Аналіз фінансового стану підприємства

Технічний стан і відповідність основних засобів науково-технічним досягненням формується у процесі їх оновлення. Коефіцієнт вибуття основних засобів залежить від темпів оновлення основних засобів: що більше коефіцієнт вибуття основних засобів наближається до коефіцієнту оновлення, то нижчим є рівень зносу засобів і ліпшим є технічний стан. Це стосується і ТОВ "Комфорт", де на кінець 2011 року коефіцієнт оновлення збільшився на 0,01, а коефіцієнт вибуття зменшився на 0,01. За період 2012 року відбулися такі зміни: коефіцієнт оновлення збільшився на 0,03, а коефіцієнт вибуття зменшився на 0,01.

Отже, для підвищення ефективності основних засобів потрібно провести заміну і модернізацію застарілого обладнання, використовуючи нові види верстатів і машин (автоматичні, напівавтоматичні, а також з програмним управлінням), які забезпечують високу досконалість та економічність технологічних процесів.

Фінансовий стан підприємства безпосередньо залежить від того, наскільки засоби, що вкладені в активи підприємства, трансформуються в реальні грошові кошти, а також залежить від того, як ефективно на підприємстві використовують його активи.

3.3 Аналіз показників фінансової стійкості

Фінансова стійкість характеризує рівень ризику діяльності компанії і її залежності від позикового капіталу. За результатами розрахунків фінансової стійкості можна зробити висновки про: інтенсивність використання позикових засобів; ступінь залежності від короткострокових зобов'язань; рівень довгострокової стійкості компанії без позикових засобів.

Аналіз фінансової стійкості підприємства здійснюється за даними балансу підприємства. Представлені абсолютні показники фінансової стійкості досліджуваного підприємства (Додаток В).

За результатами аналізу даних таблиці досліджуване підприємство має надлишок власних оборотних коштів, надлишок власних оборотних коштів та довгострокових зобов'язань, надлишок основних джерел фінансування запасів, що свідчить про абсолютну фінансову стійкість ТОВ "Комфорт" у період 2008-2010 роки, так як підприємство своєчасно виконує всі розрахунки, водночас у нього залишаються грошові кошти для закупівлі сировини, матеріалів, напівфабрикатів тощо, тобто забезпечення наступного виробничого процесу матеріальними ресурсами. Використовуючи методику розрахунку показників фінансової стійкості, та на основі даних балансу підприємства дамо оцінку фінансової стійкості підприємства "Комфорт" (Додаток Г).

Відповідно за даними таблиці перші пять показників характеризують фінансовий стан підприємства з позиції структури капіталу. Чим вище рівень першого показника та нижче другого, тим стійкішим є фінансове положення підприємства. У нашому випадку станом на 2010 рік ТОВ "Комфорт"фінансувалося за рахунок власного капіталу на 65 % та на 35 % за рахунок позиченого. За період з 2010 до 2012 року відбувається збільшення (зменшення) в динаміці коефіцієнтів автономії та коефіцієнтів концентрації залученого капіталу. Це є позитивною тенденцією, адже свідчить про збільшення (зменшення) підприємством фінансування своєї діяльності за рахунок власного капіталу до 80 % і за рахунок залученого до 12%. Відповідно при зростанні частки власного капіталу зменшується коефіцієнт фінансової залежності та збільшується коефіцієнт фінансування. Станом на 2010 рік поточні зобов'язання у загальній сумі зобов'язань складають 37 %, а на кінець 2012 року вони знизились до 17%.

У 2010 році 33 % власних коштів було вкладено в оборотний капітал, за рахунок цього були сформовані на 100 % матеріальні запаси та на 7 % обігові засоби. В результаті діяльності підприємства за 2010 рік відмічався зріст коефіцієнтів забезпеченості, що свідчить про підвищення ефективності роботи організації. Але на кінець 2011 року динаміка цих коефіцієнтів змінилася на протилежну, тобто у сторону зменшення. На кінець 2012 року маємо значення цих коефіцієнтів нижче нормативно прийнятого, а саме, тільки 8 % власних коштів вкладено в оборотний капітал. За рахунок цього були сформовані на 14 % матеріальні запаси та на 8 % обігові засоби. Тобто у підприємства не вистачає власних коштів для фінансування своєї діяльності.

Коефіцієнт фінансової залежності в 2011 році був значно менший від нормативного значення, однак вже в 2012 він значно наблизився до нього. Загалом можемо відмітити тенденцію до його вирівнювання. Коефіцієнт фінансової концентрації, на відміну від фінансової залежності зменшувався протягом майже всього періоду, однак його мінімальне значення приходилося на 2011 рік, що свідчить про можливість його зростання в майбутніх періодах. Коефіцієнт забезпеченості запасів у 2010-2011 роках значно перевищував норму, однак в 2012 році впав до відмітки 0,14, що свідчить про неефективну політику забезпечення виробництва останнім часом.

