Теоретические основы управления затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Исследование издержек производства и себестоимости, базирующееся на анализе затрат на производство и выполнение работ по смете, себестоимости работ по калькуляционным статьям, материальным и трудовым затратам, накладным расходам, в системе Директ-костинг.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.12.2013
Размер файла 303,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МД= Зпост + Пр

где Пр - прибыль

Ор * МД ед = Зпост + Пр

где Ор - объем работ

Используя эти формулы можно выполнять следующие расчеты для обоснования управленческих решений:

1. Рассчитаем, какой будет прибыль (Прасч) при увеличении объема работ на 20%

Прасч = 119,46 * (1+ 0,2) * 7262 - 350974 = 690048 руб.

Видно что прибыль увеличится на 33,6% (690048/516545*100).

2. Какой будет прибыль при возможном увеличении постоянных затрат на 20%

Прасч = 119,46 * 7262 - 350974 * (1+ 0,2) = 446350 руб.

При увеличении постоянных затрат прибыль уменьшится на 13,6% (446350/516545*100).

3. Какой объем работ (Красч ) нужно выполнить, чтобы получить прибыль - 750000 руб.

Красч = (350974 + 750000) / 7262 = 151,61

Чтобы получить прибыль 750 000 руб., необходимо отремонтировать 15161 м.п. стыков, что на 26,9% больше запланированного на 2003 год.

4 Какой должна быть цена (Црасч) 100 м.п. шва, чтобы, выполнив объем 11946 м., получить прибыль 750000 руб.

Црасч = (2003105 + 350974 + 750000) / 119,46 = 25984 руб.

Чтобы увеличить прибыль на 45,2% (750000/516545*100), необходимо выполнять работы по цене 25984 руб. за 100 м.п. шва, что на 8,1% выше запланированной.

5. Какой объем работ необходимо выполнить, чтобы достигнуть уровня безубыточности

Кбезуб = 350974 / 7262 = 48,33

Уровень безубыточности будет достигнут, если предприятием ООО «Алтай плюс» будет выполнено работ в объеме 4833 м.

Маржинальный доход и точка безубыточности взаимосвязаны. В точке безубыточности они равны, т.е.

Пмин - Зперем. ед * Пмин = Зпост

где Зперем. ед - доля переменных затрат в цене единицы работ

Из предыдущей формулы следует:

Пмин = Зпост / (1 - Зперем. ед)

Величину (1 - Зперем. ед) называют коэффициентом маржинального дохода, она показывает какая доля в объеме реализации может быть использована для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

(1 - Зперем. ед) = 1- 0,698 = 0,302

30,2% от всего объема реализации может покрыть постоянные затраты и использована на формирование прибыли. Также коэффициент маржинального дохода КМД может рассчитываться по формуле:

КМД = МД / Орел. = 867519 / 2870624 = 0,302

где Орел. - Объем реализации

Принимая управленческие решения необходимо учитывать, что полученные результаты анализа основываются на следующих предположениях:

- постоянные затраты считаются неизменными при любых объемах производства;

- переменные затраты на единицу продукции (работ) не изменяются при изменении объема производства;

- выручка от реализации работ, или цена, остается постоянной для всех объемов реализации.

Эти предположения могут быть справедливы только в некотором диапазоне объемов производства и реализации. Поэтому, полезным инструментом для анализа состояния производства и оценке последствий возможных изменений по предприятию в целом, а также по отдельным видам работ (например, в нашей организации можно группировать по видам работ (ремонт швов, фасадов, кровли) если себестоимость единицы работ на объектах одинаковая, или по каждому объекту, если себестоимость единицы разная) является график безубыточности (рис. 3.1).

ПОРЯДОК РАБОТЫ

1.«Прямая выручки от реализации строится с помощью точки А:

Выручка = Цена реализации * Объем реализации = У1.

2.Прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровне У2

3.Прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б: Суммарные затраты = Переменные затраты + Постоянные затраты = Переменные затраты на единицу товара * Объем реализации + Постоянные затраты = У3

4.Прямую переменных затрат можно сначала построить и отдельно, а затем просто поднять ее на высоту постоянных затрат.

