Анализ экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организационная характеристика ООО «БиММ-2000»

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Большая и малая механизация-2000».

Общество было основано в 1979 году. Около тридцати лет работает на строительных объектах города Омска, Омской, Тюменской, Томской, Свердловской, Новосибирской областях, ХМАО и Алтайского края.

ООО «БиММ-2000» является правопреемником Закрытого акционерного общества «Большая и малая механизация - 2000».

Юридический адрес: 644510, Россия, Омская область, Омский район, с. Красноярка, ул. Спортивная, д. 18.

Почтовый адрес: 644034, Омская область, г. Омск, ул. Осоавиахимовская 219.

Общество создано и действует на основании Устава организации (Приложение 1) (в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также иными правовыми актами РФ, регулирующими вопросы деятельности коммерческих организаций).

Общество является юридическим лицом. Создано без ограничения срока действия. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счёт, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства индивидуализации.

Уставный капитал предприятия на момент его организации согласно учредительным документам составил 16 800 рублей.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество с ограниченной ответственностью "БиММ-2000" выполняет следующие услуги:

1. Земляные работы:

1.1. Разработка котлованов;

1.2. Бурильные работы (скважины)

2. Свайные работы:

2.1. Погружение свай;

2.2. Устройство набивных и буронабивных свай;

2.3. Устройство ростверков

3. Монтаж, демонтаж и эксплуатация башенных и гусеничных кранов;

4. Перевозка негабаритных грузов;

5. Лицензированные сварочные работы.

Одним из приоритетных направлений деятельности предприятия является проектирование, изготовление и монтаж опор ЛЭП и вышек связи.

Для решения комплексных задач заказчиков в собственности ООО «БиММ-2000» имеется более ста единиц строительных машин, механизмов и автотранспорта.

За время существования данной организацией было выполнено большое количество работ. Наиболее крупными объектами являются:

1. В городе Омске и Омской области: ТРЦ «Эльдорадо», ЖК «Ясная поляна», ЖК «Старгород», ЖК «Парк Врубелево», ЖК «Заречный».

2. В соседних регионах: Школа-интернат для слабослышащих детей в г. Куйбышев (Новосибирская область); опоры ЛЭП трассы «Барабинск - Таврическое» (Новосибирская - Омская область); опоры сотовой связи (Сибирский федеральный округ); погружение свай (Приобское месторождение нефти, г. Нефтеюганск).

Наиболее крупными заказчиками являются: ООО «СК «Трест №4», ООО «Трест №2», ООО «Сибцентрстрой», ООО «Мастерита», ООО «Тритон», ООО «СМУ-4 КПД», ООО «СМУ-1», ООО «ЗЖБИ № 7», ООО ЗЖБИ № 5», ООО «СК КСМ Сибирский ЖБ».

Общество не имеет филиалов и представительств на территории РФ.

Общество является юридическим лицом, обладая правоспособностью в пределах, установленных законодательством и учредительными документами Общества. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом или ответчиком в суде.

Органом управления ООО «БиММ-2000» является:

- Общее собрание участников, решения по вопросам, относящимся к компетенции которого, принимаются единственным участником единолично и оформляются письменно;

- Единоличный исполнительный орган - Генеральный директор.

Прибыль, оставшаяся после расчетов с бюджетом и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение и используется обществом самостоятельно.

Среднесписочная численность персонала ООО «БиММ-2000» составляет 30 человек.

Организационная структура ООО "БиММ-2000" представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура ООО «БиММ-2000»

Организацию возглавляет и несет полную ответственность за его состояние и деятельность генеральный директор. Все вопросы деятельности организации директор имеет право решать самостоятельно. Он заключает договоры, открывает в банках расчетный и другие счета, утверждает штаты исполнительного аппарата, издает приказы и дает указания, обязательные для всего персонала предприятия, назначает на должности и освобождает от них руководителей подразделений.

Бухгалтерия осуществляет бухгалтерскую отчетность и технико-экономическое планирование. Она выполняет расчетные работы, оформляет необходимую документацию. Следит за точностью и своевременностью расчетов с потребителями, поставщиками. Принимает активное участие в планировании в области налоговой и ценовой политики предприятия.

Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. Главный бухгалтер имеет право финансовой подписи и согласно закону о бухгалтерском учете подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Главный бухгалтер отвечает за:

- правильную организацию учета и отчетности;

- достоверность записей в документах по счетам бухгалтерского учета;

- правильное составление и своевременное представление балансов, отчетов и других сведений;

- правильное и своевременное начисление налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;

- организацию и контроль финансовой и кассовой дисциплины;

- сохранение конфиденциальной информации, известной ему по роду его деятельности;

- выполнение приказов, распоряжений и поручений генерального директора.

В свою очередь в подчинении главного бухгалтера находится заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по начислению заработной платы (совмещает с должностью кассира), бухгалтер по материалам, бухгалтер-претензионист.

Заместитель главного бухгалтера выполняет работу по учету и формированию бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства», счету 02 «Амортизация основных средств», счету 08 « Вложения во внеоборотные активы», счету 10 «Материалы», счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счету 51 «Расчетные счета». Осуществляет прием и контроль первичной документации по материалам, основным средствам, товарам. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей. Подготавливает данные по своему участку учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи их в архив.

Бухгалтер по начислению заработной платы выполняет работу по учету и формированию бухгалтерского учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Производит начисление и перечисление в бюджет взносов на государственное и социальное страхование, начисление заработной платы персоналу и удержания согласно действующим законам и положениям. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с заработной платой, а также подготавливает данные и составляет отчеты по зарплате. Следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

Бухгалтер по материалам выполняет работу по учету и формированию бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы». Подготавливает данные по своему участку учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с порядком для передачи в архив.

Бухгалтер-претензионист выполняет работу по учету и формированию бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в части оплаты за выполненные работы (услуги). Принимает меры по своевременному составлению актов сверок по выполненным и оплаченным работам (услугам) и предъявлению претензий. Подготавливает данные по своему участку учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов; оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

ООО «БиММ-2000» использует план счетов, разработанный на основе типового плана счетов утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н. (Приложение 2).

Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется автоматизированным способом с помощью программы «1С: Предприятие 8.2». Программа обеспечивает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организациях. В состав «1С: Предприятие 8.2» включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «БиММ-2000» является налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения. Таким образом, организация уплачивает такие налоги как НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог.

В организации ООО «БиММ-2000» разработана и утверждена учетная политика Приказом № 188 от 28.12.2012 г., которая представлена в Приложении 3.

Учётная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учёта, избранных организацией, для осуществления первичного наблюдения, стоимостного изменения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Данным приказом утверждены: порядок ведения учета на предприятии; учетные документы и регистры; порядок проведения инвентаризации в организации; методы учета доходов и расходов; рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий систематические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; учет основных средств, нематериальных активов, расходов будущих периодов, общехозяйственных расходов; другие аспекты необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учет доходов, расходов и финансовых результатов

Основная часть прибыли организации формируется от оказания услуг (реализационный финансовый результат). Обычными видами деятельности организации являются: погрузочно-разгрузочные и монтажные работы стрелковыми кранами при строительстве зданий различного назначения (строительно-монтажные работы), услуги механизмов, оптовая торговля и прочие (специальные) работы, услуги.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи".

В ООО "БиММ-2000" в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 "Продажи" открыты различные субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы"; 90-5 «Экспортные пошлины»; 90-7 «Расходы на продажу»; 90-8 «Управленческие расходы»; 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Выручка от продаж по осуществляемым видам деятельности отражается в бухгалтерском учете на счете 90.1 «Выручка». Выручка принимается к учету в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждены Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н), учетной политики.

Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.

После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляются НДС и акцизы.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 90-9, К 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Д 99, К 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.

В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:

Д 90-1, К 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка";

Д 90-9, К 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют. Это наглядно можно увидеть в Карточке счета 90-9, которая представлена в Приложении 17.

Прочие доходы и расходы учитываются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.

Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90. 
К счету 91 открыты три субсчета: 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Прочие доходы должны быть сформированы в бухгалтерском учете в соответствии с п.7 ПБУ-9/99 «Доходы организаций».

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д 91-9, К 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Д 99, К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.
После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов: Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы"; 
Д 91-9, К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы"

Карточка 91 за декабрь 2012 года представлена в Приложении 18 .