Станом на 2011 рік йде тенденція зниження коефіцієнтів фінансової залежності, концентрації залученого капіталу, маневреності власних коштів, але інша ситуація спостерігається у 2012 році, а саме: збільшуються всі перераховані показники.

3.4 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства

Фінансовий стан підприємства в короткостроковій перспективі оцінюється показниками ліквідності та платоспроможності, які характеризують можливість своєчасних та повних розрахунків по короткостроковим зобов'язанням перед контрагентами.

Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані бухгалтерського балансу (форма № 1) та додатків до нього (форма № 2), статистична та оперативна звітність (Додаток В).

Для відображення фінансового стану досліджуваного підприємства складений аналітичний баланс за даними річних балансів підприємства за 2010, 2011 і 2012 роки.

Для характеристики ліквідності ТОВ "Комфорт" необхідно провести аналіз ліквідності балансу шляхом групування активів та пасивів по ступеню їх ліквідності (таблиця 4).

Залежно від рівня ліквідності активи підприємства поділяються на такі групи:

- А1 - найліквідніші активи (грошові кошти та їх еквіваленти і поточні фінансові інвестиції) - мають дорівнювати кредиторській заборгованості (тобто найтерміновішим зобов'язанням) або перевищувати її;

- А2 - швидкореалізовувані активи (дебіторська заборгованість та інші оборотні активи) - мають дорівнювати або перевищувати короткострокові пасиви;

- А3 - повільнореалізовувані активи (запаси) - мають дорівнювати або перевищувати довгострокові зобов'язання (кредити та інші зобов'язання);

- А4 - важкореалізовувані активи (нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції та інші необоротні активи) - мають дорівнювати джерелам власних коштів або перевищувати їх.

Пасиви балансу відповідно до зростання строків погашення зобов'язань групуються так:

- П1 - негайні пасиви - це кредиторська заборгованість, розрахунки за дивідендами;

- П2 - короткострокові пасиви - це короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, векселі видані;

- П3 - довгострокові пасиви - це довгострокові зобов'язання;

- П4 - постійні пасиви - це власний капітал.



Таблиця 4. Аналіз ліквідності балансу ТОВ "Комфорт"

Актив	Пасив
	2010 р.	2011 р.	2012 р.		2010 р.	2011 р.	2012 р.
А 1	22487,3	260230,6	210273,9	П 1	19787,2	191794,6	391128,7
А 2	20578,2	249636,4	695596,3	П 2	557,4	600,0	1800,0
А 3	26577,5	30684,6	57931,3	П 3	4434,4	4511,9	40433,9
А 4	47564,5	504031,8	1564452,1	П 4	1798997,7	1811613,6	1868478,1

Доцільним є розрахунок таких показників ліквідності досліджуваного підприємства: загальний коефіцієнт покриття, коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт маневреності, співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості (Додаток Ґ).

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за аналізований період жодного разу не досягав рівня нормативного значення. Це говорить про те, що підприємству не вистачає грошових коштів для розрахунку за поточними зобов'язаннями і воно користується комерційним кредитом. Як видно із наведеного розрахунку, коефіцієнт абсолютної ліквідності значно нижче нормативного мінімуму (0,25), так як становить 0,001 в 2010 році, 0,005 в 2011 та 0,002 в 2012 р. Це свідчить про те, що на початок періоду підприємство лише на 0,1% могло погасити всі свої борги, а в 2011 р. - 0,5%. Зріст коефіцієнту пояснюється збільшенням грошових коштів на рахунках підприємства. У 2012 році коефіцієнт знизився до значення 0,002 за рахунок значного збільшення короткострокових кредитів банку.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу у 2010 р. дещо збільшився з 0,05 до 0,16. У 2011 р. показник знизився до 0, 13. Так як нормативне значення показника маневреності К > 0,1, а за розрахунками можна відмітити, що показник маневреності "Комфорт" коливається в малих значеннях, то можна зробити висновок, що на підприємстві відбувається значне інвестування в основні засоби. Але, як видно, значення показника у 2010-2011 роках знаходиться у межах норми.

Розрахунок співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості показав, що підприємство спроможне розрахуватися з кредиторами за рахунок дебіторів протягом року.