5.Порогу рентабельности соответствует объем реализации Х2 и выручка от реализации У4. Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает Суммарные затраты и прибыль равна нулю.

6.Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков предприятия до достижения порога рентабельности, верхний правый треугольник -- зоне прибылей

7.Итак, каждая следующая единица товара; проданная, начиная с Х2 но не включительно), будет приносить прибыль

Как видно из графика, точка безубыточности соответствует объему работ 4836 м.п. и выручке от реализации 1162166 руб. Именно при таком объеме работ выручка полностью покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю. После определения точки безубыточности необходимо просчитать несколько вариантов объемов работ и выручки за порогом рентабельности. Для этого используется показатель запаса финансовой прочности (Зфп), рассчитываемый по формуле:

Зфп = В - Пмин = 2870624 - 1162166 = 1708458 руб.

или в процентах к выручке:

Зфп = (В - Пмин )/ В * 100% = 1708458 / 2870624 * 100% = 59,5%

Это означает, что объемы производства и реализации могут снизится на 59,5% прежде, чем будет достигнута точка безубыточности.

Для оперативного управления затратами важное значение имеет показатель операционного рычага (ОР). Для определения силы воздействия операционного рычага используют формулу:

ОР= МД/П = 867519 / 516545 = 1,68

Значение операционного рычага 1,68 означает, что при увеличении объема реализации выше точки безубыточности на 1% прибыль увеличится на 1,68%, при снижении объема прибыль уменьшится в той же пропорции. Из этого следует, что при увеличении выручки, например, на 8%, прибыль возрастет на 8%*1,68=13,44%, при снижении выручки от реализации на 12% прибыль снизится на 12%*1,68=20,16%.

Сила воздействия операционного рычага зависит от уровня фондоемкости: чем больше стоимость основных фондов, тем больше постоянные затраты. Повышение удельного веса постоянных затрат усиливает действие операционного рычага, что при снижении деловой активности предприятия влечет огромные потери прибыли. Высокий уровень постоянных затрат при низком уровне переменных затрат на единицу работ приводит к высокому уровню операционного рычага. Относительно низкий уровень постоянных затрат при высоком уровне переменных затрат на единицу работ создает низкий уровень операционного рычага. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, характерного для данного предприятия: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. На нашем предприятии сила воздействия операционного рычага небольшая, т.к. уровень постоянных затрат низкий, а переменных затрат высокий. С одной стороны, это хорошо, т.к. снижается предпринимательский риск, а с другой, более медленными темпами при росте выручки увеличивается прибыль.

3. Резервы возможного снижения себестоимости ремонта межпанельных стыков

Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости являются:

сокращение затрат на материальные ресурсы, включая транспортные расходы;

сокращение накладных расходов.

Проанализировав материальные расходы, мы выяснили, что перерасход произошел в связи с увеличением их нормы расхода и цены. Что же необходимо для снижения этих затрат. Во-первых, не следует допускать сверхнормативного расхода материалов, что произошло при использовании герметика. Во-вторых, возможная замена другими более дешевыми и экономичными заменителями, это касается вилатерма. В-третьих, следует найти поставщиков с более низкими ценами на данные материалы. Возможно, такие поставщики есть и в Мурманской области. В этом случае не пришлось бы нести большие затраты на перевозку материалов из других регионов страны. В-четвертых, соблюдение оптимального количества закупаемых материалов, т.к. очень большой объем приведет к увеличению материальных запасов, что увеличит складские затраты, а слишком маленькие партии повлекут за собой дополнительные издержки по поставке материалов. Но не следует забывать, что крупным покупателям предоставляются хорошие скидки на товар. Надо учесть и транспорт, которым доставляется материал. Например, герметик «Оксипласт» перевозится из Москвы на собственном автотранспорте. Расстояние от Мурманска до столицы примерно 1,6 тысячи километров (в два конца 3,2 тысячи). За сезон приходится раз 5-7 ездить в Москву, поэтому возможно, что более рациональным, была бы отправка железнодорожными путями. Примерно рассчитаем эту экономию. В общей сложности километраж составит 20 тысяч км. Норма расхода дизельного топлива 40 литров на 100 км. Стоимость горючего колеблется от 8 до 10 рублей. Возьмем среднюю - 9 рублей. Итак, на 20000 км. понадобится 8000 л. диз.топлива, что составит 72000 рублей. К этому надо прибавить стоимость запасных частей, ремонта и других горюче-смазочных материалов. Примерно все поездки в Москву обойдутся предприятию в 85000 рублей. Стоимость доставки ж/д транспортом составит 35000 рублей. Если вся партия герметика войдет в вагон, то очевидна существенная экономия, т.к. складские расходы огромной суммы не составят. И чтобы избежать излишков запасов на складах, нужно точно рассчитать количество необходимого материала. Если же понадобится два вагона, тогда транспортные расходы будут примерно равны. В этом случае понадобится точный расчет затрат на перевозку своим автотранспортом и железнодорожным. Также благодаря перевозке герметика ж/д транспортом, можно уменьшить простои бригад, т.к. во-первых, весь материал будет храниться на складе и в любой момент он будет доставлен на объект, во-вторых, затраченное на разгрузку вагона время (примерно 12 часов) будет меньше, затраченного на разгрузку 5-7 машин (25-35 часов). Что касается вилатерма, то он доставляется ж/д транспортом.

