Затраты, издержки, себестоимость

Таблица 2.4-Затраты по статьям калькуляции

Доля материалов в объеме затрат в 2006 году увеличилась на 7%, заработной платы на 2%. Снижение доли накладных расходов в 2006 году относительно 2005 года -9 %.

Увеличение затрат по статье сырье и материалы связанно с ростом цен на материалы и комплектацию, увеличением ж/д и энерго тарифов. Основная доля роста себестоимости - это покупные и комплектующие изделия. Так привод механизма подъема на ППН 3А за 2006 год вырос в цене с 96 тыс.руб. до 150 тыс.руб., пневмомотор П12-12 с 19 тыс.руб. до 27 тыс.руб., бурильные головки с 34 тыс.руб. до 44 тыс.руб. и т.д.

Плановое повышение оплаты труда привело к увеличению фонда заработной платы на 36 %. Снижение общепроизводственных расходов связано с ростом заработной платы основных производственных рабочих, экономией электроэнергии и вспомогательных материалов. Уровень накладных расходов на ОАО «ЗГО» достаточно высок, как и на любом другом предприятии машиностроения. Структура накладных расходов представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 -Уровень накладных расходов ОАО «ЗГО»

2.6 Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция- роста или снижения.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включает амортизацию машин и технологического оборудования, затраты по их содержанию, затраты по эксплуатации, расходы по внутрихозяйственному перемещению грузов, износ МБП и др.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

Зск = Зпл ( 100_+ ТП % х Кз) / 100,

где Зск- затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл- плановая сумма затрат по статье;

ТП %-перевыполнение( недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции,%;

Кз- коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Затраты на содержание машин и оборудования представлены в таблице 2.6

Таблица 2.6-Затраты на содержание машин и оборудования

Из таблицы видно, что больше всего затрат приходится на статью эксплуатационные расходы 719,69 тыс. руб. Это говорит о том, что оборудование и машины изношены и устарели по этому больше приходится на них расходовать. Что касается износ МБП, то эта статья затрат по новому ПБУ с 2001 года отменена. Амортизация считается постоянной статьей затрат, износ основных фондов увеличился на 24,7 тыс. руб., из-за сильной изношенности фондов.

Таблица 2.7-Анализ общехозяйственных расходов

2.7 Анализ оплаты труда

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия, уровень использования производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Рассмотрим годовой фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату одного работника в таблице .

Таблица 2.8 - Годовой фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата одного работника

В связи с наращиванием быстрыми темпами объёма производства, увеличивая оборачиваемость и повышая цены на основную продукцию предприятие получило возможность роста заработной платы. Как видно из таблицы 13, годовой фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата в 2006г. относительно 2005г. повысилась на 5451400 руб. (36,7%) и 1044руб. (35,4%) соответственно. Администрация завода планирует довести среднемесячную заработную плату до средней оплаты труда по области.

Для того, чтобы проанализировать рациональность использования фонда заработной платы необходимо выявить соотношение роста производительности труда и роста среднегодовой заработной платы.

Таблица 2.9 - Соотношение производительности труда и среднегодовой заработной платы

Из таблицы 2.9 видно, что темп роста среднегодовой выработки одного работающего ниже темпа роста среднегодовой заработной платы того же работающего на 10,41% (125,02-135,43). Это является отрицательным моментом , так как для расширенного воспроизводства, получение прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Постоянный рост основных технико-экономических показателей является хорошей тенденцией динамики, но увеличение объема производства, реализации, прибыли происходит в основном экстенсивным путем: перезагрузки изношенных производственных мощностей, роста цен и инфляцией, экономией на заработной плате работающих. Предприятию катастрофически не хватает средств на обновление основных фондов и повышение квалификации персонала, как необходимые условия создания конкурентоспособной и качественной продукции.