За результатами аналізу динаміки показників ліквідності ТОВ "Комфорт":

- загальний коефіцієнт покриття коливається в межах норми, станом на 2011 рік можна побачити його збільшення на 1,43 відсоткові пункти, у 2012 році відбувається зменшення на 0,25 відсоткові пункти;

- з 2010 на 2011 рік спостерігається позитивна тенденція росту коефіцієнту швидкої ліквідності на 1,19 відсоткові пункти та інша ситуація склалася станом на 2012 рік - показник знизився на 0,63 відсоткові пункти;

- коливання коефіцієнту абсолютної ліквідності відбувається у дуже низьких значеннях;

- позитивна тенденція збільшення показника маневреності на 0,11 відсоткові пункти спостерігається з 2010 на 2011 рік, але дещо знизився показник у 2012 році - на 0,03 відсоткові пункти;

- співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості на протязі аналізованих років (2010-2012 рр.) коливається в межах норми, спостерігається стійка тенденція збільшення коефіцієнта на 0,1 відсоткові пункти.

Підприємство має ліквідний баланс. Хоча показник знизився, але він поки достатньо високий.

Значення коефіцієнта швидкої ліквідності перевищує норму за рахунок зростання короткострокової дебіторської заборгованості в порівнянні з кредиторською. На 2012 р. показник знизився за рахунок накопичення певних виробничих запасів.

Значення показників абсолютної ліквідності нижчі за норму, на 2011 р. значення знижується через зниження грошових коштів на рахунках підприємства, на 2012 р. показник знизився за рахунок збільшення короткострокових кредитів банку.

Показники маневреності власного капіталу коливаються в низьких значеннях в результаті значного інвестування в основні засоби.

Для оцінки показників платоспроможності досліджуваного підприємства доцільно провести розрахунок показників: автономії, фінансової стабільності, фінансового левериджу, забезпечення оборотних активів власними коштами (додаток Д).

Дані нижченаведеної таблиці свідчать про те, що існує недостатня динаміка збільшення коефіцієнту автономії (фінансової незалежності), яка пояснюється суттєвим зростом залучених коштів. Всі зобов'язання підприємства можуть бути покриті власними активами, так як значення показника автономії знаходиться в межах норми. Збільшення коефіцієнта автономії на кінець 2011 р. свідчить про більшу фінансову незалежність, підвищення гарантії погашення підприємством своїх зобов'язань.

За результатами аналізу динаміки показників платоспроможності ТОВ "Комфорт":

- динаміка збільшення коефіцієнту автономії відбувається з 2010 на 2011 рік на 0,15 відсоткові пункти, у 2012 році відбувається зменшення на 0,09 відсоткові пункти;

- спостерігається позитивна тенденція росту з 2010 на 2011 рік коефіцієнту фінансової стабільності на 1,33 відсоткові пункти, але станом на 2012 рік показник знизився на 0,81 відсоткові пункти;

- коливання коефіцієнту фінансового левериджу станом на 2011 рік відбувається в напрямку зменшення на 0,002 відсоткові пункти, але показник збільшився на 0,042 відсоткові пункти у 2012 році;

- позитивна тенденція збільшення показника забезпеченості власними коштами на 0,46 відсоткові пункти відбувається з 2010 на 2011 рік, але у 2012 році відбувається його зменшення на 0,17 відсоткові пункти.

Підприємство має високу фінансову незалежність. Недостатня динаміка збільшення пояснюється суттєвим зростом залучених коштів.

Коефіцієнт фінансової стабільності вищий за норматив, пік його збільшення прийшовся на 2011 рік, однак вже у 2012 він знову знизився до 1,69.

Значення показників забезпеченості власними коштами у 2010 р. нижче за норму. Зменшення на 2012 р. за рахунок збільшення власного капіталу.

На відміну від інших показників коефіцієнт фінансового левериджу менший за нормативне значення, і навіть не має тенденції до його збільшення.

Проведений аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства "Комфорт" свідчить, що динаміка вищезазначених показників станом на 2012 рік змінюється в напрямку їх погіршення, що насамперед є результатом впливу світової фінансової кризи.

3.5 Шляхи покращення фінансового стану ТОВ «Комфорт»

Покращення фінансового стану підприємства можна досягти завдяки збільшенню його прибутку. Збільшувати прибуток можна за допомогою багатьох факторів. Наприклад, можна збільшити ціну на продукцію, надані послуги, виконану роботу. Проте цей варіант не зажди доцільний, оскільки в умовах пануючого кризового стану економіки країни, підприємства не мають достатньо грошових коштів, щоб заплатити ще більшу суму за послуги, роботу, товари[12].