Учет резервов и капитала

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В соответствии с учредительными документами уставный капитал в организации сформирован полностью и составляет 17 тыс. руб. Данная сумма отражена в строке 1310 бухгалтерского баланса за 2012 год. (Приложение )

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Проводки составляемые бухгалтером:

Д50 К75 - получены денежные средства от учредителей;

Д10 К75 - получены материалы от учредителей;

Д08 К75 - получены основные средства от учредителей;

Д01 К08 - введен в эксплуатацию объект основных средств.

В ООО «БиММ-2000» резервный капитал и добавочный капитал не созданы.

Состав, порядок формирования и представления отчетности в ООО «Бимм-2000»

ООО «БиММ-2000» составляет и представляет годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность в составе Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (Приложения 4 - 16).

За своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер организации.

Годовая бухгалтерская отчетность сдается в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом), а промежуточная бухгалтерская отчетность - в течение 30 дней по окончании квартала, полугодия или девяти месяцев (то есть до 30 апреля, 30 июля или 30 октября включительно).

Основными адресатами представления годовой бухгалтерской отчетности являются:

- учредители, участники организации или собственники ее имущества;

- территориальные органы государственной статистики по месту их регистрации.

Дополнительными адресатами представления годовой бухгалтерской отчетности являются:

- финансовые органы (министерства финансов республик в составе РФ),

- финансовые управления (главные управления, департаменты, комитеты, отделы администраций краев, областей, автономных образований, городов и районов),

- таможенные органы,

- правоохранительные органы и др.

При формировании бухгалтерской отчетности организация должна придерживаться следующих правил:

- Соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств;

- Раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об изменениях учетной политики, оказавшую или способную оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку;

- Придерживаться принятых организацией содержания и форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому, обеспечивать достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности;

- Обеспечивать нейтральность информации;

- Включать в сводную отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

- Составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации - рублях;

- Указывать обязательные реквизиты, которые должна держать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности: наименование организации, отчетную дату или период и т.п.

В организации предусмотрено несколько этапов подготовительной работы, предшествующей составлению годовой бухгалтерской отчетности. Такие как:

1. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении хозяйственно-финансовых операций.

Данные исправления производятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, которые составлены в декабре года, за который подготавливается отчетность.

2. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации, путем:

- Проведения полной инвентаризации имущества и обязательств и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета;

- Создания и корректировки оценочных резервов на дату составления годовой бухгалтерской отчетности;

- Пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- Отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;

- Отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;

- Уточнения оценки имущества (работ, услуг), полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты преставления бухгалтерской отчетности.

3. Формирование финансового результата деятельности организации путем:

- Отражения доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы;

- Закрытия субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

- Закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

- Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

4. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями.

5. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности

Данная процедура актуальна для организаций, которые применяют компьютерную обработку данных лишь на отдельных сегментах учета. При этом для сверки данных аналитического и синтетического учета и сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проводится сверка итоговых сумм, отраженных на аналитических счетах, с данными синтетического счета. Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам сверяются с сданными соответствующих счетов в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

6. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.

Статистическая отчетность - это совокупность составляемых по утвержденным формам отчетов компаний, предприятий, организаций, которые они обязаны в установленные сроки представлять в региональные статистические органы.

ООО «БиММ-2000» является малым предприятием. Для них предусмотрено выборочное статистическое наблюдение в упрощенном порядке, поэтому отчитываться должны не все, а только те, кто получил письменное требование из органов статистики.

Если организация не попадает в «выборку», то отчетность направляется в Росстат 1 раз в 5 лет в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона « О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ, согласно которому сплошные статистические наблюдения за деятельность малых предприятий проводятся только раз в пять лет.

ООО «БиММ-2000» отчитывается в органы статистики по Форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Письменное требование из органов статистики организацией получено не было, поэтому в 2012 году ООО «БиММ-2000» не отчитывалось в органы статистики.

Экономическая характеристика деятельности ООО «БиММ-2000»

По данным приложения 19 можно сделать вывод о том, что по сравнению с 2010 годом объем оказываемых услуг организации уменьшился на 162 тыс. руб. и составил в 2012 году 20408 тыс. руб., а в сравнении с 2011 годом на 4389 тыс. руб. Темп роста равен 99,21% и 82,3% соответственно, что оценивается отрицательно. Уменьшение показателя объема оказываемых услуг повлияло на уменьшение выручки.

Динамика выручки от оказания услуг за анализируемые периоды представлена на рисунке 2.