Норма расхода материалов у нас увеличивается очень редко. В основном это происходит из-за неучтенных габаритов шва. Стыки могут оказаться и глубже и шире. При уширении стыков, прорабы должны своевременно актировать это и составлять дополнительные сметы на увеличение расходов герметика и, соответственно, дополнительные соглашения к договорам. Перерасход по вине рабочих - вообще редкое явление. Т.к. большинство бригад работают с начала деятельности фирмы, и отношения на предприятии строятся на доверительной основе. И к тому же стимулирование труда (премии, повышение заработной платы) заставляет рабочих работать более экономично и оправдывать доверие руководства. Поэтому необходимо и далее поощрять работников.

Теперь рассмотрим, какую экономию получим, закупив материальные ресурсы по более низкой цене. В 2002 году герметик приобретали по цене 107,80 руб. за килограмм. В 2003 году фирме удалось найти такую же мастику по более низкой цене 70 рублей у другого поставщика - представителя фирмы-производителя. Кроме снижения цены возникли еще два преимущества:

1) все транспортные издержки будут за счет поставщика;

2) отгрузка мастики в кредит.

В итоге получиться огромная экономия. Но бывший поставщик сейчас стал сам производить мастику, по качествам на первый взгляд ничем не хуже болгарской. И предложил по цене 52 рубля. В организации встал выбор встал выбор с кем же дальше сотрудничать. Рассчитаем насколько снизятся затраты в обоих случаях. Для этого норма расхода возьмем по ГЭСНр, а цену изменим. Экономия от изменения цены на туже мастику будет рассчитываться как разность между новой ценой (Ц1) и ценой 2002 года (Ц0), умноженная на норму расхода (N),. которая составляет 76,2 кг. на 100 м.п. шва.

?МЗ1 = (Ц1 - Ц0)*N = (70-107,8)*76,2 = -2880

Теперь рассчитаем насколько понизятся расходы, в случае приобретения герметика по цене прежнего поставщика (Ц2).

?МЗ2 = (Ц2 - Ц0)*N = (52-107,8)*76,2 = -4252

При сравнении с ценами 2002 года, видно, что экономия во втором случае увеличится на 47,64% (4252/2880*100). И, кажется, что намного выгоднее покупать мастику по 52 рубля за килограмм. Но еще надо сравнить планируемые материальные затраты между собой.

?МЗ3 = (Ц2 - Ц1)*N = (52-70)*76,2 = -1372

Таким образом, экономия составит 1372 рубля. Эта цифра заставляет задуматься. Прежде, чем делать выводы необходимо рассчитать как это повлияет на затраты по приобретению материалов с учетом транспортных и складских расходов .

Таблица 3.1

Расчет экономии по материальным затратам

Вид ресурса

Факт. цены 2002г. руб.

План. цены (по 70руб.), руб.

План. цены (по 52руб.), руб.

Отклонение, руб.

?МЗо

?МЗо1

?МЗо2

?МЗо3

Вилатерм

725

725

725

Герметик

8214

5334

3962

-2880

-4252

-1372

Транспорт. заготовит.