Отже, резерви зростання прибутку - це кількісні можливості збільшення прибутку завдяки:

- збільшенню обсягу реалізації продукції;

- зменшенню витрат на виробництво і реалізацію продукції: усунення перевитрат по сировині і матеріалах, усунення понадпланових відходів, усунення невиправданих і непродуктивних витрат у складі цехових і загальновиробничих витрат, а також у складі витрат на утримання і експлуатацію устаткування, усунення втрат від браку;

- постійному зниженню позареалізаційних збитків.

Ще одним напрямом у пошуку резервів зростання прибутку є аналіз використання ресурсів підприємства, собівартості виготовленої продукції. Зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції - основний резерв збільшення прибутку підприємства. Враховуючи специфіку виробництва досліджуваного підприємства суттєво зменшити витрати на виробництво можна завдяки технічним і технологічним заходам[8].

Фактична собівартість виконаних робіт у 2011 році склала 582,08 тис. грн., що на 20,02 тис. грн. (або 23%) більше ніж в 2010 році - 562,02 тис. грн., а в 2012 році зменшилась на 9,37 і склала 572,7 тис. грн.

Кошторис витрат на виробництво ТОВ "Комфорт" за 2010-2012 роки представлений у Додатку Е.

Питома вага витрат, що входять у повну собівартість ТОВ "Комфорт" за 2010-2012 роки представлено в таблиці 5.

Таблиця 5. Питома вага витрат, що входять у повну собівартість ТОВ "Комфорт" за 2010-2012 роки

№ п/п	Статті витрат	2010	2011	2012	Відхилення	+, -
		%	%	%		%
1.	Матеріальні витрати	47,3	49,5	51,0	2,2	1,5
2.	Енергоносії	6,0	4,7	4,7	-1,3	0
3.	Зарплата з нарахуваннями	25,8	20,9	21,2	-4,9	0,3
4.	Амортизаційні відрахування	4,0	3,8	3,1	-0,2	- 0,7
5.	Податки	1,0	1,0	0,7	0	-0,3
6.	Інші витрати	6,5	6,6	11,4	-0,1	4,8

Витрати на 1 гривню виконаного обсягу робіт у 2011 році склали 90 коп., в 2010 році вони рівнялися 88 коп., тобто збільшилися на 4 коп, а у 2012 році - 92 коп., ще зросли на 2 коп.

Збільшення відбулося:

- по матеріальних витратах - на 3 коп.

- по іншим витратах - на 5 коп.

Знизилися витрати:

- по енергоносіях - на 2 коп.

- по амортизаційних відрахуваннях - на 1 коп.

- по адміністративних витратах - на 5 коп.

Збільшення матеріальних витрат викликано ростом цін на основні матеріали.

Зниження витрат по енергоносіях пов'язане з тим, що у всіх ЕРП установлені лічильники з обліку енергоносіїв, а також посилений контроль з їх використання.

Протягом 2012 року мало місце збільшення тарифів на споживання енергоносіїв. У порівнянні з 2011 роком середня ціна на споживані енергоносії зросла: тепло - на 48,3%, електроенергія - на 38,5%, природний газ - 17,5%, вода питна - 16,8%, комунальні стоки - 16,4%.

Загалом по ТОВ "Комфорт" витрати на енергоносії у звітному році збільшилися на 311,6 грн. (або 29,8%) і склали 1357,5 грн. По видах енергоносіїв:

- електроенергія - 1071,4 грн., збільшення на 254,2 грн. (31,1%);

- тепло - 174,4 грн., збільшення на 30,8 грн. (21,5%);

- природний газ - 34,8 грн., збільшення на 6,8 грн. (24,3%);

- вода питна - 30,2 грн., збільшення на 9,1 грн. (43,1%);

- комунальні стоки - 33,7 грн., збільшення на 9,8 грн. (41,0%);

- стиснене повітря - 13 грн., збільшення на 0,8 грн. (6,6%).

Найбільше збільшення спостерігається по споживанню електроенергії й тепла.

Для зниження собівартості продукції проведені заходи щодо економії енергоресурсів всіма підрозділами ТОВ "Комфорт". Загальна економія енергоресурсів по ТОВ "Комфорт" склала 760 грн.

Щомісяця виставляються ліміти на споживання енергоресурсів структурними підрозділами, які прикріпленні до конкретно виконуємої програми й номенклатури.

Узагальнимо всі виявлені резерви зростання прибутку в таблиці 6.

Таблиця 6. Загальні резерви збільшення суми прибутку ТОВ "Комфорт".