рентабельность годовой отчетность контроль



Рис. 2. Динамика изменения объема выручки от оказания услуг ООО «БиММ-2000»

Далее проведем факторный анализ изменения выручки от продажи продукции.

Таблица 1. Факторный анализ выручки от продаж за 2010-2012 года

Факторная модель	Метод факторного анализа	Алгоритм расчета	Результат тыс. руб.
В= МЗ*МО	Цепные подстановки	ВПо= МЗ2010*МО2010= 7871*2,61 ВП1= МЗ2012*МО2010=3567*2,61 ВП2= МЗ2012*МО2012=3567*5,72	20570 9321,97 20408

Где В- выручка от оказания услуг;

МЗ- материальные затраты;

МО- материалоотдача.

Проведя факторный анализ выручки от оказания услуг, прописанный в таблице 1, можно сказать о том, что наибольшее влияние на выручку оказывают материальные затраты. За счет изменения материальных затрат выручка уменьшилась на 11248,03 тыс. руб.

Прибыль является финансовым результатом деятельности организации. Так по сравнению с 2010 годом прибыль увеличилась на 8307 тыс. руб. и составила в 2012 году 684 тыс. руб.

Данное увеличение показателя, оценивается для организации положительно. Динамику можно увидеть на рисунке 3

Рис. 3. Динамика изменения прибыли (убытка) от оказания услуг ООО «БиММ-2000»

В 2012 году наблюдается рост показателей рентабельности. В сравнении с 2010 годом рентабельность продаж увеличилась на 40,41%, что говорит об увеличении прибыли от оказания услуг. Также увеличилась рентабельность производства, в сравнении с 2010 годом увеличение произошло на 52,14%, что говорит о снижении себестоимости оказываемых услуг.

Рассмотрим показатели расходов организации.

За анализируемые периоды в ООО «БиММ-2000» уменьшались материальные затраты. В сравнении с 2011 годом произошло снижение материальных затрат на 2414 тыс. руб., темп роста составил 59, 64%, а в сравнении с 2010 годом произошло уменьшение данного показателя на 4304 тыс. руб., темп роста составил 45,32%.

Также снижались затраты на оплату труда работников. Так по сравнению с 2010 годом в 2012 году затраты снизились на 2039 тыс. руб., а в сравнении с 2011 годом на 2088 тыс. руб. и составили 4952 тыс. руб., соответственно темп роста составил 70,39% и 70,34%. Снижение могло произойти за счет уменьшения числа работников в организации.

По данным приложения 19 так же можно проследить динамику себестоимости оказанных услуг. Показатель себестоимости в сравнении с 2010 годом в 2012 году уменьшился на 6428 тыс. руб. и составил 10323 тыс. руб., а в сравнении с 2011 годом уменьшился на 6284 тыс. руб. Темп роста составил 61,63% и 62,16% соответственно.

На текущую платежеспособность предприятия непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов (возможность преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения обязательств).

Для оценки ликвидности активы группируются на 4 группы по степени ликвидности, а пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств (см. табл. 2).

Таблица 2. Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности ООО «БиММ-2000»

Активы	2010г	2011г	2012г	Пассивы	2010г	2011г	2012г	Платежный излишек(+), недостаток(-)
								2010г.	2011г.	2012г.
А1	2146	1467	1450	П1	3119	3605	5259	-973	-2138	-3809
А2	14713	10195	16201	П2	0	0	0	14713	10195	16201
А3	3394	3838	2526	П3	12597	735	64	-9203	3103	2462
А4	32104	22485	17886	П4	36641	33646	32740	-4537	-11161	-14854

По данным таблицы 2 результат расчетов анализа организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

Таблица 3. Условия абсолютной ликвидности ООО «БиММ-2000»

2010г.	2011г.	2012г.
А1?П1	А1?П1	А1?П1
А2?П2	А2?П2	А2?П2
А3?П3	А3?П3	А3?П3
А4?П4	А4?П4	А4?П4

Исходя из данных неравенств в таблице 3, можно сделать вывод о том, что организация в 2010, 2011 и 2012 годах не обладает абсолютной ликвидностью, что оценивается отрицательно.

Второй этап анализа ликвидности предприятия -- это расчет коэффициентов ликвидности (см. табл.4).

