьи 284, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Прибыль всего (п.1) - 29 719 тыс. руб. (таблица 13 п.9).

Прибыль, облагаемая по ставке 9% (п.1.1.) - 1 776 тыс. руб. (таблица 13 п.6).

Прибыль, облагаемая по ставке 24% (п.1.2.) = Прибыль всего (п.1) - Прибыль, облагаемая по ставке 9% (п.1.1.): 29 719 - 1 776 = 27 943 тыс. руб.

Сумма налога к уплате по ставке 24% в федеральный бюджет (п.2.1.) = Прибыль, облагаемая по ставке 24% (п.1.2.) ? Ставка налога в федеральный бюджет (6,5%): 27 520 ? 6,5% = 1 816 тыс. руб.

Сумма налога к уплате по ставке 24% в бюджет субъекта федерации (п.2.2.) = Прибыль, облагаемая по ставке 24% (п.1.2.) ? Ставка налога в бюджет субъекта федерации (17,5%): 27 520 ? 17,5% = 4 890 тыс. руб.

Сумма налога к уплате по ставке 24%, всего (п.2) = Сумма налога к уплате по ставке 24% в федеральный бюджет (п.2.1.) + Сумма налога к уплате по ставке 24% в бюджет субъекта федерации (п.2.2.): 1 816 + 4 890 = 6 706 тыс. руб.

Сумма налога к уплате по ставке 9%, всего и в федеральный бюджет (п.3 и п.3.1) = Прибыль, облагаемая по ставке 9% (п.1.1.) ? Ставка налога в (9%): 1 776 ? 9% = 160 тыс. руб.

Общая сумма налога в федеральный бюджет (п.4) = Сумма налога к уплате по ставке 24% в федеральный бюджет (п.2.1.) + Сумма налога к уплате по ставке 9% в федеральный бюджет (п.3.1): 1 816 + 160 = 1 976 тыс. руб.

Общая сумма налога в бюджет субъекта федерации (п.5) = Сумма налога к уплате по ставке 24% в бюджет субъекта федерации (п.2.2.) + Сумма налога к уплате по ставке 9% в бюджет субъекта федерации (п.3.2) = 4 890 тыс. руб.

Итого сумма налога на прибыль (24% и 9%) (п.7) = Общая сумма налога в федеральный бюджет (п.4) + Общая сумма налога в бюджет субъекта федерации (п.5) + Общая сумма налога в местный бюджет (п.6): 1 976 + 4 890 = 6 866 тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль (по ставкам 24% и 9%) (п.8) = прибыль всего (п.1) - Итого сумма налога на прибыль (24% и 9%) (п.7): 29 719 - 6 866 = 22 853 тыс. руб.

Всего прибыль (п.1) - 29 719 тыс. руб. (таблица 13 п.9).

Отчисления в резервный фонд (п.2) - 3 000 тыс. руб. (таблица 10 п.1).

Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) (п.3) - 2750 тыс. руб. (таблица 10 п.2).

Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) (п.4) - 2 250 тыс. руб. (таблица 10 п.3).

Отчисления в фонд потребления всего (п.5) - 3 020 тыс. руб. (таблица 10 п.4).

Отчисления в фонд потребления на выплату материальной помощи работникам предприятия (п.5.1) - 1 120 тыс. руб. (таблица 10 п.4.1).

Отчисления в фонд потребления на удешевление питания в столовой (п.5.2) - 1 000 тыс. руб. (таблица 10 п.4.2).

Отчисления в фонд потребления на выплату вознаграждения по итогам года (п.5.3) - 900 тыс. руб. (таблица 10 п.4.3).

Прирост оборотных средств (п.6) - 1 238 тыс. руб. (таблица 11 п.7).

Налоги, выплачиваемые из прибыли (п.7) - 980 тыс. руб. (таблица 10 п.5).

Налог на прибыль 24% (п.8) - 6 847 тыс. руб. (таблица 14 п.2).

Налог на прочие доходы 9% (п.9) - 160 тыс. руб. (таблица 14 п.3).

Погашение долгосрочного кредита (п.10) - 3 269 тыс. руб. (таблица 10 п.6).

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов (п.11) = Всего прибыль (п.1) - Отчисления в резервный фонд (п.2) - Налог на прибыль 24% (п.8) - Налог на прочие доходы 9% (п.9) - Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) (п.3) - Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) (п.4) - Отчисления в фонд потребления всего (п.5) - Прирост оборотных средств (п.6) - Налоги, выплачиваемые из прибыли (п.7) - Налог на прибыль (24%) (п.8) - Налог на прибыль (9%) (п.9) - Погашение долгосрочного кредита (п.10): 29 719 - 3 000 -2 750 - 2 250 - 3 020 - 1 253 - 980 - 6 706 - 160 - 3 270 = 6 330 тыс. руб.

Оставшуюся часть нераспределенной прибыли определим на выплату дивидендов (п.12) - 6 330 тыс. руб.

Баланс доходов и расходов представляет собой финансовый план деятельности предприятия. Он заполняется на основе предыдущих расчетов, представленных в таблицах 1-16, причем все доходы и расходы разделены по видам: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая.

Всего доходов и соответственно расходов по промышленному предприятию на плановый период составит 111 116 тыс. руб.

В итоге таблицы 17 сравниваются не только суммы доходов и расходов, но и определяется сальдо по каждому виду деятельности.

По текущей деятельности расходы обеспечены доходами более чем на 15 927 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности имеет место недостаток средств в сумме на 7 785 тыс. руб.

По финансовой деятельности имеет место недостаток средств в сумме 8 142 тыс. руб.

Пояснительная записка к финансовому плану промышленного предприятия

Поступления от текущей деятельности составляют 86 404 тыс. руб. В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 70 477 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 15 927 тыс. руб. (валовая прибыль от текущей деятельности).

Поступления от инвестиционной деятельности составляют 19 715 тыс. руб. В них входят: выручку от прочей реализации (без НДС); накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающие от заказчиков по договорам НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 27 500 тыс. руб. на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы. Результат между поступлениями и расходами составляет - 7 785 тыс. руб.

Поступления от финансовой деятельности составляют 5 046 тыс. руб. В них входят: увеличение задолженности по долгосрочному кредиту банка в сумме 3 270 тыс. руб., полученному на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Расход от финансовой деятельности состоит из расходов на погашение долгосрочного кредита в сумме 589 тыс. руб., выплату дивидендов в сумме 6 330 тыс. руб., отчислений в резервный фонд в сумме 3 000 тыс. руб., что составило в общей сумме 13 189 тыс. руб.

Из статистических данных видно, что наибольшую часть доходов планируется получить за счет текущей деятельности.

Это говорит о благоприятной текущей деятельности предприятия, которая мало зависит от непрофильных видов деятельности и одновременно о потенциальных инвестиционных возможностях предприятия.

В предстоящем году предприятие запланировало привлечь кредит в сумме 3 270 тыс. руб. по ставке 18% годовых для инвестиций во внеоборотные активы. Возврат кредита будет осуществлен в планируемый период, т.к. промышленное предприятие имеет возможность его погашения.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и, несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка, оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

В соответствии с составленным финансовым планом можно сделать вывод о том, что предприятие развивается и не испытывает недостаток денежных средств, т.к. финансирование текущей деятельности осуществляется за счет собственных средств (прибыли), незначительная сумма кредита привлекается лишь для финансирования капитальных вложений.