Джерело резервів	Резерв збільшення прибутку, грн.
Збільшення об'єму продажів	188244,28
Зниження собівартості продукції	12301,88
Разом	189446,16

На підприємстві ТОВ "Комфорт" відбувається зростання дебіторської та кредиторської заборгованості. Основною з причин росту кредиторської заборгованості є відсутність коштів по оплаті своїх зобов'язань. Проте підприємство може штучно збільшити свою заборгованість. Це відбувається при умові, якщо в країні намітилась ситуація, що спричиняє ріст інфляції. При такій умові підприємство може завідома збільшити свою кредиторську заборгованість з метою віддати через деякий час ту ж саму суму заборгованості. Цей варіант можливий лише при умові, що ціни зросли, а сума заборгованості не змінилась (або зросла в незначній мірі).

Інша ситуація складається з дебіторською заборгованістю. В основному, ріст дебіторської заборгованості відбувається з причин взаємних неплатежів між підприємствами чи покупцями, тобто через неефективні методи розрахунків між підприємствами. Розглядаючи питання скорочення дебіторської заборгованості (розрахунку з покупців і замовників), слід ознайомитися з одним із методів розрахунку з покупцями, що широко використовується в країнах з розвинутими ринковими відносинами. Це метод надання знижок при достроковій оплаті[14].



4. Охорона праці підприємства

До основних функцій управління охороною праці належать:

прогнозування і планування робіт, їх фінансування;

організація та координація робіт;

облік показників стану умов і безпеки праці;

аналіз та оцінка стану умов і безпеки праці;

контроль за функціонуванням СУОП;

стимулювання роботи по вдосконагірнню охорони праці.

Основні завдання управління охороною праці: навчання працівників безпечним методам праці та пропаганда питань охорони праці; забезпечення безпечності технологічних процесів, виробничого устаткування, будівель і споруд; нормалізація санітарно-гігієнічних умов праці; забезпечення працівників засобами індивідуального захисту; забезпечення оптимальних режимів праці та відпочинку; організація лікувально-профілактичного обслуговування; професійний добір працівників з окремих професій; удосконалення нормативної бази з питань охорони праці[7].

Планування роботи з охорони праці. Функція планування, в основі якої лежить прогнозтичний аналіз, має вирішальне значення в системі управління охороною праці. Планування роботи з охорони праці поділяється на перспективне, поточне та оперативне. Перспективне планування вміщує найбільш важливі, трудомісткі і довгострокові за терміном виконання заходи з охорони праці, виконання яких, як правило, вимагає сумісної роботи кількох підрозділів підприємства. Можливість виконання заходів перспективного плану повинна бути підтверджена обгрунтованим розрахунком необхідного матеріально-технічного забезпечення і фінансових витрат з зазначенням джерел фінансування. Основною формою перспективного планування роботи з охорони праці є розроблення комплексного плану підприємства щодо покращення стану охорони праці.

Поточне планування здійснюється у межах календарного року через розроблення відповідних заходів у розділі "Охорона праці"колективного договору. Оперативне планування роботи з охорони праці здійснюється за підсумками контролю стану охорони праці в структурних підрозділах і на підприємстві в цілому. Оперативні заходи щодо усунення виявлених недоліків зазначаються безпосередньо у наказі власника підприємства, який видається за підсумками контролю, або у плані заходів, як додатку до наказу[23, c. 47].

Оперативний контроль з боку керівників робіт і підрозділів підприємства проводиться згідно із затвердженими посадовими обов'язками.

Служба охорони праці контролює виконання вимог безпеки праці у всіх структурних підрозділах та службах підприємства. У справі створення здорових та безпечних умов праці значна роль відводиться громадському контролю, який здійснюється комісією з питань охорони праці підприємства та громадськими інспекторами з охорони праці.