Таблица 4. Относительные показатели ликвидности предприятия

Показатель	Норма	2010г.	2011г.	2012г	Изменение
					2012 к 2010	2012 к 2011
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,5	0,69	0,41	0,28	-0,41	-0,13
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7 - 1	5,41	3,23	3,36	-2,05	0,13
Коэффициент текущей ликвидности	1 - 2	6,49	4,3	3,84	2,65	-0,46
Коэффициент общей ликвидности	> 1	1,53	2,02	1,95	0,42	-0,07

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

За анализируемый период данный коэффициент соответствует норме (норма 0,2 - 0,5). В 2012 году коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,28, это говорит о том, что организация на конец отчетного периода могла оплатить 28% своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности один из важных финансовых коэффициентов, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. У организации за анализируемый период значение этого коэффициента выше нормы (норма: 0,7 - 1), что оценивается положительно. В 2012 году коэффициент быстрой ликвидности равен 3,36. С другой стороны, значение > 3 может свидетельствовать о медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

Данные показатели коэффициентов текущей ликвидности свидетельствуют о том, что организация ООО «БиММ-2000» имеет достаточно средств для своих краткосрочных обязательств в течение года. В 2012 году коэффициент текущей ликвидности равен 3,84.

Коэффициент общей ликвидности за анализируемый период соответствует норме (норма > 1). В 2012 году общий коэффициент ликвидности равен 1,95, что говорит об устойчивой финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

Оценка финансового состояния организации будет не полной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость как одна из важнейших характеристик финансового состояния коммерческой организации определяется соотношением заемных и собственных средств в структуре ее капитала и характеризует степень независимости коммерческой организации от заемных источников финансирования.

Диагностика типа финансовой устойчивости представлена в таблице 5.

Таблица 5. Диагностика типа финансовой устойчивости

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение
				2012 к 2010	2012 к 2011
Собственный капитал	33641	33646	32740	-901	-906
Внеоборотные активы	32104	22485	17886	-14218	-4600
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	1537	11161	14854	13317	3693
Долгосрочные кредиты и займы	12597	735	64	-12533	-671
Наличие СОС и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	14134	11896	14918	784	3022
Краткосрочные кредиты и займы, исключая просроченные	3119	3605	5259	2140	1654
Наличие общей величины основных источников формирования запасов и затрат	17253	15501	20177	2924	4676
Запасы	3378	3838	2526	-852	-1312
Излишек (+), недостаток (-) СОС для формирования запасов и затрат	-1841	7323	12328	14169	5005
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	10756	8058	12392	1636	4334
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	13875	11663	17651	3776	5988
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	нормальная	абсолютная	абсолютная	?	?

По данным таблицы 5 видно, что в 2012 году в организации абсолютная финансовая устойчивость. Это говорит о том, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Организация имеет излишек всех источников запасов и затрат. В любой момент времени она обладает платежеспособностью, не допуская задержек расчетов и платежей. Что является для организации положительно.

Также финансовую устойчивость можно оценить на основании соотношения финансовых и нефинансовых активов (см. табл. 6).

Таблица 6

Определение варианта финансовой устойчивости организации

Актив	2010г.	2011г.	2012г.	Пассив	2010г.	2011г.	2012г.
Нефинансовые активы: Долгосрочные Оборотные	35575 32104 3471	26509 22485 4024	20422 17886 2536	Собственный капитал	36641	33646	32740
Финансовые активы: Немобильные Мобильные	16782 14636 2146	11476 10009 1467	17641 16191 1450	Заемный капитал	15716	4340	5323
БАЛАНС	52357	37986	38063	БАЛАНС	52357	37986	38063

Финансовое равновесие и устойчивость финансового положения достигаются, если нефинансовые активы покрываются собственным капиталом, а заемный капитал покрывается финансовыми активами.

Как видно из таблицы 6 в 2012 году в организации нефинансовые активы покрываются собственным капиталом, поскольку 32740 тыс. руб. > 20422 тыс. руб., а заемный капитал покрывается финансовыми активами (17641 тыс. руб. > 5323 тыс. руб.). Это говорит о том, что организация финансово устойчива и обладает финансовым равновесием, что оценивается положительно.