расходы (24%)

2145

606

(только заготовит.-складские расходы, примерно 10%)

1125

-1539

-1020

+519

Итого

11084

6665

5812

-4419

-5272

-853

Данные таблицы 2.18 показывают, что при покупке мастики по цене 70 руб. общая сумма материальных затрат сокращается на 4419 руб. или на 39,87% (4419/11084*100), а при цене 50 рублей - на 5272 руб. (47,56%) Конечно по сравнению с 2002 г. в обоих случаях возникает существенная экономия. Но сравнив цены текущего года, экономия составит 853 рубля или 12,8% (853/6665*100). Не очень большой процент. Стоит задуматься, что выгоднее. Но проведем анализ далее. В плановых сметах закладывается стоимость транспортно-заготовительных расходов в процентах к стоимости материалов. Но если взять не процент, а затраты в сумме 2145 рублей, в случае покупки мастики по 52 рубля, то очевидно преимущество приобретения герметика по 70 рублей, т.к. затраты на материалы составят 6832 рубля, что больше на 167 рублей. Здесь, очевидно, что выгоднее приобретать мастику по 70 рублей. Учитывая возможность приобретения мастики в кредит (на беспроцентного основе), принимая во внимание тот факт, что качество болгарской мастики проверено годами, а отечественная должна пройти испытания на объектах, для ООО «Алтай плюс» выгоднее приобретать мастику по цене 70 руб. Из вышеизложенного следует, что существенным резервом снижения затрат является снижение цены закупки материалов с учетом транспортных и складских расходов.

Теперь рассмотрим пути снижения накладных расходов. Так как, в связи с увеличением объема выполнения работ возрастают только переменные затраты, сумма же косвенных расходов, как правило, не изменяется, за исключением условно-переменных затрат, входящих в их состав (например, единый социальный налог, расходы, связанные с благоустройством строительных площадок). В этом году фирма уже заключила договора примерно на такой же объем, поэтому можно спрогнозировать, что он вырастет примерно в 1,5 раза. В результате снизится себестоимость продукции, т.к. та же сумма накладных расходов раскинется пропорционально заработной плате уже на большее количество объектов.

Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства определяется по формуле:

Эп = (УПР/V0 - УПР/V1),

где УПР - условно-постоянная часть накладных расходов, руб.,

V0, V1 - объем выпуска продукции соответственно фактический и планируемый.

Для пересчета суммы накладных расходов данные возьмем по фактическим данным таблицы 2.2. Выполненный объем работ по ремонту межпанельных швов в г.Североморск в 2002 году составил 11354 м., следовательно, объем может увеличиться до 17031 м. Условно-постоянные расходы примерно составили 280423 рубля.

Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства составит:

Эп = (280423/113,54 - 280423/170,31) = 2470 - 1647 = 823 руб.

Для того, чтобы снизить сумму накладных расходов, помимо увеличения объема работ необходимо сокращать административно-хозяйственные расходы. А именно, сократить затраты на телефонные переговоры, а вместо них больше пользоваться интернетом и электронной почтой, что гораздо дешевле. Во-вторых, можно в помещениях установить счетчики на потребление воды (например, за офис организация платит «Водоканалу» в месяц 1400 рублей, а если установить счетчик, то плата ориентировочно снизится до двухсот рублей). В-третьих, выгоднее устроить на работу специалиста по ремонту и обслуживанию оргтехники, чем отдавать ее в ремонт. Конечно, можно было бы сократить численность персонала, увеличив им заработную плату в разумных пределах. Но так как увеличится нагрузка, в основном умственная, что в будущем может плохо сказаться на здоровье работников и, соответственно, отразится негативно на положении фирмы.

Помимо вышеназванных резервов снижения затрат можно использовать и такие, как обновление строительных машин и механизмов, например использование отбойного молотка вместо вышек принесло существенную экономию, что сократило трудоемкость и увеличило производительность труда. Также посещение различных выставок, семинаров позволяет применять прогрессивную технику и технологии и совершенствовать их. Но эти резервы на цифрах не показать.

Выявленные резервы снижения затрат позволят повысить конкурентоспособность предприятия, а следовательно привлечь внимание большего количества заказчиков с большими объемами работ, и в итоге получить большую прибыль.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.