Адміністративно-громадський трьохступеневий контроль проводиться на трьох рівнях. На першій ступені контролю начальник виробничої дільниці (майстер) спільно з громадським інспектором профгрупи щоденно перевіряють стан охорони праці на виробничій дільниці. На другій ступені -- начальник цеху спільно з громадським інспектором та спеціалістами відповідних служб цеху (механік, електрик, технолог) два рази в місяць перевіряють стан охорони праці згідно з затвердженим графіком. На третій ступені контролю щомісячно (згідно із затвердженим графіком) комісія підприємства під головуванням керівника (головного інженера) перевіряє стан охорони праці на підприємстві. Результати роботи комісії фіксуються в журналі трьохступеневого контролю і розглядаються на нараді. За результатами наради видається наказ по підприємству. Облік, аналіз та оцінка показників охорони праці та функціонування СУОП направлені (відповідно до одержаної інформації) на розробку та прийняття управлінських рішень керівниками усіх рівнів управління (від майстра дільниці до керівника підприємства). Суть даної функції полягає у системному обліку показників стану охорони праці, в аналізі одержання даних та узагальненні причин недотримання вимог законодавчих та нормативних документів, а також причин невиконання планів з охорони праці з розробкою заходів, направлених на усунення виявлених недоліків. Аналізуються матеріали: про нещасні випадки та професійні захворювання; результати всіх видів контролю за станом охорони праці; дані паспортів санітарно-технічного стану умов праці в цеху (на дільниці); матеріали спеціальних обстежень будівель, споруд, приміщень, обладнання та ін. В результаті обліку, аналізу та оцінки стану охорони праці вносяться доповнення та уточнення до оперативних, поточних та перспективних планів роботи з охорони праці, а також -- по стимулюванню діяльності окремих структурних підрозділів, служб, працівників за досягнуті показники охорони праці. Стимулювання діяльності з охорони праці направлено на створення зацікавленості працівників в забезпеченні здорових та безпечних умов праці. Відповідно до ст. 29 Закону України "Про охорону праці"до працівників підприємств можуть застосовуватися будь-які заохочення за активну участь та ініціативу у здійсненні заходів щодо підвищення безпеки та покращення умов праці. Стимулювання передбачає моральні та матеріальні заохочення. До числа останніх належать: премії, винагороди за виконану конкретну роботу, винахідництво та раціоналізаторські пропозиції з питань охорони праці. Джерелом стимулювання діяльності з охорони праці є фонди охорони праці. Згідно з Законом України "Про охорону праці"(ст. 23) служба охорони праці створюється власником або уповноваженим ним органом на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності та видів їх діяльності для організації виконання правових, організаційнотехнічних, санітарно-гігієнічних, соціально-економічних і лікувально профілактичних заходів, спрямованих на запобігання нещасних випадків, професійних захворювань і аварій в процесі праці[18].



Висновки

При написанні курсової роботи розкрила поняття фінансового стану підприємства.

Фінансовий стан є результатом взаємодії усіх елементів фінансових відносин, що виникають у підприємства в процесі його господарської діяльності, і характеризується як розміщенням і використанням активів, так і джерелами їх формування.

В ході дослідження теми курсової роботи було опрацьовано чотири розділи.

У першому розділі курсової роботи розглянула теоретичні питання щодо сутності фінансового стану підприємства та показників, що його визначають.

У другому розділі розглянула методику аналізу фінансового стану підприємства.

У третьому розділі дана економіко-організаційна характеристика ТОВ «Комфорт», а також проведено аналіз фінансового стану підприємства, про що можна стверджувати, що підприємство працює не зовсім стабільно.

У четвертому розділі подано основні напрямки забезпечення стабільності фінансового стану підприємства і запропоновано шляхи покращення фінансового стану на підприємстві.

Розрахунки показників та коефіцієнтів в таблицях проводились на основі фінансової звітності ТОВ “Комфорт”, яка представлена в додатках до курсової роботи.

На мою думку, кожне підприємство чи організація, установа має забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, за якого воно зберігало б здатність безперебійно виконувати свої фінансові зобов'язання перед діловими партнерами, державою, власниками, найменшими працівниками.

Можна стверджувати, що зростання вартості майна ТОВ “Комфорт” (валюти балансу) вплине на збільшення обсягів виготовленої продукції і таким чином на зростання прибутку підприємства.

Перш за все даному підприємству, на нашу думку, для успішної подальшої роботи потрібно найближчим часом погасити свої короткострокові зобов'язання. Доцільно буде збільшити запаси, адже зростання запасів та грошових коштів оцінюється позитивно якщо вони довго не затримуються на підприємстві і постійно перебувають в русі створюючи додатковий прибуток організації.

Я вважаю, щоб покращити роботу ТОВ “Комфорт” на основі аналізу, проведеного у попередніх розділах, можна запропонувати наступні заходи:

- можна збільшити прибуток, а це можливо у випадку збільшення обсягів виробництва та реалізації продукції;

- підприємству необхідно модернізувати застарілу техніку і технологію, що дозволить підвищити якість продукції та зменшити собівартість.

- підприємству необхідно налагодити нові канали збуту продукції, що дозволить зменшити запаси та знизити витрати на збут.



Список використаної літератури

1. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємства. Навчальний посібник.- К: КНЕУ, 2010. - 325 с.

2. Бланк И.А. Управление активами. - К.: Ника - Центр - Эльга, 2010 - (Биб - ка финансового менеджмента). - 395 с.