Выделяют несколько вариантов финансовой устойчивости, они представлены в таблице 7:

Таблица 7. Варианты финансовой устойчивости

Признак варианты	Наименование варианта
1. Мобильные финансовые активы больше всех обязательств	Суперустойчивость (абсолютная платежеспособность)
2. Мобильные финансовые активы меньше всех обязательств, но сумма всех финансовых активов больше их	Достаточная устойчивость (гарантированная платежеспособность)
3. Собственный капитал равен нефинансовым активам, а финансовые активы равны всем обязательствам	Финансовое равновесие (гарантированная платежеспособность)
4. Собственный капитал больше долгосрочный нефинансовых активов, но меньше все суммы нефинансовых активов	Допустимая финансовая напряженность (потенциальная платежеспособность)
5. Собственный капитал меньше долгосрочных нефинансовых активов	Зона риска (потеря платежеспособности)

По данным таблицы 7 видно, что ООО «БиММ-2000» относится ко второму варианту финансовой устойчивости, то есть у организации достаточная финансовая устойчивость (гарантированная платежеспособность). Это говорит о том, что у организации достаточно средств для покрытия своих обязательств. Финансовая устойчивость может быть оценена с помощью относительных показателей - коэффициентов финансовой устойчивости. Рассмотрим следующие коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 8):

Таблица 8. Относительные показатели финансовой отчетности

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение
				2012 к 2010	2012 к 2011
Коэффициент автономии	0,64	0,89	0,86	+0,22	-0,03
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,3	0,11	0,14	-0,16	+0,03
Коэффициент капитализации	0,47	0,13	0,16	-0,47	+0,03
Коэффициент маневренности	0,42	0,35	0,45	+0,03	+0,1
Коэффициент финансовой устойчивости	0,88	0,91	0,86	-0,02	-0,05
Коэффициент финансирования	2,14	7,75	6,15	+4,01	-1,6
Индекс постоянного актива	0,95	0,67	0,55	-0,4	-0,12
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников	0,73	0,98	1	+0,27	+0,02
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах	0	0	0	-	-
Коэффициент текущей задолженности	0,06	0,09	0,14	+0,08	+0,05

По данным таблицы 8 видно, что в 2012 году коэффициент автономии равен 0,86, что по сравнению с 2010 годом больше на 0,22. Это говорит о том, что доля собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия увеличилась. Чем ближе значение данного коэффициента к 1, тем организация более независима от внешних инвесторов.

Коэффициент концентрации заемного капитала в 2012 году равен 0,14. По сравнению с 2010 годом он уменьшился на 0,16, что говорит о снижении доли заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера в активах организации, что оценивается для организации положительно.

Также в сравнении с 2010 годом уменьшился коэффициент капитализации на 0,47 и составил в 2012 году 0,16, что положительно сказывается на организации, поскольку уменьшилась доля привлеченного капитала приходящегося на 1 рубль собственного капитала. Можно судить об уменьшении финансовой зависимости организации от заемных средств.

Коэффициент маневренности в 2012 году составил 0,45, что в сравнении с 2010 годом больше на 0,03. Это означает, что 45% собственного капитала на конец 2012 года находится в мобильной форме, позволяющей свободно им маневрировать. Увеличение данного коэффициента оценивается для организации положительно.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2012 году равен 0,86, что меньше, чем в 2010 году на 0,02. Это говорит о том что 86% активов организации покрывается за счет устойчивых и долгосрочных источников финансирования. Уменьшение данного показателя оценивается отрицательно.

Коэффициент финансирования в 2012 году составил 6,15, что больше на 4,01, чем в 2010 году. То, что коэффициент больше 1 говорит о том, что большая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, увеличение данного коэффициента об уменьшении зависимости организации от заемных средств, и как следствие, уменьшение неплатежеспособности организации.

Индекс постоянного актива составил в 2012 году 0,55, что меньше, чем в 2010 году на 0,4.Это говорит об уменьшении доли собственного капитала в основном капитале организации.

Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников в 2012 году равен 1, что в сравнении с 2010 годом больше на 0,27. Рост этого показателя свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости и возможности использовать кредитные ресурсы. Кредиторы более охотно вкладывают свои средства в предприятия с высокой долей собственного капитала.

Коэффициент текущей задолженности в 2012 году равен 0,14, что в сравнении с 2010 годом больше на 0,08. Данный коэффициент показывает, что 14% активов организации сформированы за счет заемных средств краткосрочного характера. Положительная динамика оценивается отрицательно для организации.