Отсутствие отдела маркетинга и пассивная позиция сбытового отдела, вследствие нехватки кадров и материальной заинтересованности в результатах сказывается на объемах продаж. С каждым годом увеличивается дебиторская, а, следовательно, и кредиторская задолженность, не предпринимается шагов для взыскания первой. Система планирования на предприятии ОАО «ЗГО» находится на очень низком уровне, не отвечающем требованиям современного стратегического и операционного планирования. Причинами такого положения служит нехватка квалифицированного персонала, перегруженность работников планово-экономического отдела (в составе которого находится два человека), нескоординированности службы сбыта и планирования, а также отсутствием материального стимулирования работников в конечных результатах их труда. Составление планов ведется приблизительно и корректируется в течение года.

В результате проведенного анализа основными целями деятельности предприятия ОАО «ЗГО» должны стать:

- Улучшение качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости;

- Ведение рациональной ценовой политики;

-Приобретение нового высоко производительного оборудования, совершенствование технологического процесса;

- Внедрение научно обоснованных норм времени, рациональное использование кадров, поддержание благоприятной рабочей обстановки, создание безопасных условий труда;

- Организация курсов по повышению квалификации рабочих без отрыва от производства и др.

Так же необходимо планировать денежные потоки путем составления плана доходов и расходов на год по операционной, инвестиционной, финансовой деятельности с поквартальной разбивкой. Нужно отметить, что финансовая деятельность ОАО «ЗГО» только за счет собственных средств не всегда выгодна для него. При высоких ценах на материальные ресурсы предприятие не может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, привлекая заемные средства завод увеличит оборачиваемость и рентабельность собственного капитала.

3 Пути снижения себестоимости продукции на предприятии ОАО «ЗГО»

3.1 Резервы снижения себестоимости

Народнохозяйственные и отраслевые резервы не связаны непосредственно с условиями производственной деятельности и зависят от решения вопросов управления производством на уровне отрасли и народного хозяйства в целом.

Под факторами снижения себестоимости машиностроительной продукции понимают условия, обеспечивающие это снижение. Факторы, позволяющие использовать резервы, делятся на народнохозяйственные, отраслевые и внутрипроизводственные.

К народнохозяйственным и отраслевым факторам относятся: улучшение использования природных ресурсов; изменение состава и качества природного сырья; ввод в действие и освоение новых предприятий и производств; подготовка и освоение производства на действующих предприятиях; изменения размещения производства.

К внутрипроизводственным относятся следующие технико-экономические факторы:

1. Повышение технического уровня производства: внедрение новой техники и технологии; механизация и автоматизация производства; совершенствование применяемой техники и технологии; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий.

2. Улучшение организации производства и труда: совершенствование управления производством; улучшение производства и труда; развитие специализации производства; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов; сокращение транспортных расходов; прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений в результате роста объема производства; изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; повышение ее качества.

3.2 Снижение себестоимости продукции «ЗГО» за счет поиска нового поставщика

На предприятии ОАО «ЗГО» поставка материалов и комплектующих изделий осуществляется на основе договоров по поставкам, в которых указывается ассортимент, количество и стоимость продукции, вид упаковки, условия и сроки поставки, форма расчетов и штрафные санкции за нарушение условий договора. При этом необходимо полностью осуществлять предоплату.

Поиск путей снижения материальных затрат является задачей отдела материально-технического снабжения (МТС) на поставках материалов и комплектующих изделий за счет их стоимости и затрат на поставку.

Поставщиком подшипников для погрузочной машины ППН-3А является предприятие ООО «Техторгресурс» город Екатеринбург. Для снижения себестоимости предлагается закупка подшипников у корпорации «Энерпром» город Иркутск. В таблице 3.1 приведен базовый расчет стоимости подшипников для погрузочной машины ППН-3А.

Таблица 3.1- Базовый расчет стоимости подшипников для машины ППН-3А

Проектный метод закупки комплектующих подшипников для изготовления погрузочной машины ППН-3А показал, что предприятию ОАО «ЗГО» выгоднее закупать подшипник у корпорации «Энерпром», а не у предприятия ООО «Техторгресурс». Закупка подшипников у корпорации «Энерпром» город Иркутск приведет к снижению себестоимости погрузочной машины ППН-3А на 4158рублей. Предприятию для получения большей прибыли необходимо искать и устанавливать связи с такими поставщиками, стоимость материалов которых позволит сократить расходы на производство продукции, снизить себестоимость продукции.