3. Боголіб Т.М. Система і методи фінансового аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства: Журнал "Фінанси України"5/2006, - с. 54.

4. Болюх М.А., Бурчевський В.З., Горбаток М.І. Економічний аналіз: Навч. посібник/ за ред. Чумаченка М.Г. - К.: - 2010. - 540 с.

5. Бандурка О.М. та ін. Фінансова діяльність підприємств: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни. - К.:Либідь, 2009.- 227 с.

6. Василенко В.О. Антикризисне управління підприємством: Навчальний посібник. -- Київ: ЦУЛ, 2008. -- 428 с.

7. Жидецький В.О. Охорона праці на промисловому підприємстві. Підручник. - Київ, 2011. - 336 с.

8. Журавльова Ю.Ю. Сутність платоспроможності підприємства: Журнал "Фінанси України"01/2006, - с. 116.

9. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. - 4-те вид-К.: Т-во "Знання", КОО. -2011. - 261 с.

10. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник.- стереотипне.- К.: Міжрегіональна Академія Управління Персоналом, 2010. -148 с.

11. Кислиця О.Я., Мягких І.М. Економічний аналіз. Курс лекцій.- К.: Європейский университет, 2010.

12. Лигоненко Л.О. Методологія діагностики банкрутства підприємств та напрямки її вдосконалення. Навчальний посібник, К: Вища школа, 2011.

13. Мошенський С.З., Олійник О.В. Економічний аналіз: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. / За ред. д. е. н., проф., Заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф. Бутинця.- 2-ге вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2007.- 704 с.

14. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. Навчальний посібник: - К: Вища школа, 2011. - 130 с.

15. Міщенко А.П. Стратегічне управління: Навчальний посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2011. - 2008 с.

16. Осмоловський В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для студентов экономической специальности. - Минск: Новое знание, 2009. - 430 с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 688 с.

18. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства: Навчальний посібник, - К.: Каравела, 2010. - 364 с.

19. Терещенко О.О. та ін. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. посіб. -К.: КНЕУ, 2008.- 326 с.

20. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. Поддєрьогін А.М.- 5-те вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2008. - 546 с.

21. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: начальний посібник - 2-е вид., перероб. І доп. - К: ЦУЛ, 2002.

22. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с.

23. Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Темченок А.Г., Брадуло О.М.. Аналіз фінансового стану підприємства. Навчальний посібник.- К: ЦУЛ, 2005. - 425 с.



Додаток А

Аналіз динаміки та структури майна

Статті балансу	2010	2011	2012	Відхилення абсолютне, тис.грн.	Відхилення відносне, %
	?, тис. грн.	?, тис. грн.	?, тис. грн.	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/2010	2012/2011
Майно разом	2008,52	2008,5	2305,31	-0,02	296,81	99,9	114,8
Необоротні активи	1504,05	1504,0	1564,45	-0,05	60,45	99,9	104,02
Оборотні активи	504,48	504,5	730,85	0,02	226,39	100,003	144,9
в т.ч. запаси	30,3	30,2	58,11	-0,1	27,91	99,7	19,24
в т.ч. дебіторська заборгова-ність	242,62	249,6	695,68	7,02	446,08	102,9	278,72
Грошові кошти та їх еквіваленті	260,71	260,8	210,02	0,09	-50,78	100,04	80,53



Додаток Б

Аналіз активу балансу ТОВ "Комфорт" (тис.грн.)

№	Актив	2010	2011	2012	Відхилення 2011-2010 рр.	Відхилен ня 2012-2011 рр.
1	Необоротні активи
	Основні засоби і нематеріальні активи	1426,7	1383,2	1386,1	-43,4	2,8
	Довгострокові фінансові інвестиції	81,1	97,0	135,0	15,9	38,0
Всього за розділом 1	1509,2	1504,0	1564,5	-5,2	60,4
2	Оборотні активи:
	виробничі запаси та незавершене виробництво	21,4	30,0	57,8	8,6	27,8
	готова продукція	0,2	0,3	0,3	+0,1	0,0
	товари	37,8	35,5	33,5	-2,3	-2,0
	інші запаси і витрати	2,0	3,9	3,4	1,8	-0,5
	грошові кошти	0,4	0,9	0,9	0,5	-0,1
	короткострокові фінансові вкладення
	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	37,9	35,7	33,6	-2,2	-2,2
	Дебіторська заборгованість за рахунками	274,1	233,4	548,4	-40,7	315,0
	Інша поточна дебіторська заборгованість	258,3	78,1	39,0	-180,2	-39,1
	інші активи	261,1	200,8	97,0	-60,3	-103,8
Всього за розділом 2	596,9	504,5	74,1	-92,4	-430,4
БАЛАНС	2106,1	2008,5	2305,3	-97,6	296,8