В целом, сделав анализ деятельности ООО «БиММ-2000», можно сделать вывод о том, что, несмотря на отрицательную динамику основных экономических показателей, организация финансово устойчива.

Анализ годовой бухгалтерской отчетности в ООО «БиММ-2000»

Для того чтобы приступить к анализу бухгалтерского баланса необходимо составить сравнительный аналитический баланс. Он представлен в Приложении 20.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Общая сумма имущества по состоянию на 31.12.2012 г. составляет 38063 тыс. руб. В сравнении с 2010 годом произошло уменьшение данного показателя на 14294 тыс. руб., темп роста составил 72,7%.

Величина основного капитала на эту же дату составила 17886 тыс. руб., что на 4599 тыс. руб. меньше чем в 2011 году, темп роста равен 79,55%. Снижение основного капитала произошло за счет начисления амортизации.

Большую часть имущества организации составляет оборотный капитал. Его удельный вес в 2012 году составил 53,01%, по сравнению с 2010 годом он увеличился на 14,33%. Стоимость оборотного капитала в 2012 году составила 20177 тыс. руб. В сравнении с 2011 годом произошло увеличение на 4677 тыс. руб., темп роста составил 130,17%.

Также можно увидеть, что произошло снижение запасов в сравнении с 2011 годом на 1312 тыс. руб., и в 2012 году составили 2526 тыс. руб. Уменьшение данного показателя говорит о снижении деловой активности организации либо о нехватке средств для закупки необходимого количества запасов.

Увеличился показатель дебиторской задолженности в сравнении с 2010 годом. Увеличение произошло на 1571 тыс. руб. и составил в 2012 году 16191 тыс. руб., прирост произошел на 10,75%. В целом для организации на долгосрочный период это оценивается положительно.

Сумма денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 2012 год составила 38 тыс. руб., что меньше чем в 2011 году на 414 тыс. руб., темп роста равен 8,41%.

Собственный капитал ООО «БиММ-2000» на конец 2012 года составлял 32740 тыс. руб. В сравнении с 2011 годом данный показатель уменьшился на 906 тыс. руб., темп роста составил 97,31%, что отрицательно сказывается на организации.

В свою очередь увеличились обязательства организации. В 2012 году сумма обязательств составила 5323 тыс. руб., в сравнении с 2011 годом этот показатель увеличился на 983 тыс. руб., т.е. на 20,35%.

Увеличение данного показателя произошло за счет роста кредиторской задолженности. В сравнении с 2011 годом она увеличилась на 1654 тыс. руб., и составила в 2012 году 5259 тыс. руб., что больше на 35,88%.

Используя «золотое правило» правило экономики можно оценить финансовое состояние организации. Для нашей организации оно примет вид: 62,52% > 18,2% < 82,3% < 100,2% . Поскольку, данное правило не выполняется, то это может говорить о не динамичном развитии организации и о снижении экономической эффективности организации.

Проанализируем динамику и структуру внеоборотных активов (см. Приложение 21).

По данным Приложения 21 в 2012 году величина внеоборотных активов составила 17886 тыс. руб., что на 14218 тыс. руб. меньше чем в 2010 году. Темп роста составил 55,71%.

Данное уменьшение величины внеоборотных активов произошло в основном за счет снижения основных средств, поскольку они имеют наибольший удельный вес и составляют в 2012 году 96,93 %, что меньше чем в 2010 году на 3,07%.

Сумма основных средств в 2012 г. составила 17337 тыс. руб., что меньше чем в 2010 году на 14767 тыс. руб. Темп роста составляет 54%. Это говорит о возможном списании или старении машин и оборудования.

В 2012 году сумма отложенных налоговых активов составила 549 тыс. руб., в сравнении с 2011 годом произошло увеличение на 53 тыс. руб., т.е. на 110,69%.

В целом для организации снижение величины внеоборотных активов оценивается отрицательно.

Далее необходимо оценить состав, структуру и динамику оборотных активов (см. Приложение 22).

По данным Приложения 22 сумма оборотных активов в 2012 году составила 20177 тыс. руб., что на 76 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году, темп роста при этом составил 99,62%.

Причиной снижения суммы оборотных активов за рассматриваемый период послужило изменение наличия денежных средств на счетах организации и стоимости запасов. Таким образом, стоимость запасов организации в 2012 году в сравнении с 2010 годом снизилась на 852 тыс. руб., а сумма денежных средств на 2108 тыс. руб.