Годовой экономический эффект от внедрения данного мероприятия составит:

Ээ= 4158* 32 = 133056 рублей.

3.3 Снижение себестоимости продукции за счет перехода транспорта ОАО «ЗГО» на газовое топливо

Данное мероприятие направленно на снижение себестоимости за счет перехода транспорта, использующего бензиновое и дизельное топливо, на использование газового топлива.

Природный газ состоит в основном (82-98%) из метана, нетоксичного, не имеющего цвета и запаха, с небольшими примесями этана С2Н6 (до 6%), пропана С3Н8 (до 1,5%) и бутана С4Н10 (до 1,0%). Природный газ получают также путем фракционирования газового конденсата или попутного нефтяного газа, где содержание метана колеблется от 40 до 80 %. Продуктами полного сгорания метана являются безвредные вещества - углекислый газ и вода. Природный газ может использоваться не только в сжатом виде, но и в сжиженном состоянии. Для этого его надо охладить до температуры минус 161,7 градус. При атмосферном давлении газ переходит в жидкое состояние и его объем уменьшается в 600 раз.

Основные отличия в показателях газобалонных автомобилей, состоит в следующем:

- снижение затрат, доля затрат на топливо в себестоимость перевозок для бензиновых автомобилей составляет 30-40%, для газобаллонных в 2 раза меньше. Снижение затрат происходит из-за значительно меньшей стоимости газа по сравнению с бензином, несмотря на то, что расход газа по сравнению примерно на треть выше, чем расход бензина.

- снижается расход моторного масла от 10 до 30 %. Это происходит из-за улучшения условий работы двигателя (более качественная смазка и более высокие антидетонационные свойства газового топлива. Газовое топливо не смывает масляную плёнку со стенок цилиндра, моторное масло не разжижается. Практически отсутствует нагарообразование и лаковые отложения, из-за чего уменьшается загрязнение масла.

Рассмотрим снижение затрат на топливо и сделаем сравнительный анализ перехода от бензиновых автомобилей к газобаллонному обслуживанию транспорта. С учетом транспортных средств и производственного транспорта на предприятии ОАО «ЗГО» имеется 37 единиц техники, из них 21 единица легкового и 16 единиц грузового транспорта. В таблице 3.3 представлены исходные данные ОАО «ЗГО» по расходу топлива.

Таблица 3.3- Расхода топлива (бензина) на ОАО «ЗГО» за 2006год

По данным таблицы 3.3, можно рассчитать затраты топлива на 2005 год по формуле

З = Ст Рт (3)

где З - затраты, в руб;

Ст - стоимость топлива за литр, руб;

Рт - расход топлива за год, руб.

Следовательно, затраты на топливо грузовых машин на год будут следующими:

З = 17,544650 =781375 руб

Затраты на топливо легковых машин на год будут равны:

З = 19,523300 = 454350 руб

Расход газа в среднем на 25% превышает количества бензина следовательно составим таблицу 3.4, в которой рассчитаем предполагаемый расход газа на предприятии ОАО «ЗГО» за 2006год.

Таблица 3.4 - Расчёта расхода топлива (газ) на ОАО «ЗГО» за 2006год

Исходя из полученных данных в таблицы 3.4 рассчитаем затраты на газ.

Таблица 3.5 - Расчёта расхода топлива (газ) на ОАО «ЗГО» за 2006год

По расчета из таблицы 3.5 видно, что на грузовые автомобили потребуется 530218,75 рублей в год и на легковые автомобили потребуется 276687,5 рублей в год. Исходя из данных видно значительное снижение затрат на топливо. На грузовые автомобили идет снижение затрат в среднем на 32,14 %, а на легковые на 39,10%. Также нужно учесть, что при переходе с бензиновых автомобилей на газ следует проходить техническое обслуживание газового оборудования. Специфика технического обслуживания и ремонта газобалонных автомобилей состоит:

а) в наличии в системе избыточного давления;

б) в необходимости обеспечения герметичности агрегатов и газопроводов.