Додаток В

Абсолютні показники фінансової стійкості ТОВ "Комфорт" у 2010-2012 роках

Показник	2010	2011	2012
1. Постійні пасиви	1600,24	1811,61	1868,47
2. Активи,що важко реалізуються	1509,21	1504,03	1564,45
3. Власні оборотні кошти	91,02	307,58	304,02
4. Довгострокові зобов'язання	6,02	4,51	40,43
5. Наявність власних і довгострокових джерел фінансування запасів	97,04	312,09	344,45
6. Короткострокові кредити	0,47	0,60	1,80
7. Загальний сума основних джерел фінансування запасів	97,51	312,69	346,25
8. Запаси	21,52	24,49	57,90
9.Надлишок (нестача) власних оборотних коштів	69,50	283,10	246,11
10. Надлишок (нестача) власних оборотних коштів та довгострокових зобов'язань	75,52	287,61	286,55
11.Надлишок (нестача) основних джерел фінансування запасів	75,99	288,21	288,35



Додаток Г

Показники фінансової стійкості підприємства "Комфорт"

Показник	2010	2011	2012	2011-2010	2012-2011
Коефіцієнт автономії	0,72	0,87	0,78	+0,15	-0,09
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	0,27	0,12	0,21	-0,15	+0,19
Коефіцієнт фінансової залежності	1,59	1,47	1,79	-0,12	+0,32
Коефіцієнт фінансування	0,72	0,87	0,78	+0,15	-0,09
Коефіцієнт заборгованості	0,21	0,11	0,15	-0,1	+0,04
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	0,03	0,02	0,02	-0,01	0,00
Коефіцієнт забезпеченості запасів	1,40	1,36	0,14	-0,04	-1,22
Коефіцієнт забезпеченості оборотних засобів	0,55	0,47	0,08	-0,08	-0,39
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами	0,27	0,49	0,32	+0,46	-0,17
Коефіцієнт маневреності власних коштів	0,22	0,25	0,38	+0,03	+0,13
Коефіцієнт короткострокової заборгованості	0,23	0,20	0,17	-0,03	-0,03



Додаток Ґ

Основні показники ліквідності ТОВ "Комфорт" за 2008-2010 роки

№ з/п	Показник	2008 р.	2009 р.	2010 р.
1	Загальний коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності)	1,19	2,62	2,37
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,07	2,26	1,63
3	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,19	0,05	0,00
4	Коефіцієнт маневреності	0,05	0,16	0,13
5	Співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості	1,9	2,0	2,1



Додаток Д

Основні показники платоспроможності ТОВ "Комфорт" за 2008-2010 роки

№ з/п	Показник	2008 р.	2009 р.	2010 р.
1	Коефіцієнт автономії	0,72	0,87	0,78
2	Коефіцієнт фінансової стабільності	1,17	2,5	1,69
3	Коефіцієнт фінансового левериджу	0,01	0,008	0,05
4	Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами	0,03	0,49	0,32



Додаток Е

Кошторис витрат на виробництво ТОВ "Комфорт" за 2010-2012 рр.

	Сума, тис. грн	Питома вага у собівартості	Питома вага у собівартості
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	2010	2011	2012
Матеріальні витрати	165,35	270,19	212,31	51,0	49,5	47,5	41,8	41,8	47,1
Енергоносії	1,57	1,20	1,01	4,7	4,7	6,0	5,3	5,3	4,3
Заробітна плата	10,66	15,70	14,54	15,3	15,0	15,9	13,8	13,8	14,1
Відрахування на соціальні заходи	6,48	9,88	10,71	5,9	5,9	5,9	5,2	5,2	5,5
Амортизаційні відрахування	8,27	11,91	12,24	3,1	3,8	4,0	3,5	4,1	2,8
Інші	134,64	134,64	175,32	11,4	6,6	6,5	5,7	5,7	10,5
Податки	29,99	13,53	12,85	0,7	1,0	1,0	0,8	0,7	0,7
Разом виробнича собівартість	20,00	20,00	20,00	92,1	86,5	86,5	76,1	80,1	85,0
Адміністративні витрати	38,96	58,37	20,25	7,9	13,5	12,5	11,9	11,9	7,3
Разом повна собівартість	572,71	582,09	583,7	100	100	100	88,0	90,0	92,3
Прибуток	73,58	970,50	820,13				12,0	9,5	7,7
Обсяг робіт	19,36	20,66	23,51				100	100	100

Размещено на Allbest.ru

...