Основной составляющей оборотных активов является дебиторская задолженность, удельный вес на конец 2012 года составляет 80,24%, по сравнению с 2010 годом он увеличился на 8,05% .

Но так же видно, что появилась такая статья как финансовые вложения. В 2012 году они составили 1412 тыс. руб.

Сумма прочих оборотных активов в 2012 году составила 10 тыс. руб., что ниже, чем в 2010 году на 83 тыс. руб., темп роста при этом составил 10,75%.

В целом данные изменения в структуре, составе и динамике оборотных активов оцениваются для организации отрицательно.

Далее оценим эффективность использования оборотных средств. Для этого необходимо рассчитать следующие показатели, которые представлены в таблице 9.



Таблица 9. Оценка эффективности использования оборотных средств

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение
				2012 к 2010	2012 к 2011
Коэффициент оборачиваемости	0,94	1,39	1,14	+0,2	-0,25
Длительность оборачиваемости в днях	494,78	263,13	319,92	-174,86	+56,79
Коэффициент закрепления оборотных средств	1,36	0,72	0,87	-0,49	+0,15
Материалоотдача	2,61	4,15	5,72	+3,11	+1,57
Материалоемкость	0,38	0,24	0,17	-0,21	-0,07

По данным таблицы 9 видно, что в 2012 году коэффициент оборачиваемости составил 1,14, в сравнении с 2010 годом он увеличился на 0,2. Также уменьшилась длительность оборачиваемости на 174,86 дней. Это говорит о более эффективном использовании оборотных средств организацией. Уменьшился коэффициент закрепления оборотных средств по сравнению с 2010 годом на 0,49 и составил в 2012 году 5,72, что свидетельствует о положительной тенденции использования оборотных средств. Материалоотдача в 2012 году составила 5,72, что больше чем в 2010 году на 3,11. А показатель материалоемкости за этот же период снизился на 0,21 и составил в 2012 году 0,17. Данные изменения говорят о том, что материальные ресурсы используются организацией достаточно эффективно.

Далее необходимо провести анализ дебиторской задолженности. Необходимые коэффициенты представлены в таблице 10.

Таблица 10. Анализ дебиторской задолженности

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение
				2012 к 2010	2012 к 2011
Среднегодовая дебиторская задолженность	14799,5	12314,5	13100	-1699,5	+785,5
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов	0,72	0,65	0,8	+0,08	+0,15
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности	1,39	2,01	1,56	+0,17	-0,45
Длительность оборачиваемости дебиторской задолженности в днях	263	182	235	-28	+53

По данным таблицы 10 видно, что в 2012 году произошло увеличение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на 0,08 по сравнению с 2010 годом, что оценивается отрицательно.

Так же увеличилась средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в сравнении с 2010 годом на 0,17, и составила в 2012 году 1,56. Это говорит об увеличении числа оборотов дебиторской задолженности, что носит положительных характер.

Длительность оборачиваемости дебиторской задолженности в днях в 2012 году составила 235 дней, что по сравнению с 2010 годом меньше на 28 дней, что для организации оценивается положительно.

Затем проводится анализ динамики и структуры источников капитала (см. табл. 11).

Таблица 11. Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение	2010	2011	2012	Изменение
				2012 к 2010	2012 к 2011				2012 к 2010	2012 к 2011
Собственный капитал	36641	33646	32740	-3901	-906	69,98	88,57	86,02	16,04	-2,55
Заемный капитал	15716	4340	5323	-10393	983	30,02	11,43	13,98	-16,04	2,55
Итого	52357	37986	38063	-14294	77	100	100	100	-	-

Анализ динамики и структуры источников капитала позволил сделать вывод о том, что в 2012 году произошло уменьшение капитала ООО «БиММ-2000» на 14294 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, но в то же время видно что в сравнении с показателем 2011 года он увеличился на 77 тыс. руб., данное увеличение произошло за счет увеличения заемного капитала на 983 тыс. руб. Большую часть капитала организации составляет собственный капитал, так, в 2012 году он составил 86,02% от общей суммы капитала. По сравнению с 2010 годом этот показатель увеличился на 16,04% в общей структуре средств. Но также видно, что с каждым годом собственный капитал уменьшается, в 2012 году он составил 32740 тыс. руб., в сравнении в 2010 годом п...