Газовое техническое обслуживание зависит от пробега автомобилей. Его необходимо проходить через каждые 8000 км. Так как средний пробег одного грузового автомобиля в месяц не превышает 1300 км, техническое обслуживание газового оборудования требуется 2 раза в год. Средний пробег одного легкого автомобиля составляет 2000 км в месяц. Техническое газовое обслуживание газового оборудования потребуется 3 раза в год. При обслуживании выполняются работы, как по газовой системе питания, так и по резервной бензиновой. Самой ответственной операцией является проверка герметичности питания. Она должна проводится после технического обслуживания, так как в процессе технического обслуживания возможно её нарушение.

Одному транспортному средству в месяц потребуется на техническое обслуживание - 400 рублей. Следовательно, годовые затраты составят 14800 рублей. Составим таблицу 14, в которой будут учтены все затраты при переходе с бензинового топлива на газ. В таблице 3.6 приведены данные на затраты при переходе с бензинового топлива на газ.

Таблица 3.6 - Затраты при переходе с бензинового топлива на газовое

Исходя из таблицы 3.6 , рассчитаем экономический эффект мероприятия по переходу транспорта на газовое топливо

Э = Рб - Рг (4)

где Рб - затраты на бензиновое топливо на год;

Рг - затраты на газовое топливо на год.

Э = 1201600-821706,25= 379893,8 руб.

Годовой экономический эффект составит 379893,8 руб. Экономия затрат на топливо получается значительная.

Ещё один важный фактор. Срок эксплуатации узлов и агрегатов возрастает на 30-40%. В автомобиле все связано в единую систему.

Об этом редко говорят, но важно и то, что газовый автомобиль дисциплинирует. Сам факт того, что в качестве моторного топлива - газ, заставляет относиться к автомобилю уважительно. Хотя газовый автомобиль на порядок безопаснее бензинового, система питания газового автомобиля полностью герметична. Аппаратура, имеет кратную систему защиты. Подтекание бензина, солярки мы наблюдаем сплошь и рядом. Открытые бензобаки, мытье рук, деталей в бензине, курение.

Автотранспорт, укомплектованный газотопливной аппаратурой становится двухтопливным. За счет возможности использования обоих видов топлива владелец транспортного средства имеет выбор при неблагоприятных изменениях цен на нефтяное или газообразное топливо.

В данном разделе были предложены мероприятия по снижению себестоимости продукции:

- уменьшение доли материальных затрат от сотрудничества с возможными поставщиками;

- мероприятия по переводу транспорта ОАО «ЗГО» с бензинового топлива на газ;

Предприятию для получения большей прибыли необходимо искать и устанавливать связи с такими поставщиками, стоимость материалов которых позволит сократить расходы на производство продукции, снизить себестоимость продукции. В результате сопоставления цен на комплектующие основных поставщиков ОАО «ЗГО», выявлено, что экономически выгодно покупать подшипники на породопогрузочную машину ППН-3А у корпорации «Энерпром» город Иркутск. Экономия на изготовление породопогрузочной машины ППН-3А за счет покупки подшипников у нового поставщика составит 4158 рублей с одной единицы техники. Кроме экономии на разнице цен стоимости топлива есть и другие факторы, которые влияют на экономику предприятия. Прежде, всего это профилактика хищения топлива, приписок времени в наряде и километража. Несмотря на то, что газа на тот же объем транспортной работы требуется несколько больше чем бензина, закупать газа можно меньше.

По проведенным расчетам по переводу транспорта ОАО «ЗГО» с бензинового топлива на газ на грузовые автомобили потребуется 530218,75 рублей в год и на легковые автомобили потребуется 276687,5 рублей в год, что значительно меньше затрат на бензиновое топливо На грузовые автомобили идет снижение затрат в среднем на 32,14 %, а на легковые на 39,10%.

Годовой экономический эффект составит 379893,8 рублей. Экономия затрат на топливо получается значительная. Общий экономический эффект от мероприятия составит 393069,8рублей.

Размещено на Allbest.ur